Налог на прибыль иностранной организации в РФ
Налог на прибыль иностранной организации в РФ обязаны рассчитывать и уплачивать представительства иностранных компаний, работающие на территории РФ, налоговые агенты и контролирующие лица. Какие поступления облагаются налогом? Какие ставки применяются в отношении прибыли зарубежных компаний? Ответы на эти и другие вопросы читайте в материале далее.
Специфика налогообложения доходов иностранных организаций
Признаки постоянных иностранных представительств
Какие ставки используются при исчислении налога на прибыль иностранной компании?
Декларация по налогу на прибыль иностранных компаний
Оформление и сдача декларации по налогу на прибыль иностранной компании
Расчет налога на прибыль иностранной организации при наличии нескольких постоянных представительств
Специфика налогообложения доходов иностранных организаций
Налоговым законодательством РФ установлено, что обязательство по уплате налога на прибыль иностранной компании исполняется:
- Через налоговых агентов (НА).НА выступают российские организации, выплачивающие доходы зарубежным фирмам, у которых нет налогового представительства в РФ.
- Контролирующими лицами, которые функционируют как резиденты РФ (п. 1 ст. 25.13 НК РФ) и отвечают нескольким требованиям:
- со страной, в которой находится зарубежная организация, у РФ заключен международный договор об избежании двойного налогообложения;
- финансовая отчетность сопровождается положительным аудиторским заключением;
- управляющая компания-резидент владеет 25% от уставного капитала иностранной фирмы (управляющими лицами зарубежных компаний согласно п. 2 ст. 25.13 НК РФ могут выступать физические и юридические резиденты).
- Через официальные представительства иностранной компании, которые работают на территории РФ, являются российскими налогоплательщиками и получают доходы от деятельности представительства.
Подробнее виды дохода, которые получает иностранное представительство и с которых уплачивает налог, поименованы в п. 1 ст. 307 НК РФ.
Признаки постоянных иностранных представительств
Под представительством следует понимать отделение, агентство, подразделение вне местоположения юридического иностранного лица, но представляющее его имущественные и коммерческие интересы. Представительство выступает от имени зарубежной фирмы в соответствии со ст. 21 закона «Об иностранных инвестициях в РФ» от 09.07.1999 № 160-ФЗ и защищает его интересы.
Филиалы и представительства ведут налоговый и бухгалтерский учет доходов и расходов, а также осуществляют контроль над переданным в распоряжение имуществом.
Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.Дзен
В отношении налога на прибыль иностранных организаций в РФпредставительства вправе вести предпринимательскую деятельность, получая доходы:
- от реализации товаров, различных работ и услуг на территории РФ;
- курирования строительных контрактов, ведения работ по монтажу и обслуживанию объектов;
- пользования природными ресурсами, недрами и т. д.
Признаки, которыми обладает иностранное представительство:
- все действия осуществляет через отделение на территории РФ;
- выступает от имени иностранной организации;
- ведет систематическую экономическую деятельность.
Критерием систематичности НК РФ признает наличие нескольких торговых операций в одном налоговом периоде. Другими словами, если постоянное отделение осуществило в определенном квартале одну или две продажи, то деятельность признается регулярной. Филиал подлежит обязательной регистрации в ФНС.
Какие ставки используются при исчислении налога на прибыль иностранной компании?
Общая ставка налога для представительств иностранной компании составляет 20% от полученной прибыли.
Налоговым законодательством также предусмотрены иные ставки по налогу на прибыль иностранной организации в зависимости от вида и источника дохода.
| Ставка | Вид дохода |
| 0% |
|
| 10% |
|
| 15% |
|
| 20% |
|
Данные тарифы не распространяются на иностранные филиалы, представительства, которые участвуют в организации и прочей вспомогательной подготовке спортивных мероприятий, Олимпийских или Паралимпийских играх.
Декларация по налогу на прибыль иностранных компаний
Соблюдать требования о предоставлении отчетности по полученной иностранной компанией прибыли распространяется как на российские компании, так и на резидентов иностранных фирм, но с некоторыми отличиями.
| Скачать форму декларации |
Обязанности по декларированию доходов у иностранных фирм распределяются следующим образом:
| Постоянное представительство | Налоговый агент |
Бухгалтер:
|
Российский партнер:
|
Постоянное представительство перечисляет авансовые платежи по итогам каждого квартала не позднее 28 числа следующего за отчетным месяца, при условии, что доходы иностранного представительства не превышают лимит в 15 млн руб. за квартал или 60 млн руб. за последние 4 квартала. Если же данные лимиты превышены, то авансовые платежи потребуется вносить в бюджет каждый месяц до 28 числа авансом с доплатой по итогам квартала.
ВАЖНО! Если все финансовые расчеты осуществляются через налогового агента, то следует помнить, что срок уплаты в бюджет РФ удержанного с иностранца налога наступает на следующий день после перечислений денежных сумм иностранной организации.
Оформление и сдача декларации по налогу на прибыль иностранной компании
Декларация по налогу на прибыль иностранной организации в 2 экземплярах передается в налоговую службу любым способом, который удобен компании: лично, Почтой России, через операторов телекоммуникационной специализированной связи. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ и действует начиная с 2017 года, в том числе при формировании отчетности за 2016 год.
Требования к оформлению и содержанию сведений в декларации по налогу на прибыль, подаваемой через постоянное представительство иностранной фирмы, аналогичны предъявляемым к декларации по прибыли российских налогоплательщиков. А именно:
- односторонняя печать: каждый лист заполняется только с одной стороны;
- сквозная нумерация документа;
- все значения, цифровые и буквенные, заполняются печатными буквами;
- суммы округляются до полного рубля без копеек;
- исправления недопустимы;
- пустые графы должны содержать прочерк;
- сведения о доходах и расходах заполняются нарастающим итогом;
- документ заверяется печатью компании и подписывается должностным лицом.
Сроки, в которые следует уложиться постоянному представительству при подаче декларации по прибыли иностранных юридических лиц за 1 квартал, — 28 календарных дней следующего за отчетным периодом месяца. Последующие квартальные декларации инспекция принимает:
- за полугодие — до 28 июля;
- за девять месяцев — до 28 октября;
- по итогам года — до 28 марта следующего за отчетным периодом года.
Постоянное представительство вправе сдавать декларацию и перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно, исходя из фактической прибыли.
Расчет налога на прибыль иностранной организации при наличии нескольких постоянных представительств
Когда у зарубежной фирмы функционирует более одного представительства, декларацию по налогу на прибыль иностранной организации в РФ потребуется подавать по каждому филиалу в отдельности. Представительство регистрируется в том регионе, где получает доходы от своей деятельности, ему присваивается КПП для привязки местонахождения к декларации по прибыли.
Законодательством установлен закрытый список вариантов, когда иностранная организация вправе вести учет прибыли, уплачивать налоги и декларировать доходы консолидированно:
- когда основная деятельность охватывает все подразделения единым технологическим процессом;
- если деятельность ведется в отношении месторождений морского углеводородного сырья, а каждый филиал последовательно выполняет цикл функций общего процесса.
Иностранная фирма сможет вести консолидированный учет при соблюдении обязательных условий:
- ведение деятельности подтверждает обобщенный технологический процесс;
- каждый филиал придерживается общей учетной политики;
- имеется разрешение от органов ФНС России.
Если все правила соблюдаются, то организация вправе назначить один из филиалов официальным исполнителем, который осуществляет налоговый учет в целом по всем представительствам, и декларировать доходы по каждому региону, где располагается отделение.
***
Налог на прибыль уплачивается либо через представительство иностранной компании, либо налоговым агентом — российской организацией. При этом постоянное представительство иностранного бизнеса подчиняется российскому налоговому законодательству.
Источник: https://nsovetnik.ru/nalog-na-pribyl/nalog_na_pribyl_inostrannoj_organizacii_v_rf/
Особенности исчисления налога на прибыль иностранных юридических лиц
Актуальность темы данной статьи обусловлена тем, что международная предпринимательская деятельность представляет собой одну из приоритетных составляющих межгосударственных отношений в современных условиях.
В условиях рыночной экономики одним из факторов эффективного функционирования хозяйствующих субъектов является выход на международные рынки и деятельность на зарубежных рынках. Соответственно, в настоящее время значительное количество иностранных компаний осуществляют свою деятельность на территории РФ, и их доход подлежит налогообложению.
При этом, как и российские организации, иностранные юридические лица признаются налогоплательщиками по законодательству РФ.
Предметом исследования является налогообложение иностранных юридических лиц налогом на прибыль.
Налоговая политика является только частью стратегии развития государства. Налоговая политика не может существовать обособленно от планов развития других направлений социально-экономической политики. Объединить все направления позволяет ФЗ «О стратегическом планировании в Российской Федерации» от 28.06.2014 № 172-ФЗ.
Проблемы налогообложения зарубежных юридических лиц регламентируются Положениями ст.306–309 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) [1].
Они определяют особенности расчета налога организациями из других стран, ведущими свою деятельность на территории Российской Федерации, в том случае, если их работа подразумевает постоянное представительство иностранной организации, а также исчисления налога зарубежными организациями, не связанными с деятельностью через постоянное представительство в РФ, извлекающими прибыль от операций в Российской Федерации.
Содержание понятия «постоянное представительство» определяется на уровне национального налогового законодательства, а также в соответствующих соглашениях об избежании двойного налогообложения. [2]
Следовательно, принципы расчета налога зарубежных юридических лиц отвечают международной практике налогообложения, в частности, исследованиям Организации экономического сотрудничества и развития (далее — ОЭСР).
Согласно указанным нормам, возможны два основных способа получения дохода иностранной организацией, и, соответственно, два способа ее налогообложения: через постоянное представительство и без его образования.
По условиям соглашений постоянным представительством может быть признана не только самостоятельная деятельность иностранной организации, но и ее деятельность через иное лицо, признаваемое зависимым агентом.
В соответствии с п.2 ст.
306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации подразумевают филиал, агентство, представительство, бюро, отделение, контору, какой-либо обособленный отдел или другое место работы этой фирмы, через которое она постоянно ведет свою деятельность на территории России, связанную с пользованием недрами и (или) применением других природных ресурсов; проведением работ по строительству, предусмотренных договорами, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и использованию оборудования, в том числе игровых автоматов; продажей товаров с принадлежащих учреждению или арендуемых им, расположенных на территории Российской Федерации, складов; выполнением других работ, предоставлением услуг, ведением иной деятельности, за исключением указанных в п.4 ч.1 ст.306 НК РФ [1]. При этом стоит понимать, что деятельность подготовительного и вспомогательного характера не подразумевает создания постоянного представительства.
Кроме того, согласно ч.2 ст.306 НК РФ к деятельности зарубежной фирмы на территории Российской Федерации в целях Кодекса можно отнести работу, проводимую иностранной организацией-оператором нового морского месторождения углеводородного сырья и связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья [1].
Значит, термин «постоянное представительство» не имеет организационно-правового смысла, а используется лишь для выделения налогового статуса зарубежного лица или его агента.
Правила исчисления налога иностранных фирм, ведущих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, изложены в ст. 307 НК РФ. Нормы ст.308 определяют особенности налогообложения зарубежных предприятий при ведении деятельности на строительной площадке, а нормы ст.
309 — особенности налогообложения иностранных учреждений, которые не работают через постоянное представительство в РФ и извлекают прибыль от операций в России. В 2015 г. налоговое законодательство Российской Федерации пополнилось новым термином — контролируемые иностранные организации.
Изменения в налоговое законодательство, регламентирующие работу нового субъекта налогообложения, были изложены в Федеральном законе «О внесении изменений в I и II части НК РФ» 24.11.2014 г. № 376-ФЗ.
Закон был разработан и принят соответственно государственной программе по деоффшоризации бизнеса.
Зарубежная компания является контролируемой собственником (собственниками), расположенным на территории России, если доля участия такого российского владельца составляет не менее 25 %, либо группой российских совладельцев, доля каждого из которых не менее 10 %, и они обладают мажоритарным пакетом (более 50 % доли участия в иностранной компании) [4]. В обычных случаях расчет налога на прибыль контролируемой организации выполняется из суммы прибыли зарубежной компании за вычетом уплаченного налога с нее за границей. Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний регулируются нормами ст. 309.1 НК РФ.
Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянное представительство, признаются такие доходы (рис. 1).
Рис. 1. Объект налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство
Зарубежные компании, которые работают на территории России через постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль по ставке 20 % [1].
Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения. При расчете налога на прибыль используются налоговые ставки, которые установлены ст.284 НК РФ.
Если у зарубежной фирмы нет постоянного представительства в Российской Федерации, это еще не означает, что она ускользает от внимания российских налоговых органов.
В той ситуации, если она получает прибыль от операций в России, эти доходы облагаются налогом у источника выплаты.
Это значит, что налог получается не с самой иностранной фирмы, а с российского плательщика прибыли (это может быть российская организация или представительство иностранной компании в России), который в данном случае выступает налоговым агентом.
Для зарубежных фирм налоговые ставки на их прибыль, не связанную с работой в России через постоянное представительство, определяются в размере 20 % — со всех доходов, кроме прибыли от применения, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с выполнением международных перевозок (для такой прибыли установлена ставка в размере 10 %), а также кроме дивидендов, выплачиваемых зарубежной фирме — акционеру (участнику) российских организаций и доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых обусловлено получение дохода в виде процентов. По обоим видам вышеперечисленный прибыли иностранных компаний ставка равняется 15 % [5].
Для обеспечения устойчивости бюджетной системы в рамках налоговой политики предполагается установить механизм, который не позволит организациям уклоняться от уплаты налога на движимое имущество (речь идет об имуществе, которое получено до 1 января 2013 года).
Чтобы обеспечить устойчивость всех уровней бюджетов, планируется изменить систему установления льгот и освобождений по местным, региональным налогам и по той части федеральных налогов, доходы от которых поступают в местные и региональные бюджеты.
Таким образом, зарубежные юридические лица, у которых есть постоянное представительство в России и источник дохода расположен именно на территории Российской Федерации, имеют такой же налоговый статус, как и российские налогоплательщики, т. е. они рассчитывают и уплачивают налог на прибыль, как и все остальные налогоплательщики в России.
С помощью налоговой политики Минфин России пытается выполнить следующие основные задачи: поддержать инвестиции в новые производства, противостоять кризису и выводу прибыли через офшоры, стимулировать малое предпринимательство, самозанятых граждан и экспортеров, уравновесить бюджеты различных уровней. Кроме того, планируется принять ряд мер, которые позволят усилить контроль за недобросовестными налогоплательщиками и дать вздохнуть добросовестным.
Особые нюансы для исчисления налога на прибыль для иностранных фирм есть в тех случаях, когда зарубежная фирма не имеет постоянного представительства в РФ, но имеет прибыль от операций, выполняемых на территории Российской Федерации, и когда иностранная компания является контролируемой собственником (собственниками), находящимся на территории России.
Вопросы также могут возникнуть при отнесении прибыли к постоянному представительству иностранного юридического лица на территории России, если организация имеет несколько постоянных представительств в разных регионах страны и каждое из которых оказывает услуги не зависимо друг от друга. В данном случае прибыль относится к представительству, фактически оказавшему услуги.
В случае осуществления единого технологического процесса несколькими отделениями, приводящая к образованию постоянного представительства, то по согласованию с ФНС в исключительных случаях может осуществляться консолидация расчетов с последующим распределением к уплате каждым из таких отделений.
Определение прибыли иностранной организации связано с множеством нюансом и требует учитывать не только российское, но и международное законодательство, а также все особенности каждой конкретной иностранной организации.
Литература:
- Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ
- Полежарова Л. В., Международное двойное налогообложение: механизм устранения в Российской Федерации — М.: Магистр: ИНФА-М, 2014–314с.
- Налогообложение иностранных юридических лиц в России [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://www.roche-duffay.ru/articles/taxation.htm
- Нюансы исчисления налога на прибыль иностранными организациями [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://nalognalog.ru/nalog_na_pribyl/raschet_ischislenie_naloga_na_pribyl/nyuansy_ischisleniya_naloga_na_pribyl_inostrannymi_organizaciyami/
- Оськин В. Н. Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://www.nalvest.com/nv-articles/detail.php?ID=20688.
Основные термины (генерируются автоматически): Российская Федерация, РФ, представительство, Россия, иностранная организация, прибыль, территория России, налоговая политика, зарубежная фирма, иностранная компания.
Источник: https://moluch.ru/archive/136/38119/
Уплата налога на прибыль иностранными организациями
05.08.2008УФНС по Тамбовской области
Уплата налога на прибыль иностранными организациями
Управление ФНС России по Тамбовской области информирует
Плательщиками налога на прибыль являются все российские и некоторые иностранные организации.
Иностранные юридические лица признаются плательщиками налога на прибыль в двух случаях (абз. 3 п. 1 ст. 246 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ)):
1. Если они осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянное представительство (ст. 307 НК РФ).
2. Если они получают определенные виды доходов от источников в РФ. Причем такие доходы не связаны с предпринимательской деятельностью в РФ через постоянное представительство и не приводят к образованию такого представительства (п. 1 ст. 309 НК РФ).
В первом случае иностранная организация должна самостоятельно исчислять и уплачивать налог на прибыль в бюджет, а также представлять отчетность (п. 8 ст. 307 НК РФ). Во втором случае эта обязанность возлагается на налогового агента, выплачивающего доход иностранной организации (п. 1 ст. 309, ст. 310 НК РФ).
Если налогоплательщиком является иностранная организация, которая работает в России через постоянное представительство, то прибылью для нее будет разница между доходами этого представительства и его расходами (п. 2 ст. 247 НК РФ).
Если постоянного представительства у зарубежной фирмы в России нет, то прибылью, с которой ей необходимо заплатить налог, будут являться доходы, которые она получила в России (п. 3 ст. 247, ст. 309 НК РФ).
Свой налоговый статус иностранные организации определяют самостоятельно, исходя из положений ст. 306 НК РФ, а также норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
Иностранные компании, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство, исчисляют налог на прибыль с учетом особенностей, предусмотренных ст. 307 НК РФ. Если указанная статья не оговаривает отдельные вопросы исчисления налога на прибыль, они разрешаются на основании общих положений гл. 25 НК РФ.
Объектом налогообложения для иностранной организации, имеющей постоянное представительство в России, является прибыль, которую она получила через указанное представительство (ст. 247 НК РФ).
Помимо прибыли от своей основной предпринимательской деятельности, представительство может также получать прибыль из иных источников.
Например, от сдачи в аренду имущества постоянного представительства, от долевого участия в деятельности других организаций и др. (п. 1 ст. 307 НК РФ).
Если фирма получает доходы от источников в России и при этом не имеет постоянного представительства, налогообложение таких доходов производится в порядке, установленном ст. ст. 309 — 310 НК РФ.
Размер ставки налога на прибыль для расчета налога различается в зависимости от вида облагаемого дохода.
По прибыли постоянного представительства иностранной организации — 24%, в том числе 6,5% — в федеральный бюджет; 17,5% — в бюджет субъекта РФ.
Если нормами международного договора России с иностранным государством предусмотрены иные размеры ставок для отдельных доходов постоянного представительства, то применяются ставки, указанные в договоре (ст. 7 НК РФ).
Зарубежные предприятия исчисляют и уплачивают налог на прибыль и авансовые платежи в общем порядке, установленном ст. ст. 286, 287 НК РФ (п. 8 ст. 307 НК РФ).
Иностранные организации, имеющие постоянное представительство в России, обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию по итогам налогового и отчетных периодов, а также годовой отчет о деятельности в РФ.
Источник: https://taxpravo.ru/novosti/statya-6958-uplata_naloga_na_pribyil_inostrannyimi_organizatsiyami
Налог на прибыль ООО: рассчитываем сумму налога
Основным источником, который пополняет государственную казну, являются налоги. Налоговые сборы разных типов выплачивают как обычные граждане, так и юридические лица.
Среди них выделяется прибыльный налог – один из ключевых и самых масштабных в системе сборов нашей страны. Уплачивать налог на прибыль ООО обязаны.
Неважно, российская это будет фирма или иностранная, работающая на территории РФ, налоговые отчисление в пользу государства перечисляют и первые, и вторые.
Процесс уплаты этого типа налога имеет вариации. Одни компании имеют льготы в отношении прибыльного сбора, другие и вовсе от него освобождены. В тексте ниже мы разберёмся в этих нюансах, тщательно осветим тему налога на прибыль для ООО, расскажем, кто претендует на особые условия выплаты сбора, как его рассчитать и выплачивать.
Важная информация о прибыльном налоге
Из самого названия сбора следует, что объектом налогообложения является прибыль компании (не путать с доходами). Разумеется, все правила этого обложения содержатся в Налоговом кодексе, ознакомиться с ними можно в статье №25.
Кратко отметим, что прибыльная пошлина относится к числу прямых, а сумма налога неразрывно связана с финансовым результатом, приносимым деятельностью фирмы-плательщика.
Получается, что налогом облагаются не все заработанные компанией средства, а только разница между доходами и затратами.
Статья 247. Объект налогообложения
Плательщики налогового сбора
Законодательство нашей страны требует, чтобы прибыльный сбор уплачивали все компании, ведущие деятельность на территории РФ. В первую очередь, плательщиками являются ООО, ЗАО и ОАО. Обязанности уплаты прибыльного налога лежат и на фирмах-иностранцах, которые:
- Функционируют на территории России.
- Имеют в РФ официальные постоянные представительства.
- Управляются непосредственно из нашей страны.
- Подписали международный договор о налогообложении и имеют статус налоговых резидентов.
Есть ещё нюанс – платить будут только компании, работающие на OCHO. В России действуют несколько режимов налогообложения, самым строгим из которых является традиционный или основной. Бизнесмены же, использующие спец.режимы ЕНВД, ECXH, УСН могут несколько расслабиться, и освободиться от такого типа сбора, как прибыльный.
Налог на прибыль не платят владельцы игорного бизнеса (их прибыль облагается иными сборами) и «сколковцы». Когда в России проводятся Олимпийские и Паралимпийские игры, от налогового сбора освобождаются СМИ и компании теле- и радиовещания, а также иностранные организаторы соревнований.
Сроки отчётности по прибыльному налогу
Сумму прибыльного сбора к уплате исчисляют конкретным промежутком времени, которые разбивается на более короткие конкретные отчётные периоды. Сроки выбирает само ООО из двух вариантов:
- квартал, полугодие или девять месяцев;
- месяц, два месяца, три месяца и далее до окончания года (при кассовом типе расчётов);
Когда период подходит к концу, бухгалтерия обязана отчитаться перед инспекцией и подать соответствующую декларацию – форму, утверждённую приказом Правительства от 19 октября 2016 года.
Сделать это нужно либо через двадцать восемь дней после того, как истёк отчётный период, либо до 28 марта года, идущего за завершившимся налоговым сроком.
Согласно декларации выплачиваются авансовые (предварительные) платежи – они составляют одну треть от суммы, исчисленной за квартал предыдущий.
Рассчитываем сумму налога
Налоговое законодательство предусматривает два метода определения дат, в момент наступления которых признаётся доходная и расходная часть деятельности фирмы в целях налогообложения. Рассмотрим методы подробнее.
Таблица 1. Методы расчёта налога на прибыль
| Метод 1. Кассовый | При таком методе исчисления «доходной» и «расходной» датой выступает день, когда денежные средства по факту поступили в бюджет фирмы. Проще говоря, работы и услуги были выполнены, а оплата за них «упала» на счёт или «на руки» бухгалтерии. Та же история с расходами – фактический фиксируемый момент совершённых трат считается сразу же. |
| Метод 2. Начислительный | При таком методе бухгалтерия исчисляет и принимает к сведению доходы и расходы, которые должны были быть получены и произведены в периоде. Роли не играет, состоялась ли передача денег по факту. Важно, что сделка должна состояться в конкретном налоговом отчётном периоде. «Фиксатором» выступают официальные бумаги, например, договор о выполненных работах и деньгах, которые будут уплачены, подписанный заказчиком и самой фирмой. |
ООО вправе выбрать любой из методов, но система учёта должна быть единой и для полученных денег и для средств затраченных. То есть нельзя считать доходы кассовым методом, а расходы – начислительным. Также кассовый метод недоступен для ООО, выручка которых за идущие подряд четыре квартала превысила один миллион рублей.
Как платить налог?
Мы упомянули, что в течение года фирмы вносят в государственную казну авансовые платежи по прибыльному сбору. Периодичность их зависит от уровня доходов компании и того, какой метод исчисления она выбрала. Выплаты производятся двумя поручениями по платежам, это связано с направленностью сбора: КБК первого поручения – в федеральный бюджет, второго поручения – в бюджет субъекта страны.
Порядок уплаты авансовых платежей напрямую зависит от размера выручки фирмы за четыре квартала до того, как период отчётности наступит.
Если за первый квартал 2016 года фирмы уплачивает прибыльный сбор, она должна отчитаться о полученных средствах за первый – четвёртые кварталы 2015 года.
Вышесказанное касается ООО, которые получаются в качестве прибыли не более шестидесяти миллионов рублей. Фирмы, доходы которых превышают указанную цифру, имеют право:
- подавать декларацию и перечислять авансовые платежи ежемесячно, опираясь на прибыль по факту;
- выплачивать авансовые платежи каждый месяц в течение квартала (квартальные налоги).
Как и метод исчисления, вариант уплаты выбирается ООО самостоятельно и раз в год может быть изменён. Информацию об этом закрепляют в учётной налоговой политике, а о любых изменениях в схеме выплат обязательно уведомляют налогового инспектора.
Доходы и расходы предприятия: что относится?
Налог на прибыль уплачивается с денежных доходов, получаемых ООО, а также с иных средств, заработанных иными путями в сфере действия компании (арендные взносы, банковские проценты). Прибыль, облагаемая сбором, учитывается без акцизов и НДС.
Существует два типа доходов: реализационный (выручка с продажи произведенных или купленных товаров, с оказанных услуг и работ) и внереализационный (как раз проценты от вкладов, колебания курсов валют, платежи по аренде и субаренде). Выручка считается таковой независимо от её формы – денежной или натуральной.
Существуют и доходы, не учитывающиеся при налогообложении:
- Залоговые деньги или имущество.
- Вложения средств для улучшения арендных площадей.
- Взносы в уставной капитал.
- Деньги или имущество, отданные в качестве оплаты кредита и так далее.
Полный список доходов, не попадающих под налоговый сбор, опубликован в статье №251 НК РФ. Это закрытый и конкретный список, который не толкуется в широком смысле.
Документально обоснованные и зафиксированные затраты фирмы считаются расходами.
Они имеют два вида: реализационные (зарплаты наёмных сотрудников, амортизационные траты, расходы на сырье, покупка материалов, логистика) и внереализационные (колебания валютных курсов, сборы суда и арбитража и подобное).
Ещё существует закрытый список расходов, куда относят средства, потраченные на выплаты дивидендов, погашение кредитов, отданные в уставной капитал и прочее. Эти траты не считаются расходами, они не понижают сумму прибыли и не играют роли при налогообложении.
Особые условия налогового расчёта
Ряд организаций законодательно имеет право устанавливать свои доходы и расходы особенным образом.
Так, особые условия полагаются для срочных сделок и операций с финансовыми инструментами, договоров товарищества и доверительного имущественного управления, а также для некоторых зарубежных компаний.
Право распространяется также на банки, страховые компании, не имеющие отношения к государству пенсионные фонды, фирмы клиринга и участники рынка, где торгуют ценными бумагами.
Сумма прибыльного налога считается по одной формуле
Как рассчитывать налог?
Согласно НК РФ, прибыльный сбор рассчитывается по формуле: сумма налоговой базы, умноженная на сумму налоговой ставки. Налоговая база, иначе именуемая финансовой, применяется для любого объекта, облагаемого налогом. База характеризуется этот объект количественно, измеряет его. Финансовая база определяется, когда временной налоговый промежуток подходит к концу.
Рассчитывая налоговую базу, плательщики должны учитывать:
- суммы реализационных доходов и расходов;
- суммы внереализационных доходов и расходов;
- срок начисления базы;
- общую сумму прибыли (чтобы её посчитать, из финансовой базы надо вычесть убытки).
Финансовой базой по прибыльному сбору признаётся выражение этой самой прибыли в денежном эквиваленте. Величина базы определяется подсчетами нарастающим итогом.
Важно помнить, что по налогам с разными ставками база высчитывается отдельно, а также то, что в расчёт идут особые правила для каждой операции. База будет нулевой, если в налоговом периоде ООО сработало в убыток.
В этом случае за конкретный период прибыльный налог уплачиваться не будет, а убыток перенесётся.
Сумму налоговой базы можно уменьшить компаниям, убыточно поработавшим в прошедшем периоде. Если объём понесённого убытка будет подтверждён соответствующими документами, финансовую базу можно будет сократить на пятьдесят процентов максимум. Подтверждающие плательщики должны хранить весь тот срок, в который уменьшалась сумма базы.
Ставка – это величина исчислений по налогам, помноженная на единицу, которой измеряют финансовую (налоговую) базу. Ставка также нужна для подсчёта суммы к уплате любого налога. В настоящее время выделяются четыре основных типа налоговых ставок: реальные, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.
Основной признаётся ставка в двадцать процентов, с прибыльного налога их неё три процента уходят в бюджет федеральный, семнадцать оставшихся – в субъектные бюджеты.
Статья №284 НК РФ гласит, что для членов зон ОПЭК, резидентов свободных и особых экономических зон, а также членов проектов по инвестициям могут ожидаться льготные условия по ставкам на прибыльный сбор.
На общих же правах ООО должно рассчитывать сумму прибыльного сбора так: налоговая база (доходы минус расходы), умноженная на ставку в 20%.
Видео — Налог на прибыль: Особенности начисления и уплаты
Подведем итоги
Все общества с ограниченной ответственностью и прочие фирмы, работающие в Российской Федерации по режиму OCHO, должны уплачивать прибыльный сбор. Процесс уплаты включает в себя авансовые платежи и подачи декларации. Высчитать сумму этого налога несложно, главное – не запутаться, какие деньги считаются доходами и расходами, учитывающимися при налогообложении.
Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/nalog-na-pribyl-ooo.html
Налоговые агенты иностранных организаций в 2018 году. Правила исчисления и уплаты налога на доходы и НДС налоговыми агентами. Зачет сумм налогов, ..
Договоры с иностранцами на выполнение работ (оказании услуг), когда российское лицо становится налоговым агентом по НДС и налогу на доходы.
- Специфика заключения таких контрактов с иностранцами. Основные условия контракта.
- Документооборот, который сопровождает аналогичные контракты.
- Неблагоприятное влияние контрактных условий на налогообложение.
Налоговый Кодекс и налоговые агенты (функции, обязанность, ответственность).
Налог на доходы иностранных юридических лиц в 2017 году (в том числе на доходы иностранных организаций стран ЕАЭС).
- Кто такой налоговый агент и какие доходы облагаются налогом на доходы
- Особенности оформления договорных отношений с иностранными организациями
- Сложности в квалификации определения: «источник дохода» и «источник выплаты»
- Как подтвердить налоговый статус плательщика в иностранном государстве и какие требования предъявляются к сертификату резидентства
- Особенности Сертификатов резидентсва Республики Казахстан
Налоговый агент в поисках «бенефициара» и кто такой «бенефициар».
- Как распознать лицо, которое имеет фактическое (а не юридическое) право на доходы с целью применения соглашений (конвенций) об избежании двойного налогообложения
- Требования ФНС к документальному подтверждению резидентства иностранного лица
- Что делать, если доход выплачен не бенефициару
- Когда налогообложение иностранного лица осуществляется в соответствии с нормами российского законодательства без применения налоговых льгот, согласно Международным соглашениям
- Практика рассмотрения споров по вопросу неправомерного применения налоговыми агентами льготных условий налогообложения при взимании налога на прибыль с доходов иностранных организаций
- О порядке налогообложения доходов, выплачиваемых иностранному лицу, фактическим правом на которые обладает российское физическое лицо
- Нюансы перечисления налога на прибыль с «дивидендов» по контролируемой задолженности
- Как поступить, если при выплате процентов Иностранной компании, задолженность уже не контролируемая
Как составить и сдать расчет (информацию) о доходах, выплаченных иностранным организациям и ответственность за ее непредставление.
Когда с налогового агента можно взыскать пени, а когда компанию не оштрафуют.
Разъяснения ФНС России по вопросам налогообложения доходов резидентов СНГ и ЕАЭС: (премий за выполнение условий договора, от международных перевозок, Фрахта, дивиденды, аренда, штрафы … )
Упрощенцы в роли налоговых агентов.
Кто и как может заявить о возврате переплаты по налогу на доходы иностранной фирмы.
Порядок зачета налога, уплаченного (удержанного) за пределами РФ, в том числе при получении убытка. Когда зачет невозможен.
- Подразделение за рубежом: зачет сумм налогов, уплаченных за границей, документальное их подтверждение, предельная сумма налога, подлежащая зачету, отчетность
- Когда нельзя зачесть иностранный налог на прибыль
Налоговые агенты по НДС при расчетах с иностранными организациями.
- Кто и как должен исполнить обязанности налогового агента по НДС в 2017 году
- Как налоговому агенту рассчитать налоговую базу и определить ставку НДС при покупке товаров (работ, услуг) у иностранной организации
- Какую отчетность подают налоговые агенты по НДС, и какие проводки составляет налоговый агент по НДС
- Специфика выставления (оформления) счетов-фактур налоговым агентом (в том числе по авансам) и отражения в книге покупок и продаж и в декларации
- Когда налоговый агент по НДС выставляет корректировочный счет-фактуру
- Правила исчисления, сроки уплаты и момент принятия НДС к вычету налоговыми агентами (в том числе оплаты НДС за счет собственных средств)
- НДС при расторжении налоговым агентом договора и возвращении товаров иностранной организации
- Выставление (оформление счетов-фактур, сроки и порядок уплаты НДС при реализации налоговым агентом товаров (работ, услуг) иностранной организации по посредническим договорам
- Иностранец простил долг: что с НДС у налогового агента
- Определение базы по НДС при приобретении услуг у исполнителя — иностранного лица (оплата услуг в валюте)
- Приобретение услуг через российского посредника
- Как составить и сдать декларацию по НДС налоговому агенту, являющемуся и не являющемуся плательщиком НДС
Источник: https://www.e-xecutive.ru/events/18061-nalogovye-agenty-inostrannyh-organizatsii-v-2018-godu-pravila-ischisleniya-i-uplaty-naloga-na-dohody-i-nds-nalogovymi-agentami-zachet-summ-nalogov
Загрузка...
