Инкассовое поручение — это… — все о налогах

Инкассовое поручение на взыскание задолженности по налогам

Арест на счета накладывает пристав, суд или взыскатель с исполнительным листом напрямую обращается в банк. ФЗ «Об исполнительном производстве» изучите.

Суд установил, что налоговый орган после возврата банком инкассового поручения в связи с закрытием расчетного счета выставил новоеПоэтому после истечения срока взыскания задолженности по налогу пеня не может служить способом обеспечения исполнения…

Что нового для УСН доходы? В ПФ ставки и расщеты не меняються? Взносы по соц. страху остаються те же?

На 1 год дали отсрочку, все так же как в 2009 году, а с 2011 года по страховым взносам собираются налоговую нагрузку сделать как и при ОСНО.

Процедура принудительного взыскания задолженности по налогам, пеням и налоговым санкциям.Инкассовое поручение на перечисление налога в соответствующий бюджет подлежит безусловному исполнению банком.

Кто разбирается в банковском праве? Вопрос про заполнение инкассового поручения!!!

Инкассовое поручение может быть выставлено только на 1 счет, а остальные счета могут (должны) быть арестованы….

2.2. Вывод из судебной практики Инкассовое поручение, на основании которого производится взыскание текущей задолженности по налогам и сборам, должно содержать реквизиты решений о взыскании задолженности.

Налоговый орган при принудительном взыскании налога, выставляет инкассовое поручение, согласно сумме налога и наличия денег на счетах, на основной действующий счет налогоплательщика…При недостаточности средств на основном счете, могут «заморозить» другие счета, в размере недостатка средств для полного погашения налога….

Если решение налоговой инспекции от 27.06.11 то годичный срок на апел. жалобу когда истекает ?

Какая связь между каким-то решением ИФНС, годичным сроком и апелляционной жалобой? Апелляционная жалоба подаётся на решение суда 1-ой инстанции !

Направляются инкассовые поручения на бесспорное списание денежных средств со счета счетов налогоплательщика в рамках процедуры взыскания недоимки по налогамПравовой анализ ненормативных правовых актов налогового органа по взысканию задолженности.

Какая последовательность действий налогового органа при взыскании налога на имущество организаций с ооо???

1. Блокировка счета 2. направление дела к судебным приставам на взыскание 3. суд

4.взыскание

Взыскание задолженности с валютных счетов налогоплательщика или налогового агента производится путем выставления инкассовых- при перечислении сумм платежа со счета плательщика — дата предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при…

На исполнение требования у вас есть 8 дней. далее инкассо блокирует счет в банке

далее взыскание за счет имущества или банкротство

Единый Сельхоз Налог

Срок давности как и всегда 3 года.

Налоговая инспекция выставила инкассовое поручение на взыскание с нашего предприятия задолженности по уплате налогов. Однако по вине банка операции по нашему расчетному счету не производятся. Чтобы иметь возможность продолжать работу…

Какие могут быть последствия за неисполнение инкассового поручения

Инкассовые поручения исполняет банк хотите вы того или нет.
если банк его не исполняет, то он и несет ответственность

Взыскание недоимки по налогам как аннулировать требования и решения налоговиков. Апрель 16th, 2014 admin.При получении этих документов, банки списывают задолженность, указанную в инкассовом поручении в бесспорном порядке при наличии денег на расчетном…

Выездная налоговая проверка составила акт, и начальник налогового органа решил привлечь налогоплательщика

Повторное требование

Бухгалтерский уч т и налогообложение. Налоговые проверки, отношения с инспекторами. Инкассовое поручение по решению о взыскании недоимки по налогу.

Пени 1/300 ставки рефинансирования в день
сливай активы скидывай фирму открывай новую

Долее арестуют счет, если только не подавали возражение в вышестоящую инстанцию.

Постановление о наложении ареста

Читайте внимательно исп. лист и само постановление. Там все написано.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размеру пени, начисленной наПри взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель его заместитель налогового органа одновременно с инкассовым поручением…

Мы это кто?

Могут ли приставы..

Без решения суда — нет. Внести в картотеку — да.

Инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика илиВ обеспечение исполнения решений о взыскании задолженности по налогам и сборам налоговыми органами было направлено…

После судебного решения

Имеет ли налоговая снимать недоимку со счета ИП без уведомления оного?

В безакцептном порядке запросто.

2.3. Налоговая инспекция вправе выставить инкассовое поручение на взыскание задолженности по налогам в пределах сумм, указанных в решении о бесспорном взыскании необходимых денежных средств. Например.

А какое предупреждение или уведомление надо? ИП самостоятельно начисляет свои налоги, предоставляя декларацию. И так же самостоятельно уплачивает. Следовательно, имеет возможность оценить, в полной иле неполной мере исполнил свои обязанности.

Кроме того, налоговые инспекции после образования недоимки направляют требование — в нём всё написано: и сумма, и когда образовалась, и последствия неуплаты. Требования «уходят» на тот адрес, который указан в ЕГРИП.

И только после направления требования и истечения сроков уплаты по нему (а это никак не меньше месяца со дня образования задолженности) налоговики принимают решение о списании задолженности со счета и выставляют к нему инкассовое поручение.

Такое решение о взыскании в бесспорном порядке — право налоговой службы (статья 46 Налогового Кодекса). И банк это решение исполняет, «списывая недоимку» без всякого участия должника.

Заранее предупреждать «а вот завтра мы деньги со счета и спишим» налоговики не обязаны. Копию решения они посылают должнику, но на это отведено шесть рабочих дней с момента принятия решения + время на работу почты. Так что должник может получить решение сильно позже того, как списание уже состоялось. Но ничего здесь не нарушается.

Что делает налоговый инспектор и сколько у него зарплата? Жду ответа выберу самый лучший

Зависит от того, какой отдел интересует. Вопреки распространенному мнению, налоговый инспектор не «ходит по предприятиям и начисляет налоги и штрафы». Это тоже, конечно, но не всегда. Если «пробежаться» по всей структуре типичной инспекции, то получится примерно так: 1.

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков — регистрирует и ставит на налоговый учет и снимает с учета, присваивает ИНН, выдает свидетельства. Объем работы — гигантский, поскольку на учет обязаны ставит всех физических лиц без исключения. Сроки принятия решений — крайне ограничены. 2.

Отдел работы с налогоплательщиками — по названию понятно: консультирование по всем вопросам налогообложения, прием деклараций, проведение сверок и выдача справок. С этими инспекторами чаще всего общаются обычные граждане и немного бухгалтера (потому как ИП и юр. лица уже, как правило. перешли на электронный документооборот) . 3.

Отдел ввода — обработка и ввод в базу всех поступающих документов (деклараций и расчетов, платежных документов, квитанций) и сведений, поступающих из ЗАГСов, БТИ, Росреестра, МРЭО ГИБДД 4.

Отдел камеральных проверок — проверка деклараций и расчетов, расчет тех налогов, которые уплачивают физические лица (земельный, транспортный, имущество) , подтверждают возвраты из бюджета НДС и НДФЛ (по заявленным гражданми вычетам) . 5. Отдел выездных проверок — проведение проверок юридических лиц и предпринимателей.

Вот на этот отдел приходится львинная доля их недовольства — именно они появляются на проверках, требуют кучу документов и доначисляют налоги. В принципе, камеральный отдел занят тем же самым — проверками; но камеральные проверки проходят только с документами в тишине кабинетов и налогоплательщики общаются с этим отделом несколько реже.

Хотя найти нарушений и доначислить налогов могут не меньше. 6. Правовой или юридический отдел — отслеживает соответствие всех решений инспекции требованиям закона, разбирает все жалобы на действия инспекторов и акты по проверкам, отстаивает интересы налоговой в судах. 7.

Отдел урегулирования задолженности — все, связанное с принудительным взысканием долгов: направление требований, выставление инкассовых поручений в банки, подготовка документов для судебного взыскания задолженности граждан, взаимодействие с приставами.

Кроме того, инспектора этого отдела «ведут» все дела, связанные с банкротством (подача заявлений в суд о признании банкротом, участие в собраниях кредиторов, работа с прокуратурой по привлечению к административной ответственности и много чего еще интересного) . 8.

Аналитический отдел (отдел анализа, учета и отчетности) — формируют статистическую отчетность, приводят в порядок базы данных по налогоплательщикам, составляют прогнозы (на их основании потом формируются доходные части бюджетов: федерального, регионального, местного) , отслеживают поступление налогов в бюджет + пишут кучу аналитических материалов 9. Отдел информатизации — сопровождает работу инспекции: техники и программ 10. Общий (финансовый) отдел — отвечают за кадры, безопасность, бухгалтерию. Заработная плата налогового инспектора зависит от должности (в инспекциях работают специалисты, собственно инспектора: обычные, старшие и главные, и естественно, руководители: заместители начальников отделов, начальники отделов) . И опять же, вопреки всеобщему мнению, эта зарплата совсем не велика. «Вилка» примерно такая: — специалисты — 8-10 тыс. руб. в месяц, максимум 12-ть; — инспектора — 12-15 тыс. (а если есть выслуга, чин и премия — может выйти аж 18-ть) ;

— замы начальников отделов и начальники отделов — от 20 до 25 тыс. руб. в месяц.

Взыскание задолженности по налогам может быть бесспорным и в судебном порядке.Для этого налоговики выставляют инкассовые поручения в банки, в которых открыты счета должников.

К вопросу о сроке давности по налогам и пенням

Бухгалтера примите, он все сделает.

Это достаточно сложная статья и этот порядок взыскания налогов производится в несколько этапов.И поскольку тогда процедурные нормы отсутствовали, то происходило так, что налоговый орган выписывал инкассовое поручение, инкассовое поступало в банк, банк…

Срок давности по налоговым платежам для юридического лица

Корректировки сдавал за ТЕ годы?

Инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика или налого вогоВ случае полного взыскания суммы задолженности пред бюджетом с организациидолжника судебный пристависполнитель выносит…

Правомочно ли действие налоговой снятие денежных средств с расчетного счёта предприятия в период процедуры наблюдения?

Это зависит от того, какую именно задолженность взыскивает налоговый орган. Если задолженность образовалась до принятия судом заявления о признании должника банкротом, то такая задолженность взыскивается в особом порядке, предусмотренном законом «О несостоятельности (банкротстве) «, т. е.

: — судебные приставы прекращают исполнительно производство в отношении такой задолженности; — налоговая инспекция отзывает все инкассовые поручения, направленные в банки, и отменяет решения о приостановлении операций по счетам; — вся эта задолженность заявляется к взысканию в Арбитражном суде.

Таким образом, принудительное взыскание задолженности, образовавшейся до введения процедуры наблюдения, прекращается. Вся сумма такой задолженности заявляется в реестр требований кредиторов и далее ее погашение осуществляется арбитражным управляющим в предусмотренном законом о банкротстве порядке.

Само собой, взыскание такой задолженности в порядке статьи 46 Налогового кодекса (списание со счета) неправомерно. А вот та задолженность, которая образовалась после даты вынесения Арбитражным судом определения о введении процедуры наблюдения, является текущей.

Текущая задолженность взыскивается вне рамок дела о банкротстве в порядке, предусмотренном налоговым законодательством. При этом взыскание текущих долгов за счет денежных средств должника путем вынесения налоговым органом соответствующего решения и направления в банк инкассового поручения на перечисление налога (сбора) допускается в любой процедуре банкротства.

Так что, на практике решение о взыскании задолженности должника в процедуре банкротства путем списания с расчетного счета признается правомерным, если эта задолженность является текущей.

С подобной практикой сталкивалась лично: должник в процедуре наблюдения пытался оспорить решение налоговой инспекции о взыскании налоговой задолженности с расчетного счета; арбитражный суд принял решение в пользу налоговиков, так как взыскиваемый долг образовался после принятия решения о введении процедуры наблюдения и его посчитали текущим. Инкассовые поручения на взыскание такого долга с банкрота в обязательном порядке содержат ссылку на период его образования: для банка это — «метка», что долг текущий; такие поручения банки исполняют в обычном порядке.

Самое главное в этом вопросе — точно установить, является ли долг текущим. Вот тут могут быть спорные моменты.

В рамках принудительного взыскания налогов по итогам выездной налоговой проверки инспекция приняла решение о взыскании недоимки по налогам за счет денежныхПФР обеспечивает взыскание задолженности за счет направления в банки инкассовых поручений.

Знаете ли вы, что: При наличии у вас открытого счета в Сбербанке ваш вклад не защищён

Америку открыл, нобелевская твоя.

И сборам , выделены основные методы взыскания недоимок по налогам и сборам, определен порядок списания безнадежной задолженности.Инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня…

Да вносите к примеру на погашение кредита, кредит не гаситься, денюжки ту-ту так же арест на авто, и даже обещали права отбирать начать.. .

коммерческим тоже достаточно постановление пристава, отдельного судебного решения не будет, лишь постановление от пристава….

Так в этом мире ничего не защищено. Даже если что-то застраховано, то страховая может отказать под левым предлогом и иди потом судись с ней. Если с банком хорошие отношение, то они обычно предупреждают заранее о таких требованиях и дают вам день что-то сделать с деньгами.

А минуса на счете быть не может. Если только вы радостно не хлопали в ладоши при подписании договора и вообще его не читали.

Любые долги — налоги, штрафы, коммуналка, кредиты, кредитные карты, алименты… и пр. надо платить и не мне Вам это объяснять. Приставы накладывают аресты по счетам в банках только по решению суда и дело не в том — где открыт вклад (счет, карта) — они будут уведены в минус, даже, если нет денег на счете… а потом, когда Вы что-то будете продавать — Вам об этом напомнят!

По любому договору по карте в банке есть пункт о безакцептном списании.

У меня нет кредитов и машины. Счёт в сбере уже 10 лет, не украли ни копейки. Наоборот, начисляют квартальные проценты.

Мой защищён — от налогов я освобождён по закону, а кредитов не беру.

108 Закажите по цене издательства новые деловые книги в интернет магазине www.TOP PERSONAL.ru Book 0.qxd 05.05.2006 13 45 Page 109 Взыскание задолженностей по налогам с организаций тавленные инкассовые поручения.

По инкассовому поручению, выставленному налоговой банк не может, а не имеет права не списывать со счета клиента средства. не удивили

ИФНС запросила в банке выписку за год.Чем это грозит предприятию?

Может, налоговая к проверке готовится. или уже проводит. проверяет отчетность, которую сдали.
если предприятие ничего не нарушало, то бояться нечего

О признании незаконным бездействия инспекции, выразившегося в непринятии решений об отзыве инкассовых поручений на взысканиеПленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5, следует, что порядок взыскания пеней тот же, что и порядок взыскания задолженности по налогу.

Если у предприятия есть задолженность, которая не оплачивается (требования игнорируются, по инкассовым поручениям ничего не поступает) , может готовиться пакет документов для вынесения Постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника (для судебных приставов) . Если нет, скорее всего, проходит камеральная проверка (или готовиться выездная проверка) , для которой необходимо уточнить сведения о доходах — расходах.

Это обычная практика. Если предприятие ничего не нарушало, доходы «не прятало», ничего страшного не будет — бояться нечего

Какими проводками отразить взыскание денег в ПФР(ПФР.СЧ.Взносы)по решениюПФР согласно полученному инкассовому поручению?

Эти суммы вы относите на прочие расходы напрямую

Источник: https://ob-ip.ru/voprosi/inkassovoe_poruchenie_na_vzyskanie_zadolzhennosti_po_nalogam.html

Инкасовое поручение. Что это и зачем оно нужно?

Банковские клиенты проводят расчетно-платежные операции по различным видам документов. К одним из таких относится инкассовое поручение (ИнкасПор). С его помощью банку поручается переводить деньги со своих счетов контрагентам, поставщикам и проч.

Инкассо определяется, как приказ владельца счета банку получить определенную сумму и зачислить ее на указанный счет или перевести указанную сумму в указанные временные рамки. Форма расчетов по ИнкасПоручениям интересна контрагентам, поскольку документы, получаемые ими, остаются в банке до момента их оплаты.

Если условия договора выполнены не будут, то поручение возвращается в банк с обоснованием причины неоплаты.

Что такое инкассовое поручение?

Это разновидность платежно-расчетной документации, используемой для безакцептного перевода денег со счетов клиента-плательщика. Безакцепт означает то, что для перевода денег не требуется предварительного согласия владельца счета.

Инкассовое поручение применяется в следующих обстоятельствах:

Погашение долгов по исполнительным листам. В данном случае в назначение оплаты должна быть дана ссылка на соответствующую законодательную статью. Без этого указания инкассо исполняться не будет. Также здесь должна быть указана информация: дата выдачи листа, номер заведенного дела и название органа/структуры, принявшего данное решение. Например, если взымание осуществляет судебный пристав, то в ИнкасПоручении содержаться указание статей закона, данные исполнительного листа. К ИнкасПор-ю обязательно быть прикреплен дубликат или оригинал исполнительного документа с неистекшим сроком действия. Если денег на счете должника хватает, то банк обязан исполнить требование-инкассо в течение 3 дней с момента получения. Если денег не хватает или они отсутствуют, то на листе ставится запись о частичном или полном списании. Документ затем помещается в картотеку неоплаченных в срок документов на счет внебаланса 90902. По мере зачисления денег инкассовые требования будут погашаться.
Перевод денег в порядке, установленном госорганами, а также для взыскания денег контролирующими структурами (ПФР, ИФНС и др.). Если у владельца счета появляется задолженность по уплате обязательных взносов или налогов, контролирующие органы могут выставить инкассо на оплату. Например, в ст. 46 НК РФ прописано, что налоговая служба может направлять в банк требование об уплате недоимки по налогу. Если требование не исполняется должником, то ИФНС выставляет инкассовое требование о принудительном списание долга.
Списание суммы со счетов плательщика без предварительного распоряжения по договорным условиям. Для такого списания хозяин счета обязан передать в обслуживающий банк данные о получателе денег. Получатель, в свою очередь, должен иметь право составлять инкассовые поручения на безакцептные списания. Также клиент предоставляет договор, который должен содержать пункт о списании денег по ИнкасПоручению. Данный пункт также может содержаться и в доп.соглашении к основному договору. Если его нет нигде, то это может являться поводом для отказа в проведении инкассового требования.

Особенность оплаты по инкассовым поручениям

Банк может приостановить погашение инкассовых требований по следующим причинам:

Получение распоряжения от контролирующего органа о приостановлении взыскания.
Получение судебного акта об остановке взыскания.

В данных документах должны содержаться сведения об инкассовом требовании, по которому списание должно быть остановлено временно. Как только списание будет возобновлено, то исполнение поручений будет проводиться, согласно очередности групповой и календарной.

Все ИнкасПоручения подлежат обязательному исполнению банком. Расчеты производятся с соблюдением положения №383, а также ст.874,875, 876 ГК РФ.

Как правильно заполнить инкассовое поручение?

ИнкасПоручение внешне напоминает платежное поручение и заполняется аналогично. Отличие будет только в поле назначения платежа.

Номер указывается цифрами.
Справа ставится дата оплаты в формате ДД.ММ.ГГГГ.
Заполняют реквизиты плательщика в строгом соответствии.
Справа указывается сумма в формат РРРР-КОП, например, 42000-35.
Ниже заполняются поля с данными получателя (ИНН, КПП, Наименование, БИК, номер счета).
В поле «Вид операции» ставится знак, согласно правилам бухгалтерского учета и очередность платежа.
В назначении должна быть точная формулировка, на что выставлено инкассовое поручение с указанием всех необходимых ссылок на законодательство, договоры и проч. Если НДС не выделяется, то должна быть запись «Без НДС», а если выделяется, то должна быть прописана сумма.
Под назначением ставятся подписи уполномоченных лиц.

Пример поручения инкассо

Таким образом, инкассовые поручения играют большую роль при взаимодействии с банками и контрагентами. Они исполняются только при соблюдении всех правил и требований.

Источник: https://investor100.ru/inkasovoe-poruchenie-chto-eto-i-zachem-ono-nuzhno/

Большая Энциклопедия Нефти и Газа

Cтраница 2

НК — совершение банком действий, породивших ситуацию отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, в отношении которого в соответствии со ст. 46 НК в банке находитсяинкассовое поручение налогового органа. Статья 46 НК предусматривает принудительное обращение взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках. [16]

Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в банке находитсяинкассовое поручение налогового органа, влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов не поступившей в результате таких действий суммы. [17]

Штрафы за нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику и срока исполнения поручения налогоплательщика; за совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, в отношении которого в соответствии со ст.

46 НК в банке находитсяинкассовое поручение налогового органа; за неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента — взыскивается в порядке, аналогичном предусмотренному настоящим Кодексом порядку взыскания санкций за налоговые правонарушения ( гл. [18]

Применение к банку ответственности за совершение действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика необходимо исключить в случаях, когда действия банка выразились лишь в исполнении поручений плательщика, в то время как последний имел умысел на предотвращение взыскания с него денежной суммы на основанииинкассового поручения налогового органа. [19]

Предполагая, что отсутствие денежных средств на банковском счете налогоплательщика или налогового агента, препятствующее исполнению инкассовых поручений налогового органа, может в ряде случаев являться следствием недобросовестных действий банка, законодатель установил ответственность банка за совершение действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, в отношении которого в банке находитсяинкассовое поручение налогового органа. [20]

Действия по созданию ситуации отсутствия денежных средств могут выражаться в совершении между банком и налогоплательщиком мнимых и притворных сделок. Например, банк, получивинкассовое поручение налогового органа, продает налогоплательщику свои векселя и производит списание этой суммы с его счета. [21]

Ток, на практике банкам приходится сталкиваться с попытками как налоговых органов, так и неисправных заемщиков представить выдачу заемщикам кредитов путем оплаты расчетных документов их контрагентов как нарушение требований налогового законодательства.

В обоснование данной точки зрения ее сторонники приводят тот аргумент, что предоставленная в кредит денежная сумма не поступает на расчетный счет заемщика, а направляется непосредственно его контрагенту, что препятствует исполнениюинкассовых поручений налогового органа о списании с расчетного счета клиента суммы налога. [22]

Налоговые органы, в отличие от сборщиков, налоги не взимают, а только контролируют правильность их исчисления, полноту и своевременность уплаты.

Налоговые агенты не контролируют правомерности действий налогоплательщиков, а сами выполняют обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов.

Банки как расчетно-кассовые центры также не контролируют выполнение налогоплательщиками их налоговых обязанностей, а лишь исполняют платежные поручения налогоплательщиков иинкассовые поручения налоговых органов. [23]

Страницы: 1 2

Источник: https://www.ngpedia.ru/id293155p2.html

Оформление инкассового поручения (соблюдение формальных требований) | 1.1. Соблюдение налоговыми органами порядка выставления инкассовых поручений | Глава 1 Защита прав налогоплательщика при взыскании налога за счет денежных средств | Читать онлайн, без регистрации

Оформление инкассового поручения (соблюдение формальных требований)

Первым источником исходных данных для разработки правовой позиции налогоплательщика является, кончено же, само инкассовое поручение, поступившее от налогового органа в банк, в котором открыт счет (счета) налогоплательщика.

В реквизитах инкассового поручения содержится (по крайней мере, должна содержаться) информация о требовании об уплате налога, на основании которого и производится бесспорное взыскание денежных сумм.

Эта информация необходима не только для того, чтобы получить представление о виде бесспорно взыскиваемого платежа, но и для оценки соблюдения налоговым органом формальных требований к составлению инкассового поручения.

В пункте 5 ст. 46 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г.

№ 137-ФЗ) установлено, что поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению. Такие же требования к оформлению инкассового поручения содержались и в ранее действовавшей редакции ст. 46 НК РФ.

Разумеется, это не единственное, что установлено в качестве правовых требований к содержанию инкассового поручения.

Бланк инкассового поручения (форма 0401071) приведен в приложении 13 к Положению Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. указания Банка России от 3 марта 2003 г. № 1256-У). Описание полей инкассового поручения приведено в приложении 16 к Положению Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П.

Согласно п. 2.10 Положения Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П (в ред. Указания Банка России от 3 марта 2003 г.

№ 1256-У) поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа», «ИНН» (ИНН плательщика), «ИНН» (ИНН получателя), а также поля 101–110 в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей заполняются с учетом требований, установленных МНС России, Минфином России и ГТК России в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России.

Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утверждены приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в Бюджетную систему Российской Федерации» и приведены в приложении 2 к этому приказу.

Согласно положениям названных правил в инкассовом поручении должны быть указаны:

в поле 106 —такое основание платежа, как «ТР»,т. е. погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налога;

в поле 107 – срок уплаты, установленный в данном требовании об уплате налога;

в поле 108 – номер данного требования об уплате налога; в поле 109 – дата требования об уплате налога; в поле 110 – тип платежа, который имеет два знака и может принимать такие значения, как «НС» (взыскание налога или сбора), «ПЕ» (взыскание пени) или «СА» (взыскание налоговой санкции).

Например, в полях 106–109 инкассового поручения указана следующая информация: «ТР», «20.01.2007», «56», «10.01.2007» и «ПЕ» соответственно.

Это значит, что по инкассовому поручению взыскивается пеня по тому налогу или сбору, который указан в поле «Назначение платежа» инкассового поручения, в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате пени по этому налогу или сбору от 10 января 2007 г. № 56 в срок до 20 января 2007 г.

Необходимо иметь в виду, что в соответствии с п. 12.4 Положения Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П при взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи).

Соответственно, указание в инкассовом поручении неверных сведений о требовании об уплате налога, в связи с неисполнением которого взыскивается платеж, а также номера, даты принятия и соответствующей статьи закона либо неуказание таких сведений уже является нарушением требований законов и иных нормативных правовых актов.

Следует отметить, что в данном случае имеет место нарушение норм не только приведенных выше Положения Банка России от 3 октября 2002 г.

№ 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» и Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утв.

приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н, но и норм законодательных актов, на основании которых издано Положение Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П, а именно:

пункта 1 ст. 862 части второй ГК РФ, согласно которому при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота;

статьи 80 Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке РФ)», в соответствии с которой Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов;

статьи 31 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в ред. Федерального закона от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ), согласно которой кредитная организация осуществляет расчеты по правилам, формам и стандартам, установленным Банком России.

Нарушение требований к заполнению соответствующих полей инкассового поручения может иметь значение как для оспаривания инкассового поручения, так и для предъявления претензии к банку, принявшему это инкассовое поручение для исполнения.

Следует отметить, что неверное указание сведений в инкассовом поручении может оказаться не просто формальным нарушением, допущенным налоговым органом.

Правоприменительной практике известны случаи, когда налоговые органы, не утруждая себя оформлением инкассовых поручений по каждому из требований об уплате налога, направляли в банки одно инкассовое поручение в связи с неисполнением сразу нескольких требований об уплате налога.

Соответственно, в инкассовом поручении указывалось одно из таких требований, так как поля формы инкассового поручения не позволяют сделать ссылки на несколько требований об уплате налогов.

В результате оказывалось, что в инкассовом поручении содержалась ссылка на несуществующее требование, а именно на требование, в котором не указана и не могла быть указана соответствующая сумма. Данное обстоятельство послужило основанием для признания арбитражным судом инкассового поручения недействительным.

Источник: https://velib.com/read_book/borisov_aleksandr_nikolaevich/zashhita_prav_nalogoplatelshhikov_pri_prinuditelnom_vzyskanii_nalogov_penejj_i_sankcijj/glava_1_zashhita_prav_nalogoplatelshhika_pri_vzyskanii_naloga_za_schet_denezhnykh_sredstv/11_sobljudenie_nalogovymi_organami_porjadka_vystavlenija_inkassovykh_poruchenijj/oformlenie_inkassovogo_poruchenija_sobljudenie_formalnykh_trebovanijj/

Инкассовое поручение. Бланк и образец 2018 года

Термин инкассовое поручение на слуху у многих специалистов бухгалтерских отделов. Однако, что это такое и как им пользоваться знают далеко не все.

Для чего необходимо инкассовое поручение

Роль инкассового поручения проста: произвести оплату каких-либо услуг или работ без непосредственного участия плательщика и его предварительного согласия. Однако такая процедура возможна только в том случае, если между контрагентами заключен соответствующий договор (т.е. включающий пункт об инкассовой оплате).

Иначе говоря, благодаря данному документу банк получателя товара или услуги осуществляет перевод денежных средств в банк исполнителя или производителя, минуя самих участников сделки.

Ни заказчик, ни исполнитель могут не предоставлять в банк никаких платежных поручений и пр.

документов, единственное, что происходит: банк плательщика уведомляет своего клиента о переводе денежных средств, а банк получателя – об их зачислении на счет.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк инкассового поручения .docСкачать образец заполнения инкассового поручения .doc

В каких случаях востребован данный документ

Сказать о том, что инкассовое поручение имеет широкое распространение, нельзя.

Однако в некоторых случаях он встречается довольно часто, например, в практике налоговой инспекции, когда в банк должника по налогам отправляется инкассовое поручение и долги автоматически списываются с его счетов (такие инкассовые поручения подлежат безусловному исполнению, оспаривать их нельзя).

Или в деятельности коммунальных служб, когда между коммунальщиками и получателем услуги заключен договор с возможностью безакцептных (т.е не требующих разрешения и участия непосредственного плательщика) платежей – в этом случае плата из банка получателя услуги в банк коммунальной организации также переводится путем применения инкассового поручения.

Организации порой тоже заключают между собой подобные договоры, но такая практика не имеет общеприменительного характера, поскольку она требует стопроцентной доверительности в отношениях между контрагентами, а также их бесспорной платежеспособности.

Что нужно сделать, чтобы «схема» заработала

Если предприятия заинтересованы в том, чтобы платежи между ними происходили без их прямого участия, им нужно

заключить между собой договор, в который требуется внести пункт о расчетах через инкассовое поручение;
предоставить данный договор в обслуживающую кредитную организацию.

После того, как договор будет заключен и сделка проведена, банк поставщика (продавца) пересылает поручение инкассо банку потребителя (покупателя). Затем банк уведомляет покупателя о получении документа на оплату и в случае его подтверждения происходит перечисление, далее банк получателя аналогичным образом информирует своего клиента о зачислении денежных средств на счет.

Кому интересна инкассовая форма расчетов

В первую очередь инкассо выгодна покупателю. Связано это с тем, что за ним всегда остается право перечисления платежа или отказа от него (это определяет невысокую надежность данных операций). Однако продавец может подстраховаться, если предварительно запасется определенными документами, при отсутствии которых покупатель не сможет завладеть товаром на законных основаниях.

Это важно помнить, учитывая то, что данная банковская операция производится вкупе с акцептом такого расчета, что подразумевает немедленную отгрузку продукции в рамках действующего договора, вне зависимости, поступили или не поступили за нее средства от покупателя. Покупатель же оплачивает цену товаров при получении полного пакета расчетных документов, который предварительно должен быть проверен продавцом на предмет соответствия ее стоимости, качества и количества условиями, прописанным в договоре.

У процедуры оплаты путем инкассовых поручений есть один существенный минус: документы через банки идут довольно долго, поэтому оплата может произойти не так быстро, как того бы хотелось. Наряду с этим есть и преимущество: в банках эта услуга стоит достаточно дешево.

Правила оформления и составление инкассового поручения

Инкассовое поручение должно оформляться по определенной форме. В ней содержится

информация о сторонах договора (наименование предприятий),
сведения о банках, между которыми происходит непосредственная передача денежных средств,
номера расчетных счетов организаций,
сумма перечисления,
номер и дата составления документа.

Если происходит бесспорное взымание средств со счета плательщика (например, при списывании долгов по налогам и пр. основаниям), то в инкассовом поручении должна быть указана еще и ссылка на норму закона.

Документ составляется в четырех экземплярах:

первый остается у работников кредитного учреждения и на основании него производится списание средств со счета плательщика;
второй экземпляр передается в банк-получатель денежных средств. В случаях, когда счета обеих организаций находятся в одном банке, вторая копия инкассового поручения получает статус мемориального ордера при зачислении средств на счет получателя платежа;
третий экземпляр предназначен для самого владельца счета;
четвертая копия заверяется сотрудником банка и печатью кредитного учреждения и передается на руки клиенту.

Образец заполнения инкассового поручения

Вначале пишется номер документа и ставится дата его заполнения.
Далее указывается вид платежа и сумма (обязательно прописью и цифрами).
Затем в бланк вписывается информация о плательщике: в нужных ячейках ставятся
- номера ИНН и КПП,
- полное название предприятия,
- информация о банке плательщика (с указанием его БИК).
Далее аналогичным образом в бланк инкассового поручения вносятся сведения о получателе платежа и кредитном учреждении, в котором он обслуживается.
С правой стороны документа вносятся расчетные счета всех указанных в документе организаций, а ниже:
- вид оплаты,
- назначение платежа
- и его очередность (при необходимости).
Затем в документ вносится договор, в соответствии с которым стало возможным использование данного документа в расчетах между предприятиями (номер и дата его составления).
В завершение документ должен быть подписан ответственным сотрудником банка.

Источник: https://assistentus.ru/forma/inkassovoe-poruchenie/

Инкассовые поручения можно выставлять в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.04.2014 N А70-7346/2013.

Суд пришел к выводу, что налоговый орган, своевременно принявший решение об обращении взыскания на денежные средства налогоплательщика, может направлять в банк инкассовое поручение на перечисление соответствующих сумм в бюджет в течение года после окончания срока исполнения требования об уплате налога.

Суд рассмотрел следующую ситуацию. Инспекция выставила требования об уплате налогов (сборов, пеней, штрафов). Поскольку они не были исполнены, инспекция в установленный срок приняла решения о взыскании недоимок за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Во исполнение этих решений она выставила инкассовые поручения, которые впоследствии отозвала в связи с закрытием в процедуре банкротства используемого организацией расчетного счета. Позднее налоговый орган перевыставил поручения на расчетный счет, открытый конкурсным управляющим.

Налогоплательщик оспорил их, поскольку они были направлены в банк по истечении двух месяцев, установленных п. 3 ст. 46 НК РФ для принятия решения о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Суд с таким подходом не согласился. Он указал, что при недостаточности или отсутствии средств на данных счетах инспекция может взыскать налог за счет иного имущества.

Для этого она должна принять соответствующее решение в течение одного года после окончания срока исполнения требования об уплате налога (п. 1 ст. 47 НК РФ).

По мнению суда, в приведенной ситуации Налоговый кодекс РФ не запрещает налоговому органу перевыставлять инкассовые поручения к расчетному счету налогоплательщика в пределах пресекательного годичного срока, отведенного для принятия решения о взыскании задолженности за счет имущества.

Тенденция вопроса

До 1 января 2007 г. в п. 3 ст. 46 НК РФ был установлен 60-дневный срок для принятия решения о взыскании налоговых платежей, однако в налоговом законодательстве не был урегулирован вопрос о том, когда должны направляться в банк инкассовые поручения. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 15.01.2008 N 8922/07 разъяснял, что они должны направляться в указанный 60-дневный срок.

С 1 января 2007 г. до 1 сентября 2010 г. включительно в п. 4 ст. 46 НК РФ был прямо закреплен месячный срок со дня принятия решения о взыскании для направления налоговым органом поручения на перечисление сумм налога в бюджет.

Со 2 сентября 2010 г. в приведенной норме отсутствует положение о сроке для направления данного поручения.

В одном из постановлений суд занял противоположную позицию по сравнению с изложенной в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 25.04.2014 N А70-7346/2013.

Так, сославшись на упомянутое Постановление Президиума ВАС РФ, суд указал, что инкассовое поручение должно быть направлено в банк в течение двухмесячного срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ для принятия решения о взыскании за счет денежных средств.

Дополнительные материалы см. в Энциклопедии спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ .

Автор — эксперт компании «КонсультантПлюс» Глеб Мухин.

Источник: https://zakon.ru/blog/2014/5/12/inkassovye_porucheniya_mozhno_vystavlyat_v_techenie_goda_posle_istecheniya_sroka_ispolneniya_trebova

Что это такое — инкассовое поручение?

Инкассовое поручение — это распоряжение банку на перевод средств со счета владельца без получения от последнего разрешения на проведение операции. Разберем в нашей статье, что это — инкассовое поручение и когда оно может оформляться.

Задачи, решаемые при помощи инкассового поручения

Инкассовая операция с акцептной формой расчета

Инкассовое поручение налогового органа

Задачи, решаемые при помощи инкассового поручения

Правовой основой для применения инкассового поручения как документа для расчетов служит положение Банка России «О платежной системе…» от 29.06.2012 № 384-П. Наиболее часто оно применяется для проведения расхода средств с банковского счета без акцепта его владельца.

Условия использования описываемого документа следующие:

изъятие средств без разрешения, утвержденное российским законодательством;
погашение долга по исполнительным листам;
одним из пунктов контракта предусмотрена оплата каждой партии с банковского счета покупателя без его согласия.

Субъекты, наделенные правом оформлять подобные распоряжения:

контрагенты владельца счета по условиям торгового соглашения;
органы ФНС по задолженности, связанной с уплатой налогов, штрафов, пеней;
служба судебных приставов.

В документе в обязательном порядке должно быть указание:

на нормативный акт, на основании которого проводится юридически значимое действие;
реквизиты контракта и конкретную его часть, предполагающую безакцептное списание;
идентификационные данные исполнительного листа, на основании которого будет проведено списание средств, с приложением его копии или оригинала.

Все указанные требования должны быть исполнены, иначе банковское учреждение не будет проводить операцию списания.

Инкассовая операция с акцептной формой расчета

Под акцептом в наиболее общем виде следует понимать принятие одной стороной условий по операции, которые выдвинула другая сторона сделки. Для банковской сферы это подтверждение владельцем счета операции по переводу средств:

с помощью векселя;
счета;
чека;
иного платежного документа.

Проведение расчетных операций на основе согласия контрагента дает возможность контролировать выполнение письменного соглашения:

по конечным срокам оплаты;
по общей стоимости поставки;
на исполнение пунктов контракта.

Сторонами договора при этом могут выступать и физлица, например в сфере оказания коммунальных услуг.

При наличии подобного пункта в контракте кредитное учреждение самостоятельно формирует поручение на снятие средств со счета гражданина и взимает комиссию за операцию.

Инкассовое поручение налогового органа

Документ по форме 0401071 создается учреждениями налогового контроля в целях реализации ими права на осуществление надзорной деятельности в области расчетов с бюджетом.

Право направить требование о погашении задолженности по налогу фискалам дает ст. 46 НК РФ.

После того как пройдет установленное нормативное время на оплату, которое составляет до 2 месяцев, инспекция может произвести погашение долга перед бюджетом в безакцептном порядке.

Поступающие в результате в банковское учреждение инкассовые поручения обязательны для исполнения. Общая процедура составления и отправки описываемого документа в банк регулируются ст. 874–876 ГК РФ.

Сам процесс перечисления осуществляется в строгом соответствии с положением № 383-П.

В нем же определяется последовательность погашения задолженности по фискальным сборам, а также штрафным санкциям и пеням.

Инкассовое поручение должно оформляться в строгом соответствии с приказом Минфина России «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов» от 24.11.2004 № 106н.

По каждой задолженности, относящейся к различным кодам бюджетной классификации, заполняется отдельный документ.

При возникновении переплаты излишне взысканные суммы могут быть переведены обратно плательщику.

Под инкассовым поручением в большинстве случаев следует понимать письменное распоряжение, предполагающее безакцептное проведение платежа по какому-либо основанию.

Оно может применяться на основании заключенного договора, требований закона или судебного предписания.

Во всех указанных случаях необходимо строго соблюдать правила оформления поручений, так как при их нарушении в списании средств может быть отказано.

В качестве одного из учреждений, на регулярной основе оформляющего инкассовые поручения, выступает ФНС России. Поручения, как правило, выписываются по недоимкам, штрафам и пеням, связанным с налоговыми платежами. По каждому виду налогов, имеющих различные КБК, должен в обязательном порядке создаваться отдельный документ с требованием уплаты.

Источник: https://buhnk.ru/bank/chto-eto-takoe-inkassovoe-poruchenie/

Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов

Статья 46 НК РФ определяет процедуру принудительного взыскания налогов, сборов и пеней с организаций, являющихся налогоплательщиками (плательщиками сборов) или налоговыми агентами, за счет средств, находящихся у этих организаций на банковских счетах.

Бесспорное взыскание денежных средств с банковских счетов организации производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

Одновременно с вынесением решения о списании денежных средств со счетов организации налоговый орган вправе вынести решение о приостановлении расходных операций по счетам.

Согласно ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога. В этом случае решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации и налогоплательщика -индивидуального предпринимателя по их счетам в банке может также приниматься руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления этими налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления налогоплательщиком-организацией и налогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этими налогоплательщиками налоговой декларации.

Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком и действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение решения о взыскании налога. Это решение направляется налоговым органом банку с одновременным уведомлением налогоплательщика-организации и передается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 5 дней после вынесения решения.

Однако хотелось бы отметить то обстоятельство, что нарушение пятидневного срока не влечет каких-либо правовых последствий, и законодатель вообще не предусматривает какую-либо ответственность за неуведомление или несвоевременное уведомление налогоплательщика о вынесенном решении о взыскании налога.

После вынесения решения налоговым органом о взыскании налога (сбора, пени) за счет средств, находящихся на банковских счетах, инкассовое поручение (распоряжение) на перечисление налога в соответствующий бюджет и (или) внебюджетный фонд направляется в банк, где открыты счета налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента.

Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика или налогового агента, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

Следует обратить внимание, что законодатель не ограничивает число банковских счетов, с которых могут быть списаны денежные средства организации, т.е.

в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налоговый орган может направить инкассовые поручения на списание средств со всех известных налоговым органам банковских счетов организации.

При этом банк, получивший инкассовое поручение, обязан безусловно исполнить это поручение, установленное гражданским законодательством Российской Федерации, не пытаясь оценить целесообразность исполнения поручения.

Согласно ст. 855 ГК РФ при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности: 1) в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; 2) во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору; 3) в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования; 4) в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; 5) в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

6) в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.

Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика или налогового агента производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату продажи валюты.

При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (его заместитель) налогового органа одновременно с инкассовым поручением направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика или налогового агента.

Для того чтобы отрицательные последствия от бесспорного взыскания налога (сбора) были минимальны и чтобы это не отразилось на нормальном ведении хозяйственной деятельности налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, НК РФ определяет виды счетов, с которых не могут быть бесспорно взысканы денежные средства, а именно: не может быть обращено взыскание на денежные средства, находящиеся на ссудных и бюджетных счетах, а также на депозитных счетах налогоплательщика или налогового агента, если не истек срок действия депозитного договора.

При отсутствии денежных средств на расчетном (текущем) или валютном счете, а также при отсутствии иного имущества, на которое можно было бы обратить бесспорное взыскание, налоговый орган вправе потребовать принудительного исполнения обязанности по уплате налога за счет средств, находящихся на ссудных и бюджетных счетах, но только в судебном порядке.

Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика или налогового агента, если не истек срок действия депозитного договора.

При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение (распоряжение) на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика или налогового агента, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога.

Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения (распоряжения), если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, поскольку это не нарушает порядка очередности платежей, установленного гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента в день получения банком поручения (распоряжения) налогового органа на перечисление налога поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней со дня, следующего за днем каждого такого поступления на валютные счета, поскольку это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

Недостаток денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента влечет за собой применение к налогоплательщику (плательщику сбора) или налоговому агенту другой разновидности взыскания налога или сбора — взыскания налога (сбора) за счет иного имущества организации.

Следует обратить внимание, что обращение взыскания на иное имущество организации не является основанием для отзыва налоговым органом инкассового поручения, ранее направленного в банк.

Источник: https://psyera.ru/6744/obyazannosti-bankov-po-ispolneniyu-porucheniy-na-perechislenie-nalogov-i-sborov-i-resheniy-o