Нужно ли вместе с декларацией по ндс сдавать гтд, чтобы подтвердить вычет «ввозного» налога? — все о налогах

Порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету

Что такое вычет по НДС

Что означает безопасный вычет по НДС

Налоговые вычеты по НДС, актуальные в 2017-2018 годах

Как восстанавливается в 2017-2018 годах НДС, ранее принятый к вычету

Что такое вычет по НДС

Налогоплательщики НДС имеют право использовать в своих интересах сумму входного налога, которая образуется при покупке участвующих в дальнейшей налогооблагаемой деятельности товаров и услуг.

Налог на счетах бухгалтерского учета в этом случае отражается отдельно и представляет собой вычет НДС ― сумму, на которую можно уменьшить итоговый результат подлежащего уплате в бюджет налога с осуществленных продаж.

Подробнее о понятии налогового вычета читайте в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

При ведении учета в организациях (или ИП) принято различать НДС при реализации товаров (услуг) и НДС входящий, образующийся в результате приобретения. Для их отражения используются разные счета бухучета:

19 ― НДС по приобретениям;
68.02 ― НДС по реализации.

Если организация освобождена от начисления налога или использует товары и услуги в деятельности, не облагаемой НДС согласно ст. 149 НК РФ, сумма налога по закупкам учитывается в стоимости приобретенного, а начислять НДС при реализации не нужно.

Более подробно об НДС к уплате и вычету при совершении хозяйственных операций смотрите в нашем материале «Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?».

Что означает безопасный вычет по НДС

В ходе деятельности экономических субъектов — плательщиков НДС не будет лишним следить за долей налоговых вычетов по отношению к начисленному налогу. Это соотношение контролируется работниками органов ФНС. Превышение средних значений чревато проведением выездных налоговых проверок. Процентное соотношение вычетов варьируется в зависимости от региона осуществления деятельности.

Получить более детальную информацию по этому вопросу можно из этого материала.

Налоговые вычеты по НДС, актуальные в 2017-2018 годах

С общим порядком и условиями применения вычетов вы можете ознакомиться в статьях:

Право на вычет НДС по материалам, товарам, работам, услугам возникает у субъектов в момент оприходования и отражения операций на счетах бухучета (при наличии счета-фактуры и намерении применять приобретенное в операциях, облагаемых НДС).

При поступлении основных средств существует несколько позиций чиновников по поводу момента образования налогового вычета.

Об этом вы узнаете из материала «Какой порядок принятия к вычету НДС при приобретении основных средств?».

Информацию по признанию вычета по НДС в зависимости от вида основного средства вы найдете в статье «Как предъявить вычеты по НДС по основным средствам или оборудованию?».

Если покупка основных средств совершалась для дальнейших операций, исключающих налогообложение, для реализации вне территории государства, а также субъектами, освобожденными от уплаты НДС, в этих случаях вычеты не предусмотрены.

От чего зависит порядок учета входного НДС по основным средствам при переходе с УСН «доходы минус расходы» на ОСНО читайте в статье «Как быть с «входным» НДС по основным средствам при переходе с УСН на общий режим налогообложения?».

Учет НДС при строительстве также имеет свои особенности.

Информацию о порядке учета НДС при строительстве смотрите в статьях:

При применении налоговых вычетов по НДС используются суммы, уплаченные поставщикам при наличии подтверждающих документов (счетов-фактур), оформленных по всем правилам действующего законодательства. Если обязательные реквизиты документов внесены с нарушениями, то использование вычетов на их основании может оказаться проблематичным и привести к дальнейшим спорам с инспекцией.

Так, ошибка в указании ставки налога в счете-фактуре приведет к отказу в вычете НДС. Прочитать об этом вы можете в материалах:

Встречаются ситуации, когда мнения чиновников относительно нарушений при заполнении счетов-фактур расходятся. Во избежание возможных претензий со стороны ФНС и риска неподтверждения налогового вычета рекомендуем вам затребовать у поставщика документы, оформленные по всем правилам.

О некоторых потенциальных рисках можно узнать из материалов:

Но вот относительно последствий нарушения срока выставления счета-фактуры контролеры и арбитры придерживаются единой позиции. Прочитать о ней можно в статье «Счет-фактура выставлен с нарушением срока – правомерен ли вычет НДС у покупателя?».

Еще одним основанием для получения налогового вычета являются уплаченные при ввозе на территорию РФ товаров суммы налога. Вычеты предъявляются в момент постановки товаров на учет после уплаты налога в бюджет. Также необходимо наличие всех подтверждающих документов.

О необходимости представления подтверждающих документов в ИФНС для подтверждения вычета читайте в материале «Нужно ли вместе с декларацией по НДС сдавать ГТД, чтобы подтвердить вычет «ввозного» налога?».

Вычеты входного НДС проверяются контролерами особенно тщательно. Как подготовить и представить документы для проверки, читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».

Право на вычет возникает у продавца товаров (услуг), совершившего отгрузку в адрес покупателя после получения авансовых сумм оплаты от него. Но для этого продавцу сначала необходимо оформить соответствующие документы (счета-фактуры на аванс) в адрес покупателя и уплатить налог с аванса в бюджет.

О некоторых нюансах начисления налога и применения вычетов при наличии авансовых платежей можно узнать из материалов:

Вычет НДС с авансов может быть не только у продавца, но и у покупателя. Покупатель вправе, но не обязан принять к вычету НДС с суммы перечисленного аванса продавцу.

Об особенностях вычета НДС с выданных авансов читайте:

При взаимозачете встречных обязательств у сторон взаимозачета право на вычет НДС сохраняется. Однако если продавец засчитывает аванс по расторгнутому договору в счет встречного обязательства, то возникает проблема вычета НДС.

Узнать позицию чиновников и арбитров по вопросу возможности принятия к НДС с аванса по расторгнутому договору, зачтенного по новому договору, можно в материалах:

О возможности применить вычет НДС в случае новации долга в заем вы узнаете из публикаций:

С 2015 года в НК РФ законодательно закреплена возможность вычета в течение 3 лет после принятия приобретенных товаров (услуг) к учету. Однако перенос срока возможен не всегда.

Более подробно об этом читайте в наших материалах:

Как восстанавливается в 2017-2018 годах НДС, ранее принятый к вычету

При некоторых обстоятельствах у уплачивающих НДС организаций и ИП возникает необходимость восстановить ранее принятый к вычету налог. Совершаются подобные операции в следующих случаях:

приобретение товаров (услуг) для дальнейших операций, налогообложение НДС по которым не происходит;
изменение системы налогообложения или получение права на освобождение от НДС;
если реализация осуществляется за пределами РФ;
если приобретенный товар (услуга) используется в операциях, не признанных реализацией.

Подробнее о нюансах восстановления налога вы узнаете из рубрики «Восстановление НДС».

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/vychet_nds/

Порядок заполнения НДС-декларации при импорте товаров

НДС при импорте — это входной налог, который исчисляется налогоплательщику, если имеет место факт приобретения им товара, работы или услуги у поставщика-иностранца (импортера).

Оплата такого косвенного налога и подтверждение заявлений об уплате в органы, которые контролируют факт уплаты, предусмотрены законом. При этом положено точно придерживаться сроков оплаты ввозного налога при импорте.

Ндс по импорту: общий обзор информации

Ранее действующим союзом государств был Таможенный союз. С января 2015 года начал действовать обновленный союз государств — ЕАЭС, в составе которого на данный момент:

Российская Федерация;
Республика Беларусь;
Республика Казахстан;
Республика Киргизия;
Республика Армения.

Организации и индивидуальные предприниматели при ввозе товаров в эти страны обязаны исчислить импортный НДС не на таможню, а в свою ИФНС, а заодно отобразить данные в соответствующей декларации.

В определенных случаях ввоз товаров не облагается. Например, если на российскую территорию ввозят товары медицинского назначения – их реализация в России не подлежит налогу на добавленную стоимость.

Импортный налог обязаны уплатить абсолютно все импортеры без исключения:

Лица из второго и третьего пункта включают ввозной НДС в стоимость услуг или товаров, приобретенных в период отчетности.

Вычет НДС при импорте

У плательщиков внутреннего НДС есть возможность взятия к вычету НДС при импорте только после принятия таких товаров на учет, а также уплаты налога в государство. Также в обязательном порядке, для того чтобы посчитать такой налог к вычету, нужно располагать документальными подтверждениями произведения операций по импорту. Такими бумагами основания есть:

таможенная декларация – внимательно следите за порядком проставления на документе печатей;
документ об оплате налога в государство.

Из стран ЕАЭС

Получатель ввозного НДС — ИФНС.

НДС уплачивается не позже даты представления специальной декларации и определяется по следующей формуле:

Сумма импортного НСД = налоговая база × ставка НДС

Налоговая база = стоимость приобретенных товаров, увеличенная на сумму акцизов (если приобретены подакцизные товары)

Сумма НДС к уплате в бюджет по импортированным из стран – участниц ЕАЭС товарам отражается в специальной декларации НДС и акцизам.

Налоговая база определяется на дату принятия импортированных товаров на учет.

Из остальных стран

Получатель ввозного НДС – таможенная служба.

Такой налог определяется следующей формулой:

Сумма импортного НДС = налоговая база × ставка НДС

Налоговая база = таможенная стоимость + таможенная пошлина + сумма акциза по подакцизным товарам.

Ндс по импорту услуг

Заказчик по факту приобретения услуги у иностранного лица обязуется уплатить НДС государству в качестве контрагента в том случае, если местом реализации является территория России. Налог удерживается одновременно с процедурой перечисления денег иностранному лицу из этой же суммы. В таком случае заказчик получает к доходу сумму, исчисленную с минусом НДС.

Перечисляется такой НДС на КБК: в поле платежного поручения 101 («статус») прописывается «2».

С первого квартала текущего года декларация заполняется по обновленной форме.

Пакет необходимой документации

Для того чтобы отобразить в декларации данные при импорте и представить ее в налоговою инспекцию по месту учета, вам понадобится пакет документов:

заявления (четыре экземпляра);
банковские выписки;
выписки транспортных документов;
выписки счетов-фактур;
выписки договоров;
выписки информационных сообщений;
прочие документы, которые участвовали в осуществлении ввоза товара.

Руководство по заполнению

При заполнении НДС-декларации всем отчитывающимся в любом случае обязательны к заполнению титульный лист и раздел первый декларации, а именно организациям:

у которых в период месячной отчетности имел место факт принятия на учет товаров, импортированных на территорию федерации из стран ЕАЭС (вне зависимости от того, подлежат такие товары НДС или нет);
у которых в период месячной отчётности пришел срок платежа по лизингу, предусмотренный договором лизинга.

Титульный лист

Отобразите данные по предприятию. Пропишите код КПП и ИНН, укажите номер корректировки и отобразите код налогового периода.

Заполните строку кода налогового органа, перед которым отчитываетесь, и код учета – 400 в случае, если отчитываетесь по месту постановки налогоплательщика на учет.

Далее следует внести данные о представителе: название предприятия, юридический и фактический адрес, код КВЭД, актуальный номер телефона.

Раздел первый

В первом разделе отображается сумма налога, которая исчислена к уплате в государство по товарам, которые были ввезены в Россию из стран ЕАЭС.

Раздел второй

Во втором разделе отображается сумма акциза, которая исчислена к уплате в государство по подакцизным товарам, которые были ввезены в Россию из стран ЕАЭС.

Приложение к декларации

рассчитывается налоговая база по виду каждого подакцизного товара.

Сроки подачи

Декларацию можно предоставить инспектору лично, воспользоваться услугами почтового отделения и отправить с описью вложения или отправить:

в электронном формате, если среднее число работающих на организацию или ИП больше 100 человек за предыдущий год;

если число не больше 100 человек, то разрешается отчитаться на бумаге.

Декларацию нужно представить в контролирующий орган не позже 20 числа месяца, следующего за месяцем даты импорта и даты принятия на учет.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 653-60-87, Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/pri-importe-tovarov.html

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Каждый налогоплательщик имеет право вернуть часть денежных средств, которые пошли на оплату налога НДС. Это указано в статье 171 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым вычетам по НДС подлежат товары и имущественные права, при ввозе на территорию страны для переработки вне таможенной территории или внутреннего потребления.

Также сюда относят товары, которые проходят через территорию РФ без таможенного оформления.

Налоговые вычеты по НДС

Статья 171 Налогового Кодекса РФ предполагает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после покупки товара.

Налоговый вычет по НДС также распространяется на товары и имущественные права.

Главное условие – подтверждение физической оплаты налога при ввозе на территорию России или же других государств, которые находятся под ее юрисдикцией.

Налоговый вычет по НДС осуществляется не только по документам, которые подтверждают сумму уплаты, но и иным подтверждающими бланкам, согласно пунктам 3-8 статьи 170 НК РФ.

Условиями для налогового вычета по НДС выступают:

Принятые к учету товары и имущественные права, которые будут применены для облагаемых НДС операций;
К учету приняты работы, имущества и права;
Имеется счет-фактура, который оформлен в полном соответствии со статьей 169 Налогового Кодекса РФ;
Имеются другие документы, которые свидетельствуют о факте уплаты НДС с приобретенного товара;
НДС может быть возвращен после уплаты налога или оплаты товара.

Налоговый вычет по НДС можно получить с:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сумм налогов, которые уплачены налоговыми агентами;
Сумм налогов, которые предъявлены продавцом покупателю и уплачены продавцов для реализации этого товара;
Сумм налогов, которые уплачены продавцом после возврата товара покупателем в течение гарантийного срока;
Сумм налога, которые уплачены налогоплательщиком с частичной оплаты в счет будущих поставок;
Сумм налога, которые предъявлены подрядным фирмам при ведении капитального строительства или монтаже основных фондов;
Сумм налога, которые уплачены за строительные материалы, необходимые для завершения капитального строительства;
Сумм налога, которые потрачены на ведение строительных работ для собственного потребления. Стоимость таких работ должна войти в состав расходов при исчислении налога на прибыль:

Денежные средства, которые налогоплательщик получил в качестве вклада в уставной капитал, имущество, имущественные права и НМА, подлежат налоговому вычету по статье 170 Налогового Кодекса РФ. Однако такой вычет применяется только в тех случаях, если операции признаются объектами налогообложения.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

По действующему законодательству, налоговые выплаты можно разделить на общие и специальные. Общие налоги регулируются базовыми правилами, которые подтверждают возможность такого возврата.

Из-за того, что основным объектом налогообложения является реализация, то в этом случае вычет по НДС будет «выходным» налогом по приобретению. Это регламентируется во втором пункте статьи 171 Налогового Кодекса РФ.

Оставшиеся вычеты, упомянутые в пункте 2-12 той же статьи, являются специальными и применяются для определенных ситуаций. Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены:

Во время командировок;
При выдаче аванса;
При возврате товара;
При капитальном строительстве и СМР;
При изменении цены на товары и услуги.

При расчете суммы налоговых вычетов по НДС следует учитывать положения статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Итоговая сумма НДС получается при суммировании входящего и исходящего, по этой причине могут быть использованы в качестве зачета суммы уже уплаченного налога в составе платежей поставщикам.

Отражение НДС к вычету в книге покупок

Заполнение книги покупок – обязанность каждого налогоплательщика. Если организация не выплачивает НДС и не принимает налог к вычету, то заполнять эту книгу ей не требуется.

Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, заполняется налоговая декларация. Отражение НДС в книге покупок осуществляется на основе документов, которые подтверждают право предприятия на налоговый вычет.

Регистрируются следующие документы:

Счета-фактуры – полученные от продавца, авансовые, корректировочные, на СМР для собственного потребления;
Бланки строгой отчетности и их копии;
Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
Таможенная декларация и платежные документы, которые подтверждают оплату ввозного НДС.

Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Если в декларации по НДС доля вычетов превышает 89%, то у налоговых инспекторов появятся к организации определенные вопросы. Дело в том, что высокий удельный вес вычетов говорит о низкой налоговой нагрузке, что может стать причиной вызова генерального директора в налоговый орган.

Там собирается комиссия по легализации налоговой базы либо же формируется план выездной проверки. Чтобы снять с себя подозрения, организация должна отправить письменное пояснение к декларации. Оно составляется в произвольной форме.

Наиболее популярными объяснениями высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС является:

Закуп под конец налогового периода;
Счета-фактуры были получены по окончанию отчетного периода;
Организация занимается сезонной деятельностью;
Недавно сформировавшаяся организация не начала вести коммерческую деятельность в полном объеме;
Организация работает с авансовыми платежами.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovyie-vyichetyi-po-nds-i-poryadok-ih-primeneniya.html

Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление — Эльба

Все товары ввезенные на территорию РФ подлежат таможенному оформлению, кроме импорта из Беларуси и Казахстана. Но прежде чем приступить к декларированию на таможне, нужно будет рассчитать и заплатить НДС.

Импортный НДС

НДС — известный как налог на добавленную стоимость, при ввозе товаров станет еще одним таможенным платежом, который придется заплатить для таможенной «очистки» товаров. Если вы применяете спец.режим и раньше в своей деятельности не сталкивались с НДС, то при ввозе иностранных товаров эта привилегия не действует.

Для того, чтобы рассчитать НДС к уплате, нужно определить налоговую базу и налоговую ставку. Налоговая база для уплаты НДС складывается из таможенной стоимости ввозимого товара (о ней мы писали в первой части нашей статьи), суммы ввозной таможенной пошлины, суммы акциза. Потом все это умножается на ставку (0, 10 или 18%)

Как определить ставку для расчета НДС

Проверьте по Налоговому кодексу, не освобожден ли от налогообложения НДС ввозимый вами товар (ст. 150 НК РФ). Если не освобожден:

Найдите код ввозимого товара в Едином таможенном тарифе Таможенного союза.

Сопоставьте этот код с перечнями Правительства РФ, в котором перечисленные товары облагаются по ставке 10%. Всего существует 4 перечня, в которых продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары и книги по образованию, науке, культуре.

Если товар в перечне найдете, то он облагается по ставке 10%, если в перечне его нет, то по ставке 18%.

Вам нужно заплатить НДС до выпуска товаров из-под таможенной процедуры. Налог уплачивается непосредственно в таможенный орган. Исключение составляют товары, импортируемые из Беларуси и Казахстана. В этом случае вы платите НДС не на таможне, а в своей налоговой в стандартные для НДС сроки. Но об этом подробнее в конце статьи.

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно

Формируйте и отправляйте отчётность через интернет с помощью Эльбы!

Если вы находитесь на общей системе налогообложения, то уплаченный НДС сможете принять к вычету. Если применяете УСН, то уплаченный налог является Вашим расходом.

Подача таможенной декларации и документов для таможенного оформления

Вы можете самостоятельно оформить свой товар на таможне и набраться опыта в этом деле, или поручить выполнение этой формальности таможенному брокеру — сэкономить свое время и нервы. Если вы решитесь разобраться в этом деле без таможенного представителя, то вам будет полезно узнать, что предстоит пройти на таможне.

Для таможенного оформления вашего товара первым делом нужно подать таможенную декларацию и сопроводительные документы в таможенный орган. Таможенным Кодексом ТС установлено, что декларация подается до истечения сроков временного хранения товаров. Предельный срок временного хранения — 4 месяца.

В зависимости от таможенных процедур подаются разные таможенные декларации, всего их существует 4 вида. В случае, когда вы ввозите импортные товары для перепродажи их в нашей стране, вам нужно подать Декларацию на товары. Форма декларации и инструкция заполнения утверждена Решением Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 года N 257.

Заранее подготовьте пакет документов, который нужно будет подать вместе с таможенной декларацией:

контракт с иностранным поставщиком
паспорт сделки (если имеется)
инвойс
упаковочный лист
разрешительные документы (сертификаты, лицензии)
платежные документы
документы на товар
документы на страховку груза
документы по транспортировке товара
документы, подтверждающие сведения о декларанте.

Вместе с декларацией на бумажном носителе необходимо предоставить её электронную копию. Также существует портал таможенной службы, где вы можете задекларировать свой товар электронно с использованием электронной подписи (ЭП).

После того, как вы подадите декларацию, в течение 2 часов она будет зарегистрирована. Затем сотрудники таможенных органов проверят предоставленные документы, проанализируют таможенную декларацию, детально проверят правильность расчетов и своевременность уплаты таможенных платежей. После проведения этой процедуры ваш товар будет выпущен с зоны таможенного контроля.

Исключение: ввоз товаров из Беларуси и Казахстана

Если вы будете ввозить товары с территории стран Таможенного Союза (Беларусь и Казахстан), вам не нужно проходить таможенное оформление. При импорте товаров из стран ТС действуют иные нормы уплаты НДС и подачи документов.

При ввозе товаров с территории Беларуси и Казахстана вам нужно будет заплатить НДС в налоговую по месту регистрации, а не в таможенный орган. Для оформления товара нужно подать в свою налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза (утверждена приказом Минфина от 07.07.2010 N 69н).

Вместе с заполненной декларацией предоставьте следующие документы:

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 4х экземплярах и в электронном виде (файл установленного формата, например, на флэшке). Форма заявления утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н. Формат электронного файла утвержден Приказ ФНС России от 19.11.2014 N ММВ-7-6/590@.
банковскую выписку, которая подтверждает уплату (переплату) косвенных налогов
документы по транспортировке товаров
счета-фактуры (если выставлялись)
контракт
информационное сообщение от поставщика (если было предоставлено)

Срок уплаты ввозного налога и подачи документов — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда вы примете товары на учет.

Статья актуальна на 15.09.2016

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/157

Как можно уменьшить вычеты ндс гтд

ГД-4-3/911. Подробнее о порядке предъявления к вычету НДС в зависимости от их принятия на учет см.:

по оборудованию, требующему монтажа, – Как оформить в учете поступление основных средств, требующих монтажа;

по объектам, учтенным на счете 08, – При каких условиях входной НДС можно принять к вычету.

Вычет при изменении таможенной стоимости Ситуация: как отразить в налоговой отчетности НДС, излишне уплаченный на таможне и принятый к вычету? Переплата образовалась из-за неправильного определения таможенной стоимости товаров таможней. По решению суда переплата была возвращена организации. Сумму НДС, которую таможня возвращает организации по решению суда, отразите в налоговой декларации за тот период, в котором судебное решение вступило в силу.

Легальная оптимизация ндс: как уменьшить сумму налога к уплате

Транспортные документы, свидетельствующие о перемещении товаров через границу России, для подтверждения права на вычет НДС не требуются (письмо Минфина России от 13 марта 2012 г. № 03-07-08/69).

Период применения вычета Ситуация: в какой момент возникает право на вычет НДС, уплаченного на таможне при импорте? Право на вычет НДС, уплаченного на таможне, возникает в том квартале, когда импортированные товары были приняты на учет, и сохраняется за импортером в течение трех лет с этого момента.

Например, если товары были приняты к учету 30 июня 2015 года, то право на вычет НДС, уплаченного на таможне при ввозе этих товаров, сохраняется за покупателем до 30 июня 2018 года (п. 3 ст. 6.1 НК РФ).

Вычет по ндс при импорте товара

Пример отражения в бухучете НДС, уплаченного на таможне по импортированным в Россию товарам ООО «Альфа» импортирует из Германии партию неподакцизных товаров. Таможенная стоимость партии – 12 500 евро. Ставка таможенной пошлины по данному виду товаров – 20 процентов.

Данные товары облагаются НДС по ставке 18 процентов. Таможенные сборы составили 2000 руб. Право собственности на товары перешло к организации 16 января.

В этот же день «Альфа» представила декларацию к таможенному оформлению груза. Таможенная стоимость равна цене сделки.

Условный курс евро на 16 января составил 39,50 руб./EUR.

Таким образом, таможенная стоимость партии товара в рублях на эту дату составит:12 500 EUR × 39,50 руб./EUR = 493 750 руб. Сумма таможенной пошлины, которую организация должна заплатить на таможне, составит:493 750 руб.
× 20% = 98 750 руб.

Как уменьшить ндс к уплате в бюджет в 2017 году

Поскольку при ввозе оборудования организация не заплатит НДС на таможне, у нее не будет основания для предъявления суммы налога к вычету. Ситуация: можно ли принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при импорте, если сумму налога организация оплатила за счет заемных средств? Ответ: да, можно.

В Налоговом кодексе РФ сказано, что принять к вычету можно НДС, уплаченный на таможне. Никаких ограничений по источнику уплаты налога в законодательстве нет (п.
2 ст. 171
№ 03-04-08/226.

Разделяют данную позицию арбитражные суды (см., например, определения ВАС РФ от 14 декабря 2007 г. № 16379/07, от 7 февраля 2007 г. № 859/07, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 августа 2007 г.

Как отобразить изменения при получении корректировочного гтд?

Собираем документы Чтобы успешно заявить вычет, импортеру необходимо иметь бумаги, которые подтверждают его право: договор (контракт) с иностранным контрагентом, счет или инвойс, таможенная декларация, платежные документы.

Почему для подтверждения фактической уплаты налога таможенным органам недостаточно платежного поручения? Объяснить это просто: импортер перечисляет аванс таможенным органам накануне прохождения имущества через границу. Чиновники на таможне списывают НДС при фактическом оформлении ввоза товара на территорию РФ.Счет-фактура импортеру не требуется.

Этот документ заменяют оригинал ГТД и платежное поручение с отметкой таможенных органов о списании средств. Такой порядок закреплен в п. 5 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г.

N 914.

Как компании-плательщику ндс уменьшить сумму налога на законных основаниях?

Сделать это следует в том квартале, в котором судебное решение вступило в силу. Уточненную декларацию за период, в котором была отражена завышенная сумма вычета, подавать не надо.

Аванс по векселю Такой метод уменьшения НДС применяется не очень часто, но, тем не менее, он совершенно легален и практически лишен подводных камней. Методика применения вексельного аванса такова:

поставщик выпускает собственный вексель и по акту передает его будущему покупателю;
в оплату векселя покупатель должен перечислить указанную сумму на счет векселедателя, при этом такое денежное поступление не будет восприниматься налоговиками, как аванс;
после того, как совершится отгрузка товара, стороны должны задокументировать зачет взаимных требований соответствующим актом.

Надо знать: «вексельная» схема применяется в случаях, когда заранее известная конкретная сумма поставки, а в акте передачи векселя необходимо указать все его реквизиты (номер, дата, сумма).

Как можно уменьшить вычеты ндс unl

При этом в уменьшение налоговой базы такие расходы относите по мере реализации импортированных товаров и при условии, что эти товары оплачены поставщику (письмо Минфина России от 20 января 2010 г. № 03-11-11/06);3) при ввозе сырья и материалов, предназначенных для использования в производстве:

если единый налог уплачивается с доходов – в стоимость сырья и материалов (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ);

если единый налог уплачивается с разницы между доходами и расходами – в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в уменьшение налоговой базы суммы НДС относите после их фактической уплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 сентября 2012 г. № 03-11-06/2/128 и ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886.

Необходимое условие:

Не выделять траты на транспорт отдельной строкой. Сумма должна быть общей.

Отсрочка перехода товара в собственность Не позволяя хотя бы частично уменьшить НДС, при помощи этого способа можно отсрочить его выплату.

Для этого в договор вносится пункт о полном переходе прав собственности к покупателю только после завершения сделки. Это позволит не включать платежи в налоговую базу, пока не пройдет последняя платежка или не будет подписан акт о завершении работ.

Если контракт длительный, то выплата НДС может задержаться на один или два налоговых периода. Как проверить начисления НДС самостоятельно, вы можете прочитать в спецматериале.

Инструкция 1 Чтобы уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, необходимо принять НДС к вычету.Прежде всего, необходимо знать, что по законодательству РФ вычетами, которые уменьшают НДС, признаны приобретение товаров (работ или услуг) для перепродажи; приобретение товаров (работ или услуг) для внутреннего употребления.

2 Заполнение счетов-фактур, которые вы получаете, должно происходить с выделенным НДС и только в соответствии с пунктами 5, 5.1 и 6 ст. 169 Налогового Кодекса РФ. При этом, если счет-фактура выставлена за оказание работ или услуг, то к ней должен быть приложен специальный акт о выполнении таких услуг или работ.

А в случае, когда счет-фактура принята в виду приобретения товара, к ней должна идти товарная накладная. 3 Отразите НДС в бухгалтерских документах.

Подробнее о том, как получить налоговый вычет в такой ситуации, см. Как принять к вычету НДС, уплаченный при импорте из Таможенного союза.

Источник: https://rusblank.ru/kak-mozhno-umenshit-vychety-nds-gtd/

Декларация по налогу на добавленную стоимость

НДС является федеральным налогом.

Налог на добавленную стоимость оплачивается продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров предъявляет к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по установленной налоговой ставке.

Сумма НДС, которую налогоплательщик-продавец уплачивает в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализован¬ные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за приобретенные товары.

?	Кто является налогоплательщиками НДС?

Налогоплательщиками НДС признаются:

1) российские и иностранные организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза.

Вот перечень организаций и предпринимателей, которые не обязаны платить налог по операциям внутри РФ:

применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
применяющие патентную систему налогообложения (ПСН);
освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;
участники проекта «Сколково».

Внимание! Советуем указанным лицам заплатить НДС, если они выставят покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога.

?	«Внутренний» и «ввозной» НДС – в чем различие?

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

1) налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. налог уплачивается при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;
2) налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. налог уплачивается на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

По своему составу эти две группы отличаются. Кроме того, группа налогоплательщиков «ввозного» НДС больше, чем группа налогоплательщиков «внутреннего» НДС.

Если НДС на таможне платят все организации и предприниматели, то НДС по операциям внутри РФ платит только часть организаций и предпринимателей.

Те, кто «внутренний» НДС не уплачивают, либо освобождены от обязанностей налогоплательщиков НДС, либо вообще налогоплательщиками не являются.

НалогоплательщикиОбязанность по уплате «внутреннего» НДСОбязанность по уплате «ввозного» НДС

Организации и предприниматели, применяющие ОСН	✓	✓
Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН	—	✓
Организации и предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС	—	✓

?	Как стать плательщиком НДС?

Постановка на учет в качестве плательщика НДС происходит автоматически.

Так как налоговым кодексом не предусмотрено каких-либо специальных правил постановки на учет плательщиков НДС, постановка происходит автоматически при общей постановке организации или предпринимателя.

При этом для иностранных компаний — плательщиков НДС установлена следующая особенность уплаты налога.

Иностранная организация, которая имеет в России несколько обособленных подразделений, может выбрать одно подразделение, через которое будет представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех российских подразделений. О своем выборе организация должна письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения всех обособленных подразделений.

?	Кто освобожден от исполнения обязанностей плательщиков НДС?

Плательщики НДС, которые подали уведомление и получили освобождение.

Организации и индивидуальные предприниматели, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей по НДС.

Данное правило не распространяется на:

организации и ИП, реализующие подакцизные товары в течение 3-х предшествующих последовательных календарных месяцев;
организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов.

Для того, чтобы получить освобождение, не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого планируется освобождение, необходимо представить в налоговый орган по месту учета следующие документы:

письменное уведомление об использовании права на освобождение;
выписка из бухгалтерского баланса (для организаций);
выписка из книги продаж;
выписка из книги учета доходов и расходов (для индивидуальных предпринимателей).

Получив освобождение, налогоплательщики не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда ими будет утрачено право на освобождение.

?	Что является объектом налогообложения?

Перечень операций, которые являются объектами налогообложения по НДС:

1) Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ.
2) Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд.
3) Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
4) Ввоз товаров на территорию РФ.

Ряд операций не признается объектами налогообложения НДС.

К ним относятся операции по реализации (передаче) товаров (работ, услуг) не образуют объекта налогообложения по НДС, исчислять и уплачивать НДС при их осуществлении не требуется. Эти операции определены в п. 2 ст. 146 НК РФ.

Большая группа операций освобождена от налогообложения НДС.

Их перечень является закрытым и установлен ст. 149 НК РФ.

→ Если плательщик одновременно осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, то он обязан вести раздельный учет таких операций.
→ Если освобождаемый вид деятельности лицензируется, то налогоплательщик может применять льготу только при наличии лицензии.
→ Налогоплательщик может отказаться от применения льгот, указанных в п.3 ст. 149 НК РФ.

?	Что является объектом налогообложения?

Перечень операций, которые являются объектами налогообложения по НДС:

Налоговая база при применении различных налоговых ставок определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

→ день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
→ день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость.

Размер ставкиОписание ставки налога

0%	Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций
10%	По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров.
18%	Ставка НДС 18% применяется во всех остальных случаях.
10/110 18/118	При получении предоплаты (авансов) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

→ предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг);
→ уплачены при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
→ уплачены при ввозе на территорию РФ товаров, с территории государств — членов Таможенного союза.

Внимание! Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

Восстановлению подлежат ранее обоснованно принятые к вычету суммы НДС, например, в случаях, если приобретенные товары (работы, услуги), основные средства, перестанут использоваться для операций, облагаемых НДС (например, перед началом применения УСН, ЕНВД).

По основным средствам НДС восстанавливается в части, относящейся к остаточной стоимости основных средств (без учета переоценок). А по недвижимому имуществу – по 1/10 от принятой к вычету суммы налога, в доле, рассчитанной по правилам ст. 171.1 НК РФ, ежегодно в последнем квартале каждого года, в течение 10 лет.

Внимание! Если основное средство полностью самортизировано или эксплуатировалось данным налогоплательщиком более 15 лет, то НДС можно не восстанавливать.

?	Какая сумма налога подлежит возмещению?

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму налога.

Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.

Возмещение НДС можно получить следующим способом.

→ После окончания камеральной проверки, которая продолжается 3 месяца. При этом подлежащая возмещению сумма может быть зачтена в погашение задолженности по федеральным налогам, зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена на расчетный счет.
→ В случае применения заявительного порядка возмещения НДС — до завершения камеральной проверки. При этом вместе с декларацией предоставляется банковская гарантия. Тогда деньги возмещаются налогоплательщику за 12 дней, после чего проводится камеральная проверка.

Внимание! Налогоплательщики, уплатившие за предыдущие 3 года более 10 млрд. руб. налогов, могут не представлять банковскую гарантию.

?	Какая отчетность предусмотрена по НДС?

Все плательщики налога на добавленную стоимость должны ежеквартально заполнять и подавать в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС налоговую декларацию.

С 2014 года данная декларация подается только в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи (ЭЦП).

Внимание! С 1 января 2015 года декларация по НДС, которая должна быть представлена в электронной форме, но представлена на бумажном носителе, не считается представленной.

Для отправки отчетности через Интернет Вы можете приобрести в Удостоверяющем Центре ЦБУ электронную цифровую подпись и использовать ее в течение одного года для сдачи отчетности в Налоговые органы, Пенсионный фонд (ПФР), Фонд Социального Страхования (ФСС) и т.д.

В качестве системы электронного документооборота рекомендуем использовать надежный и проверенный продукт СЭД «Курьер».

?	Когда нужно подавать декларацию по НДС?

Декларацию нужно подавать ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно, так как вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета.

Если последний день сдачи отчетности приходится на выходной, то крайним сроком считается следующий за ним день. Чтобы не пропустить сроки сдачи декларации за 2015 год, предлагаем Вам воспользоваться следующей таблицей:

Отчетный периодКрайний срок для подачи декларации

I квартал 2015 года	27 апреля 2015 года
II квартал 2015 года	27 июля 2015 года
III квартал 2015 года	26 октября 2015 года
IV квартал 2015 года	25 января 2016 года

Плательщики косвенного НДС при импорте товаров должны предоставлять декларацию в налоговый орган ежемесячно.

За непредставление декларации предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ.

Внимание! В случае непредставления налогоплательщиком декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока могут быть приостановлены операции по счетам.

?	Какой порядок заполнения декларации?

Форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утвержден приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@

Декларация заполняется в рублях без копеек.

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики. Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база нулевая.

Разделы 2-12, а также приложения к декларации включаются в состав декларации только при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

Разделы 4-6 заполняется в случае осуществления деятельности облагаемой по ставке НДС 0 процентов.

Разделы 10-11 заполняется в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

Раздел 12 декларации заполняется только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога следующими лицами:

налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;
налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость;
лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

?	Какие сроки уплаты НДС?

Не позднее 25-го числа каждого месяца.

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Внимание! Лица, которые не являются налогоплательщиками НДС, но выставили счета-фактуры с выделенной суммой НДС, уплачивают всю сумму налога до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

?	Кто является налоговыми агентами по НДС?

Лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.

Налоговые агенты, по сути, являются посредниками между налогоплательщиками и государством (контролирующими органами).

При этом за лиц, не являющихся налогоплательщиками, уплачивать налог не нужно.

По общему правилу налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики.

Вы признаетесь налоговым агентом по НДС в следующих случаях.

Приобретаете товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете.
Арендуете, покупаете (получаете) федеральное имущество, имущество субъектов РФ или муниципальное имущество.
Продаете конфискованное имущество или имущество, реализуемое по решению суда. Исключение составляет реализация имущества должников, признанных банкротами.
В качестве посредника с участием в расчетах реализуете товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на налоговом учете.
Являетесь собственником судна на 46-й календарный день после перехода к вам права собственности, если до этой даты вы не зарегистрировали судно в Российском международном реестре судов.

Внимание!

Налоговыми агентами также признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют спецрежимы в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентной системы налогообложения или освобождены от уплаты НДС.