Подпись главного бухгалтера исключат из баланса
В нормативные акты по бухучету будут внесены изменения. В частности, появится новая форма отчета для субъектов малого предпринимательства под названием «Отчет о целевом использовании средств».
Кроме того, отчет о прибылях и убытках переименуют в отчет о финансовых результатах, а подпись главного бухгалтера исключат из бухгалтерского баланса. Проект приказа минфина с такими поправками опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.
«Эти изменения необходимы, чтобы бухгалтерскую (финансовую) отчетность и ПБУ привести в соответствие с действующим законодательством в сфере бухгалтерского учета.
В частности, бухгалтерская (финансовая) отчетность и ПБУ в некоторых отдельных моментах не соответствует нормам Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Т.е. изменения в законодательстве о бухучете произошли, но отчетность и некоторые нормы ПБУ остались прежними.
Поэтому важно привести все в соответствие друг с другом», — пояснил партнер компании «Деловой фарватер» Дмитрий Липатов.
Изменились правила ведения документов при расчетах по НДС
По его мнению, самым важным и интересным из всех изменений является появление новой формы отчета для субъектов малого предпринимательства «Отчет о целевом использовании средств». «Все остальные изменения незначительны и по сути ничего не изменят, а это новшество вводит дополнительную форму отчетности, что совсем немного усложнит ведение бухгалтерского учета и слегка увеличит документооборот», — отметил он.
Вместо главбуха баланс будет подписывать руководитель. «Так, подпись главбуха уже давно по закону не является необходимой для отчетности.
В частности, в законе N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» сказано, что бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.
Таким образом, вносимые изменения просто убирают из отчетности лишнюю графу для подписи бухгалтера, которая уже несколько лет как не требуется и отсутствие которой не делает отчетность незаконченной», — сказал Дмитрий Липатов.
Подписывать баланс, как и раньше, будет генеральный директор, на котором лежит основная ответственность по любым вопросам, связанным с налогообложением. «Исключение подписи главбуха является закономерным обновлением законодательных норм под современные реалии.
Дело в том, что сейчас далеко не все (даже довольно крупные) компании имеют бухгалтера в штате. Многие привлекают удаленных специалистов, также активно развиваются различные сервисы автоматизации бухгалтерии.
Соответственно, обязательная подпись главного бухгалтера — это в современных реалиях некий рудимент», — сказал Андрей Люшин, заместитель председателя правления, Локо-Банк.
Однако наличие обязательного реквизита, предусматривающего подпись главного бухгалтера на формах отчетности, приводило некоторых специалистов к вопросам о возможной ответственности в размере 200 руб. за документ согласно ст. 126 НК РФ.
В то же время руководитель может передать полномочия по подписанию отчетности другому лицу и с точки зрения разумного распределения ответственности именно составитель отчета должен принимать на себя всю полноту связанных с этим обязательств, полагает Елена Лазарева, глава проектов практики «Юридическое и налоговое консультирование» консалтинговой группы «НЭО Центр».
Источник: https://rg.ru/2015/01/27/buhuchet.html
За что несет ответственность бухгалтер — наказания и размеры штрафов
Главная > бухучет > За что несет ответственность бухгалтер — наказания и размеры штрафов
На предприятии многое зависит от бухгалтера, если данную должность занимает квалифицированный специалист, то можно ни за что не переживать, однако бывают случаи, когда должность бухгалтера занимает человек с низким уровнем опыта и профессионализма, в этом случае он допускает ошибки и правонарушения, за которые потом несет ответственность — материальную, административную, а иногда и уголовную.
| Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно! |
Согласно нововведениям в 2017 году, главная обязанность бухгалтера предприятия – ведение отчетности, за ошибки в которой он несет полную ответственность.
Если финансовую работу предприятия обеспечивает единственный бухгалтер, то автоматически он является главным, в таком случае только он ответственен за ведение всей финансовой документации.
Так как бухгалтер — наемный работник, ему вменяются определенные обязанности и требования к их исполнению, однако главный бухгалтер еще и должностное лицо, а это накладывает на него ответственность от административной до уголовной.
Кроме этого, должность главбуха имеет функциональный характер, так как он является вторым лицом на предприятии в финансовой сфере, и это обеспечивает такого работника нормативным документом относительно должностных обязанностей.
Какую ответственность несет бухгалтер в 2017 — 2018 году
Бухгалтер может понести ответственность перед работодателем и перед государством. Перед первым она имеет дисциплинарный или материальный характер, перед вторым — уголовный или административный:
- дисциплинарная — наступает перед работодателем за нарушения ТК РФ (неисполнение обязанностей, нарушение дисциплины);
- материальная — наступает перед работодателем за нанесение ущерба;
- административная — наступает по ст.2.4 КоАП РФ при ненадлежащем исполнении обязанностей, если это будет доказано с одновременным соблюдением сроков исковой давности — штрафы от 300 до 5000 руб. за различные правонарушения;
- уголовная — по ст.199 и 199.1 УК РФ за уклонение от перечисления налоговых сумм, за невыполнение функций налогового агента.
За какие нарушения и ошибки наступает ответственность
Согласно требованиям законодательства, бухгалтер несет ответственность:
- За ошибки в бухучете;
- Нарушения в ведении операций по приходу и расходу;
- Несоответствие выверки по банковским счетам;
- Нарушение правил списания;
- Формирование бухгалтерской отчетности с ошибками;
- Неправильное начисление заработной платы;
- Налоговые правонарушения.
Уголовная ответственность за налоговые правонарушения
Если предприятие не выплачивает налоговые платежи, то наступает ответственность для главного бухгалтера и директора предприятия за налоговые правонарушения.
В таком случае не всегда получается отделаться только административным штрафом, так как ответственность может наступить по 2-м Кодексам — Уголовному и Гражданскому.
Согласно ст. 199 УК РФ, уголовная ответственность правонарушения налогового характера настает при уклонении от уплаты налоговых сборов на сумму свыше 5 млн.
рублей, которые накопились за 3 налоговых периода подряд, при этом они превышают 25% от общих налоговых сборов.
Наказание накладывается на руководителя, главного бухгалтера, а при отсутствии главбуха, на бухгалтера, если будет подтверждена причастность последнего к правонарушению.
Чтобы высчитать размер долга, необходимо за период налоговых неуплат сложить все суммы недоимок, только тех, сроки уплаты по которым истекли. Если полученный итог превышает установленные законодательством нормы, настает уголовная ответственность руководителя и бухгалтера.
Также уголовная ответственность применяется, если следователь установил, что присутствовал сговор лиц с целью сокрытия доходов.
Помимо руководителя и бухгалтера к уголовной ответственности, могут привлечь любого сотрудника предприятия или владельца.
Согласно ст. 199 УК РФ, при отсутствии налоговых сборов, зафиксированных в декларациях, на главного бухгалтера могут завести дело, таким же образом он несет ответственность и за отсутствие налоговых деклараций и прочих документов, относящихся к отчетности.
Также он несет административную ответственность в случае нарушения сроков сдачи отчетности в налоговые органы, в данном случае предусматривается взыскание штрафа в размере 300 – 500 рублей.
Главбух полностью ответственен за грубые налоговые правонарушения в виде неточности указания показателей в налоговую от 10% или при искажении любой статьи отчетности свыше, чем на 10%.
Согласно ст.199.1 УК РФ, уголовное наказание за налоговые нарушения грозит за невыполнение обязанности налогового агента.
Административная ответственность для главбуха
За нарушения, проявляющиеся в виде неисполнения обязанностей, неправильное их исполнение, ошибки может наступить административная ответственность. Проявляется она в виде наложения штрафов, их размер определяется КоАП. Ниже приведена таблица с размерами штрафов в 2017 году и соответствующими нарушениями, за которые они полагаются.
| Статья КоАП | Вид нарушения главбуха | Размер штрафа, руб. |
| 15.1 | Ошибки в учете наличности и кассовых операций | 4000-5000 |
| 15.3 п.1 | Нарушение срока сдачи заявления о регистрации в ИФНС | 500-1000 |
| 15.3 п.2 | Ведение деятельности без постановки на учет в ИФНС с одновременной неподачей заявления о регистрации | 2000-3000 |
| 15.5 | Нарушение в виде неподачи декларации в срок | 300-500 |
| 15.6 | Нарушение в виде неподачи в срок документов для налогового контроля в таможенный или налоговый орган об участи в других юрлицах, о ликвидации, реорганизации, об обособленных подразделениях | 300-500 |
| 15.11 | Ошибки грубого характера в ведении бухгалтерского учета и сдачи отчетов, нарушения в хранении документов | 2000-3000 |
Ответственность для бухгалтера за неправильное начисление заработной платы
За ошибки в начислении и выплате заработной платы бухгалтер не несет уголовную ответственность, а лишь административную.
Зарплата, согласно законодательству, положена каждому трудящемуся в полном объеме, сюда входят – надбавки, компенсации, выплата за отработанные часы и выполненный объем.
Чтобы получить достойную плату за труд, каждый трудящийся прилагает немало усилий, но и взамен он хочет получить ожидаемое вознаграждение.
Ошибки бухгалтера в начислении заработной платы не только являются досадным недоразумением, омрачающим весь процесс сотрудничества, но и грубым нарушением ТК.
Факт нарушения начисления и выплаты зарплаты или вообще ее невыплаты устанавливается в ходе проверки соответствующими структурами, ответственность в данном случае может нести, как бухгалтер самостоятельно, так как это его прямая обязанность, так и совместно с директором.
В ходе выяснения обстоятельств инспекторы проверяют всю документацию, состояние счетов организации и приходят к выводу, виновен ли главбух в данных ошибках и задержках выплат, или же он был вынужден так поступить по причине отсутствия средств на счетах фирмы.
Дисциплинарная ответственность за ошибки
Все обязанности бухгалтера прописаны в трудовом соглашении и в случае невыполнения какой-либо обязанности, допущения ошибки или игнорирования требований он несет дисциплинарную ответственность перед работодателем, согласно ст.192 ТК РФ.
В таком случае работодатель вправе применить, установленные меры наказания к правонарушителю:
- Выговор;
- Предупреждение;
- Увольнение согласно ст. 81 ТК РФ.
За неперечисление алиментов
Неверное начисление алиментов или их неперечисление грозит главбухгалтеру не только административной, но и уголовной ответственностью.
Согласно законодательству за такое грубое нарушение предусматривается взыскание штрафа 15 000 – 20 000 рублей, если суд докажет вину служащего в полном объеме, то размер штрафа достигает 200 000 рублей вплоть до заключения на период от 2 лет.
Материальная ответственность главного бухгалтера
Если главбух, согласно прописанным для него обязанностям, взаимодействует с денежными или материальными ценностями, то для него может быть установлена полная материальная ответственность. При этом в трудовом договоре нужно прописать таковую ответственность для главбуха.
При наступлении случая ущерба, выясняется степень причастности бухгалтера. Если будет подтвержден прямой действительный ущерб, то сотрудник будет полностью отвечать перед работодателем, возмещая убытки.
После увольнения
Если во время работы специалиста, предприятие понесло значительные убытки, то увольнение не может избавить его от материальной ответственности. В течение 1 года работодатель может взыскать убытки через суд.
При этом если бухгалтер во время подписания трудового договора полностью принял на себя материальную ответственность, то это только дает возможность руководству взыскивать с него ущерб в полном объеме.
В прочих случаях его ответственность ограничена пределами ежемесячной зарплаты.
Вопросы и ответы
Вопрос 1: Ведением бухгалтерского и налогового учета занимается финансовый директора. Главбуха в штате нет. Распространяется ли административная и уголовная ответственность на данного сотрудника, если он выполняет функции главного бухгалтера?
Ответ: Да, распространяется, если в его должностных обязанностях прописаны обязанности главбуха.
Вопрос 2: Главбух находится в отпуске. Его обязанности временно исполняет бухгалтер. Кто будет нести ответственность за ошибки в период отсутствия основного сотрудника?
Ответ: Если имеется документ, которым переложены функции главбуха на бухгалтера (приказ, допсоглашение к трудовому договору), то ответственен за правонарушения и ошибки, совершенные в период отпуска основного сотрудника, будет замещающее лицо.
Вопрос 3: Зафиксированы ошибки в хранении документов, за что бухгалтеру грозит штраф, в размере от 2 до 3 тысяч. Однако данные ошибки вызваны распоряжением руководителя в письменном виде. Будет ли штраф наложен на бухгалтера?
Ответ: Если есть письменный приказ, где изложено распоряжение руководителя, послужившее причиной нарушения в хранении документов, то бухгалтера административная ответственность не наступит.
Вопрос 4: На работу устроен новый главбух, предыдущий уволен. После чего выявлены нарушения в работе предыдущего сотрудника. Будет ли наложена ответственность на нового?
Ответ: Нет, не будет. Ответственен за правонарушения будет тот человек, который их совершил.
Вопрос 5: Можно ли для обычного бухгалтера установить полную материальную ответственность за возникновения возможных штрафов за нарушения в сдаче отчетности? Основная обязанность сотрудника — это сдача налоговой и бухгалтерской отчетности.
Ответ: Обычному бухгалтеру нельзя назначить полностью ответственным в материальном плане, это не предусматривается ТК РФ.
Вопрос 6: Как установить главбуху полную материальную ответственность за возможный ущерб?
Ответ: Нужно прописать соответствующее условие в трудовом договоре. Отдельно заключать договор о полной ответственности с главбухом не допускается.
Вопрос 7: В кассе организации регулярно остается наличность сверх лимита. Что грозит бухгалтеру-кассиру?
Ответ: Штраф по КоАП РФ по п.15.1 составляет от 3 до 4 тыс.руб.
| Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно! |
Источник: https://buhland.ru/otvetstvennost-buxgaltera/
Бухгалтерская отчетность – 2015: ответы на вопросы
← все новости
09.03.2016
Кто вместо руководителя организации может подписать бухгалтерскую отчетность?
Сделать это может любой сотрудник, уполномоченный руководителем организации. Руководитель может передать часть своих полномочий, в том числе и право подписи бухгалтерской отчетности, другим сотрудникам. Например, своему заместителю, финансовому или коммерческому директору. Что для этого нужно сделать, читайте в рекомендации.
Можно ли на бланках бухотчетности проставлять факсимильную подпись руководителя организации?
Нет, нельзя. Закон о бухучете требует, чтобы бухгалтерскую отчетность руководитель или уполномоченный сотрудник подписывал лично на бумаге. О том, как составить и представить бухгалтерскую отчетность, читайте в рекомендации.
Нужно ли ставить печать на формах бухгалтерской отчетности?
Нет, не нужно. Бухгалтерскую отчетность заверяет руководитель или уполномоченный сотрудник своей подписью. На каких еще документах не нужна печать, смотрите в таблице.
Как утвердить годовую отчетность?
Годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена. Решение об этом принимается общим собранием акционеров (участников). Оформить такое решение нужно протоколом общего собрания. Как оформить протокол, читайте в рекомендации.
Сдача отчетности
Какими способами можно сдать бухгалтерскую отчетность?
Бухгалтерскую отчетность можно представить в инспекцию следующими способами:
- лично налоговому инспектору (в отделение Росстата);
- по почте;
- по телекоммуникационным каналам связи (Интернету).
Обязательно ли сдавать бухотчетность в электронном виде, если в организации более 100 сотрудников?
Не обязательно, можно и на бумаге. В отличие от налоговой отчетности бухгалтерскую за 2015 год можно сдавать как в электронном, так и в бумажном виде. Численность сотрудников в организации роли не играет.
Сдать отчетность нужно не позднее 31 марта текущего года. Если организация отчиталась через Интернет, то отправлять в бумажном виде формы отчетности не нужно.
Как сдать бухгалтерскую отчетность в электронном виде по ТКС, читайте в рекомендации.
Ответственность
Что будет, если не подать бухотчетность в Росстат?
Если вовремя не сдать в Росстат бухгалтерскую отчетность или сдать ее в неполном объеме, взыщут административный штраф. Должностному лицу организации грозит штраф от 300 до 500 руб. (руководителю). Саму же организацию могут наказать на сумму от 3000 до 5000 руб.
Оштрафуют ли организацию, если не сдать в Росстат аудиторское заключение, узнайте в рекомендации.
Что будет, если вовремя не сдать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию?
За каждую форму бухотчетности, сданную с опозданием, организации грозит штраф 200 руб. Сумму штрафа проверяющие рассчитывают исходя из полного перечня документов, который должна сдавать конкретная организация.
Например, за 2015 год вам нужно сдать следующие формы: Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, пояснения в табличной и текстовой форме. Если вы не сдали отчетность в срок, то размер штрафа составит 1000 руб. (200 × 5).
А еще главному бухгалтеру грозит административный штраф на сумму от 300 до 500 руб. Какие документы нужно сдавать в составе бухгалтерской отчетности, читайте в рекомендации.
Баланс
Как в балансе отразить выданные беспроцентные займы?
Беспроцентные займы в балансе отразите по строке 1230 «Дебиторская задолженность». Такие займы не являются финансовыми вложениями, потому что они не приносят организации доходов. Также информацию по строке 1230 можно детализировать, например, в зависимости от того, кто является должником — организация или гражданин. Построчное заполнение баланса смотрите в таблице.
Надо ли сдавать уточненный баланс, если нашли ошибки в учете?
Если сданная бухгалтерская отчетность была уже утверждена учредителями, то сдавать уточненную не нужно. Ошибки, которые нашли после того, как учредители подписали протокол общего собрания, исправлять нужно в текущем периоде. То есть в отчетности за 2016 год.
При этом корректировать ранее сданную отчетность не придется. Если же ошибки нашли в отчетности, которую еще не успели утвердить (а такое возможно), то уточненный баланс нужно сдать.
Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности, читайте в рекомендации.
Как отражать в Бухгалтерском балансе информацию о выданных (полученных) авансах — с учетом НДС или за минусом НДС?
Информацию об авансах отражайте в Бухгалтерском балансе за минусом НДС. При этом помните о двух важных правилах.
Отчет о финансовых результатах
Кто обязан составлять Пояснения к Отчету о финансовых результатах?
Составлять Пояснения должны все организации, которые ведут бухучет. Исключение — организации, которые вправе применять упрощенные формы учета и отчетности. Например, это малые предприятия, которые не подлежат обязательному аудиту, а также большинство некоммерческих организаций. Но в некоторых ситуациях даже малые организации должны составлять Пояснения.
Как в Отчете о финансовых результатах отразить рекламные расходы?
Ответ на этот вопрос зависит от того, в каком порядке вы учитываете коммерческие расходы (а именно к ним относятся и рекламные). Если такие затраты полностью относите к текущему периоду, то расходы на рекламу отразите по строке 2210 «Коммерческие расходы» Отчета.
А если распределяете между стоимостью отдельных видов продукции, то отражайте их по строке 2120 «Себестоимость продаж». Порядок учета коммерческих расходов должен быть прописан в учетной политике. Построчное заполнение отчета о финансовых результатах смотрите в таблице.
По какой строке Отчета о финансовых результатах отражать единый налог по упрощенке или ЕНВД?
Ответ на вопрос зависит от того, по какой форме организация составляет отчет. Если организация применяет общеустановленную форму, то налог отразите по строке 2410 «Текущий налог на прибыль». Если же упрощенную форму, то по строке «Налоги на прибыль (доходы)». Как заполнить Отчет о финансовых результатах, читайте в рекомендации.
Материал взят из БСС «Система Главбух»
Источник: 1gl.ru
Источник: https://kgermak.ru/news.php?id=287
Бухгалтерская и налоговая отчетность: особенности, заполнение, подача
Каждый руководитель предприятия знает, что в его организации должна вестись бухгалтерская и налоговая отчетность. Разумеется, составлением необходимых документов занимаются специалисты, которые получили соответствующее образование и набрали за годы работы необходимый опыт, но все же хороший руководитель должен разбираться в любом вопросе, который касается его предприятия.
Что такое бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность сведений о финансовом и экономическом состоянии предприятия. Как правило, говоря о бухгалтерской отчетности имеют в виду бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия.
Эти два документа могут составляться как ежемесячно (или ежеквартально), так и ежегодно и содержат самую полную и достоверную информацию не только про активы и обязательства предприятия, но и про суммы «чистого» дохода, налогообложения, задолженности кредиторским организациям и акционерам и так далее.
К содержанию
Что такое налоговая отчетность?
Налоговая отчетность также представляет совокупность документов, которые отражают результаты финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, но с точки зрения налогового законодательства. То есть в первую очередь налоговая отчетность отражает сведения об исчислении и уплате налогов.
Налоговая отчетность зависит от размеров предприятия и численности его сотрудников, от деятельности предприятия, а также от формы налогообложения, которая установлена на предприятии – это решающий и главный фактор.
Как правило, под налоговой отчетностью подразумевают налоговую декларацию, которую руководители предприятий и индивидуальные предприниматели в обязательном порядке раз в год сдают в налоговую службу. К налоговой отчетности относится также расчет авансового платежа, сведения о среднесписочной численности работников, прочие отчеты, обусловленные деятельностью предприятия.
К содержанию
Как заполняется и подается налоговая и бухгалтерская отчетность?
Как уже было указано выше, каждое предприятие в обязательном порядке ведет налоговый и бухгалтерский отчет и в установленном порядке предоставляет необходимые сведения контролирующим органам.
Бухгалтерская и часть налоговой отчетности сдаются в налоговую службу, некоторые сведения по налогам – в Пенсионный фонд и Государственный комитет статистики, а также в Фонд социального страхования.
Разумеется, вся документация должна быть составлена с учетом установленных и утвержденных государственных требований. Существуют установленные бланки бухгалтерской и налоговой отчетности.
К содержанию
Формы бухгалтерской отчетности
Так, например, приказами Министерства финансов Российской Федерации утверждены формы для следующих бухгалтерских документов:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибылях и убытках;
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- отчет о целевом использовании полученных средств.
В некоторых случаях используется также утвержденная форма приложения к бухгалтерскому балансу, которая содержит, например, данные об объектах интеллектуальной собственности предприятия, расходы на освоение природных ресурсов, сведения о государственной помощи – все то, что по каким-либо причинам невозможно или затруднительно отразить в бухгалтерском балансе.
К содержанию
Приказами Федеральной налоговой службы утверждены официальные бланки следующих документов, которые использует большинство организаций:
- Сведения о среднесписочной численности работников за отчетный период;
- Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;
- Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций;
- Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам;
- Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам;
- Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам;
- Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам;
Поскольку деятельность у различных предприятий самая разнообразная предусмотрены также официальные бланки для, например, декларации по единому сельскохозяйственному налогу, использованию водных ресурсов и лесов, доходам от иностранных организаций и в результате деятельности за рубежом и так далее.
К содержанию
Взаимосвязь бухгалтерской и налоговой отчетности
Несмотря на то, что бухгалтерская и налоговая отчетности в чем-то схожи, данные документов, как правило, друг друга не дублируют, а показатели по вроде бы одинаковым параметрам – например, доход предприятия без учета налогообложения, который учитывается как в бухгалтерском отчете, так и при расчете для единой налоговой декларации – могут не совпадать. Это обусловлено разностью производимых расчетов, а также отчетного периода.
Тем не менее, руководитель предприятия, в случае возникших подозрений, может сравнить показатели бухгалтерского отчета о прибылях и убытках и сведения из декларации по налогу на прибыль по следующим параметрам:
- строку «Выручка» из бухгалтерского отчета и строку «Доходы от реализации» налогового;
- сумму показателей строк «Проценты к получению, «Доходы от участия в других организациях» и «Прочие доходы» из бухгалтерского документа и строку «Доходы от реализации» налогового;
- общую сумму расходов по «Себестоимости продаж», «Коммерческим расходам, «Управленческим расходам» из бухгалтерского отчета и «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» из налогового;
- общую сумму расходов по «Процентам к уплате» и «Прочим расходам» из бухгалтерского отчета и внереализационные расходы из налогового;
- строку «Текущий налог на прибыль» из бухгалтерского отчета и сумму исчисленного налога на прибыль из налогового.
Как правило, эти показатели должны быть равны. Впрочем, расхождения еще не свидетельствуют о нарушении, но дают повод задуматься и попросить объяснений у бухгалтера.
К содержанию
Коды налогового периода и бухгалтерской отчетности
Посмотреть коды и их значения можно в соответствующих приказах Министерства финансов и Федеральной налоговой службы.
Источник: https://IPinform.ru/otchetnost-i-uchet/buxgalterskaya-otchetnost/osobennosti-buxgalterskoj-i-nalogovoj-otchetnosti.html
Как призвать к ответственности главного бухгалтера
У любой компании есть риск пострадать от некомпетентности главного бухгалтера. Неуплаченные налоги, несданная отчетность и серьезные ошибки в учете обычно обнаруживаются не сразу. Их выявляют уже при выездных и камеральных налоговых проверках, оформлении кредита или участии в тендере.
Некоторые предусмотрительные руководители проверяют своих бухгалтеров, инициируя аудит или заказывая проверку бухгалтерии. В некоторых случаях выявленные ошибки настолько существенны, что могут стать поводом для смены главбуха.
О том, как призвать к ответственности бухгалтера в такой ситуации, рассмотрим в данной статье.
Отследить, насколько правильно и грамотно работает главный бухгалтер, удается не всегда. При этом, цена его ошибок может стать для компании слишком велика. Несколько историй об этом можно прочитать в нашем блоге.
Дело в том, что в настоящее время трудовое законодательство не предусматривает никаких штрафов для должностных лиц. А максимальный административный штраф для главбуха составляет сейчас 3000 рублей. Этим ответственность бухгалтера за ошибки в работе ограничена. Кроме того, подпись главного бухгалтера в налоговой и бухгалтерской отчетности вовсе отсутствует.
В итоге за все нарушения, которые допускает главбух, отвечает компания. Причем суммами, которые намного превышают бухгалтерские штрафы.
Пример
Компания с ежегодным оборотом в 60 млн руб. (или 5 млн руб. в месяц) платит налоги в пределах 5-10% от данной суммы. Фонд оплаты труда организации составляет 500 000 руб. в месяц. С такими показателями штрафы за различные бухгалтерские нарушения будут следующими.
| Размер штрафа | Нарушение | На цифрах |
| Максимальный штраф – 30% от неуплаченного налога | Несдача налоговой декларации в ИФНС | За каждую несданную декларацию, например по налогу на прибыль, штраф составит от 200 000 до 500 000 руб. |
| Штраф 20% от недоплаты плюс пени | Неуплата или неполная уплата налога | Размер штрафа – до 300 000 руб.Дополнительно начисляются пени, исходя из количества дней просрочки |
| Максимальный штраф 30% от суммы начисленных страховых взносов | Несдача отчетности в ПФР и ФСС | За опоздание с отчетностью за один квартал штраф может достигать 135 000 руб. |
| Штраф 20% от недоплаты плюс пени | Неуплата или неполная уплата страховых взносов | Неуплаченные за один квартал взносы обойдутся компании в 90 000 руб. Дополнительно начисляются пени, исходя из количества дней просрочки |
Учитывая размеры штрафов, учредители задумываются о том, как возместить эти суммы с виновного, по их мнению, лица и призвать к ответственности главного бухгалтера.
Если ошибки главбуха привели к существенным убыткам
Взыскать любой убыток, которой компания понесла по вине главного бухгалтера, можно только в судебном порядке. Ведь ущерб и вину еще нужно доказать. Подать иск на главбуха можно в рамках трудового или гражданского законодательства.
В первом случае отвечать перед компанией за нарушения он будет как сотрудник (даже, если бывший), во втором – как физическое лицо.
Чтобы взыскать убытки с бухгалтера по трудовому законодательству у компании должен быть составлен грамотный договор с главным бухгалтером. Поэтому не стоит относиться к его содержанию формально. Чтобы взыскать ущерб стало возможным, в трудовом договоре должны быть прописаны:
- Должностные обязанности. Изначально обозначьте ответственность главного бухгалтера за свою работу. Укажите, что ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременная уплата налогов, взносов и сдача отчетности входят в его обязанности работника.
- Условие о полной материальной ответственности главного бухгалтера. Включить его в трудовой договор позволяет ч. 2 ст. 243 ТК РФ. Оно означает, что работник обязуется возместить компании ущерб, полученный по его вине. В случае с главбухом — это штрафы и пени, полученные в результате несвоевременной уплаты налогов или сдачи отчетности.
Данные условия трудового договора помогут компании отстоять свою позицию в суде с главным бухгалтером. Но они лишь увеличивают шансы на победу в деле, а не гарантируют ее.
Поэтому есть вариант, подать в суд на некомпетентного главбуха в рамках гражданского законодательства. В таком случае он также будет отвечать своими личными деньгами за ущерб, который из-за его действий (или бездействия) получила компания.
Даже если вы не собираетесь судиться, этот аргумент можно использовать в урегулировании спорных ситуаций с главным бухгалтером. К примеру, если он манипулирует бухгалтерской базой или ставит свои условия при конфликтном увольнении.
Если же дело дойдет до суда, то в качестве доказательств потребуются документы, которые подтвердят, например, несвоевременную уплату налогов или несдачу отчетности в срок, вследствие чего и возник ущерб в виде штрафов и пеней.
Как правило, налоговыми нарушениями претензии к бухгалтеру не ограничиваются, так как исправляет его ошибки компания уже за свой счет. Например, если дополнительные средства были потрачены на восстановление бухгалтерского и налогового учета, их также можно предъявить к взысканию.
Сейчас далеко не все учредители знают о своем праве привлечь к ответственности бухгалтера, как физическое лицо, а не только как сотрудника компании. Однако такой способ стоит иметь в виду. То, что возместить убытки вполне реально, подтверждают далеко не единичные случаи разбирательств с генеральными директорами, которых судьи обязали из своих денег покрывать убытки, возникшие по их вине.
Конечно, это крайние случаи, сталкиваться с которыми не хотелось бы ни одному собственнику бизнеса. Поэтому мы предлагаем самый безопасный вариант ведения бухгалтерии – передачу ее к нам на аутсорсинг.
Помимо грамотного ведения любых бухгалтерских участков, мы готовы отвечать за свою работу еще в течение трех лет после сдачи отчетности, независимо от того сотрудничаете Вы с нами в это время или нет.
Наших клиентов надежно защищает полис страхования ответственности на сумму 30 млн руб.
Если компания уже столкнулась со штрафами, то мы также можем помочь их оспорить.
С радостью обсудим все предложения и облегчим Вашу работу!
Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-prizvat-k-otvetstvennosti-glavnogo-bukhgaltera-6800/
Ответственность главного бухгалтера с 2017 года: уголовная, материальная, его права и обязанности
В штатном расписании абсолютного большинства предприятий имеется должность главного бухгалтера. Он является специалистом, отвечающим за финансовую составляющую деятельности фирмы, и его высокая компетентность является залогом успешной деятельности предприятия.
Промахи главного бухгалтера могут привести к серьёзным осложнениям не только в финансовой сфере, но в смежных областях трудового и гражданского права. Главбух несёт ответственность как за состояние учёта на предприятии, так и за сдачу отчётности в налоговые органы.
Организация бухгалтерского учёта на предприятии
Многие убеждены, что основную ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учёта несёт главный бухгалтер. Это ошибочное мнение. Согласно п.6 приказа Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.1998 отвечает за организацию бухучёта руководитель хозяйствующего субъекта.
При этом в содержании понятия «организации бухгалтерского учёта» выделяются юридический и технический аспекты.
Под юридическим аспектом понимается правовая сторона организации бухучёта. Она включает:
- утверждение положения о бухгалтерии;
- составление штатного расписания;
- подбор персонала для проведения бухгалтерской деятельности;
- издание приказов по приёму на работу.
Под технической стороной организации бухгалтерского учёта подразумевается:
- закупка и поддержание в рабочем состоянии компьютерной и другой офисной техники;
- приобретение программного обеспечения и проведение его обновления;
- обеспечение помещением, рабочими местами, канцелярскими принадлежностями и другими необходимыми материалами.
Именно руководитель предприятия отвечает за ведение бухгалтерского учёта (№ 402-ФЗ, ст.7, п.1).
Кого можно привлечь к ведению учёта
Специалистами, которым руководитель поручает ведение бухучёта, являются главный бухгалтер или иной компетентный сотрудник фирмы. Директор может заключить договор на осуществление бухгалтерского учёта со специализирующейся на этом вопросе организацией или физическим лицом.
Правом самостоятельно проводить бухгалтерский учёт руководитель обладает в двух случаях:
- предприятие на законных правовых основаниях работает по упрощённой схеме ведения бухгалтерского учёта;
- компания считается субъектом малого или среднего бизнеса.
Ответственность за организацию бухгалтерского учёта может возлагаться как на руководителя компании, так и на специально приглашённого для этих целей работника
Какие обязанности возложены на главного бухгалтера
Начиная с 2017 года, согласно статье 7 Закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», в состав обязанностей главного бухгалтера внесены некоторые изменения. До внесения поправок обязанности главбуха выглядели следующим образом:
- оформление учётной политики фирмы;
- ведение бухгалтерского учёта;
- предоставление отчёта в специальные органы надзора;
- контроль за перемещением продукции и всех остальных хозяйственных операций.
Теперь в Законе прописывается только составление главбухом бухгалтерской отчётности. И также за ним законодательно закреплена обязанность контроля над ведением финансовой документации. Текущее составление бухгалтерских документов может осуществляться другими финансовыми работниками.
Исполнение обязанностей по ведению бухгалтерского и налогового учёта
По желанию руководства, для ведения бухгалтерии может быть нанят финансовый работник. Согласно трудовому договору, он должен:
- составлять и вести бухгалтерский учёт в компании, используя для этого правильные образцы первичных документов;
- организовывать инвентаризацию активов и обязательств и контролировать её проведение;
- подавать подготовленный пакет документации в орган контроля в строго определённое время, которое установлено законодательством страны;
- своевременно производить начисление налоговых платежей, в том числе и авансовых, в государственное учреждение.
- в указанные сроки исчислять как обязательные, так и авансовые взносы;
- полностью подготавливать пакет документов относительно фондов внебюджетного значения, своевременно передавать их в орган контроля.
Главный бухгалтер фирмы, нанимающей финансового работника, обязан контролировать выполнение положений трудового договора между ним и руководством компании.
Если соответствующие пункты не будут вписаны в договор, то финансовый работник имеет полное право просто не пожелать их выполнить.
Тогда вся ответственность за допущенные ошибки (и в том числе уголовная) будет возложена на плечи главного бухгалтера.
Работы у главного бухгалтера всегда много, иногда имеет смысл нанять толкового помощника и контролировать его работу
Права и полномочия главного бухгалтера
Главный бухгалтер обладает следующими полномочиями:
- выделить сферу обязанностей работников бухгалтерии, иных подчинённых ему сотрудников и требовать выполнения этих обязанностей;
- требовать безотлагательного предоставления необходимой информации и рабочих документов;
- ходатайствовать перед руководством о лишении премий за невыполнение его требований и указаний;
- привлекать к ответственности лиц за несвоевременное или некачественное оформление документов;
- составлять штатное расписание сотрудников компании, отвечающих за составление первичных документов с правом подписи;
- согласовывать приём на работу бухгалтеров, складских работников, кассиров и других материально-ответственных работников;
- согласовывать договоры с другими организациями на перемещение товарно-материальных ценностей;
- участвовать в составлении распоряжений о размерах должностных окладов, величине надбавок и премий;
- оштрафовать бухгалтерских работников за неправильное оформление учётных операций;
- визировать распорядительные документы об установлении размеров окладов, надбавок и премий;
- требовать обеспечения эффективного использования основных средств и других материальных ресурсов, а также актуализации норм материальных расходов и трудовых затрат;
- требовать оптимизации организации работы складов, приёма имущества, обоснования отпуска сырья и материалов.
Какую ответственность несёт главный бухгалтер в 2017 году
Главбух может быть привлечён к ответственности как руководством фирмы, так и государственными органами.
Наказание со стороны руководителя хозяйствующего субъекта
Компания-работодатель имеет право применить санкции дисциплинарного или материального характера. Дисциплинарные наказания выносятся в форме замечания, выговора в устном или письменном виде, а также увольнения.
Дисциплинарные взыскания к главбуху со стороны руководства компании могут иметь разные формы: от устного замечания до увольнения
При нанесении материального ущерба от виновного специалиста могут потребовать компенсации убытков.
Административные меры за ненадлежащее исполнение обязанностей
Привлечение к ответственности на уровне предприятия чаще всего происходит в рамках Трудового кодекса по трём статьям:
- ст. 192 ТК РФ (наказания — замечание, выговор, увольнение);
- п. 9 ст. 81 ТК РФ (возможная санкция — увольнение);
- ст. 243 ТК РФ (меры воздействия — взыскание компанией компенсации за материальный вред).
Статья 192 ТК РФ используется, когда главному бухгалтеру вменяется прямое неисполнение своих обязанностей, записанных в его трудовом договоре.
Статья 81 ТК РФ применяется в случае нанесения фирме материальных убытков и когда имущество фирмы использовалось не по назначению.
Статья 243, как и статья 81 ТК РФ, применяется за нарушения, привёдшие компанию к материальным убыткам. Но тут речь идёт о более крупных масштабах ущерба или о злостном характере нарушения, когда ущерб нанесён умышленно или под влиянием алкоголя и наркотиков.
Согласно ст. 243 ТК РФ главному бухгалтеру инкриминируется разглашение коммерческой тайны. И, наконец, эту статью применяют при нанесении убытков в нерабочее время.
Привлечение к ответственности государственными органами РФ
Привлечение к ответственности со стороны государственных органов происходит как в форме административных наказаний в рамках Кодекса об административных правонарушениях, так и в виде обвинения в провинностях уголовного характера согласно соответствующим статьям российского Уголовного кодекса.
Привлечение главного бухгалтера к ответственности за правонарушения может быть в форме административного или уголовного наказания
Штрафы и взыскания
Административная ответственность возникает по причине грубого нарушения в осуществлении бухгалтерского учёта. За такие нарушения статьёй 15.11 КоАП РФ предусматривается оплата штрафа в размере от 5 до 10 тысяч рублей или дисквалификация на время от 12 месяцев до 2 лет при повторении того же проступка.
Наказание за уголовные правонарушения
Обвинение в нарушениях уголовного характера может быть предъявлено, если в результате действий главбуха компания подозревается в стремлении избежать выплаты налогов.
Тогда применяется статья 199 УК РФ, предусматривающая штрафы, арест или лишение свободы.
Ответственность по этой уголовной статье наступает в случае манипулирования финансами в больших масштабах по договорённости с руководством (пункты 7 и 8 Постановления Пленума ВС РФ № 64 от 28.12.2006).
Могут ли оштрафовать нового главбуха после увольнения старого
Вновь назначенный главный бухгалтер не отвечает за нарушения, которые случились во время нахождения на должности предыдущего главного бухгалтера. Уголовная ответственность инкриминируется исключительно особам, которые сами совершили правонарушения. Она носит персональный характер. Никто не должен быть наказан за проступки, совершённые другим человеком.
Это положение о персональной ответственности в равной мере относится к административным правонарушениям (ст. 2.4, п. 1 ст. 2.1, п. 1 ст. 1.5, ст. 2.2 КоАП РФ).
После освобождения от должности главбух продолжает отвечать за те действия, которые он совершил в период своей работы. Не имеет значения, что на дату выявления правонарушения или открытия уголовного дела главный бухгалтер уже не работает.
Срок, в течение которого привлекают к ответственности по закону
В Верховном суде в 2006 году специально рассматривалась тема о степени ответственности директора фирмы, после того как он покинул свой руководящий пост. Согласно решению суда независимо от завершения своей руководящей деятельности директор продолжает отвечать за преступления, совершённые в период его работы.
Те же положения целиком переходят на главного бухгалтера. Однако для совершённых правонарушений определяется срок давности, по истечении которого наступает освобождение от применения наказания.
Так, срок давности административного правонарушения не должен превышать два месяца с момента его совершения. Исключения составляют нарушения в сфере валютного обращения, срок давности которых исчисляется одним годом (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
При определении начала отсчёта срока давности проступка, наказываемого в административном порядке, особо учитывается случай отказа от проведения уголовного дела. Если правонарушение, которое ранее разбиралось как уголовное, переквалифицируется в административное, то отсчёт срока давности берёт начало со дня принятия судом решения о прекращении уголовного дела (п. 4 ст. 4.5 КоАП РФ).
Тут всё зависит от содержания статьи, предъявляемой правонарушителю.
Например, предъявление в намерении избежать уплаты налогов в форме непредставления налоговой декларации или занесения в неё заведомо фальшивых данных в крупных размерах приравнивается к преступлениям средней тяжести. Возможность получения наказания за такое преступление истекает через два года со дня предъявления обвинения.
А вот подобное же правонарушение, осуществлённое по договорённости с руководством, да ещё и в особо крупных размерах, имеет срок давности десять лет.
За некоторые нарушения главного бухгалтера могут не только оштрафовать, но и привлечь к уголовной ответственности
Действия по снижению риска возникновения ответственности
Профессия главного бухгалтера чревата опасностями получить обвинения, влекущие за собой административную и уголовную ответственность. Проведение определённых предупреждающих шагов позволит устранить эту ответственность или её снизить.
Как избежать санкций за мнимые сделки и неуплату налогов
Поводом для реализации неумышленных нарушений, приводящих к нежелательным санкциям, зачастую является стремление к налоговой оптимизации. Такое уменьшения размеров налогов является первоочередной задачей, стоящей перед коммерческой организацией.
Однако её решение предполагает тщательный анализ вариантов деятельности, например, оптимальный способ списания и учёта материально-технических ценностей.
Нельзя переступать довольно слабо обозначенную черту между стремлением снизить размер налогов и уклонением от налогов.
В любом случае не стоит слепо выполнять предложенные руководством компании решения по оптимизации налогов. Одним из способов уменьшения риска оказаться виноватым является снятие с себя ответственности за выполнение распоряжения руководителя.
Для этого желательно, чтобы все приказы такой направленности давались только в письменном виде. Это также касается служебных записок и других документов с подписью руководителя. Штемпели с надписью типа «к выполнению» без подписи в качестве оправдательного документа не годятся.
Как оформить своё несогласие с решением директора
Когда письменные распоряжения начальства отсутствуют, а настаивать на их оформлении сложно, главный бухгалтер имеет возможность обезопасить себя, составив на адрес руководителя служебную записку. В ней указывается:
- причина написания записки;
- проблемы, которые могут возникнуть;
- своё негативное отношение к решению поставленной задачи в предложенном варианте;
- свой вариант (если таковой имеется).
Для того чтобы такая записка имела какую-нибудь юридическую силу, её необходимо официально передать секретарю с фиксацией входящего номера. Впоследствии правильно составленная записка если и не освободит от ответственности полностью, то, безусловно, послужит смягчающим обстоятельством.
Если главбух не согласен с решением руководителя, свою позицию следует зафиксировать в письменном виде
Случаи из судебной практики
Чтобы понять, каким образом наступает ответственность и как её избежать, будет полезным разобрать некоторые типичные случаи из судебной практики.
Ответственность за оплату по недостоверному договору
Необоснованное решение, привёдшее к финансовым убыткам, может стать причиной для увольнения по статье 81, п.9, ч.1 Трудового кодекса России, но так случается далеко не всегда.
Решение главного бухгалтера признано необоснованным, но впоследствии он был оправдан. Исходя из судебной практики, судебным органам рекомендуется при решении вопроса об обоснованности решения главного бухгалтера ссылаться на принципы добросовестности исполнения им своих трудовых обязанностей.
Необоснованная выплата заработной платы
Рассматриваемый ниже случай тоже попадает под действие статьи 81 ТК (п.1, ч.1). Основанием для применения этой статьи является установления факта материального ущерба, понесённого именно в результате ошибочных действий главного бухгалтера (ст.238 ТК РФ).
Решение главного бухгалтера привело к финансовому ущербу для предприятия, и суд посчитал увольнение обоснованным.
Подпись — основание для привлечения к материальной ответственности за финансовые махинации
Согласно ст.232 ТК РФ работник, причинивший ущерб работодателю, обязан его полностью компенсировать. И этот работник необязательно должен иметь статус материально-ответственного лица. Так, из ст. 243 ТК (п.3 ч.1) следует, что в случае умышленного нанесения ущерба он возмещается даже служащим, с которым фирма материальную ответственность не оформляла.
Главный бухгалтер умышленно нанёс фирме материальные убытки и был вынужден их полностью компенсировать.
Главному бухгалтеру вменяется в обязанности контроль за ведением бухгалтерского и налогового учёта.
Он должен не только вести учёт в соответствии с требованиями нормативных документов, но и всячески препятствовать попыткам нарушить законодательство.
Бездействие в этом случае приравнивается к пособничеству. Главбух отвечает за свою работу в дисциплинарном, административном и уголовном порядке.
Источник: https://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalteriya-ip/otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera.html
Загрузка...
