Присоединение плательщика ндс к «упрощенцу» – не повод для восстановления налогового вычета — все о налогах

Восстановление НДС при реорганизации

Налогоплательщик ранее платил НДС, но сейчас переходит на УСН. Ему надо восстановить НДС по неиспользованным товарам и материалам, по остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Избежать восстановления НДС поможет реорганизация.

В январе предприятие работало по общей системе и официально может перейти на УСН лишь со следующего года. Но компания провела реорганизацию — разделение на несколько юрлиц.

Они созданы 24 января и считаются новыми организациями (это ясно из пункта 3 статьи 58 ГК РФ). Значит, могут применять УСН с 24 января — даты госрегистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Нужно только подать уведомление об использовании спецрежима (в 30-дневный срок, отсчитываемый со дня постановки на учет в ИФНС).

По письму ФНС России от 14.03.12 № ЕД-4-3/4270@ «упрощенец» должен восстановить НДС с имущества, полученного при реорганизации. НДС отражают в строке 080 раздела 3 декларации за тот период, когда «упрощенец» зарегистрирован (у нас — первый квартал)*. Иное мнение у АС Северо-Кавказского округа: восстановление НДС при реорганизации противоречит пункту 8 статьи 162.1 НК РФ.

Что касается перехода на спецрежим, то здесь восстанавливают НДС, ранее принятый к вычету налогоплательщиком (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) Но компания, созданная после разделения, не вычитала НДС, поскольку не работала на общем режиме. Значит, нет причин для восстановления.

Суд признал незаконность доначисления НДС, отменил пени, штрафы за неуплату НДС и непредставление декларации по этому налогу.

Если реорганизация выполнена в форме выделения, при котором прежняя компания остается на общем режиме, а новая на УСН, то восстановления НДС требует письмо Минфина России от 30.07.10 № 03-07-11/323. Но ведь и тут новая организация не вычитала НДС и нет причин для восстановления (см.

, к примеру, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 14.03.14 № А81-2538/2013, АС Северо-Кавказского округа от 12.03.15 № А63-1367/2014 и ФАС Уральского округа от 25.02.14 № Ф09-495/14). Кроме того, у выделенной компании «правопреемства… по уплате налогов… не возникает» (п. 8 ст. 50 НК РФ).

Это тоже довод против начисления НДС.

Восстановление НДС при переходе на УСН >>>

Деловая цель реорганизации влияет на восстановление НДС

Предприятие проиграет спор в суде, если инспекция докажет, что реорганизация нужна лишь для перехода на УСН и сокращения налогов. Поэтому компании надо ссылаться на деловую цель.

К примеру, для разделения или выделения это может быть «выведение непрофильных видов деятельности в самостоятельное предприятие» (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.04.09 № А43-9061/ 2008-31-183).

Или закрепление за каждой организацией своего региона либо выпуска отдельной группы товаров (работ, услуг). Подобная специализация позволяет улучшить обслуживание клиентов, повысить качество продукции, увеличить доходы.

Можно сравнить годовую выручку до разделения (выделения) с общей годовой выручкой всех компаний, работающих после реорганизации. Если она возросла, то это дополнительный довод против доначислений (постановление ФАС Центрального округа от 11.03.

10 № А35-2748/ 09-С18 и др.). Аргументами являются и иные сравнения (прибыль, стоимость имущества, рентабельность…). Допустимы и другие обоснования для реорганизации.

Скажем, необходимость списания неликвидных активов с баланса одного из предприятий, планирующих получить кредит.

Деловую цель разделения зачастую можно установить по документам организации. Это бизнес-планы, заключения консалтинговых компаний, служебные записки и т. п. Если такие документы имеются, то их стоит предъявлять проверяющим и судьям.

Преобразование и восстановление НДС

Еще одна форма реорганизации — преобразование**. Тут новое юрлицо — правопреемник по уплате налога (п. 9 ст. 50 НК РФ). Это, по мнению АС Западно-Сибирского округа, причина для восстановления НДС (постановление от 10.03.15 № А03-13148/2014).

На наш взгляд, вывод суда неприменим к спорной ситуации. Обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Следовательно, налог должен быть начислен по нормам кодекса, где не сказано о восстановлении НДС при преобразовании.

Еще АС Западно-Сибирского округа заявил, что утверждения налогоплательщика показывают: избегая «восстановления НДС… достаточно… провести реорганизацию», хотя такая льгота не предусмотрена кодексом. Значит, восстановление НДС обязательно. Но и это спорно.

Восстановление нужно в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 170 НК РФ. В нем упомянут переход на «упрощенку» с общего режима, а не ее применение новым юрлицом. Данный аргумент учел ФАС Уральского округа (постановление от 17.09.

12 № Ф09-7513/12), признав необоснованность восстановления НДС при преобразовании. Пока что это дело, как и решение в пользу ИФНС, единично и нельзя прогнозировать итог спора. Поэтому не рекомендуем реорганизацию в виде преобразования.

Если она все-таки проведена и новое предприятие использует УСН, то надо раскрыть деловую цель преобразования. К примеру, защита от возможной скупки акций и смены собственника (при преобразовании из АО в ООО).

О восстановлении ндс при присоединении и слиянии

Деловая цель важна при реорганизации в виде присоединения. Тогда, в частности, можно ссылаться на сокращение управленческих расходов. Еще стоит опираться на судебные дела компаний, ранее работавших на общей системе, но присоединившихся к «упрощенцу».

Их ИФНС заставляла восстановить НДС, хотя правопреемник — «упрощенец» его не вычитал. Поэтому арбитраж избавлял от восстановления налога (определение ВС РФ от 17.10.14 № 307-КГ14-1534, постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.04.14 № А52-1617/2013 и ФАС Уральского округа от 26.

01.10 № Ф09-11294/ 09-С2).

Исключение — постановление ФАС Московского округаот 25.07.12 № А40-81069/ 11-107-350 (одобрено определением ВАС РФ от 29.11.12 № ВАС-15228/12). Только там была ситуация, когда до реорганизации компания вычитала НДС по материалам, не планируя использовать ценности. Это показывает незаконность вычета, суд потребовал исчислить НДС, несмотря на реорганизацию.

Еще одна форма реорганизации — слияние. По ней нет отдельных судебных дел. Но слияние приводит к созданию нового юрлица, сразу начавшего работать на УСН. Он не вычитал НДС. Значит, и не должен его восстанавливать.

Судебная практика о восстановлении и реорганизации

Возможна ситуация, когда после реорганизации компания работала на общем режиме налогообложения, а с нового года переходит на УСН. Тогда она восстанавливает НДС, но только по имуществу, приобретенному и созданному в своей деятельности.

Суд освободит от восстановления НДС по объектам, полученным от реорганизованного предшественника (см., к примеру, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27.09.13 № А75-9750/2012 и ФАС Уральского округа от 21.12.12 № Ф09-12394/12).

Инспекция может предъявить претензии и реорганизованному предшественнику. Он передал имущество новому юрлицу — «упрощенцу» для необлагаемой деятельности и должен восстановить НДС. Это утверждение чиновников не одобрил АС Волго-Вятского округа (постановление от 27.02.15 № А17-3124/2014). Подобное восстановление прямо запрещено пунктом 8 статьи 162.1 НК РФ.

Статья 171.1 НК РФ требует восстанавливать НДС, если налогоплательщик начинает использовать имущество в необлагаемой деятельности. Но реорганизованный правопредшественник сам не эксплуатирует активы в подобных операциях. Значит, не надо восстанавливать НДС.

Реорганизация в виде разделения и применение «упрощенки» новой компанией — ситуация, которую пока изучал лишь один окружной суд. Это АС Северо-Кавказского округа, отменивший восстановление НДС (постановления от 19.03.15 № А63-6184/2014 и от 25.03.15 № А63-6767/2014).

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/3924-vosstanovlenie-nds-pri-reorganizatsii

Возмещение НДС: что такое НДС и как сделать возврат налогов правильно

НДС | 17 Июн 2016 | 7469

НДС являет собой налог, в государственный бюджет изымается часть цены на какую-либо продукцию, услугу либо работу, создаваемую на любой стадии процедуры по изготовлению товарной сетки и прочего. Вносится в бюджет по ходу дела производства.

Поэтапное содержание выплаты бюджетных налогов

Основные требования;
Специфика плательщика налогов;
Дополнительные вопросы по ходу дела;
Порядковая программа по возмещению бюджета государства.

Для применения права на возмещение НДС плательщику нужно правильно рассчитать размер налогового удержания, величина которого будет отображена в декларации.

Возмещая денежную сумму, плательщик налогов должен придерживаться последней версии НК РФ. Она, в свою очередь, гласит о том, что необходимо применить удержание налогов при процессе заполнения соответствующей документации (декларация отвечающая за выплату налогов).

Учитывая это, вычет по налогам считается частью стоимости, которая предусматривает снижение налога, необходимого для выплаты.

Для того, чтобы стало возможным применить право на возмещение налогов, плательщик обязан просчитать размер выплаты максимально правильно. Размер задолженности будет написан в соответствующей декларации.

Налоговый вычет представляет собой ту стоимость НДС, которая сопоставляется по документации с налогоплательщиком и предоставляемыми услугами.

В том числе возможен вариант возмещения НДС при помощи учреждения, которое самостоятельно занимается этим вопросом. Особенно когда дело касается выполнения обязанностей агента, отвечающего за налоговые выплаты.

Хотя, для того чтобы возвратить сумму налогов, плательщик обязан четко знать свои права и подтвердить это, основываясь на 172 статье НК РФ.

Возместить НДС — очень трудоемкий и непростой процесс, который требует особого внимания и сосредоточенности.

Такой формат возврата денег можно объяснить не как иначе, как вариации по выплате государственных субсидий. Они оказывают влияние как на прогрессивность бизнеса в стране, так и помогают увеличить поставки импортной товарной сетки.

Основные правила возмещения НДС в Российкой Федерации

НДС возмещают касательно правил, которые были установлены 21 главой НК РФ. Учитывая это, стоит внимательно относиться к этим выплатам, чтобы ничего не перепутать и вернуть переплаченную налоговую сумму. Это связано с тем, что порядок выплаты средств у них существенно разнится.

Первый вариант предусматривает возврат средств плательщиком налогов, уплаченных поставщиками, в то время как производится возмещение авансов, возвращаются ваши же деньги.

Подача заявления на то, чтобы возместить налоговый период должна происходить параллельно с выдачей декларации.

Если по окончанию проверки соответствующей документации не найдут никаких ошибок, то орган ФНС максимально оперативно примет заявление к рассмотрению.

Касательно формы заявления, то законодательство разрешает подавать его путем электронной почты, если соблюдать все требования, а именно усиленную цифровую подпись.

Когда происходит подача заявления плательщику налогов, то обязательно указываются самые топовые нюансы, учитывая индивидуальные реквизиты счета, если речь идет о возвращении денег.

В случае, когда заявитель желает чтобы сумма была перечислена в будущем времени, тогда следует просчитать конкретный процент налога от выплачиваемой суммы.

При подаче заявления, также следует сделать акцент на периоде выплаты налога, в котором будет фигурировать сумма возврата.

Возмещение НДС: кто может воспользоваться?

Возмещение НДС могут сделать как фирмы, так и частные предприниматели, находящиеся в процессе обложения налогов и официально считаются налогоплательщиками.

Касательно предпринимательств и ИП, которые выбирает УПС, стоит сказать, что они не имеют права заниматься выплатой налогов.

Существуют различные типы возврата НДС, всего их 4:

возвращение внутренних налоговых вложений;
импортный возврат налогов;
экспортный возврат;
налоговый возврат в процессе выполнения каких-то конкретных деяний.

Налог возмещается различными путями:

согласно общего порядка;
максимально оперативным способом;
автоматически.

Специфика плательщика налогов заключается в следующем:

Плательщик НДС обязан числиться с общей системе.

Законы требуют четких конкретных условий, которые в свою очередь дают гарантию плательщику налогов, что он в любом случае получит право на удержание налогов, а именно:

купленная продукция, которая основывается на условиях по возврату налогов. Обязательно нужно вести учет в бухгалтерии;
поставщики обязаны оплатить весь перечень товаров;

Физическое лицо

Касательно физического лица, законодательство Российской Федерации разрешает возмещать налоги. Но есть одно условие, это приобретение заграничной продукции, после чего плательщик налогов должен вернуться в Россию.

Юридическое лицо

Как упоминалось ранее, частные предприниматели также при желании могут пользоваться удержанием налогов. Если они считаются налогоплательщиками. Учитывая этот фактор, все нюансы, которые возникают при этом процессе, равносильно относятся как к юридическим лицам, так и к ИП.

Программа возврата налогов

Когда заявитель хочет вернуть свои деньги, он должен быть в курсе, что ему придется предоставить следующую документацию:

выписки из банков;
начальные документы;
журналы по регистрации;
книга продаж и покупок;
копия комиссионного договора;
конкретные счет-фактуры.

Каким образом оформляются документы для возмещения НДС

Бывает, что учреждение пользуется оперативным методом возврата налогов, о чем говорится в 176 статье НК РФ.

Плательщик налогов вполне может захотеть совершить выплату в будущем времени. Для этого и существует подробная последовательность действий. Пока не будет завершен процесс проверки, возврат налогов произведен не будет.

Есть одно важное условие, которое свидетельствует о том, что для того, чтобы оформить льготный режим, необходимо выплатить, начиная от десяти миллиардов рублей налога за три года перед тем, как сдать саму декларацию.

Учитывая это, сумма будет подсчитываться при таких видах налогов, как:

прибыльный налог;
сбор аксциз;
НДПИ;
НДС.

Режим на льготы распространяется таким же образом. Это происходит с учреждениями, имеющими гарантию от банка под то, что налоги будут возмещены.

Это аргументируют тем, что в случае, если дадут отказ на заявление, написанное плательщиком, то бюджетные деньги вернут в связи с тем, что есть гарантия.

Хотя, законодатель решил обусловить несколько основных требований к ней, учитывая:

Гарантия будет действительна не меньше восьми месяцев, начиная со дня подачи декларации;
Номер удержания налога должен быть покрыт соответствующей суммой, которая подлежит возмещению.

Заявление подается для того, чтобы применить оперативный метод по истечению пяти дней, это считается крайним сроком со дня подачи декларации. Документация должна насчитывать реквизиты банковской карты того, кто будет получать деньги.

Помимо этого, подача заявления принуждает плательщика налогов к таким обязательствам, как возврат средств, которые он получил. Это произойдет, если по результатам проверки будет отказ.

Прочие требования

Зарегистрированные лица, которые являются плательщиками налогов, которые не производили операции по налогооблаганию на протяжении двенадцати месяцев, но не более, не могут возместить налог.

Пошаговая схема возмещения НДС

Основная порядковая концепция возврата налога заключается из следующего:

изначально необходимо подать соответствующую декларацию;
проверку при помощи камеры;
орган ФНС должен принять решение о возмещении НДС.
деньги должны быть перечислены плательщику налогов из Федерального казначейства.

Дополнительно в возмещение налогов можно внести:

когда начинается стадия проверки камерой, предоставляются всевозможные объяснения касательно поправок в документах;
ФНС должно принять решение о том, чтобы предоставить протест по поводу акта проверки налогов;

Когда ФНС утвердило возмещение налогов, то:

начинают проводить споры по поводу решения, которое приняло УФНС;
тот же процесс принимается на рассмотрение в арбитражном суде;
запускается производство исполнителями.

Для того, чтобы стало понятным как проходят споры, органы, которые занимаются рассмотрением налоговых вопросов, должны лицезреть схему, где будут изображены все пошаговые действия.

Автоматическое возмещение налогов несет за собой такие пункты, как:

учреждение не может пройти процесс банкротства;
плательщик налогов занимается процедурами, которые имеют удельный вес в течение года и в совокупности насчитывает порядка сорока процентов от общего количества поставляемой продукции;
накладные по налогам предвещают сумму, которую необходимо вернуть примерно в 10 процентах;
стандартная зарплата за год увеличилась в 2,5 раза;
у плательщика налогов нет задолженностей по выплатам;
количество работников, являющихся официально трудоустроенными в каком-либо учреждении, составляет 20 человек за год.

Каким образом подается декларация?

Если обращать внимание на общепринятые правила, то декларацию необходимо подавать в органы, отвечающие за налоги.

В случае, когда плательщик налогов сталкивается с вопросом возврата НДС за какой-то фиксированный промежуток времени, то в декларации указывается:

сумма налогов, которая определяется в зависимости от количества проданной продукции;
размер НДС, который необходимо выполнить по умолчанию;
сумма налогов, которую необходимо преподнести по итогу.

НДС также платят и при УСН, основываясь на статье 346.11 НК РФ, согласно нормативам которой, организации, которые работают на УСН не признаны как плательщики НДС, помимо таких ситуаций, когда:

в Россию ввозится продукция;
налог, о котором говорится в статье 174.1 НК РФ.

Помимо этого, НДС при УСН необходимо заплатить агентам, занимающихся налогами, за все проделанные услуги. По той же схеме придется продвинуться, когда нужно будет выставлять свои счет-фактуры, на которых будет ярко выражен НДС.

Случаи, в которых «упрощенцы» расцениваются как агенты, можно наглядно увидеть в 161 НК РФ. Так говорится о вывозе продукции заграницу, совершении операций купли-продажи и аренде государственного имущества.

Как выставляют счет-фактуру с НДС вместо документации без НДС?

Случаются ситуации, когда «упрощенцу» по желанию покупателя приходится выписывать счет-фактуру, где будет четко указано НДС, не смотря на то, что агент на самом- то деле совершенно не обязан этим заниматься.

Завершающий этап процесса возмещения налогов

По завершению результатов проведения проверки при помощи камеры, орган, занимающийся налогами, будет вынужден определить для себя какое-то из решений, на почве которого либо возместят НДС, либо откажут в том, чтобы вернуть его. Это указано в приказе ФНС от 2007 года.

Сроки, за которые нужно вернуть налог

Сроки могут варьироваться от 3х до 12 дней. Для каждого срока предусмотрена отдельная ситуация. К примеру, срок в три дня подразумевает собой автоматический режим, срок в 5 дней отвечает за ускоренную схему возвращения НДС, а 12-дневный срок считается в общем порядке, как стандартный.

Для завершения итогов требуется возместить налог в самой обыкновенной ситуации сроком в неделю, а чтобы отправить деньги, плательщику налогов будет назначен срок в 5 дней.

По результатам того, как рассмотрят заявку ФНС, заявителю обратно будет отправлена сумма, которую необходимо вернуть либо отказать в возврате.

Если не было обнаружено никаких правонарушений, то инспекция по налогам отправит в банк уведомление, чтобы получить гарантию от банка.

Источник: https://xn--80ajpfhbgomfh1b.xn--p1ai/blog/nds/vozmeshenie-nds/

Непростая УСН. Почему некоторые упрощенцы обязаны платить НДС

Заместитель руководителя департамента бухгалтерского учета и налогообложения Группы компаний «Константа-Холдинг» Марина Марковская рассказала о самых распространенных случаях, когда упрощенцу необходимо производить выплату НДС, а также дала несколько рекомендаций по ведению бухгалтерского и налогового учета в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

– Марина Сергеевна, в каких ситуациях упрощенцы обязаны выплачивать налог на добавленную стоимость?

– Законом предусмотрено несколько положений, когда упрощенец приобретает статус НДС-плательщика. Если он:

посредник иностранного продавца
выписал покупателю счет-фактуру и указал НДС,
при ввозе товаров на территорию РФ,
совершил покупку или взял в аренду государственное или муниципальное имущество,
заключили договор доверительного управления имущества, совместной деятельности или простого товарищества.

– Если упрощенец стал посредником, зачем ему платить НДС?

– Если упрощенец работает в качестве посредника с иностранными компаниями, не состоящими на налоговом учете на территории России, то он признается налоговым агентом, который обязан исчислить и уплатить НДС. При этом налоговая база определяется исходя из стоимости товаров или услуг без включения в них суммы НДС.

– Если налогоплательщик выдал по запросу покупателя счет-фактуру. В таком случае оплата НДС обязательна?

– Если упрощенец указал в счете-фактуре ставку НДС, то да. В данном случае необходимо уплатить указанный НДС в Федеральную налоговую службу и подать декларацию. Отмечу, что перечислить налог в бюджет следует в размере всей суммы, в месяце, следующем после отчетного квартала, до 25 числа.

Не стоит полагать, что ФНС не сможет отследить выданные вами покупателям счета-фактуры. Зеркальная проверка позволяет госорганам найти нарушение и в последствии оштрафовать продавца очень быстро.

– Если налогоплательщик купил товар заграницей, то нужно за него уплатить НДС?

– Да, при пересечении границы, если упрощенец ввозит иностранный товар, то по закону необходимо исчислить и выплатить за покупку НДС. Данная законодательная норма относится и к некоторым иностранным товарам и услугам. Налогом на добавленную стоимость облагаются все товары и работы, которые оказывает упрощенцу зарубежная компания, не имеющая представительства в РФ.

– Как платят налог на добавленную стоимость упрощенцы, которые арендуют муниципальное имущество и становятся налоговыми агентами?

– В законе предусмотрено два варианта выплат НДС, в зависимости от составленного с муниципалитетом договора:

в договоре указана сумма на выплату НДС. В данном случае обозначенные в договоре денежные средства необходимо направить в госбюджет и перечислить деньги арендодателю уже с учетом вычета НДС.
в договоре не выделена сумма на выплату НДС и указано, что налог включен в арендную плату. Тогда арендатор исчисляет и платит НДС самостоятельно.

– Почему договорные отношения при доверительном управлении имуществом облагаются НДС?

– Законодательство облагает НДС любые отношения по договорам доверительного управления имущества, совместной деятельности или простого товарищества. Данные отношения актуальны для тех упрощенцев, которые вправе уменьшать свои доходы на расходы.

Если у упрощенца есть счет-фактура и он ведет раздельный учет работы по договору доверительного управления и иной деятельности, тогда предприниматель по закону может взять налог к вычету.

– Марина Сергеевна, какой актуальный совет в рамках заявленной нами темы вы могли бы дать налогоплательщикам, осуществляющим деятельность по УСН?

– Я хотела бы уделить внимание именно упрощенцам, выставляющим счета-фактуры с НДС.

Если ваша компания в основном работает с организациями, находящимися на общей системе налогообложения, то целесообразнее и вам использовать ОСНО.

Тогда не нужно будет изворачиваться с агентскими договорами или взваливать на себя дополнительную налоговую нагрузку, что как правило, привлекает интерес со стороны контролирующих органов.

Что скрывается за простотой «упрощёнки»? Нюансы применения.

Упрощенная система налогообложения отнюдь не так проста в применении, как следует из ее названия. Однако она обладает рядом преимуществ, в числе которых возможность снизить налоговое бремя для многих налогоплательщиков.

Подробнее

Законотворческая лояльность по отношению к бизнесу: анализируем УК РФ.

Со страниц печатных СМИ и с экранов телевизоров постоянно звучат заверения в том, что государство проявляет максимальную лояльность к бизнесу и даёт ему «зеленый свет». Однако, практика показывает, что все изменения в УК РФ не находят поддержки среди представителей бизнеса.

Подробнее

Источник: https://ruconst.com/articles/11367/

Иногда и «упрощенцам» приходится платить НДС

Экономика 22 сентября 2017, 16:20 560

Упрощенная система налогообложения (УСН) привлекает многих налогоплательщиков, поскольку применяющие ее компании, казалось бы, вовсе не платят НДС. Но всё не так просто. Порой незнание «исключений» может повлечь за собой определенную ответственность.

Заместитель руководителя департамента бухгалтерского учета и налогообложения Группы компаний «КонстантаХолдинг» Марина Марковская рассказала о самых распространенных случаях, когда «упрощенцу» необходимо производить выплату НДС, а также дала несколько рекомендаций по ведению бухгалтерского и налогового учета в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

— Марина Сергеевна, в каких ситуациях «упрощенцы» обязаны выплачивать налог на добавленную стоимость?

— Законом предусмотрено несколько ситуаций, когда «упрощенец» приобретает статус НДС-плательщика. Это случаи, когда он:

1) посредник иностранного продавца; 2) выписал покупателю счет-фактуру и указал НДС; 3) при ввозе товаров на территорию РФ; 4) совершил покупку или взял в аренду государственное или муниципальное имущество;

5) заключили договор доверительного управления имущества, совместной деятельности или простого товарищества.

— Если «упрощенец» стал посредником, зачем ему платить НДС?

— Если «упрощенец» работает в качестве посредника с иностранными компаниями, не состоящими на налоговом учете на территории России, то он признается налоговым агентом, который обязан исчислить и уплатить НДС. При этом налоговая база определяется исходя из стоимости товаров или услуг без включения в них суммы НДС.

— Налогоплательщик выдал по запросу покупателя счет-фактуру. В таком случае оплата НДС обязательна?

— Если «упрощенец» указал в счете-фактуре ставку НДС, то да. В данном случае необходимо уплатить указанный НДС в Федеральную налоговую службу и подать декларацию. Отмечу, что перечислить налог в бюджет следует в размере всей суммы, в месяце, следующем после отчетного квартала, до 25 числа.

Не стоит полагать, что ФНС не сможет отследить выданные вами покупателям счета-фактуры. Зеркальная проверка позволяет госорганам очень быстро найти нарушение и впоследствии оштрафовать продавца.

— Если налогоплательщик купил товар за границей, то нужно ли за него уплатить НДС?

— Да, при пересечении границы, если «упрощенец» ввозит иностранный товар, то по закону необходимо исчислить и выплатить за покупку НДС. Данная законодательная норма относится и к некоторым иностранным товарам и услугам. Налогом на добавленную стоимость облагаются все товары и работы, которые оказывает «упрощенцу» зарубежная компания, не имеющая представительства в РФ.

— Как платят налог на добавленную стоимость «упрощенцы», которые арендуют муниципальное имущество и становятся налоговыми агентами?

— В законе предусмотрено два варианта выплат НДС, в зависимости от составленного с муниципалитетом договора:

1) в договоре указана сумма на выплату этого вида налога. В данном случае обозначенные в договоре денежные средства необходимо направить в госбюджет и перечислить деньги арендодателю уже с учетом вычета НДС;
2) в договоре не выделена сумма на выплату НДС и указано, что налог включен в арендную плату. Тогда арендатор исчисляет и платит НДС самостоятельно.

— Почему договорные отношения при доверительном управлении имуществом облагаются НДС?

— Законодательство облагает НДС любые отношения по договорам доверительного управления имущества, совместной деятельности или простого товарищества. Данные отношения актуальны для тех «упрощенцев», которые вправе уменьшать свои доходы на расходы.

Если у «упрощенца» есть счет-фактура и он ведет раздельный учет работы по договору доверительного управления и иной деятельности, тогда предприниматель по закону может взять налог к вычету.

— Что бы вы могли посоветовать налогоплательщикам, осуществляющим деятельность по УСН?

— Я хотела бы уделить внимание именно «упрощенцам», выставляющим счета-фактуры с НДС.

Тогда не нужно будет изворачиваться с агентскими договорами или взваливать на себя дополнительную налоговую нагрузку, что, как правило, привлекает интерес контролирующих органов.

Источник: https://ivgazeta.ru/read/26753

переход на «упрощенку»: плюсы и минусы

«Налоговый учет для бухгалтера», 2013, N 12

С 1 октября по 31 декабря 2013 г. организации и предприниматели, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения с нового года, должны подать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (жительства) уведомление о переходе (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Но прежде чем принимать об этом решение, нужно определиться, насколько выгодно применение данного спецрежима.Кто имеет право применять «упрощенку»?

Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН) осуществляется по желанию налогоплательщика.

Вместе с тем не каждая компания или индивидуальный предприниматель (ИП) может применять УСН.

Существует ряд ограничений (ст. 346.12 НК РФ):

— доходы за девять месяцев 2013 г. не должны превышать 45 млн руб.;

— средняя численность работников за девять месяцев 2013 г. не должна превышать 100 человек;

— остаточная стоимость основных средств (ОС) на 31 декабря 2013 г. не должна превышать 100 млн руб. Напомним, что теперь остаточная стоимость нематериальных активов (НМА) для перехода на данный спецрежим не учитывается (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

— организация не должна иметь филиалов и представительств. Заметим, что, если организация имеет обособленные подразделения, которые не указаны в ее учредительных документах как филиалы и представительства, она может применять «упрощенку»;

— доля других организаций в уставном капитале не должна превышать 25%.

Не могут применять УСН банки; страховые организации; негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; нотариусы, занимающиеся частной практикой; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; казенные и бюджетные учреждения; иностранные организации.

Кроме того, нельзя совмещать применение «упрощенки» с общей системой налогообложения, с системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, уплатой ЕСХН и налога на игорный бизнес. Одновременно применять УСН можно только с ЕНВД, но в отношении разных видов деятельности.

Также при совмещении двух последних спецрежимов необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по каждому применяемому налоговому режиму (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Допустим, все условия для перехода на «упрощенку» соблюдены.

Теперь рассмотрим ее плюсы и минусы, чтобы определить, выгодно ли ее применение.

Преимущества упрощенной системы налогообложения1. Применение «упрощенки» освобождает налогоплательщиков от уплаты следующих налогов (п. п. 2 и 3 ст. 346.

11 НК РФ):- на прибыль — организациями (за исключением налога с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст.

284 НК РФ);- НДФЛ — индивидуальными предпринимателями в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ);

— на имущество.

Вместо этих налогов уплачивается один налог при «упрощенке».

2. «Упрощенцы» не признаются плательщиками НДС. Соответственно, они не выставляют счета-фактуры, не ведут книгу покупок и книгу продаж, не представляют декларацию по НДС.

Но в некоторых случаях налогоплательщики все же обязаны уплатить НДС. Эта обязанность возникает в следующих ситуациях:

Источник: https://nalogooblozhenie.blogspot.com/2014/03/blog-post_5986.html

Возврат без счета-фактуры — законное право упрощенца — АркНет

Однако есть ситуации, когда контрагенты все же требуют счета-фактуры от упрощенцев.

СИТУАЦИЯ 1. Возврат поставщику — плательщику НДС бракованного товара

Поставщик, принимая свой товар обратно, настаивает, чтобы упрощенец оформил счет-фактуру. Так проще: получил счет-фактуру с выделенным НДС и предъявил его к вычету. Однако это неправильно.

Поставщик сам выставляет корректировочный счет-фактуру, в котором будет отражено уменьшение количества ранее отгруженных товаров. На основании этого корректировочного счета-фактуры поставщик принимает к вычету НДС по товарам, возвращенным упрощенцем .

Если же упрощенец возвращает весь товар, полученный по накладной, то поставщик регистрирует в книге покупок свой счет-фактуру, который он составил при отгрузке товаров покупателю . То есть поставщику не нужно выставлять даже корректировочный счет-фактуру.

Отметим, что в налоговом учете упрощенца возврат бракованного товара (если он был приобретен для перепродажи) не отражается:

стоимость возвращаемых товаров не учитывается в расходах упрощенца, поскольку их возврат не приравнивается к продаже;
деньги, полученные от поставщика за возвращенный товар, в доходы включать не нужно .

А если упрощенец, применяющий «доходно-расходную» УСНО, возвращает поставщику бракованные сырье и материалы, то ситуация меняется. Напомним, что стоимость сырья и материалов учитывается в составе материальных расходов, как только сырье и материалы получены и оплачены .

Также на расходы списывается и сумма НДС по ним . Поэтому в таком случае упрощенцу надо уменьшить сумму признанных ранее расходов на стоимость возвращаемого сырья и материалов. Ведь эти расходы уже нельзя назвать экономически обоснованными .

Также надо восстановить и суммы «сопутствующего» налога на добавленную стоимость.

СИТУАЦИЯ 2. Поставщик вернул аванс, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость

К примеру, упрощенец перечислил своему поставщику предоплату за товары в сумме 118 тыс. руб., в том числе НДС 18 тыс. руб. Поставщик отгрузил товар на сумму 70,8 тыс. руб., в том числе НДС 10,8 тыс. руб. Оставшуюся сумму — 47,2 тыс. руб. поставщик вернул упрощенцу, причем в платежке на перечисление

денег указано: «в том числе НДС 7,2 тыс. руб.». После возврата части аванса поставщик стал требовать от покупателя-упрощенца счет-фактуру на сумму возвращенных денег с выделением суммы НДС.

Несмотря на то что упрощенец получил деньги по платежному поручению, в котором сумма НДС выделена, оснований для выставления счета-фактуры у него по-прежнему нет.

А поставщику счет-фактура от покупателя (даже если бы тот не был упрощенцем) для вычета авансового НДС вообще не нужен. Поставщик регистрирует в книге покупок свой счет-фактуру, выставленный покупателю при получении аванса. Разумеется, только на ту часть аванса, которая была возвращена .

* * *

Мы не советуем упрощенцам идти на поводу у не очень грамотных в налоговом плане поставщиков и выставлять им счета-фактуры с выделенным НДС.

Во-первых, это противоречит налоговому законодательству.

Во-вторых, если такое произойдет, то нужно будет не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура :

уплатить в бюджет указанный в счете-фактуре НДС;
представить декларацию по НДС за квартал, в котором выставлен счет-фактура, причем в электронном виде.

———————————