Постановка на учет основных средств кассовых аппаратов в автономном учреждении — Помощь Адвоката
Ответы на распространенные вопросы Вопрос № 1: В учетной политике для целей бухгалтерского учета установлен лимит признания активов в качестве объектов основных средств 30 000 рублей. Кассовый аппарат стоит 28 500 рублей.
Следует ли признать такой кассовый аппарат основным средством? Ответ: Да, в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» лимит признания оборудования в качестве ОС может быть установлен и в сумме, меньшей, нежели 40 000,00 рублей.
В таком случае кассовый аппарат в бухгалтерском учете следует признавать ОС (если соблюдены основные критерии признания объекта основным средством).
Обычно организации устанавливают срок полезного использования равным сроку эксплуатации.В целях сближения налогового и бухгалтерского учета рекомендуем установить одинаковый срок полезного использования контрольно-кассовой машины в бухгалтерском и налоговом учете.Пример 1. Автономное учреждение приобрело кассовый аппарат стоимостью 9000 руб., в том числе НДС — 1373 руб.
Бухгалтерский учет кассового аппарата в 2018 году
По ним на забалансовом счете производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом. Таким образом, несмотря даже на то, что ККТ принята к учету как объект основного средства, амортизация по ней не будет начисляться.
Важно
Вместе с тем отражать информацию о суммах ее износа организация все же обязана. Износ начисляется линейным методом, а для этого необходимо установить срок полезного использования контрольно-кассового аппарата.
В п.
О применении бюджетными учреждениями контрольно-кассовой техники (гусев а.)
Услуги, оказываемые автономным учреждением, подлежат обложению НДС. Срок полезного использования данного актива — 7 лет.
Учетной политикой учреждения предусмотрено отнесение активов к материальным запасам стоимостью до 10 000 руб.В бухгалтерском учете операции по приобретению кассового аппарата будут отражаться следующим образом: T T T ¬¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦¦ ¦ ¦ ¦ руб.
Особенности бухгалтерского учета основных средств в автономном учреждении
Положения N 470, для регистрации ККМ в контрольном налоговом органе автономное учреждение представляет:- заявление о регистрации контрольно-кассовой техники по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять контроль и надзор за соблюдением порядка и условий регистрации и применения ККТ;- паспорт контрольно-кассовой техники, подлежащей регистрации;- договор о ее технической поддержке, заключенный пользователем и поставщиком (центром технического обслуживания).Налоговый орган при регистрации контрольно-кассовой техники выдает пользователю карточку регистрации ККТ, а также возвращает документы, прилагавшиеся к заявлению.Бухгалтерский и налоговый учет приобретения ККТСогласно п.
Кассовый аппарат как основное средство
Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (далее — ПБУ 6/01) автономное учреждение, являясь некоммерческой организацией, принимает объект, которым в нашем случае является контрольно-кассовый аппарат, к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если он предназначен для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания данной организации (в том числе, в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ), для управленческих нужд некоммерческой организации, а также если выполняются следующие условия:- объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;- организация не предполагает перепродажу данного объекта.При этом играет роль стоимость контрольно-кассового аппарата.
Бюджетный учет основных средств в 2018 году (нюансы)
В зависимости от стоимости приобретенного кассового аппарата, его можно либо в составе материально производственных запасов (МПЗ), либо принять на учет как основное средство (ОС). При этом необходимо учесть, что в первоначальную стоимость ОС включаются все затраты, связанные с его приобретением и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации.
Внимание
В статье рассмотрим как осуществить бухгалтерский учет кассового аппарата в 2018 году. Основные виды кассовых аппаратов Условно кассовые аппараты можно разделить на две группы:
- Работающие самостоятельно (автономные кассовые аппараты).
Источник: https://komps-help.ru/postanovka-na-uchet-osnovnyh-sredstv-kassovyh-apparatov-v-avtonomnom-uchrezhdenii/
Налог на имущество организаций в 2018 году — что это такое, как рассчитать, НК РФ, льготы, декларация
Юридические лица в России платят имущественный налог. Порядок его оплаты периодически меняется, в НК РФ вносятся поправки и дополнения. Как в 2018 году правильно платить имущественный налог организациям?
За последние годы в налоговое законодательство было внесено немало видоизменений, связанных с имущественным налогом.
Следить за поправками и соблюдением новых правил должны сами налогоплательщики. Как в 2018 году платить имущественный налог организациям?
Общие моменты
С 1.01.2004, правовое регулирование налогообложения имущества юрлиц определяет гл.30 НК РФ и региональные законы. В НК РФ закреплены только основные положения.
Уточнения законодательства отображаются в региональных правовых актах. То есть для того, чтобы налог начал действовать в регионе, власти субъекта РФ должны принять надлежащий закон.
Кроме того, власти региона вправе вводить дополнительные налоговые льготы, которые действуют наравне с федеральными льготами. Получается, что налог на имущество организаций устанавливается на уровне федерации, но корректируется региональными властями.
Что это такое
| Налог на имущество | Это один из основных сборов в сфере имущественного налогообложения предприятий. Это прямой налог, предусмотренный для юрлиц |
| Объект налогообложения по этому налогу | Движимое и недвижимое имущество. Если физические лица могут владеть имуществом только по праву собственности, то юрлица вправе обладать имуществом еще и на правах доверительного управления, временного владения, распоряжения, по концессионному соглашению |
О том, что такое движимое имущество, сказано в ст.130 ГК РФ.
По этому положению движимым имуществом считаются вещи, которые можно свободно перемещать вместе с владельцем.
Регистрировать право на движимое имущество не обязательно. К такому имуществу причисляют объекты, какие можно перемещать без ущерба и все те, которые нельзя отнести к недвижимости.
Понятие имущества недвижимого также закреплено в ст.130 ГК РФ. Основной признак недвижимости – неразрывная связь с землей, это выражено тем, что объект не может перемещаться свободно.
Недвижимостью считаются здания, различные сооружения и иные объекты, которые нельзя переместить без нарушения их целостности.
Движимое и недвижимое имущество имеет ряд отличий:
| Госрегистрация права собственности | Она обязательна для недвижимости и не нужна для движимого имущества |
| Свобода перемещения | Недвижимость связана с землей неразрывно, движимое имущество может легко перемещаться без ущерба |
| Порядок обретения права собственности | В отношении недвижимого имущества право переходит к новому владельцу в момент госрегистрации перехода. Движимое имущество приобретается в собственность в момент покупки, дарения и по иным основаниям, причем регистрация права не осуществляется |
Кто является плательщиком
Плательщики имущественного налога – организации, владеющие имуществом, определенным налогооблагаемым объектом по ст.374 НК РФ.
Налогооблагаемое имущество должно состоять на балансе юрлица в категории основных средств. К этой же категории причисляется имущество, предоставленное на условиях доверительного управления либо временного пользования.
С 1 января 2017, поменялся классификатор основных средств по движимому имуществу. Имущественным сбором теперь не облагаются объекты, отнесенные к первой и второй группе по амортизации средства.
По иным движимым средствам, принятым на баланс, налог рассчитывается по действующей региональной ставке.
Кроме того, на балансе юрлица могут наличествовать средства, переданные в оперативное управление либо хозяйственное ведение. Они также учитываются при определении суммы налога, который оплачивает балансодержатель.
Действующие нормативы
Общие положения по налогообложению коммерческой деятельности устанавливает Налоговый кодекс от 31.07.1998. Согласно его положениям учреждены такие виды налогов, как федеральные, региональные и местные.
Источник: https://jurist-protect.ru/nalog-na-imushhestvo-organizacij/
Изменения в бухучете с 2018 года: таблица
Изменения в бухучете в 2018 г. затронули деятельность ИП, коммерческих предприятий и учреждений бюджетной сферы. Нововведения появились в правилах ведения бухгалтерского учета, ряд уточнений и новых положений касаются налогового учета. Некоторые отчетные документы обновились – устранен ряд «пробелов» в образцах документов, добавлены новые поля и коды.
Изменения в бухучете с 2018 года
Одно из основных нововведений – повышение МРОТ. С января его величина равна 9489 руб.
Значение этого показателя получило привязку к размеру прожиточного минимума, определяемому для категории трудоспособного населения страны.
Правило соотнесения МРОТ и прожиточного минимума будет актуально только в случае повышения стоимости жизни. Если прожиточный минимум скорректируется в меньшую сторону, величина МРОТ останется на прежнем уровне.
Повышение МРОТ повлечет изменения в бухучете в части расчетов по оплате труда, листкам нетрудоспособности и детским пособиям. С 2018 года временный порядок индексации детских пособий переходит в статус постоянного – размер этих социальных выплат будет корректироваться на величину инфляции ежегодно с февраля нового отчетного периода.
Изменение стандартов в бухучете
Новые стандарты учета в этом году не появились – их разработка заложена в план приказом от 07.06.2017 г. № 85н.
В 2019 году прогнозируется внесение изменений в ПБУ 3/2006 и стандарт 18/02, в 2020 обновиться должны ПБУ 13/2000 и 16/02.
Дополнительно на 2019 год заложено в программу внедрение в порядок бухгалтерского учета ПБУ по запасам и НМА. На 2020 г. планом предусмотрено принятие 9 новых стандартов, на 2021 – еще 4 документов.
Изменения в бухучете с 1 января 2018 затронули правила отражения операций, направленных на привлечение ресурсов некредитными финансовыми структурами. Корректировки были закреплены обновленным текстом отраслевого стандарта.
Суть изменений сводится к тому, что теперь финансовым организациям некредитного направления деятельности разрешено не включать в базу расчета эффективной ставки по процентам несущественные прочие затраты.
Эти расходы могут быть признаны единовременно как составляющий элемент комиссионных трат (Указание Банка России от 14.08.2017 г. под № 4495-У).
Какие изменения в бухучете в 2018 году в отношении применения бухгалтерских стандартов:
- МСФО 9 становится обязательным для применения. Сфера действия документа распространяется на финансовые инструменты. Этот стандарт призван заменить МСФО 39.
- Для кредитных учреждений обновлен порядок вычисления справедливой стоимости по финансовым инструментам. Опираться в расчетах надо на положения МСФО 13. Обязательно должен учитываться уровень активности по конкретному инструменту на финансовом рынке. Корректировке подвергся алгоритм действий при проведении расчетов по производным видам финансовых инструментов.
Изменения в бухучете бюджетных учреждений (2018)
В бюджетном секторе произошло изменение порядка составления отчетности, в том числе бухгалтерской. Начало года ознаменовалось для бухгалтеров бюджетных предприятий внедрением в учет федеральных бухгалтерских стандартов, распространяющих свое действие только на организации государственного сектора.
Изменения в бухучете с 2018 года – таблица по введенным ФСБУ:
| Стандарт | Нормативный документ |
| Стандарт, раскрывающий основы бухучета и отчетности для учреждений в государственном сегменте |
Источник: https://spmag.ru/articles/izmeneniya-v-buhuchete-s-2018-goda-tablica
Списание основных средств в бюджетных учреждениях — порядок, приказ, акты, проводки, документы в 2018 году
Сегодня в отчетности необходимо внимательно относиться к отражению именно основных средств. Так как налоговые органы, иные контролирующие организации внимательно проверяют именно данный раздел отчетности.
При возникновении определенных условия основные средства должны быть списаны соответствующим образом. Данная процедура также имеет свои нюансы, особенности.
При отсутствии соответствующего опыта со всеми нюансами нужно ознакомиться заранее. Так как наличие ошибок приведет к наложению штрафа, иным сложностям. Порядок списания основных средств отражается в действующих законодательных актах.
Важные аспекты ↑
Постановление о списании основных средств в бюджетных учреждениях 2018 должно выполняться в точности. Законодательные акты, на основе которых осуществляются все процедуры с ОС, должны соблюдаться неукоснительно.
К основным вопросам, рассмотреть которые нужно заранее, стоит отнести следующие:
- что это такое?
- с какой целью проводится?
- законодательная база.
Что это такое?
Непосредственно под процедурой списания подразумевается снятие ОС с учета. Причины тому должны никоим образом не зависеть от воли руководителя предприятия, быть непреодолимыми.
Списание осуществляется, если имеет место:
| Износ | Как моральный, так и физический |
| Хищение или же кража | — |
В некоторых случаях возможно осуществлять списание основных средств по иным основаниям.
Например, если имеет место:
- продажа;
- обмен на равное по стоимости имущество;
- взнос – в уставной капитал.
При этом важно помнить, что списание и передача основных средств иному предприятию – разные процедуры. Имеются некоторые отличия в отражении соответствующих процедур.
С какой целью проводится
Списание основных средств и отражение данной процедуры позволяет одновременно решить большое количество задач.
К основным можно отнести:
| Упорядочивание отражения всей информации | — |
| Упрощение формирования | Статистических данных |
| Возникает возможность получить полное и реальное представление | О положении дел в конкретной организации |
| Путем систематизации данных по основным средства | Возможно снизить вероятность допущения ошибок – что позволит избежать возникновения вопросов со стороны налоговых органов |
| Возможно на основании отчетности по амортизации ОС | Принимать верные бизнес решения, соответствующим образом тратить средства на повышение производительности труда |
Само же списание позволяет решить следующие задачи:
- уменьшить расходы на содержание морально устаревшего имущества;
- оптимизация производства;
- увеличение доходности предприятия;
- создание филиалов, дополнительных подразделений.
В некоторых случаях списание основных средств позволяет решить некоторые другие задачи.
Законодательная база
Все основные средства обязательно должны отражаться в соответствии с нормативными документами в бухгалтерской отчетности.
В него входят следующие разделы:
| гл.№ I | Основные положения |
| гл.№ II | Как выполняется оценка имеющихся наличии на предприятии основных средств |
| гл.№ III | Выполнение процедуры амортизации ОС |
| гл.№ IV | Процедура выявления всех имеющих в наличии основных средств |
| гл.№ V | Процесс выбытия ОС |
| гл.№ VI | Процесс раскрытия данных в отчетности рассматриваемого типа |
Также существует внушительный список разнообразных приложений к основным документам. В них отражается перечень установленных стандартных форм, непосредственно связанных с отражением ОС в бухгалтерской отчетности.
В него входят обозначенные ниже основные подразделы:
| ст.№5 | Перечень факторов, отражаемых в бухгалтерской и налоговой отчетности |
| ст.№6 | Кому необходимо обязательно составлять отчетность рассматриваемого вида |
| ст.№7 | Как осуществляется процесс организации ведения бухгалтерского учета |
| ст.№8 | Освещается процесс выбора формата учетной политики в конкретном случае |
| ст.№9 | Раскрывается полный перечень необходимых к формированию первичных учетных документов |
| ст.№10 | Что такое регистры бухгалтерского учета |
| ст.№11 | Процедура проведения инвентаризации на предприятии, составление инвентаризационных карточек ОС |
| ст.№12 | Что такое денежное измерение объектов учета |
| ст.№13 | Перечислены общие требования в бухгалтерской отчетности |
В обозначенных выше документах представлены основные, наиболее существенные моменты, связанные с процедурой формирования отчетности по основным средствам.
Именно на основании данной отчетности проводится анализ эффективности их использования. Финансовые показатели организации, представляемые в специальной статистике, берутся именно оттуда.
Стоит заранее рассмотреть все особенности, нюансы. В случае несоответствия информации, представленной в статистических данных действительности возможны серьезные проблемы.
Так как обычно подобная информация используется для стратегического планирования. На основании неверных данных будут приняты неправильные решения. Что в совокупности приведет к убыткам. Величина их зависит от размера погрешности.
Правила списания основных средств в бюджетных учреждениях ↑
Перечень правил списания основных средств достаточно обширен. В то же время соблюдение их не составляет труда. Важно лишь помнить о необходимости формирования перечня обязательных документов.
Они устанавливаются за законодательном уровне. По возможности стоит со всеми ними заранее ознакомиться. При отсутствии соответствующего опыта оптимальным решением является рассмотрение примеров соответствующих форматов.
К основным вопросам, рассмотреть которые нужно будет заранее, можно отнести:
- необходимые документы;
- формирование приказа;
- пошаговая инструкция;
- отражение проводками.
Необходимые документы
В перечень документов, которые используются для реализации различных процедур, связанных с ОС, входит следующее:
| ОС-1 | Представляет собой стандартный документ, связанный с приемом и передачей ОС |
| ОС-1а | Акт передачи и приема сооружения, здания |
| ОС-2 | Формат накладной, в которой отражается перемещение всех основных средств |
| ОС-3 | Отражает процесс передачи и приема основных средств после осуществления ремонта |
| ОС-4 | Отражается процесс списания основных средств различного типа |
| ОС-4А | Документ для отражения списания транспортных средств (автомобилей) |
| ОС-6 | Формат инвентарной карточки |
| ОС-6Б | Специальный журнал, в котором отражается информация о всех списанных ОС (инвентарная книга) |
Помимо установленных на законодательном уровне формат существуют также некоторые другие. Формат их в законодательстве не отражается. Но при этом их содержимое не должно нарушать действующих нормативных документов.
В перечень таковых входит:
| Приказ | На основании которого происходит списание объектов ОС |
| Учет процедуры | Получения ОС предприятием |
Перечень различных документов достаточно обширен. Стоит избегать допущения в них различного рода ошибок. Это может привести к достаточно серьезным проблемам при проверке налоговыми органами.
Формирование приказа
В интернете не составит труда найти образец специального приказа для отражения процедуры списания ОС. Важно лишь использовать в качестве источника достоверные, хорошо себя зарекомендовавшие источники.
Так можно будет избежать различных проблем, нарушений. Сам приказ такого типа обязательно включает в себя следующие данные:
- наименование приказа;
- дата составления;
- дата списания основных средств;
- основания для списания основных средств;
- документальное подтверждение необходимости списания ОС (например заключение комиссии);
- формулировка подтверждения действия исполнительных органов предприятия: «Утверждаю прилагаемый перечень имущества для списания»;
- подпись руководителя;
- дата подписания.
Также по возможности стоит проставить на документе печать организации – но это не является обязательной процедурой. Допускаются некоторые отклонения от рассматриваемого типа алгоритма составления приказа.
Пошаговая инструкция
Сам алгоритм списания основных средств осуществляется согласно следующему алгоритму:
| Создается специальная комиссия | Она определяет возможность реализации различных процедур, связанных с ОС (продажа, какие-либо альтернативы) |
| Результатом деятельности специальной комиссии | Является формирование специальных актов, на основании которых осуществляется списание ОС |
Сам акт списании основных средств должен включать в себя следующее:
- год производства объекта, дата ввода его в эксплуатацию;
- дата поступления объекта на предприятие;
- стоимость объекта — первоначальная, переоцененная;
- сумма, начисленная на износ объекта;
- предполагаемый срок эксплуатации;
- срок использования – фактический;
- обозначаются проводки, имеющие отношение к ОС;
- проведение ремонта ОС;
- основания для проведения процедуры списания.
Если основные средства должны быть списаны по причине возникновения чрезвычайной ситуации, то необходимо будет обязательно прикрепить специальный акт. В нем отражается информация происшествии, самом стихийном бедствии.
После подготовки всех необходимых в таком случае документов необходимо будет обязательно отразить соответствующим образом все операции проводками. Они могут существенно отличаться в зависимости от типа основных средств, иных нюансов.
Отражение проводками
Если проведение процедуры списания основных средств выполняется по собственной инициативе (в случае необходимости ликвидации), то в бухгалтерской отчетности подобная процедура должна отражаться следующим образом:
| Порядковый номер операции | Наименование операции | Д-т/К-т | Сумма |
| Списан износ ПК | 13 | 10 5 | 300 |
| К расходам отнесена остаточная стоимость ПК | 976 | 10 | 1 000 |
| Расходы на ликвидацию | 976 | 66 | 300 |
| Оприходование запасов | 20 | 746 | 450 |
Обозначенный выше способ отражения проводками осуществляется при списании объекта изношенного. Если же основные средства передаются другому предприятию, то проводки обозначаются аналогичным образом.
Специфика работы в 1С
Почти все без исключения предприятия коммерческого характера используют автоматизированные системы учета. Наиболее распространенной программой является 1С.
Алгоритм списания ОС в данном приложении осуществляется в следующим порядке:
| Начисление амортизации | За последний период эксплуатации |
| Осуществляется процесс списания первоначальной стоимости ОС | Для этого требуется использование счета 01.09 |
| Выполняется списание суммы амортизации (начисленная за период использования) | На счет 01.09 |
| Выполняется процесс списания первоначальной стоимости, а также начисленной амортизационной | На расходы на счет 91.02 |
Для реализации списания основных средств в 1С всегда используется вкладка ОС, а также НМА. В интернете достаточно много руководств по отражению всех необходимых операций.
Процесс писания основных средств имеет большое количество самых разных нюансов. Со всеми ними лучше всего разобраться заблаговременно. Так можно будет избежать большого количества затруднений.
Источник: https://buhonline24.ru/buhgalterskij-uchet/vneoborotnye-aktivy/osnovnye-sredstva/spisanie-osnovnyh-sredstv-v-bjudzhetnyh-uchrezhdenijah.html
Новые стандарты в бухгалтерском учёте в 2018 году
В самое ближайшее время, а, точнее, в этом году, всех бухгалтеров ожидает ряд достаточно серьёзных и кардинальных изменений и перемен, связанных с их обычной и традиционной работой. Иными словами, новые стандарты в бухгалтерском учёте в 2018 году является новым планом и мероприятием правительства, направленных на улучшение эффективности деятельности.
Но обо всём подробнее.
Изменения для бухгалтера
Что же это за изменения и корректировки, которых все не то что бояться, а довольно насторожено относятся.
- Передача социальных взносов в ведение ФНС. Получается, что теперь ФСС будут отвечать лишь за взносы по травматизму, тогда как вся остальная отчётность перейдёт в подчинение ФНС.
- Новый срок сдачи доклада согласно страховому взносу. Отмеченный документ придётся подавать 4 раза в год на протяжении 30 дней после месяца, считающегося отчётным.
- Изменения в ведомостях по взносам. В будущем аннулируются нынешние формы РСВ-1 и 4-ФСС, а на их месте появится иной вид налоговых обязательств. Какой именно пока точно неизвестно.
- Отчётность о стаже работников. Обновлённый вид документа придётся сдавать один раз в год до 1 марта.
- Смена кодировки бюджетной классификации касательно страхового взноса. Так как бухгалтерские вклады теперь будут поступать непосредственно в налоговую, начнут действовать совершенно новые КБК.
- Обновлённый срок сдачи СЗВ-М. Указанную форму придётся подавать до 15 числа месяца, который следует сразу за отчётным.
- Иной стандарт снижения вкладов на травматизм. Если компания не подаст подтверждение всех видов деятельности своих работников, ФСС самостоятельно установит тариф взноса относительно самых рискованных вариантов.
- Суточные, размер которых превышает некий лимит обзаведутся налогом. Обычно указанное начисление не имеют подобного взыскания до некого уровня. При поездках по России этот предел равен 700 рублей, тогда как для поездок за границу – 2,5 тыс.
- Увеличение штрафов за несвоевременную подачу отчётности в ПФР. В случае игнорирования подачи ведомости в отведённые для этого сроки, начисляется наказание в размере 1 тыс. рублей.
- Привязка зарплаты верховных должностей к ведомости обычных сотрудников предприятия. Указанное нововведение в первую очередь касается государственных и муниципальных мероприятий. С 2018 года зарплата всех членов правления обязана соотноситься к оплате труда обычных штатных работников.
Стоит отметить, что уже с начала 2018 года все эти стандарты и положения станут для всех совершенно обязательными. Пока ситуация складывается и обстоит таким образом, что с «местного» учёта придётся убрать лимит основных средств, равен 40 тыс. рублей.
В итоге новые стандарты «Основных средств» будут заменены ПБУ 6/01.
Если кто внимательно следить за этой ситуацией, тот подтвердит тот факт, что уже на протяжении целых 5 лет министерство финансов вынашивало и проектировало идею о том, что в бухгалтерской сфере исчезнет лимит.
Вместо столь важного для многих уточнения, лучше ввести критерий существенности. Если речь заходит об имуществе, срок использования которого превышает более 12 месяцев, любая организация сама вправе решать, стоит ли его включать к основным средствам или же отказаться от подобной затеи.
Но ещё одна довольно интересная и важная новость, заключающаяся в том, что уже к 2019 году добавится 6 корректировок поправок, среди которых можно будет увидеть «Аренду», «Расходы» и «Доходы».
Но и это ещё не всё, так как поправки и изменения также должны коснуться и затронуть план счётов.
Но для чего необходима эта замена и преобразование? Всё достаточно и довольно просто, так как ту систему кодировки строк, которая существует в отчётности, планируется сделать одинаковой, хотя с разными номерами соответствующего документа.
В результате работники указанной сферы смогут сформировать баланс автоматически, на основании данных учёта. Например, депозит числится в счёте №55, тогда как в балансе их относят к финансовой отчётности №58.
Разработчики также планируют в ближайшем будущем внедрить новые счета, которых на сегодняшний день просто катастрофически не хватает. К примеру, в сфере инвестиционной недвижимости. На сегодняшний день проект обновлённого плана находиться в стадии разработки и будет внедрён в действие лишь со 2018 года. Сами предприниматели смогут на него перейти лишь с 2020.
Это, пожалуй, основные моменты, связанные непосредственно с вопросом изменений и корректировок, которых следует ожидать уже в этом году. А вот, насколько они продемонстрируют свою эффективность, покажет время.
Предыдущая
Лекарства против ВИЧ в 2018 году
Следующая<\p>
Квартплата в 2018 году
Источник: https://2018-godu.ru/obshhestvo/novosti/novyie-standartyi-v-buhgalterskom-uchyote-v-2018-godu/
Налоговый учет основных средств в 2018 году
Почти у каждой компании есть активы в виде основных средств. На них организация начисляет амортизацию, списывает и т. д. В статье мы расскажем о налоговом учете основных средств в 2018 году.
Используйте пошаговые руководства:
Какие активы являются основными средствами для налогового и бухгалтерского учета
В первую очередь, это активы, которые предприятие использует в предпринимательской деятельности для получения прибыли. Причем срок из полезного использования больше года. Второй количественный критерий – стоимость ОС должна быть больше 100 тыс. рублей. Чаще всего основные средства в налоговом и бухгалтерском учете в 2018 году совпадают.
Единственное исключение – это стоимостной критерий. В бухучете к основным средствам относя активы стоимостью более 40 тыс. рублей.
Примеры ОС – автомобиль, станок, дорогостоящая мебель и т. д.
Что не относится к основным средствам
Если активы не проходят хоть один критерий, они не будут основными средствами. Например, к ним не относятся:
- товары, которые организация собирается продавать (при этом не важно, в течение какого времени фирма будет искать покупателя и за сколько реализует их);
- материальные запасы (их списывают в производство по мере использования. При этом стоимость материалов может быть и больше 100 тыс. руб. Например, если организация изготавливает на продажу сложное оборудование – некоторые запчасти могут стоить дорого);
- ценные бумаги;
- незавершенное кап.строительство и т.д.
В налоговом учете не будут основными средствами земля, недра, вода – природные ресурсы. А вот в бухучете организация отнесет их к неамортизируемым ОС.
Компания может приобретать дорогостоящие книги, произведения искусства. Эти объекты по-разному учитывают в бухгалтерском и налогом учете. В налоговом учете такие активы никогда не будут ОС, а в бухгалтерском могут быть.
По какой стоимости принять актив к учету
Один из первых вопросов, с которым сталкивается сотрудник финансовой службы – по какой стоимости надо учесть основное средство? Стоимость формируют все расходы, которые понесла фирма, чтобы она смогла использовать ОС в работе. Например, доставка оборудование, монтаж, зарплата работников, страховые взносы с нее и т.д.
А вот НДС учитывать в первоначальной стоимости не надо – организация примет ее к вычету. То есть первоначальную цену определяет все «составляющие» траты без НДС (см., как рассчитать НДС (онлайн-калькулятор)).
Исключение только у организаций, которые в принципе не платят налог: освобождены от него или применяют спецрежим (упрощенку, вмененку и т.д.). Они включают налог в цену, так как не вправе принимать его к вычету.
Особое правило у объектов недвижимости и других активов, которые надо регистрировать. Принять к учету такие средства можно только после того, как компания подаст документы на государственную регистрацию.
Срок полезного использования основного средства в налоговом учете
Когда предприятие принимает основное средство к учету, оно определяет его срок полезного использования. Он нужен для того, чтобы списывать стоимость основного средства в расходы.
Срок полезного использования – это время, в течение которого освновное средство может приносит прибыль организации, работать» на нее (читйте также про налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица).
Сначала определите, в какой амортизационной группе по Классификатору (утв. постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1). Всего 10 таких групп. У каждой из них свой срок полезного использования. В Классификаторе он указан в годах, финансовой службе необходимо перевести этот срок в месяцы.
В Классификаторе может быть не задано конкретное основное средство, которое приобрела организация. В таком случае стоит обратиться к технической документации к технике. СПИ можно установить исходя из сроков эксплуатации, указанной в технической документации или рекомендациях производителя.
Организация может приобрести и актив, которое уже использовала другая фирма (б/у основное средство). В таком случае организация вправе из СПИ вычесть время, в течение которое оборудование эксплуатировал прошлый владелец. Этот срок продавец запишет в акте приемки-передачи (например, если контрагент использует унифицированные формы, то информация будет в ОС-1).
Амортизация основных средств в налоговом учете в 2018 году
Чаще всего стоимость основных средств немаленькая. И если организация сразу спишет стоимость в расходы, то получит убыток. А значит, не заплатит налоги. Поэтому НК требует, чтобы организации списывали стоимость освновных средств постепенно – с помощью амортизации. То есть ежемесячно в течение срока полезного использования (именно для этого требовалось определить этот период в месяцах).
Финансовая служба компании начинает считать амортизацию только с месяца, который следуюет за вводом объекта. Например, если фирма начала использовать агрегат в феврале (неважно, какого числа), то амортизацию надо начислять только с марта.
Заканчивают ее начислять с 1-го числа месяца, следующим за выбытием ОС (продажей, ликвидацией и т.д.). То есть компания в любом случае начисляет амортизацию полными месяцами. Не может быть ситуации, когда амортизацию начислили за полмесяца.
На время модернизации, дооборудования и реконструкции амортизацию прекращают начислять (конечно, если предприятие перестает использовать оборудование в деятельности).
В налоговом учете основных средств всего два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный. Расскажем подробнее о каждом из них.
Линейный метод
При этом методе стоимость списывается равными частями в течение всего СПИ. Для расчета амортизации таким способом надо знать норму амортизации. Ее считают по формуле:
На = 1 / СПИ × 100%.
Чтобы рассчитать ежемесячную величину отчислений, надо первоначальную стоимость умножить на На.
Нелинейный метод
Так амортизацию считают не по каждому активу отдельно, а по целой группе ОС (ст. 258, п. 2 ст. 259НК). Причем использоваьт такой метод нельзя к активам 8, 9 и 10 амортизационной группе – НК в данном случае не предоставляет налогоплательщику выбора, как начислять амортизацию – только линейным методом.
Чтобы начислять амортизацию таким методом, надо знать суммарный баланс каждой группы на 1-е число месяца. Для этоготребуется сложить остаточную стоимость всех объектов, входящих в группу. Если средство выбыло, то суммарный баланс станет меньше. Если компания, наоборот, приобрела еще ОС, то баланс увеличится. Видоизменяется баланс на 1-е числе месяца, следующего за изменениями.
Суммарный баланс каждой амортизационной группы каждый месяц требуется уменьшать на начисленную в прошлом периоде амортизацию. Амортизацию начисляют по формуле:
A = B x (k / 100),
где A – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);
B – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы);
k – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).
При таком методе норму амортизации считать не надо. Они перечислены в пункте 5 статьи 259.2 НК. В частности, у первой группы – 14,3, у второй – 8,8 и т.д.
Суммарный баланс может увеличиться и если организация не приобретала никаких активов. В частности, модернизация, реконструкция увеличивают стоимость, а значит, увеличивается и суммарный баланс.
Метод амортизации фирмы закрепляют в налоговой учетной политике. Компания сама выбирает, каким способом списывать стоимость (за исключением зданий 8-10 группы, которые можно амортизировать только линейно).
Предприятие в налоговом учете вправе поменять метод начисления с начала года, то есть 1 января. Причем переходить с нелинейного на линейный можно только один раз в пять лет. К обратной процедуре лимит не установлен.
На практике фирмы предпочитают линейный способ. Во-первых, на их взгляд он проще. Во-вторых, в бухгалтерском учете они выбирают тот же метод и разницы в амортизации может и не быть.
Большинство компании стремиться, чтобы налоговый и бухучет максимально совпадали.
Списание ОС на упрощенке
На упрощенной системе налогообложения амортизацию не начисляют. Причина в том, что на спецрежиме работают в основном некрупные компании, и дорогостоящих активов на их балансе обычно не встретишь.
Они списывают всю стоимость актива в год покупки равными частями каждый квартал. Если компания купила ОС в первом квартале , он она учтет ¼ его первоначальной стоимость в каждом отчётном периоде.
А вот если организация приобрела актив под конец года – в четвертом квартале, то она спишет его стоимость единовременно.
Переоценка ОС в бухгалтерском и налоговом учете
Компании вправе каждый год проводить переоценку ОС. Но разницу надо учитывать только в бухучете – на налоговый учет переоценка никак не влияет.
Источник: https://fd.ru/articles/159066-nalogovyy-uchet-osnovnyh-sredstv
Бухгалтерский и налоговый учет основных средств (ОС) в 2018 году
Основные средства — это средства труда, имеющие материально-вещественную форму и сохраняющие ее в процессе использования.
Определение основного средства для отражения его в бухгалтерском учете содержится в ПБУ 6/01.
Чтобы принять на бухгалтерский учет основное средство, нужно выполнить одновременно несколько условий:
- Объект должен быть предназначен для использования в производстве продукции, для выполнения работ или оказания услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
- Объект должен быть предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
- Организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта.
- Объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
В налоговом учете к основным средствам можно отнести лишь амортизируемое имущество, то есть активы стоимостью более 100 000 рублей.
Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в 2018 году
Как распознать основное средство, в чем принципиальные различия налогового и бухгалтерского учета, — расскажем ниже.
Бухгалтерский учет ОС
Порядок учета основных средств регламентирует ПБУ 6/01. В нем бухгалтер сможет найти ответы на любые вопросы, касающиеся покупки, списания и других важных нюансов учета ОС.
Отнести имущество к основному средству правомерно при одновременном выполнении трех условий:
- Объект будет использован в деятельности компании и не предназначен для перепродажи.
- Планируемый период использования более года.
- Имущество способно принести реальные доходы компании (например, станок, принятый на учет в качестве ОС, будет приносить выгоду, если на нем изготавливать детали и продавать их).
Правила учета позволяют сразу списывать имущество, соответствующее критериям основного средства, если оно стоит менее 40 000 рублей. К примеру, компьютер за 34 000 рублей можно классифицировать как МПЗ и списать на затраты в день начала его использования (счета 20, 25,26, 44) без начисления амортизации.
Если компания приняла на учет основное средство, его стоимость следует равномерно погашать, начисляя амортизацию. Делать это нужно регулярно раз в месяц. Компании, которые имеют право на упрощенные способы ведения бухучета, могут сами установить период начисления амортизации (месяц, год и т. п.).
Бухгалтеры могут списывать стоимость основного средства тремя способами (п. 19 ПБУ 6/01):
- линейным;
- способом уменьшаемого остатка;
- способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
Какой бы способ не был выбран, специалист по учету основных средств обязан руководствоваться правилами, закрепленными в учетной политике.
Все затраты на покупку ОС собираются на специальном счете 08 «Капитальные вложения», на счет 01 имущество ставится лишь в день ввода его в эксплуатацию.
Дебет 08 Кредит 60 — приобретено основное средство, отнесены затраты на доставку и т. п.
Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС с покупки.
Дебет 01 Кредит 08 — ОС введено в эксплуатацию.
Налоговый учет ОС
Главное отличие налогового учета от бухгалтерского — стоимостной лимит. НК РФ гласит, что амортизировать можно только то имущество, которое дороже 100 000 рублей (ст. 256 НК РФ).
Все, что дешевле указанной суммы, в налоговом учете бухгалтеру придется списать единовременно.
Налоговый срок амортизации напрямую зависит от срока полезного использования. Определив срок (можно посмотреть в паспорте ОС или определить с помощью комиссии из работников), следует найти амортизационную группу, к которой относится основное средство. Найдите нужную группу с помощью интерактивного справочника ОКОФ
Отчетность в налоговую в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Эктерн!
Попробовать
Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/uchet-osnovnyh-sredstv
Налог на прибыль 2018 года для бюджетных организаций
Чиновники утвердили налоговые и бухгалтерские изменения. Наш обзор поможет подготовиться к изменениям в налоговом законодательстве России с 1 января 2018 года. Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2018 года Налоговые льготы пересмотрят. Минфин предполагает три шага.
Первый — провести их инвентаризацию и проанализировать эффективность. Второй — если вводить новые льготы, то устанавливать прямо в законе срок их действия. Когда этот срок истечет, сделать выводы: следует ли сохранять льготу и в каком виде.
Третий шаг — прекратить практику, когда на федеральном уровне принимают обязательные налоговые льготы по региональным и местным налогам. Такие льготы либо отменят, либо установят, что льгота будет действовать, только если региональные или местные власти ее утвердят.
Изменения по налогу на прибыль с 2018 года В 2018 году можно сэкономить на налоге на прибыль.
Налог на прибыль в 2018 году ставка
ВажноУменьшать на встречную кредиторку нужно будет прежде всего ту дебиторскую задолженность, которая возникла раньше (п. 1 ст. 266 НК). Оплачивая отдых сотруднику, на налогах пока не сэкономите.
Амортизация основных средств в 2018 году При при начислении амортизации иначе применяют повышающие коэффициенты.
Налог на прибыль в 2018 году: какие изменения
Не являются плательщиками:
- налогоплательщики, работающие на специальных режимах (ЕСХН, УСН, ЕНВД);
- плательщики, платящие налог на игорный бизнес;
- участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения. Нет объекта – нет оснований для выплаты налога. При этом нужно учитывать, что для разных категорий налогоплательщиков – налогооблагаемым объектом могут выступать различные доходы.
Нормативная база Налогу на прибыль организаций посвящена гл.25 НК РФ, утвержденная ФЗ № 110 от 6.08.2001. В ней содержатся все основы регулирования этого налога — налоговый период, ставка, плательщики, база, прочие нюансы.
ВниманиеСуть налога заключена в его названии – плательщики платят часть прибыли в бюджет. При этом налоговая ставка может варьироваться от 0 до 30 %.
Строка 041: налог на прибыль 2018
Новшества в части НДС Если доля расходов на операции, не облагаемые НДС, не превышает 5%, то принять входной НДС к вычету организация сможет только по тем товарам, работам, услугам, которые используются и в облагаемой НДС-деятельности и в необлагаемой (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ). То есть с общих расходов.
А НДС, приходящийся на товары, работы, услуги, используемые только в операциях, не облагаемых НДС, заявить к вычету нельзя. Остальные поправки будут интересны лишь узкому кругу налогоплательщиков.
Имущественные налоги: изменения 2018 Обзор изменений по имущественным налогам 2018 года начнем с налога на имущество организаций.
Давно обсуждаемая поправка о том, что льготы в отношении движимых основных средств могут быть применены, только если они установлены региональным законом, претворена в жизнь (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).
Налоги: изменения 2018
При этом нужно соблюдать срок сдачи и уплаты: Квартальные авансовые платежи вносят до окончания срока Определенного для подачи деклараций за соответствующий период Выплачивают налог по завершении налогового периода не позже срока Назначенного для подачи деклараций за соответствующий период Ежемесячные авансовые платежи платят не позже 28 числа месяца Последующего за истекшим месяцем Как правило, все организации платят авансовые платежи ежемесячно. Плательщики, которые вносят авансовый платеж каждый квартал, указаны в п.3 ст.286 НК РФ.
Ежемесячные авансовые платежи вносятся равномерными суммами. Сумма очередного платежа определяется как сумма платежа, начисленного за предыдущий месяц.
Величина ежемесячных авансовых платежей во втором квартале соответствует налогу от прибыли, полученной в первом квартале.
Плательщиками данного налога являются все организации-юридические лица, а также иностранные фирмы, которые свою деятельность осуществляют через представительства или просто получают доходы от источников, расположенных в нашей стране. Объектом, подлежащим обложению данным налогом, является полученная фирмой прибыль, которая определяется как разница между полученными доходами и расходами.
Немало споров между предпринимателями и налоговиками возникает при включении в расчет понесенных расходов, значительная величина которых сокращает размер налогового платежа.
Дело в том, что затраты компании должны соответствовать определенным критериям, таким как экономическая обоснованность и целесообразность, а также быть подтверждены корректно оформленной первичной документацией, содержащей все обязательные реквизиты.
Онлайн журнал для бухгалтера
В первую очередь речь идет о льготе в отношении имущества, принятого к учету в качестве ОС с 2013 года, относящегося к 3-10 амортизационным группам (п. 25 ст. 381 НК РФ).
В итоге одни регионы полностью освободили такие ОС от налогообложения на 2018 год, другие ввели освобождение только для организаций, ведущих определенные виды деятельности, третьи установили более низкую ставку налога.
Она, кстати, не может превышать 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Также в НК внесены изменения в отношении жилых помещений, которые не учитываются на балансе организации в качестве ОС.
Напомним, налог по ним считается исходя из кадастровой стоимости (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Так вот если стоимость такого имущества установлена и внесена в ЕГРН в течение календарного года, то за текущий год собственник должен платить налог (пп.
2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году, таблица
К этому счету открывается субсчет по конкретному налогу, к примеру, «Налог на прибыль». Также можно в аналитическом учете произвести разбивку по бюджетам.
Например – счет 68, субсчет «Налог на прибыль: федеральный бюджет». В 2018 году при начислении налога на прибыль и авансовых платежей выполняют проводку такого вида:Однако нужно помнить, что расчет налога осуществляется нарастающим итогом.
Потому при начислении платежа за очередной налоговый период нужно указывать не всю сумму авансового платежа, а только разницу меж начисленным текущим авансом и предыдущим.
Когда налог перечисляют в бюджет, выполняют такую проводку:Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, обязаны в бухотчетности раскрывать информацию о расчетах по налогу на прибыль.
Покупатели на спецрежиме тоже должны начислять налог как агенты, но вычет заявить не вправе (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ). Раздельный учет НДС в 2018 году Входной НДС по покупкам для необлагаемых операций вычесть нельзя.
Если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов, у компании есть право заявить к вычету НДС по покупкам, которые относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК). А входной НДС по покупкам только для необлагаемых операций запретили принимать к вычету независимо от доли расходов на эти операции (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г.
№ 335-ФЗ). Раздельный учет ввели для компаний, которые получают средства из бюджета. В 2018 году компания не заявляет вычет входного НДС по покупкам, которые делает за счет бюджетных субсидий или инвестиций.
В настоящем году действуют такие правила: в процессе непосредственного создания фонда должен быть учтен имеющийся встречный долг контрагента. В связи с чем к категории сомнительных относится только разница между дебиторским и кредиторским долгом.
В 2018 году налоговики уточнили, что уменьшать дебиторский долг следует только на долги с максимальной просрочкой; 3 Был дополнен перечень возможных затрат на исследовательские разработки; 4 Порядок использования повышающего коэффициента в процессе ускоренного начисления износа скорректирован. В частности, был введен запрет на применение коэффициента более 2 единиц в отношении ОС с высокой энергоэффективностью.
И коэффициента более 3 единиц в отношении объектов водоснабжения. Что касается подвергшейся изменениям в отношении налога на прибыль ставки 2018 года, то ее размер по-прежнему составляет 20%.
Источник: https://11-2.ru/nalog-na-pribyl-2018-goda-dlya-byudzhetnyh-organizatsij/
Загрузка...
