Возможен ли ндфл-вычет по расходам на повышение квалификации? — все о налогах

Социальный налоговый вычет за обучение

Социальный налоговый вычет за обучение позволяет гражданам компенсировать часть затрат на оплату собственного образования (или близких родственников) в государственных и частных учебных заведениях, курсах повышения квалификации (учёба в автошколах, изучение иностранных языков и т. д.), а также за занятия детей в платных дошкольных и внешкольных образовательных центрах.

Воспользоваться льготными условиями могут лишь те граждане, которые регулярно перечисляли подоходный налог в казну государства в размере 13% со всех видов своего заработка.

Кто может получить налоговый вычет за обучение?

Регламент получения зачета ранее уплаченного налога и определение термина социально значимого вычета за проведенные расходы, связанные с оплатой образования приведены в ст. 219 НК РФ. По сути, это определенная законодательством конкретная сумма, за счет которой уменьшается сумма подоходного налога за получение гражданином разного рода доходов.

Возможность получения налогового вычета за обучение доступна только для граждан России или её налоговых резидентов, имеющих постоянную регистрацию по месту своего проживания. С перечнем всех видов вычетов доступных на территории РФ для физических лиц можно ознакомиться на этой странице.

Кому положен вычет на оплату обучения

Согласно требованиям закона, налоговый вычет за обучение могут получить следующие категории физических лиц:

Официально трудоустроенные граждане, регулярно исчисляющие ставку подоходного налога 13% в бюджет страны, и получающие образовательные услуги на платной основе.
Кормилец семьи, у кого на иждивении находятся несовершеннолетние дети, если он может предъявить все квитанции об оплате за их обучение.

При этом учеба не обязательно должна оплачиваться за счет личных денежных средств, с которых был удержан налог на доходы физических лиц (сокращенно – НДФЛ). В соответствии с Письмом МинФина России №03-04-05/7-238 от 18 марта 2013 года, вычет можно получить, даже если обучение оплачивал супруг или супруга, и все документы оформлены на него / неё.

Ещё одним обязательным условием для получения вычета по НДФЛ за оплату обучения является наличие у образовательного учреждения сертификата и/или лицензии Министерства образования и науки.

Кому социальный вычет не положен

Есть и отдельные категории граждан, которые не могут воспользоваться налоговой льготой за оплату образования. К ним относятся:

Индивидуальные предприниматели, домохозяйки, безработные и другие физические лица, без официального трудоустройства и заработка, с которого удерживается НДФЛ.
Люди престарелого возраста, единственным доходом которых является пенсия по старости, следовательно, не уплачивающие подоходный налог.
Граждане, получающие зарплаты «в конвертах», то есть по устной договоренности со своим работодателем, и не отчисляющие обязательные налоги в государственный бюджет.

ВАЖНО! Если учебная организация не имеет обязательной государственной лицензии и соответствующего сертификата, то налоговый орган откажет в получении вычета за обучение в таком учреждении.

Возврат налога за обучение ребенка, брата, сестры

Многих граждан интересует вопрос, можно ли получить социальный вычет не только на собственное образование, но и за обучение ребенка, либо братьев и сестер?

Российское налоговое законодательство допускает возврат части оплаченной стоимости обучения в виде получения налогового вычета не только в отношении самого налогоплательщика, но и его ближайших родственников, если именно им были проведены финансовые расчеты с учебным заведением. Возврат налога за оплату обучения можно получить:

За собственное образование по любой форме обучения (очное, заочное, экстерн).
За оплату обучения собственных детей до 24-летнего возраста, если учеба проходила по очной форме.
За учебу усыновленного, опекаемого или подопечного ребенка, при условии очных занятий, до 24-летнего возраста.
За обучение родных или не полнородных братьев и сестер до 24-летнего возраста.

Обратите внимание, если оплата проводилась за счет материнского сертификата, то применить налоговый вычет не получится!

Также следует обратить внимание, что государство допускает возврат части ранее уплаченного подоходного налога при заочной форме обучения. Главное условие для этого – налогоплательщик может получить вычет только за собственное заочное обучение.

За учебу в каких заведениях полагается вычет 13%?

Возврат налога, в качестве компенсации части расходов по оплате собственного обучения или образования ближайших родственников, допускается не только в государственных, но и в частных учебных заведениях. Также возможно получение вычета за обучение в иностранных учебных заведениях, имеющих лицензии российского Минобрнауки.

Законодатель разрешает применить зачет ранее уплаченных налогов в счет проведенных расходов за получение образования не только в ВУЗах, но и в других учебных заведениях. К ним относятся:

Дошкольные образовательные центры – если средства потрачены на учебу, а не содержание ребенка в дошкольном учреждении. Это могут быть, к примеру, курсы рисования, музыки или иностранного языка.
Частные школы, например, с углубленным изучением физики, математики, либо гуманитарных наук.
Внешкольные учебные заведения. Вы имеете право получить вычет, если ребенок обучается в музыкальной или художественной школе, посещает платные дополнительные занятия.

Но, как уже упоминалось выше, во всех этих заведениях обучение должно быть одобрено Министерством образования и науки, что подтверждается наличием сертификатов и лицензий. Это очень важное условие, без которого получение социального вычета невозможно.

Примеры из жизни

Некто гражданин Г трудится официально, и проходит платное обучение на курсах. Все платежи проводит самостоятельно. У него есть право на получение социальной налоговой льготы.
Некто Д также официально трудоустроен, а его родная сестра учиться в автошколе.

Если квитанции оплачиваются гражданином Д, то у него также возникает право на вычет.
Петров П.П. официально трудоустроен, а его родной брат Петров И.П. учиться на заочном отделении в ВУЗе. Все квитанции оплачены от имени студента Петрова И.П, а брат только выделял ему необходимую сумму.

В этой ситуации старшим братом исчисляется налог, но платежи оформлены на другое лицо. Младший родственник еще не работает, но квитанции оплачивает от своего имени, поэтому заявить на возврат налога старший брат не может – документы оформлены на имя младшего брата, следовательно, и получить вычет будет невозможно.

Также обращаем ваше внимание, что у супругов отсутствует право на получение вычета друг за друга по оплате за обучение, поскольку у них общий семейный бюджет.

Максимальная сумма налогового вычета

Максимальная сумма налогового вычета за обучение не может превышать 13% от стоимости образовательных услуг, но и не более 15 600 рублей в течение одного календарного года. Налогоплательщиком может быть заявлена максимальная сумма возврата в размере:

50 000 рублей (к возврату 6 500 рублей) – по расходам за обучение каждого ребенка (родного, усыновленного или опекаемого);
120 000 рублей (к возврату 15 600 рублей) – если траты связаны с собственным образованием, либо обучением братьев и сестер.

Во всех платежных квитанциях плательщиком обязательно должно выступать физическое лицо, которое заявляет на вычет. Оформление платежей на иных лиц не будут приняты к рассмотрению органами ФНС.

За какой период можно получить возврат налога?

В налоговом законодательстве есть такое понятие как срок давности, он составляет 3 года (в том числе, для предъявления вычета по расходам за обучение). Это означает, что возврат можно сделать за каждый учебный год по отдельности, но не более трех последних лет.

Например, если учеба длилась с 2012 по 2017 год, то часть расходов можно будет вернуть только за 2015, 2016 и 2017 годы.

Подавать заявление на возврат подоходного налога можно не ранее, чем по окончанию календарного года, за который Вы хотите его получить. То есть на вычет за обучение в 2017 году документы следует подавать 2018-ом. Но у Вас также остаётся возможность сделать это и в 2019-ом или в 2020 году.

Многие ВУЗы (да и другие учебные заведения) направляют студентам платежные поручения на оплату образовательных услуг за весь период обучения.

Следуя нашему совету, не стоит торопиться уплачивать всю сумму сразу, которая зачастую превышает установленный государством годовой лимит на получение социального вычета.

Можно ли получить вычет за несколько лет обучения?

Если коротко, то – можно. Приведем пример.

Некто гражданин Сидоров был повышен в должности и для соответствия своим новым профессиональным обязанностям он принял решение о получении дополнительного высшего образования. За весь трехлетний курс обучения следовало уплатить 300 000 рублей, что он сразу и сделал. Затем им было подано заявление на налоговый вычет за обучение.

Поскольку в течение одного календарного года допускается не учитывать сумму вычета по НДФЛ в размере 120 тыс. рублей, то сумма к возврату составила 120 000 х 0,13 = 15 600 руб.
За тот же календарный год заработная плата гражданина Сидорова составила 600 тыс. рублей, и им был исчислен подоходный налог в размере 600 х 0,13 = 78 тысяч рублей.
Так как сумма уплаченного НДФЛ превышает заявленную сумму вычета, то заявитель получил возмещение налога на сумму 15 600 руб. в полном размере.

Но если бы гражданин Сидоров оплачивал свою учебу ежегодно, тогда он смог бы увеличить сумму вычета, и заявлять к возврату не сразу всю уплаченную сумму, а по 100 тыс. руб. каждый год. В конечном итоге он смог бы вернуть уже не 15,6 тысяч, а 39 000 рублей.

Не зная этих тонкостей, гражданин недополучил вычета на сумму 23 400 руб., поскольку первоначально заявленная сумма превышала установленный государством лимит – 120 000 рублей в течение одного календарного года.

СОВЕТ: Бо́льшую сумму налогового вычета можно получить, если заявлять о применении социальной льготы на сумму, не превышающую 120 000 рублей каждый календарный год.

Документы необходимые для возврата НДФЛ

Налоговый вычет за обучение можно оформить, подготовив следующий пакет документов:

Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (выдаётся в бухгалтерии по месту работы).
Налоговая декларация по форме НДФЛ-3 обо всех полученных и облагаемых налогом доходах. В ней в отдельной строке следует заявить о праве на вычет, подробности смотрите в инструкции по заполнению декларации 3-НДФЛ.
Документы на ребенка: свидетельство о рождении или его общегражданский паспорт.
Справка из учебного заведения о форме обучения.
Копия договора на получение образования, заверенная учебным заведением (например, в ВУЗе копию можно заверить в деканате). Если за время учебы стоимость обучения изменялась, то следует подготовить справку, или дополнительное соглашение к договору, подтверждающее это.
Ксерокопия лицензии образовательного учреждения. Заверять ее не нужно, так как по указанным в ней данным налоговиками делается соответствующий запрос и информация проверяется.
Оплаченные квитанции.

Иногда могут потребоваться и другие справки и документы, но о них, как правило, сообщает налоговый инспектор при подаче декларации. К примеру, если плата за обучение в ВУЗе была увеличена, то сотрудник ФНС может попросить приложить соответствующий приказ ректора.

Как получить налоговый вычет 13% за обучение?

Существует всего два способа оформления социального налогового вычета на получение образования:

Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ и подача документов в налоговую инспекцию.
Получение вычета по НДФЛ за обучение через своего работодателя.

Каждый из этих способов имеет свои достоинства и недостатки.

Самостоятельный возврат налога

Основное достоинство получения налогового вычета через налоговую инспекцию – это возможность возврата сразу всей полагающейся по закону суммы за обучение (из ранее уплаченного НДФЛ) на свой расчетный счет.

Недостаток же этого метода заключается в определенной сложности заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ, разобраться с которой самостоятельно, порой, не так просто.

Подать заполненную налоговую декларацию с пакетом необходимых документов можно несколькими способами:

Лично в налоговой инспекции, к которой вы прикреплены по адресу вашей регистрации;
Через интернет – из личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС, либо на портале государственных услуг;
Отправить полный пакет документов на возврат налога в налоговую инспекцию Почтой России.

Но самый простой способ вернуть всю сумму вычета за обучение сразу – это обратиться за помощью к налоговому консультанту, который за небольшую плату сделает всё за Вас.

Подача документов на вычет через интернет

Чтобы иметь возможность подавать налоговую декларацию на вычет через личный кабинет налогоплательщика, необходимо заранее позаботиться о регистрации на сайте ФНС. Для этого необходимо обратиться в свою налоговую инспекцию за получением логина и пароля для входа в кабинет.

После того, как через личный кабинет все документы будут загружены, система выдаст сообщение о принятии документации, и если все оформлено правильно, то примет их в обработку.

Деньги могут быть перечислены на расчетный счет налогоплательщика не ранее чем через 1 месяц после подачи заявления, этот срок отведен на камеральную проверку представленной документации. Максимальный предусмотренный законом срок возврата налога – до четырёх месяцев.

Основное достоинства данного способа – это его простота: для получение вычета не нужно заполнять декларацию и подавать её в налоговую инспекцию. Но и деньги при этом Вы не получаете сразу, просто с заработной платы какое-то время не будет исчисляться подоходный налог (до тех пор, пока его сумма не достигнет размера вычета).

Чтобы воспользоваться возможностью получения налогового вычета на образование через работодателя, налогоплательщик сперва должен обратиться в налоговую инспекцию, которая в письменной форме подтвердит его право на получение данной налоговой льготы.

Таким образом, нужно собрать следующие документы:

Справку из налоговой инспекции о праве на вычет;
Договор на оказание образовательных услуг;
Квитанции об оплате обучения.

Далее необходимо написать заявление о зачете подоходного налога в счет вычета, и передать его в бухгалтерию по месту своей работы со всеми перечисленными выше документами. Образец заявления можно взять в бухгалтерии.

После сверки документов с налоговой инспекцией и получения от неё положительного решения по вычету, подоходный налог с заработной платы удерживаться не будет. То есть сотрудник будет получать полную зарплату до тех пор, пока вся сумма вычета за обучение не будет исчерпана.

Видео: как вернуть налог за оплату образования?

Источник: https://PoiskNalogov.ru/nalogovyj-vychet-za-obuchenie.html

Налоговый вычет за курсы

Каждый налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета за обучающие курсы, курсы повышения квалификации, за обучение в автошколе и т.д.

В данной статье мы с вами рассмотрим более подробно следующие вопросы:

В каких случаях можно получить налоговый вычет

Размер налогового вычета за прохождения курсов

Перечень необходимых документов для возмещения подоходного налога

Как получить налоговый вычет за платные курсы, за автошколу.

В каких случаях можно получить налоговый вычет

Налоговый вычет — это часть дохода, которая не облагается налогом. В том случае если Вы понесли расходы на образование, Вы можете вернуть себе уплаченный налог с этих расходов. То есть, если Вы официально работаете и платите подоходный налог, то Вы можете вернуть себе часть денег в размере 13% от стоимости обучения. Предельная сумма налогового вычета составит не более 120 000 рублей.

Составление декларации 3-НДФЛ Стоимость — 3 000 руб. (все включено)

Подготовка полного пакета документов;
Составление декларации 3-НДФЛ, заявления на предоставление имущественного вычета и заявления на возврат подоходного налога;
Подача готовой декларации в налоговую инспекцию по почте заказным письмом с уведомлением.

Срок составления — 1 день

Согласно законодательству РФ (ст. 219 НК РФ), при оплате обучения Вы можете рассчитывать на получение налогового вычета. Налоговый вычет за обучение входит в категорию социального налогового вычета.

Получить социальный вычет за обучение можно не только за обучение в вузах, но и во всех образовательных учреждениях, которые имеют соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. В частности это может быть учебный центр по повышению квалификации, автошкола, обучающий центр и т.д.

Налоговый вычет за собственное обучение (в отличие от вычета за обучение детей) не имеет ограничений на форму обучения: деньги можно вернуть за очную, заочную, вечернюю или любую другую форму обучения.

Размер налогового вычета за обучение в автошколе

Размер налогового вычета рассчитывается за календарный год и определяется следующими факторами:

Вы не можете вернуть себе больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (13% от официальной зарплаты)

Вы можете вернуть 13% от стоимости обучения, но не более 15 600 рублей на руки, т.к. максимальная сумма вычета равна — 120 000 руб. (120 тыс. руб. * 13% = 15 600 рублей)

Пример: В 2015 году вы оплатили собственное обучение в автошколе на сумму 65 000 руб. За 2015 год вы сможете себе вернуть = 8 450 руб. (65 000 * 13% = 8 450 руб.)

Список необходимых документов для получения налогового вычета

Для возмещения вычета за обучение на курсах и в автошколе необходимо подготовить следующий пакет документов:

Декларация по форме 3-НДФЛ;

Справка о доходах по форме 2-НДФЛ за отчетный год (со всех мест работ за отчетный год);

Договор с образовательным учреждением;

Лицензия учреждения на оказание образовательных услуг;

Платежные документы, подтверждающие оплату за обучение, в которых должны быть указаны данные человека оплатившего обучение;

Заявление на имя начальника налогового органа по месту прописки на предоставление социального вычета;

Заявление на имя начальника налогового органа по месту прописки на возврат подоходного налога на ваш личный счет.

Реквизиты личного банковского счета (банковской, либо зарплатной карты) для возврата налога

Как получить налоговый вычет за платные курсы, за автошколу

Чтобы получить вычет необходимо составить декларацию 3-НДФЛ и подготовить пакет документов (см.

выше), далее имея на руках все требуемые документы, декларацию 3-НДФЛ, заявления и реквизиты счета необходимо предоставить ее в налоговый орган по своему адресу регистрации.

После проверки документов, денежные средства будут переведены вам на ваш указанный счет. В среднем это занимает от одного месяца, до четырех.

Составление декларации 3-НДФЛ является сложной процедурой, для того чтобы подготовить необходимый пакет документов, составить декларацию и подать их в налоговую инспекцию, у вас это займет уйму времени. В случае допущенной ошибки придется повторно составлять декларацию и снова подавать в налоговый орган, тем самым увеличивая срок рассмотрения и выплаты вычета.

Поэтому рекомендуем обращаться в специализированные бухгалтерские компании, например БУХпрофи. Специалисты БУХпрофи в течение дня составят декларацию и подготовят весь необходимый пакет документов и заявления. Далее курьер компании, встретится с Вами в удобном для Вас месте для подписания декларации и заявлений, с последующей сдачей в налоговый орган.

Данный способ является не только удобным, но и надежным: минимизируется риск ошибочно составленной декларации, а так же искажение представленных данных.

Источник: https://www.buxprofi.ru/information/nalogovyj-vychet-za-kursy

Вычет на обучение

Российский налоговый портал

Кто имеет право получить налоговый вычет на обучение и как получить вычет за обучение?

Социальный налоговый вычет на обучение вправе получить каждый гражданин, оплативший за обучение:

1) Собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя или заочная формы);

2) Обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет, но только по очной форме обучения. Если вы платили за обучение ребенка по заочной форме, например, тогда вам налоговый вычет не положен;

[su_quote]

3) Обучение своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет только по очной форме обучения;

4) Обучение бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения;

5) Обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.

Виды обучения, по которым можно получить вычет на обучение

Социальный вычет на обучение может быть предоставлен налогоплательщику при оплате обучения:

– в общеобразовательных школах, училищах, техникумах;

– в институтах, академиях, университетах;

– на курсах повышения квалификации (такие курсы могут быть как при ВУЗах, техникумах, так и действующие самостоятельно);

– на дополнительного образования (например, курсы оператора ПЭВМ, курсы иностранных языков, компьютерные курсы и т.п.);

– ясли для малышей, детские сады, художественные, музыкальные и спортивные школы.

Какой документ должно иметь образовательное учреждение, чтобы можно было вернуть деньги за обучение? Образовательное учреждение для целей вычета на обучение обязательно должно иметь лицензию. Обратите внимание – если гражданин проживает в одном регионе, а его ребенок, например, учится в ВУЗе в другом регионе – данное обстоятельство не влияет на порядок получение вычета на обучение.

Вычет на обучение за рубежом

Такой вычет возможен. Если вы или ваш ребенок (подопечный), сестра или брат проходите обучение за границей, вы также можете отнести расходы на оплату образования в состав налогового вычета на обучение.

Можно вернуть НДФЛ за обучение как в российском образовательном учреждении, так и в иностранном; как в государственном институте (университете), так и в частном учреждении.

Самое важное – это наличие лицензии на ведение образовательной деятельности.

Размер вычета на обучение

Данный размер можно «разделить» на две категории:

1) Обучение «за себя»,

2) За брата или сестру.

Размер вычета на обучение «за себя» составляет 120 тыс. руб. в год. Обучение ребенка (подопечного) – размер налогового вычета за обучение равен 50 тыс. руб. в год (но не более этой суммы).

Порядок возврата НДФЛ за обучение

Для того чтобы воспользоваться правом на налоговый вычет, необходимо соблюсти некоторый порядок возврата НДФЛ за обучение и собрать соответствующие документы для получения налогового вычета за обучение.

Документы для получения налогового вычета:

– подготовить декларацию 3-НДФЛ за обучение по окончании года, в котором была осуществлена оплата обучения.

– с места вашей работы получить справку о форме 2-НДФЛ. В данной справке отражается общая сумма дохода за год и сумма удержанного подоходного налога.

– взять копию договора с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг, в котором указаны реквизиты лицензии на осуществление образовательной деятельности. Если в договоре нет реквизитов лицензии, то необходимо предоставить ее копию.

– если вы платили за обучение ребенка (брата или сестры), необходимо дополнительно предоставить:

1) Копию справки, подтверждающей очную форму обучения; – копию свидетельства о рождении ребенка;

2) Копию документа, подтверждающего факт опекунства или попечительства;

3) Копию документа, подтверждающего родство с братом или сестрой (если оплачивалось обучение брата или сестры).

– необходимо подготовить копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы на обучение (это могут быть чеки ККТ, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.).

– в обязательном порядке надо написать заявление на возврат налога. В этом заявлении указывается сумма, начисленная к возврату, и банковские реквизиты налогоплательщика.

Если заявление на возврат НДФЛ не будет оформлено и представлено, налоговый орган не вернет денежные средства. Об этом следует помнить.

сдать в налоговый орган по месту прописки заполненную налоговую декларацию 3-НДФЛ с копиями документов, подтверждающих фактические расходы и право на получение социального вычета по расходам на обучение.

Срок возврата НДФЛ за обучение

Налоговый орган вернет вам денежные средства в течение срока, который составляет четыре месяца. В течение трех месяцев налоговый орган будет проводить камеральную проверку налоговой декларации 3-НДФЛ, а в течение четвертого месяца уже можно ожидать денежные средства.

Источник: https://taxpravo.ru/ndfl/statya-368291-vyichet_na_obuchenie

Налоговый вычет на образование в 2018 г. — кому положен и как получить

Одним из социальных налоговых вычетов является налоговый вычет на образование.

В нашей статье рассмотрим подробно процедуру и основание предоставления налогового вычета по расходам на свое образование, а также детей, родственников, родных братьев и сестер в 2017-2018 годах.

Кто имеет право на налоговый вычет по учебе? Как он рассчитывается? Куда и когда обращаться? Эти и другие вопросы будут рассмотрены ниже.

Правовым основанием предоставления налогового вычета на образование закреплено в пункте 2 статьи 219 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Кому положен налоговый вычет по учебе

Налоговым кодексом Российской Федерации установлены следующие категории граждан, которые вправе рассчитывать на налоговый вычет, то есть возврат 13% от суммы, потраченной на обучение:

Лица, получающие образование по любой из форм обучения: дневная, заочная, вечерняя или иная, самостоятельно оплачивающие его;
Лица, которые оплачивают обучение собственного ребенка или детей. Причем, возраст каждого из детей не должен превышать 24 лет и форма обучения в учебном заведении должна быть очная;
Лица, оплачивающие обучение детям, не являющимся их собственными, то есть опекуны. Возраст опекаемого ребенка не должен превышать 18-ти лет, и обучение должно проводиться в очной форме;
Лица, оплачивающие образование детям, над которыми ранее осуществлялась опека. В данном случае обучение так же должно быть на очной основе, а возраст ребенка не должен превышать 24 лет;
Лица, потратившие собственные деньги для обучения полнородного брата или сестры (полнородный – имеющий одного отца и мать). Возраст брата или сестры не должен превышать 24 лет, обучение – очное. Данное правило касается и неполнородных братьев и сестер (то есть имеющих только общего отца, либо мать).

Важно знать, что данный социальный налоговый вычет может быть предоставлен только в том случае, если образовательное учреждение, где обучаются выше перечисленные категории граждан, имеет государственную аккредитацию.

Виды образовательных учреждений, на обучение в которых предоставляется налоговый вычет

Закон «Об образовании» устанавливает виды и статус образовательных учреждений, после обучения в которых, можно вернуть через налоговый орган сумму, равную 13% от общего количества потраченных средств. Итак, к таким учреждениям относятся:

Детские дошкольные образовательные учреждения (детские сады);
Муниципальные общеобразовательные учреждения среднего образования (школы);
Образовательные учреждения для взрослых, направленных на получение дополнительного образования. Это могут быть курсы повышения квалификации, центры, занимающиеся обучением иностранным языкам, автошколы, а также центры, работающие на базе службы занятости;
Учреждения, образовательная программа которых носит дополнительный характер. Имеются в виду различные школы искусств, спортивные секции для детей, музыкальные школы и другие виды дополнительного образования.
Средне-профессиональные и высшие учебные заведения (академии, институты, университеты, техникумы и прочие).

Во всех перечисленных категориях образовательных учреждений основным условием, дающим право на обращение в налоговую службу для оформления возврата 13%, является лицензия или иной документ выданный государством, который дает право образовательному учреждению вести свою деятельность. Причем, не обязательно чтобы учебное заведение являлось государственным. Образовательное учреждение может и частным (коммерческим), но при наличии соответствующей лицензии, выданной государством.

Размер налогового вычета на образование

Налоговый Кодекс РФ установил сумму в 50 000 рублей как максимальную сумму расходов на обучение каждого из своих детей или опекаемых, которая будет учтена при исчислении суммы налогового вычета.

Максимальная сумма расходов на собственное обучение, либо обучение своего брата или сестры составляет 120 000 рублей ежегодно.

Для получения вычета необходимо представить документы, подтверждающие факт оплаты обучения, которые должны быть оформлены на того, кто эту оплату производил, а не на того, кто получал образование (если это разные люди).

Пример расчета налога на учебу

Разберемся с суммой в 120 000 рублей на конкретном примере.

И наш студент Иванов решает единовременно оплатить всю сумму за 3 года, после чего обратиться в налоговый орган для возврата 13% от суммы, потраченной на обучение (при этом он не заявляет о других видах расходов, на которые также может распространяться налоговый вычет).

Сумма, на которую может распространяется действие вычета составляет 120 000 в год.

Иванов оплатил единовременно больше указанной суммы, следовательно расчет ведется по 120 000 рублей, и вычет составит: 120 000 * 0,13 % = 15 600 рублей.

Имея заработную плату в 40000 рублей, общая сумма НДФЛ, которую уплатил за Иванова работодатель за год, составит: 40000 * 12 * 0,13 = 62400 рублей. Следовательно, Иванов может получить налоговый вычет равный 15 600 рублей.

Но, если бы он оплачивал свое обучение не единовременно, а 1 раз в год по 100 000 рублей, то ежегодно бы мог получать налоговый вычет в размере: 100 000* 13 % = 13 000 рублей, и общая сумма вычетов за три года составила бы: 13 000 * 3 = 39 000 рублей.

Порядок получения налогового вычета

Налоговый вычет на обучение можно получить либо в налоговом органе либо у работодателя. При этом в налоговом органе можно получить вычет только по окончании налогового периода.

То есть при оплате за обучение в 2017 году, для получения налогового вычета необходимо обращаться в налоговый орган в 2018 году, при оплате за обучение в 2018 году — вычет можно получить через налоговую инспекцию в 2019 году ит.д.

Необходимые документы

Для того, чтобы получить налоговый вычет необходимо в налоговый орган представить перечень следующих документов.

Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
Справку о зарплате по форме 2-НДФЛ, с указанием всех видов начислений и удержаний (получается в бухгалтерии на работе);
Копию паспорта или документа, удостоверяющего личность;
Копию договора, заключенного с образовательным учреждением, с указанием реквизитов государственного свидетельства, позволяющего вести образовательную деятельность. Если в договоре подобная информация не отражена, то необходимо затребовать ее дополнительно. Кроме того, при повышении стоимости обучения необходимо предоставить в налоговый орган документ, подтверждающий это (дополнительное соглашение к договору);
При оплате обучения собственного ребенка, либо опекаемого ребенка (в том числе брата или сестры) необходимо представить в налоговую службу дополнительные документы:
- документ, подтверждающий очную форму образования, при отсутствии таковой записи в договоре об обучении;
- ксерокопию свидетельства о рождении ребенка;
- документы, подтверждающие факт опеки или попечительства;
- документы, доказывающие факт родства с братом или сестрой, за обучение которого вы платите.
Ксерокопии платежных квитанций, подтверждающих факт оплаты за обучение;

Наш сайт предоставляет услуги по подготовке и заполнению деклараций по форме 3-НДФЛ для получения налоговых вычетов. Стоимость заполнения декларации составляет 1 000 рублей. Для получения более подробной информации можно писать на электронную почту [email protected]

Вышеуказанный перечень документов необходимо представить в налоговый орган одновременно с оригиналами документов. Законодательством не установлен предельный срок для подачи декларации 3-НДФЛ для возврата ранее уплаченного налога. Поэтому для получения вычета на образование можно подавать декларацию в любое время в течение года, следующего после понесенных затрат.

Образец заявления на возврат НДФЛ на образование

В Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №____ по Московской области

от Ильина Виталия Геннадьевича

(Ф.И.О. заявителя)

ИНН 888345654432,

проживающего по адресу:

Московская область, г. Химки, проспект Мира, д. 15, кв. 487

контактный телефон: 8 (800) 3334433

Заявление

(образец на возврат НДФЛ на обучение)

Прошу вернуть мне сумму излишне уплаченного в 2017 году налога на доходы физических лиц в размере 12 000 руб. (двенадцать тысяч рублей) в связи с предоставлением мне социального налогового вычета на образование.

Указанную сумму налога прошу перечислить на мой банковский счет по следующим реквизитам.

Наименование банка: Отделение № 7744 Сбербанка России АО «Сбербанк», ИНН 7707083893, БИК 046015602, КПП 76857565, к/с 301000000000000602, расчетный счет № 12324252622333.

Лицевой счет налогоплательщика _________________________________

Дата ___________ Подпись ______________ Ильин В.Г.

После сдачи декларации 3-НДФЛ, налоговый орган проводит камеральную проверку, которая длится 3 месяца. По результатам проверки принимается решение о возникновении излишней уплаты налога и о возможности возврата уплаченного в отчетном периоде налога НДФЛ. Срок рассмотрения заявления — 1 месяц.

Таким образом, максимальный срок принятия решения о возврате излишне уплаченного налога составляет 4 месяца после сдачи декларации 3-НДФЛ.

Подготовлено «Персональные права.ру»

Источник: https://personright.ru/nalogi/nalogovyye-vychety/45-na

Социальный налоговый вычет за обучение в 2018 году

Если вы получаете доход, облагаемый НДФЛ 13% и оплачиваете свое обучение или обучение своих детей, братьев, сестер, то вправе вернуть 13 % от стоимости обучения.

Вернуть деньги можно за те годы, в которых производилась оплата за обучение. Возврат осуществляется в году, следующим за годом оплаты.

При этом получить вычет можно только за последние 3 года. Например, вы оплачивали обучение в ВУЗе в 2012 — 2016 и при этом не пользовались социальным вычетом, тогда в 2018 году вы сможете вернуть деньги только за 2014, 2015 и 2016 годы.

По каким расходам применяется

Вычет предоставляется по расходам на:

1) Собственное обучение (любая форма обучения: дневная, вечерняя, заочная и др.).

2) Обучение своих детей, братьев, сестёр в возрасте до 24 лет по очной форме обучения при условии, что договор оплаты образовательных услуг и все платёжные документы оформлены на вас.

3) Обучение опекаемых подопечных до 18 лет и бывших опекаемых до 24 лет по очной форме обучения.

Налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется, только если образовательное учреждение имеет соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение можно получить не только в государственных, но и в частных учреждениях (как российских, так и зарубежных).

Размеры

За каждый год можно вернуть денег не больше, чем сумма уплаченного в бюджет НДФЛ 13 % с доходов.

1) Вычет за собственное обучение, либо обучение брата или сестры.

Можно вернуть 13 % от стоимости обучения, но в пределах расходов не более 120 000 руб. в год. То есть при применении этого вычета максимум, что можно себе вернуть, это 15 600 руб. (120 000 руб. * 13 %).

Это ограничение относится не только к обучению, а ко всем в совокупности социальным вычетам (кроме дорогостоящего лечения). Поэтому, если хотите, например, воспользоваться одновременно вычетом на обучение и вычетом на лечение, то придётся расходы на то и другое распределять в пределах 120 000 руб.

2) Вычет за обучение собственных или подопечных детей.

Можно вернуть 13 % от стоимости обучения, но в пределах расходов не более 50 000 руб. в год. Поэтому максимальная годовая сумма к возврату — 6 500 руб. за каждого ребёнка (50 000 руб. * 13%).

То есть за 2 обучающихся детей — вычет 13 000 руб., за троих — 19 500 руб. и т.д. Вычет в 50 000 руб. — это общая сумма для двух родителей (опекунов). Например, при обучении 2 детей — сумма вычета либо 100 000 руб. на одного родителя, либо по 50 000 руб. — на каждого из них.

Как его получить в 2018 году

Собираем необходимый пакет документов. Имейте в виду, что при представлении копий документов в налоговую, необходимо иметь при себе их оригиналы. Итак, понадобится следующее:

Декларация 3-НДФЛ.
Справка 2-НДФЛ. Можно получить на работе в бухгалтерии
(если за год работали в нескольких местах – нужно взять справку у каждого работодателя).
Паспорт гражданина РФ (копия основной страницы и прописка).
Заявление на возврат НДФЛ с реквизитами банковского счёта, на который
будут перечислены деньги.
Договор с учебным заведением, в котором указана стоимость обучения. Подаётся копия, заверенная самим заявителем (подписывается каждая страница копии: «Копия верна», подпись, расшифровка, дата). Если увеличилась стоимость обучения, то необходимо предоставить доп. соглашение к договору.
Лицензия учебного заведения на осуществление образовательной деятельности (заверенная копия). Подаётся, если в договоре на обучение не указаны её реквизиты.
Копии платёжных документов, подтверждающие оплату обучения заявителем (кассовые чеки, платёжные поручения, квитанции и т.п.).

• Заявление с просьбой предоставить вычет (это не то же самое, что заявление о возврате НДФЛ), которое иногда требовали ранее, теперь подавать НЕ нужно.

• Далее предоставляем эти документы в налоговую по месту жительства.

После получения документов налоговая проведет их проверку (по закону не более 3х месяцев). После окончания проверки налоговая инспекция в течение 10 рабочих дней должна направить вам письменное уведомление с ее результатами (предоставление или отказ в предоставлении вычета).

В случае положительного решения в течение одного месяца вам должны перечислить денежные средства.

Пример вычета за собственное обучение

В 2017 году Иванов К.К. заплатил за своё обучение 125 000 руб.

Его доход за 2017 год — 600 000 руб. (50 000 руб. * 12 мес.).

Удержанный работодателем НДФЛ за год — 78 000 руб. (600 000 руб. * 13 %)

В 2018 году Иванов К.К. решил получить вычет на обучение.

Расходы для социальных вычетов ограничены 120 000 руб.,

Поэтому сумма возврата составит — 15 600 руб. (120 000 руб. * 13 %).

Поскольку Иванов К.К. в 2017 г. уплатил НДФЛ 78 000 руб., то вычет он получит в полном объёме (15 600 руб.)

Пример вычета за обучение детей

В 2017 году Иванов К.К. заплатил: за обучение дочери в ВУЗе — 90 000 руб.

А за обучение сына на курсах английского языка — 35 000 руб.

Его доход за 2016 год — 600 000 руб. (50 000 руб. * 12 мес.).

Удержанный работодателем НДФЛ за год — 78 000 руб. (600 000 руб. * 13 %)

В 2018 году Иванов К.К. решил получить вычет на обучение своих детей.

Расходы на обучение ребёнка ограничены 50 000 руб., поэтому за обучение дочери

в ВУЗе Иванов К.К. сможет вернуть только 6 500руб. (50 000 руб. * 13 %).

За обучение сына английскому языку сможет вернуть — 4 550 руб. (35 000 руб. * 13 %).

Сумма возврата за обоих детей составит — 11 050 руб. (6 500 руб. + 4 550 руб.).

Поскольку Иванов К.К. в 2017 г. уплатил НДФЛ 78 000 руб., то вычет он получит в полном объёме (11 050 руб.)

Источник: https://ip-spravka.ru/nalogovye-vychety/vychet-za-obuchenie

Налоговый вычет за обучение — размер к возмещению, предельное ограничение и порядок расчета

Возврат денег за обучение делает возможным получить обратно часть средств, внесенных в бюджет. Компенсировать расходы можно, если вы платили за свое образование или за своих ближайших родственников. Законодательством предусмотрено возмещение в размере 13% от суммы. Это актуально при наличии официального заработка, посредством которого была внесена необходимая сумма подоходного налога.

Социальный вычет – часть прибыли, не облагаемая налоговой пошлиной, т.е. сумма, сокращающая размер дохода, подвергаемого обязательному налогообложению.Оформление социального вычета допустимо при получении платного образования в государственных учреждениях: вузах, колледжах, автошколах и т.д.

Стоит отметить, что если вы оплачиваете собственное образование, компенсация не зависит от формы обучения. Если речь идет о возврате за обучение близких родственников, они должны обучаться только очно.

[su_quote]

Нормы, регламентирующие данную сферу, прописаны в Налоговом кодексе РФ. Он является главным носителем информации о льготах по возмещению взносов финансового характера. Социальные вычеты на обучение регулируются статьей 219 пункт 2.

Возврат налога за обучение может быть многократным. Предоставлять прошение о льготе допустимо каждый год, если вы не выходите за рамки предусмотренного лимита по сумме либо объему расходов.

Возможность забрать деньги, потраченные на образование, есть лишь за тот период, который производилась оплата. За каждый оплаченный год возврат можно совершить в следующем году. Максимальный срок для права на вычет – 3 года: все, что не успели забрать ранее, сгорает. Для оформления социального вычета одновременно за несколько лет документы должны подаваться отдельно по каждому году.

Еще одним отличием возврата налоговых платежей является не переносимость на последующие налоговые периоды превышение платежной суммы сверх установленной нормы. За календарный год рассчитывается только та часть, которая ограничивается НК Российской Федерации.

Претендовать на возврат ндфл по расходам на обучение имеют право люди, оплачивающие собственное обучение (стационар, заочно, вечерняя форма), образование своих детей (лица на официальном попечительстве до 18 лет) и близких родственников, возраст которых не превышает 24 лет. При этом оплачивающий должен иметь официальное трудоустройство, а образовательное учреждение – государственную лицензию и аккредитацию.

Возврат 13 процентов за обучение можно получить, если вы пользовались услугами заведений следующих категорий:

колледжи;
училища, техникумы;
высшие учебные заведения (институт, университет, академия и т.п.);
центры дополнительного и подготовительного обучения;
автошколы;
школы;
центры изучения иностранных языков;
центры повышения квалификации;
интернаты;
детские сады.

При наличии государственной лицензии возврат можно оформить и в коммерческих учреждениях. Нужно знать, что возврат предоставляется исключительно за услуги образования. Питание, проживание, проезд и т.п. к ним не относятся.

Условия получения

Налоговый вычет за учебу возможен при соблюдении следующих условий:

гражданство и постоянная регистрация на территории Российской Федерации;
облагаемый по 13-процентной ставке доход;
предоставление в федеральную налоговую службу документации, свидетельствующей о прохождении обучения;
проведение платежей лицом, претендующим на льготу;
наличие у заведения, предоставляющего курс обучения, государственной лицензии.

Предельное ограничение и порядок расчета

Необходимо понимать, что плательщик пошлин может получить по вычету ограниченное количество денежных средств. Порог лимита государством установлен в 120 тыс. рублей для финансирования собственного обучения и 50 тыс. рублей для родственников. Основание для расчетов – возмещение от израсходованной суммы, фактически 13% налога.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Лучше всего совершать оплату раздельно за каждый год полученного образования, т.к. при единовременной оплате нескольких лет сумма затрат будет больше, а вернут вам все равно не более 120 000 рублей и однократно.

Возврат налога на собственное обучение

Возврат денег на обучение можно сделать, воспользовавшись социальным вычетом, если:

производилась оплата за услуги по образованию в государственных заведениях;
физическое лицо, оплачивающее обучение, официально трудоустроено и выплачивает подоходный налог.

Размер возврата за собственное образование вычисляется за календарный год и характеризуется следующими моментами:

нельзя вернуть сумму большую, чем та, которая была перечислена на счет бюджета (13% заработной платы);
вернуть можно до 13 процентов оплаченного образования, но не свыше 15 600 руб. Это объясняется ограничением на предельно допустимую сумму возврата в 120 тысяч рублей (120 000*13% = 15 600);
лимит в 15 600 руб. касается не только образовательной сферы, а и всех социальных вычетов, сумма которых не должна быть выше 120 тысяч рублей.

Налоговый вычет за обучение ребенка

Чтобы получить право на возврат ндфл за обучение ребенка, нужно попадать под следующие условия:

ребенок должен обучаться на дневном отделении;
его возраст не превышает 24 лет;
в оформленном договоре об оказании оплачиваемых услуг образовательного характера, плательщиком должен указываться отец или мать ребенка;
в документах по оплате основным фигурантом является один из родителей.

Предельная сумма вычета на ребенка, установленного статьей 219 Налогового кодекса, не может превышать 50 000 рублей, значит возвращение будет в размере 6,5 тыс. руб. (50 000*13%=6 500).

В каких случаях возможен возврат ндфл за братьев или сестер

Вычет за обучение братьев и сестер производится по тем же условиям, что и за детей. Сумма не может превышать 50 тысяч рублей, и родственники, обучающиеся на дневном отделении, не должны быть старше 24 лет. Для оформления возврата необходимы документы, подтверждающие родство (свидетельства о рождении).

Вернуть социальный вычет за обучение можно за тот период времени, в который производилась оплата. Перспектива оформления вычета открывается в последующем году. Возврат оплаченного в прошлом налога можно произвести, если срок давности не превышает трех лет. Например, обратившись в ФНС в 2017 году, можно попросить вычет за 2014-2016 года. Если срок больше, деньги уже не вернут.

Декларацию следует подавать на следующий календарный год после того года, был осуществлен расход. Частота возврата денежных средств пропорциональна времени, затраченному на обучение.

Если оно длилось 10 лет, то выплаты можно получать каждый год. Единственное ограничение – срок подачи декларации (3 года).

Поэтому не следует откладывать ее сдачу на неопределенный срок, а оформлять сразу после окончания года.

Через работодателя

Налоговый вычет за обучение можно произвести до окончания календарного года, если обратиться с данным требованием к работодателю. Перед этим необходимо подтвердить правомерность требования в налоговой службе. Алгоритм действий таков:

Нужно подготовить ходатайство на получение извещения от ИФНС о праве на социальный вычет.
Делаются копии пакета документов, утверждающих право на возможность оформления возврата.
По месту постоянной регистрации в орган налогообложения предоставляется письменное обращение на получение извещения о праве на вычет с предоставлением копий подтверждающих документов.
После истечения 30 календарных дней, в налоговой службе получить уведомление подтверждающее право на получение налогового вычета.
Предоставить нанимателю уведомление, выданное налоговой службой. Оно является основанием для отмены удержания налога на доход из суммы заработной платы физического лица до конца текущего года.

Подавая копии необходимых документов в ИФНС, свидетельствующих о праве на получение вычета, следует иметь и оригиналы, чтобы служащий инспекции мог произвести проверку.

Через налоговую службу

Вернуть 13% налоговых расходов можно, обратившись в налоговую инспекцию. Пошаговая инструкция.

Заполняется декларация, представленная в форме 3-ндфл, за год, когда осуществлялась плата за обучение.
В бухгалтерии по месту трудоустройства получается справка (2-ндфл) с указанием, какую сумму заработал налогоплательщик, с начисленными и вычтенными налоговыми суммами за нужный год.
Делается копия договора с учреждением, предоставляющим образовательные услуги, в которой прописаны все реквизиты лицензии на право осуществления учебной деятельности. При повышении стоимости образовательных услуг, следует предоставить подтверждающий это документ или его копию.
При финансировании собственного образования, обучения ребенка, брата или сестры, нужно дополнительно иметь копии таких документов:
- справка, свидетельствующая о прохождении очной обучающей формы в нужном году;
- свидетельство о рождении ребенка;
- документы или договор на попечительство или опеку.
Сделать копии документов о произведенных расходах налогоплательщика на образовательные нужды (кассовые чеки, приходные ордера, поручения на платеж и т.п.).
Предоставить по месту прописки в налоговую организацию заполненную декларацию, подкрепленную копиями документов, свидетельствующих о расходах и право на предоставление налогового возврата по затратам на процесс обучения.

Оба эти способа обладают преимуществами и недостатками. Вычет через нанимателя можно получать независимо от времени до конца года. Но при возврате большой суммы и подачи на нее заявления во втором полугодии, работодатель может попросту не успеть выплатить всю сумму до конца года. Тогда для выплаты остатка придется обращаться в ИФНС.

Документы для налогового вычета

Получение льготы путем вычета с дальнейшим возвратом требует предоставления 3-ндфл справки с подтверждающей факт оплаты, образования, вычетов из зарплаты и родства документацией. Заявление налогового вычета подается как отдельный документ.

Для возврата средств, потраченных на образование самого физического лица нужны следующие приложения:

документ, удостоверяющий личность;
Справка от нанимателя о доходах в виде формы 2-ндфл. При трудоустройстве в нескольких местах, справка потребуется с каждого;
заключенный с образовательным заведением договор;
документы об оплате;
лицензия образовательного заведения.

Нужно учитывать, что данный перечень может быть расширен по требованию территориальной налоговой инспекции. Лицу, финансирующему образование родственников, помимо основных документов, нужно предоставить следующие бумаги:

лицам, вносящие плату за детскую учебу – свидетельство их рождения;
лицам, платящим за обучение братьев или сестер – документ, подтверждающий факт родства;
паспорт родственника, за которого вы платили;
опекунам – справка о попечительстве либо судебное решение;
подтверждение из образовательного учреждения о прохождении обучения по дневной форме.

Если по ошибке в документах об оплате учебы родственника был указан не налогоплательщик, нужно будет предоставить доверенность, заверенную нотариально, на право совершить оплату в установленный договором срок.

Как правильно оформить заявление

Составление заявления для возврата излишне уплаченного ндфл происходит в письменной форме по предоставленному налоговой службой образцу. Условно его можно разделить на три части: вводную, основную и дополнительную.

Вводная часть (верхняя правая часть документа) отведена для указания ИФНС, отделению которой адресуется заявление и персональные данные физического лица, претендующего на льготу. Личные данные включают в себя ФИО полностью без сокращений, паспортные данные, идентификационный номер, регистрацию. Если постоянной прописки не имеется, нужно указать налоговый орган, обслуживающий адрес временного пребывания. Обязательным является указание контактного телефона.
В основной части, идущей после заголовка, прописываются номер статьи, название возвращаемого налога, периоды, когда уплачивался ндфл, сумма, название банка, в котором открыт счет и непосредственно его номер.
Дополнительная часть должна нести в себе список прикладываемых к заявлению документов.

Подать заполненное заявление вместе с подтверждающими документами можно тремя способами.

Лично или через представителя по доверенности.
Почтой, заказным ценным письмом.
Через личный кабинет налогоплательщика.

Справка 3-ндфл

Составлять ее нужно на бланке 3-ндфл формы. Получить бланк можно в любом отделении налоговой инспекции либо скачать самостоятельно с официального ресурса ФНС. Заполняется справка по установленному порядку:

сведения заносятся большими печатными буквами;
каждая буква и знак препинания пишется в отдельной ячейке;
числа выравниваются по правому краю;
ячейки, оставшиеся пустыми, зачеркиваются прямой линией;
документ заполняется без ошибок, исправлений, затирок. Внесенные сведения обязаны быть достоверными и актуальными. При наличии ошибок в готовой справке в приеме будет отказано;
для отпечатанного на компьютере документа неприемлема двусторонняя печать, скрепление нескольких листов и повреждение штрих-кода, расположенного в верхней области справки.

Справка подается в налоговую инспекцию по месту прописки. Составляется эта декларация исключительно для органов налогообложения, если возврат оформляется через ИФСН. Если получать вычет через работодателя – справку оформлять не надо.

Видео

Источник: https://sovets.net/18753-nalogovyj-vychet-za-obuchenie.html