Положение о списании кредиторской и дебиторской задолженности — все о налогах

Списание кредиторской задолженности в 2018 — порядок, приказ, основания

Списание КЗ осуществляется в документах бухгалтерского и налогового учетов.

Проведение процедуры складывается из подготовки:

акта инвентаризации;
справки бухгалтера;
приказа руководителя учреждения на списание просроченной кредиторской задолженности.

Инвентаризацию рекомендуется проводить регулярно в конце каждого отчетного периода. Это позволит своевременно выявлять возникшую задолженность. Особенность проведения инвентаризации на предприятии заключается в том, что помимо кредиторской части необходимо проверить и дебиторские счета.

При проведении инвентаризации особе внимание уделяем расчетам с финансовыми учреждениями, внебюджетными фондами, клиентами предприятия и размером задолженность перед бюджетом. Как правило, если по итогам проверки составляется акт по типовой форме ИНВ-17.

Следует отметить, что проведение квартальной инвентаризации является правом экономического субъекта, но никак не его обязанностью. ФЗ «О бухгалтерском учете» обязывает проводить инвентаризацию один раз в год.

Следующим важным шагом является подготовка бухгалтерской справки, включающей в себя важную информацию по просроченным задолженностям:

номер договора и дата его составления;
ссылки на первичные документы: товарные накладные, акты, счета-фактуры;
обоснование срока истечения давности путем проведения математического расчета;
информация о компании-кредиторе.

Этими документами руководствуется директор организации подписывая приказ о списании задолженности.

Приказ на списание просроченной кредиторской задолженности

Стандартный приказ на списание безнадежной кредиторской задолженности может выглядеть следующим образом.

Приказ издается на фирменном бланке предприятия в шапке которого указываются его реквизиты.

В тексте приказа, ссылаясь на правила ведения бухучета, утвержденные Минфином России и статьями Налогового кодекса РФ руководитель организации обосновывает необходимость списания долга перед конкретным кредитором на основании проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки. Списанная сумма признается внереализационным доходом. Контроль за исполнением приказа возлагается на главного бухгалтера.

Образец можно скачать тут

Порядок процедуры

Процедура списания КЗ проходит в четыре этапа:

Выявление суммы просроченной задолженности в ходе проведения инвентаризации в конце отчетного периода.
Составление бухгалтерской справки по выявленной КЗ.
Издание директором (руководителем) компании приказ о списании долга на основании нормативных документов.
Внесение бухгалтерией соответствующих изменений в бухгалтерский и налоговый учет.

В бухучете списание проводится на основании следующей проводки:

Дебет 60 – Кредит 91-1

Налогообложение

Налоговый учет требует оформить просрочку в тот период, когда произошло истечение срока исковой давности. Если это не произошло по причине бухгалтерской недосмотра придется в следующем периоде подавать «уточненную» декларацию.

Основания для фиксирования суммы долга и сроков давности точно такие же, как и в бухучете:

приказ о проведении инвентаризации;
ведомость по инвентаризации по типовой форме;
бухгалтерская справка;
приказ руководителя о списания КЗ.

При расчете единого налога по УСН, вне зависимости от ее формы (единый налог с доходов, либо доходы минус расходы) задолженность относят в состав внереализационных доходов. В составе доходов не включаются долги, которые возникли по уплате штрафов и пеней, а также обязательных страховых взносов.

Если организация платит ЕНВД она обязана вести раздельный учет, доходов, расходов и хозяйственных операций. Поэтому для целей исчисления единого налога по вмененной деятельности общая сумма полученного дохода не важна и налоговые последствия не наступают.

Отчетный период по налогу на прибыль является квартал. Если налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из авансовой прибыли – каждый месяц.

Часто у бухгалтеров возникает вопрос о том, как уплачивать НДС с аванса посте истечения срока КЗ. Министерство финансов разъясняет этот момент разрешая снизить налогоплательщику НДС только в части материально-производственных ресурсов, работ и услуг.

Иногда, чтобы не списывать кредиторскую задолженность и тем, самым увеличивать сумму налога на прибыль организация сознательно идет на прерывание сроки исковой давности. В этом случае задолженность может тянуться годами, если кредитор не истребует ее в судебном порядке.

Таким образом, списание кредиторской задолженности достаточно сложная и длительная процедура, требующая внимательного отношения к срокам исковой давности. Оформление списания должно производится, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

От правильного оформления списания КЗ зависит сумма налога на прибыль, поэтому руководству компанию следует дисциплинированно подходить к решению этого вопроса.

Какое значение оборачиваемости кредиторской задолженности является нормативным? Найдите ответ на этой странице.

Про долгосрочную кредиторскую задолженность читайте здесь.

Источник: https://finbox.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Особенности списания дебиторской задолженности

Любые безнадежные долги, в том числе те, по которым прошел срок исковой давности, нужно списать. Если провести эту процедуру своевременно, компания обеспечивает себе достоверность бухгалтерской отчетности, поскольку показатели дебиторской и кредиторской задолженности — важные составляющие активов и пассивов юрлица.

Необходимо списание дебиторской задолженности и для налогового учета, поскольку в этом случае корректируется налоговая база. Это, в свою очередь, влияет на правильное начисление налогов.

Далее расскажем, какие существуют сроки списания дебиторской и кредиторской задолженности и как провести эту процедуру.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Сначала разберемся с терминами. Под дебиторской задолженностью понимают суммы денег, которые компании должны контрагенты. Это могут быть, к примеру, долги за поставку товара. Увеличение дебиторки можно расценивать как наращивание темпов роста компании, однако, важно следить за тем, чтобы средства вовремя возвращали, чтобы финансовая состоятельность юрлица не ставилась под угрозу.

Кредиторская задолженность — это противоположное понятие. Это деньги, которые фирма должна своим кредиторам. Не всегда эти два термина несут негативную окраску. Зачастую это просто обязательства, по которым не пришел срок исполнения.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности проводки

Ежегодно компании проводят инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности. Если бухгалтер находит долг с прошедшим сроком давности, его списывают.

Обратите внимание!

Если между сторонами подписан акт сверки или одна из них направила официальную претензию, срок давности продлевается.

Кредиторскую задолженность списывают единообразно как для налогового, так и для бухгалтерского учета. Используются следующие проводки: Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 — отражена списанная кредиторская задолженность. Для списания понадобятся:

договор;
акты оказанных услуг, накладные;
акт сверки;
претензии сторон друг к другу.

Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете следующий:

Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) — списана дебиторская задолженность;
Дт 007 — отражаем списанный долг за балансом.

Если резерв не был сформирован или он не покрывает долг, используются соответственно проводки Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) и Дт 007.

В налоговом учете списание дебиторской задолженности происходит за счет резерва. Если его нет или денег недостаточно, дебиторку относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания.

Списание дебиторской задолженности подробнее разберем далее.

Как списать дебиторскую задолженность?

Если после инвентаризации обнаружена дебиторская задолженность, в компании составляют приказ об инвентаризации, а результаты заносят в форму ИНВ-17.

Следующий этап списания дебиторской задолженности: создание приказа руководства о ликвидации долга на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки.

В справке следует указать сумму дебиторки, описать ситуацию с долгом, перечислить причины того, почему он стал безнадежным, дать ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

Чтобы после списания дебиторской задолженности не получить претензии от ФНС, следует приложить к акту документ с историей возникновения долга и бумаги о сделке: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг и сверок. В качестве документа, подтверждающего безнадежность долга, можно направить выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава.

Обратите внимание!

Признать безнадежным можно долг компании, исключенной из ЕГРЮЛ после 2014 года. Однако с ИП это не пройдет. Нельзя списать задолженность бизнесмена только на основании исключения из ЕГРИП, так как он отвечает по долгам всем своим имуществом. Это возможно, если физлицо скончалось, обанкротилось или его местонахождение неизвестно.

Сроки списания дебиторской задолженности

Срок списания дебиторской задолженности составляет 3 года. Это период исковой давности по долгам предприятия. Однако он может прерываться в следующих случаях:

должник подписал акт сверки или принял его;
должник попросил об отсрочке;
была уплачена часть долга;
фирмы составили допсоглашение к договору, в котором должник признал долг;
подан иск в суд.

Далее расскажем, что такое дебиторская задолженность с истекшим сроком.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком

В НК РФ говорится, что безнадежными долгами (иначе говоря, нереальными для возврата) признаются следующие:

по которым истек срок давности;
по которым обязательство прекращено на основании ликвидации юрлица или акта госоргана;
которые подтверждены постановлением судебного пристава об окончании исполнительного производства.

Отдельно рассмотрим третий пункт. Судебный пристав может признать долг безнадежным, если:

местонахождения должника неизвестно;
невозможно выяснить информацию о деньгах или имуществе компании;
у компании нет имущества, которое можно продать и пустить средства на выплату долгов.

Кроме того, к безнадежным долгам относят деньги, которые задолжало лицо, признанное банкротом.

На практике чаще всего происходит именно списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности. Маловероятно, что после 3 лет должник по своей инициативе захочет вернуть долг. Поэтому кредитору целесообразно провести списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности, чтобы привести в порядок внутренние документы.

Инвентаризация

Рассмотрим особенности и порядок инвентаризации как обязательного этапа, предшествующего списанию дебиторской задолженности. Применительно к теме этой статьи инвентаризация обязательно проводится в 3-х случаях:

перед составлением бухотчетности;
при реорганизации или ликвидации юрлица;
при создании резерва по сомнительной задолженности.

Инвентаризация предполагает следующие этапы:

в бухгалтерии предприятия составляют справку о дебиторской и кредиторской задолженности. Там указывается информация о сумме долгов, причины их возникновения и реквизиты подтверждающих бумаг;
проводится сверка расчетов с бухгалтерией контрагентов, только после этого долг считается согласованным;
составляется акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами (по форме № ИНВ-17). Отдельно в нем указывают суммы безнадежных долгов, например, дебиторской задолженности с истекшим периодом давности;
готовится приказ о списании.

Списание дебиторской задолженности в бухучете

Рассмотрим списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете. Как сказано в приказе Минфина России от 29.07.1998 № 34н, все расчеты с кредиторами и дебиторами компании должны отражаться в бухотчетности. По займам и кредитам сумму указывают на конец отчетного периода вместе с процентами.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком и другие невозможные для взыскания долги списываются по каждому обязательству. Это делается на основании документа об инвентаризации, обоснования в письменном виде и приказа руководства.

Обратите внимание!

Во время списания дебиторской задолженности по сроку давности ее относят на резерв сомнительных долгов или на доход компании, если суммы долгов не резервировались.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком из-за неплатежеспособности должника не считается аннулированием долга. Она отражается за бухбалансом в течение 5 лет с момента списания дебиторской задолженности.

Это нужно, чтобы при улучшении имущественного положения должника долг могли своевременно взыскать. Только по истечении 5 лет происходит окончательное списание дебиторской задолженности с истекшим периодом давности.

Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете зависит от того, создавала ли организация резерв на случай образования сомнительных долгов. Если он есть, в документах указывают: Дт 63 Кт 62 (76 или другие счета по учету задолженности). Если долг превышает резерв, ставится Дт 91.2 Кт 62. Если резерва нет, составляются проводки Дт 91.2 Кт 62 и Дт 007.

Подробнее рассмотрим некоторые спорные моменты списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности. В законе говорится о необходимости проведения инвентаризации. Она обязательна в следующих случаях:

имущество передают в аренду, выкупают или продают;
преобразуется МУП или ГУП;
составляется бухгалтерская отчетность по итогам года;
сменился состав материально ответственных лиц;
были выявлены факты хищения на предприятии;
произошла ЧС;
компания реорганизуется или ликвидируется.

Согласно судебной практике налогоплательщики не обязаны включать безнадежные долги с прошедшим сроком давности, в состав внереализационных расходов налогового периода, в котором этот срок истек. Такие выводы закреплены в решениях как минимум 3 судов низшей инстанции. Однако Высший арбитражный суд назвал их не основанными на положениях действующего законодательства.

ВАС указал, что по общему правилу, указанному в НК РФ, ошибки при исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым периодам, следует исправлять за период, в котором их совершили.

При этом тот же кодекс дает компаниям право пересчитать налоговую базу и сумму платежа за период, в котором ошибки обнаружились, если они привели к уплате налога в большем размере, чем нужно. ВАС подчеркнул, что такие искажения в документах не нарушают интересы казны.

Соответственно, допустимы как подача уточненной декларации за прошлый период, так и отражение исправленной информации в текущей документации.

При этом предполагается, что к моменту, когда ошибку исправили, 3-летний срок возврата переплаты еще не истек. Ведь по закону только в течение этого времени компания вправе распоряжаться излишне уплаченной в бюджет суммой налога.

Также ВАС отметил, что предметом выездной налоговой проверки может выступать правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Работники ФНС не вправе проверять доначисление недоимки, которой не должно быть у проверяемой компании.

Высший арбитражный суд заявил, что по своей сути списание безнадежной дебиторской задолженности в расходы юрлица является способом корректировки доходов, которые ранее были указаны в документах учета, но фактически налогоплательщик их не получал.

Цель этого — рассчитать налог исходя из реально сложившегося финансового результата деятельности. Поэтому то, что компания не приняла меры по взысканию дебиторской задолженности, не значит, что она пыталась таким образом необоснованно сэкономить.

Соответственно, налоговая инспекция, которая выявила факт несвоевременного признания расходов в виде учета списания дебиторской задолженности, должна учесть расходы во время проверки правильности начисления обязательного платежа в казну за отчетный период, а не отказывать в учете расходов как таковых.

Эта позиция ВАС РФ означает, что суд разрешил компаниям списывать дебиторку в расходы в более поздние периоды, чем те, когда у юрлица возникло такое право.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Рассмотрим списание дебиторской задолженности в налоговом учете. Эта процедура доступна только тем предприятиям, которые рассчитывают налог на прибыль методом начисления. Компании, находящиеся на упрощенном режиме налогообложения, и те, кто платит единый налог на вмененный доход, учесть безнадежную задолженность в своих расходах не вправе. Невозможно это и для компаний на ОСНО.

Списание дебиторской задолженности в налогах опять же зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов. Если да, то они списываются за счет резерва. Если нет, дебиторка целиком списывается на внереализационные расходы. Расход признается по мере наступления даты самого раннего события:

истечение периода давности по взысканию долга через суд;
запись о должнике удалена из ЕГРЮЛ;
поступили бумаги от судебных приставов о том, что взыскать задолженность невозможно.

Обратите внимание!

Если предприятие выплатило контрагенту аванс, а позже этот долг был признан безнадежным, принятый к вычету НДС нужно восстановить.

Если организация решила признать долг гражданина безнадежным и после списания дебиторской задолженности отнести его на расходы, с размера долга следует уплатить налог на доходы физических лиц.

Такое требование установлено из-за того, что с точки зрения ФНС, физлицо получило выгоду, а налоговым агентом выступает компания, списавшая ему долг.

Если при этом физлицо работало, также нужно уплатить за него страховые взносы.

Отдельно рассмотрим вопрос создания резервов по сомнительным долгам. Суммы отчислений в них вносят в число внереализационных расходов на последнее число отчетного периода. Как считается сумма резерва:

если задолженность возникла более чем 90 дней назад, в резерв включается полная сумма долга;
при давности 45-90 дней в резерв вносится 50% от суммы долга;
при давности менее 45 дней долг не влияет на размер резерва.

Резюме

Процесс списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности прописан в нормативно-правовых актах. Его следует четко придерживаться, иначе можно получить нарекание от налогового органа вплоть до реальных штрафов. Следование установленным правилам поможет избежать ошибок в учете.

Перед списанием дебиторской задолженности важно убедиться, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ.

Обратите внимание!

В России расширен список оснований для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности. В 2018 году не нужно ждать 3 года, списывать долги юрлиц, исключенных из ЕГРЮЛ, нужно прямо на дату их удаления из реестра.

Если компании задолжал ИП, одного лишь исключения из ЕГРИП для списания долга недостаточно. Необходимо, чтобы было выполнено одно из 3-х условий:

смерть физлица;
объявление банкротом;
признание приставами, что местоположение должника неизвестно.

Сложность объясняется тем, что индивидуальные предприниматели отвечают по долгам всем своим имуществом.

Несмотря на понятность порядка списания дебиторки, рекомендуем перед началом процедуры приложить все усилия для ее взыскания. Например, контрагенту можно предложить рассрочку или реструктуризацию долга.

Если вы уверены в правильности поданных документов, но налоговая во время проверки выявила нарушения закона, вы вправе обжаловать решение госоргана. Сделать это без помощи квалифицированного специалиста не так просто. Рекомендуем по всем вопросам, связанным с незаконными действиями или бездействием должностных лиц, обращаться к юристам портала Правовед.ru.

Источник: https://pravoved.ru/journal/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti/

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Работа любой компании основывается на том, что она предоставляет клиентам произведенные товары или услуги. При этом расчет может не всегда может выполняться предварительно, за счет чего может возникнуть просроченная или безнадежная задолженность.

В том случае, если долг невозможно взыскать даже с привлечением судебного органа, компания должна произвести списание дебиторской и кредиторской задолженности в течение определенного времени.

Однако данный процесс необходимо оформить соответствующими документами, чтобы не вызвать вопросов у Инспекции Федеральной налоговой службы (ИФНС).

Документальное оформление списания безнадежной задолженности

В бухгалтерском учете просроченные кредиторские и дебиторские обязательства должны списываться по каждому долгу индивидуально (то есть по каждому клиенту и договору). Вдобавок оформление списания должно осуществляться по соответствующим документам (пункты 77 и 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации № 34н):

Приказ руководителя компании, организации или предприятия о списании долга. При этом данный документ составляется в произвольной форме, однако при условии, что указан тип финансового обязательства, сумма и основание для списания.
Итог инвентаризации кредиторского и дебиторского обязательства (документ описи и акт, пролагающийся к нему).

Нужно отметить, что списание кредиторской задолженности по налогу на прибыль обязательно должно отвечать таким условиям:

Документальное подтверждение расходов.
Реальное несение убытков.
Экономическая обоснованность.
Сумма расхода не превышает лимит.
Основание расхода указывается в статье 270 НК РФ.

По факту обнуления в бухгалтерском учете должна оформляться справка, подтверждающая осуществление данной операции. Также в налоговом законодательстве не предусмотрены требования относительно оформления документации на списание долга.

Главным требованием ИФНС является предоставление компаниями или организациями документов, которые выступают основанием списания дебиторской или кредиторской задолженности (выписки из ЕГРЮЛ по клиенту, который лишен лицензии, договоры, акты, товарные накладные и прочие).

Следовательно, чтобы не вносить корректировки в налоговые декларации, а также чтобы информация бухгалтерского и налогового учета совпадала, проведение своевременной инвентаризации в интересах самой компании.

Списание дебиторской задолженности

Списание безнадежного или просроченного дебиторского долга в налоговом учете отображается в зависимости от того, что послужило поводом его появления. Так, наиболее распространенными причинами являются:

долг клиентов за отгруженные, но не оплаченные товары, проделанные работы или услуги;
задолженность поставщика по переведенным авансам, но невыполненным поставкам.

Отдельно стоит рассмотреть, каким образом влияет обнуление долга дебиторов на прибыль, налоги, УСН и НДС.

Причина появления долга	Налог на доход	НДС	УСН
Долг клиента (дебитора) за работы, услуги или отгруженный товар	Обнуленная задолженность входит в затраты к полной сумме.В случае, если резерв по сомнительной задолженности создан для налогового учета, обнуленные обязательства финансового характера снижают величину денежного резерва (вне зависимости от того, участвовал данный долг в формировании резерва или нет).Согласно постановлению Минфина, а также п. 2 ст. 265 НК РФ списанный долг входит в состав доходов, не связанных с основной деятельностью компании.Если резерв не создавался для налогового учета, обнуленный долг согласно п. 2 ст. 265 НК будет входить в состав доходов, не связанных с основной деятельностью компании	Согласно п. 1 ст.167 НК РФ обнуление долга не требует корректировок по НДС, так как налог начисляется на дату исполнения	Согласно п. 1 ст. 346/17 НК РФ списанный долг не будет учитываться в расходах, так как он ранее не был оплачен
Долг поставщика/продавца по полученной ранее предоплате	Согласно постановлению №07-02-06/115 Министерства Финансов РФ списанный долг дебитора входит в состав расходов, не связанных с основной деятельностью компании, независимо от самого факта создания резерва по сомнительной задолженности для налогового учета. Дебиторский долг по перечисленному ранее авансу поставщику/продавцу не будет рассматриваться как сомнительный для налогового учета, а потому он не принимает участия в формировании резерва	НДС с предварительно перечисленной предоплаты, ранее принятый к вычету, требуется восстановить к периоду обнуления дебиторского долга	Согласно Постановлению Минфина №03-11-06/2/49 списанный долг не будет учитываться в расходах

Как можно понять из таблицы, порядок внесения списанного дебиторского долга в категорию расходов при использовании общей системы налогообложения (ОСН) будет зависеть от того, создавала ли компания резерв по сомнительной задолженности. Если он создавался, просроченный или безнадежный долг обнуляется, а не входит во внереализационные затраты.

В документах бухгалтерского учета безнадежные долги дебиторов вписываются в раздел прочих расходов на дату проведения инвентаризации. Их учет отражается на счете № 91, 91-2.

Стоит отметить, что те долговые обязательства дебитора, которые не подлежат взысканию в связи с его неплатежеспособностью и истечением срока исковой давности, учитываются на внебалансовом счете 007 в течение 5 лет.

Это необходимо для сохранения возможности отслеживания перспектив погашения.

Ведение резерва сомнительных долгов дебиторов, в отличие от налогового учета, – обязанность компании. Если такой резерв был создан, то долг списывается в счет него, а не относится к категории прочих расходов. Нужно отметить, что подобным способом можно оформить только ту часть финансов, которая участвовала в формировании резерва.

Списание кредиторской задолженности

Долговые финансовые обязательства возникают у кредитора, если организация не производит своевременные расчеты с контрагентом, а также если покупателю не предоставляются товары в счет ранее полученной оплаты.

По таким делам предусмотрен общий срок исковой давности, равный трем годам, однако на основании статьи 197 ГК РФ для отдельных категорий дел этот срок может быть уменьшен или увеличен. Исчисление срока зависит от следующих факторов:

Для обязательств с определенным сроком исполнения – по окончании этого срока.
Касаемо обязательств с неустановленным сроком или днем востребования – с момента предъявления кредитом требований.
Для обязательств, на исполнение которых должнику было отведено время, – по истечении последнего дня срока исполнения обязательства.

Однако на законодательном уровне обозначены некоторые ограничения, одно из которых гласит, что срок давности не может превышать 10 лет.

Если бухгалтеру необходимо провести списание безнадежной кредиторской задолженности, срок давности по которой истек, то сделать это можно на общих основаниях. В качестве таковых как раз и выступает истечение срока давности.

Причем сумма отражается в структуре прочих доходов в том объеме, в котором она проходила по документам.

Исключение в данном вопросе составляют только обязательства, связанные с уплатой налогов. Такие долги не могут быть списаны в предусмотренном порядке.

В состав внереализационных доходов включаются, но, как и налоги, не подлежат списанию следующие категории:

сборы, пеня и штрафы, подлежащие отчислению в бюджет;
пени, штрафы взносы во внебюджетные государственные фонды;
платежи перед участником, который владеет не менее чем 50 % уставного капитала, кроме обязательств по оплате процентов за заем;
платежи перед любым участником, если документы, подтверждающие прощение долга, отражают факт того, что это делается для увеличения чистых активов фирмы;
платежи перед участниками, не востребовавшими свои дивиденды.

В качестве других оснований для аннулирования может выступать исключение кредитора из ЕГРЮЛ, обусловленное его ликвидацией, либо по инициативе ФНС.

Включение суммы долга в учетную документацию производится в том периоде, когда произошло исключение кредитора. Такая позиция подтверждается арбитражной практикой, а именно постановлением ФАС Московского округа № А40-17207/13 и ряда других судов.

Сложные ситуации при списании дебиторской задолженности

Безнадежный формат долга подразумевает, что в него включены расходы, обусловленные отчислениями в бюджет и иные государственные фонды, поэтому обнуление должно проводиться тщательным образом. На практике часто у бухгалтеров возникают проблемы со списанием безнадежной кредиторской задолженности, точнее с ее причислением к этой категории и правомерностью проведения процедуры в целом.

К наиболее частым вопросам практической деятельности относятся:

Источник: https://www.gocredit.ru/info/706-spisanie-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Основания и порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Кредиторской задолженностью, согласно принятому определению, являются обязательства субъекта (предприятия, организации, физического лица), которые обусловлены невыплаченными долгами другим лицам, участвовавшим в обоюдном договоре. Если предприятие не выполнило свои финансовые обязательства согласно заключенным договорам, например, не перечислило деньги за поставленный товар или уже оказанные услуги и работы, то у него возникает кредиторская задолженность.

Прекратить действие такого вида задолженности можно, исполнив обязательства по выплате средств либо правильно и грамотно списав ее как невостребованную по истечении определенного срока, если вторая сторона (кредитор) не имеет претензий.

Рассматривая кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что все вопросы, относящиеся ней, в равной степени относятся к задолженности дебиторской. Различия в том, что в первом случае невыполненные обязательства принадлежат предприятию, а во втором — кредитором выступает оно само.

Виды задолженности

В составе кредиторской и дебиторской заложенности предприятия различают следующие невыполненные обязательства:

перед поставщиками товаров, продуктов, услуг, а также перед подрядчиками, выполнившими работу;
перед персоналом организации;
перед государственным бюджетом;
перед негосударственными внебюджетными фондами (в частности, по социальному страхованию и обеспечению);
по полученным кредитам и займам;
перед прочими (не указанными в списке) кредиторами.

В зависимости от вида задолженности, происходит оформление документов и бухгалтерские проводки. В частности — оформление счета.

Дебиторская задолженность может быть действующей, либо просроченной. Подразумевается, что в первом случае все обязательства, взятые по выплате денежных средств, имеют свою юридическую силу.

Просроченной задолженностью считается та, по которой срок исковой давности уже истек.

Для того чтобы вести бухгалтерский учет и налоговые отчетности правильно, необходимо верно исчислять данный срок, грамотно опираясь на действующее гражданское законодательство.

В действующем налоговом законодательстве существует такое понятие, как безнадежные долги, то есть финансовые обязательства, выполнение которых по каким-либо причинам стало невозможным. Такие долги нужно закрыть путем списания. В пункте 2 статьи 266 указаны ситуации, в которых долги признаются нереальными к взысканию. К ним относятся ситуации, по которым:

прекращено действие обязательств вследствие невозможности их исполнения в соответствии со статьей 416 ГК РФ;
прекращено действие обязательств на основании акта государственного органа в соответствии со статьей 417 ГК РФ;
прекращено действие обязательств на основании ликвидации предприятия в соответствии со статьей 419 ГК РФ;
истек установленный срок исковой давности.

Установление срока исковой давности

На основании действующего ГК РФ, в частности статьи 196, срок исковой давности на просроченную задолженность установлен в 3 года. Срок исчисляется с момента окончания действия договора, условия по выполнению которого были нарушены должником. Принято считать, что именно тогда кредитор узнает (или должен был узнать) о нарушении своих прав.

Данные положения прописаны в пункте 1 статьи 200 ГК РФ.

Если же сроки действия обязательств не были определены (не прописаны в договоре), то срок исковой давности исчисляется с того момента, когда у кредитора возникает право требовать исполнения обязательств (когда с его стороны условия договора полностью выполнены), согласно пункту 2 статьи 314 ГК РФ.

Источник: https://1bankrot.ru/buxgalteriya/kreditorskaya-zadolzhennost/spisanie-prosrochennoj-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Положение о списании кредиторской и дебиторской задолженности

Отправить на почту

Положение о списании кредиторской и дебиторской задолженности в первую очередь формируется предприятиями государственной сферы. Почему это так и как может быть оформлено списание задолженностей у бюджетников и частников, читайте в этой статье.

Цели и задачи положения о списании задолженности

Основными целями разработки и утверждения положения о списании задолженности являются:

усиление контроля за своевременным проведением расчетов во исполнение планов и смет;
повышение эффективности поступления и расходования средств.

В рамках данных целей решаются (и регламентируются) задачи:

контроля за состоянием дебиторской и кредиторской задолженностей и принятия оперативных и адекватных мер, направленных на устранение и недопущение возникновения безнадежной или невостребованной задолженности;
определения критериев отнесения дебиторской задолженности к безнадежной, а кредиторской — к невостребованной в соответствии с законодательством РФ;
установления перечня документов, на основании которых задолженность может быть списана;
разработки правил своевременного выявления и списания безнадежной дебиторской и невостребованной кредиторской задолженностей.

Существенным различием в сути возникшей задолженности для предприятий госсектора и частных организаций в данном вопросе будут:

В отношении дебиторской задолженности:

для частной фирмы наличие просроченной дебиторки означает обычно невыполнение контрагентом обязательств и уменьшение оборачиваемости средств;
для бюджетной организации такая же дебиторка означает, что кем-то не выполнены обязательства перед бюджетом (а, следовательно, перед государством).

В отношении кредиторской задолженности:

для частной фирмы наличие невостребованной кредиторки означает возможность не выполнять действия по условию договора с контрагентом, при этом распоряжаясь средствами;
для предприятия госсектора наличие на балансе зависшей кредиторки означает, что не выполняются бюджетные (государственные) обязательства.

Вывод из приведенных сравнений: отдельный регламент (положение) по анализу и урегулированию задолженностей нужен в первую очередь на предприятиях госсектора. О них и поговорим далее.

Что должно быть отражено в положении о списании дебиторки

В качестве примера рассмотрим положения, которые часто утверждаются местными органами власти в отношении такого вида задолженности, как оплата оказанных услуг ЖКХ. В этих положениях фигурируют все необходимые аспекты, которые должны в них быть. А именно:

Цель составления документа. В рассматриваемом случае — организация работы в муниципальных предприятиях ЖКХ.

Источник: https://nanalog.ru/polozhenie-o-spisanii-kreditorskoj-i-debitorskoj-zadolzhennosti/

Каким образом осуществляется списание дебиторской и кредиторской задолженности?

Опубликовано: 15 июня 2018

Если организации предстоит такая процедура, как списание дебиторской и кредиторской задолженности, то производить это действие нужно в правильном порядке, дабы не возникало проблем с налоговыми органами.

Своевременное и правильное списание особенно важно ещё и потому, что к бух. отчётности сейчас предъявляются всё более жёсткие требования.

Довольно строгому вниманию подвергается отчётность по размерам дебиторской и кредиторской задолженности в случае неплатёжеспособности и ликвидации фирмы.

Основания для списания: исковая давность и ликвидация

На любом предприятии кредиторская и дебиторская задолженность должна тщательно контролироваться. Важно следить за состоянием задолженности, отслеживать сроки её погашения, а также вовремя списывать безнадёжные долги.

Должнику обязательно следует отправлять претензионное письмо. Не менее важным, чем такое письмо, является признание задолженности в объёме расходов и доходов. При ведении бух.

отчётности по этому вопросу имеется множество нюансов, которые вызывают вопросы по учёту на том или ином предприятии.

Чтобы дать на них ответ, необходимо принять во внимание требования налогового, гражданского законодательства, просмотреть арбитражную практику по вопросу.

Для того чтобы произвести списание долга, важно иметь на это все основания. Для этого требуется обратиться к Налоговому Кодексу.

Дебиторскую задолженность нужно списывать в числе внереализационных расходов либо за счёт имеющегося резерва, если речь идёт о безнадёжной задолженности. Но под безнадёжными долгами подразумеваются те, по которым имеется раньше установленный срок исковой давности для погашения долга. Как вариант, это могут оказаться долги, взыскание по которым прекращено из-за невозможности взыскания нужной для погашения суммы (для этого необходимо основание акта государственного органа, как вариант: ликвидации предприятия).
Кредиторскую задолженность списывают в число доходов, являющихся внереализационными. При этом имеет значение окончание срока исковой давности по долгу. При исчислении срока исковой давности погашения долга учитывайте, когда должнику было отправлено письмо о взыскании долга.

Если говорить о Положении о бухгалтерском учёте:

Дебиторская задолженность, срок исковой давности погашения по которой истек, а также долги, взыскание которых является нереальным, списываются после проведённой инвентаризации, приказа и письменного обоснования. Образец акта инвентаризации дебиторской задолженности приложен в другой статье.Такие суммы необходимо относить в счёт резерва сомнительных долгов. Как вариант, их возможно отнести и на финансовые потери у коммерческой фирмы (увеличение расходов для некоммерческой организации).
Кредиторская задолженность с истёкшим сроком исковой давности списывается по итогам инвентаризации, приказу руководства, письменному основанию. Суммы возможно отнести и на финансовые расходы у коммерческой фирмы (рост расходов для некоммерческой организации). Читайте здесь, как списать просроченную кредиторскую задолженность.

Стоит учитывать, что, если дебиторский долг списывается в убыток по неплатёжеспособности, то он никогда не будет являться аннулированным. Такой долг важно отражать в балансе 5 лет с числа списания. Это необходимо для возможности наблюдения невозможности её списания, если вдруг финансовое положение должника изменится.

Приняв эти положения, возможно выделить отдельные критерии для списания невостребованной дебиторской и кредиторской задолженности.

Если взыскание оказывается нереальным (в бухучёте).
Когда нет возможности исполнить обязательство (по акту государственного органа) либо имеет место быть ликвидация предприятия.
Если срок давности по имеющимся долговым обязательствам истёк.

Документальное оформление: приказы, письма о погашении

Если говорить о бухгалтерском учёте, то списание кредиторской и дебиторской задолженности происходит отдельно по каждому из имеющихся долгов. Процедура списания должна быть оформлена соответствующе. Порядок её оформления прописан в Положении по ведению бухучёта (пункт 77 и 78).

Так в ходе процедуры списания должны быть в порядке такие документы:

Приказ руководства фирмы о списании просроченного долга. Он составляется в абсолютно произвольной форме, с указанием размера суммы списываемого долга, а также с указанием основания, по которому должно быть произведено списание.
На руках должна быть копия претензионного письма должнику. Такое письмо составляется в свободной форме.
Для того чтобы у бухгалтера имелось подтверждение списания, составляется специальная бухгалтерская справка, она и служит подтверждением проведённой процедуры.
Результат проведённой инвентаризации (акт и справка к нему).

Налоговое законодательство не имеет каких-либо указаний к процедуре списания и погашения задолженности. Единственное, что должно обязательно присутствовать – это основание для списания долга, как безнадёжного. Это могут быть различные товарные накладные, письма и договоры, выписки из ЕГРЮЛ.

Важно, если срок исковой давности для погашения по нему уже истёк, то списание должно происходить в том месяце, когда это произошло, а не тогда, когда проводится инвентаризация.

Чтобы у фирмы не было необходимости вписывать корректировки в налоговые декларации, необходимо делать инвентаризацию регулярно. К примеру, в последнее число отчётного периода по налогам. Если всё делать своевременно, то информация по списанию будет совпадать и в налоговой, и в бухгалтерской отчётности.

Процесс списания дебиторской и кредиторской задолженности

По итогам очередной инвентаризации был выявлен долг с истёкшим сроком давности, претензионное письмо было отправлено. При этом случилась ликвидация юр. лица либо же был получен акт государственного органа. Для подтверждения этого у вас должны быть такие документы:

сверочные акты, которые подтвердят наличие задолженности;
письмо с требованием погашения долговых обязательств;
акты о проведённых работах, либо накладные на товар;
документы, которые могут подтвердить факт оплаты.

Для удобства ведения процедуры списания следует хранить все документы по задолженностям, как и письма должникам с претензиями, в отдельных папках. После того, как все необходимые данные для процедуры будут собраны, можно переходить к списанию. Для этого в бухгалтерском учёте нужно будет сделать такие проводки:

Если имеет место быть резерв по сомнительной задолженности, то дебиторская и кредиторская задолженность списывается, как невозможная к взысканию либо, как долг, срок давности по нему уже истёк. Делается это за счёт резервного фонда.
Точно также списываются в раздел убытков долги партнёров, которые оказались неплатёжеспособными, либо имело место быть ликвидация предприятия.
Если оценочного резерва по сомнительным долгам нет либо же суммы его недостаточно для покрытия убытков, то дебиторская задолженность списывается в убыток из-за нереальности её взыскания. Кредиторская задолженность уходит в убыток организации, это долг с истёкшим сроком давности или невозможный к взысканию.
Если присутствует сразу кредиторская и дебиторская задолженность у одного и того же контрагента, то, чтобы избежать возможных налоговых рисков, для начала произведите взаиморасчёт (односторонний) и только тогда следует переходить к списанию задолженности (из-за неплатёжеспособности или ликвидации), отправив перед этим письмо с требованием погасить долг.

Кредиторскую задолженность списывают во внереализационные доходы.

В бухгалтерских проводках при списании используются следующие счета:

62 – расчётные счета с клиентами и покупателями;
007 – списанные долги (в убыток от дебиторов, оказавшихся неплатёжеспособными).
51 – расчётные счета.
91.1 – имеющиеся прочие доходы.
92.1 – имеющиеся прочие расходы.
63 – резерв на случай сомнительных долгов.

Списание в налоговом учёте: НДС

Для списания любой задолженности в налоговом учёте необходимо, чтобы в финансовой отчётности организации была единообразная учётная политика.

Так, если в целях налогообложения формируется резерв сомнительных долгов, то тоже самое необходимо делать и в бухгалтерском учёте.

Только тогда списание всех безнадёжных долгов произойдет по одному пути: через РСД, а если таковой отсутствует – через расходы, являющиеся внереализационными.

Если долги неплатёжеспособных клиентов переносят на убыток фирмы, то возникает немало трудностей при начислении НДС, а также будет изменена база для расчёта налога на прибыль.

Если в ходе налогового учёта недобросовестным плательщиком оказался покупатель товаров или услуг, то обязательно должно сопровождаться прибавлением налога на добавленную стоимость, если этого не произошло в период отгрузки товаров или предоставления услуг.

Если же должником оказался продавец, который не смог вовремя предоставить товар, то покупатель освобождается от необходимости уплачивать НДС при списании дебиторской задолженности.

Данный налог, как и сумма долга, будет превращена в безвозвратную задолженность при ликвидации предприятия.

Но есть ли необходимость вновь начислять НДС, если долг был списан, но вскоре возращён должником даже после ликвидации предприятия? Делать этого не нужно, если этот налог был учтён на дату отгрузки товара или предоставления услуг. При этом кредитор будет должен заплатить налог на прибыль.

Учитывайте, что в налоговом учёте списание долга должно быть обязательно дополнено проводкой по НДС:

Кт-68 – это текущие расчёты;
Дт76 – расчёты по НДС отложенные.

Если имеется резерв сомнительных платежей, все долги в нём будут относиться к внереализационным расходам. По ним нет необходимости платить налог на добавленную стоимость ровно до окончания расчётного периода.

Когда квартал подходит к концу, производится сравнение зарезервированной суммы и размер имеющейся безнадёжной задолженности, которая была отражена в акте инвентаризации.

При этом разница, которая отражается в пользу РСД подтверждает, что долги оказались невозвратными, а это означает, что есть необходимость уплаты с них НДС.

Если же долги превысили сумму, которая на данный момент имеется в резерве, то переплата должна вычитаться из налогооблагаемой суммы. Это подтверждается актом сверки.

Если же резервных фондов нет, то такую процедуру потребуется осуществлять каждый месяц. Однако у каждой организации есть возможность не делать списание «дебиторки». Это возможно ровно до того момента, пока по задолженности не истечёт срок давности. Как только истечёт срок исковой давности, пора моментально произвести вывод убытков за баланс.

По истечению срока исковой давности нужно произвести вывод убытков за баланс.

Немало трудностей со списанием дебиторской и кредиторской задолженности у предприятий после ликвидации, перешедших на особые налоговые режимы, особенно, если долг у них образовался на момент применения ОСНО.

Как отражается списание в налоговой отчётности?

Все проводки необходимые для списания долгов обязательно отражаются во всех налоговых отчётах. Однако для того, чтобы перейти к данной процедуре, важно правильно отразить основания для списания. К таковым относятся:

Окончание периода, когда была возможность произвести взыскание долга. Максимальный срок — три года (даже после ликвидации).
Если должником была организация, подлежащая ликвидации.
Наличие решения суда или судебных приставов об отсутствии средств у должника на уплату долга либо при ликвидации фирмы.
В том случае, когда создавался резервный фонд, и долги были зачислены в его счёт, то оплату по налоговой базе производить не следует. По истечению отчётного периода проводится инвентаризация, и составляется отчёт. В случае превышения размеров долговых обязательств, налог оплачивается с разницы в суммах.

Списание долга при этом производится в таком порядке: с субсчета по дебету (проводка 76), а также с кредита по счёту (проводка 68). В графе основание списания обязательно вводится запись, подтверждающая акт проверки.

Если делать все необходимые процедуры в бухгалтерском учёте вовремя, то никаких трудностей со списанием задолженности, даже при ликвидации предприятия обычно не возникает.

Источник: https://dolgofa.com/buhgalterija/spisanie-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Безнадежная дебиторская задолженность: порядок списания, признание долга, кредиторская и дебиторская задолженность

Безнадежным долгом по правилам бухучета признается задолженность, при наличии одного из нескольких факторов. Фирмы должны осуществлять контрольную функцию над задолженностью дебитора и кредитора и постоянно следить за периодом их погашения, осуществлять активную работу со счетами.

Признание дебиторского и кредиторского долга безнадежным к взысканию и его списание определяются в порядке, установленном ТК РФ, ГК РФ и Налоговым кодексом Российской Федерации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Признание задолженности дебитора безнадежной к взысканию

Безнадежным называется такой долг, если в отношении него совместно выполняются условные показатели:

Задолженность появилась из-за продажи продукции, оказания услуг или исполнения работ.
Период погашения долга, который предписан соглашением, истекает. В ситуации, если период в таком документе не устанавливается или договор не заключается в форме письма, то он может определяться на основе законов, других актов или иных условий существования обязательства.
Долг не обеспечивается залогом, поручителями или же гарантийными заключениями с банками.

Для учета в бухгалтерии условия признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списание устанавливаются Положением по бухучету в Российской Федерации №34н:

Долг дебитора вне зависимости от ситуации появления не был погашен в предписанный в договоре период или с большой степенью вероятности не будет выплачен.
Долг не обеспечивается гарантийными установками.

Признание задолженности безнадежной сопровождается рядом определенных действий, равно, как и последующее списание

Основные признаки

Обычно признание дебиторской задолженности безнадежной с последующим ее списанием происходит, если наблюдается какой-либо из следующих признаков:

Истечение предписанного периода по отношению к долгу давности иска.
Обязанности дебиторов прекращаются по причине нереальности его исполнения, на основе акта госоргана или прекращения работы компании.
Неспособность взыскать долг дебитора подтверждается постановлением суда о конце исполнительного судопроизводства при условии возврата взыскателю документации по таким причинам, как:
- нереально найти место жительства человека, его имущество или же обрести данные о наличии его финансов и иной имущественной ценности;
- у должника не имеется никакой ценности, на которую может обращаться взимание, и каждое принятое судебным приставом мероприятие по взысканию собственности оказалось безрезультатным.

В ситуации прекращения деятельности фирмы должника платеж признается невозможным к взысканию при исключении фирмы из ЕГРЮЛ, что будет подтверждено заключением из реестра.

Признание задолженности безнадежной ко взысканию и списание ее с баланса организации выгодно компании. Это один из инструментов налоговой экономии

Принятие должником своих обязательств

Может произойти так, что должник сам признает свои обязанности и этому свидетельствуют такие действия, как:

подтверждение претензии, то есть обращение с просьбой отсрочить оплату, подписание акта сверки долга;
выплата по частям должником главной задолженности или процентов по ней;
изменение соглашения, из которого последует, что должник может признать наличие долговых обязательств.

В итоге, обращение в судебные органы для разбирательства можно направить уже после конца периода исковой давности. Однако, заявление должника об использовании давности иска будет служить основанием для отказа в исковом требовании.

Как происходит признание долга кредитора безнадежным к взысканию?

Отличительными чертами списания долговых обязанностей кредиторов фирмы считаются правовые взаимоотношения, в которых ЮЛ представляет собой должника.

Невостребованный долг кредитора должник не способен списывать на автомате. Следовательно, к примеру, прекращение работы ЮЛ, которое предоставляло кредиторские услуги, не может понести за собой появление у должника права на списывание непопулярного долга кредитора.

Уклонение налогоплательщика от включения в состав внереализационных доходов за определенный налоговый период суммы кредиторки, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности, неправомерно

Для правильного определения долгового обязательства, как сомнительного к взысканию и подлежащего списыванию с баланса организации, можно его квалифицировать по нескольким признакам. В данном случае он относится к кредиторскому долгу.

Особенности

Для взыскания подобного долга необходимо:

предъявить заявление в предписанном порядке к должнику в течение периода давности иска;
постоянно посещать органы ФССП РФ по своему территориальному объекту с исполнительной документацией, которая была получена по итогам решения суда;
осуществлять контрольные функции за действиями судебного пристава и получать от него акты о нереальности взыскать и возвратить исполнительную документацию;
анализировать нормативную базу внутри предприятия на предмет соблюдения определенных требований при списывании долга с баланса предприятия.

Узнать о том, что долг признан безнадежным к взысканию, можно в службе судебных приставов

Процесс списания сомнительной задолженности дебитора

Срок давности иска равен трем годам по ГК РФ. Протекание периода иска начинается со дня конца оговоренного в соглашении срока принятия обязанностей должников.

Когда в соглашениях устанавливается процесс выплаты платежа по частям, время иска исчисляется по отношению ко всем частям отдельно.

Если время исполнения собственных обязанностей не устанавливается, период давности иска начинает числиться с момента предоставления должнику требований об исполнении своих долгов.

При причислении долга дебитора к сомнительному, надо учесть, что истечение периода давности иска может быть прервано в момент принятия должником собственных обязанностей. При прерывании протекания времени исковой давности, отсчет начинается сначала.

Стоит сказать, что списать можно не все задолженности организации, а только те, которые соответствуют признакам долга, невозможного к взысканию.

Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности заключается в следующем:

должник расписался в акте сверки;
он отправил письменное заявление о признании задолженности или просьбу о предоставлении отсрочки;
он оплатил все проценты и неустойку;
компании составили новое соглашение, по которому должник признает свое обязательство;
судебные приставы приняли от фирмы исковое заявление к недобросовестному покупателю.

Подписание актов сверки с контрагентом и иных документов, подтверждающих признание должником возникшего обязательства, например, признание претензии, прерывают течение срока исковой давности

Порядок списания сомнительного долга кредитора

Безнадежная кредиторская задолженность, списание которой происходит с прошедшим временем давности иска, также как и списывание обязательств с дебитора, показывается в учете налогов при использовании общей системы налогообложения или же УСН. Такая ситуация находится в прямой зависимости от оснований появления подобного долга – приобретенный, но не оплаченный товар, или же полученный аванс от контрагентов, поставщиков и иных лиц, причастных к этому.

Исключения из этого правила составляют долговые обязанности перед следующими структурами:

госбюджетом по выплате налоговых вычетов, сборов и штрафных санкций;
внебюджетными фондами государства по выплате взносов и штрафных санкций;
участником, который обладает более чем половиной уставного капитала компании;
компанией, в уставном капитале которой часть участия своей фирмы составляет больше половины;
каждым работником своего предприятия, если в документации, которая свидетельствует о прощении долговых обязанностей, говорится, что это совершено для повышения чистых активов своей компании;
работниками по непопулярным дивидендам.

Если кредиторы не предъявляют компании свои недовольства с требованиями возвратить находящиеся на балансе долги кредитора на конец времени действия иска, организация, которая имеет статус должника, должна списывать подобные обязательства как внереализационную прибыль для целей налогообложения. Во время списания стоит предусмотреть все количество сомнительного долга кредитора с учетом НДС. Процесс списания осуществляется в одно время, как и в учете бухгалтерии.

Заключение

Таким образом, процесс списания долга дебитора и кредитора происходит на основе конкретной документации, исходя из условий, в которой находится компания-должник.

Важно вести дела так, чтобы компания была привлекательна для инвесторов и в будущем смогла без проблем погашать долги дебиторов и кредиторов, а не списывать их на другие статьи затрат. Помимо этого нужно правильно составлять внутреннюю нормативную базу, позволяющую каждому структурному подразделению анализировать и решать вопросы о признании долга сомнительным.

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/poryadok-spisaniya.html