Как можно перевести ос в товары? — все о налогах

Приказ, который защитит перевод основного средства в товары и снизит налог на имущество

  Скачать шаблон документа в формате Word

Как документ позволит сэкономить. Нередко компания вынуждена платить налог на имущество по основным средствам, которые фактически не используются и которые она планирует продать. Особенно это актуально в условиях финансового кризиса.

Чтобы избежать налоговых потерь, некоторые компании переводят такие объекты основных средств в категорию «Товары». Логика проста.

Раз объект не способен приносить выгоду в будущем и выставлен на продажу, он не отвечает критериям пункта 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утвержденного приказом Минфина России от 30.03.

01 № 26н) и статьи 256 НК РФ. Следовательно, он не должен учитываться в составе ОС.

Напомним, что согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ, налог на имущество начисляется по данным именно бухгалтерского учета.

Другая причина для перевода – если актив не используется, налоговики могут не признать расходы, связанные с ним, в налоговом учете. В том числе это касается и амортизационных отчислений.

Ведь получается, что подобные затраты произведены не для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Конечно, если компания прибыльная, то можно обойтись без перевода и отстоять расходы.

Но если организация отражает убытки, то такая процедура не приведет к налоговым потерям.

Еще один вариант, правда, не очень выгодный – основное средство можно перевести на консервацию сроком более трех месяцев. Но в таком случае компания теряет амортизационные расходы (п. 3 ст. 256 НК РФ) и при этом вынуждена продолжать платить налог на имущество (п.

63 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н, п. 3 ст. 256 и п. 1 ст. 374 НК РФ). Аналогичное мнение высказано в письме Минфина России от 15.05.06 № 03-06-01-04/101.

Поэтому перевод актива в товары выгоднее, чем консервация.

Следует отметить, что при переводе основного средства в товары риск предъявления претензий почти гарантирован. Дело в том, что в бухгалтерском учете такие операции не предусмотрены.

По мнению Минфина России, объект классифицируется первоначально в момент его признания в бухгалтерском учете, и его перевод из одной категории в другую невозможен (письмо от 19.12.06 № 07-05-06/302).

Якобы такие объекты можно только списать со счетов бухгалтерского учета при их продаже, ликвидации или ином выбытии.

Но все же в практике есть примеры, когда организация успешно воспользовалась таким способом. К примеру, в постановлении от 27.01.09 № А65-9168/2008 Федеральный арбитражный суд Поволжского округа установил, что перевод был оправдан.

Причина – основные средства не использовались в связи с отсутствием объема работ и необходимости их использования в дальнейшем. Одним из документов, подтверждающих правомерность перевода активов в категорию товаров, был приказ руководителя.

Аналогичные выводы содержатся в постановлении Федерального арбитражного суда Центрального округа от 04.07.08 № А48-3994/07-14.

В каком виде составляется. В форме приказа руководителя компании. Ведь отсутствие способности приносить выгоду в будущем может признать только он – возможно, на основании заключения назначенной им комиссии. Необходимо, чтобы из текста приказа можно было сделать однозначный вывод о необходимости и целесообразности такого перевода.

Что обязательно должно быть в документе. Во-первых, необходимо указать, что имущество не используется в текущей деятельности. Причиной может быть, например, спад производства, отсутствие заказов или перепрофилирование деятельности.

Далее необходимо отметить, почему компании невыгодно дальнейшее использование объекта. Тут можно сослаться, в частности, на заключение внутренних специалистов о неэффективности использования активов, на решение общего собрания участников об изменении основных направлений деятельности. Подобные документы можно приложить к приказу.

Не лишним будет распоряжение о создании комиссии для определения целесообразности дальнейшего использования объекта основных средств.

В ней обязательно должны участвовать главный бухгалтер, а также лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств (п. 77 Методических указаний по учету основных средств).

Формирование комиссии может быть предусмотрено в том же приказе об изменении назначения объекта.

В распоряжении важно указать, что переводимое в категорию товаров имущество выставляется на продажу. При этом можно распорядиться о размещении рекламы, например, в интернете.

Дополнительные меры безопасности. Возможность такого перевода можно прописать в учетной политике организации.

При этом не лишней будет ссылка на пункт 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», согласно которому перечень случаев выбытия объекта основных средств является открытым, и на пункт 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», указывающий на право дополнять перечень бухгалтерских операций самостоятельно.

Отметим, что при переводе объекта ОС в товары руководствоваться следует именно ПБУ 6/01, поскольку оно имеет приоритет перед Методическими указаниями по учету основных средств, которые рекомендуют списывать объект только при прекращении действия всех условий признания объекта основным средством, а не какого-то одного.

  Скачать шаблон документа в формате Word

Пример приказа о переводе основного средства в товары

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/1761-prikaz-kotoryy-zashchitit-perevod-osnovnogo-sredstva-v-tovary-i-snizit-nalog-na-imushchestvo

Перевод товара в основное средство в торговой организации

Организации, занимающиеся продажей дорогостоящего товара (например, мебели), иногда используют этот товар в текущей деятельности. Для этого они переводят объект из товара в состав основных средств.

Бухгалтерский учет

Для перевода товара в категорию основного средства должны выполняться следующие условия (п. 4 ПБУ 6/01):

•  объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение ипользование или во временное пользование;
•  объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционногоцикла, если он превышает 12 месяцев;
•  организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
•  объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) вбудущем.

Невыполнение хотя бы одного из указанных условий означает, что объект не относится к основным средствам. Значит, его нельзя перевести со счета 41 “Товары на складах” на счет 01 “Основные средства”, а следует учитывать на счете 10 “Материалы”. При переводе товара в категорию основного средства выполняется проводка: Дт08 “Вложение во внеоборотные активы” — Кт41 “Товары на складах”.

При принятии основного средства к учету сформировавшаяся первоначальная стоимость переносится с кредита счета 08 “Вложение во внеоборотные активы” в дебет счета 01 “Основные средства”. Дополнительно к условиям, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01, организация вправе установить в учетной политике стоимостный лимит.

Тогда активы, которые  соответствуют критериям основного средства, но стоимость которых не превышает предельной суммы,можно отражать в бухучете в составе материально-производственных запасов (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). В 2016 г. указанный лимит не должен превышать 40 000 руб. за единицу. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Под первоначальной стоимостью основного средства для целей бухгалтерского учета берется стоимость его приобретения, которая складывается из собственной стоимости основного средства и дополнительных расходов, связанных с его приобретением (п. 8 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”).

В первоначальную стоимость основного средства не включается сумма НДС, если объект основных средств используется в деятельности, облагаемой НДС, и не попадает под действие п. 2 ст. 170 НК РФ. Учет основных средств на предприятии ведется пообъектно, т.е. каждая единица основных средств должна иметь свой инвентарный номер.

В бухгалтерском учете годовая сумма амортизации основных средств может определяться одним из способов, изложенных в п. 18 ПБУ 6/01. Стоимость товара, который теперь учитывается в составе основных средств, нужно списывать через амортизацию, которая начисляется со следующего месяца после ввода в эксплуатацию.

Налоговый учет

Поскольку изначально стоимость товара для перепродажи не была учтена в расходах, т.к. реализации еще не было, то корректировать базу по налогу на прибыль нет необходимости. Если имущество признается амортизируемым, его стоимость списывается через амортизацию, как и в бухгалтерском учете.

Амортизировать основные средства необходимо со следующего месяца после ввода в эксплуатацию. В налоговом учете применяются методы начисления амортизации, предусмотренные в п. 1 ст. 259 НК РФ. Если имущество не признается амортизируемым в целях налогового учета, то его стоимость может быть включена в расходы единовременно при принятии к учету. НДС Абзацем 3 п. 1 ст.

172 НК РФ установлено, что при приобретении основных средств вычеты производятся в полном объеме после принятия на учет данных объектов. По мнению представителей Минфина России (и ФНС), право на вычет при приобретении основного средства возникает у покупателя только после отражения актива в составе основных средств на счете 01 (подробнее см. статью).

Про восстановление НДС при переводе товара в категорию основного средства в НК РФ не сказано. Следовательно, НДС, принятый в зачет при поступлении товара, не подлежит восстановлению при переводе этого товара в категорию основного средства при условии, что будущее основное средство будет использовано для налогооблагаемой деятельности.

Но если налоговые органы придерживаются противоположного мнения, то организация несет определенный риск. Тут важно, в каком периоде решено переквалифицировать объекты из товаров в основные средства. Если вычет по товару заявлен и товар переквалифицирован в основное средство в одном квартале, то налог можно не восстанавливать, т.к. на базу это никак не повлияет.

Если это было в разных кварталах, безопаснее скорректировать вычеты по НДС.

Документальное подтверждение

Перевод товара в основное средство оформляется приказом или распоряжением директора организации, где указывается причина изменения назначения актива.

На основании приказа составляется акт об изменении назначения или о переквалификации оприходованного объекта (например, акт о переводе объекта из товаров в состав основных средств). Унифицированная форма документа не утверждена.

Поэтому организация вправе составить акт в произвольной форме с соблюдением обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Пошаговая инструкция в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)

ПереводТовараВОС-БП3

См. также

Учет госпошлины в составе первоначальной стоимости объекта недвижимости

Учет амортизационной премии при покупке основного средства

Учет рекламной вывески в качестве основного средства организации

Приобретение объекта недвижимости

Покупка основных средств, бывших в эксплуатации

Покупка основных средств (поступление – оплата – принятие к учету)

Покупка основных средств с дополнительными расходами на приобретение

Покупка основных средств, требующих сборки

Источник: https://master1c8.ru/dokumentatsiya-po-1s/1s-buhgalteriya-8-0/osnovne-sredstva/postuplenie-osnovnh-sredstv/perevod-tovara-v-osnovnoe-sredstvo-v-torgovoy-organizatsii/

Налог на имущество при переводе ОС в товар

В справочно-правовых системах нам удалось найти пару судебных актов с любопытными выводами, опишем их кратко.

Постановление ФАС ЦО от 04.07.2008 N А48-3994/07-14: в рамках процедуры банкротства в соответствии с приказом конкурсного управляющего создана комиссия по проверке целесообразности использования имущества общества в качестве ОС. По результатам проверки комиссией составлены акты проверки ОС.

Согласно вышеуказанным актам объекты ОС не используются продолжительное время (свыше 1,5 лет), имеют сильный физический износ и подлежат списанию, что, собственно, и произошло на основании приказа конкурсного управляющего. Объекты ОС списаны со счета 01 и учтены на счете 41 «Товары». По мнению арбитров, действия предприятия правомерны, налог на имущество начислять не следует.

Постановление ФАС ПО от 27.01.2009 N А65-9168/2008: в соответствии с аудиторским заключением по финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее — заключение) в составе строки 120 «Основные средства» бухгалтерского баланса у общества числятся объекты на сумму 30 702 тыс. руб.

, не отвечающие критериям ОС (постоянно не используемые для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо управленческих нужд), в связи с чем обществу предложено исключить их из состава ОС и учитывать либо как товары для перепродажи (на счете 41 «Товары»), либо как прочие внеоборотные активы (на отдельном субсчете счета 08).

На основании заключения в соответствии с приказом директора ОАО в связи с отсутствием производства и объема работ, а также отсутствием необходимости дальнейшего использования объектов основных средств в производстве продукции, для выполнения работ, оказания услуг и для управленческих нужд осуществлен перевод (списание) ОС. Объекты ОС остаточной стоимостью 29 996 883,17 руб. списаны со счета 01 и учтены на счете 41.

Коллегия нашла правильным вывод суда первой инстанции о том, что выбытие ОС и последующее их списание со счета 01 осуществлены обществом правомерно.

Поскольку по состоянию на 01.01.2007 у общества отсутствовали ОС остаточной стоимостью 29 996 883,17 руб., доначисление налоговым органом налога на имущество, начисление соответствующих сумм пеней и привлечение к налоговой ответственности за неуплату спорной суммы налога правильно признаны неправомерными.

Подведем под данные судебные акты теоретическую базу. В силу п. 76 Методических указаний по учету ОС выбытие объекта ОС признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету. Согласитесь, есть над чем задуматься, а уж применять этот способ налоговой оптимизации или нет — дело ваше.

Источник: https://www.pnalog.ru/material/nalog-na-imushestvo-perevod-os-v-tovar

Перевести товар в основные средства и при этом прольготировать прибыль можно

Из письма в редакцию:

«Наша организация занимается розничной торговлей компьютерной техники. Обособленных структурных подразделений нет. Мы приобрели ноутбук для собственных нужд в своем магазине и поставили на учет как основное средство. На ноутбук в магазине выписана накладная, его стоимость включена в выручку от реализации.

При постановке ноутбука на учет как основного средства отражено использование нераспределенной прибыли прошлых лет. Амортизационный фонд в организации на дату приобретения ноутбука равен нулю.

При подаче налоговой декларации по налогу на прибыль в ИМНС нам отказали в применении льготы по налогу на прибыль, направленную на финансирование капитальных вложений, поскольку нет оплаты за ноутбук.

Подскажите, пожалуйста, каким образом организация может оплатить ноутбук сама себе?

Какой документ, подтверждающий факт его оплаты, мы должны указать в декларации, чтобы применить льготу?»

Да, намудрили Вы немало.

Основная ошибка – заключение договора купли-продажи с самим собой. В ст. 155 Гражданского кодекса РБ четко сказано, что для заключения договора необходимо выражение согласованной воли (действий) 2 сторон (2-сторонняя сделка) либо 3 или более сторон (многосторонняя сделка).

Поскольку Вы не указали, какие бухгалтерские записи сделаны, то гадать о них не будем. Я расскажу, как нужно было все сделать. Вам придется исправлять допущенные ошибки.

Итак, по порядку с того момента, когда Вы приобрели ноутбуки у сторонней организации как товар для реализации.

Товар – это вещи, предназначенные для продажи

В бухгалтерском учете движение товаров отражается на счете 41 «Товары». При приобретении товара в бухгалтерском учете должны быть сделаны записи (рассмотрим на условном цифровом примере):

Д-т 41 – К-т 60 – 20 000 тыс. руб.

– на стоимость принятых на учет 10 ноутбуков, полученных от поставщика;

Д-т 18 – К-т 60 – 4 000 тыс. руб.

– на сумму НДС, предъявленного поставщиком ноутбуков;

Д-т 60 – К-т 51 – 24 000 тыс. руб.

– произведена оплата поставщику товара.

Если у Вас на складе учет товаров ведется по розничным ценам, то при формировании цен Вы должны были сделать в учете записи:

Д-т 41 – К-т 42-1 – 4 000 тыс. руб. (20 000 × 20 % = 4 000, торговая надбавка составляет 20 %)

– на сумму торговой надбавки, включенной в цену товара;

Д-т 41 – К-т 42-3 – 4 800 тыс. руб. ((20 000 + 4 000) ×  20 %)

– на сумму НДС, включенного в розничную цену товара.

Передача товаров в магазин и обратно должна быть документально оформлена

Передача товара со склада в магазин должна быть оформлена товарно-транспортной накладной ТТН-1 либо товарной накладной ТН-2*.

_________________

* Формы указанных накладных утверждены постановлением Минфина РБ от 18.12.2008 № 192. Накладные ТТН-1 и ТН-2 применяются юридическими лицами всех форм собственности и являются основанием для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета.

Соответственно возврат товара из магазина на склад также должен быть оформлен накладной.

Использование приобретенных товаров для собственного потребления законодательством не запрещено

Организация имеет право какую-то часть товара, приобретенного для реализации, использовать для собственного потребления. Законодательством это не запрещено.

Из норм Указа Президента РБ от 07.03.2000 № 117 «О некоторых мерах по упорядочению посреднической деятельности при продаже товаров» (далее – Указ № 117) следует, что в договорах купли-продажи (за исключением договоров розничной продажи товаров гражданам) в качестве существенного условия договора должна указываться цель (цели) приобретения товаров.

Указом № 117 предусмотрены следующие цели приобретения: для собственного производства и (или) потребления, вывоза из Республики Беларусь, оптовой и (или) розничной торговли, переработки на давальческих условиях, поставки для государственных нужд или по установленным Советом Министров РБ квотам.

Указом № 117 предусмотрены также определенные ограничения по уровню цен на товары, которые приобретены для собственного производства и (или) потребления, для переработки на давальческих условиях, но не использованы на эти цели и реализуются на сторону. И за несоблюдение этих ограничений подп. 1.8 п.

1 Указа № 117 установлена ответственность. За использование товаров, приобретенных для торговли, для собственного потребления никакой ответственности согласно Указу № 117 нет.

Поэтому если Вам необходим ноутбук для собственного потребления, то Вы имеете право перевести одну единицу из товара в основные средства.

При этом в бухгалтерском учете необходимо сделать записи:

Д-т 41 – К-т 42-1 – 400 тыс. руб. (2 000 × 20 % = 400)

– методом «красное сторно» на сумму торговой надбавки, включенной в цену одной единицы товара;

Д-т 41 – К-т 42-3 – 480 тыс. руб. ((2 000 + 400) × 20 %)

– методом «красное сторно» на сумму НДС, включенного в розничную цену одной единицы товара;

Д-т 01 – К-т 41 – 2 000 тыс. руб.

– переводится одна единица товара в состав основных средств.

Прибыль можно прольготировать только при соблюдении установленных условий

Прибыль организаций, направленная в порядке и на условиях, установленных пп. 2–4 ст. 140 Налогового кодекса РБ (далее – НК), на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, освобождается от налогообложения (п. 1 ст. 140 НК).

Капитальными вложениями производственного назначения, в частности, признается приобретение объектов основных средств, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности.

Поскольку у Вас приобретается основное средство, которое будет использоваться в предпринимательской деятельности, то при соблюдении всех условий, установленных пп. 2–3ст. 140 НК, Вы имеете право применить льготу по налогу на прибыль.

Льготу по налогу на прибыль, направленную на финансирование капвложений, можно применить только в части расходов, формирующих в соответствии с законодательством первоначальную* (восстановительную) стоимость объектов основных средств (п. 2 ст. 140 НК). Для Вас первоначальной стоимостью ноутбука является цена его приобретения у поставщика.

Поэтому Вашу торговую надбавку и НДС, включенные в розничную цену, необходимо сторнировать (что и сделано в проводках, приведенных выше).

_______________________

 * Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств установлен п. 11 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 12.12.2001 № 118 (с изменениями и дополнениями).

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/perevesti-tovar-v-osnovnye-sredstva-i-pr_0000000

Департамент общего аудита о переводе имущества из основных средств в товары

18.12.2009

Вопрос

На балансе организации на счете 01 числится дом+земельный участок. Решение руководства компании перенести данное имущество в товар. Имеет ли право организация перенести данное имущество из разряда Основных средств в Товар на счет 41? Если да, как правильно оформить?

Ответ
В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01[1] актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

При этом согласно пункту 2 ПБУ 5/01[2] товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Иными словами, имущество, предназначенное для использования в производстве товаров (работ, услуг), для управленческих нужд либо в целях передачи во временное владение и пользование подлежит учету в составе основных средств.

При этом для того, чтобы приобретенное имущество учитывалось в составе товаров, оно изначально должно быть приобретено с целью перепродажи, а не с целью использования в иной, приносящей доход деятельности.

Из вопроса неясно, использовалось ли приобретенное имущество в деятельности, приносящей доход.

В случае, если Ваша организация использовала данное имущество в текущей деятельности, а теперь имеет намерение продать данный объект, по нашему мнению, основания для перевода указанного объекта в состав товаров отсутствуют.

Мы исходим из следующего.

Нормами ПБУ 6/01 прямо определено, что объект основных средств выбывает, в том числе, в случае его продажи. Соответственно, до момента продажи он продолжает числиться в составе основных средств.

Кроме того, как было отмечено выше, товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Вследствие этого если имущество было приобретено и использовалось в целях извлечения дохода, а не для перепродажи, то основания для перевода такого имущества в состав товаров, по нашему мнению, отсутствуют.

В случае если Ваша организация приобрела указанные объекты, но в текущей хозяйственной деятельности они не использовались, и в настоящее время имеется намерение их продать, то по нашему мнению, можно предположить, что указанные объекты изначально приобретались для перепродажи.

Соответственно, основания для учета таких объектов в составе основных средств отсутствуют.

По нашему мнению, в такой ситуации Вашей организации необходимо внести исправительные записи в бухгалтерский учет и отразить стоимость приобретенных объектов в составе товаров:

Дт 01 Кт 08 (сторно);

Дт 08 Кт 60 (сторно);

Дт 20 (91) Кт 02 (сторно);

Дт 41 Кт 60.

На наш взгляд, в целях обоснования указанной хозяйственной операции необходимо составить внутренние документы, подтверждающие первоначальное желание организации продать данные объекты. Например, распоряжение на приобретение указанного имущества с указанием цели приобретения.

Такие документы, по нашему мнению, позволят нивелировать налоговый риск по налогу на имущество.

Обращаем Ваше внимание, что в случае, если Ваша организация длительное время не будет продавать указанные объекты, мы не можем исключить налоговый риск доначисления налога на имущество.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament_obshchego_audita_o_perevode_imushchestva_iz_osnovnyh_sredstv_v_tovary.html

Как перевести имущество одной компании на другую

Многие владельцы бизнеса предпочитают вести его не через одну фирму, а через несколько взаимосвязанных.

Одни таким образом пытаются минимизировать различные риски, другие — диверсифицировать бизнес, а третьи — выстроить оптимальную логистическую схему или схему товарооборота, четвертыми движет желание сэкономить на налогах.

Но жизнь показывает, что независимо от цели создания нескольких «своих» организаций у их собственников рано или поздно появляется необходимость «перекинуть» имущество с одной «конторы» на другую. На стадии оформления такой операции и начинаются проблемы.

Вводная информация

Казалось бы, что может быть проще, если обе фирмы де факто принадлежат одному лицу? Ведь это все равно, что переложить сотовый телефон из правого кармана в левый, или из пиджака в барсетку.

Но на деле все не так просто. Ведь де юре каждая из этих организаций самостоятельна. Поэтому просто так взять и передать имущество из компании в другую нельзя.

Подобную передачу нужно оформлять какой-то сделкой.

А раз появляется сделка, то появляются и налоги, платить которые при «перекладывании из кармана в карман» очень не хочется. В результате нередко начинается выстраивание каких-то наивных налоговых схем, которые чреваты серьезными штрафами. Как же правильно организовать передачу имущества? Давайте разбираться.

Первое, с чем надо определиться, принимая решение о «переброске» имущества, — предполагается ли в дальнейшем возврат этого имущества, или оно будет передано в новую организацию навсегда. Это определяющий вопрос для выбора договора, на основании которого будет происходить передача имущества.

Второй немаловажный вопрос — принципиальна ли именно безвозмездная передача, или возможно (или, может, даже желаемо) перечисление денег в качестве оплаты переданного имущества?

Соответственно по этим двум критериям способы передачи имущества между «своими» можно разделить на четыре категории:

1. Навсегда и бесплатно 2. Навсегда, но за деньги 3. Временно и бесплатно

4. Временно и за деньги

Каждой из этих категорий будет соответствовать свой набор сделок и договоров:

Навсегда и бесплатно — договор дарения, взнос в имущество организации, взнос в УК. Навсегда, но за деньги — договор купли-продажи (по «льготной» цене), взнос в УК. Временно и бесплатно — договор ссуды, взнос в УК.

Временно и за деньги — договор доверительного управления, договор аренды (по «льготной» цене).

Сегодня мы подробно остановимся на первой группе сделок, предполагающих безвозвратную и бесплатную передачу имущества, и подробно разберем первую из них — договор дарения*.

На первый взгляд дарение — самый простой и безопасный способ передачи имущества «между своими».

Это действительно было бы так, если бы не одно но: дарение в отношениях между коммерческими организациями прямо запрещено подпунктом 4 пункта 1 статьи 575 Гражданского кодекса РФ.

(Заметим, что этот запрет в силу пункта 3 статьи 23 ГК РФ распространяется и на индивидуальных предпринимателей, которые тоже не могут дарить друг другу и коммерческим организациям.)

Однако запрет запретом, но у любого руководителя всегда возникает вопрос: каковы будут последствия нарушения этого запрета? Гражданский кодекс тут достаточно строг — подобная сделка ничтожна, то есть подписание договора юридически ничего не значит и никаких обязанностей и прав у сторон такого договора не возникает (ст. 168 ГК РФ).

Однако на практике этим запрещенным способом пользуются достаточно активно, составляя всевозможные договоры «финансирования» или «материального обеспечения текущей деятельности».

Дело в том, что требовать применить последствия ничтожности сделки может только заинтересованное лицо (ст. 166 ГК РФ). А если «все свои», то таких «заинтересованных» быть не должно.

Налоговая в данном случае может быть «заинтересована», только если передача имущества существенно уменьшила налоги у передающей стороны, что случается все же не так часто.

Мы же, прежде чем сделать окончательный вывод о том, нужно ли применять данный вариант, рассмотрим налогообложение сделки дарения.

Передача имущества, пусть и безвозмездная, образует объект обложения НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог при этом рассчитывается исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Правильно определить эту рыночную стоимость в данном случае — задача налогоплательщика.

Равно как и решить какими документами подтвердить эту стоимость. Мы можем порекомендовать ориентироваться на остаточную стоимость, если это ОС, либо на стоимость закупки, если это иное имущество.

Уплаченную сумму НДС в расходах учитывать мы бы не рекомендовали, поскольку пункт 16 статьи 270 Налогового кодекса запрещает включать в расходы налоги, связанные с безвозмездной передачей имущества.

В то же время необходимость уплатить НДС имеет и положительный момент: в связи с тем, что передача имущества в данном случае облагается НДС, восстанавливать налог, принятый к вычету при покупке этого имуществ, не придется.

С точки зрения налога на прибыль дарение не признается реализацией (ст. 39, 249 НК РФ). Поэтому стоимость подаренного имущества в расходах не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).

По этой же причине не возникает обязанности восстановить амортизационную премию, если по безвозмездному договору передается основное средство.

Дело в том, что статья 258 НК РФ содержит такую обязанность только для случаев реализации ОС.

У получателя «гранта» ситуация зеркальная. Поскольку налог при безвозмездной передаче не предъявляется, то и права на вычет у него не возникает. Даже в тех случаях, когда передающая сторона выписала счет-фактуру. Такой документ, если он получен, в книге покупок не регистрируется (п. 11 Правил ведения книги покупок**).

С точки зрения налога на прибыль безвозмездно полученное имущество будет внереализационным доходом, с которого нужно заплатить налог. Доход образуется на дату подписания акта приемки-передачи имущества (п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250, подп. 1 п. 4 ст.

271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Оценка полученного имущества производится по правилам пункта 8 статьи 250 НК РФ. А это значит, что она должна быть подтверждена документально или независимым оценщиком и не может быть ниже рыночной (остаточной для ОС).

Источник: https://delovoymir.biz/kak_perevesti_imuschestvo_odnoy_kompanii_na_druguyu.html

Правила налогообложения основных средств

Операции, осуществленные с целью продажи, ремонта за счет собственных средств, поступления, а также сдачи в аренду объекта основных средств, облагаются НДС.

Налог на добавленную стоимость принимается к вычету по приобретенным основным средствам при таких условиях, присутствующих одновременно:

— основные средства приобретены с целью осуществления деятельности, которая подлежит налогообложению НДС;

— основные средства являются введенными в эксплуатацию;

— на основные средства, которые были приобретены, имеется счет-фактура (надлежащим образом оформленный).

Основные средства, которые были получены безвозмездно, а также прибыль, полученная при реализации ОС, должны быть включены в доходы, учитываемые для налогообложения налогом на прибыль.

Относительно основных средств, которые учтены на сч. 01 «ОС», а также сч. 03 «Доходные вложения в МЦ», организация обязана исчислить и уплатить налог на имущество организаций. Налоговая база в целях исчисления налога на имущество организаций должна исчисляться в соответствии с налоговым законодательством РФ, а также прочими нормативными документами по бухучету.

Необходимо также отметить, что в целях гл.

№ 25 НК РФ, амортизируемым признается имущество и результаты интеллектуальной деятельности, прочие объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у плательщика налога на правах собственности (если иное не оговорено в гл.

№ 25 НК РФ), а также находятся в его эксплуатации с целью получения дохода. Стоимость такого имущества, результатов интеллектуальной деятельности и других объектов интеллектуальной собственности погашается путем амортизационных начислений.

В налоговом учете под первоначальной стоимостью ОС признается сумма расходов на их приобретение, изготовление, сооружение, доставку, а также доведение до состояния, в котором они пригодны для начала эксплуатации (за вычетом акцизов и НДС). Такой порядок формирования первоначальной стоимости распространяется на ОФ, которые уже были в эксплуатации, а также на новые ОС.

Получается, что в налоговом учете приобретенные ОС, которые уже находились в эксплуатации, учитываются не по указанной в документах поставщика остаточной стоимости, а по сумме затрат, на их фактическое приобретение. Сумма амортизации, начисленная предыдущим собственником ОС, в налоговом учете нового владельца не должна отражаться.

Следует добавить, что с 1.01.2013 г. налог на имущество начисляется исключительно на недвижимое имущество. Компьютеры, офисную технику, мебель, станки и автомобили, а также прочее движимое имущество с 1 января 2013 г. от налогообложения освободили.

Источник: https://blog.ksio.ru/buch/osnovnye-sredstva/nalogooblojenie-os

Продажа основных средств в 2018 году. Учет при продаже

Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

Внесем ясность в особенности продажи основных средств (ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы.

Основные средства на балансе

Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб. Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

1. На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.
2. В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80.

Перевод ОС в необоротные активы

Просто так продать основное средство организация не сможет. Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже.

ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

• прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
• основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
• ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
• условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
• перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

Оценка необоротных активов

Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса. Для оценки выбирается та из величин, которая составляет меньшее значение:

• либо остаточная балансовая стоимость (первоначальная минус амортизация);
• либо стоимость, по которой средство будет продано (ее еще называют «чистая стоимость реализации» или ЧСР).

К СВЕДЕНИЮ! Чистая стоимость реализации – это договорная стоимость для продажи за вычетом затрат на реализацию.

Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе

Когда какой-либо основной актив продается, он, естественно, должен выбыть с баланса фирмы-продавца. Для этого нужно списать:

• его первоначальную стоимость;
• начисленную амортизацию.

Проводки на списание основных средств

Проводки бухучета по операции списания будут такими:

• дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» – списана первоначальная стоимость основного средства;
• дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 91.1 «Прочие доходы» – списана сумма амортизации по реализованному основному средству.

ВНИМАНИЕ! Если реализация ОС проходит не одномоментно, а длится, как бывает, например, при необходимости длительного демонтажа, целесообразно к счету 01 открыть субсчет «Выбытие основных средств». Его дебет отражает первоначальную стоимость, а кредит – начисленную амортизацию. Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на 91.2 «Прочие расходы».

Проводки на выручку от основных средств

Полученная от продажи ОС выручка должна поступить на баланс в результате таких проводок:

• дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 «Прочие доходы» – начислена выручка от реализации основного средства;
• дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по НДС» – начислен НДС с продажи основного средства.

Проводки на затраты для основных средств

Затраты на реализацию данного основного средства также должны быть проведены по балансу. К ним могут относиться:

• зарплата демонтажников;
• средства, затраченные на демонтаж (инструменты, материалы и т.п.);
• стоимость упаковки;
• траты на погрузку и доставку и т.п.

Проводки будут иметь следующий вид:

• дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 10 «Материалы» (или 20 «Основное производство», или 23 «Вспомогательные производства», или 29 «Обслуживающие производства», или другой необходимый) – списаны расходы на продажу основного средства.

Учет прибыли или убытка от реализации ОС

Прибылью от продажи ОС долгое время считалась разница между ЧСР и остаточной балансовой стоимостью, к которой добавлялся индекс инфляции (ИРИП), публикуемый Госкомстатом РФ. Однако поскольку этот индекс не применяют к прибыли от реализации активов, Госкомстат больше его не публикует.

Для целей налогообложения прибыль от продажи ОС представляет собой ЧСР, от которого последовательно отняты: остаточная балансовая стоимость основного средства и затраты на реализацию.

Иногда случается так, что реализация ОС осуществляется в ущерб фирме.

Убыток от продажи ОС констатируется, если остаточная стоимость вкупе с расходами на реализацию превышает ЧСР, то есть полученную выручку.

Такой убыток нельзя учесть на балансе сразу после реализации, чтобы его сумма уменьшила базу по налогу на прибыль. Потерянные средства придется равными частями распределить по месяцам, которые остались от момента сделки до конца полезного срока использования проданного ОС. Это отражается в налоговом регистре «Учет расходов будущих периодов».

Пример проводок при продаже основного средства

ООО «Титания» продает оборудование (станок) за сумму 500 000 руб. (НДС составляет 90 000 руб.) Изначально станок значился на балансе по стоимости 650 000 руб. На него была начислена амортизация в сумме 350 000 руб. На демонтаж станка пришлось затратить 20 000 руб. Какие отметки должен сделать бухгалтер ООО «Титания»?

1. Дебет 76, кредит 91.1 – 500 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования.
2. Дебет 51, кредит 76 – 500 000 руб. – поступление средств от покупателя станка.
3. Дебет 91-2, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. — начисление НДС.
4. Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 – 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка.
5. Дебет 02, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 350 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленной по станку.
6. Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
7. Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
8. Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.

Изменения

Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний:

1. Амортизация должна начисляться с любой регулярностью, важно делать это не реже чем ежегодно. Порядок начисления нужно отразить в учетной политике.
2. Компания, купившая основное средство, берет их на баланс по ЧСР, к которой добавляет собственные затраты на установку. Затраты на транспортную доставку, консультации, если они проводились, оплату посредникам и другие расходы по покупке дозволяется списывать сразу, не растягивая на будущие периоды.
3. Если приобретаемое ОС относится к инвентарю (по классификатору основных фондов ОК 013-2014), амортизацию по нему можно начислить сразу при постановке на баланс.

Источник: https://assistentus.ru/osnovnye-sredstva/prodazha/

Какие документы и проводки понадобятся, если товар превратился в основное средство или материал

Чем поможет эта статья: Правильно оформить документы о переводе товара в состав основных средств или материалов. От чего убережет: От ошибок при переводе товара, а также недоимок, штрафов и пеней по налогам.

Если ваша компания на упрощенке У компаний на упрощенной системе с 2013 года появится обязанность вести бухучет. Поэтому рекомендации, данные в статье по бухучету, пригодятся и упрощенщикам.

Бывает, что какой-нибудь товар на складе оказывается нужен самой компании.

И тогда вам, как бухгалтеру, надо перевести актив в состав основных средств или материалов. Согласитесь, ситуация непростая. И может вызвать много вопросов о том, как оформить первичные документы и рассчитать налоги.

Давайте разберемся по порядку, что важно учесть, меняя категорию актива.

Товар решили использовать как основное средство

Первым делом подготовьте совместно с руководителем приказ о том, что актив, изначально приобретенный для перепродажи, будет использоваться в качестве основного средства. В этом первичном документе укажите причину такого решения. Образец приказа мы привели ниже.

Теперь подробнее расскажем о последствиях, которые возникают в бухгалтерском и налоговом учете в результате перевода товара в состав основных средств.

Тут сразу скажем: если первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском учете не превышает 40 000 руб. (или иной более низкий лимит, установленный в компании), то учитывать такие объекты вы будете так же, как материалы ().

О них мы расскажем далее в статье. А в этом разделе остановимся лишь на обычных основных средствах.

Бухгалтерский учет

Оформив приказ руководителя о переводе товара в состав основных средств, вам надо перекинуть стоимость этого товара, отраженную на  «Товары», на  «Вложения во внеоборотные активы».

Однако правила формирования стоимости купленных товаров и первоначальной стоимости основного средства не совпадают.

Поэтому не исключено, что на счет 08 кроме сумм со счета 41 придется перенести еще какие-то затраты.

Так, в первоначальную стоимость основного средства вы включаете расходы на его доставку (). А вот в случае с товарами такие затраты можно учесть на свое усмотрение. Либо включить в стоимость покупных запасов, либо отразить отдельно на  «Расходы на продажу» ().

Осторожно! Если компания учла затраты на доставку товаров в составе расходов на продажу, то их нужно включить в стоимость нового основного средства.

В учетной политике вы закрепили первый способ? Тогда расходы на доставку в составе стоимости товаров попадут сразу же на .

Предположим, вы отражаете расходы на доставку на . При этом затраты в себестоимость продаж (в дебет «Продажи») списываете только по мере реализации.

В таком случае, когда товар находится в компании и переводится в состав основных средств, транспортные расходы все еще висят на .

А значит, вы можете определить их сумму и включить в первоначальную стоимость основного средства, бывшего товаром. Корректировать не придется.

А если затраты на доставку товара уже полностью попали на ? В таком случае лучше всего сделать сторнирующие записи (подробнее об этом вы можете прочитать ниже).

— Допустим, расходы на доставку «бывшего» товара в бухгалтерском учете вы успели полностью включить в себестоимость продаж. А теперь вам нужно сделать все так, как будто вы изначально приобрели объект для того, чтобы использовать не для перепродажи, а в своей деятельности. Для этого исправьте все «неверные» записи, раз имущество является не товаром, а основным средством.

В соответствии с ПБУ 6/01 расходы на доставку нужно включить в первоначальную стоимость основного средства.

Если раньше вы отразили эти затраты в ином порядке, значит, сейчас эти операции необходимо отменить. Это значит, что придется сделать сторнирующую проводку между дебетом и кредитом . А уже затем провести расходы как для случая, когда вы формируете первоначальную стоимость основного средства: из кредита в дебет .

Кстати, компании обычно закупают товары партиями. Значит, чтобы рассчитать сумму затрат на доставку переводимого в основные средства товара, вам необходимо предварительно определить его долю в общем объеме закупки. Затем нужно умножить ее на сумму транспортных расходов, которые приходятся на всю партию.

И вот еще что. Если основное средство требует сборки, то сначала расходы со  нужно перевести на . А затем, после передачи в монтаж, вы спишете оборудование со  на . Здесь же собираются затраты на сборку.

Когда первоначальная стоимость нового объекта будет сформирована, его можно вводить в эксплуатацию. Для этого составьте акт о приеме-передаче объекта основных средств по  и инвентарную карточку по .

Если вы переводите из товаров группу однородных основных средств, то вместо этих документов надо оформить соответственно акт по  и инвентарную карточку по . Все эти формы унифицированы и утверждены . В инвентарной карточке укажите срок полезного использования имущества.

На основании первичных документов спишите все затраты со  на  «Основные средства». Рассмотрим пример.

ООО «ВильТоргПлюс» занимается оптовой продажей компьютеров. Руководство компании решило использовать один ноутбук из партии на складе для работы в отделе поставок. Стоимость партии, состоящей из 100 единиц товаров, составила 4 720 000 руб., в том числе НДС — 720 000 руб. Услуги транспортной компании на доставку товаров до склада компании составили 59 000 руб., в том числе НДС — 9000 руб.

Расходы на доставку товаров компания отражает на счете 44. Стоимостный лимит для отнесения имущества к основным средствам — 40 000 руб. Бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 41
— 40 000 руб. — отражена стоимость переводимого ноутбука;

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным объектам основных средств» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»
— 7200 руб. — восстановлена ранее принятая к вычету сумма входного НДС со стоимости ноутбука;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 44
— 500 руб. (50 000 руб. : 100 ед.) — отражена стоимость доставки переводимого ноутбука;

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным объектам основных средств» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»
— 90 руб. (9000 руб. : 100 ед.) — восстановлена ранее принятая к вычету сумма входного НДС с доставки ноутбука;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»
— 40 500 руб. (40 000 + 500) — «бывший» товар введен в эксплуатацию как основное средство по сформированной первоначальной стоимости;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по приобретенным объектам основных средств»
— 7290 руб. (7200 + 90) — принята к вычету сумма входного НДС со стоимости основного средства.

Со следующего месяца после того, в котором новое основное средство вы ввели в эксплуатацию, начните начислять в бухучете амортизацию по нему.

Налоги на прибыль и на имущество

Как вы знаете, основные средства стоимостью выше 40 000 руб. являются в налоговом учете амортизируемым имуществом (). Амортизировать «бывший» товар вы будете со следующего месяца после ввода его в эксплуатацию.

Частая ошибка В налоговом учете амортизировать имущество стоимостью 40 000 руб. и меньше не нужно.

В налоговом учете стоимость товаров уменьшает базу по налогу на прибыль только после их реализации.

То же самое относится и к расходам на доставку (даже если компания учитывает их не в стоимости товаров, а обособленно). Списывать такие расходы Налогового кодекса РФ требует пропорционально реализованным товарам.

Выходит, что подавать уточненные декларации по налогу на прибыль из-за перевода товара в основные средства не придется.

Начиная с момента, когда вы учли объект на счете 01 «Основные средства», его стоимость вам надо включать в базу по налогу на имущество. Таково требование статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Налог на добавленную стоимость

Входной НДС по товарам принимают к вычету сразу же после того, как они учтены на . Дожидаться реализации не нужно.

Поэтому скорее всего вы успели поставить к вычету НДС до того, как стали переводить товар в состав основных средств. При условии, конечно, что все остальные условия для вычета были тогда выполнены.

А именно от продавца вы получили первичку и счет-фактуру. А товар купили для того, чтобы использовать в деятельности, облагаемой НДС.

Надо ли теперь, после того, как товар стал основным средством, корректировать вычеты за прошлый период? Если товар перевели в том же квартале, когда вы его оприходовали и приняли НДС к вычету, то можете налог не восстанавливать. Ведь это никак не повлияет на налоговую базу — все эти операции были в одном налоговом периоде.

А если перевод состоялся уже в следующих кварталах? Сразу скажем, безопаснее НДС пересчитать. Объясним почему.

Чаще всего чиновники настаивают, что входной НДС можно принять к вычету, только если основное средство ввели в эксплуатацию и учли его на  ().

Исключение — некоторые ситуации, по которым вычет возможен раньше. Например, когда основное средство требует монтажа и учтено на . Или объект является незавершенным капитальным строительством и отражен на .

В этих случаях чиновники разрешают принять НДС к вычету сразу после того, как актив попал на счет или .

Подробнее об этом — в статье «Когда НДС можно принять к вычету, не дожидаясь перевода имущества на счет 01» (опубликована в журнале «Главбух» № 18, 2012).

Обучающий курс по теме В каких случаях нужно восстанавливать НДС — в Высшей Школе Главбуха school.glavbukh.ru.

Поэтому контролеры вряд ли согласятся с тем, что компания воспользовалась вычетом по теперешнему основному средству в прошлых кварталах — когда имущество числилось в составе товаров на .

Если спорить с налоговиками не хотите, вычеты за прошлые периоды лучше пересчитайте и подайте уточненную декларацию. Но прежде перечислите в бюджет возникшую недоимку вместе с пенями. Так вы избежите хотя бы штрафа за неуплату налога.

Справедливости ради заметим, что вообще, переведя объект из товаров в основные средства, компания не обязана восстанавливать принятую ранее к вычету сумму НДС. Ведь такое основание не указано в статьи 170 Налогового кодекса РФ. Если, конечно, объект будет использоваться в облагаемой налогом деятельности. Но это уже аргумент для судей. А они, кстати, могут встать на сторону компании (см. ).

Товар решили использовать как материал

При переводе товара в состав материалов вам также понадобится приказ руководителя. В документе отразите причину, по которой было принято такое решение. После этого оформите унифицированные первичные документы, предусмотренные для учета материалов. Это требование-накладная по  и карточка учета материалов по .

Напомним, что компании в составе материалов обычно учитывают еще имущество, отвечающее признакам основных средств, но стоимостью в пределах установленного лимита. Поэтому правила, о которых пойдет речь в этом разделе, будут совершенно одинаковы как для обычных материалов, так и для малоценных активов.

Бухгалтерский учет

Товар, который ваша компания будет использовать как материал, нужно перевести на  «Материалы».

В этом случае в дебет расходы на доставку, также как и в предыдущих ситуациях, будут списываться либо со , либо со . Все зависит от того, какой порядок вы закрепили в своей учетной политике.

Налог на прибыль и НДС

Стоимость товара, который стал материалом, можно учесть в налоговых расходах по правилам Налогового кодекса РФ. Для списания материальных расходов подойдут те же первичные документы, что и для бухучета.

Принятый к вычету входной НДС после перевода товара в состав материалов восстанавливать не нужно. При условии, конечно, что актив вы планируете использовать в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость.

Ведь правила, по которым НДС можно принять к вычету, для товаров и материалов совпадают — это нужно делать по мере учета запасов на бухгалтерских счетах. При условии, если есть от поставщика первичные документы и счет-фактура. А значит, перевод расходов со  на  для вычета значения не имеет.

Вопрос-тест по темам номера

Следующий вопрос в статье «Что и как надо оформить, если сотрудник будет работать неполный день».

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/41752-qqgb-16-m3-kakie-dokumenty-i-provodki-ponadobyatsya-esli-tovar-prevratilsya-v-osnovnoe-sredstvo-ili