Налог на прибыль в 2018 году — все о налогах

Налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица

В 2018 году налог на прибыль между федеральным и региональным бюджетом нужно распределять по-новому. Таблицу с новыми ставками смотрите в статье.

Из 20% налога на прибыль в 2018 году: 3% идет в федеральный бюджет и 17% в региональный.

Но из этого правила есть ряд исключений:

Организации, зарегистрированные и ведущие свой бизнес в особой экономической зоне, платят по ставке 2% в федеральный бюджет и не более 13,5% в региональный (ранее ставка в региональный бюджет была 12,5%).
Фирмы, чей бизнес связан с туризмом в особой экономической зоне, платят налог на прибыль по ставке 0% в федеральный бюджет.

Таблица. Ставки налога на прибыль в 2018 году

Виды полученных доходов (прибыли)Ставка в федеральный бюджетСтавка в региональный бюджетОснование

Доходы, кроме перечисленных ниже	3%	17%1	п. 1 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно	0%	0%	подп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III	0%	0%	подп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года	9%	0%	подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года	9%	0%	подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года	9%	0%	подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)	15%	0%	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России	15%	0%	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года	15%	0%	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года	15%	0%	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий: доля участия (вклад) – не менее 50%; непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий: депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов; непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней	0%	0%	подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками	13%	0%	подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме2	15%	0%	подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ	30%3	0%	п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК РФ
Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ	15%3	0%	п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК РФ
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозкахДоходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)	10%	0%	подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФподп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФподп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ
20%	0%	подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами	подп. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций	подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности	подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса РФ	подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории	подп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории	подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)	подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств	подп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ
Иные аналогичные доходы	подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)	0%	0%	п. 1.3 ст. 284 НК РФ
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика	0%	0%	п. 5.1 ст. 284 НК РФ
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)11	0%	0%	п. 1.1 ст. 284 НК РФ
Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)11	0%	0%	п. 1.1 ст. 284 НК РФ
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)12	0%	0%	п. 1.9 ст. 284 НК РФ
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении	20%	0%	п. 1.4 ст. 284 НК РФ
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов13	0%	10%	п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК РФ
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр		0–10%	п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК РФ
Прибыль контролируемых иностранных компаний	20%	0%	п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК РФ
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны4	0%	не более 13,5%	абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК РФ
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток5	0%	не более 5% в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10% в течение последующих пяти лет	п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК РФ
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области6	0%7	не более 13,5%	абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК РФ
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет	0%	0%	абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ, п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики9	0%	0%	абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК РФ
Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области14	0%в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли15	0%в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли15	ст. 288.1 НК РФ
1,5%в течение следующих шести налоговых периодов	8,5%в течение следующих шести налоговых периодов
Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа10	0%	0%	п. 1 и 2 ст. 284.6 НК РФ
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)	0%8	не более 13,5%	абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК РФ
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)	3%	не более 13,5%	абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК РФ, п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ
Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих)	2%	не более 13,5%	п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК РФ

1 Законами субъектов РФ налоговая ставка, зачисляемая в региональный бюджет, может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5 процента (минимально возможная ставка) (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ).

2 Такая ставка применяется только в том случае, если соглашением об избежание двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством не установлена более низкая ставка. Условием для применения более низкой ставки является подтверждение иностранной организацией своего постоянного местонахождения в стране, с которой у России имеется такое соглашение (п. 3 ст. 310, ст. 312 НК РФ).

3 Такая ставка применяется, если налоговый агент – источник выплаты доходов не имеет сведений об их получателе в соответствии со статьей 310.1 Налогового кодекса РФ.

4 Свободная экономическая зона – территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, на которых действует особый режим предпринимательской и иной деятельности, а также применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны (ст. 8 Закона от 29 ноября 2014 № 377-ФЗ).

5 Резидентом территории опережающего социально-экономического развития признается российская организация, которая получила данный статус в соответствии с Законом от 29 декабря 2014 № 473-ФЗ.

Резидентом свободного порта Владивосток признается российская организация, которая получила данный статус в соответствии с Законом от 13 июля 2015 № 212-ФЗ.

6 Участником особой экономической зоны в Магаданской области признается российская организация, которая получила данный статус в соответствии с Законом от 31 мая 1999 № 104-ФЗ.

7 Ставка 0 процентов применяется, если организация ведет обособленный учет доходов (расходов) по видам деятельности, осуществляемым на территории Магаданской области и определенным соглашением с администрацией ОЭЗ. В противном случае применяется ставка 3 процента (п. 1 и 1.10 ст. 284 НК РФ).

8 Если организация не ведет раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами, то прибыль, полученная от такой деятельности, облагается по налоговой ставке 3 процента (п. 1.2 ст. 284 НК РФ). Нулевая ставка действует до 31 декабря 2022 года включительно (п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ).

9 Нулевая ставка применяется к прибыли от реализации акций российских организаций, приобретенных с 1 января 2011 года (кроме акций, реализованных до 1 января 2016 года), и действует до 31 декабря 2022 года включительно при соблюдении условий, перечисленных в статье 284.2.1 Налогового кодекса РФ (п. 4 и 5 ст. 4 Закона от 29 декабря 2015 № 396-ФЗ).

10 Нулевая ставка применяется до 31 декабря 2022 года включительно при соблюдении условий, перечисленных в статье 284.6 Налогового кодекса РФ.

11 Нулевая ставка действует до 31 декабря 2019 года включительно (п. 6 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ).

12 Нулевая ставка действует до 31 декабря 2019 года включительно (п. 2 ст. 2 Закона от 29 декабря 2014 № 464-ФЗ).

13 Нулевая ставка действует до 31 декабря 2028 года включительно (п. 2 ст. 3 Закона от 30 сентября 2013 № 267-ФЗ, п. 3 ст. 4 Закона от 23 мая 2016 № 144-ФЗ).

14 Льготные ставки применяются в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Законом от 10 января 2006 № 16-ФЗ.

15 Если организация была включена в единый реестр резидентов ОЭЗ до 1 января 2018 года, то льготные ставки применяются со дня включения в реестр и до конца 2023 года (п. 7.2 ст. 288.1 НК РФ).

Источник

Источник: https://24newsru.ru/ekonomika/14788-nalog-na-pribyil-v-2018-godu-stavki-tablitsa-25.html

Налог на прибыль в 2018 году в России

В 2018 году представители бизнеса в России продолжат платить налог на прибыль. При этом сохранится разделение налоговых поступлений между федеральным и региональными бюджетами. Кроме того, в следующем году чиновники планируют запустить масштабную реформу, которая изменит ключевые параметры налоговой системы.

Налог на прибыль – прямой налог, который оплачивается в виде процента от прибыли компании. Данные платежи обеспечивают основные поступления региональных бюджетов. Действующая нормативная база определяет два основных способа расчета суммы налога:

Кассовый метод – определяет доходы и расходы компании по факту осуществления финансовых операций. Действующее законодательство ограничивает перечень компаний, которые смогут воспользоваться данным методом расчета. Основное условие для применения кассового расчета – квартальная выручка компании не может превышать 1 млн руб.
Метод начисления. В отличие от кассового метода, при расчете используются показатели согласно природе возникновения доходов и расходов (при этом фактическое поступление средств не имеет значения).

Налог на прибыль компании рассчитывается за отчетный год. Некоторые организации осуществляют авансовые платежи ежеквартально или ежемесячно, что зафиксировано в действующей нормативной базе.

Ключевым параметром налога на прибыль является ставка, которую применяют для отдельных видов деятельности. Кроме того, последние новости свидетельствуют о готовности правительства стимулировать регионы, которые систематически наращивают налоговые поступления.

Налог на прибыль в России: особенности в 2018 году

Ставка налога на прибыль для юрлиц сохранится на уровне 20%. Однако чиновники внесли существенные изменения в распределение налоговых поступлений, которые останутся актуальными в 2018 году.

Федеральные отчисления были увеличены до 3%, при этом доля региональных бюджетов сократилась до 17%. Кроме того, местные власти по собственному усмотрению могут снизить применяемые ставки.

Соответствующие нововведения были внесены в НК РФ в конце 2016 года.

Еще одно изменение, которое стоит учитывать в 2018 году – власти снизили минимальные ставки налога для отдельных категорий плательщиков до 12,5% (ранее данный показатель составлял 13,5%). В том числе данная норма распространяется на компании, которые являются участниками ОЭЗ.

В следующем году останутся без изменений специальные ставки налога на прибыль, величина которых зависит от вида полученного дохода.

Доход по ценным бумагам (в том числе по облигациям российских компаний) будет облагаться налогом по ставке 15%.

Кроме того, в рамках программы экономического развития Дальнего Востока компании, которые участвуют в реализации инфраструктурных проектов, смогут рассчитывать на налоговые каникулы.

Изменения при распределении налоге на прибыль в 2018 году направлены на стимулирование экономического роста, отмечают чиновники. Несмотря на увеличение отчислений в федеральный бюджет, региональные власти смогут оперировать значительными финансовыми ресурсами, которые помогут создать новые точки роста.

Вице-премьер Дмитрий Козак подчеркивает необходимость экономического стимулирования регионов, которые показывают положительную динамику. В следующем году полная сумма прироста налога на прибыль будет оставаться в региональных бюджетах. Кроме того, власти будут предоставлять бюджетные кредиты и дотации с учетом эффективности работы регионов.

Экономические реалии посткризисной экономики

Экономический кризис обнажил структурные проблемы российской экономики. Падение цен на нефть и увеличение стоимости кредитных ресурсов лишило ВВП основных факторов роста.

Несмотря на окончание кризисных явлений, отечественная экономическая модель нуждается в масштабных реформах.

В том числе чиновники планируют изменить основные параметры налоговой системы, что существенно повысит инвестиционную привлекательность экономики РФ.

Помимо проблем с наполнением федерального бюджета, власти вынуждены реагировать на ухудшение финансового положения регионов.

Значительная часть региональных бюджетов остаются дефицитными и финансируют свои расходы только за счет поступлений из государственной казны.

В случае дальнейшего ухудшения экономической ситуации многие регионы не смогут выполнять свои обязательства, уверены эксперты, что приведет к фактическому дефолту.

Российская экономика нуждается в налоговой реформе, считают представители Минфина, что положительно отразится на ее конкурентоспособности.

Чиновники намерены пересмотреть действующие льготы и сделать финансовую помощь более адресной.

Кроме того, власти продолжают обсуждать варианты реформирования системы страховых взносов, что может стать компенсатором для увеличения ставок по отдельным налогам и сборам.

Будущая реформа может затронуть налог на прибыль, отмечают чиновники. В первую очередь правительство может изменить принцип распределения средств между бюджетами различного уровня. Эксперты прогнозируют дальнейшее увеличение отчислений в федеральный бюджет, что поможет снизить дефицит государственной казны.

В результате регионы будут вынуждены искать дополнительные ресурсы для финансирования собственных расходов. При этом местные власти будут вынуждены повысить свою эффективность, чтобы рассчитывать на дополнительную поддержку со стороны федерального бюджета.

Эксперты считают, что будущая налоговая реформа должна стимулировать развитие предпринимательства.

Увеличение налоговой нагрузки станет новым ударом для представителей бизнеса, которые еще не полностью оправились после экономического кризиса.

В случае дальнейшего промедления с внедрением реформы отечественную экономику ожидает затяжной период стагнации, который увеличит отставание от наиболее развитых экономик.

Смотрите видео о законных методах оптимизации налогообложения:

Источник: https://2018god.net/nalog-na-pribyl-v-2018-godu-v-rossii/

Налог на прибыль в 2018 году: какие действуют ставки, таблица значений

Хозяйствующий субъект, который был поставлен на учет как юрлицо, и применяющий такой режим налогообложения как ОСНО, должен в установленный сроки рассчитывать и уплачивать согласно законодательству в бюджет налог на прибыль. Этот платеж является налогом, уплачиваемым в два уровня бюджета — федеральный и региональный. Рассмотрим налог на прибыль в 2018 году, ставки и таблицу со значениями.

Кто уплачивает налог на прибыль

Налоговое законодательство устанавливает, что плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, которые находятся на общей системе налогообложения. Физлица и предприниматели не являются плательщиками данного обязательного платежа.

Юридические лица могут быть российскими или иностранными фирмами. Последние уплачивают налог на прибыль, если они осуществляют на территории России свою деятельность через представительства и филиалы, а также в рамках международного договора, когда они признаются налоговыми резидентами.

Обязанность по уплате налога на прибыль распространяется как на предприятия коммерческого сектора, так и на некоммерческие и бюджетные организации при осуществлении ими деятельности по получению дохода для финансирования своей деятельности.

Организация может быть освобождена от уплаты налога в силу действующего законодательства. Для этого она должна применять вместо ОСНО специальные льготные режимы (ЕНВД, УСН, ЕСХН и т. д.) или участвовать с соблюдением определенных условий в проекте «Сколково».

Внимание! Также наделены освобождением от налога иностранные компании, которые задействованы в проведении чемпионата мира по футболу FIFA 2018. К ним относятся, в частности, футбольные ассоциации, производители медиапродукции, федерация FIFA и ее дочерние компании и другие.

По аналогичному принципу в 2014-2016 годах освобождались от уплаты налога иностранные компании, задействованные в проведении Зимних олимпийских игр в Сочи.

Налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица

НК РФ в статье 284 определяет общий размер ставки налога на прибыль, который составляет 20%. Налогоплательщик при этом должен осуществлять не только исчисление данного налога и производить самостоятельно распределение его при уплате между различными уровнями бюджетов, выступающих получателями данного обязательного платежа.

Законодательно установлено, что налог должен уплачиваться в федеральный и региональные бюджеты.

С 2017 года применяется новое соотношение ставок по налогу на прибыль в каждый из выше перечисленных бюджетов. Данное разграничение будет действовать до начала 2021 года.

Рассмотрим в таблице ставки налога на прибыль в 2018 году:

Уровень получателя налога на прибыль	Ставка налога на прибыль
До 2017 года	С 2017 по 2020 годы
Федеральный (ст. 284 аб. 2 п. 1)	2%	3%
Региональный (ст. 284 аб. 3 п. 1)	18%	17%
в т. ч. льготные ставки для: -отдельных налогоплательщиков(ст. 284 аб. 4 п. 1)	Не менее 13,5%	Не менее 12,5%
-резидентов особых экономических зон (ст. 284 аб. 5 п. 1)	Не более 13,5%	Не более 13,5%

Из таблицы видно, что региональные власти имеют право снижать свою часть налога для определенных категорий налогоплательщиков, учитывая существующие особенности осуществления деятельности и территориальные условия. Однако, у льготной ставки есть ограничение.

Льготная ставка по налогу

Для того чтобы в регионе применялась льготная ставка власти субъекта федерации должные принять соответствующее законодательство. Федеральные нормативные акты при этом устанавливают, что часть налога на прибыль, зачисляемая в республиканский бюджет, для установленных в региональном законодательстве налогоплательщиков не может быть ниже 12,5 %.

Кроме этого на определенна такая группа налогоплательщиков, которая осуществляет свою деятельности на территориях, признаваемых особыми экономическими зонами. Для них максимальная ставка налога определяется 13,5 %.

При этом такие ставки действуют:

В отношении резидентов территории особых экономических зон.
При осуществлении деятельности на территории особой экономической зоны, располагающейся в Магаданской области.
При осуществлении деятельности в соответствии с законодательством соответствующего субъекта на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополь.

В последних случаях для применения льготной ставки субъекты хозяйствования должны обеспечить раздельный учет показателей по:

Доходам и расходам, при осуществлении деятельности в особой экономической зоне.
Доходам и расходам, при осуществлении деятельности за пределами данных территорий.

Внимание! Однако, также нужно учитывать, что определенные категории налогоплательщиков, перечисленные законодательно, не могут пользоваться льготными ставками даже при ведении деятельности в особых экономических зонах. Например, при добыче углеводородного сырья.

Выше рассмотренные ставки налога на прибыль являются общими.

Для некоторых видов доходов организации налог на прибыль может исчисляться и уплачиваться по иным ставкам. Рассмотрим подробнее их.

В отношении процентов по ценным бумагам действует ставка налога на прибыль 0 %, если это государственные и муниципальные облигации выпуска до 1997 года, валютный облигационный займ 1999 года.

По ставке 9% облагаются проценты по муниципальным ценным бумагам со сроком не менее трех лет с выпуском до 2007 года, проценты по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, и доходы учредителей доверительного управления ипотечного покрытия до 2007 года. Данный налог подлежит зачислению в федеральный бюджет.

По ставке 15% следует исчислять налог на прибыль по процентам по ценным бумагам участников союзного государства, субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, проценты по ценным бумагам, выпущенным в обмен на государственные бескупонные облигации, размещенные за пределами России, процентам по облигациям с ипотечным покрытием с выпуском с 2007, а также доходы учредителей доверительного управления после 2007 года.

По ставке 13% облагаются дивиденды российским организациям участников в уставных капиталах других юрлиц, дивиденды по акциям. При этом нужно учитывать, что если доля участия фирмы в уставном капитале более 50% и срок владения доли превышает 365 дней, действует ставка налога на прибыль 0%. Данный налог зачисляется в федеральный бюджет.

Если владельцем доли выступает иностранная компания, то ставка налога на ее дивиденды составляет 15%. Данное правило распространяется и на дивиденды по ценным бумагам наших организаций, которые учитываются на счетах депо у иностранных держателей.

В отношении же процентов по ценным бумагам российских компаний, учитываемых на счетах депо у иностранных держателей следует применять ставку налога 30%. Этот налог на прибыль нужно зачислять в бюджет России.

В 2017 году Минфин выпустил письмо, в котором установил, что ФНС не имеет полномочий накладывать на юридическое лицо штраф, если при платеже налог между бюджетами был распределен не верно. Такая ситуация может возникнуть из-за того, что после изменения соотношения ставок в региональном бюджете произойдет переплата, а в федеральный недоимка, либо наоборот.

Внимание! Однако Минфин указал, что штраф будет наложен только в том случае, если была занижена налоговая база, налог рассчитан неверно либо перечислен с опозданием. Если же налог уплачен вовремя и суммарно верно, но перепутаны ставки в бюджеты, штрафа быть не может.

Тем не менее исправить эту ошибку все же придется. Необходимо будет подать в ФНС официальное письмо, в котором попросить произвести зачет частей между собой.

Источник: https://buhproffi.ru/nalogi-i-vznosy/nalog-na-pribyl-stavki-tablitsa.html

Налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица

Ставка налога на прибыль зависит от того, в какой бюджет платиться налог. В 2018 году налог на прибыль между федеральным и региональным бюджетом нужно распределять по-новому. Таблицу с новыми ставками смотрите в статье.

Из 20% налога на прибыль в 2018 году: по ставке 3% налог идет в федеральный бюджет и по ставке 17% в региональный.

Но из этого правила есть ряд исключений. Налог на прибыль организации платят по специальным ставкам, если:

организации зарегистрированы и ведут свой бизнес в особой экономической зоне. Для них ставка по налогу на прибыль составляет 2% в федеральный бюджет и не более 13,5% в региональный (ранее ставка в региональный бюджет была 12,5%).
деятельность связана с туризмом в особой экономической зоне. Такие организации налог с прибыли платят по ставке 0% в федеральный бюджет.

Таблица. Ставка налога на прибыль в 2018 году

Доходы, кроме перечисленных ниже	3%	17%1	284 НК РФ (п. 1)
Проценты по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно	0%	0%	284 НК РФ (подп. 3 п. 4)
Проценты по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III	0%	0%	284 НК РФ (подп. 3 п. 4)
Проценты по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года	9%	0%	284 НК РФ (подп. 2 п. 4)
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года	9%	0%	284 НК РФ (подп. 2 п. 4)
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, поступившие на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года	9%	0%	284 НК РФ (подп. 2 п. 4)
Проценты по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, поступившие по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)	15%	0%	284 НК РФ (подп. 1 п. 4)
Проценты по государственным ценным бумагам, поступившие в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России	15%	0%	284 НК РФ (подп. 1 п. 4)
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года	15%	0%	284 НК РФ (подп. 1 п. 4)
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, поступившие на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года	15%	0%	284 НК РФ (подп. 1 п. 4)
Дивиденды, полученные от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:- доля участия (вклад) – не менее 50%;- непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 днейДивиденды, поступившие российскими компаниями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:- депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;- непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней	0%	0%	284 НК РФ (подп. 1 п. 3)
Дивиденды, поступившие при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками	13%	0%	284 НК РФ (подп. 2 п. 3)
Дивиденды, поступившие иностранными фирмами по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме2	15%	0%	284 НК РФ (подп. 3 п. 3)
Поступления по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ	30%3	0%	284 (п. 4.2), 310.1 (п. 9) НК РФ
Поступления в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ	15%3	0%	То же
Поступления от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозкахДоходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)	10%	0%	284 НК РФ (подп. 2 п. 2)309 НК РФ (подп. 7 п. 1)309 НК РФ (подп. 8 п. 1)
20%	0%	284 НК РФ (подп. 1 п. 2)
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами	309 НК РФ (подп. 2 п. 1)
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций	309 НК РФ (подп. 3 п. 1)
Поступления от использования прав на объекты интеллектуальной собственности	309 НК РФ (подп. 4 п. 1)
Доходы, поступившие от реализации акций (долей) компания, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса РФ	309 НК РФ (подп. 5 п. 1)
Поступления от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории	309 НК РФ (подп. 6 п. 1)
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории	309 НК РФ (подп. 7 п. 1)
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)	То же
Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств	309 НК РФ (подп. 9 п. 1)
Иные аналогичные доходы	309 НК РФ (подп. 10 п. 1)
Доходы сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)	0%	0%	284 НК РФ (п. 1.3)
Прибыль участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика	0%	0%	284 НК РФ (п. 5.1)
Прибыль от деятельности образовательных учреждений, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)11	0%	0%	284 НК РФ (п. 1.1)
Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)11	0%	0%	То же
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)12	0%	0%	284 НК РФ (п. 1.9)
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении	20%	0%	284 НК РФ (п. 1.4)
Прибыль участников региональных инвестиционных проектов13	0%	10%	284 (п. 1.5), 284.3 (п. 3) НК РФ
Прибыль участников региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр		0–10%	284 НК РФ (п. 1.5-1)
Прибыль контролируемых иностранных компаний	20%	0%	284 НК РФ (п. 1.6)
Прибыль участников свободной экономической зоны4	0%	не более 13,5%	284 НК РФ (п. 1.7)
Прибыль резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток5	0%	не более 5% в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10% в течение последующих пяти лет	284 НК РФ (п. 1.8)
Прибыль участников особой экономической зоны в Магаданской области6	0%7	не более 13,5%	абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК РФ
Прибыль, поступившие от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских комапний (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет	0%	0%	284.2 НК РФ
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики9	0%	0%	То же
Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области14	0%в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли15	0%в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли15	288.1 НК РФ
1,5%в течение следующих шести налоговых периодов	8,5%в течение следующих шести налоговых периодов
Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа10	0%	0%	284.6 НК РФ (п. 1 и 2 )
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)	0%8	не более 13,5%	284 НК РФ (п. 1 и п. 1.2)
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)	3%	не более 13,5%	284 НК РФ (п. 1)
Прибыль резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих)	2%	не более 13,5%	То же

Такая ставка применяется только в том случае, если соглашением об избежание двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством не установлена более низкая ставка. Условием для применения более низкой ставки является подтверждение иностранной организацией своего постоянного местонахождения в стране, с которой у России имеется такое соглашение (п. 3 ст. 310, ст. 312 НК РФ).

Такая ставка применяется, если налоговый агент – источник выплаты доходов не имеет сведений об их получателе в соответствии со статьей 310.1 Налогового кодекса РФ.

Свободная экономическая зона – территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, на которых действует особый режим предпринимательской и иной деятельности, а также применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны (ст. 8 Закона от 29 ноября 2014 № 377-ФЗ).

Резидентом территории опережающего социально-экономического развития признается российская организация, которая получила данный статус в соответствии с Законом от 29 декабря 2014 № 473-ФЗ.

Участником особой экономической зоны в Магаданской области признается российская организация, которая получила данный статус в соответствии с Законом от 31 мая 1999 № 104-ФЗ.

Ставка 0 процентов применяется, если компания ведет обособленный учет доходов (расходов) по видам деятельности, осуществляемым на территории Магаданской области и определенным соглашением с администрацией ОЭЗ. В противном случае применяется ставка 3 процента (п. 1 и 1.10 ст. 284 НК РФ).

Если организация не ведет раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами, то прибыль, полученная от такой деятельности, облагается по налоговой ставке 3 процента (п. 1.2 ст. 284 НК РФ). Нулевая ставка действует до 31 декабря 2022 года включительно (п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ).

Нулевая ставка применяется к прибыли от реализации акций российских организаций, приобретенных с 1 января 2011 года (кроме акций, реализованных до 1 января 2016 года), и действует до 31 декабря 2022 года включительно при соблюдении условий, перечисленных в статье 284.2.1 Налогового кодекса РФ (п. 4 и 5 ст. 4 Закона от 29 декабря 2015 № 396-ФЗ).

Нулевая ставка применяется до 31 декабря 2022 года включительно при соблюдении условий, перечисленных в статье 284.6 Налогового кодекса РФ.

Нулевая ставка действует до 31 декабря 2019 года включительно (п. 6 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ).

Нулевая ставка действует до 31 декабря 2019 года включительно (п. 2 ст. 2 Закона от 29 декабря 2014 № 464-ФЗ).

Нулевая ставка действует до 31 декабря 2028 года включительно (п. 2 ст. 3 Закона от 30 сентября 2013 № 267-ФЗ, п. 3 ст. 4 Закона от 23 мая 2016 № 144-ФЗ).

Льготные ставки применяются в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Законом от 10 января 2006 № 16-ФЗ.

Если организация была включена в единый реестр резидентов ОЭЗ до 1 января 2018 года, то льготные ставки применяются со дня включения в реестр и до конца 2023 года (п. 7.2 ст. 288.1 НК РФ).

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/948-nalog-na-pribyl-v-2018-godu-stavki-tablitsa

Ставки налога на прибыль

Вопросам налоговых ставок на прибыль посвящена статья 284 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). В соответствии с ней в 2018 году все организации платят налог на прибыль в размере 20 процентов.

Указанные ставки действуют в Российской Федерации с 2017 года и будут действовать еще вплоть до конца 2020 года (ч. 1 ст. 284 НК РФ).

Однако регионы по-прежнему оставляют за собой право снижать налоговую ставку на прибыль для некоторых организаций.

Суть и принцип начисления налога на прибыль

Налогом на прибыль называют прямой налог, который выплачивают все юридические лица и ИП в качестве определенного процента от своей прибыли за расчетный налоговый год. Именно налог на прибыль формирует большую часть всех региональных бюджетов.

В 2018 году существует 2 способа исчисления этого вида налога:

Метод начисления.Для расчета налога используется метод, в основе которого лежит природа возникновения в организации расходов и доходов, то есть фактические денежные поступления не берутся в расчет;
Кассовый метод.Используется в отношении некоторых сравнительно небольших компаний, чья квартальная прибыль не превышает 1 миллиона рублей. Налог на прибыль рассчитывается по факту кассовых проведений любых финансовых операций.

В большинстве своем организации выплачивают налог каждый календарный год (один раз в год). Сколько процентов от дохода? Начиная с 2017 года и до 2020 года включительно ставка равняется 20 процентам (3 процента в федеральный бюджет и 17 процентов — в местный).

Таблица налоговых ставок на 2018 год

Налоги на прибыль распределяются неравными частями между федеральным и региональным бюджетом. До 1 января 2017 года применялось одно соотношение, а с начала 2017 года и до конца 2020 года будет действовать немного другое. Наглядно это выражено в таблице общих ставок на прибыль.

Вид бюджета	Основная налоговая ставка в размере 20%	Законодательное основание (статья 284 НК РФ)
В какой период действует ставка	С 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года	До 1 января 2017 года
Федеральный бюджет	3%	2%	Второй абзац пункта 1
Региональный бюджет, включая льготные налоговые ставки	17%	18%	Третий абзац пункта 1
Особые категории организаций-налогоплательщиков	Как минимум 12,5%	Как минимум 13,5%	Четвертый абзац пункта 1
Организации, работающие в особых экономических зонах	Максимум 12,5%	Максимум 13,5%	Абзацы 5-7 пункта 1 и абзац 3 пункта 1.7

Особые льготные ставки в размере не более 12,5% предусмотрены для предприятий, работающих в ОЭЗ (особых экономических зонах) — Магаданская область, Республика Крым, город Севастополь и некоторых других.

Таблица специальных налоговых ставок на прибыль

Налоговая ставка на прибыль	В отношении каких организаций используется
0%	Образовательные и медицинские организации. За исключением доходов в виде дивидендов и доходов по ценным бумагам (пункты 3 и 4 ст. 284 НК РФ)
Организации, занимающиеся социальным обслуживанием, помимо дивидендов и доходов от использования ценных бумаг (пункты 3 и 4 ст. 284 НК РФ)
Доходы организаций от реализации или выбытия долей участия иным способом в уставном капитале юридических лиц РФ, а также в отношении акций российских компаний (пункт 4.1 ст. 284 НК РФ)
Доходы от дивидендов в случае, если как минимум 50% вклада (или доли) организация-получатель этих дивидендов владеет непрерывно на протяжении одного календарного года, равного 365 дням (подпункт 1 пункта 3 ст. 284 НК РФ)
13%	Доходы от дивидендов российских организаций (не считая случаев, когда они облагаются налогом по ставке в размере 0%), в том числе полученных по акциям, если права на них удостоверены депозитарными расписками (подпункт 2 пункта 3 ст. 284 НК РФ)
15%	Иностранные организации, получающие дивиденды по акциям российских компаний или от участия в капитале организаций по формам, изложенным в статье 275 НК РФ (подпункт 3 пункта 3 ст. 284 НК РФ)

Сроки уплаты налогов на прибыль и авансовых платежей

Если организация уплачивает налог на прибыль один раз в год, то крайний срок для оплаты — 28 марта года, следующего за отчетным. То есть до 28 марта 2019 года потребуется полностью выплатить налог на прибыль за прошедший 2018 год. Если же эта дата (28 марта) выпадает на выходной день, то крайним сроком оплаты налога будет считаться первый же рабочий день после этого выходного.

При пропуске крайнего срок оплаты налога специалисты налоговой инспекции насчитают в отношении организации пени и штрафы:

Величина пени — 1/300 текущей ставки рефинансирования за первые 30 дней просрочки платежа. Далее величина пени увеличивается ровно в 2 раза, то есть будет составлять 1/150 ставку рефинансирования;
Штраф в соответствии со статьей 122 НК РФ составляет 20% от невыплаченного в назначенный срок налога. В этом случае не важно, сколько именно не оплачивался налог. Штраф за большую длительность просрочки увеличен не будет.

Если же компания оплачивает налог на прибыль в виде дробных авансовых платежей, то ей дается всего 28 дней на их перечисление в федеральный и региональный бюджет, которые отсчитываются с окончания отчетного периода. По прошествии этих 28 дней в отношении организации будет начислена пеня.

Распределение налогов между бюджетами в 2018 году

Важная особенность уплаты налога на прибыль состоит в том, что налоговая инспекция не штрафует организации за то, что они неправильно распределили доходы между федеральным и региональным бюджетом. То есть в случаях, если имеется переплата в региональный бюджет и недоимка в отношении федерального бюджета (и наоборот).

Штраф в размере 20% ожидает только те юридические лица, которые занизили размер налоговой ставки, неправильно рассчитали величину налога или попросту опоздали с перечислением налогов. А также в других случаях нарушений, связанных с расчетом и оплатой налогов (ст. 122 НК РФ).

Получается, что при своевременной и правильной оплате налога на прибыль, если сумма неправильно распределена между двумя видами бюджетов, организации ничего не грозит. Но исправить ситуацию потребуется в любом случае. Для этого придется подать в местное отделение налоговой инспекции заявление по утвержденной форме.

(Пока оценок нет)
Загрузка…

Источник: https://SudovNet.ru/nalogi/stavki-naloga-na-pribyl/

Налог на прибыль в 2018 году: что поменялось

В 2018 году организации продолжат платить налог на прибыль.

По последним изменениям, внесенным в Налоговый кодекс (НК) РФ в части налога на прибыль, можно судить о приоритетах, расставленных государством на ближайшую перспективу: в 2018 году новшества в уплате налога коснулись компаний, повышающих качество работы персонала, занимающихся инвестированием и научными исследованиями. Кроме того, в НК прописали правила расчета сомнительного долга, простимулировали застройщиков, работающих с долевкой. И это далеко не все новшества налога на прибыль в 2018 году.

Правила игры по налогу на прибыль прописаны в Налоговом кодексе РФ, в главе 25 «Налог на прибыль организаций». Все нюансы налога описаны в почти сотне статей: с 246-ой статьи НК по 333-ю.

В этом материале мы расскажем главное: каковы ставки налога на прибыль в 2018 году, каково соотношение отчислений по налогу на прибыль в федеральный и региональный бюджеты, сдвинулись ли сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль в этом году.

А также поясним важные нововведения, которые могут коснуться вашей организации.

Базовые понятия остались неизменны

Согласно формулировкам, приведенным на официальном сайте ФНС России, налог на прибыль — это прямой налог, его величина зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Объект налога – прибыль. Под прибылью понимается полученная разница между доходами и расходами организации.

В 2018 году налог на прибыль платят организации на общей системе налогообложения. Налог распространяется как на российские организации, так и на иностранные. Причем, под иностранными понимаются как те, что признаны налоговыми резидентами РФ, так и те, что работают в России через постоянные представительства.

Основная ставка налога на прибыль в 2018 году составляет 20%. Налог на прибыль подпитывает региональные бюджеты, значительная его доля остается именно в регионах. Однако с 2017 года федерация потеснила регионы, ее доля в налоге на прибыль увеличена на 1%. Данное распределение закреплено в НК с 2017 по 2020 годы.

Распределение основной ставки налога на прибыль в 2018 году:

17% — региональный бюджет,
3% — федеральный бюджет.

Местные законодатели имеют право понизить ставку региональной части налога некоторым категориям налогоплательщиков: в 2018 году нижняя планка налога на прибыль в региональный бюджет составляет 12,5%.

Кроме основной действуют и другие ставки по данному налогу: 30%, 20% (полностью в федеральный бюджет), 15%, 10%, 9%, 0% (в отношении отдельных узких видов бизнеса и типов доходов).

Уплата налога на прибыль в 2018 году

В обзорах законодательных изменений на 2018 год часто указывают лишь единичные изменения в части налога на прибыль. Мы же рассмотрим данный вопрос чуть шире, выделив из множества нововведений 6 наиболее значительных, на наш взгляд.

Ключевые изменения в налоге на прибыль в 2018 году:

Введен вычет по инвестициям.

Этот вычет снижает налог на прибыль на затраты по созданию/приобретению/модернизации/ реконструкции основных средств. Инвестиционный налоговый вычет применяется к объектам основных средств, относящимся к третьей — седьмой амортизационным группам.

За счет налога на прибыль, идущего в региональный бюджет, в текущем периоде можно списывать до 90% затрат, влияющих на первоначальную стоимость основных средств. Использовать право на применение инвестиционного налогового вычета можно с начала очередного налогового периода.

На вычет не имеют право те, кто уже пользуются льготами по налогу на прибыль.

Работодателю стало еще выгоднее учить сотрудников.

Дополнен перечень затрат на обучение сотрудников за счёт работодателя, с помощью которых можно снизить налог на прибыль.

С 2018 года можно отнести в расходы обучение сотрудников в сетевой форме, то есть когда предприятие обучает сотрудников совместно с учебным заведением.

Перечень расходов жестко не определен, среди них оплата труда, содержание помещений и оборудования компании, задействованное в обучении, иные расходы в рамках договора сетевой формы обучения.

Простимулированы научные и конструкторские работы.

Преференции по налогу на прибыль получили компании, занимающиеся наукой. Расширен список возможностей для применения коэффициента 1,5 к фактическим затратам на научные исследования и разработки.

Теперь его можно применять и в случае включения научных расходов в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных средств. Также расширен состав расходов на оплату труда персонала, занятого научными и конструкторскими разработками. В частности, к ним отнесены стимулирующие выплаты.

Перечень затрат на НИОКР дополнен расходами на покупку исключительных прав на изобретения, промобразцы или полезные модели.

Перечисления застройщиков в Фонд защиты дольщиков не будут облагаться налогом.

Обязательные отчисления строительных компаний в Фонд защиты прав участников долевого строительства не будут учитываться как доходы в налоговой базе.

Фонд защиты прав дольщиков начал работу в октябре 2017 года, на начало января 2018 года в него было перечислено уже более 200 миллионов рублей.

По закону, застройщики теперь обязаны вносить в фонд 1,2% от стоимости каждого договора участия в долевом строительстве

Вклады в имущество стали безналоговыми.

С 2018 года не будут облагаться налогом на прибыль вклады в хозяйственное общество или товарищество. Речь идет не только об имущественных вкладах, но и имущественных или неимущественных правах в их денежной оценке, которые получены в качестве вклада. Это правило касается вкладов без увеличения уставного капитала. С 2018 года формулировки про чистые активы в законе уже нет.

Прописаны правила сомнительного долга.

В отношении сомнительного долга в Налоговом кодексе узаконены правила, которые пролоббированы министерством финансов.

В статью №266 НК внесены изменения, согласно которым при наличии дебиторских задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения нужно уменьшать их на кредиторскую задолженность с первой по времени возникновения дебиторской задолженности. Это нововведение касается компаний, имеющих взаимные долги.

Налог на прибыль: сроки сдачи в 2018 году

Налоговым периодом по рассматриваемому налогу является календарный год. Декларация по налогу на прибыль 2018 года сдается в тот же срок, что и прежде – до 28 марта. Это правило касается и уплаты налога. В данном вопросе в 2018 году изменений не последовало. Стоит учесть, что указанная дата выпадает на рабочий день, следовательно, переноса срока не предусмотрено.

Срок уплаты авансов и сдачи деклараций за отчетный период зависит от способа расчета налога. Помимо годовой отчетности, компании отчитываются по итогам отчетных периодов, для налога по прибыли это первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев. Срок подачи отчетности – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Если организация платит авансы ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, то и отчетные периоды будут помесячными. Срок подачи отчетности в данном случае – не позднее 28 числа каждого последующего месяца.

Как упростить отчетность по налогу на прибыль

Как учесть все нововведения по налогу на прибыль? Как использовать актуальную форму декларации и не проспать сроки сдачи отчетности? Предлагаем вам воспользоваться электронным помощником СБИС. Все законодательные изменения будут у вас под контролем!

В СБИС Электронная отчетность у бухгалтера перед глазами персональный календарь отчетности, двухступенчатый контроль и проверка на ошибки, помощь в вопросах заполнения и отправки форм отчетности и многое другое. А система СБИС Электронный документооборот позволит вести учет так, что вы забудете о риски попасть в черный список «недобросовестных» налогоплательщиков.

Главные конкурентные преимущества сервиса СБИС – широкий функционал, удобный интерфейс, доступная цена.

А начать цифровизацию необходимо с электронной подписи. Без нее электронный документооборот просто невозможен. Закажите цифровую подпись быстро и за разумные деньги в нашем аккредитованном Центре ЭЦП.

Хотите подробнее узнать о том, как упростить отчетность с помощью сервиса СБИС? Обратитесь к нашим специалистам, мы предоставим вам всю необходимую информацию.

Источник: https://www.abt.ru/info/articles/nalog-na-pribyl-v-2018-godu-chto-pomenyalos/

Налог на прибыль: ставка в 2018 году и пример расчёта

Бюджет Российской Федерации пополняется за счёт огромного числа разнообразных налогов, тогда как в ряду наиболее весомых неизменно присутствует налог на прибыль хозяйствующих субъектов.

Одно из центральных мест в структуре доходов государства предопределяет то особое внимание, которое налоговики уделяют этой статье пополнения бюджета.
Налог на прибыль — статья, которой налоговики уделяют особое внимание.

За правильностью расчётов и уплатой налога на прибыль предприятий различных форм собственности реализуется жёсткий контроль.

Понятие налога на прибыль

Коммерческая компания, промышленное предприятие, бюро услуг – ни одна организация, ведущая хозяйственную деятельность, не сможет существовать без получения прибыли. Более того, все они создаются исключительно с целью извлечения некоего дохода, который и участвует в формировании прибыли (доход минус расход), рассматриваемой государством в качестве базы расчёта данного налога.

Очень важно чётко понимать, что можно включить в статьи доходов и расходов, чтобы в отчётных декларациях отобразить это в формуле расчёта прибыли. В Налоговом Кодексе Российской Федерации можно найти исчерпывающий перечень видов поступлений средств и их списания, которые должны участвовать в определении размера прибыли. Так, в статью доходов войдёт:

выручка от реализации собственной или приобретённой продукции (реализационные доходы);
списанная кредиторская задолженность;
прибыль прошлых отчетных периодов;
разница курсовых колебаний (положительная);
стоимость переданного безвозмездно имущества;
дивиденды и банковские проценты по акциям, облигациям, прочим ценным бумагам и др.

В статье 251 Налогового Кодекса Российской Федерации можно найти перечень доходов, которые нельзя включать в расчётную базу:

оплаченные предоплаты,
займы и гранты,
поступления от посреднической деятельности.
стоимость безвозмездно приобретённого имущества, которое прежде являлось собственностью юридического или физлица, располагавшего более чем 50% долей в уставном капитале компании.

Чтобы правильно рассчитать прибыль, следует вычесть из дохода расходы, понесённые за расчётный период:

суммы, выплаченные персоналу (заработная плата, премия, отпускные, подъёмные, страховые компенсации);
материальные расходы;
отчисления на амортизацию;
реализационные расходы (рекламные, арендные и др.);
нереализационные расходы (оплата процентов по займам и кредитам, пени и штрафы, разница курсовых колебаний (отрицательная), форс-мажоры, списанная дебиторская задолженность и пр.)

Статья 270 НК РФ приводит перечень тех расходов, которые не должны приниматься в расчёт при вычислении налогооблагаемой базы:

выплаты членам совета директоров компании,
любые взносы в уставный капитал организации,
отчисления в резервные фонды,
суммы членских взносов,
переоценка ценных бумаг,
платежи по некоторым видам налогов и др.

База налога на прибыль составит разницу между доходами и расходами. Если она получила отрицательный результат, то налог на прибыль компания уплачивать не должна.

О методах признания доходов и расходов

Мало определиться со своими доходами и расходами, поскольку они смогут влиять на величину налоговой базы только тогда, когда будут признаны таковыми в отчётном периоде. Ваша компания должна была уплатить аренду за торговый павильон в предыдущем (отчётном) месяце, но сделала это с задержкой на 30 дней.

Признавать ли эти издержки расходами? Здесь встаёт необходимость выбора одного из двух методов признания доходов и расходов, которые разрешены к использованию главой 25 НК РФ.

Заметим, субъекты хозяйствования обязаны указать свой выбор в учётной политике компании, которая обычно формулируется перед началом каждого календарного года.

Использование метода начисления

Такой выбор предопределяет отношение доходов и расходов к периоду, в котором они непосредственно возникли. Т. е. в этом случае нельзя привязываться к моменту фактической выплаты или фактического получения денег на свои счета. Например, если вы рассчитались с арендодателем уже после окончания отчётного периода, эти расходы нужно отразить в текущей декларации.

Использование кассового метода

Исходя из своего названия, этот метод обязывает учитывать только фактически совершённые платежи и полученные переводы. Применительно к вышеприведённому примеру, расходы на арендную плату должны будут вноситься в декларацию непосредственно в том месяце, когда деньги были перечислены арендодателю.

Какому методу отдать предпочтение?

Налоговый кодекс РФ разрешает выбирать любой из двух методов и устанавливает при этом следующие ограничения:

Банковским учреждениям доступен только метод начисления.
Кассовый метод можно выбирать только тем компаниям, чья ежеквартальная выручка (без учёта НДС) составляет до 1 млн. руб. При превышении данного лимита субъект хозяйствования обязан перейти на метод начисления уже в следующем отчётном периоде.

Рассмотрим достоинства и недостатки каждого метода. Кассовый метод отличается простотой применения, так как для него присуща тесная увязка с данными, регистрируемыми платежными системами.

Другими словами, проверить свои расчёты всегда удастся при помощи сумм, указанных в первичных платёжных документах. Они должны будут совпадать с остатками средств в кассах, а значит, при необходимости свериться достаточно будет просто пересчитать имеющуюся в кассе наличность.

Здесь же и более удобный расчёт рентабельности предприятия, а также получение более точной оценки эффективности его работы.

Таким образом, кассовый метод станет лучшим выбором для тех налогоплательщиков, кто не может зафиксировать чёткой взаимосвязи между фактами поступления средств и их перечислением на счета контрагентов. Хорошим примером послужит оплата за продукцию, которая была сделана работником несколько месяцев назад.

То есть, деньги, поступившие за этот товар сегодня, никак не влияют на величину текущей заработной платы этого специалиста. Кроме того, кассовый метод будет более удобен для компаний, которые к концу каждого квартала не сталкиваются с дебиторской или кредиторской задолженностью.

У метода начислений – всё наоборот: он более удобен при регулярном появлении задолженностей и тесной увязке сумм доходов и расходов.

Налог на прибыль: ставка в 2018 году

Правовым нормативным актом, устанавливающим величину процентной ставки по налогу на прибыль, выступает Налоговый Кодекс РФ.

В статье 284 указывается о необходимости производить отчисления 20% прибыли в бюджет государства (17% – местным властям, 3% – федеральным властям).

Вместе с тем, по налоговому законодательству субъектам разрешается снижать свою часть процента по налогу, например, в отношении ряда категорий плательщиков. При этом устанавливается минимум – 12,5%.

Налогоплательщики, находящиеся на общей системе налогообложения, перечисляют деньги в казну ежемесячно. Что касается организаций, использующих в работе налоговые спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), равно как и иностранных компаний без постоянных филиалов и представителей игорной отрасли, то они данный налог не уплачивают (для них предусмотрены другие обязательные платежи).

Налог на прибыль: примеры расчёта

Чтобы наглядно продемонстрировать методику расчёта налога на прибыль, воспользуемся следующими исходными данными (в рублях):

выручка предприятия – 2 430 000
налог на добавленную стоимость – 370 600
затраты на материалы – 920 000
расходы на зарплату – 630 000
страховые взносы по зарплате – 157 000
амортизационные отчисления – 99 000
проценты, уплаченные по банковскому кредиту – 44 000
налоговый убыток за прошлый период – 40 000

Подсчитаем величину доходов и расходов предприятия:

Доход = 2430000-370600 = 2059400 руб.

Расход = 920000+630000+157000+99000+44000 = 1850000 руб.

Для расчёта налоговой базы из доходов вычтем расходы и получим прибыль (с учётом налогового убытка прошлого периода):

Налоговая база = 2059400-1850000-40000 = 169400 руб.

Сумма, подлежащая уплате в госбюджет:

Налог на прибыль (20%) = 169400*0,20 = 33880 руб.

Итак, платёж по налогу на прибыль составит 33 880 рублей, из которых 28 798 рубля пойдут в бюджет региона, а 5 082 рублей – в федеральный бюджет.

Рассмотрим ещё один пример расчёта налоговой базы и величины налога на прибыль для организации, пользующейся льготными ставками, например, уменьшенными до разрешённого минимума:

Выручка – 2 430 000 руб.
Расходы – 1 430 000 руб.

Налоговая база = 2430000-1430000 = 1000000 руб.

Отчисление в федеральный бюджет = 1000000*0,02 = 20 000 руб.

Отчисление в местный бюджет = 1000000*0,125 = 125000 руб.

Итого для данной компании налог на прибыль составит 145 тысяч рублей.

Заполнение декларации, бланк, сроки подачи

Прибыль организации и суммы обязательных налоговых отчислений должны отражаться в специальной декларации. Её форма унифицирована Приказом Федеральной налоговой службы РФ №ММВ-7-3/600@ от 26.11.2014 г. При необходимости вы можете скачать бланк этого документа на нашем сайте.

Заполненную декларацию необходимо подавать в налоговую ежеквартально (в некоторых ситуациях – каждый месяц) и включительно до 28 числа месяца, следующего за отчётным. Таким образом, сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году будут следующими:

Источник: https://yconsult.ru/biznes/nalog-na-pribyl-stavka-primer-raschyota/

Налог на прибыль в 2019 году: новые ставки, таблица

В 2019 году произойдут изменения по налогу на прибыль. В частности изменятся региональные ставки для некоторых компаний. В статье мы привели привели все новые ставки в удобной таблице.

Налог на прибыль платят компании, применяющие общую систему налогообложения. Компании, которые перешли на применение одного из специальных налоговых режимов, например, УСН или ЕНВД, не уплачивают этот налог.

Порядок уплаты налога установлен главой 25 НК РФ. В ней предусмотрены разные ставки налога в зависимости от вида дохода, особенностей компании или ее местонахождения.

Скачать таблицу со всеми ставками, актуальными для 2019 года, вы сможете ниже.

Ставки налога на прибыль в 2019 году для организаций

Сразу скажем, что в 2019 году ставки налога на прибыль не изменятся. Налогоплательщики будут рассчитывать налог по ставкам, действующим в 2018 году.

Общая ставка установлена в ст.284 НК РФ. Она равна 20%, из них:

3% налогоплательщики перечисляют в федеральный бюджет,
17% — в бюджет субъекта РФ.

Такое разграничение и ставки будут действовать до конца 2020 года.

Пример

ООО «Сфера» работает в Новосибирской области, льгот по налогу на прибыль в регионе не установлено. В первом квартале 2019 года компания получила доходы в размере 2 600 000 руб., а расходы составили 1 850 000 руб.

Налоговая база составляет 750 000 руб. (2 600 000 – 1 850 000). По итогам первого квартала ООО «Сфера» рассчитывает налог на прибыль:

В федеральный бюджет – 22 500 руб. (750 000 * 3%),
В бюджет Новосибирской области – 127 500 руб. (750 000 * 17%).

Всего компания заплатит 150 000 рублей.

Помимо общих ставок, НК РФ устанавливает еще ряд дифференцированных налоговых ставок. Их могут использовать определенные категории налогоплательщиков или компании, получающие определенные виды доходов.

Например, доходы с дивидендов облагаются по ставке 0% или 13%, в зависимости от доли компании в уставном капитале источника дивидендов. А иностранные компании платят налог с дивидендов по ставке 15%.

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам старше трех лет облагаются по ставке 9%. Причем налог полностью перечисляется в федеральный бюджет.

По ставке 15% облагаются доходы по целому ряду ценных бумаг. А по российским ценным бумагам, учитываемым на счетах депо у иностранных держателей, доход облагается по ставке 30%.

В 2018 году изменилась Классификация основных средств. Посмотрите, что нужно откорректировать в своей работе прямо сейчас.

Налог на прибыль: изменения 2018-2019 года

Некоторые изменения нас ждут в 2019 году. Например, в составе расходов можно будет учитывать расходы на туристические путевки работникам. Налоговую базу можно уменьшить на стоимость проезда, проживания, питания, санаторно-курортного обслуживания и экскурсий не только работников, но и членов их семей. Правда, есть три ограничения:

Учесть можно расходы на турпутевки по территории России,
Максимальная сумма на каждого работника и его родственника – 50 000 рублей,
Расходы на турпутевки вместе с затратами на добровольное личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.

При этом все расходы должны быть документально подтверждены, а при оплате путевок работодатель обязан удержать НДФЛ.

Налог на прибыль: изменения 2019 года

Льготные ставки по налогу на прибыль в 2019 году для юридических лиц

Налоговым кодексом предусмотрены льготные ставки. Их вводят на территориях субъектов РФ региональные власти. Для этого принимают соответствующий закон. Региональные чиновники ограничены двумя условиями:

Они могут снижать налоговую ставку, по которой рассчитывается региональная часть налога. При этом в федеральный бюджет ставка остается равной 3%,
Снижать ставку могут до 12,5%, ниже ставка налога опускаться не может.

С 2019 года льготы по налогу на прибыль сократятся.

Налог на прибыль в 2019 году

Еще одна группа льготников – организации, осуществляющие свою деятельность на территориях особых экономических зон и на территории Крыма и Севастополя. Для этих компаний максимальная ставка по налогу на прибыль равна 13,5%.

Стали известны изменения по налогам и проверкам с 2019 года. Налоговики дали первые разъяснения. Подробнее

Ставки налога на прибыль в России в 2019 году: таблица

Источник: https://www.rnk.ru/article/216012-nalog-na-pribyl-v-2019-godu-novye-stavki-tablitsa

Налог на прибыль в 2018 году ставки таблица

Какая действует ставка налога на прибыль организаций в 2018 году, сколько процентов заплатить в региональный и федеральный бюджеты и для каких юридических лиц предусмотрены льготы — узнайте из статьи.

Распределение налога на прибыль между бюджетами

В 2018 году распределение налога на прибыль между бюджетами не изменилось. С 2017 по 2020 гг. НК РФ предписывает организациям платить налог с доходов, исчисленный по ставке 20%, в бюджеты по следующей пропорции:

3% в федеральный бюджет;
17% в региональный бюджет.

Соответственно, пропорция распределения налога на прибыль в бюджеты будет иная, если:

Организация применяет специальную ставку налога;
Если решением региональной администрации процент налога, подлежащий уплате в местный бюджет, уменьшен.

Данная норма предусмотрена для регионов, относящимся к особым экономическим зонам. При этом величина, до которой может быть снижена региональная ставка, определена ст. 284 Кодекса – до 12,5%.

В таблице ниже смотрите, в каких случаях допускается снижение региональной части налога и ее размер для каждого случая.

Доходы участников инвестиционных проектов, которых не включают в реестр	0–10%
Полученная на территории свободной экономической зоны (СЭЗ)	не более 12,5%
Прибыль от деятельности резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток	не более 5% в течение 5 лет с момента получения прибыли, далее не менее 10% в течение следующих 5 лет
Прибыль, полученная на территории особой экономической зоны в Магаданской области (с условием ведения раздельного учета доходов и расходов)	не более 12,5%
Прибыль от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах и технико-внедренческих особых экономических зонах (с условием ведения раздельного учета доходов и расходов)	не более 12,5%
Прибыль от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)	не более 12,5%

Важно! Организациям допустимо применять 2 налоговые ставки в течение одного года, если условия использования пониженной региональной ставки наступили не с начала года.

Изменение ставки налога на прибыль

С 2018 года установили новые ставки налога на прибыль для резидентов особых экономических зон (Федеральный закон от 27.11.2017 № 348-ФЗ).

Если вы резидент особой экономической зоны, то с 2018 года платите налог на прибыль в федеральный бюджет по ставке 3% (п. 1.2-1 ст. 284 НК). Ставку в региональный бюджет определяют власти субъекта РФ. В 2018 году она не должна быть выше 13,5% (абз. 7 п. 1 ст. 284 НК).

Таблица поправок по налогам, которые повлияют на вашу работу в 2018 году>>>

Ели проигнорировать изменение, возникнет переплата по налогу в федеральный бюджет и недоимка в региональный.

Раньше резиденты особых экономических зон платили 3% в федеральный бюджет и 12,5% в региональный. Новшество распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 января 2017 года (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 348-ФЗ).

Налог на прибыль организаций в 2018 году

Налог с прибыли уплачивается российскими и иностранными организациями, получающими доходы на территории РФ, по ставкам, установленным ст. 284 НК РФ.

Скачать таблицу актуальных ставок налога на прибыль>>>

Основная ставка налога на прибыль для организаций равна 20%. В 2018 году ее размер не изменился. Она применяется для всех доходов, к которым нельзя применить специальные ставки.

Уменьшить налог на прибыль поможет правильно сотавленная учетная политика. Тем более что с 2018 года компания вправе предусмотреть дополнительные выгодные условия. Внесите изменения в свою «учетку» или утвердите новый документ. Как это сделать, читайте в статье «Учетная политика поможет сэкономить налог на прибыль».

Специальные налоговые ставки применяются в отношении некоторых видов доходов и/или отдельных видов деятельности.

Важно

Основная ставка – 20%
Специальные налоговые ставки – 0%, 9%, 10%, 15%, 30%

Подробнее обо всех случаях, когда не применяется основная ставка налога, смотрите в таблице ниже.

Таблица. Специальные ставки для налога на прибыль в 2018 году

Доходы организацийСпециальная ставка налога на прибыль

Проценты по гос. и муниц. облигациям, выпущенным до 20 января 1997 г включительно	0%
Проценты по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III	0%
Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий: доля участия (вклад) – не менее 50%; непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней	0%
Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий: депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов; непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней	0%
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)	0%
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика	0%
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)	0%
Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)	0%
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание гр-н (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)	0%
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов	0%
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр	0%
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны	0%
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток	0%
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области	0%
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций рос организаций (долей участия в уставном капитале рос организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 г, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет	0%
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций рос организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики	0%
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер, и технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)	0%
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)	0%
Проценты по муниц. ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г	9%
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 г	9%
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г	9%
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках	10%
Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)	10%
Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками	13%
Проценты по гос. ценным бумагам государств – участников Союзного государства, гос. ценным бумагам субъектов РФ и муниц. ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по гос. и муниц. ценным бумагам, размещаемым за пределами России)	15%
Проценты по гос. ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России	15%
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 г	15%
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г	15%
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям рос организаций или от участия в капитале организаций в иной форме	15%
Дивиденды по ценным бумагам рос организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ	15%
Доходы по ценным бумагам рос организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ	30%

Скачать таблицу актуальных ставок налога на прибыль>>>

Источник: https://www.RNK.ru/article/215605-nalog-na-pribyl-v-2018-godu

Налог на прибыль 2018

Изменения по налогу на прибыль в 2018 году. 9 мин.

В период с 1 января 2018 по 31 декабря 2019 года можно не признавать для целей налогообложения доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных при инвентаризации (новый пп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ введен Федеральным законом от 18.07.2017 N 166-ФЗ).

Речь идет о правах на (п. 1 ст. 1225 ГК РФ):

произведения науки, литературы и искусства;
программы для ЭВМ и базы данных;
исполнения и фонограммы;
изобретения, полезные модели и промышленные образцы;
селекционные достижения;
топологии интегральных микросхем;
секреты производства (ноу-хау);
фирменные наименования;
товарные знаки и знаки обслуживания;
наименования мест происхождения товаров;
коммерческие обозначения.

Уточнены нормы статьи 251 НК РФ в части необлагаемых налогом на прибыль доходов. Поправки внесены Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ. Напомним, что в статье 251 НК РФ перечислены виды доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

С 1 января 2011 года действует подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ, исключающий из налогооблагаемой базы доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы учредителями обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов (ЧА).

Это относится и к случаю такой передачи путем формирования добавочного капитала и (или) фондов.

Также данное правило распространяется на определенные случаи увеличения ЧА с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства перед соответствующими учредителями, а также на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли невостребованных дивидендов, либо части распределенной прибыли общества (товарищества).

С 1 января 2018 года в новой редакции подпункта 3.

4 пункта 1 статьи 251 НК РФ будет говориться только о доходах в виде не востребованных участниками общества дивидендов либо части распределенной прибыли общества, восстановленных в составе нераспределенной прибыли общества.

Такие ситуации, как правило, встречаются у крупных акционерных обществ (АО), которые не имеют достоверных данных о местонахождении, банковских счетах некоторых своих акционеров – физлиц и по этой причине не могут выплатить им дивиденды.

Взносы участников «переезжают» в новый отдельный подпункт 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ, но несколько в скорректированном виде.

С 2018 года не облагаются налогом доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

То есть, взносы участников (независимо от размера доли в УК), как и ранее, не облагаются налогом на прибыль при условии, что будут оформлены как вклад в имущество общества. Оговорки о чистых активах в НК РФ больше нет.

Вклад в имущество не связан с увеличением уставного капитала предприятия, он не изменяет долей учредителей (участников).

Однако, согласно законодательству об ООО, АО, ГК РФ, чтобы оформить вклад в имущество необходимо соблюсти определенную процедуру.

Например, согласно ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников вносить вклады в имущество общества.

Вклады в имущество общества вносятся всеми его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок определения размеров вкладов не предусмотрен уставом общества.

Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников ООО.

Особые нормы, регламентирующие внесение вкладов в имущество предусмотрены и для акционерных обществ (ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Таким образом, с 1 января 2018 г. только при соблюдении соответствующей процедуры помощь акционеров (участников) признается в целях налогообложения вкладом в имущество и освобождается от налога на прибыль по подпункту 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Например, если один из пяти участников ООО решил подарить обществу основное средство или товарно-материальные ценности (ТМЦ), то в целях освобождения от налогообложения необходимо рассматривать подпункт 11, а не подпункт 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения при условии, если:

получено от физического лица, имеющего долю в уставном капитале ООО более чем 50%;
получено от материнской организации с долей в уставном капитале ООО более 50%;
получено от дочерней организации (не зарегистрированной в оффшорах), уставной капитал которой состоит более чем на 50% из вклада ООО;
в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

То есть безвозмездная помощь, отличная от вкладов в имущество, не образует дохода только при соблюдении ряда условий, в частности, размера доли в УК, владения имуществом не менее 1 года.

С 1 января 2018 года в главу 25 НК РФ вводится новый вид вычета — «инвестиционный налоговый вычет» (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Порядок его применения содержится в новой статье 286.1 НК РФ.

С 2018 года организация сможет уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) на инвестиционный налоговый вычет (расходы на покупку (модернизацию) основных средств 3 – 7 амортизационных групп).

Указанные расходы можно будет вычитать полностью: до 90% из региональной части, до 10% – из федеральной части налога.

Но максимальный размер вычета по региональной части налога не может превышать разницы между исчисленной суммой налога без применения вычета и налогом, исчисленным по ставке 5% (если иная ставка не установлена субъектом РФ), т.е. 5% в бюджет субъекта РФ необходимо будет заплатить. Если вычет окажется больше налога, то неиспользованная часть переходит на следующие годы.

Инвестиционный вычет применяется к налогу, начиная с периода, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств (ОС), либо изменена его первоначальная стоимость в результате реконструкции, модернизации.

Вместе с тем, объекты ОС в отношении которых налогоплательщик использовал инвестиционный вычет в дальнейшем не амортизируются.

В случае продажи такого имущества после истечения срока его полезного использования доходом будет вся причитающаяся по договору сумма.

Если же основное средство реализуется до истечения срока его полезного использования, компании придется восстановить неуплаченный из-за применения вычета налог, а также уплатить пени.

При продаже в расходах учитывается первоначальная стоимость такого основного средства.

Принимая решение об использовании инвестиционного налогового вычета необходимо учесть, что при камеральной проверке декларации налоговый орган вправе требовать пояснения и документы, касающиеся применения вычета (новый п. 8.8 ст.

88 НК РФ). Кроме того, сделки организации, которая применяет вычет, со своим взаимозависимым лицом будут признаваться контролируемыми при превышении доходов по сделкам за календарный год суммы в 60 млн рублей (пп. 9 п. 2 ст. 105.

14 НК РФ).

Новой нормой установлено, что категории налогоплательщиков, имеющих право на налоговый вычет, будут определяться региональным законодательством. Субъекты РФ смогут определять и другие особенности предоставления инвестиционного налогового вычета.

Напомним, что с 1 января 2017 года при расчете размера резерва по сомнительным долгам учитывается встречная кредиторская задолженность перед контрагентом. Если у организации есть встречное обязательство перед задолжавшим ей контрагентом, то сомнительным долгом будет считаться только сумма, превышающая размер этого обязательства (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ).

С 1 января 2018 года в пункте 1 статьи 266 НК РФ будет также прописано, что в целях расчета сомнительного долга при уменьшении дебиторской задолженности на встречную кредиторскую задолженность нужно начинать с самой «старой» «дебиторки».

Например, у компании есть три задолженности:

«дебиторка» сроком возникновения свыше 90 календарных дней — 200 тыс. руб. (резерв формируется на полную сумму);
«дебиторка» сроком возникновения свыше 45, но до 90 календарных дней — 100 тыс. руб. (резерв формируется на 50% от этой суммы);
встречная «кредиторка» перед тем же контрагентом — 100 тыс. руб.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/nalog-na-pribyl-2018/

Налог на прибыль в России 2018

Законодательно налогом на прибыль, как правило, облагаются все юридические, а также предприниматели физические лица (ИП), работающие по ОСН. При этом он распространяется как на российские компании, так и на иностранные предприятия, работающие на территории РФ и фактически получающие свою прибыль за счет российского рынка.

С другой стороны, существуют определенные категории компаний и предпринимателей, доход которых не облагается этим типом налога. В их число входят следующие организации:

компании, работающие по ЕНВД;
сельхозпредприятия, уплачивающие ЕСХН;
ИП и ООО, перешедшие на УСН;
компании, ведущие деятельность в категории азартных игр и уплачивающие соответствующий налог на игорный бизнес;
компании стартапы, работающие в сфере исследований, инновационных разработок и последующей коммерциализации их результатов, зарегистрированные в рамках проекта «Сколково».

Как рассчитать налог на прибыль в 2018 году

Чтобы определить налоги на прибыль организаций в России важно в первую очередь понимать, как рассчитать сумму, попадающую под налогообложение, из чего она формируется и какие к ней применяются ставки.

Что входит в понятие прибыли

Налоговая база – фактическая сумма, которая облагается налогом. Теоретически рассчитывается как совокупность всех доходов компании за некоторый промежуток времени минус сумма расходов. Доход предприятия формируется за счет следующих поступлений средств:

Выручка от проданных товаров или основных услуг (определяется по ст. 249 НК РФ) — фактическое поступление денег в результате основной коммерческой деятельности компании или физического лица на ОСН.
Внереализационные доходы (оговорены ст. 250 НК РФ) — полученные в результате долевого участия в других компаниях, взыскиваемые штрафы и пени, доход от предоставления объектов в аренду, полностью безвозмездно переданные активы, а также прибыль, полученная в предшествующие периоды, за которую не были выплачены налоги.

Не учитываются при расчете следующие типы доходов (установлены ст. 251 НК РФ):

Полученные по договорам залоги или задатки;
Взносы в основной уставной капитал фирмы или вклады в товарищество;
Суммы НДС;
Субсидии из государственного бюджета;
Гарантийные взносы по договорам;
Доходы от инвестирования имеющихся пенсионных накоплений;
Положительная разница при переоценке ценных бумаг, драгоценных камней.

В свою очередь расходами при определении фактической налоговой базы по налогу на полученную компанией прибыль (определяется по ст.

252 — 269 НК РФ) являются затраты непосредственно связанные с ведением производства и прямой реализацией продукции или услуг, а также внереализационные расходы.

Сюда относятся затраты на покупку сырья и комплектующих, хранение, производство, доставку, освоение природных ресурсов, ОКР, страхование, оплату труда, амортизацию.

Не вычитаются (определяется по ст. 270 НК РФ) такие виды расходов, как начисление дивидендов, уплата пени и штрафов, взносы в уставной капитал, платежи в негосударственные пенсионные программы, гарантийные взносы, безвозмездно переданное имущество, оплата дополнительных отпусков, надбавок к пенсии, оплата проезда и питания сотрудникам, компенсации.

В отношении определения расходов в 2018 году налог на прибыль компании в России претерпел некоторое изменение, которое следует учитывать:

Расходы на НИОКР — сюда дополнительно вошли расходы на приобретение прав на различные изобретения, запатентованные полезные модели, действующие промышленные образцы, которые были оформлены по договору об отчуждении, и только в случае, если при ведении деятельности компанией эти права задействуются исключительно для научных исследований и разработок.
Расходы на обучение сотрудников — уточнен перечень организаций и образовательных программ, затраты на которые могут быть включены в расходы.
Ускоренная амортизация — изменения коснулись введения ограничения по применению коэффициента менее 2 к объектам нежилой недвижимости, а также разрешение применять коэффициент менее 3 к объектам водоотведения и снабжения, запущенным с 1 января 2018 года и до 2022 года включительно.
Инвестиционный налоговый вычет — эта категория была введена с 1 января 2018 года. Она определяет включение в расчет затрат на покупку основных средств, которые относятся к амортизационным группам 3-й по 7-ю.
Сомнительный долг — добавлено уточнение определяющее, что уменьшение дебиторской задолженности за счет встречной кредиторской необходимо выполнять с самой ранней дебиторской задолженности. Этот вычет не могут применять компании, принимающие участие в инвестиционных проектах в регионах, организации, относящиеся к ОЭЗ и иностранные фирмы.
Путевки сотрудникам — при условии, что путевка выдана в санатории или дома отдыха, расположенные на территории РФ, а сумма на 1 человека не более 50000 рублей, эти расходы могут быть учтены при расчете налоговой базы.

Какие методы расчета могут применяться при вычислении суммы налога

Существует две методики расчета того, какой налог на прибыль в России необходимо платить ФНС:

Кассовый или фактический — согласно этому методу доходы и расходы предприятия определяются на основе фактического проведения финансовой операции. При этом выполнением условия является встречное снятие обязательств со второй стороны сделки. Это значит, что выплаченные авансы не могут быть внесены в расходы до фактической поставки и полной выплаты. Согласно законодательству, этот способ могут применять компании, суммарная годовая выручка (за предшествующие 4 квартала) которых составляет менее одного миллиона рублей.
Начисления — предполагает использование при подсчете доходов и расходов даты начала действия заключенного контракта. При этом фактическое поступление или перечисление средств не имеет значения. Таким образом, если товар или услуги были поставлены в отчетном периоде, а оплата еще не поступила, ожидаемая прибыль все равно входит в налоговую базу.

Метод начисления имеет некоторые исключения. Так, например, средства полученные безвозмездно, дивиденды (как получение, так и выплата) и перечисления по договорам страхования, рассчитываются исключительно по факту реального поступления средств. Помимо этого, если контрактом предполагается поэтапная выплата, то и в налоговой отчетности она учитывается соответственно.

Перейти с одного типа расчета на другой возможно лишь в начале года, просто отразив данные в отчетной документации. Это значит, если в первом квартале года вы использовали метод начислений, то даже при условии, что ваша выручка не превышает одного миллиона рублей, до конца отчетного года вы обязаны вести расчеты по датам начала действия контрактов.

Ставка налога на прибыль в России на 2018 год

На сегодняшний день налог на прибыль в России составляет 20%. Это основная ставка, которая будет применяться до 2020 года. При этом из общей суммы 17% — идет в региональный бюджет и 3% — в федеральный.

Также для определенных категорий компаний и видов деятельности условия могут изменяться, позволяя использовать неосновные и льготные ставки.

Выплаты по неосновным ставкам в полном объеме передаются в федеральный бюджет.

Льготы по ставкам федерального налога на прибыль могут получить резиденты ОЭЗ промышленно-производственного типа, для которых ставка понижается до 2%.

В свою очередь на снижение региональных ставок по налогу на прибыль могут претендовать компании резиденты ОЭЗ, включая участников из Магаданской области, АР Крым и города Севастополя, для которых верхний предел устанавливается не более 13,5%. Для предприятий Москвы и МО такая ставка устанавливается компаниями, трудоустраивающими лиц с инвалидностью, производителям автомобилей и резидентам столичных индустриальных парков.

Ставка 0% по налогу на прибыль (за исключением налоговой базы по дивидендам и долговым обязательствам) применяется для компаний ДФО, осуществляющих туристическую и рекреационную деятельность исключительно на территории округа, а также предоставляется резидентам СЭЗ Крыма и Севастополя, участникам региональных инвестиционных программ, учреждениям, работающим в сфере медицины и образования.

Ставка 10% устанавливается как налог на прибыль иностранным компаниям в России, которые не имеют постоянного представительства на ее территории и осуществляют деятельность в сфере международных перевозок и аренды транспортных средств.

Налог на прибыль по дивидендам для российских компаний устанавливается 13%, а для иностранных предприятий и держателей государственных ценных бумаг 15%. Доходы от владения муниципальными ценными бумагами облагаются пониженным налогом 9%.

Ставка 0% по дивидендам может быть установлена для российских компаний, при условии, что получатель владеет не менее чем 50% компании плательщика на протяжении предшествующего года, или имеет право получения не менее 50% всего объема дивидендов.

Пример как рассчитать размер налога на прибыль в России

На практике расчет налога на полученную прибыль состоит из следующих этапов:

Определение валовой прибыли (доходов и убытков за отчетный год);
Корректировка налоговой базы, попадающей под цели налогообложения;
Вычет из скорректированной суммы доходов, на которые распространяются особые ставки.
Расчет допустимых льгот по налогу на полученную прибыль для конкретной организации.
Итоговый расчет прибыли, облагаемой налогом.
Расчет величины налога по актуальным ставкам.

Например:

Выручка компании, попадающая под налогообложение за отчетный год, составила 800000 рублей.

Расходы на производство и работу предприятия, учитываемые в налоговой базе составили 450000 рублей.

Если компания не попадает под льготную категорию она уплачивает:

(800000-450000)×20%=70000 рублей, из которых 59500 рублей идет в региональный бюджет, а 10500 рублей в федеральный.

Если организация имеет сниженную региональную ставку по налогу 13,5%, она выплатит:

47250 рублей в региональный бюджет, и по-прежнему 10500 рублей в федеральный.

Сроки выплаты налогов на прибыль в 2018 году и подача отчетности

Налоговая система в России предполагает три категории периодов по выплатам налога на полученную прибыль и подаче отчетной документации:

Итоговые — за прошедший календарный год;
Авансовые квартальные — за каждый отчетный квартал;
Авансовые за месяц — за каждый отчетный месяц.

В зависимости от типа вашего предприятия вы можете выбрать квартальные или ежемесячные платежи. Первые считаются более эффективными поскольку позволяют сократить количество подаваемых в ФНС документов, а также сразу учесть прибыль и расходы за три месяца. С другой стороны, выделены несколько категорий компаний, которые могут вносить платежи исключительно поквартально. Сюда относятся:

бюджетные и некоммерческие организации;
иностранные фирмы с постоянным представительством;
участники товариществ, в том числе инвестиционных.

Когда нужно вносить налоговые платежи

Согласно правилам, налог на прибыль авансовыми ежеквартальными платежами за предыдущий отчетный год производится не позднее 28 марта следующего за отчетным года.

За каждый квартал оплата производится не позднее 28 числа следующего месяца после отчетного квартала.

Так, например, за 1-й квартал 2018 года необходимо выплатить налог на прибыль до 28 апреля 2018 года, за 2-й квартал (полугодие) до 30 июля, а за 3-й квартал (9 месяцев) до 29 октября.

Квартальные авансовые платежи на практике рассчитываются как:

Сумма квартального аванса (ту, которую необходимо уплатить) = Аванс квартальный за отчетный период (за весь период с начала отчетного года) — Аванс квартальный за предыдущий период (внесенный за предшествующий квартал или кварталы).

При внесении авансовых ежемесячных платежей налог за предыдущий год выплачивается аналогично ежеквартальному способу оплаты. В свою очередь за каждый последующий месяц выплаты осуществляются не позднее 28 числа текущего отчетного месяца. При этом ежеквартально выполняется доплата, за неучтенные в отчетных периодах доходы.

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются исходя из налога на прибыль, рассчитанного по предыдущему периоду. При этом общий налог за предшествующий квартал делится на три равных платежа.

Если, выплачивая налог на прибыль в России в 2018 году, вы получили переплату, что при учете авансового внесения платежей может быть довольно частым явлением, вы можете запросить в налоговой службе направить излишки в счет будущих платежей или других налоговых выплат, или же выполнить возврат на счет, открытый в кредитной организации.

Форма подачи отчетности по налогу на полученную прибыль

Отчетность по уплате налога на прибыль предоставляется в форме декларации. Она подается в НС:

по месту регистрации (работы) компании;
по месту расположения филиала или подразделения компании.

В 2018 году форму декларации можно получить на сайте налоговой службы. В ее состав входят:

Титульный лист 01 — тут заполняются все данные о компании (организации);
Подраздел 1.1 (Раздел 1) — сюда вносится сумма налога за соответствующий период;
Подраздел 1.2 — только для ежемесячных платежей;
Лист 02 — тут указываются доходы и расходы, на основе которых рассчитана сумма налога;
Приложения — пояснения по доходам и расходам.

Декларация по выплате налога на прибыль за каждый отчетный период подается в ФНС до 28 числа следующего месяца.

Штрафы при неуплате налогов на прибыль в 2018 году

В ряде случаев, принятых как нарушение на законодательном уровне, налоговыми службами на вас могут быть наложены соответствующие штрафы. Они распространяются на следующие ситуации:

Несвоевременное представление декларации в ФНС — штраф 5% от суммы налога, представленного в соответствующей декларации;
Нарушение установленной процедуры подачи декларации — фиксированный штраф 200 рублей;
Полная неуплата налогов, неполная выплата или уплата налога по истечению сроков, определенных правилами — 20% от суммы задолженности;
Отказ (непредставление) в предоставлении налоговым органам документов для верификации данных налоговой отчетности вашего предприятия — штраф до 10000 рублей;
Сокрытие реального дохода или наличие необоснованных расходов (фиктивных данных о затратах) — от 20% до 40% суммы сокрытого налога.

Несмотря на строгое законодательство, для большинства компаний налог на прибыль в России в 2018 году можно оптимизировать различными организационно-правовыми мерами. В первую очередь сюда относится возможность перехода на другие виды и специальные режимы налогообложения.

Также вполне законными способами являются: выведение части доходов, путем создания дополнительных организаций, форма регистрации которых позволяет использовать упрощенные системы или льготные ставки, перевод договоров на реконструкцию в контракты на капитальный ремонт, оформление договоров лизинга вместо купли-продажи и другие, подбирающиеся с учетом особенностей вашей деятельности.

Источник: https://ardma.ru/finansy/nalogi/494-nalog-na-pribyl-v-rossii-2018

Налог на прибыль в 2018 году: таблица ставок

Одним из основных налогов, которые уплачиваются бизнесом в России, является налог на прибыль, который рассчитывается как определенный процент от той прибыли, что была получена компанией.

В 2018 году несколько изменились пропорции распределения этого налога между региональным бюджетом того субъекта федерации, где платит налоги организация, и федеральной казной.

Налог на прибыль в 2018 году: таблица ставок по налогу, которая используется в разных случаях, как распределяется налог между бюджетами различного уровня.

Кем уплачивается налог на прибыль в 2018 году

Такой налог обязателен для тех юридических лиц, которые работают по общей системе налогообложения.

Кроме того, этот налог обязателен для российских представительств иностранных компаний и консолидированных групп.

Консолидированными группами называются такие объединения бизнесов, которые созданы для совместной уплаты налога.

Налоговую базу всех участников группы складывают (или консолидируют), и ответственная компания уплачивает налог за всю группу. Участие в консолидированных группах полностью добровольное.

Какова ставка налога на прибыль в 2018 году

В текущем году сохраняется прежняя ставка этого налога — 20 процентов. Единственное, что изменилось — это пропорция, по которой деньги распределяются между бюджетами. Если прежде региональный бюджет получал 18 процентов, а 2 процента шло в федеральную казну, то сейчас центр захотел больше денег. В 2018 году 17 процентов остается в регионе, а 3 процента уходит в Москву.

Такие пропорции будут существовать до конца 2020 года.

Льготная ставка налога на прибыль в 2018 году

20 процентов — это общая ставка налога на прибыль, и в некоторых случаях используется льготная, или пониженная ставка, которая может составлять от 0 до 15 процентов.

К примеру, дивиденды облагаются либо нулевой ставкой, либо ставкой 13 процентов. Нулевая ставка применяется тогда, когда доля компании в уставном капитале составляет не менее 50% в течение как минимум одного года.

Фактически такая компания является настоящим собственником того АО, от которого получает дивиденды, поэтому такое перекладывание денег из одного кармана в другой налогом не облагается.

Все остальные дивиденды облагаются 13-процентным налогом.

Налоговые резиденты, которые работают в технико-рекреационной особой экономической зоне, пользуются нулевой ставкой и не платят налог на прибыль. Резиденты, которые работают в особой экономической зоне, облагаются минимальным налогом в 2%.

Помимо перечисленных ставок существует также ставка в 12,5 процентов налога на прибыль — для особой экономической зоны в Магадане, а также 13,5% — для Крымской свободной экономической зоны.

Источник: https://bankiclub.ru/nalogi/nalog-na-pribyl-v-2018-godu-tablitsa-stavok/

Налог на прибыль в 2018 году в россии

Актуально на: 22 декабря 2017 г.

В части налога на прибыль в НК внесен целый ряд изменений. Одна из главных и наиболее значимых поправок заключается в том, что с 2018 года налогоплательщики смогут пользоваться инвестиционным налоговым вычетом в отношении основных средств. Правда, только в том случае, если региональные власти примут соответствующий закон субъекта РФ (ст. 286.1 НК РФ).

Кроме того, изменился порядок расчета резерва сомнительных долгов для целей налога на прибыль.

В соответствии с правилами, введенными в 2017 году, при формировании резерва долг контрагента должен быть уменьшен на сумму встречной кредиторской задолженности. И только оставшийся «незакрытый» остаток может быть признан сомнительным долгом.

С 2018 года вводятся и другие изменения по налогу на прибыль, однако они будут актуальны для более узкого круга организаций и ИП.

Расходы на НИОКР

Расширен перечень затрат, которые могут быть отнесены к расходам на НИОКР. К примеру, с 2018 года в эту категорию попадают затраты на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы по договору об отчуждении, если эти права будут использоваться только для целей НИОКР (пп. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ).

Также компании, выполняющие НИОКР из перечня, утвержденного Правительством РФ, смогут списывать «новые» расходы на НИОКР (пополнившие список с 2018 года) с коэффициентом 1,5. Порядок их списания тоже претерпел изменения (п. 7 ст. 262 НК РФ).

Расходы на обучение

Как известно, затраты компании на обучение работника могут быть учтены в расходах, если он учится по определенной образовательной программе и в организации, имеющей лицензию на ведение образовательной деятельности.

Так вот теперь в НК РФ уточнены наименования таких организаций и самих образовательных программ, при обучении по которым работодатель сможет признать расходы на учебу работника для целей налога на прибыль.

Кроме того, компании смогут признавать в расходах издержки, возникшие у них после заключения с учебным заведением договора о сетевой форме реализации образовательных программ (абз. 7 п. 3 ст. 264 НК РФ). Такой договор предполагает, что организация предоставляет свои мощности (помещения, оборудование и т.д.) для обучающихся в ходе учебного процесса.

Ускоренная амортизация

В части ускоренной амортизации в НК по сути внесено 2 изменения:

повышающий коэффициент амортизации не более 2 нельзя применять к нежилым зданиям – амортизируемым основным средствам, имеющим высокий класс энергетической эффективности (пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ);
повышающий коэффициент не более 3 можно применять

Источник:

Ставки налога на прибыль в 2018 году

Check Also

Минфин разрешил вычет НДС с имущества на счете 08 Компания принимает НДС к вычету по основному средству, когда поставит его на учет (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ). На каком счете должен находиться …

Счет 81 в бухгалтерском учете Счет 81 в бухгалтерском учете содержит информацию о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров. Иные хозяйственные общества и товарищества используют этот счет для учета доли участника, …

Счет 05 Амортизация нематериальных активов Счет 05 quot;Амортизация нематериальных активовquot; предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит …

Без документов нельзя списать убытки от уступки требования Поставщик может уступить право требования долга с покупателя третьей стороне. Убыток, полученный при реализации права требования, подтверждают документы, удостоверяющие наличие долга. Если документов, удостоверяющих предмет договора уступки, …

Счет 75 в бухгалтерском учете Счет 75 предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (акционерами АО, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате …

Источник:

Ставки налога на прибыль в 2018 году для юридических лиц

Check Also

Без документов нельзя списать убытки от уступки требования Поставщик может уступить право требования долга с покупателя третьей стороне. Убыток, полученный при реализации права требования, подтверждают документы, удостоверяющие наличие долга. Если …

Счет 09 Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую …

Счет 96 Резервы предстоящих расходов На счете 96 quot;Резервы предстоящих расходовquot; могут быть отражены суммы: предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации; на выплату ежегодного …

Счет 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей Счет 16 в бухгалтерском учете нужен для отражения данных о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и …

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Правила работы Счет 70 quot;Расчеты с персоналом по оплате трудаquot; предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, …

С 10 апреля штрафы за ошибки в учете вырастут в 7 раз С 10 апреля налоговики вправе оштрафовать директора или главбуха за нарушение правил учета на сумму от 5 до …

Стало ясно, как считать аванс и компенсации за неполный месяц Минтруд разъяснил порядок расчета и выплаты авансов и компенсаций за неполный месяц. Дата выплаты зарплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, …

У иностранных работников безопаснее требовать медицинский полис Иностранцы при трудоустройстве обязаны представить полис медицинского страхования. Компания также вправе сама заключить договор на медицинские услуги (ст. 327.3 НК РФ). Исключение — …

Источник: https://v2018-godu.ru/nalog-na-pribyl-v-2018-godu-v-rossii.html

Налог на прибыль организаций в 2018 году

Налог на прибыль является одним из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП, в свою очередь, платят налог на доходы физических лиц (более подробно здесь). Налог на прибыль является федеральным налогом, величина которого напрямую зависит от финансовой деятельности организации (ее прибыли).

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

От уплаты налога на прибыль освобождены:

Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также уплачивающие налог на игорный бизнес;
Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»;
Ряд иностранных и международных организаций (перечисленных в п.4 ст. 246 НК РФ);
Организации, отвечающие определенным условиям, при соблюдении которых полученный доход облагается нулевой ставкой, например, ведение образовательной или медицинской деятельности (перечень доходов, по которым возможно применение ставки 0%, установлен ст.284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Объект налога на прибыль организаций

Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного (налогового) периода.

Доходы для целей налогообложения прибыли

Доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав);
Внереализационные доходы (иные поступления, не относящие к доходам от реализации). Полный перечень внереализационных доходов приведен в ст. 249 НК РФ.

Доходы для целей налогообложения прибыли

Доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав);
Внереализационные доходы (иные поступления, не относящие к доходам от реализации). Полный перечень внереализационных доходов приведен в ст. 249 НК РФ.

Расходы для целей налогообложения прибыли

Расходы от реализации;
Внереализационные расходы.

Расходы от реализации, в свою очередь, делятся на прямые и косвенные.

Прямые расходы учитываются по мере реализации товаров, в стоимости которых они учтены (амортизационные расходы, оплата труда сотрудникам, участвующим в производстве товаров, работ и услуг, материальные расходы).

Косвенные расходы учитываются в том периоде в котором были произведены. К ним относятся все иные расходы, кроме прямых и внереализационных.

Методы учета доходов и расходов

Порядок учета доходов и расходов в том или ином периоде определяется двумя методами:

Метод начисления. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они были произведены, вне зависимости от даты оплаты и поступления средств.
Кассовый метод. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором прошла оплата расходов или были получены средства (имущество, имущественные права). Организации могут применять этот метод при условии, что за четыре предыдущих квартала выручка не превышала миллиона за каждый квартал (в сумме 4 млн. руб. за 4 квартала).

Более подробно о методах ведения учета доходов и расходов по налогу на прибыль можно узнать из ст. 271-273 НК РФ.

Расчет налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций рассчитывается по следующей форме:

База налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами (прибыль). В случае если расходы превышают доходы, база признается равной нулю. И налог в бюджет не уплачивается.В случае если у организации имеется убыток, подлежащий переносу, он также уменьшает базу по налогу.

Основная ставка – 20%. Налог, уплаченный по данной ставке, распределяется в бюджеты в следующих пропорциях:

2% — в федеральный бюджет;
18% — в бюджет субъекта РФ.

Специальные налоговые ставки

Налоговая ставкаВид дохода

30%	Доходы от оборота ценных бумаг (кроме доходов по дивидендам), учитываемых на счетах депо, при нарушении процедуры представления информации налоговому агенту
20%	Доходы иностранных организаций не относящиеся к деятельности через постоянное представительство (кроме доходов, поименованных в п.2,3,4 ст.284 НК РФ)
Доходы от деятельности по добыче углеводородного сырья в отношении организаций, отвечающих требованиям п.1 ст. 275.2 НК РФ
15%	Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
Доходы иностранных организаций, полученные в виде дивидендов от российских компаний
13%	Доходы российских организаций в виде дивидендов от российских и иностранных компаний
Доходы от дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками
10%	Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок
9%	Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
0%	Перечень организаций, имеющих право применять нулевую ставку поименован в ст. 284 НК РФ.

Авансовые платежи уплачиваются одним из трех способов:
- Каждый квартал с уплатой ежемесячных платежей;
- Каждый квартал без уплаты ежемесячных платежей;
- Ежемесячно по фактической прибыли.
Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.
Налогооблагаемый доход ООО «Ромашка» за 2017 год составил 35 млн. руб.

Расходы, принимаемые в уменьшение доходов, составили 15 млн. руб.

База по налогу составит 20 млн. руб. (35 млн. руб. – 15 млн. руб.)

Ставка – 20 %.

Налог, рассчитанный по итогам 2017 года, будет равен 4 млн. руб. (20 млн. руб. х 20%).

Уплаченные за год авансовые платежи составили 3 млн. руб.

Налог к уплате в бюджет составит 1 млн. руб. (4млн. руб. – 3 млн. руб.), из них:
- 20 000 руб. в федеральный бюджет;
- 180 000 руб. в бюджет субъекта РФ.

Налог на прибыль к уплате

Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, полугодие и 9 месяцев.

База налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами (прибыль). В случае если расходы превышают доходы, база признается равной нулю. И налог в бюджет не уплачивается.В случае если у организации имеется убыток, подлежащий переносу, он также уменьшает базу по налогу.

Основная ставка – 20%. Налог, уплаченный по данной ставке, распределяется в бюджеты в следующих пропорциях:

2% — в федеральный бюджет;
18% — в бюджет субъекта РФ.

Специальные налоговые ставки

Налоговая ставкаВид дохода

30%	Доходы от оборота ценных бумаг (кроме доходов по дивидендам), учитываемых на счетах депо, при нарушении процедуры представления информации налоговому агенту
20%	Доходы иностранных организаций не относящиеся к деятельности через постоянное представительство (кроме доходов, поименованных в п.2,3,4 ст.284 НК РФ)
Доходы от деятельности по добыче углеводородного сырья в отношении организаций, отвечающих требованиям п.1 ст. 275.2 НК РФ
15%	Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
Доходы иностранных организаций, полученные в виде дивидендов от российских компаний
13%	Доходы российских организаций в виде дивидендов от российских и иностранных компаний
Доходы от дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками
10%	Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок
9%	Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
0%	Перечень организаций, имеющих право применять нулевую ставку поименован в ст. 284 НК РФ.

Авансовые платежи уплачиваются одним из трех способов:
- Каждый квартал с уплатой ежемесячных платежей;
- Каждый квартал без уплаты ежемесячных платежей;
- Ежемесячно по фактической прибыли.
Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.
Налогооблагаемый доход ООО «Ромашка» за 2017 год составил 35 млн. руб.

Расходы, принимаемые в уменьшение доходов, составили 15 млн. руб.

База по налогу составит 20 млн. руб. (35 млн. руб. – 15 млн. руб.)

Ставка – 20 %.

Налог, рассчитанный по итогам 2017 года, будет равен 4 млн. руб. (20 млн. руб. х 20%).

Уплаченные за год авансовые платежи составили 3 млн. руб.

Налог к уплате в бюджет составит 1 млн. руб. (4млн. руб. – 3 млн. руб.), из них:
- 20 000 руб. в федеральный бюджет;
- 180 000 руб. в бюджет субъекта РФ.

Налог на прибыль к уплате

Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

Организации в течение года должны уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (в зависимости от способа уплаты авансов).

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Налог на прибыль подлежит уплате в срок до 28 марта следующего года.

Отчетность по налогу на прибыль организаций

По итогам каждого отчетного и налогового периода организациям необходимо сдавать налоговую декларацию.

Если организация уплачивает ежеквартальные авансы декларации она сдает 4 раза (по итогам каждого квартала за год). При уплате авансов по фактической прибыли декларацию нужно сдавать 12 раз в год (с января по ноябрь и за год).

Декларации по итогам отчетного периода сдается в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода. Декларация по итогам года не позднее 28 марта следующего года.

Плательщики налога на прибыль обязаны вести регистры налогового и аналитического учета.

Если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали операции по налогу на прибыль и не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе он может подать единую упрощенную декларацию.

Источник: https://pravo-biznes.ru/nalog-na-pribyl-organizacij-v-2017-godu/

Налог на прибыль в 2018 году: ставка и порядок расчета

Согласно ст. 246 НК РФ существует обязанность для ряда учреждений по уплате налога на прибыль. Облагаемая прибыль включает в себя все доходы предприятия за минусом расходов, но не любой из них учитывается в процессе расчета налоговых выплат.

Данный фактор способствует возникновению массы разногласий, и учреждения прибегают к ведению двойного учета: бухгалтерского и налогового.

У последнего единственная цель: определение величины налога на прибыль.

В законодательство периодически вносятся поправки и дополнения. Во избежание погрешностей при расчетах грамотный специалист по ведению налоговой отчетности должен внимательно следить за подобными новациями, ведь это влияет на сумму, которую заплатит учреждение.

Основание для налога на прибыль и правовые основы, его регулирующие

Налогообложение – это значительный ключ пополнения государственного бюджета, который постоянно находится под контролем.

Основополагающая и регулирующая информация по налогам на прибыль трактуется:

распоряжениями Налогового Кодекса РФ (впоследствии НК РФ);
законом «О налогах на прибыль организаций» РФ;
инструкцией № 37 Государственной налоговой службы.

В НК РФ предусмотрены льготы и ставки по взиманию «прибыльного налога», а также права, освобождающие от его уплаты. Этими правами наделены религиозные сообщества и определенные организации для инвалидов.

Также компании, принадлежащие инвалидам и учреждения, половина штата которых состоит из инвалидов, причем не меньше 1/2 части обретенной прибыли предусмотрено использовать на социальные нужды инвалидов. Не уплачивают эту мзду и малые предприятия на протяжении первых двух лет своей деятельности.

Нарушение законодательства, определяющее налоговые обязательства, наказывается наложением налоговых санкций, административными штрафами, а в некоторых случаях ведет к уголовной ответственности. Уголовная ответственность наступает в случае нарушений в особо крупных размерах.

За совершенное правонарушение дочернего предприятия ответственность несет учредитель. Этот факт следует учитывать бухгалтерам филиалов.

Кто обязан платить налог от прибыли

Ст. 246 НК РФ гласит, что уплате этого вида налога подлежат учреждения, относящиеся к категории юридических лиц и совершающие приносящие выгоду операции на территории РФ.

Этой повинностью не облагаются учреждения, которые:

рассчитывают налог по форме ЕНВД;
уплачивают налоги на игорный бизнес;
работающие по так называемой упрощенной системе обложения налогом;
плательщики ЕСН (сельхоз. налог).

Привилегиями, освобождающими от уплаты данного налога, пользуются:

ИП (индивидуальная предпринимательская деятельность);
компании, которые занимаются научно-исследовательской деятельностью и принимают участие в инновационных разработках;
учреждения, находящиеся на особом режиме.

Предприятие лишается права неуплаты налога, закончив либо прекратив работу над проектом, и когда его годовая выгода достигла миллиарда рублей.

Объект налогообложения с прибыли

Объектом здесь является прибыль компании, состоящая из доходов за вычетом затрат.

Доходы/Расходы компании классифицируются как реализационные и внереализационные.

В ситуации представления приходов и затрат учреждения не в денежном эквиваленте, а в виде услуг, материалов, оборудования и др., их стоимость рассчитывается на день совершения сделки. При выполнении расчета выручка предприятия берется без НДС.

Изменения в 2018 году

Налоговое законодательство подвержено периодическим поправкам.

Касательно налога на прибыль их существенных всего четыре:

Определен новый вид деятельности, с применением нулевой ставки.
Это учреждения сферы медицины и образования, также социальные службы.
Увеличение лимита доходов для исчисления размера квартального авансового платежа. С 01.01.2016 учреждение вправе производить лишь эти платы, нежели в прошлом году его реализационные доходы не превысили 15 миллионов рублей за квартал.
Для новых, только зарегистрированных организаций, определен лимит в 5 миллионов рублей в месяц.
Увеличение лимита на стоимость амортизируемого имущества до 100 тысяч рублей.
В 2015 году он определялся суммой в 40000 рублей.
Изменены предельные значения процентных ставок.
Изменился бланк самой декларации. В новом бланке появились графы для торгового сбора, позволяющего предприятиям снизить величину налога на прибыль, и добавились строки для указания новой ставки с прибыли от дивидендов. Несмотря на добавление новых пунктов в форму декларации, они не являются обязательными к заполнению.
Предприятия заполняют только те графы, где указаны операции и действия, произведенные конкретно этим предприятием.

Читайте также! Учет материальных производственных запасов в бухучете

Ставки налога на прибыль в 2018 году

Основная из них составляет 20 %. От этого «пирога» кусочек размером в 18 % суммы налога перечисляются в Региональный бюджет РФ, а 2% поступает в Федеральный бюджет РФ.

Местные муниципалитеты обладают правом снизить свои 18 % до 13,5 % для некоторых предприятий. Не больше 13,5 % оплачивают организации, расположенные в определенной экономической зоне. Это области, где деятельность населения нуждается в содействии.

Эти учреждения поддерживаются различными программами РФ, путем разумного подхода в сфере налогообложения.

ГруппаСтавка

Для доходов в форме дивидендов	0%, 9% и 15%.
Для отдельных видов долговых обязательств	0%, 9%, 15%.
Медицинские, образовательные учреждения	0%
Для зарубежных компаний, не имеющих в РФ филиалов	10%, 20%
Предприятия особенных экономических зон, нуждающиеся в содействии государства	0%

Размерная величина налога, высчитанная по спец.ставкам, приведенным в таблице является ключом, направленным на пополнение Федерального бюджета государства.

Особые условия обложения налогом предусмотрены для следующих плательщиков (включая нумерацию статей НК):

Правила и порядок расчета в области налогообложения на прибыль

Расчетные периоды

Прибыльные влияния – главный приоритет деятельности организации. Этот критерий влияет на все операции с финансами, и, конечно, на величину налога. Налогооблагаемая прибыль – это разность между приобретенными доходами и затратами за определенный период, за который необходимо произвести расчеты.

Доход предприятия представляет собой выручку от любой деятельности компании, включая основную и дополнительную.

Налоговый период составляет один год по календарю (с 1.01 по 31.12). Исключения составляют вновь созданные, реорганизованные или ликвидированные учреждения в середине года.

Для них налоговый период начинается со дня регистрации (для только созданных компаний) и заканчивается днем снятия с государственного учета (для ликвидированных).

Периоды сдачи отчетов делятся на два основных типа, определенных НК РФ, в бухгалтерии их принято условно называть поквартальными и ежемесячными. Здесь все будет зависеть от способа перечисления авансовых платежей, выбранного предприятием: общепринятый поквартальный метод или по зафиксированному факту получения прибыли.

По результатам отчетных периодов сдаются налоговые декларации и производятся авансовые платежи.

Облагаемая налогом прибыль

Для вычисления налога на прибыль нужно сформировать налоговую базу.

Этот процесс заключается в трех подсчетах:

Прибыль от реализации = Реализационные доходы – Реализационные расходы;
Прибыль от внереализационных операций рассчитывается аналогично;
Налоговая база = Реализационная прибыль + Внереализационная прибыль – Убытки, переносимые на будущее.

Если итоги указывают на убыток предприятия, то налогооблагаемая прибыль не может быть отрицательной единицей и будет равна 0, и налог будет тоже нулевым.

При создании налоговой базы, нужно точно знать, какие операции можно учесть в этом периоде и учитывать все особенности, установленные НК. Некоторые предприятия пользуются особыми условиями расчета налога.

Налог на прибыль рассчитывается одним их двух способов:

метод начисления.
каассовый метод.

Примерный расчет налога на прибыль

Налог начисляется исходя из прибыли, полученной организацией, фактически на разность между доходами и расходами. Величина налога складывается из произведения налоговой базы на утвержденную налоговую ставку.

Для примера можно рассмотреть несуществующую компанию с общими доходами за отчетный период 600 000 рублей, общими расходами – 200000. Величина налоговой базы этой организации будет составлять 400 000 рублей.

Допустим, что компания рядовая и платит налоги по основной ставке, то есть 20 %. Выполнение расчета: 400000 * 20/100.

Итак, налог на прибыль составит 80 000 рублей.

Отчетность по налогу на прибыль организаций в 2018 году

Отчетность по налогу на прибыль заключается в заполнении и подаче налоговой декларации. От правильности заполнения этого документа будет зависеть сумма, которую предприятие отдаст в бюджет РФ.

Декларация является отчетом со всеми подробностями о деятельности организации за указанный период. Информацию для заполнения этого документа можно почерпнуть из сальдово — оборотной ведомости и налогового регистра.

Организации, насчитывающие менее сотни сотрудников, имеют возможность подавать декларацию на бумажном носителе, остальные предприятия только в электронном виде. При оформлении этого документа не обязательно заполнять все пункты и приложения, а только отражающие показатели по совершенным ими операциям.

Сроки предъявления декларации в налоговую инспекцию:

за 2017 год до 28.03.2018г;

Источник: https://vesbiz.ru/buxuchet/nalog-na-pribyl.html

Налог на прибыль в 2018 году — ставки: таблица

Таблица ставки налога на прибыль в 2018 году заполняется также как в прошлом. В настоящее время введение изменений или новшеств не предвидится. Последние корректировки были приняты в 2017 году, по ним и производится оплата и расчет сегодня.

Налог на прибыль

Один из обязательных платежей в федеральный и региональный бюджет, который компании ежемесячно выплачивает с разницы между выручкой и расходами за определенный временной интервал, носит название налога на прибыль. На сегодняшний день по общему правилу он не может быть меньше 12,5% от получаемой разницы.

Данный порядок исчисления был принят в 2017 г., в то же время внесли изменения в кодекс по налогам. Предполагается, что он останется неизменным до 2020 г. До прошлого года федеральные исчисления составляли 2%, региональные – 18%.

Далеко не все организации платят федеральную составляющую в указанном размере. Некоторые, отличные от стандартных ставок налога на прибыль в 2018 году указаны в таблице. Все они указаны в 284-й статье налогового кодекса. Применение особого режима платежей в общий бюджет государства оказывает влияние на суммы, предписанные местным бюджетам.

Полученная прибыль	ФБ, %	МБ, %
% по ценным бумагам городских и сельских образований, ипотечным облигациям, выпуск которых был осуществлен до 2007 г.	9
% по ценным бумагам РФ, Союзного государства и ипотечным облигациям, которые поступили в оборот с начала 2007 г.	15
Поступления от ценных бумаг на счетах депо	30
Приход от международных перевозок, субаренды и аренды судов	10
Поступления от прав на интеллектуальную собственность, продажи недвижимого имущества, аренды, субаренды в РФ	20
Доходы туристических компаний, работающих в особой экономической зоне		0 (в Магадане – 15)
Доходы других компаний в ОЭЗ	2	12,5

Некоторым категориям плательщиков местные власти имеют право уменьшить ставку взноса до 12,5%, в особых случаях налоговые ставки обнуляются. Налог на прибыль, предназначенный для оплаты в региональный бюджет, является основной составляющей его доходной части.

В силу того, что обычно НП составляет 20%, а это большая сумма, многие компании ищут пути снижения налоговой базы. К примеру, в некоторых случаях возможен переход на ЕНВД.

Особенностью единого налога на вмененный доход является то, что его могут выплачивать только компании, занимающиеся определенными видами деятельности: розничной торговлей, бытовыми услугами, мойкой, техобслуживанием, ремонтом, хранением автомобилей.

Аналогично налогу на прибыль, в 2018 году заполняется таблица декларации. Ставка ЕНВД составляет пятнадцать процентов. Перерасчет производится ежеквартально.

Ставка ЕНВД составляет 15 %

Налогоплательщики

Субъектами выплаты обязательств на прибыль являются только юридические лица. В этом отношении к ним приравниваются иностранные лица, если они являются резидентами РФ, их руководство находится в России, они работают через местные представительские офисы и получают здесь денежные и другие средства. Участники консолидированных групп также приравниваются к юридическим лицам.

Налог на прибыль не выплачивают:

физические лица (граждане);
юридические лица (компании), использующие упрощенную систему налогообложения;
организации, уплачивающие ЕНВД;
компании, чья основная деятельность представляет собой игорный бизнес и подразумевает оплату соответствующего налога;
отдельные группы юридических лиц, определенные законодателем.

К последним, например, в рамках грядущего Чемпионата мира по футболу 2018 относится FIFA (международная ассоциация по футболу), поставщики ее товаров, производители медийной информации, конфедерации, клубы, национальные ассоциации по футболу.

Сувениры к Чемпионату Мира по футболу 2018

Методы определения налога на прибыль

Сегодня существует 2 способа расчета, по которым рассчитывается задолженность по налогу на прибыль:

Кассовый. На основании факта проведенных платежных операций определяются доходы и расходы. Доходная часть учитывается в момент получения оплаты в кассу или на счет поставщика, расходная часть – при списывании. Не каждая компания имеет право пользоваться этим методом в расчете налогов от своей деятельности. Главное ограничение – квартальная выручка не должна превышать 1 миллион рублей.
Начисление. При данном способе исчисления факт получения денег не важен. Регистрация прибыли привязывается к другому событию, например, приемо-сдаточному акту, счет-фактуре. Деньги могут быть получены намного позже. Существует и противоположная ситуация – получена предоплата, но продукция или услуга еще не отгружена и не реализована. В связи с этим простое получение денег в доходной части не учитывается, прибыль не начисляется, налог на нее не рассчитывается.

Расчет размера налога

Доходы

Доходная часть представлена реализационной и внереализационной деятельностью. Далеко не все полученные организацией денежные и другие материальные средства считаются доходом. В соответствии со статьей 251 Налогового кодекса существуют доходы, не принимаемые к учету при определении налога на прибыль.

Прежде всего, это:

товары, полученные в порядке предоплаты;
имущество, полученное в залог;
НДС, подлежащего вычету;
взносы в уставный капитал;
невостребованные дивиденды;
имущественные права, связанные с интеллектуальной деятельностью;
взносы в государственные компании и фонды;
займы;
гранты.

Существует еще огромное количество поступающих средств и имущества, которое как доход не учитываются.

Налоги 2018 года

Расходы

К расходной части принято относить:

транспортные издержки;
производственные;
рекламные;
коммерческие;
на научные исследования и их применение;
обучение;
процент по займу.

Соблюдение всех правил регистрации расходной части обязательно. Недочеты и ошибки в первичных документах служат причиной для отказа в их признании в налоговом учете.

Так, расходы должны быть подтверждены с помощью соответствующих документов, экономически обоснованы, реально понесены.

Если законодатель устанавливает по ним лимит (например, ограничение по расходам на рекламу составляет 1% от выручки), они не должны его превышать.

Примерный расчет

Ставку налога на прибыль в 2018 году в таблице можно представить следующим образом:

Организация	Налоговый период	Доходы, руб	Расходы, руб	Прибыль, руб	Налог, 20%, руб
Компания «АБВ»	1 кв	3.500.000,00

Источник: https://PensiyaPortal.ru/news/stavki-naloga-na-pribyl-v-2018/

Налог на прибыль в 2018 году: изменения в системе налогообложения России

Ожидается, что будущий 2018 год, принесет с собой множество изменений. Особенно ощутимые новшества коснутся системы налогообложения, как на региональном, так и на федеральном уровне.

По замыслам правительства, планируется дифференцировать ставки бюджетных сборов, а также внедрить программы дотаций и компенсаций для поддержания самых незащищенных игроков в системе хозяйственной деятельности.

Одним из главных пунктов реформирования налоговой стратегии государства является внедрение новой ставки налога на прибыль. Кроме того, порядок распределения этого сбора между центральным и региональным бюджетами также претерпит множество изменений.

Налог на прибыль – один из основных финансовых инструментов наполнения бюджета за счет коммерческой деятельности юридических лиц. Данный сбор входит в перечень прямых налогов. Взымается он в виде процента от прибыли из организаций, занимающихся хозяйственной деятельностью.

Согласно действующему налоговому кодексу, имеются два метода определения дохода, который облагается этим финансовым сбором.

к содержанию ↑

Кассовый метод определения дохода

При этом методе исчисления доходная и расходная части денежных средств рассчитываются в момент выплаты или поступления финансов. Его использование доступно далеко не всем коммерческим предприятиям. Таким инструментом налогового расчета могут пользоваться только те организации, в которых квартальная выручка составляет не больше одного миллиона рублей.

к содержанию ↑

Определения дохода методом начисления

При таком методе финансовые средства составляющие расходы или доходы компании фиксируются по мере своего возникновения и не привязываются к фактическому показателю уплаты или получению денежных сумм.

Непосредственными плательщиками прибыльного налога являются все коммерческие юридические лица, резиденты или нерезиденты России, осуществляющие свою деятельность на территории нашего государства.

Отдельные граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, не привлекаются к уплате данного финансового сбора. Помимо этого от налога на прибыль могут освобождаться субъекты хозяйствования, перешедшие на специальные режимы налогообложения.

Отчетным периодом, по которому начисляется налоговый сбор с дохода предприятия, считается календарный год. Но на практике авансовая уплата и начисление необходимых сумм финансовых средств происходит по итогам отчетных периодов, составляющих месяц или квартал.

к содержанию ↑

Какие изменения ожидают подоходный налог с 2018 года

По итогам заседания правительственной комиссии во главе с вице-премьером Дмитрием Козаком, стало ясно, что с начала 2018 года часть налога на прибыль, полученного от коммерческих организаций, будет направляться в местные бюджеты.

Эта инициатива является частью общегосударственной программы по совершенствованию механизмов диверсификации направляемых финансовых ресурсов с центральной казны в регионы. Оптимизация денежных потоков от налоговых взысканий вместе с новой программой дотаций позволит сбалансировать бюджеты всех уровней.

Как и до изменений в налоговый кодекс, в 2018 году ставка налогового сбора будет распределяться между центром и регионами, но в совершенно новом соотношении. Теперь все финансовые средства, полученные от субъектов предпринимательской деятельности, предполагается делить в следующем соотношении: бюджетам регионов 17 % и центральному бюджету 3 %.

Таким образом, федеральная казна получит дополнительный ресурс в виде новых денежных поступлений и сможет использовать его для поддержки наименее обеспеченных государственных провинций.

Кроме того, с 2018 года начнет свою работу программа по развитию экономических перспектив Дальнего Востока. Она призвана предоставить налоговые каникулы всем юридическим лицам, которые заняты возведением в регионе объектов внешней инфраструктуры.

к содержанию ↑

Почему правительство РФ решило изменить налоговые ставки в 2018 году

Главной причиной оптимизации системы налоговых сборов является возникший вследствие экономического кризиса дефицит финансовых ресурсов и несбалансированность бюджетов на уровне регионов. Спровоцировало такую тенденцию целый ряд факторов, от внешних санкций, до нестабильности рынков природных богатств, от продажи которых экономика России и черпает «львиную долю» своих поступлений.

Таким образом, вскрывшиеся прорехи требуют постоянных денежных вливаний и провоцируют немедленные перенаправления внутреннего ресурса.

Министерство финансов решило бороться с возникшими вызовами при помощи увеличения налоговой нагрузки на население. Так, по утверждению правительства, поднятие ключевых налоговых ставок на 1 % позволит обеспечить значительные поступления, как в федеральную казну, так и в бюджеты регионов.

Планируется, что эта система принесет государству более 2,5 триллионов рублей в виде дополнительного финансового ресурса, всего за пару лет своего функционирования.

Как утверждает большинство финансовых экспертов – ускоренный рост налоговых ставок нужно ожидать только после окончания президентских выборов. Нынешняя власть вряд ли допустит падение своих рейтингов, усилив денежную нагрузку на хозяйственный сектор экономики.

Таким образом, пока страна не обретет нового руководителя государства, предприятия могут спокойно работать по старой системе налогообложения. Судя по текущим тенденциям в экономике, изменения всё-таки будут, и коснутся они абсолютного большинства работающих коммерческих организаций.

к содержанию ↑

Видео-новость

Статья написана специально для сайта “2018 год Собаки”: https://god-2018s.com

Источник: https://god-2018s.com/novosti/nalog-na-pribyl-v-2018-godu-izmeneniya-v-sisteme-nalogooblozheniya-rossii

Налог на доходы физических лиц в 2018 году — 2018

Налог на доходы физлиц является одним из источников, при помощи которых государство пополняет бюджет и обеспечивает расходные статьи основного финансового документа страны. Естественно, что в кризисные времена, когда каждый рубль, заработанный обычным россиянином, находится на счету, слухи по поводу повышения данного сбора вызывают серьезную тревогу.

Платить еще больше в условиях, когда продукты, услуги ЖКХ, проезд и одежда дорожают с завидной регулярностью, жителям страны совершенно не хочется.

Сегодня эксперты в области политики и экономики успокаивают граждан РФ.

Якобы, пока не пройдут президентские выборы, назначенные на 2018 год, о пересмотре налоговой политики речь идти не будет – такая мера слишком непопулярна для правящих кругов, которые желают остаться у власти.

Повышение ставки НДФЛ – непопулярная, но необходимая для бюджета мера

Тем не менее, уже к концу 2018 года с россиян могут начать взимать повышенную ставку НДФЛ.

Согласно мнению представителей Минфина, повышение ставки на 2% может обеспечить поступления в размере 0,5 триллионов рублей в год. Сейчас данный сбор обеспечивает бюджету около 3,4 триллионов в национальной валюте.

Давайте разберемся с вопросом, какие ставки НДФЛ уплачивают россияне сейчас, а также узнаем планы правительства на будущее.

Текущие ставки НДФЛ

Подоходный налог с физлиц налоговики собирают со всего работающего населения страны, облагая этим сбором зарплату, дивиденды, вклады и выигрыши.

Исключение составляют лишь те виды доходов, которые получены в виде социальных выплат от государства – они, согласно законодательству России, освобождаются от уплаты НДФЛ.

В 2017 году показатели НДФЛ по разным видам доходов выражаются следующим образом:

граждане Российской Федерации, получающие зарплату, уплачивают НДФЛ в размере 13% от ее суммы;
физические лица, получившие доход в виде дивидендов, также отчисляют в бюджет 13% сбора;
граждане Белоруссии, Киргизии, Казахстана и Армении – стран, входящих в состав ЕАЭС, официально трудящиеся в России, являются плательщиками сбора в 13%;
такую же ставку (13%) должны уплачивать личности, относящиеся к категориям беженцев и иммигрантов;
жители страны, получившие выигрыш или осуществившие вложение, должны отчислить 35% с данного дохода;
нерезиденты, осуществляющие трудовую или предпринимательскую деятельность в России, уплачивают налог в размере 30% с доходов.

Таким образом, сегодня в российской налоговой практике применяется плоская шкала налогового обложения доходов россиян. При этом, согласно данным специалистов из Росстата, размер средней номинальной зарплаты в стране равен 38590 рублям, т.е.

человек, получающий такую сумму, ежемесячно платит отчисление в размере чуть более 5000 рублей.

Несложно посчитать, что в годовом выражении это будет примерно 60000 – сумма, которая для россиян с озвученным выше доходом является весьма существенной.

При этом эксперты, настаивающие на необходимости введения прогрессивной шкалы налогообложения, говорят, что сегодня увеличение сумм собираемых налогов чаще всего осуществляется за счет наименее обеспеченных категорий лиц. Такая практика приводит к тому, что разрыв между самыми богатыми и самыми бедными россиянами увеличивается катастрофическими темпами.

В 2018 году налог с доходов физических лиц может быть поднят на 2%

Возможные инновации 2018 года

К сожалению, речь о прогрессивном налогообложении доходов пока не идет. Минфин, Минэкономразвития и Центр стратегических разработок обсуждают совершенно иной налоговый маневр.

Представители данных ведомств собираются оставить плоскую шкалу, но при этом считают, что налоговая нагрузка на население должна быть повышена.

Единственное, в чем может выразиться «прогрессивность» новой системы налогообложения, так это в том, что будет введен некий необлагаемый налогами минимальный доход.

Данные инновации в правительстве обсуждаются еще с осени 2016 года. Напомним, что согласно распоряжению Владимира Путина Федеральное собрание должно разработать предложения по налоговому реформированию до декабря 2017 года.

Президент заявил, что реформы фискальной сферы – это важная часть реализации плана по ускорению экономического роста России в период 2018-2024 годов.

Что же касается предложений отдельных ведомств, то их можно выразить следующими тезисами:

Минфин настаивает, что НДФЛ нужно повысить до 15%, из которых от 6 до 8 процентных пункта следует перенаправлять в общефедеральный бюджет. Увеличение данного сбора можно компенсировать путем снижения ставки страховых отчислений, уменьшив ее до 21% (сейчас она составляет 30%);
Представители Минэкономразвития предлагают увеличить ставку НДФЛ до 15% и ввести понятие вычета, равного сумме прожиточного минимума. При этом из данного ведомства поступают предложения по увеличению НДС до 21% (текущая ставка равна 18%) и снижению страховых сборов до 21%;
В Центре стратегических разработок говорят о том, что НДФЛ нужно увеличить до 17%, однако предоставлять всем или самым бедным россиянам право на вычет в размере прожиточного минимума.

Стоит отметить, что некоторые эксперты из правительственных структур предлагают, чтобы каждая региональная власть утверждала ставки НДФЛ самостоятельно.

Россияне могут получить право на вычет в размере прожиточного минимума

Отдельно нужно упомянуть о законопроекте, который был внесен на парламентское рассмотрение от инициативной группы депутатов из ЛДПР.

В данном документе предлагается освободить от уплаты подоходных сборов тех россиян, которые получают зарплату в сумме меньше чем 15000 рублей.

А вот для всех остальных категорий предлагается ввести прогрессивную налоговую шкалу, которая заставит раскошелиться обладателей сверхдоходов. Основные тезисы и предложения законопроекта выражаются в следующем:

люди, получающие в год доход от 180 тысяч до 2,4 миллионов рублей, уплачивают налог в размере 13%. При этом налогообложению предлагается подвергать лишь ту часть дохода, которая выходит за планку в 180 тысяч;
личности, сумевшие получить доход от 2,4 миллионов до 100 миллионов рублей, должны уплачивать фиксированный налог в размере 289 тысяч в год и еще 30% от сумм дохода, которые выходят за пределы 2,4 миллионов;
категория лиц, получающая в год свыше 100 миллионов, должна платить фиксированный НДФЛ в сумме 29,6 миллионов рублей и дополнительно отчислять 70% от дохода, который вышел за пределы 100 миллионов.

Согласно словам Игоря Шувалова, занимающего пост первого вице-премьера страны, перестройка налоговой системы планируется уже в 2018 году.

Частные эксперты выражают мнение, что такие эксперименты с НДФЛ могут стать провальными. Прежде всего, они прогнозируют повсеместный возврат серой схемы зарплатных выплат в коммерческих структурах.

Фирмы могут использовать вполне официальные лазейки – например, регистрировать своих работников в качестве ИП, чтобы уплачивать налог в 6%, либо выплачивать зарплату, замаскированную под проценты от депозитов.