Как использовать переплату по страховым взносам — все о налогах

Возврат переплаты страховых взносов в 2017-2018 годах

Возврат переплаты страховых взносов в 2017-2018 годах подчиняется правилам, установленным в НК РФ и законе «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, и имеет свои особенности. Рассмотрим, какие именно.

Почему существует 2 вида правил для возврата (зачета) взносов?

Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС

Письмо на возврат страховых взносов — бланк

Итоги

Почему существует 2 вида правил для возврата (зачета) взносов?

С 2017 года практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) оказались подчиненными положениям НК РФ, в котором появилась не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч. 1 НК РФ). В результате этих изменений возврат (зачет) страховых взносов с 2017 года стал делаться по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ).

Подробнее о возврате (зачете) налогов читайте здесь.

Однако эти правила для взносов имеют свою специфику, обусловленную тем, что:

• взносы, уплачиваемые после 2016 года, по-прежнему платятся раздельно по фондам;
• взносы, поступающие в ПФР, учитываются персонифицированно;
• в течение 2017–2019 годов (переходный период) может возникать вопрос о возврате взносов, перечислявшихся туда по правилам, действовавшим до 2017 года.

Вместе с тем «несчастные» взносы остались в ведении ФСС и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2018 году придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа.

Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС

В НК РФ вопрос зачета (возврата) взносов решен просто. К нему относятся все аналогичные положения, действительные для налогов и сборов, но введены дополнения, учитывающие специфику взносов:

• зачесть переплату можно в счет будущих платежей только по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными (п. 1.1 ст. 78 НК РФ);
• вернуть нельзя ту переплату, которая отразилась в отчетности, поданной в ПФР, и уже учтена за конкретными застрахованными лицами (п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ);
• возврат при наличии долгов по пеням и штрафам по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными, будет осуществлен за вычетом суммы имеющейся задолженности (п. 1.1 ст. 79 НК РФ).

Обращаться за возвратом взносов, перечисленных в бюджет после 2016 года, придется в налоговую службу.

Источник: https://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy_2017/uplata_strahovyh_vznosov/vozvrat_pereplaty_strahovyh_vznosov/

Переплата по страховым взносам 2018. Возврат, зачет, расчет

Если фирма переплатила страховые взносы, она может их вернуть. Но порядок возврата определяется тем, в какой год совершен перевод этих взносов.

Дело в том что до 1 января 2017 года платежи совершались в адрес ПФР и ФСС. После этой даты за страховые взносы отвечает ИФНС. Следовательно, за возвратом взносов, уплаченных до 2017 года, нужно обращаться к фондам.

Если платежи совершены позже, то заявление требуется отправлять в ИФНС.

Кто должен возвращать взнос

Взносы подразделяются на различные виды. От вида платежа зависит, кто должен его возвращать:

Разновидность взносаДо 1 января 2017 годаС 1 января 2017 года

ОПС, ОМС	ПФР	ИФНС
ФСС	ФСС	ИФНС

Также различают такой взнос, как взнос на случай травм, несчастных случаев. За него отвечал до 2017 и отвечает сейчас ФСС.

ВАЖНО! Возврат переплаты пенсионных взносов не осуществляется.

Нюансы возврата платежей

Переплата взносов возвращается только при соблюдении ряда условий:

• Отсутствуют недоимки и задолженности по взносам. Если недоимки есть, то переплата сначала идет на их погашение. И уже остаток средств переводится на р/с компании.
• Переплата также может быть направлена в счет следующих платежей.
• Средства, внесенные до 2017 года в фонды, не идут в зачет следующих платежей. Причина – передача контрольных функций ИФНС.

Если нужно получить деньги от фонда, требуется направить соответствующее заявление в территориальный отдел.

Возврат переплат, образованных до 17-го года

До 17-го года функция по приему страховых платежей принадлежала внебюджетным фондам. То есть за возвратом переплаты нужно идти именно в эти фонды. Обращение может выполняться в этих формах:

• Лично или с помощью представителя. Нужно прийти в территориальный отдел нужного фонда (ФСС или ПФР) и отдать заявление. Если передается оно представителем, то бумага должна быть нотариально заверена. Плюс этого варианта — получение результатов в минимальные сроки. Минус — придется идти в фонд.
• Через почту. Нужно отправить заказное письмо с описью вложений и уведомлением о получении. Плюсы — не нужно лично являться в фонд. Минус — тратится время на доставку письма.

Фонд должен рассмотреть заявление в течение 10-ти суток. Его представители, если принято решение о возврате, отправляют утвержденный документ в ИФНС. И уже ИФНС возвращает переплату.

Возврат переплат, образованных с 2017 года

Алгоритм возврата средств, отправленных в ИФНС:

1. Сверка расчетов. Нужна для определения размеров недоимок, если таковые имеются. Точный их объем нужно прописывать в заявлении.
2. Направление переплаты в уплату недоимки. Выполняется зачет переплаченных сумм. Осуществляется он ИФНС.
3. Оформление заявки на возврат. Составляется заявление по ф. КНД 1150058.
4. Направление заявки в отдел ИФНС. Идти нужно в орган по месту учета или регистрации ЮЛ/ИП. Заявление можно отправить по почте.

По такой же схеме выполняется возврат налоговых платежей.

Переплата возвращается на р/с организации. А потому номер этого счета нужно обязательно прописать в заявлении. Если средства возвращаются ИП, то направляются они на счет, применяющийся для осуществления коммерческой работы.

Заявление на возврат

Заявление составляется строго по форме 1150058, утвержденной приказом ФНС №ММВ-7-8/182@. Такая форма используется тогда, когда заявка направляется в ИФНС. В ней указывается эта информация:

• ИНН и КПП.
• Номер заявление.
• Код налогового органа.
• Статья, на базе которой осуществляется возврат.
• Основание для возврата.
• Размер переплаты, которую нужно вернуть.

Если заявка направляется в ПФР, то она оформляется по ф. 23-ПФР. Если заявление отправляется в ФСС, то применяется ф. 23-ФСС, установленная приказом ФСС №457 от 17 ноября 2016 года.

Сроки возврата

Сроки возврата переплаты зависят от различных условий:

• Взносы после 2017 года на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – месяц.
• До 17-го года – 10 суток.
• До 17-го года на больничные и отпуск по материнству – 10 суток.

Приведенные сроки отсчитываются с даты получения органом заявления.

Используемые проводки

Деньги, поступившие вследствие возврата переплаты, нужно учитывать. Они фиксируются на счете 69. В частности, используются эти проводки:

• ДТ69 КТ51. Проводка фиксируется при выплате взноса. Переплаты отражаются по дебету.
• ДТ51 КТ69. Возврат.

Переплаты, не зафиксированные в тратах при установлении налогооблагаемой базы, не считаются внереализационными доходами.

Проценты за просрочку перевода возврата

ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:

Размер переплаты * число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования

Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.

ВАЖНО! Госорганы должны именно вернуть деньги на р/с организации. Средства, начисленные в качестве процента за просрочку, не могут быть зачтены в счет будущих платежей.

Пример

Компания переплатила взносы на 2 700 руб. Было направлено заявление на возврат денег. Они должны были прийти 10 февраля, но фактически приходят только 20 февраля. Фирма проводит эти расчеты:

• Число дней просрочки – 10.
• Размер процентов: 2 700 * 10 * 1/365 * 9%. = 6,66 рублей.

Процент будет начисляться с даты, являющейся последним днем перевода переплаты.

Ошибки, возникающие при возврате переплаты

Организация должна оформить возврат переплаты правильно. В обратном случае никаких денег она не получит. Рассмотрим распространенные ошибки, допускаемые при оформлении:

• Направление заявки на возврат сумм, уплаченных до 17-го года, в ИФНС. Последний начал отвечать за взносы только с 1 января 17-го года. За платежи, направленные до 17-го года, отвечают внебюджетные фонды. А потому заявление нужно отправлять именно в адрес этих фондов.
• Подача заявки на возврат без уточнения сумм. Все суммы конкретизируются через сверку расчетов. В частности, в заявлении нужно указать точную сумму переплаты, размер недоимки, если она присутствует. Если сверка проведена неправильно, то образуется разница между суммой в заявлении и суммой на лицевом счету/в учете.
• Используется не тот бланк заявления. Для составления заявления в ИФНС и внебюджетные фонды используются разные формы. При выборе формы нужно также учитывать, какой именно взнос планируется вернуть: на временную нетрудоспособность или на травматизм.

Все ошибки приводят к замедлению процесса возврата. Если заявление отправлено не туда, придется составлять заявку заново.

Дополнительная информация

При оформлении возврата нужно учитывать, что эта процедура предполагает срок исковой давности. Составляет он 3 года с даты уплаты взносов. Вернуть деньги можно только в течение этого периода.

Что делать, если переплата возникла у предпринимателя, который закрыл ИП и исключился из реестра? И он может вернуть деньги. Возврат оформляется на ФЛ, которому принадлежало ИП. Для получения денег нужно обратиться в арбитражный суд.

ИФНС обязан направлять плательщику уведомление о переплате. Соответствующее положение содержится в статье 78 НК РФ.

Источник: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/pereplata-strahovyh-vznosov/

Как зачесть переплату по страховым взносам из налоговой в 2018 году

Правила проведения данных операций немного отличаются от стандартных в связи с тем, что:

• в фонды оплачивают раздельно те взносы, которые уплачиваются после 2016 года;
• персонифицировано учитывают платежи, поступающие в ПФР;
• на протяжении последних трех лет может возникать вопрос о том, как возвращать взносы, которые были перечислены по другим правилам до 2017 года.

Чтобы разобраться, в какой орган направлять заявление о возврате, нужно учесть время переплаты. Если переплатили до этого года, то предприятие подает заявление в Пенсионный фонд по месту регистрации в том случае, если выплаты касаются пенсионного страхования, и ОМС. Если взносы по временной нетрудоспособности или по материнству, то заявление направляют в ФСС.

Внимание

Порядок возвращения переплаченных страховых платежей Ограничения по возврату страховых переплат Формат документирования для ФНС и страхователей (по возвращению переплат) Переплаченные суммы возвращаются исключительно после загашения долгов по штрафам, пеням Лишние суммы идут в зачет по тому виду общеобязательных взносов, которому они образовались, например: переплату страховых платежей ОМС зачтут в счет недоимки только по медицинским общеобязательным взносам Не возвращаются переплаченные платежи ОПС если:сведения по ним отображены в составе индивидуального учета,платежи уже распределены по лицевым счетам застрахованных работников; обоснование — НК РФ, ст.78, п.

Что касается зачета переплаты, возникшей в 2018 году, то в рамках действующего законодательства ее можно зачесть только по страховым отчислениям строго одного вида: переплаченные пенсионные можно зачесть только в счет пенсионных отчислений и нельзя отнести на медицинское страхование, и так далее.

Как налоговики будут возвращать и зачитывать взносы?

Поэтому принятием страховых взносов от предпринимателей с 2017 года теперь занимается федеральная налоговая служба на законных основаниях.

Это означает, что все вопросы по этой теме, в том числе и возврат переплаты по взносам, необходимо направлять исключительно в ФНС.

Читайте также:  Завершается эксперимент по применению ккт - все о налогах

При этом органы ФНС не смогут осуществить процесс возврата по страховым взносам, если период переплаты приходится на предыдущие годы.

Так как принимали эти взносы другие органы, а именно ПФР и ФСС.

Исключением из данного правила являются страховые взносы на травматизм.
Так как их возвращать необходимо по старым правилам, то есть в фонде социального страхования.

Порядок возврата переплаты в ФСС Этот вопрос почему-то вызывает затруднения у населения.

Хотя алгоритм возврата страховых взносов аналогичен механике возврата налогов.

Только фигурируют при этом другие органы. А процесс составления и подачи документов точно такой же.

Возвращаем переплату по взносам пошаговая инструкция

Важно

Источник: https://zakon52.ru/kak-zachest-pereplatu-po-strahovym-vznosam-iz-nalogovoj-v-2018-godu/

Возврат переплаты страховых взносов в 2017 году

У некоторых страхователей уже образовалась переплата по страховым взносам в 2017 году, а у кого-то ещё висит старая. Что можно предпринять? Рассказываем о правилах, которые действуют в 2017 году после передачи администрирования страховых взносов ведомству налоговиков.

Куда обращаться

Чтобы сделать возврат переплаты страховых взносов, в 2017 году надо обращаться не в Пенсионный фонд или Фонд соцстраха, а в налоговые инспекции (ст. 78 НК РФ).

В то же время, если рассчитываете на возврат переплаты по страховым взносам в ФСС в 2017 году (на травматизм), то надо по-прежнему обращаться в отделение этого фонда. Алгоритм возврата и зачета переплаты по этому виду взносов описан в статье 26.12 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Порядок

Вопрос о том, как вернуть переплату по страховым взносам, сложностей вызывать не должен: алгоритм возврата такой же, как и для налогов.

Однако имейте в виду, что возврат переплаты по страховым взносам ПФР сделать не получится, если поступившие суммы Пенсионный фонд уже разнес по лицевым счетам застрахованных лиц в системе ОПС (новый п. 6.1 ст. 78 НК РФ).

Как и прежде, по общему правилу зачет переплаты страховых взносов в 2017 году происходит по соответствующему бюджету фонда в счет будущих отчислений данного взноса, а также долгов по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения.

Многие интересуются, как зачесть переплату по страховым взносам одного вида в счёт других. А никак. Закон не позволяет делать этого. Поэтому строго по видам: пенсионные – к пенсионным, медицинские – к взносам на ОМС и так далее.

Также законодательством не предусмотрено, как зачесть переплату по страховым взносам в 2017 году, которая образовалась до 01.01.2017. Такого механизма нет. Её можно только вернуть.

Новые формы заявлений

Чтобы вернуть деньги, необходимо отправить в инспекцию заявительное письмо на возврат переплаты по страховым взносам (п. 6 ст. 78 НК РФ). Это можно сделать:

• в бумажном варианте;
• электронно по ТКС с усиленной квалифицированной подписью;
• через личный кабинет на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.

Чтобы исполнить заявление на возврат переплаты по взносам, закон даёт налоговикам ровно 1 месяц с момента его получения.

Кстати, с 31 марта 2017 года действует совершенно новый бланк заявления на возврат переплаты по страховым взносам. Он утвержден приказом Налоговой службы России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182.

Скачать бесплатно этот бланк с нашего сайта можно здесь.

Также см. «Заявление на возврат суммы излишне уплаченного налога: образец 2017 года».

Заметим, что для зачета переплаты по страховым взносам необходимо тоже использовать новый бланк, который утверждён тем же приказом ФНС:

Скачать бесплатно этот бланк с нашего сайта можно здесь.

Таким образом, в отношении переплаты по страховым взносам – по пенсионным, медицинским, временной нетрудоспособности и материнству, а также пеням и штрафам по таким платежам – действует новая форма заявления и на возврат, и на зачет переплаты. Это связано с тем, что с 01.01.2017 страховые взносы (кроме травматизма) курируют налоговые органы.

Также см. «Страховые взносы с 2017 года: обзор изменений»

Отметим, что по сравнению с прежними, внешне новые формы заявлений о зачёте и возврате теперь напоминают машиночитаемую налоговую декларацию. Так, похоже оформлены поля, а вверху страниц есть штрихкоды. Число страниц увеличено с одной до трёх.

Также см. «Органы контроля за уплатой страховых взносов с 2017 года».

Старые долги

Пенсионный фонд позаботился о тех, у кого была переплата страховых взносов в ПФР за периоды до 2017 года. Он советует подать заявление по следующей форме:

Скачать (zayavlenie-o-vozvrate-pereplaty-do-2017.doc)

Также см. «Каков объем полномочий ПФР с 2017 года».

Источник: https://buhguru.com/kadrovaya-rabota/pereplata-po-strakh-vznos-2017.html

Бумажные и Интернет СМИ | Пресс-центр | GSL

• 2018 GSL website Илона Валлен, 373
  

  «События после отчётной даты: как отражать и как раскрывать в бухгалтерской отчётности»

  Период составления финансовой годовой отчётности коммерческой организации может занять 3 месяца. За это время в хозяйственной жизни организации происходят события, которые либо являются следствием деятельности организации в предыдущих годах, либо являются новыми фактами, способными повлиять на деятельность компании в настоящем и будущем.

• 2017 Практическое Налоговое Планирование Александра Краснобаева, Ксения Шилкина, Б.В.Островитянов, 753
  

  «Косвенная продажа недвижимости: развитие правил налогообложения»

  В чем суть косвенной продажи недвижимости Как бизнес использует косвенные продажи в налоговых схемах Как снизить риски при косвенной продаже недвижимости

• 2017 Бухгалтерский учет Илона Валлен, 768
  

  «Необоснованная налоговая выгода»

  В каком случае налоговая выгода признается обоснованной, а в каком – нет? Что такое агрессивное налоговое планирование? Как доказывается наличие умысла налогоплательщика на совершение налоговых правонарушений?

• 2017 GSL website Елена Данкова, 1802
  

  «Реестры бенефициаров для российских компаний»

  Обновленная справка с учетом Постановления Правительства (N913 от 31 июля 2017 года) о правилах предоставления российскими компаниями такой информации

• 2017 РБК Финансы Сергей Панушко, 1849
  

  «ФНС утвердила исключение Британских Виргинских островов из офшоров»

  ФНС исключает Британские Виргинские острова (BVI) из черного списка офшоров. Это изменение затронет интересы российских владельцев местных компаний. Если уход из BVI в другой офшор и поможет им сохранить свои тайны, то не навсегда

• 2017 GSL website Утилити Билл, 928
  

  «Сертификат хорошего состояния компании в Гонконге»

  Среди получаемых на компанию документов особое место занимает Сертификат хорошего состояния (Certificate of Good Standing, CGS)

• 2017 GSL website Александр Алексеев, Б.В.Островитянов, 990
  

  «Ураган «Ирма» как фактор международного налогового планирования»

  Острить по этому поводу не считаем возможным: На Британских Виргинских Островах подтверждены сведения о 16 погибших, от 30 до 40% зданий разрушено

• 2017 GSL website Анастасия Сосновская, 668
  

  «Защита персональных данных: электронный адрес»

  В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных», персональные данные — это любая информация, относящаяся прямо или косвенно к определенному или определяемому физическому лицу

• 2017 GSL website Эльвира Рублева, 792
  

  «Гонконг: банки снова открывают счета стартапам и как открыть расчетный счет»

  Предлагаем вашему вниманию перевод статьи, которая была опубликована на LinkedIn 30 августа 2017 года: автор статьи: Шон Каннингем

• 2017 Консультант Илья Штромвассер, 2170
  

  «Гонконгские компании в международном налоговом планировании»

  Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 27 марта 2017 года

• 2017 Office Magazine 518
  

  «Позитив и оптимизм»

  Специфика деятельности юридической фирмы с солидной репутацией предполагает определенную консервативность, которая касается не только манеры вести дела, но и внешнего облика сотрудников и, конечно, интерьера офиса. Но яркие современные тенденции побеждают и здесь

• 2017 Практическое налоговое планирование Елена Данкова, 2011
  

  «Как списать просроченную недоимку: пошаговый алгоритм»

  Когда недоимка признается безнадежной к взысканию Почему контролеры не вправе списать долг без судебного акта Когда может понадобиться справка об отсутствии задолженности

• 2017 GSL website Александр, Ват Ден Такс, 980
  

  «Гонконг предлагает налоговые льготы в обмен на инновации»

  С апреля 2016 года Администрация Гонконга запустила новую программу поддержки инновационных компаний. Программы поддержки в виде грантов и субсидий существовали и ранее, однако впервые правительство предлагает возвращать часть налогов компаниям, подходящим по некоторому набору критериев. 

• 2017 Практическое налоговое планирование Марина Заверуха, Марина Волкова, 1277
  

  «Как использовать компании США и Канады для налогового планирования»

  В каких случаях выгодно зарегистрировать компанию в США Корпорации в Канаде вправе получить сертификат резидентности В чем преимущества канадских ограниченных партнерств

• 2017 GSL website Александр, 1688
  

  «Гонконг собирается ввести обязательные реестры бенефициаров?»

  Казначейское Бюро Гонконга (Financial Services and the Treasury Bureau, FSTB) в январе 2017 года сообщило, что началась публичная дискуссия по вопросу введения дополнительных мер по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Среди тем обсуждения — введение публичного реестра бенефициаров и лицензирование услуг связанных с регистрацией компаний

• 2017 LIFE Илья Штромвассер, 2573
  

  «Минфин потребовал от офшоров справку о праве на доходы»

  По мнению экспертов, таким способом финансовое ведомство будет бороться с «транзитными» офшорными схемами.

• 2017 Корпоративный юрист Александр Алексеев, 978
  

  «Александр Алексеев асфальтирует протоптанные дорожки»

  Управляющий партнер GSL Law&Consulting Александр Алексеев в компании отвечает больше за бизнес, чем за право. Его внимание к мелочам, стремление сделать бизнес живым, открытым и творческим достигло цели: работа в GSL как хороший фрукт — не только полезно, но и вкусно.

• 2016 Корпоративный юрист Анна Антонова, 1688
  

  «Контролирующие лица в английском праве. Пять главных признаков»

  Еще в 2014 году английская королева в своей речи говорила о проекте Закона о малом бизнесе, предпринимательстве и трудовых отношениях. Свое слово Елизавета сдержала, и 26 марта 2015 года проект стал актом английского Парламента. Великобританию хотят сделать более привлекательной для создания и расширения бизнеса. Но появились и дополнительные требования. Чтобы избежать проблем с законом, необходимо знать все об открытом реестре бенефициаров.

• 2016 Bloomberg 1668
  

  «Проблемы с открытием банковских счетов в Гонконге»

  Пол Мойес, исполнительный директор компании Tricor Services и член Совета Гонконгского Института сертифицированных секретарей, беседует с ведущим программы «Trending Business» Ришадом Саламатом на канале Bloomberg. В программе обсуждаются результаты опроса, проведенного Гонконгским Институтом сертифицированных секретарей, относительно банковских счетов в Гонконге и сложностей, которые многие компании испытывают при открытии таких счетов.

• 2016 Корпоративный юрист 427
  

  «Подумали о душе»

  Совет, данный графом Калиостро меркантильному Маргадону, становится более актуальным накануне Нового года и Рождества. В связи с этим — несколько историй от партнеров юридических фирм об их социально значимых проектах.

• 2016 Albert, GlobalFamily Анна Кузина, 2000
  

  «Офшорные счета в Китае стало практически невозможно открыть: политика банков»

  Предлагаем Вашему вниманию статью «Offshore Bank Account Opening Nearly Impossible» (Bank Policies), из ленты WeChat (автор материала — Albert, GlobalFamily), посвященную нынешнему состоянию рынка услуг по открытию счетов для офшорных компаний в Китае

• 2016 Бухгалтерский учет Наталья Смолякова, 5310
  

  «Документальное оформление валютных операций»

  Когда необходимо открыть или переоформить паспорт сделки и представить в банк справку о валютных операциях? В каких случаях производится закрытие паспорта сделки и представление в банк справки о подтверждающих документах?

• 2016 Бухгалтерский учет Ольга Землянская, 1397
  

  «Вопросы учета и налогообложения членства в СРО»

  Для одних компаний участие в саморегулируемой организации является обязанностью, как, например, для аудиторских фирм, для других – нет. Как взносы в саморегулируемую организацию отразить в бухгалтерском и налоговом учете?

• 2016 GSL website Александр, 14026
  

  «Открытие счета в банках Гонконга. Новая реальность.»

• 2016 Учет в строительстве Елена Курбатова, 1004
  

  «Вправе ли компания уволить декретницу при ликвидации компании»

  Закрываем компанию. Работница сейчас в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Вправе ли мы ее уволить? Какие выплаты ей положены?

Источник: https://gsl.org/ru/press-center/press/%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%BE%D0%B9-%D0%BF%D0%BE-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B0%D0%BC-%D0%B8-%D0%B2%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D1%81%D0%B0%D0%BC-%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%BD%D0%BE/

Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке (Елина Л.А.)

Дата размещения статьи: 04.07.2016

Как известно, при применении упрощенной системы учет страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования зависит от выбранного организацией объекта обложения:(если) применяется УСН с объектом «доходы минус расходы», то взносы на обязательное страхование учитываются в расходах на дату их перечисления в фонд ;

(если) на упрощенке выбран объект «доходы», то взносы уменьшают «упрощенный» налог за период, в котором они перечислены во внебюджетные фонды .

Примечание
Напомним, организации на «доходной» упрощенке не могут уменьшить более чем на 50% исчисленный налог при УСН на общую сумму затрат :
— на уплату взносов по обязательному социальному страхованию;
— на оплату больничного за первые 3 дня болезни ;
— на уплату взносов по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Когда взносы уплачены во внебюджетные фонды в том же периоде, за который они начислены, особых сложностей нет.

Но что делать, если взносы уплачены авансом, то есть по ним образовалась переплата? Когда можно учесть такую переплату в расходах упрощенца либо уменьшить на нее «упрощенный» налог?Минфин настаивает на том, что для учета страховых взносов в налоговых расходах при «доходно-расходной» УСН должны выполняться оба условия :- они должны быть уплачены;- они должны быть начислены.И упрощенцы, выбравшие объект «доходы», не могут уменьшить «упрощенный» налог на сумму переплаченных взносов: он уменьшается лишь на исчисленные и уплаченные взносы .Как известно, переплату по страховым взносам можно вернуть, а также зачесть в счет погашения задолженности по пеням и штрафам либо в счет уплаты текущих платежей .Если переплату решено вернуть — проблем вообще нет. Она не была учтена в качестве расхода, и ее не нужно учитывать в «упрощенных» доходах.Посмотрим, какая складывается ситуация, если решено использовать переплату для погашения задолженности по текущим платежам. По факту поступившие в бюджет фонда деньги будут автоматически использоваться для погашения задолженности по начисленным взносам: зачет переплаченных взносов в счет начисленных платежей фонд делает самостоятельно . Если хотите подстраховаться — можете написать заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей. О том, что переплата зачтена в счет текущих платежей по взносам, вы можете узнать в личном кабинете или при сверке с фондом. После того как сдадите отчетность и фонд ее проверит, в вашем кабинете (на вашем лицевом счете) появится сумма начисленных взносов и сумма уплаченных взносов. По этим данным и можно судить о том, какая сумма переплаты была зачтена.

Если у вас переплата по одним взносам, а вы хотите погасить за ее счет задолженность по другим взносам, то зачет возможен при условии, что администрирует все эти взносы один фонд.

К примеру, можно зачесть переплату по взносам на обязательное медицинское страхование в счет уплаты пенсионных взносов (ведь все их администрирует ПФР), написав в фонд заявление . В течение 10 рабочих дней фонд должен сделать зачет.

На его дату упрощенец может считать начисленные страховые взносы (в части, погашаемой путем зачета переплаты) уплаченными.

* * *

Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=7501

Ошибочный долг по страховым взносам — 2018: алгоритм действий

С 1 января прошлого года налоговая взыскивает страховые взносы. Вроде бы ничего страшного, такую передачу полномочий переживали не в первый раз. Предполагалось, что это благо для всех, т.к.

упрощается отчетность для налогоплательщиков, а бюджет должен дополнительно получить, по разным оценкам, до сотни млрд. рублей в год. Ожидания оправдались, но только для бюджета.

Для многих компаний и индивидуальных предпринимателей передача функций администрирования взносов обернулась миллионными несуществующими долгами, которые инспекции принудительно взыскивают просто «на ура».

Дело в том, что для осуществления перехода ПФР должен был сформировать сальдо расчетов по состоянию на начало 2017 года и передать данную информацию в ФНС до 1 февраля 2017 года (Письмо ФНС, ПФР от 26.01. 2017 № БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Однако передача сальдо прошла не так гладко, как хотелось бы.

Последствия передачи сальдо по страховым взносам от ПФР

ПФР свою обязанность по передаче данных налоговому органу исполнил, но вот как…это отдельный вопрос. Так, в сальдо расчетов по взносам были включены суммы, подлежащие доначислению по итогам расчета за 2016 год, включая декабрьские взносы, срок уплаты которых установлен 15 января 2017 года.

Еще больше случаев передачи ошибочных сальдо с указанием несуществующих сумм задолженности! В эту категорию попали в основном плательщики, у которых действительно была задолженность по взносам или пене, но копеечная, а не миллионная.

Так, реальный пример «из жизни», когда у компании был долг даже не по взносам, по пене в размере 2 руб.

, а ПФР передал налоговому органу информацию о наличии задолженности в полмиллиона рублей! Немало компаний, у которых из-за ошибок в сальдо списаны десятки миллионов рублей с банковских счетов при фактически отсутствующей задолженности по взносам. Именно о таких ситуациях и поговорим.

В 2017 году многие компании и предприниматели, которые добросовестно выполняли свои обязанности по уплате страховых взносов, из-за ошибок ПФР оказались в числе должников.

Поскольку достаточно долго не было четких официальных разъяснений о том, к кому именно обращаться для возврата излишне взысканных сумм взносов, многие компании в первую очередь кинулись в налоговый орган оспаривать принудительное взыскание сумм взносов, пени.

После чего ФНС указала, что инспекции взыскивают суммы страховых взносов на основании данных, переданных ПФР, и они не вправе самостоятельно вносить изменения в состав полученной информации.

Плательщикам взносов, которые не согласны с сальдо расчетов, следует обратиться в свое отделение ПФ РФ и решать этот вопрос в индивидуальном порядке (письмо ФНС России от 15.03.2017 № 3H-4-1/4593@).

Однако, даже получив в ПФР «в индивидуальном порядке», после проведения сверки расчетов, справку об отсутствии задолженности на бумажном носителе поиски справед­ливости для компаний не увенчались успехом, поскольку «бумажный документ» от ПФР для налогового органа не доказательство отсутствия долга!

Действительно, территориальные отделения ПФР представляют в УФНС по субъектам РФ сальдо расчетов по взносам, пени, штрафам по состоянию на 01.01.2017 года именно в электронном виде (Порядок инфор­мационного взаимодействия отделений ПФР с управлениями ФНС России от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ).

Территориальные инспекции при получении от вышестоящего налогового органа (УФНС по субъекту РФ) электронных файлов с информацией по взносам, производят загрузку указанной информации в базу данных инспекции с последующим открытием карточек РСБ и отражением переданных сумм.

То есть, именно электронные файлы являются источником достоверной информации по страховым взносам для налогового органа, а не письма, справки от ПФР об отсутствии задолженности в бумажном виде (письма ФНС России от 02.05.2017 № ГД-4-8/8281, от 07.06.

2017 № ЗН-2-22/714@).

Только после того как ПФР представит в налоговый орган уточненные корректные сведения в виде электронных файлов, будут исправлены ошибки в карточках «Расчеты с бюджетом», снимут начисленные неправомерно пени по несуществующим суммам задолженности, вернут излишне взысканные суммы взносов!

Вся соль в данной ситуации в том, что налоговые органы и ПФР начинают предпринимать хоть какие-то меры в основном только после неоднократных заявлений и жалоб со стороны плательщиков взносов.

Как говорится, спасение утопающего, дело рук самого утопающего! Поэтому спокойно сидеть и ждать положительного исхода дела в рассматриваемой ситуации уж точно не получится.

Надо писать жалобы руководителям инспекций, терри­ториальных органов ПФР, вышестоящим органам ПФР и УФНС, в прокуратуру, звонить, лично посещать руководство указанных госорганов! Кстати, на практике удается вполне успешно признать принудительное списание взносов незаконным в досудебном порядке, подав жалобу в УФНС по соответствующему субъекту РФ. При этом очень важно правильно формулировать свои требования для положительного эффекта.

Интересен тот факт, что налоговые органы, даже если и видят, что фонд ошибся, исходя из представленных плательщиком документов (справка ПФР, платежные документы и пр.), исправить ситуацию самостоятельно они не могут, т.к.

нужны электронные файлы с верными данными сальдо, подписанные ПФР! Поэтому мало добиться признания от УФНС незаконным решения о списания сумм страховых взносов, важно добиться от ПФР передачи в УФНС корректных сальдо в электронном виде.

Главное, чтобы все удачно сложилось.

Поскольку в середине прошлого года ПФР попытался повторно выгрузить данные по взносам, и получилось еще «веселее», так как выяснилось, что повторные выгрузки некорректно отражаются у ФНС из-за недоработанного программного обеспечения, которое вовсе не предусматривало «обнуление» предыдущих выгрузок, и загрузки новых данных. Есть и «жертвы» такой повторной передачи сальдо, у которых долг не только не обнулился, а еще и  увеличился в два раза. Хотели как лучше…

Радует то, что на данный момент органы ПФР все-таки передают налоговому органу верные сведения с коррект­ными (исправленными) данными сальдо на 01.01.2017 в электронном виде.

И огорчает тот факт, что УФНС очень часто находят различного рода ошибки и направляют в ПФР соответствующие протоколы  ошибок, которые следует исправить. И тут важно не терять время, письмами и звонками «подгонять» госорганы, ускорять межведомственную передачу данных, т.к.

зачастую ошибки выявляются, но ПФР не торопится их исправить либо УФНС затягивает с направлением протоколов в ПФР.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/oshibochnyy-dolg-po-strahovym-vznosam-2018-algoritm-deystviy/

Способы использовать переплату по налогам

Что делать, если у вашей компании есть переплата по налогам? Как с этой переплатой поступить? Как проводить возврат этой переплаты и подавать заявление налоговикам? Как возможно провести зачёт по налогам в связи с получившейся переплатой? Мы ответим на эти вопросы.

Зачастую в деятельности компании получается так, что возникают переплаты в бюджет налогов по каким-либо причинам. Посмотрим, что в таких ситуациях возможно предпринять. Обратите внимание, речь идёт как о налоге, так и о пени, штрафе или недоимке, так как их тоже можно переплатить в бюджет, поэтому не везде будет использоваться подробная расшифровка.

Налог, который вы излишне уплатили в бюджет, по выбору компании можно:

• зачесть в счет погашения налоговой задолженности (пени, штрафа или недоимки);
• использовать в счёт уплаты предстоящих платежей;
• вернуть на банковский счёт.

Воспользоваться зачётом возможно только по тем же видам налога, который переплатили. Посмотрим подробнее:

• если возникла переплата по федеральному налогу, то зачет можно провести в отношении этого же налога, или по другому федеральному налогу. К примеру, переплату по налогу на добавленную стоимость, можно зачесть только в счёт предстоящих платежей по налогу на вмененный доход или налогу на прибыль (так как они являются федеральными), но нельзя зачесть в счёт уплаты налога на имущество.

Но тут есть единственное исключение – это НДФЛ. Если произошло так, что ваша фирма переплатила этот налог, зачесть его в счёт уплаты других налогов можно. Переплату по другим налогам зачесть в счет НДФЛ нельзя.

• если переплата по региональному налогу, то зачесть можно по региональному. К примеру, излишне уплаченный налог на имущество можно зачесть в счёт оплаты транспортного налога.
• в ситуации, если возникает переплата по местному налогу, она идентична ситуациям описанным выше. Местный налог для компаний — это земельный, тут очевидно выбор небольшой, зачет переплаты по земельному налогу компания может провести только в отношении этого же налога.

Также по выбору фирмы возможен возврат, но вот возврат возможен только в случае проведения вначале зачёта в счёт погашения задолженности по налогу того же вида.

Такой зачёт налоговики должны провести самостоятельно и без заявления от вашей компании. На ваш банковский счёт вам вернут ту сумму, которая осталась после проведенного налоговиками зачёта.

Зачеты и возвраты налогов проходят только через налоговую инспекцию.

Далее подробно поговорим, о том, как же всё таки необходимо соблюдать сроки при осуществлении таких операций.

 Причина возникновения переплат  Хотелось бы отметить, что сроки подачи заявлений о зачёте, либо возврате в инспекцию напрямую зависят от причин возникновения переплат. Рассмотри возможные причины переплат.

Трёхгодичный срок подачи заявления о зачёте (возврате) налогов со дня предъявления в банк платежного поручения на их уплату со счёта, на котором достаточно денег для платежа возможен в трех ситуациях:

1. Компания неверно указала сумму налога к уплате (например, допущена ошибка при расчёте или забыли воспользоваться льготой, на которую имеете право).
2. При заполнении платежки ошиблись в указании суммы. Указали сумму больше, чем нужно.
3. Фирма перечислила в бюджет налог доначисленый решением по проверке, которое не вступило в силу из-за отмены такого решения.

Срок подачи заявления составляет 3 года со дня вынесения ИФНС решения о зачёте, если причина состоит в том, что ИФНС по заявлению компании зачла переплату в счёт неверно рассчитанного организацией текущего платежа в бюджет.

Так же существует причина, состоящая в том, что сумма авансовых платежей по налогу превысила сумму налога, подлежащую уплате за год. Тут сроки зависят от подачи декларации.

Если годовая декларация по налогу представлена:

• в срок – трёхгодичный срок со дня ее предоставления;
• с просрочкой — три года с последнего дня срока ее представления, установленного законом.

 Методика возврата и зачёта  Для осуществления данных операций необходимо подать соответствующее заявление (о зачете, либо возврате налога) в инспекцию по месту учёта компании. Такая форма разработана налоговиками.

Существует несколько видов подачи заявления, вы их наверняка знаете:

1. лично. Это может сделать директор или представитель компании по доверенности;
2. по почте ценным письмом;
3. по ТКС — с усиленной квалифицированной ЭЦП.

Однако такие операцию по зачёту инспекция может произвести самостоятельно, но все же и в этом случае лучше подать заявление.
К заявлению необходимо приложить документы, которые необходимы для возврата налога:

• декларации (уточнёнки);
• платежные документы, которые подтверждают факт перечисления налога;
• справки из налоговой о состоянии расчётов по налогам;
• акты сверки.

Как видим, пакет документов достаточно приемлемый и сложностей со сбором таких документов у фирмы не должно возникнуть. После того как налоговики получат заявление с необходимым пакетом документов, о котором говорилось выше, они могут предложить совместную сверку расчетов.

Необходимо произвести сверку, так как инспекция зачтёт или вернет вам переплату только после подписания соответствующего акта сверки.

В ситуации, если при получении заявления от компании, налоговая инспекция не предлагает вам провести сверку, то срок, в который они должны принять решение о зачете или возврате переплаты составляет 10 дней (без учета выходных) со дня получения заявления от компании.

Возврат в этой ситуации осуществляется в течение месяца со дня получения заявления от фирмы. Если же налоговики предлагают провести сверку расчётов, то сроки те же, только начинают течь со дня подписания акта сверки.

Так же в ситуации если наличие переплаты следовало из декларации (в том числе уточненки), которую подали одновременно с заявлением о зачете или возврате переплаты, то срок принятия решения 10 дней (без учета выходных):

• если КНП декларации завершена в течение 3 месяцев со дня её представления — со дня завершения проверки;
• если КНП декларации не завершена в течение 3 месяцев со дня её представления — со дня, когда истекли 3 месяца со дня представления декларации.

Срок возврата — месяц со дня окончания КНП декларации, но не позднее чем через 4 месяца со дня ее представления. Бывает, что налоговая нарушает сроки возврата, в этой ситуации компании могут начислить инспекции проценты за пользование средствами, рассчитать их нужно будет по такой формуле:

Сумма переплаты × количество календарных дней просрочки платежа ÷ 360 (среднее определенное законом количество дней в году) × ставка рефинансирования Центробанка на период действия просрочки.

Таким образом, налогоплательщик всегда может воспользоваться переплатой по налогу и сроки довольно адекватные для проведения таких операций. Пакет документов достаточно сокращенный, а так же есть унифицированная форма заявления, что достаточно упрощает проведение таких операций.

Взаимодействие с налоговой

Взаимодействие с госорганами

Следить за темой

Просмотры:

Посмотреть на эту тему

Источник: https://www.buhday.ru/articles/zakonodatelstvo/sposoby-ispolzovat-pereplatu-po-nalogam/

Зачет или возврат сумм переплаты по страховым взносам

Плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

При обнаружении факта излишней уплаты страховых взносов территориальный орган ПФР сообщает об этом плательщику в течение 10 дней со дня обнаружения факта переплаты.

При обнаружении факта возможной переплаты, территориальный орган ПФР вправе провести с плательщиком совместную сверку расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписанным обеими сторонами.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов может быть:

• зачтена в счет предстоящих платежей плательщика;
• зачтена в счет погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения;
• возвращена плательщику страховых взносов.

Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов самостоятельно.

Это не препятствует плательщику страховых взносов представить в орган контроля за уплатой страховых взносов заявление, поданное в письменной форме или в форме электронного документа, о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов.

Соответствующее решение территориальный орган ПФР принимает в течение 10 дней со дня обнаружения им факта переплаты, или со дня получения заявления от плательщика страховых взносов, или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов (если такая сверка проводилась).

Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам территориальные органы ПФР осуществляют самостоятельно.

В этом случае решение принимается в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишней уплаты страховых взносов, или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов или со дня вступления в силу решения суда.

Однако плательщик может и сам подать заявление, чтобы излишне уплаченную им сумму зачли в счет погашения задолженности по пеням и штрафам. В этом случае решение также принимается в течение 10 дней.

С 2015 года зачет излишне уплаченных сумм страховых взносов по одному виду страхования, администрируемых одним органом контроля за уплатой страховых взносов, в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, платежей по погашению недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования, администрируемым тем же органом контроля за уплатой страховых взносов, производится по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа

Таким образом, переплату по взносам на обязательное медицинское страхование можно зачесть в счет уплаты пенсионных взносов и наоборот. А вот переплату по этим взносам направить в счет погашения задолженности по взносам в фонд социального страхования нельзя, так как контроль за правильностью их уплаты возложен на ФСС.

Чтобы вернуть излишне уплаченные страховые взносы, плательщик должен подать заявление, и тогда сумма будет возвращена в течение месяца после получения такого заявления.

Если у плательщика имеется задолженность по пеням и штрафам, возврат производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Пенсионный фонд Российской Федерации в течение пяти дней со дня принятия решения обязан сообщить в письменной форме или в форме электронного документа плательщику страховых взносов о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов или об отказе в осуществлении зачета (возврата).

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или другим способом, подтверждающим факт и дату его получения.

В случае направления указанного сообщения по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

ВАЖНО! Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в ПФР не производится, если территориальный орган Пенсионного фонда учел сумму излишне уплаченных страховых взносов в составе сведений персонифицированного учета и эти сведения разнесены Фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.

Источник: https://www.pfrf.ru/sved_o_per_pens_nak/porjadok_upl_ip/~372

Возврат или зачет переплаты по налогам, сборам, взносам

С 31 марта 2017 года заявления о возврате и зачете излишне уплаченных налогов, взносов, пеней и штрафов, утвержденные приказом ФНС от 03.03.2015 №ММВ-7-8/90@, утрачивают силу. Теперь эти документы нужно будет подавать по новым формам, утвержденным приказом ФНС России от 14.02.2017 №ММВ-7-8/182@.

Если Вы хотите вернуть или зачесть излишне уплаченный налог, то это информация именно для вас.

Есть несколько существенных отличий новых форм от старых.

Первое, это количество страниц заявления. Старые формы состояли из 1 листа, новые — содержат 3 страницы (если это заявление на возврат) и 2 страницы (если это заявление на зачет).

Второе, это форма заявления.

Старые формы были составлены в виде делового письма, новые — формы похожи на декларации: на каждой странице штрих-код, в разделе «сведения о заявителе» кроме стандартных ФИО, ИНН и адреса физического лица или ИП будет поле для заполнения паспортных данных, а для юридических лиц к реквизитам организации нужно будет заполнить поле ФИО руководителя организации или ее представителя.

Третье, и, наверное, самое существенное отличие, это то, что Вы можете вернуть или зачесть переплату не только по налогам, но и взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и по взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это связано с тем, что с 1 января 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются Налоговым кодексом РФ и отчетность подается в налоговые органы.

С 2017 года нельзя зачитывать между собой разные виды страховых взносов. Зачет допускается только внутри взносов одного вида (п.1.1 ст. 78 НК РФ). Для примера, переплату по пенсионным взносам с 2017 года можно зачесть только в счет будущих платежей по ним же. Сделать зачет этой переплаты в счет недоимки по медицинским или социальным взносам организация с 2017 года не вправе.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога Вы можете подать течение 3 лет со дня уплаты данной суммы. Решение по нему принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения.

В течение 5 дней после принятия решения, налоговый орган должен сообщить вам о своем решении.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Если возврат излишне уплаченных сумм не осуществляется в установленный срок — 1 месяц, то на их сумму Вы можете начислить проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки возврата (ст. 78 НК РФ). Но в случае наличия у налогоплательщика задолженности по налогам, пеням, штрафам, излишне уплаченные суммы идут, в первую очередь, на погашение такой задолженности (п.1 ст.79 НК РФ).

Ссылка на информацию на сайте ФНС

Заявление можно заполнить в своем личном кабинете на сайте ИФНС или распечатать и отправить в налоговую письмом.

Бланк заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога

Бланк заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога

Источник: https://www.rosbelnalogi.com/articles/taxes/776