При реорганизации «страховая» база считается с нуля — все о налогах

Особенности налогообложения страховых организаций

Страховые организации раздельно учитывают доходы и расходы по договорам страхования, сострахования и перестрахования.

О том, как вести налоговый учет операций по страхованию жизни, иным видам страхования, в том числе добровольному медицинскому страхованию, и как отражать доходы и расходы от этих операций в отчетности за 9 месяцев, рассказывается в публикуемой статье.

О том, как отражаются в налоговом учете страховщика операции по сострахованию и перестрахованию, читайте в одном из ближайших номеров. — Примеч. ред.

Налоговый учет доходов

Доходы, которые страховые организации отражают в налоговом учете, условно можно разделить на две группы. Первая группа — доходы, связанные с производством и реализацией (ст. 249 НК РФ), и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Такие доходы отражаются в общеустановленном порядке. Вторая группа — доходы от страховой деятельности, упомянутые в статье 293 Налогового кодекса, которые учитываются в особом порядке.

К ним, в частности, относятся:страховые премии (взносы) по договорам страхования;

• вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;
• вознаграждения, полученные страховщиком за осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска, а также за определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии.

Как правило, страховые организации используют в налоговом учете метод начисления. В этом случае для разных видов страхования предусмотрен различный порядок признания страховых премий (взносов).

Так, по страхованию иному, чем страхование жизни, включая добровольное медицинское страхование (ДМС), страховой взнос, причитающийся к получению, признается на дату возникновения ответственности страховой организации перед страхователем. Порядок его уплаты, указанный в договоре, значения не имеет. Об этом сказано в статье 330 Налогового кодекса.

А по договорам долгосрочного страхования жизни доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения у страховой организации права на получение очередного страхового взноса согласно договору. Поясним сказанное на примере.

ОАО СК «Автострах» заключило договор страхования жизни с физическим лицом. Срок действия договора — с 25 марта 2005 года по 24 марта 2006 года. По условиям договора страховая премия составляет 2000 руб. и уплачивается равными долями по 500 руб. 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря 2005 года. Страхователь просрочил второй платеж, уплатив его 2 июля.

ОАО СК «Автострах» обязано признать доход в виде суммы второго платежа (500 руб.) 25 июня, так как именно в этот день у страховщика возникло право на его получение.

Суммы вознаграждения за услуги по страхованию признаются доходом для целей налогового учета на дату их оказания. Это следует из пункта 3 статьи 271 Кодекса.

Остальные доходы, перечисленные в статье 293 НК РФ, являются внереализационными.

Это суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, доходы от реализации перешедшего к страховщику права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб, а также суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда.

При методе начисления указанные доходы учитываются в порядке, установленном пунктом 4 статьи 271 НК РФ. Так, суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды, признаются в последний день отчетного (налогового) периода.

Доходы от реализации права требования, перешедшего к страховщику от страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб, учитываются на дату вступления в законную силу решения суда или на дату письменного согласия виновного лица возместить убытки.

Напомним, что при кассовом методе доходы признаются на дату их поступления. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 273 НК РФ.

Налоговый учет расходов

Как и доходы, расходы страховых организаций можно разделить на две группы. К первой группе относятся общие для всех организаций расходы. Они перечислены в статьях 254—269 НК РФ. Вторая группа — это специфические расходы страховых организаций, перечисленные в статье 294 НК РФ, то есть расходы от страховой деятельности. К ним относятся:

• страховые выплаты по договорам страхования;
• возврат части страховых премий, а также выкупных сумм по договорам страхования;
• вознаграждения за оказание услуг страхового агента или страхового брокера;
• расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью;
• другие расходы по осуществлению страховой деятельности.

При методе начисления расходы в виде страховых выплат по договору учитываются на дату возникновения у страховой организации обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя (выгодоприобретателя) по фактически наступившему страховому случаю (ст. 330 НК РФ).

Размер сумм страховых выплат определяется в соответствии с Законом РФ от 27.11.92 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее — Закон № 4015-1). Расходы, связанные с оказанием услуг страхового агента, эксперта, аварийного комиссара и т. п.

, признаются на дату подписания акта приемки-передачи услуг. Это следует из пункта 2 статьи 272 НК РФ.

При кассовом методе выплаты по договорам страхования включаются в расходы на дату их оплаты. На это указано в пункте 3 статьи 273 НК РФ.

Налогообложение резервов страховых организаций

Страховые организации обязаны формировать страховые резервы для выполнения своих обязательств перед страхователями, как того требует пункт 26 Закона № 4015-1. Суммы отчислений в такие резервы относятся к внереализационным расходам по страховой деятельности (подп. 1 п. 2 ст. 294 НК РФ).

Так, резервы по страхованию иному, чем страхование жизни, формируются по Правилам формирования страховых резервов, утвержденным приказом Минфина России от 11.06.2002 № 51н (далее — Правила). Согласно пункту 11 Правил страховщик при составлении бухгалтерской отчетности рассчитывает страховые резервы на конец отчетного периода.

Резерв незаработанной премии в данной ситуации принимается равным величине начисленной страховой премии по договору (п. 17 Правил). На ту же дату суммы отчислений в страховые резервы учитываются и для целей налогового учета (п. 7 ст. 272 НК РФ).

Конечно, при условии, что на эту дату по данному договору у страховщика возникла ответственность перед страхователем.

Логика рассуждений такова. К доходам страховой организации в целях налогообложения прибыли относятся доходы в виде страховых премий по договору страхования (подп. 1 п. 2 ст. 293 НК РФ). Эти доходы признаются на дату возникновения ответственности страховщика перед страхователем по заключенному договору (ст. 330 НК РФ).

При определении налоговой базы налогоплательщики, использующие метод начисления, не учитывают доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг). Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Таким образом, отраженные в бухгалтерском учете страховые взносы по договору, в котором предусмотрено, что ответственность у страховщика наступает позднее даты начисления страховой премии (взносов), будут признаны доходом для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эта ответственность возникнет. Соответственно тогда же будут признаны расходами для целей налогообложения прибыли и отчисления в страховые резервы по данному договору. Поясним сказанное на примере страховой организации, которая формирует резерв незаработанных премий.

Между страховой компанией ООО СК «Жилстрах» и страхователем заключен договор страхования имущества. В договоре определена сумма страховой премии — 50 000 руб. и дата ее начисления — 26 сентября 2005 года.

м

Датой вступления договора в силу (датой начала страхования) считается 15 октября 2005 года. В соответствии с пунктом 11 Правил страховщик рассчитал резерв незаработанной премии на конец отчетного периода — 30 сентября 2005 года. В резерв включено 50 000 руб.

Эта сумма отражена в бухгалтерской отчетности организации за 9 месяцев.

В данном случае ни доход в виде страховой премии (50 000 руб.), ни расход в виде отчислений в резерв (50 000 руб.) не признаются в налоговом учете страховщика за 9 месяцев 2005 года. Учесть эти суммы страховщик сможет только с 15 октября 2005 года — даты, когда у него возникнет ответственность перед страхователем.

Страховые организации могут формировать фонд предупредительных мероприятий в целях финансирования мероприятий по предупреждению наступления страховых случаев. Основание — статья 26 Закона № 4015-1.

При этом необходимо помнить, что формирование такого резерва не связано с выполнением страховщиком страховых обязательств.

Поэтому с 2002 года на суммы отчислений в данный резерв не распространяются особенности определения расходов страховых организаций для целей налогообложения прибыли, установленные статьей 294 НК РФ.

Но имеется ряд особенностей по некоторым видам страхования. Пунктом 6 Указа Президента РФ от 07.07.92 № 750 «Об обязательном личном страховании пассажиров» расходы по финансированию мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества на транспорте признаны обязательными.

В связи с тем что перечень расходов, признаваемых для целей налогообложения прибыли, открыт, перечисленные средства из указанного выше резерва могут быть учтены страховыми организациями в составе внереализационных расходов в соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Это также подтверждено решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 18.08.2003 № 8263/03.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим на конкретном примере особенности заполнения декларации по налогу на прибыль страховыми организациями.

Исходные данные

По итогам 9 месяцев 2005 года страховая организация ООО СК «Гарант»(ИНН 7727053410, КПП 772701001), у которой нет обособленных подразделений, не получала доходов от инвестирования страховых резервов и собственных средств. 15 сентября 2005 года была произведена страховая выплата по договору добровольного медицинского страхования.

За указанный период страховая организация заключила договоры страхования жизни, страхования здания и добровольного медицинского страхования. Страховые премии по ним соответственно составили 500 000 руб., 2 000 000 руб. и 200 000 руб.

Размер резервов страховой организации приведен в таблице.

Согласно учетной политике страховой организации в налоговом учете страховые резервы отражаются развернуто.

Расходы на оплату труда за 9 месяцев 2005 года составили 80 000 руб., ЕСН — 20 800 руб., амортизационные отчисления — 120 000 руб., прямые расходы — 300 000 руб., страховые выплаты по ДМС — 10 000 руб. Начислено налогов, кроме ЕСН, — 3000 руб.

Налог на прибыль за полугодие 2005 года составил 204 000 руб., в том числе:

• в федеральный бюджет — 55 250 руб.;
• в бюджет субъекта РФ — 148 750 руб.

Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в течение 9 месяцев 2005 года, — 312 000 руб., в том числе:

• в федеральный бюджет — 84 500 руб.;
• в бюджет субъекта РФ — 227 500 руб.

Заполняем декларацию

Заполнять декларацию по налогу на прибыль начнем с приложения № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией» к листу 02. В данном приложении следует отразить:

• по строке 010 — прямые расходы — 300 000 руб.;
• по строке 030 — расходы на оплату труда — 80 000 руб.;
• по строке 040 — суммы начисленной амортизации — 120 000 руб.;
• по строке 060 — сумму значений показателей строк 070 и 100 — 33 800 руб. (23 800 руб. + 10 000 руб.);
• по строке 070 — суммы начисленных налогов — 23 800 руб.;
• по строке 071 — сумму ЕСН — 20 800 руб.;
• по строке 100 — страховые выплаты по ДМС — 10 000 руб.;
• по строке 270 — сумму значений показателей строк 010, 030, 040 и 060 — 533 800 руб. (300 000 руб. + + 80 000 руб. + 120 000 руб. + 33 800 руб.).

В приложении № 1 «Доходы от реализации» к листу 02 по строкам 010, 020 и 110 указываются доходы от страховой деятельности — 2 700 000 руб. (500 000 руб. + 2 000 000 руб. + 200 000 руб.).

Приложения № 6 и 7 к листу 02 страховые организации не заполняют.

В листе 02 «Расчет налога на прибыль организаций» необходимо отразить:

• по строке 010 — доходы от страховой деятельности из приложения № 1 — 2 700 000 руб.;
• по строке 020 — расходы, уменьшающие доходы, из приложения № 2 — 533 800 руб.;
• по строке 030 — внереализационные доходы — 3 390 000 руб. (1 800 000 руб. + 1 080 000 руб. + + 220 000 руб. +180 000 руб. + 110 000 руб.);
• по строке 040 — внереализационные расходы — 4 160 000 руб. (2 200 000 руб. + 1 280 000 руб. + + 300 000 руб. + 230 000 руб. + 150 000 руб.);
• по строке 050 — итого прибыль — 1 396 200 руб. (2 700 000 руб. – 533 800 руб. + 3 390 000 руб. – – 4 160 000 руб.);
• по строкам 140, 180 и 190 — налоговую базу — 1 396 200 руб.;
• по строке 210 — ставку налога — 24%;
• по строке 220 — ставку налога в федеральный бюджет — 6,5%;
• по строке 230 — ставку налога в субъект РФ — 17,5%;
• по строке 250 — сумму налога всего — 335 088 руб. (1 396 200 руб.#24%) руб.;
• по строке 260 — сумму налога в федеральный бюджет — 90 753 руб. (1 396 200 руб.#6,5%);
• по строке 270 — сумму налога в бюджет субъекта РФ — 244 335 руб. (1 396 200 руб.#17,5%);
• по строке 290 — сумму начисленных авансовых платежей всего — 312 000 руб.;
• по строке 300 — сумму начисленных авансовых платежей в федеральный бюджет — 84 500 руб.;
• по строке 310 — сумму начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ — 227 500 руб.;
• по строке 370 — сумму налога на прибыль к доплате — 23 088 руб.;
• по строке 390 — сумму ежемесячных авансовых платежей на IV квартал 2005 года — 131 088 руб. (335 088 руб. – 204 000 руб.);
• по строке 400 — сумму ежемесячных авансовых платежей на IV квартал 2005 года в федеральный бюджет — 35 503 руб. (90 753 руб. – 55 250 руб.);
• по строке 410 — сумму ежемесячных авансовых платежей на IV квартал 2005 года в бюджет субъекта РФ — 95 585 руб. (244 335 руб. – – 148 750 руб.).

Образцы заполнения листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций», приложения № 1 «Доходы от реализации» к листу 02 и приложения № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией» к листу 02 декларации по налогу на прибыль приведены в приложении.

Источник: https://www.RNK.ru/article/70176-osobennosti-nalogooblojeniya-strahovyh-organizatsiy

Правопреемник может применять скидку со страхового тарифа, установ­ленную реорганизованному страхователю

Ситуация

С 1 октября 2010 г. общество с ограниченной ответственностью реорганизуется в форме преобразования в частное унитарное предприятие.

Обществу установлена скидка со страхового тарифа по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 г. в виде корректирующего коэффициента 0,56, в результате чего размер страхового тарифа с учетом установленной скидки составил 0,34 %.

Какой размер страхового тарифа следует применять с 1 октября 2010 г. при начислении страховых взносов по данному виду обязательного страхования частному унитарному предприятию? Сохраняется ли в данном случае скидка со страхового тарифа?

Рассмотрим возникшие вопросы.

Страховщику (БРУСП «Белгосстрах») предоставлено право устанавливать страхователям по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний надбавки к страховому тарифу и скидки с него в порядке, определяемом Президентом РБ. Данное право предусмотрено п. 299 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 530 «О страховой деятельности» (далее – Положение о страховой деятельности).

Страхователь, в свою очередь, вправе участвовать в установлении ему надбавок к страховому тарифу и скидок с этого тарифа (п. 297 Положения о страховой деятельности).

В настоящее время указанный порядок определен Правилами установления надбавок к страховым тарифам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и скидок с этих тарифов, утвержденными Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 531 (в ред. от  01.03.2010 № 110) (далее – Правила).

Однако Правила не содержат прямых норм, регулирующих порядок установления надбавок к страховым тарифам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и скидок с этих тарифов в случае реорганизации страхователей.

По мнению автора, в основе разрешения возникающих в таком случае вопросов должно лежать базовое положение, на котором в настоящее время построен порядок установления надбавок и скидок, предусмотренный вышеуказанными актами законодательства: надбавки и скидки устанавливаются конкретным страхователям.

Страхователями в обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются организации (включая иностранные), их обособленные подразделения, а также физические лица, которые в соответствии с законодательством предоставляют работу гражданам РБ, иностранным гражданам, лицам без гражданства, проживающим в Республике Беларусь, или привлекают к работе таких граждан (п. 242 Положения о страховой деятельности).

Страхователь обязан зарегистрироваться у страховщика

Одним из принципов осуществления обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является принцип обязательности регистрации страхователей у страховщика (п. 256 Положения о страховой деятельности).

Порядок и сроки регистрации страхователей у страховщика определяются Советом Министров РБ (п. 293 Положения о страховой деятельности).

В настоящее время такой порядок предусмотрен Положением о регистрации (перерегистрации) на Белорусском республиканском унитарном страховом предприятии «Белгосстрах» страхователей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1294 (с изменениями и дополнениями, далее –Положение о регистрации).

Регистрации в качестве страхователей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний у страховщика подлежат:

– юридические лица (включая иностранные), их обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на территории Республики Беларусь;

– физические лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, заключающие трудовые договоры (контракты), а также гражданско-правовые договоры с физическими лицами, подлежащими обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Такие разъяснения приведены в части первой п. 2 Положения о регистрации. При этом юридические лица, вновь созданные в процессе реорганизации в форме преобразования, не подлежат регистрации (часть вторая п. 2 Положения о регистрации). Приведенная норма действует с 1 августа 2008 г.

Надбавки и (или) скидки к страховому тарифу устанавливаются с учетом общего баланса между ними

Надбавки и (или) скидки на очередной календарный год устанавливаются страхователям страховщиком – БРУСП «Белгосстрах» – ежегодно в зависимости от того, к какому классу профессионального риска относится страхователь, на основе баланса между этими надбавками и скидками (п. 2 Правил).

Для установления надбавок и (или) скидок страхователи группируются по классам профессионального риска в зависимости от соотношения их индивидуальных интегральных показателей профессионального риска и общереспубликанского интегрального показателя профессионального риска (п. 3 Правил).

Индивидуальный интегральный показатель профессионального риска страхователя рассчитывается как отношение суммы выплаченного страхового обеспечения в связи с произошедшими у страхователя страховыми случаями по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний к общей сумме всех выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении в пользу застрахованных лиц, на которые страхователем начислялись страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в календарном году, предшествовавшем году расчета страховщиком надбавок и (или) скидок (п. 4 Правил).

м

Оценка индивидуальных показателей страхователей производится на основании сведений, составляющих их страховую историю.

Страховая история страхователя представляет собой совокупность сведений об отношениях страхователя со страховщиком и застрахованным, в т.ч.

статистику страховых случаев, страховых выплат, а также иную существенную информацию об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, необходимую для проведения актуарных (вероятностных) расчетов для установления страхового тарифа. Данное определение приведено в п. 242 Положения о страховой деятельности.

При реорганизации страхователя его обязанности переходят к его правопреемнику

В случае реорганизации страхователя – юридического лица его обязанности, предусматривающие уплату страховых взносов, переходят к его правопреемнику на основании передаточного акта или разделительного баланса. Данное требование предусмотрено п. 325 Положения о страховой деятельности.

Таким образом, юридические лица, вновь созданные в результате реорганизации в форме преобразования, не подлежат регистрации в качестве вновь образованных страхователей, сохраняют свою страховую историю и, следовательно, размер страхового тарифа, определенный на текущий календарный год, в т.ч. с учетом установленной к нему надбавки или скидки с него.

В рассматриваемой ситуации вновь образованному в результате реорганизации частному унитарному предприятию при начислении страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с 1 октября 2010 г. следует применять страховой тариф с учетом установленной с него скидки в размере 0,34 %.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/drazhin-v-pravopreemnik-mozhet-primenyat_0000000

Как увольняются работники при реорганизации предприятия?

При реорганизации предприятия прекращается либо изменяется его правовое положение, права и обязанности переходят другому юридическому лицу.

Обязательным условием является прекращение деятельности одного лица и образование нового или нескольких новых.

Виды реорганизации

Простую передачу прав реорганизацией назвать нельзя. Нормы этого достаточно сложного юридического процесса регулирует Гражданский Кодекс РФ, и в соответствии с 57 статьёй, существует пять форм реорганизации:

1. Преобразование. В этом случае одно юридическое лицо прекращает существование, а другое новое создаётся на базе прежнего, только с другой организационно-правовой формой.
2. Разделение. Юридическое лицо прекращает существование, а все права и обязанности распределяются между вновь возникшими.
3. Выделение. Переход части прав и обязанностей новому юридическому лицу (или нескольким новым), при этом реорганизуемое лицо не прекращает существование.
4. Присоединение. Юридическое лицо прекращает существование, а все права переходят к вновь созданному.
5. Слияние. Два или несколько юридических лиц прекращают существование, права и обязанности переходят к одному новому.

Процесс реорганизации неизбежно затрагивает интересы работников предприятия.

При слиянии некоторые должности могут оказаться лишними. Могут меняться условия работы и трудового договора, иногда при смене собственника может встать вопрос о частичном увольнении персонала и принятии на роботу новых сотрудников. Все эти мероприятия должны проводиться чётко в соответствии с нормами законодательства (статьи 75, 77, 81, 178 и 180 ТК РФ).

Ни одна из этих форм реорганизации не может стать причиной увольнения работников. Увольнение возможно только в случае, если сотрудник сам не захочет продолжать трудовые отношения с вновь организованным юридическим лицом, то есть, по собственному желанию.

Основания для увольнения

Основания для увольнения могут быть следующими:

• сокращение численности и штата;
• смена собственника. В этом случае могут быть уволены директор и его заместители, главный бухгалтер;
• нежелание работника продолжать трудовую деятельность в связи с реорганизацией, либо изменениями условий трудового договора.

Если после слияния или присоединения некоторые из сотрудников оказываются «лишними», происходит сокращение. При этом преимущество имеют специалисты с более высокими квалификацией, опытом, показателями производительности труда.

Есть категории работников, которых сокращать нельзя ни при одной из форм реорганизации:

• женщины в отпуске по беременности и родам и сотрудники в декретном отпуске по уходу за детьми до 3-х лет;
• работники в отпуске: ежегодном, по временной нетрудоспособности, неоплачиваемом;одинокие родители (опекуны, приёмные), на воспитании у которых есть дети до 14 лет или несовершеннолетние дети-инвалиды;
• работники профсоюзов.

Порядок увольнения

Сначала издаётся приказ руководителя. В нём указываются сведения о предприятии и форме реорганизации, как будут вноситься сведения в трудовые книжки. Отдаётся распоряжение о составлении уведомлений сотрудникам предприятия.

После издания приказа о реорганизации и регистрации его в журнале, необходимо составить уведомление о предстоящей процедуре. Составляется оно в двух экземплярах. В нём должно быть указано полное название предприятия, должность сотрудника. Указывается форма реорганизации и сроки.

Обозначается срок, в который он должен сообщить о своём отказе от работы. На экземпляре, который остаётся у работодателя, сотрудник ставит свою подпись, подтверждая, что ознакомлен с уведомлением.

Далее составляются дополнительные соглашения. В них указываются предстоящие изменения условий трудовых соглашений. Соглашения также должны быть составлены в двух экземплярах и подписаны сторонами. При присоединении и выделении дополнительные соглашения в отношении сотрудников присоединяющей и выделяющей организации не составляются, так как изменений не происходит.

Если сотрудник принимает решение о прекращении трудовой деятельности на предприятии, он подаёт заявления в службу персонала. На его основании издаётся приказ об увольнении. В нём указывается одно из предусмотренных законом оснований. В трудовую книжку вносится та же самая запись, что и в приказе. С сотрудником производится полный расчёт.

Выплаты

При увольнении сотруднику начисляются выплаты:

• заработная плата за отработанный период. Исчисляется пропорционально количеству фактически отработанных дней исходя из среднедневного заработка;
• компенсация неиспользованных дней отпуска;
• премии, основанные на процентной ставке, которая указана в трудовом соглашении;
• выходное пособие на период трудоустройства, в размере одной месячной зарплаты (выплачиваются за два месяца);
• также в трудовом договоре могут быть предусмотрены иные выплаты.

Особенности увольнения

При увольнении по сокращению руководитель обязан предложить сотруднику другую вакантную должность в компании. Она должна соответствовать его квалификации, может быть вышестоящей или ниже. Если он соглашается, будет произведён перевод на эту должность, без увольнения.

При таких формах реорганизации как присоединение и слияние руководитель не обязан предупреждать сотрудников об изменениях.

Если при реорганизации произошла смена собственника имущества, новый собственник может расторгнуть трудовые соглашения с директором и всеми его заместителями, а также с главным бухгалтером в течение трёх первых месяцев.

При проведении процедуры реорганизации очень важно соблюдать все нормы законодательства, чтобы избежать возможных штрафов.

 Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 653-60-87, Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже. 

Источник: https://zakonguru.com/trudovoe/personal/uvolnenie/pri-reorganizacii-predpriyatiya.html

Реорганизация страховой организации

Страховая организация как юридическое лицо может быть ликвидирована в соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст. 61-65), Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.02 г. N 127-ФЗ (ст. 183-187).

В отличие от реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) ликвидация — это прекращение юридического лица без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.

Юридическое лицо может быть ликвидировано в добровольном порядке по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, и в принудительном порядке по решению суда.

Таким образом, началом ликвидации является либо решение учредителей (участников) организации (юридического лица), решение органа юридического лица, уполномоченного на принятие решения о ликвидации организации учредительными документами, либо решение суда.

Юридическое лицо (в том числе и страховая организация) может быть ликвидировано по решению:

— его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано;

— суда в случае допущенных при его создании грубых нарушений закона, если эти нарушения носят неустранимый характер, либо осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии) либо деятельности, запрещенной законом, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов;

— арбитражного суда в случае признания предпринимательской организации несостоятельной (банкротом) в соответствии с положениями Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

Закон возлагает обязанность на лиц или орган, принявшие решение о ликвидации, незамедлительно письменно сообщить об этом регистрирующему органу, после чего делается соответствующая отметка в реестре юридических лиц.

Как в случаях с иными юридическими лицами, изменения организационного и правового статуса, производимого страховой компанией, осуществляется пятью основными путями: выделением, преобразованием, присоединением, слиянием или разделением. Однако в процессе реорганизации страховой организации есть важные особенности, связанные с тем, что страховой бизнес регламентируется отдельным законом, а также с тем, что он регулируется страховым надзором.

Если понадобится реорганизация страховой компании в форме выделения, то в данном случае происходит выделение одного или нескольких страховщиков из состава единой компании.

Реорганизация в форме присоединения предусматривает прекращение деятельности (ликвидацию) одного или нескольких юридических лиц с передачей всех прав и обязательств другому юридическому лицу.

При этом реорганизация юридического лица путем присоединения считается завершившейся с момента внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц о прекращении деятельности присоединяемых юридических лиц.

Главная » Статьи » Реорганизация страховой компании

Сегодня реорганизация становится наиболее эффективным инструментом структурной и организационной перестройки предприятий с целью улучшения результатов его деятельности.

Это достаточно эффективный метод приобретения необходимых предприятию активов, увеличение видов и объемов производимой продукции, а также оказываемых услуг, увеличения рынка сбыта и рационализации управления подразделениями компании.

Актуальность. В 2012 году на российском страховом рынке начались активные процессы реорганизации, связанные со вступлением России в ВТО, значительным повышением требований к уставному капиталу страховых компаний, слияниями и поглощениями.

Эти процессы неизбежно влекут изменения состава и качества рисков потребителей страховых услуг. В настоящее время необходим анализ реорганизации страхового бизнеса и сопутствующих рисков потребителей страховых услуг на всех уровнях системы.

Все обязательства перед клиентами переходят к АО «СК Казкоммерц-Полис»

Источник: https://megatranslation.ru/reorganizaciya-strahovoj-organizacii-88507/

Виды и порядок реорганизации юридического лица

Реорганизацией юридического лица — это способ прекращения деятельности организаций, влекущий создание новых юридических лиц или существенную перемену характера организационно-правовой формы уже существующих предприятий.

Законодательством РФ предусмотрены следующие формы реорганизации юрлиц:

• преобразование;
• выделение;
• разделение;
• присоединение;
• слияние.

Основным нормативно-правовым актом, регулирующих реорганизацию юридических лиц, является ГК РФ, статьи 57-60 которого регламентируют:

• общие положения;
• гарантии прав кредиторов юридического лица при его реорганизации;
• порядок правопреемства при реорганизации юрлиц;
• содержание передаточного акта и разделительного баланса.

Информацию о реорганизации фирмы содержит и Налоговый кодекс РФ. Налогообложение АО отличается от налогов, которые платит ООО. Какие есть формы реорганизации юридического лица и каков порядок реорганизации рассмотрим подробнее в представленном материале.

Для реорганизации юридических лиц существуют следующие пять форм (способов):

• слияние — форма, при которой создается новое юрлицо на базе прекращения деятельности нескольких организаций с передачей всех обязанностей и прав;
• присоединение — юридическое лицо увеличивает свои активы за счет вливания нескольких других организаций;
• разделение — создается новое предприятие путем деления юридического лица, прекращающего деятельность, на несколько мелких фирм. Составляется разделительный баланс и осуществляется переход прав и обязанностей;
• выделение — компания продолжает существовать, работает со сниженными объемами, меньшей численностью участников, сокращаются активы, а из ее состава выводится одна или несколько фирм. По разделительному балансу переходят права и обязанности от реорганизованного предприятия к каждой новой компании;
• преобразование юрлица означает смену организационно-правовой формы компании. Новая организация получает права и обязанности по передаточному акту.

Все формы делятся на две категории, принадлежность к которым определяется волей учредителей:

• разделение и выделение;
• слияние, преобразование и присоединение.

Реорганизация происходит по воле участников, учредителей, уполномоченного уставом органа или без их воли по решению государственного органа, наделенного специальной компетенцией. Срок реорганизации устанавливается решением.

Если органы управления в установленный решением срок не уложатся, уполномоченный госорган через обращение в суд назначит внешнего управляющего, который проведет реорганизацию. Внешний управляющий получает права органа реорганизуемого юридического лица и занимается составлением разделительного баланса, учредительных документов вновь образованных юрлиц.

Баланс, учредительные документы утверждаются судом, после чего проводится государственная регистрация новой организации в ЕГРЮЛ.

Процедура реорганизации юридического лица проводится:

• в установленных законом случаях;
• по решению юридического лица с предварительного согласия уполномоченного государственного органа.

Реорганизация бывает:

• добровольной;
• принудительной.

Реорганизация считается завершенной после госрегистрации новых юрлиц, за исключением формы присоединения одного юридического лица к другому, когда первое из них завершает реорганизацию после внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности присоединенной компании. При этих формах реорганизации обязательства разделяются передаточным актом или балансом с содержанием положений о правопреемстве по всем долгам, включая спорные обязательства. Разделительный баланс или передаточный акт подписывают участники, учредители юридического лица или органы, принявшие решение о реорганизации. Документы предоставляются государственному регистратору вместе с учредительными документами при внесении сведений о вновь возникших юридических лицах в Реестр и изменении учредительных документов существующих юрлиц.

По своей сути ликвидация и реорганизация — совершенно разные понятия. При ликвидации:

• прекращается деятельность фирмы;
• не происходит перехода прав и обязанностей к другому юридическому лицу;
• собранием акционеров, учредителей принимается решение о ликвидации;
• назначается ликвидационная комиссия.

При реорганизации происходит перерождение предприятия: одно юридическое лицо ликвидируется, вместо него появляются другие компании, проходящие регистрацию в органах юстиции.

Реорганизацию юридического лица можно рассматривать как сделку или акт правопреемства со сложным юридическим составом, в который возможно включение договора слияния или присоединения, такого юридического факта, как сделка.

Порядок реорганизации юридического лица сводится к следующему:

• участники, учредители организации или соответствующий государственный орган принимают решение о реорганизации;
• составляется и утверждается передаточный акт или разделительный баланс;
• создаются изменения к учредительным документам существующих юрлиц;
• создаются учредительные документы для новых юрлиц;
• размещение информации в официальном СМИ, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц, о начале процедуры реорганизации.

Вне зависимости от способов реорганизации юридических лиц в течение 3 рабочих дней после принятия решения о реорганизации необходимо направить регистрирующему органу письменное уведомление о начале процедуры с приложенным решением.

После второй публикации информации о реорганизации в СМИ (30 дней со дня выхода первого объявления) необходимо в регистрирующий орган представить пакет документов, связанный с завершением реорганизации. Также должно пройти 3 месяца со дня внесения в ЕГРЮЛ сведений о начале процедуры.

При процедуре преобразования публиковать сведения не требуется, а при присоединении пакет документов нужно подавать в ИФНС РФ по месту нахождения юридического лица, к которому производится присоединение.

Документы при реорганизации в государственный орган подаются:

• лично;
• почтой — заказным письмом с уведомлением о доставке и описью документов;
• в электронной форме.

Процедура завершается госрегистрацией:

• вновь созданных юридических лиц;
• ликвидации юрлиц, которые прекращают деятельность;
• изменений к учредительным документам юрлиц, которые продолжают существовать (при выделении).

Целью изменения структуры предприятия может являться:

• повышение эффективности бизнеса;
• выделение или консолидация активов;
• улучшение системы управления, налогообложения.

Для успешного проведения процедуры реорганизации предприятия обратитесь за помощью к нашим опытным юристам. Наши специалисты имеют значительный опыт в сфере реорганизации предприятий.

Мы всегда владеем информацией о нововведениях в работе регистрирующих органов Минюста, ПФР, ИФНС, иных государственных органов, поэтому обеспечиваем проведение процедур и подготовку необходимых документов в кратчайшие сроки по четко определенному плану.

Источник: https://pravo21vek.ru/articles/reorganizaciya/reorganizaciya-yuridicheskogo-lica-formy-i-poryado/

Фнс улучшит собираемость страховых взносов с бизнеса

МОСКВА, 13 февраля. /Кор. ТАСС Юлия Ермилова/.

Предприниматели начиная с этого года будут перечислять страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в Федеральную налоговую службу (ФНС), которая администрирует соцвзносы с 1 января 2017 года. Российскому бизнесу это упростит отчетность, а бюджету должно принести дополнительно, по разным оценкам, до 100 млрд рублей в год.

«Думаю, что правительство возлагает большие надежды на усовершенствование системы сбора страховых взносов с помощью ФНС. Ведь налоговая служба традиционно считается в данном вопросе одной из самых действенных организаций», — отметил руководитель компании по аутсорсингу бухгалтерских услуг «Яшин и партнеры» Сергей Яшин.

По мнению бизнесмена, ФНС традиционно является одной из самых эффективных структур по критерию собираемости налоговых платежей, и внедрение аналогичного подхода к оплате страховых взносов существенно увеличит поступления в бюджет. 

Однако отчетность за 2016 год организации будут сдавать по старым правилам: в Пенсионный фонд России (ПФР) — до 20 февраля, в Фонд социального страхования — до 25 января. Отчетность за первый квартал будет сдаваться уже в ФНС, и срок для ее сдачи будет единым — до 2 мая 2017 года (переносится с 30 апреля 2017 года, которое является выходным днем).

Переход для бизнеса будет плавным

Срок уплаты страховых взносов по 2017 году остается прежним — она производится каждого 15-го числа следующего календарного месяца. Уплата страховых взносов будет проводиться отдельными платежными поручениями по каждому виду обязательного страхования.

Тарифы страховых взносов тоже не изменились. Для основной категории плательщиков на 2017-2019 годы общий тариф соцвзносов составляет 30% (ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФОМС — 5,1%). Предельная база, с которой начисляют взносы в ПФР, составляет 796 тыс. рублей, в ФСС — 718 тыс. рублей (прим. — Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265).

Кроме того, для отдельных категорий плательщиков установлены пониженные тарифы страховых взносов, размер и период действия которых практически не изменились. Исключение составляют IT-организации. Для них пониженный тариф страховых взносов в размере 14% сохраняется до 2023 года включительно.

Пониженные тарифы также действуют и для субъектов МСБ (прим. — малый и средний бизнес): для тех предпринимателей, которые применяют упрощенную систему налогообложения и осуществляют определенные виды деятельности в производственной и социальной сфере, тарифы на страховые взносы составляют 20% до 2018 года.

Владельцы малого бизнеса станут внимательнее

Президент группы компаний «Русский огород» и вице-президент общественной организации по поддержке малого и среднего бизнеса «Опора России» Владислав Корочкин считает, что ФНС сможет плодотворно повлиять на сбор социальных страховых взносов с предпринимателей, в особенности с владельцев малых предприятий. 

«Владельцы небольших компаний чаще забывают вовремя уплачивать соцвзносы, в отличие от своих коллег из большого бизнеса. Это происходит потому, что большинство мелких предпринимателей одновременно и развивают бизнес, и сами готовят отчетность в контролирующие органы.

Думаю, что владельцы маленьких компаний станут более дисциплинированными, сдавая всю документацию по налоговым и неналоговым платежам в один контролирующий орган — ФНС. Ведь любой бизнес заинтересован в хороших отношениях с налоговой инспекцией», — подчеркнул Корочкин.

Он также напомнил, что от уплаты всех налогов и страховых сборов на два года освобождаются льготные категории самозанятых предпринимателей: домохозяйки, частные репетиторы и няни.

м

Среди прочего эксперты отметили следующий положительный момент для бизнеса: сегодня российские компании ожидают, что количество отчетов и бумажной волокиты существенно сократится, и передача администрирования страховых взносов под управление ФНС — это лишь первые шаги.

Сбор страховых взносов — под особый контроль

Сотрудники Федеральной налоговой службы также заверили, что передача страховых взносов в администрирование налоговых органов, по сути, лишь технический прием, а все элементы взимания страховых взносов остаются прежними: категории плательщиков, облагаемая база, тарифы, необлагаемые суммы и льготные категории плательщиков (малый бизнес и отдельные отрасли экономики).

Источник: https://tass.ru/msp-analitika/4018622