Скидка «за объем» может потребовать восстановления ндс — все о налогах

Как не потерять выгоды от скидки: НДС

Развитая система скидок, бонусов и других поощрений стимулирует продажи – этот факт не оспорим и включен во все учебники по маркетингу. Но «система мотивации клиентов» влечет дополнительную нагрузку на бухгалтерию. Причем, как это ни странно, не только у продающей стороны, но и у покупателя.

Арсенал способов сделать покупку более выгодной достаточно широк. В него входят, как обычные скидки, так и бонусы, премии, регрессные скидки.

Но при этом в конечном итоге все они приводят к тому, что товар, работа или услуга передается покупателю по меньшей цене.

Именно эту особенность систем мотивации клиента и нужно иметь в виду бухгалтеру при решении вопроса о начислении налогов при предоставлении или получении скидки.

Оптом – дешевле

Рассмотрим подробнее правила начисления и принятия к вычету НДС по отдельным видам скидок. Начнем с самой простой, которая предоставляется до передачи и оплаты товара. Такое снижение цены довольно часто можно видеть в прайс-листах крупных оптовых компаний: стоимость единицы товара уменьшается в зависимости от величины партии.

Например, при покупке 100 единиц товара, он обойдется в 1 тыс. рублей за штуку, а приобретая 1000 единиц, можно рассчитывать на цену в 900 рублей за штуку и т.п. А, к примеру, конторы, занимающиеся прокатом автомобилей, предоставляют скидку при длительной аренде: если прокат длится неделю, то день аренды стоит 1500 руб.

, а если 30 дней, то уже 900 и т.п.

В таком случае документооборот между сторонами всегда сразу отражает цены уже с учетом скидки: эти суммы продавец указывает в накладных и счетах-фактурах, а покупатель – в платежных документах.

Таким образом, никаких сложностей в части НДС такие скидки не несут: продавец начисляет налог с окончательной цены товара (работы, услуги) и отражает ее в счете-фактуре, а покупатель принимает этот налог к вычету.

Скидки за объем

Чуть сложнее дело обстоит с уменьшением цены, которое происходит уже после передачи и оплаты товара.

Обычно такое случается, когда система мотивации, разработанная продавцом, предусматривает уменьшение стоимости единицы товара для тех покупателей, которые в течение определенного срока (месяца, квартала, полугодия, года) приобрели определенный объем товара (или товара на определенную стоимость).

При этом стоимость снижается не только на будущие партии товара, но и на уже переданный покупателю товар. Подобный механизм предоставления скидок называют регрессной или ретро-скидкой.

Особенность данного механизма в том, что в документообороте между сторонами первоначально фигурирует цена без учета скидки. Соответственно ее предоставление влечет необходимость вносить изменения в документы.

Так, продавцу нужно будет внести исправления в отчетность того периода, в котором был уплачен НДС по данной операции, уменьшив налоговую базу на сумму скидки (ст. ст. 154, 81 НК РФ).

Одновременно придется исправить счета-фактуры, переданные покупателю, отразив в них уменьшение стоимости товара и НДС.

Покупателю же придется откорректировать вычеты по всем полученным партиям. Причем провести эту операцию нужно в периоде применения вычета (ст. 81 НК РФ), а это, в свою очередь, влечет начисление пеней (ст. 75 НК РФ).

Как видим, предоставление подобных скидок приводит к весьма внушительной дополнительной работе для бухгалтерии. А для покупателя еще и влечет начисление пеней. Поэтому на практике зачастую такую скидку оформляют не как изменение цены за уже проданные товары, а как премии или бонусы, о которых мы сейчас и поговорим.

Премия лучше, чем бонус

Бонус и премия представляют собой выплаты в пользу покупателя, которые производит продавец. Как правило, на практике под премией понимают денежную выплату, а под бонусом – передачу товара. При этом в учете обеих сторон такая передача отражается как безвозмездная.

Делается это для облегчения документооборота и влечет, соответственно обязанность продавца, передающего бонусные товары, начислить на них НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), уплатив его за счет собственных средств (п. 2 ст. 154 НК РФ). При выплате премии такой обязанности не возникает (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Покупатель при получении бонуса не имеет права на применение вычета, т.к. налог ему не предъявляется.

Очевидно, что «бонусный» вариант оформления регрессной скидки не очень выгоден продавцу, поскольку он вынужден перечислять в бюджет дополнительные суммы НДС. Однако теоретически есть возможность этого избежать. Дело вот в чем.

Строго говоря, бонусные товары, передаваемые покупателю, отгружаются ему вовсе не безвозмездно. Ведь получить этот товар покупатель может только если уже купил товар на определенную сумму (или в определенном количестве).

Другими словами, бонусный товар передается в счет уже поступившей оплаты. А это значит, что при его отгрузке НДС уплачивать не нужно: налог с данной операции уже был перечислен в бюджет при первичной поставке.

Однако такой подход, без сомнений, вызовет претензии со стороны налоговых органов, а судебной практики по данному вопросу пока не сложилось.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2008/10/517

Возврат недостачи проводки

Восстановление НДС организациями возможно в тех случаях, когда товар, при покупке которого в стоимость входил НДС, принятый к вычету, использовался в операциях, при которых начисление НДС не применяется. Подробнее о нюансах, связанных с восстановлением налога, вы узнаете из нашей специальной рубрики.

Если налогоплательщик совершает операции, с которых по тем или иным основаниям не уплачивается НДС, входной налог по использованным в них ценностям (или работам, услугам), ранее принятый к вычету, следует уплатить в бюджет (то есть восстановить). На это указывает п. 3 ст. 170 НК РФ.

Существуют несколько оснований для проведения подобной операции, в частности:

передача активов в качестве вкладов, в том числе в УК (или передача для увеличения целевого капитала некоммерческих структур);
дальнейшая реализация товаров за пределами РФ;
приобретение ТМЦ с целью осуществления деятельности, освобожденной от налогообложения;
изменение системы налогообложения на не предполагающую начисление НДС после закупки товаров и их дальнейшая реализация без начисления налога.

Более подробную информацию о возможных вариантах восстановления НДС вы найдете в статье «Ст. 170 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Еще один случай, когда возникает обязанность по восстановлению НДС, — экспорт. А точнее, ситуации, когда при реализации товара совершаются незапланированные экспортные операции. То есть когда изначально активы (работы, услуги) приобретались исключительно для внутренней реализации, а использовали их для операций экспорта. Как быть с входным налогом в таких случаях? Восстанавливать.

Но нужно иметь в виду, что с 01.07.2016 восстановление НДС, ранее принятого к вычету, производится только в отношении товаров, работ, услуг, имущественных прав, которые используются для операций экспорта сырьевых товаров. Разъяснение Минфина РФ по этому вопросу приведено в материале «НДС по товарам, которые использованы для экспорта сырьевых товаров, восстанавливают».

Какой порядок восстановления НДС по основным средствам при экспорте, узнайте здесь.

Если реализация ОС произошла на территории РФ, обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету, не возникает. Об этом можно узнать из статьи «Продажа ОС не требует восстановления НДС».

Если ОС, ранее использованное в деятельности, облагаемой НДС, начинает использоваться в операциях, не облагаемых НДС, то принятый ранее к вычету НДС нужно восстановить пропорционально его остаточной стоимости. Подробности в материале «Часть ОС сдали в металлолом – нужно восстановить НДС-вычет».

Позицию Минфина по вопросу восстановления НДС по товарам, работам, услугам за периоды, когда налогоплательщик имел право не вести раздельный учет входного НДС, а в дальнейшем эти товары, работы, услуги стали использоваться в операциях, не подлежащих налогообложению или освобожденных от налогообложения НДС, смотрите в материале «Восстановление сумм НДС за периоды без раздельного учета».

При наличии дебиторской задолженности, погашение которой не представляется возможным, возникает спорная ситуация. Если у продавца, который не может взыскать с покупателя оплату за отгруженный ему товар, нет причины восстанавливать НДС, принятый к вычету в момент приобретения материалов, то у покупателя дело может обстоять иначе.

При условии, что организация приняла решение о списании дебиторской задолженности, признанной безнадежной, которая образовалась в случае предоплаты при отсутствии дальнейших поставок, налог с авансов стоит восстановить при списании данной задолженности. В противном случае могут возникнуть разногласия с проверяющими органами. Позиция контролеров по этому вопросу отражена в статье «Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности?».

О том, как действовать покупателям при образовании дебиторской задолженности за счет выплаченных авансовых платежей и когда проводить восстановление НДС, читайте в статье «Когда и как покупателю восстановить НДС с перечисленного аванса?».

После отгрузки товара продавец должен восстановить НДС с аванса, ранее полученного от покупателя. Сделать это правильно поможет статья «Как продавцу получить вычет НДС с аванса от покупателя».

Что касается действий по списанию собственного долга, при этом также существуют спорные моменты как для продавца, так и для покупателя.

При каких обстоятельствах потребуется восстановить налог полностью, а когда это делать не обязательно? Какие последствия в том или ином случае возможны? Читайте нашу статью «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Нередки ситуации, когда принадлежащее экономическому субъекту имущество (ОС, материалы, товар) приходит в негодность. В связи с этим часто возникает вопрос: необходимо ли произвести восстановление НДС, который был ранее уплачен? Подробнее о действиях налогоплательщиков в подобных обстоятельствах читайте в материалах:

Полученная скидка к цене товара у покупателя приводит к необходимости восстановления НДС. Подробнее читайте в материале «Скидка ”за объем” может потребовать восстановления НДС».

С 01.07.

2017 получатели субсидий на возмещение расходов, связанных с приобретением товаров, работ, услуг или с уплатой ввозного НДС, должны будут восстанавливать НДС независимо от уровня бюджета, из которого они получены. Прочитать об этом изменении законодательства вы можете в материале «С 1 июля 2017 скорректирован порядок восстановления НДС при получении бюджетных субсидий».

Если в ходе работы субъект решит перейти с общей системы на иной режим налогообложения, исключающий необходимость начисления НДС, то ранее принятый к вычету налог придется восстановить. Это касается приобретенных, но еще не реализованных покупателям товаров, а также ОС и НМА.

Основные этапы процедуры перехода перечислены в нашей статье «Порядок восстановления НДС при переходе на УСН (нюансы)»

Переход организации с общей системы на иные (льготные) режимы налогообложения подразумевает восстановление НДС по приобретенным товарам (услугам и имущественным правам) в полном объеме.

Если же рассматривать ОС и НМА, то восстановлению подлежит налог в размере, пропорциональном их остаточной стоимости.

Более подробно вы можете прочитать в статье «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога».

Если переход на УСН осуществляется с общей системы налогообложения, которая совмещалась с вмененкой, то восстановление НДС, нужно производить только по тем товарам, которые не учитывались в деятельности, облагаемой вмененным налогом, и предназначены для использования в «упрощенной» деятельности. Подробнее читайте в нашем материале «Когда переход на УСН не потребует восстановления НДС».

Действия с налогом, ранее использованным в качестве вычета при уплате в бюджет, отражаются в бухучете на счетах 19, 68, 91 и пр. Более подробно о проводках по восстановлению НДС читайте в нашей статье «Нюансы восстановления НДС и какие при этом используются проводки?».

Отражение операций по восстановлению НДС с авансовых платежей сопровождается также записью бухгалтерских проводок. Полную информацию о них вы найдете в статье «Порядок восстановления НДС с авансов (проводки)».

nalog-nalog.ru

Безналичные расчеты с поставщиками, заказчиками и персоналом занимают важное место в учете любой организации. Для отражения обобщенной информации о безналичных операциях предприятие использует бухгалтерский счет учета 51. В статье мы поговорим об особенности отражения операций по данному счету, а также рассмотрим типовые проводки и примеры в виде таблицы.

Счет 51 создан для учета, контроля и анализа информации о денежных средствах, которые числятся на банковских расчетных счета организации. Данный счет используется исключительно для отражения расчетов в рублях.

Средства, поступающие на счет 51, отражаются по Дт, сумма списаний — по Кт. Основанием для отражения поступлений по счету 51, являются банковские выписки, суммы перечисления средств проводятся по счету на основании платежных поручений.

Организация аналитического учета по счету 51 осуществляется в разрезе контрагентов, с которыми ведутся расчеты, и в разрезе видов осуществляемых операций (перечисление средств поставщику, расчеты по кредиту, выплаты персоналу и т.п.).

Основными отчетами, которыми современный бухгалтер получает информацию это:

Оборотно-сальдовая ведомость по 51 счету;
Анализ счета;
Карточка счета.

Большинством операций, осуществляемых по счету 51, являются расчеты с поставщиками и покупателями, которые осуществляет компания согласно заключенных договоров. Рассмотрим типовые проводки по данным операциям:

saldovka.com

Счет 60 используется в бухгалтерском учете организации для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками и подрядчиками по полученным товарно-материальным ценностям, а также выполненным работам и оказанным услугам, об их излишках, о полученных услугах по перевозкам и другие.

Кредитуется счет на стоимость принятых к бухгалтерскому учету товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и корреспондирует со счетами по их учету. В синтетическом учете счет кредитуется на основании расчетных документов поставщика, вне зависимости от оценки ценностей в аналитическом учете.

Дебетуется счет на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предоплату (они учитываются обособленно) и корреспондирует со счетами, на которых учитываются денежные средства.

Аналитический учет по бухгалтерскому счету 60 ведется отдельно, в разрезе каждого предъявленного счета.

Вместе с тем, необходимо организовать этот учет так, чтобы обеспечить получение необходимой информации по поставщикам по расчетным документам, с еще не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по поставщикам по выданным векселям, с не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по полученному кредиту и другие.

Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие:

60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками — служит непосредственно для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
60.02 — Расчеты по авансам выданным — на нем отражаются авансовые платежи поставщикам;
60.03 — Векселя выданные — специальный субсчет для отражения ценных бумаг;

А также счета для учета взаиморасчетов в у.е. и валюте:

Так как на этом счете учета может находится как кредиторская, так и дебиторская задолженность, 60 счет принято считать активно-пассивный. То есть в бухгалтерском балансе предприятия он может относится и к активу, и к пассиву.

Приведем пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету из популярной программы 1С с полной детализацией по субсчетам и аналитике:

Например, из ОСВ видно, что за прошедший год мы заплатили контрагенту «Поставщик ООО» 13’681 рублей, а получили товаров или услуг на сумму 154’727 рублей. А общая задолженность по конечному сальдо кредита равняется 141’046, то есть наша задолженность.

saldovka.com

Все юрлица обязаны вести бухучет. Подробного отражения требует не только полученная прибыль, но и расходы, в том числе связанные с оплатой труда.

Какими бухгалтерскими проводками в 2018 году учитывается заработная плата? На любом предприятии бухгалтер ежемесячно сталкивается с начислением заработной платы рабочим.

Казалось бы, регулярный процесс должен быть отработан до мелочей и проблем по умолчанию быть не может. Но учитывать нужно не только оклад.

Есть еще премии, доплаты, обязательные взносы, налоги и прочее. Как правильно в 2018 году оформить бухгалтерские проводки по зарплате?

Любое коммерческое предприятие своей целью имеет получение прибыли. При этом предполагается ежедневное свершение различных сделок.

Не имея строгой системы, достаточно легко запутаться в учете операций. Кроме того закон обязует юрлиц к обязательному ведению бухучета.

Организуется бухгалтерский учет посредством документирования любой хозяйственной операции. Бухучет несет в себе такие функции, как:

На основании бухгалтерского учета получить точные сведения об экономическом и финансовом состоянии дел в организации могут как внутренние пользователи (руководство, учредители и т.д.), так и внешние структуры (фискальные, контролирующие и иные госорганы).

Одним из утвержденных методов ведения бухучета выступает двойная запись с использованием утвержденных Минфином счетов.

Двойная запись представляет собой бухгалтерскую проводку, отображающую хозоперацию посредством использования двух корреспондирующих счетов. У каждого счета есть свой номер, структура и характеристика.

Бухгалтерская проводка это запись, выполненная в бумажном или электронном формате, касающаяся изменения состояния объектов учета.

Основное внимание при этом уделяется характеристикам и числовым изменениям. Главным принципом является равенство меж активом и пассивом средств.

Обыкновенно состоит бухгалтерская проводка из описания объекта дебетуемого и кредитуемого, а также числовых изменений характеристик.

Проводка это счет, оформленный по фактическим документам, отображающий сумму хозоперации, подлежащей учету.

Действия по счетам отмечаются через двойную запись – в дебете одного счета (Дт) и кредите другого (Кт) на одинаковую сумму. За счет этого все счета создают единую и взаимосвязанную структуру.

Учет дебетовых и кредитовых счетов более понятен, если знать об основных признаках учета счетов:

Бухгалтерская проводка является способом регистрации хозоперации, причем одновременно на двух разных, но взаимосвязанных счетах в равных суммах.

Основой для составления проводки всегда выступают первичные учетные документы. Составление бухгалтерской проводки предполагает такие этапы:

Определение экономического содержания объекта.
Признание объекта учета.
Техническое отображение объекта учета на соответствующих счетах по дебету и кредиту.

Если говорить о функциях бухгалтерских проводок, то стоит упомянуть и их виды. А именно проводки могут быть:

Пример сложной проводки, когда дебетуется один счет, но кредитуется при этом несколько счетов. Причем сумма кредита в целом равна сумме дебета.

Такую сложную проводку можно поделить на несколько сложных. Цель такой записи в сокращении числа учетных записей и экономии времени.

Характер проводки по отражению данных может быть:

ФЗ № 402 «О бухучете» устанавливает единые требования, по которым ведется бухгалтерский учет и составляется финансовая отчетность, что создает правовой механизм регулирования бухучета в РФ.

Действие этого закона распространяется коммерческие и некоммерческие организации, ИП, госорганы, внебюджетные фонды, российские филиалы иностранных компаний.

То есть все субъекты, осуществляющие какую-либо финансовую деятельность, обязаны соблюдать нормы бухучета.

Все организации, имеющие сотрудников в штате, обязаны вести бухгалтерский учет трудовой деятельности и заработной платы, которая полагается согласно ст.129 ТК РФ.

ФЗ № 77 от 30.03.2016 вносит в КоАП РФ изменения, направленные на ужесточение ответственности за нарушение правил ведения бухучета.

Наказание выражается в наложении штрафа в размере 5 000-20 000 рублей на должностное лицо либо в дисквалификации ответственного сотрудника на срок до двух лет.

Источник: https://pred64.ru/article-7709/

Как не платить НДС по ретроскидкам (Комментарий к поправкам в главу 21 Налогового кодекса)

Закон от 05.04.2013 N 39-ФЗ (далее — Закон N 39-ФЗ)

С июля этого года будет решен вопрос с учетом для целей НДС премий (поощрительных выплат) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки непродовольственных товаров, выполнения работ, оказания услуг (включая приобретение определенного объема товаров, работ или услуг). Далее для удобства мы будем называть все эти выплаты ретроскидками.

Кроме того, при предоставлении ретроскидок можно будет выставлять один сводный корректировочный счет-фактуру. Также изменятся правила уплаты НДС в случае увеличения стоимости отгруженных товаров. Поправки в гл. 21 Налогового кодекса вступят в силу с 1 июля 2013 г.

Ретроскидки и НДС

Сейчас при предоставлении покупателю ретроскидки (премии за объем или иного вознаграждения) продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру и принять к вычету НДС по нему.

А покупатель должен восстановить НДС с суммы, на которую уменьшилась стоимость товара, в том периоде, в котором:

Причем Высший арбитражный суд решил, что любые скидки, премии и бонусы, предоставленные покупателям (в том числе и премии за достижение определенного объема покупок), должны рассматриваться для целей НДС как скидки, уменьшающие стоимость товаров.

В результате увеличился документооборот. Ведь если товар в адрес одного покупателя отгружался по 20 накладным и были выставлены 20 счетов- фактур, то после предоставления ретроскидки нужно было выставлять 20 корректировочных счетов-фактур.

Отдельные продавцы вместо выписки корректировочного счета-фактуры (КСФ) придумали «получать» у своих покупателей определенные услуги (к примеру, маркетинговые услуги по выкладке товара в торговом зале) по цене, равной сумме скидки, оговоренной изначально. Но это тоже не лучший способ.

Внимание! Любые скидки и премии по продовольственным товарам не изменяют их цену — это прямо закреплено в Законе о госрегулировании торговой деятельности.

Некоторые организации хотели выставлять сводный корректировочный счет-фактуру на сумму скидки по всем товарам, на которые дается такая скидка, пусть они и отгружались разными партиями.

Однако Высший арбитражный суд посчитал, что такой порядок выставления корректировочного счета-фактуры не предусмотрен Постановлением N 1137.

И вот после этого появились поправки в Налоговый кодекс, о которых мы сейчас и рассказываем. Однако сразу скажем: сделать корректировочный счет-фактуру именно на сумму одной лишь скидки по-прежнему нельзя. Придется указывать стоимость всех «скидочных» товаров и корректировать их по отдельности.

Суть поправок довольно проста: после 1 июля НДС-учет будет зависеть от того, изменяет ли по условиям договора вознаграждение, выплачиваемое покупателю (премии, бонусы или другие выплаты), стоимость ранее отгруженных товаров или нет.

ВАРИАНТ 1. В договоре купли-продажи:

Примечание. Подробнее о бухучете ретроскидок было написано: ГК, 2013, N 8, с. 12

В этом случае ни у продавца, ни у покупателя премии/бонусы/скидки на ранее исчисленный НДС по товарам (работам, услугам) никак не повлияют. И следовательно, ретроскидками как таковыми они уже не будут.

Для целей «прибыльного» налогового учета такую премию продавец сможет в полном размере учесть во внереализационных расходах на дату предоставления скидки (к примеру, на дату подписания соглашения с покупателем).

Покупатель включает эту премию (или иное полученное вознаграждение) во внереализационные доходы.

В бухучете дело обстоит несколько запутаннее. По-хорошему, премии и скидки за выполнение определенных условий договора (особенно за выкуп определенного количества товара) должны уменьшать стоимость этого товара.

Однако вероятно, что после вступления в силу рассматриваемых поправок многие бухгалтеры захотят облегчить себе бухучет и сблизить его с учетом налоговым.

И как следствие — предпочтут отражать премию в бухучете как отдельный расход (у продавца) или как отдельный доход (у покупателя).

СОВЕТ

С одной стороны, продавцу выгоднее не потерять на вычете НДС. А следовательно, лучше прописать в договоре, что ретроскидки все же уменьшают стоимость товаров.

Однако стоит ли гнаться за этим вычетом? Ведь, если ретроскидку учитывать как самостоятельный расход, она полностью (вместе с суммой, которая могла бы стать НДС-вычетом) уменьшит базу по налогу на прибыль. А следовательно, и сам налог.

Да и к тому же снижение трудозатрат бухгалтерии и документооборота значит довольно много.

ВАРИАНТ 2. В договоре предусмотрено, что сумма такой премии уменьшает стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

В этом случае порядок действий будет такой же, как и сейчас.

Продавец должен выписать корректировочный счет-фактуру в течение 5 календарных дней после предоставления скидки покупателю.

Однако с 1 июля можно будет не выставлять отдельный КСФ к каждому «отгрузочному» счету-фактуре на товар, цена которого поменялась. А можно будет сделать один сводный корректировочный счет-фактуру по всем поставкам в адрес одного покупателя. В нем надо будет указать номера всех корректируемых счетов-фактур. Сделать это можно так:

Не пугайтесь, что это не предусмотрено Постановлением N 1137. Ведь это можно рассматривать как дополнительные реквизиты, против появления которых в счетах-фактурах не возражают ни Минфин, ни налоговая служба;

Теперь посмотрим, как заполнять табличную часть корректировочного счета-фактуры. Понятно, что по разным наименованиям товаров, работ, услуг или имущественных прав надо заполнять отдельные строки.

Внимание! После 1 июля 2013 г. продавец сможет выставлять один сводный корректировочный счет-фактуру (вместо нескольких КСФ).

А вот можно ли вписать в одну строку товары одного наименования, которые отгружались покупателю разными партиями и, соответственно, были указаны в различных счетах-фактурах? Если одни и те же товары в разных партиях имели разную цену, то вряд ли.

Ведь по правилам НК РФ в корректировочном счете-фактуре, так же как и в отгрузочном счете-фактуре, необходимо указывать цену товара.

То есть придется раскидывать сумму скидки по товарным партиям и заполнять столько раз строки А-Г, сколько было этих партий.

К примеру, строительная смесь поставлялась по двум накладным:

10 тонн — по цене 1000 руб. за тонну (без НДС);

20 тонн — по цене 1200 руб. за тонну (без НДС). Если же цена товара в разных партиях, на которые предоставляется скидка, была неизменна, ничто не мешает указать в одной строке суммарные показатели по всем отгрузкам одного товара и одной же строкой их скорректировать. Однако никаких официальных разъяснений на сей счет, разумеется, пока еще нет.

Покупатель на основании соглашения о ретроскидке и/или сводного корректировочного счета-фактуры восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету при принятии к учету товаров, работ или услуг.

В «прибыльном» налоговом учете продавцу проще всего учесть скидку в текущем периоде (можно, конечно, подать уточненные декларации за периоды отгрузки, но это нерационально):

Покупателю же проще сделать так:

Как видим, покупателю всегда проще и выгоднее получить ретроскидку, не уменьшающую стоимость отгруженных ранее товаров.

СОВЕТ

Проверьте формулировки уже заключенных договоров поставки. Возможно, с учетом изложенных поправок потребуется вносить в них изменения. Но, разумеется, такие изменения необходимо согласовать с вашими контрагентами.

Может оказаться так, что по условиям договоров лишь с некоторыми из них выплачиваемые премии будут изменять стоимость поставленных товаров. В таком случае бухгалтерии надо быть вдвойне внимательнее, чтобы правильно вести НДС-учет.

Ведь делать все по единому шаблону не получится.

Ндс при увеличении стоимости ранее отгруженных товаров — без пеней

При увеличении по соглашению сторон цены ранее отгруженных товаров либо их количества продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру.

По действующим сейчас правилам продавец должен зарегистрировать такой КСФ в книге продаж того квартала, в котором были отгружены товары (заполнив дополнительные листы).

И придется подавать уточненную декларацию и платить пени, если сама отгрузка была в одном из предыдущих кварталов.

С июля 2013 г. все станет иначе. Увеличение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ или оказанных услуг) будет учитываться при расчете налоговой базы того квартала, в котором составлены документы на такое увеличение. Следовательно, не придется ни платить пени, ни подавать уточненку.

Последнее изменение могут взять на вооружение любители налоговых схем, чтобы отсрочить уплату продавцом НДС в бюджет. Но нужно помнить, что и у покупателя вычет входного НДС с разницы между реальной и заниженной ценой товара откладывается до получения КСФ.

***

В заключение отметим, что поправки по НДС никак не затрагивают налоговую учетную политику. Поэтому в нее не требуется вносить какие-либо изменения и дополнения.

Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» 2013, N 09

Елина Л.А.

Узнать подробнее о журнале «Главная книга»

Источник: https://ppt.ru/news/117993

Учёт и налогообложение скидок

15.11.2001 Необходимость продвижения собственных товаров и услуг обусловливает применение скидок многими организациями как оптовой, так и розничной торговли. При этом такие скидки предоставляются по разным основаниям: от дисконтных карт в розничной торговле до скидок за скорейшую оплату при торговле оптом.

При их предоставлении, между тем, возникает масса нюансов налогового и бухгалтерского характера, которые необходимо учитывать как продавцу, так и покупателю. Об этих особенностях учёта и налогообложения рассказывают В.В. Патров, доктор экономических наук, профессор Санкт-Петербургского государственного университета и М.В.

Семёнова, кандидат экономических наук, аттестованный аудитор.

Содержание<\p>

представляют собой уменьшение продажной цены в случае, если покупатель оплатит товар до истечения срока, установленного продавцом.

Например, при оплате счёта в течение 5 банковских дней с момента его выставления покупателю может быть предоставлена скидка в размере 5 % от суммы счёта. При определении размера скидки за скорейшую оплату обычно учитывается годовая ставка банковского кредитования.

Если, например, эта ставка составляет 30 %, а скидка за скорейшую оплату предоставляется в течение 20 дней после продажи товаров, то её размер может быть определён как (30 % * 20)/360 = 1,7 %. Иногда продавец указывает несколько сроков оплаты товаров, при этом чем раньше будет осуществлен платеж, тем больше может оказаться скидка.

в определенном количестве чаще всего предоставляется при покупке одного наименования товара, а скидка на приобретение товаров на определённую сумму- при покупке нескольких наименований.

Скидки за объем предоставляются, если покупатель приобретает товар в количестве (на сумму), достаточную для предоставления скидки.

Например, при приобретении трёх горячих бутербродов покупатель получает один «бесплатно».

представляют собой уменьшение продажной цены в случае, если покупатель оплатит товар до истечения срока, установленного продавцом. Например, при оплате счёта в течение 5 банковских дней с момента его выставления покупателю может быть предоставлена скидка в размере 5 % от суммы счёта.

При определении размера скидки за скорейшую оплату обычно учитывается годовая ставка банковского кредитования.

в определенном количестве чаще всего предоставляется при покупке одного наименования товара, а скидка на приобретение товаров на определённую сумму- при покупке нескольких наименований.

Например, при приобретении трёх горячих бутербродов покупатель получает один «бесплатно».

— 24 000 — отражена выручка от продаж без учета скидки;

— 4 000 — начислен НДС;

— 200 — начислен налог на пользователей автомобильных дорог;

— 2 400 — откорректирована выручка на сумму скидки (способом «красное сторно»);

— 400 — откорректирована сумма НДС (способом «красное сторно»);

— 20 — Откорректирован налог на пользователей автомобильных дорог (способом «красное сторно»).

— 21 600 — отражена выручка от продаж (с учётом скидки);

— 3 600 — начислен НДС;

— 180 — начислен налог на пользователей автомобильных дорог.

— 21 600 — получена выручка от продаж (с учетом скидки);

— 24 000 — списан товар по учетной цене;

— 8 000 — списана реализованная наценка (способом «красное сторно»);

— 3 600 — начислен НДС;

— 20 — начислен налог на пользователей автомобильных дорог.

— 18 000 — оприходован товар;

— 3 600 — отражен НДС.

— 20 000;

— 4 000.

— 600 — по остатку товаров;

— 1 400 — по проданным товарам;

— 400 — по НДС.

— 14.

— 20 000

4 000

— 600 — по остатку товаров;

— 1 400 — по проданным товарам;

— 400 — по НДС.

— 14.

— 24 000 — отражена выручка от продаж без учёта скидки;

— 4 000 — начислен НДС;

— 200 — начислен налог на пользователей автомобильных дорог;

— 17 280 = 24 000 * 0,8 — 24 000 * 0,8 * 0,1 — получены денежные средства от покупателя (в период действия скидки);

— 1 920 = 24000 * 0,8 * 0,1 — отражена в учёте скидка (способом «красное сторно»);

— 320 = (24000 * 0,8/1,2 -24 000 * 0,8 * 0,1/1,2) * 0,2 — откорректирована сумма НДС, относящаяся к скидке (способом «красное сторно»);

— 16 = (24 000 * 0,8/1,2 — 24 000 * 0,8 * 0,1/1,2) * 0,01 — откорректирован налог на пользователей автомобильных дорог (способом «красное сторно»);

— 4 800 — получен остаток денег от покупателя по истечении срока действия скидки.

— 21 600 — отражена выручка от продаж с учётом скидки;

— 3 600 — начислен НДС;

— 180 — начислен налог на пользователей автомобильных дорог;

— 17 280 = 24 000 * 0,8 — 24 000 * 0,8 * 0,1 — получены денежные средства от покупателя (в период действия скидки);

— 4 800 — получен остаток денег от покупателя по истечении срока действия скидки;

— 480 — доначислена выручка;

— 80 = 480/1,2 * 0,2 — откорректирована сумма НДС;

— 4 = 480/1,2 * 0,01 — откорректирован налог на пользователей автомобильных дорог.

— 14 400 = (24 000 * 0,8 — 24000 * 0,8 * 0,1)/1,2 — оприходован товар, приобретённый со скидкой;

— 2 880 = (24 000 * 0,8 — 24 000 * 0,8 * 0,1) * 0,2/1,2 — отражён НДС по приобретённому товару;

— 17 280 = 24 000 * 0,8 — 24 000 * 0,8 * 0,1 — перечислены денежные средства продавцу (в период действия скидки);

— 4 000 — оприходован товар, полученный после истечения срока действия скидки;

— 800 — отражен НДС по приобретенному товару;

— 4 800 — перечислены денежные средства продавцу (после истечения периода действия скидки).

– на стоимость проданных товаров по учетным ценам.

– стоимость проданных товаров по учётным продажным ценам;

— выручка, поступившая в кассу при продаже товаров со скидкой;

— величина скидки в процентах.

— 18 000 — получена выручка от продаж (с учётом скидки);

— 20 000 — списан товар по учётной цене;

— 5 000 — списана реализованная наценка (способом «красное сторно»);

— 3 000 — начислен НДС;

— 30 — начислен налог на пользователей автомобильных дорог.

Написать комментарий

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13162/

Продаем товары за спасибо: что с налогами

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 января 2014 г.

Содержание журнала № 2 за 2014 г.

Продаем товары — начисляем баллы

Участники программы лояльности, совершая покупки, имеют право на получение баллов или бонусов. За чей счет будут начислены эти баллы (как говорится, «кто оплачивает банкет»), зависит от особенностей программы лояльности и конкретного договора между партнером программы и ее организатором.

*Помимо «балльных» отчислений с покупок, в договоре могут фигурировать и фиксированные месячные платежи оператору программы.

Особенности «балльной» компенсации должны быть прописаны в договоре. В некоторых программах определенные бонусы или баллы могут начисляться покупателю за счет самого оператора (и партнер программы не должен компенсировать их стоимость).

К примеру, цена товара — 1000 руб. По условиям программы 0,5% с каждой покупки идет в качестве баллов участнику программы. Значит, 5 баллов должно пойти на счет участника. Если по договору начисленные баллы переводятся в рубли по курсу 1 балл = 0,7 руб., то с этой продажи надо начислить оператору 3,5 руб. (5 баллов х 0,7 руб/балл).

Генеральный директор аудиторской фирмы ООО «Вектор развития»

В налоговом учете расходы на услуги оператора программы учитываются в зависимости от формулировок заключенного с ним договора:

его услуги названы рекламными, то их можно учесть только в пределах норматива (1% от выручки);
услуги оператора — это услуги, связанные с организацией и стимулированием продаж, то в «прибыльном» учете нормировать их не нужно. «Нерекламные» расходы в рамках программы лояльности Минфин рекомендует учитывать как иные прочие расходыподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Такие расходы вполне обоснованны, поскольку оператор бонусной программы рекламирует (продвигает) торговую организацию как партнера программы. И сама возможность получать баллы/бонусы от покупок, а также оплачивать ими часть покупки призвана привлечь клиентов в организацию.

В конце месяца или иного расчетного периода, установленного договором, оператор программы составляет акт об оказанных услугах и выставляет продавцу счет-фактуру.

Продаем товары — списываем баллы

В договоре между продавцом и оператором может быть предусмотрена возможность участника расплачиваться баллами/бонусами за часть покупки.

При пересчете в рубли стоимости баллов/бонусов, истраченных покупателем, курс определяется правилами программы лояльности. Он может отличаться от курса, по которому пересчитываются баллы, начисляемые продавцом при продажах.

ЕФРЕМОВА Анна Алексеевна
Аудиторская фирма ООО «Вектор развития»

При такой продаже никаких налоговых претензий к продавцу быть не должно, даже если скидка на товар, оплаченный баллами или бонусами, существенная, к примеру составляет 99% от стоимости этого товара. Ведь участник программы лояльности и торговая организация — невзаимозависимые лица. И налоговый контроль за рыночностью цен здесь не применим.

Пока владелица баллов мечтает о том, на что их потратить, бухгалтеру приходится разбираться в тонкостях «балльного» учета

В выручку от продажи товара как для целей налога на прибыль, так и для целей НДС надо включить лишь ту сумму, которая получена от покупателя.

А на стоимость баллов, которыми расплатился участник, продавец должен отразить дебиторскую задолженность оператора. За какие именно услуги, оказываемые ему продавцом, — зависит от договора, заключенного с оператором программы. Так, это может быть задолженность по оплате:

маркетинговых услуг (оказанных продавцом оператору программы);
услуг по процессингу карт программы лояльности (то есть по обмену и обработке информации об операциях, проведенных в рамках системы программы лояльности).

С дохода от оказания таких услуг продавцу надо начислить НДС. Сам доход нужно включить в базу по налогу на прибыль (разумеется, за вычетом начисленного НДС).

Оператор программы, как правило, перечисляет продавцу деньги за оказанные услуги в конце месяца. Возможен и зачет взаимных требований по начисленным и использованным баллам.

В итоге собственно при продаже товаров, оплаченных баллами, у продавца не должно быть никаких потерь: общая сумма дохода с учетом НДС та же самая, как если бы товар был продан по обычной цене.

Однако учтите, что если сам товар облагается по ставке 10%, то к маркетинговым/процессинговым услугам такую ставку применить уже нельзя.

Следовательно, продавцам продовольствия (детских товаров и иных товаров, облагаемых НДС по пониженной ставке) продажа за баллы или бонусы может быть невыгодна (это чревато уплатой НДС по повышенным ставкам).

Могут быть сложности и у торговых организаций на вмененке. Маркетинговые/процессинговые услуги, оказываемые продавцом оператору программы (при продаже за баллы или бонусы), инспекторы могут расценить как отдельный вид деятельности и попросить начислить с их суммы налоги по общему режиму или по упрощенке (если организация перешла на УСНО по деятельности, не облагаемой ЕНВД).

Можно, конечно, настаивать на том, что услуги, оказываемые организатору программы лояльности, являются сопутствующими розничной торговле, переведенной на вмененку. Однако специалисты Минфина такой подход не поддерживают.

КОСОЛАПОВ Александр ИльичНачальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Определяемся, надо ли считать НДФЛ со скидки покупателю

Источник: https://GlavKniga.ru/elver/2014/2/1333-prodaem_tovari_spasibo_s_nalogami.html

Налог на прибыль по скидкам – девять вариантов

Сложность учета различного рода скидок состоит в том, что официальное понятие скидки не закреплено ни в одной отрасли российского права. Такой термин отсутствует и в гражданском, и в бухгалтерском законодательстве Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит упоминание о скидках, однако также не дает их самостоятельного определения.

В силу этого к скидкам сегодня относят и снижение первоначальной цены товара, заявленной ранее продавцом, и иные виды поощрений – различные премии, выплачиваемые за выполнение контрагентом договорных условий, подарки, бонусы и так далее.

О налоговом учете скидок вы узнаете из этой статьи.

Отношения сторон в торговом бизнесе при продаже товаров, как известно, оформляются договором купли-продажи, правовые основы которого установлены гл.

30 “Купля-продажа” Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ). В силу п. 1 ст.

454 ГК РФ по договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателя, который в свою очередь обязан принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

То есть по договору продажи обязанностью продавца является передача товара, а обязанностью покупателя – его приемка и оплата. Согласно п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Вместе с тем из п. 2 ст.

424 ГК РФ следует, что изменение цены после заключения договора допускается в случаях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке. Следовательно, снижение цены товара, ранее заявленной продавцом, не противоречит нормам российского законодательства. По общему правилу, вытекающему из п. 1 ст.

450 ГК РФ, любое изменение соглашения, в том числе и о цене товара, производится по согласию сторон, которое обычно оформляется путем составления дополнительного соглашения.

Если же цена товара остается прежней, а продавец поощряет своего покупателя выплатой денежного или натурального вознаграждения, то имеет место не скидка, а выплата премии в денежной или натуральной форме (бонус).

Как видите, скидки, премии или бонусы имеют различную экономическую природу. Вместе с тем есть у них и общий признак – чтобы иметь возможность учесть их для целей налогообложения, они должны иметь документальное подтверждение.

Во-первых, условие о предоставлении скидки, выплате премии или предоставлении бонуса должно фигурировать в самом договоре или же в дополнительном соглашении к нему.

Кроме того, следует заручиться документом, из которого явно следует, что покупатель имеет право на получение скидки, бонуса или выплату премии.

Скидка в виде премии, предусмотренной договором

Российское законодательство не запрещает продавцам товаров поощрять своих покупателей, в том числе и денежной премией, выплачиваемой покупателю в качестве вознаграждения за выполнение им определенных условий договора купли-продажи.

Между тем в части продажи продовольственных товаров размер такой премии ограничен 10% от цены продовольственных товаров, приобретенных покупателем.

Имейте в виду, что выплата такого вознаграждения не допускается в части продажи товаров, включенных в Перечень отдельных видов социально значимых продовольственных товаров, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 июля 2010 г. N 530. На это указано в п. 5 ст. 9 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ “Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации” (далее – Закон N 381-ФЗ).

Сумма выплаченного вознаграждения может учитываться продавцом в составе внереализационных расходов, что позволяет сделать пп. 19.1 п. 1 ст.

265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, признаются внереализационными расходами налогоплательщика.

Чтобы применить указанное положение НК РФ, продавцом должен быть выполнен ряд условий.

Источник: https://narodirossii.ru/?p=4291

Справочник тенденций налоговой практики в отношении премий, бонусов и скидок

19 июля 2013 2265

С 1 июля 2013 года вступают в силу изменения, внесенные в главу 21 НК РФ, согласно которым премии и иные поощрительные выплаты не влияют на налоговую базу по НДС у продавца (п. 2.1 ст. 154 НК РФ, п. 1 ст. 1, ч. 2 ст.

5 Федерального закона от 05.04.13 № 39-ФЗ).

То есть не будут снижать стоимость товара, за исключением случаев, когда договором прямо предусмотрено, что данные выплаты уменьшают цену отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.