Отражение основного производства в бухгалтерском балансе
Основное производство в бухгалтерском балансе следует записывать в строке 1210, после того как в конце отчетного периода у предприятия накапливаются дебетовые остатки 20-го счета. В статье пойдет речь о тонкостях процедуры отражения сведений в этом отчете.
Где в балансе отражено основное производство?
Счет 20 — основное назначение
Что такое прямые и косвенные затраты?
Как учитывается и как оценивается незавершенное производство?
Где в балансе отражено основное производство?
Бухгалтерский баланс — это основной инструмент бухгалтерской отчетности для организаций. С помощью этой формы отражается состояние финансов и хозяйства предприятия на отчетную дату.
В бухгалтерский баланс вносятся остатки, сформировавшиеся на всех счетах учета к этому времени.
Эти остатки собираются по группам по обозначенным заранее признакам, а затем вносятся в предназначенные для этого строки отчета.
Для отражения данных на счете, предназначенном для основного производства, следует перейти в актив баланса. В этой части формы в разделе «Оборотные активы» (2-й раздел) в строке запасов и записываются данные, но не отдельно, а как составная часть всех сформировавшихся на отчетную дату запасов. При желании или необходимости можно расшифровать строку «Запасы» уже в пояснении к балансу.
Счет 20 — основное назначение
Счет 20, называемый «Основное производство», в бухучете в соответствии с ПБУ предназначен для сбора данных о производственных затратах. Если расшифровать позиции, которые могут быть отражены на счете 20, то здесь записываются расходы, связанные со следующими действиями:
- производство продукции;
- оказание услуг;
- выполнение работ в строительной, изыскательской, проектной сферах, геологоразведке;
- выполнение ремонтных работ;
- научно-исследовательские работы;
- конструкторские работы.
На счете 20 по дебету записываются прямые расходы, которые возникли у предприятия при изготовлении объекта реализации. Сюда же следует вносить косвенные расходы, обусловленные косвенным производством. Специфика проводок здесь такова, что в дебет счета 20 прямые затраты следует списывать с кредита следующих счетов:
- 02 и 05 — если дело касается амортизации производственного имущества;
- 10, 16 и 21 — когда речь идет о затратах при приобретении производственных запасов;
- 60 и 76 — в случае с услугами, имеющими отношение к основному производству;
- 70 и 69 — если дело касается зарплаты сотрудников, занятых в сфере основного производства, и начислений на нее;
- 28 — в случае списания брака.
Таким образом, в процессе производства составляются записи в бухгалтерии:
Дт 20 Кт 02, 05, 10, 16, 21, 60, 76, 70, 69, 28.
Кроме того, каждый месяц бухгалтерия предприятия делает проводки:
- Дт 20 Кт 23 — списание некоторой доли затрат вспомогательного производства;
- Дт 20 Кт 25 — списание доли косвенных расходов, связанных с содержанием управленческого и обслуживающего персонала;
- Дт 20 Кт 26 — списание доли общехозяйственных расходов.
Последняя проводка осуществляется только в том случае, если такие затраты не списываются в дебет счета 90.
Кредит счета 20 используется при списании сформировавшейся по факту стоимости выпущенной продукции, произведенных работ и услуг. В таких обстоятельствах осуществляется корреспонденция со счетами 40, 43 и 90 следующим образом: Дт 40, 43 90 Кт 20.
Образовавшийся на счете 20 дебетовый остаток по результатам месяца как раз и представляет собой стоимость незавершенного производства (НПЗ). Данный остаток, накопленный за год, должен складываться с другими показателями на этапе внесения данных в балансовую строку «Запасы».
Что такое прямые и косвенные затраты?
Затраты, которые относятся к НПЗ, следует определять с учетом отраслевых особенностей, которые оговариваются соответствующими методическими документами. Дело в том, что данные затраты во многом обусловлены спецификой производства на предприятии.
Закон о бухучете и прочие регламентные документы не содержат списка затрат, которые следовало бы отнести к прямым. В инструкции по использованию плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) присутствует лишь ссылка на то, что к прямым расходам причисляется стоимость производственных запасов и расходы на зарплату персонала, который занят в производстве.
Отсутствие четкости в данном вопросе налагает на предприятие обязанность самостоятельно для целей бухгалтерского учета разграничить прямые затраты и косвенные. Разработанные правила после этого надо обязательно закрепить в учетной политике.
Налоговый учет может помочь в разграничении. Если ориентироваться на положения п. 1 ст. 318 НК РФ, то к прямым расходам надлежит причислить:
- материальные затраты, напрямую связанные с производством;
- расходы, обусловленные оплатой труда работников предприятия, которые заняты или непосредственно в производстве, или обслуживают производственный процесс;
- расходы на обязательные страховые сборы, начисляемые на оплату труда (имеются в виду взносы, перечисляемые затем в ПФР, ФСС и ФОМС);
- отчисления в рамках амортизации на основные средства, которые задействованы в производстве.
Все другие расходы, исключая внереализационные, надлежит отнести к косвенным.
Как учитывается и как оценивается незавершенное производство?
Объем продукции, который не прошел все этапы производственного процесса, причисляется к незавершенному производству (п.
63 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н).
В эту категорию вносится и продукция, которая не прошла апробацию или техническую приемку. Приведенное определение применимо, помимо этого, к работам и услугам.
Для компаний, имеющих серийное производство, оценку НПЗ согласно п. 64 ПБУ можно производить на следующих условиях:
- по фактической себестоимости, сложившейся в производстве;
- по себестоимости, запланированной или внесенной в норматив;
- по объему материальных затрат;
- по объему прямых затрат.
Если продукция выпускается не серийно, а единицами, то для отражения в балансе таким предприятиям разрешено воспользоваться только одним пунктом — учитывать НПЗ исключительно по фактической себестоимости.
* * *
Итак, остатки, собравшиеся на счете 20 к концу отчетного периода, надлежит внести в балансовую строку 1210 под названием «Запасы». Когда по счету «Основное производство» в конце отчетного периода формируется некое сальдо, то это говорит об остатке на предприятии незавершенного производства.
На счет 20 надлежит записывать прямые расходы производственного характера. Кроме того, по окончании каждого месяца на данный счет следует относить определенную долю расходов со счетов 23, 25, 26.
Учетную политику следует сформировать так, чтобы в этом документе был предусмотрен критерий разграничения прямых расходов с косвенными, принципы оценки НПЗ, способы закрытия счета косвенных расходов.
Надлежит внимательно проследить, чтобы верно велся учет незавершенки, поскольку такие данные вносятся в баланс и в случае неправильных вычислений могут существенно исказить финансовые показатели организации.
Источник: https://buhnk.ru/buhgalterskaya-otchetnost/otrazhenie-osnovnogo-proizvodstva-v-buhgalterskom-balanse/
Составление бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс имеет форму двусторонней таблицы. Каждая строка таблицы (балансовый счёт) представляет собой наименование объекта бухгалтерского учёта и его стоимость на момент составления баланса.
Основными составляющими бухгалтерского баланса являются активы (левая сторона таблицы), обязательства и капитал (правая сторона таблицы).
В экономической литературе даётся следующие определения этих понятий:
- активы — это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов её хозяйственной деятельности и которые могут принести ей экономические выгоды в будущем.
- обязательства — существующая на отчётную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления её хозяйственной деятельности и расчёты по которой могут привести к оттоку активов.
- капитал — вложения собственников и прибыль, накопленная за всё время деятельности организации.
Бухгалтерский баланс как форма финансовой отчётности составляется, как правило, на отчётную дату (конец календарного месяца, квартала, года).
Однако важно понимать, что методологически бухгалтерский баланс, будучи сводом информации о стоимости имущества хозяйствующего субъекта, может быть определён по состоянию на любую дату (и даже на любое время) и может составляться так часто, как это представляется необходимым, даже по итогам каждой хозяйственной операции).
В бухгалтерском учёте, как и в физике, существует «закон сохранения» — ничто ниоткуда не возникает (любой актив у предприятия появляется из-за каких-либо действий), то есть синхронно с активами в балансе отображаются источники их происхождения. Активы и пассивы отображаются раздельно: экономические ресурсы в активе, а источники в пассиве. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса, при создании предприятия исполняется бухгалтерское равенство:
Обычно часть активов вносится кем-то другим, кто не является собственником, с учётом этого равенство имеет такой вид:
Суммы из обеих частей уравнения совпадают, потому что они описывают одни и те же объекты, но с двух разных точек зрения:
м
- Актив отвечает на вопрос: чем являются средства?
- Пассив отвечает на вопрос: кто вложил эти средства?
Итоговую сумму актива (пассива) баланса называют «валютой баланса» или «цифрой баланса».
Активы включают в себя все виды средств: здания, оборудование, запасы материалов, товаров, транспортные средства, задолженность клиентов, контрагентов, деньги на расчетных и других счетах в банках и так далее. Обязательства складываются из денежных средств, которые организация должна за поставленные ей товары и услуги, кредиты и так далее.
Истинность того, что суммы обеих частей балансового уравнения будут равны друг другу, не зависит от количества проведённых операций.
Равенство активов и пассивов основывается на принципе двойной записи (способ ведения учёта, при котором каждое изменение состояния средств организации отражается, по крайней мере, на двух счетах, обеспечивая общий баланс).
Активы и пассивы обычно подразделяются на текущие и долгосрочные. В международной практике активы в балансе перечисляются в порядке их ликвидности.
Статьи бухгалтерского баланса формируются в результате обработки большого количества хозяйственных операций, которые структурно объединяются в группы в соответствии с их характером и функцией.
Каждая существенная статья должна представляться в отчётности отдельно.
Статьи, которые содержат несущественные суммы должны объединяться с суммами аналогичного характера или назначения и не должны представляться отдельно.
Правильное составление бухгалтерского баланса предполагает:
- Полный охват показателей и результатов деятельности компании.
- Надлежащую группировку хозяйственных процессов в соответствии с природой того или иного процесса
- Правильное отображение операций, которое позволит определить не только финансовое состояние компании, но и его финансовый результат.
В России форма бухгалтерского баланса и порядок его составления юридическими лицами (кроме кредитных и бюджетных организаций) регламентируются ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций».
Форма действующего на Украинебухгалтерского баланса всех юридических лиц (кроме кредитных и бюджетных организаций) и порядок его заполнения регулируются Национальным положением (стандартом) бухгалтерского учёта № 2 «Баланс».
Порядок составления бухгалтерского баланса банками регулируется «Положением про организацию бухгалтерского учёта и отчётности в банках Украины», выданным Национальным банком Украины и «Положением Банка России от 26.03.
2007 № 302-П „О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации“», выданным Центральным банком Российской Федерации.
Как на Украине, так и в России в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны быть представлены с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Хотя в отчёте по ликвидности (форма баланса для российских банков) активы и обязательства не разделяются на краткосрочные и долгосрочные.
Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчётной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
Статьи баланса в соответствии с US GAAP схожи с МСФО, но в американских стандартах есть требование располагать все статьи в порядке снижения ликвидности.
Источник: https://iqnalog.ru/buhgalteru/buhgalterskij-balans/sostavlenie-buhgalterskogo-balansa/
Бухучет для чайников или простыми словами о сложном
Приветствую вас, дорогие друзья! Деньги любят счет, не так ли? А вы знаете, что если вести семейный бюджет, то можно неплохо сэкономить? Бухучет просто незаменим для того чтобы держать все под контролем как в кругу семьи, так и в организации. Если вы искали самоучитель Бухучет для чайников, чтобы прочитать простыми словами о сложном понятии бухгалтерского учета, то добро пожаловать! Эта статья как раз такая.
Встречайте: самая древняя профессия на земле – бухгалтер!
Конечно, с самой древней профессией немного перегиб. Однако знали ли вы, что еще в XV веке итальянцы, а именно монахи, изобрели один из главных принципов бухгалтерского учета? Да-да, так всеми ненавистный метод двойной записи был впервые описан итальянским монахом Лукой Пачоли.
Принцип двойной записи нисколько не изменился за эти последние 500 с лишним лет.Бухгалтерский учет – это обобщение всей имеющейся финансовой информации, будь то семья или целое огромное предприятие.
Если рассматривать бухучет именно на предприятии, то он ведется либо самим директором, либо главным бухгалтером. Если компания небольшая и ей не требуется главбух, то тогда пользуются услугами сторонних фирм, т.е. получают аутсорсинг услуги.
Кстати, а вы в курсе что это такое? Советую узнать подробнее. Аутсорсинг – это то, с помощью чего тоже можно неплохо сэкономить.
Для чего нужно вести бухучет? Бухгалтерия – это одно из самых важных подразделений в компании и если можно обойтись без отдела маркетинга, то без бухгалтера далеко не ушел еще ни один уважающий себя предприниматель. Даже в кругу семьи принято считать деньги, что уж говорить о месте, которое является вашим вторым домом? Как, вы еще не переехали жить на работу? Срочно лишить вас премии!
Задачами бухгалтерского учета можно назвать:
- составление полной картины о деятельности предприятия;
- минимизация выхода на отрицательные показатели хозяйственной деятельности;
- поиск резервов;
- контроль за соблюдением законодательных норм;
- контроль за пользованием ресурсами в организации.
Что включает в себя бухгалтерский учет?
Учет на предприятии ведется с помощью небезызвестной программы 1С: Бухгалтерия. Более того, бухгалтер должен разбираться в документоведении, а также уметь пользоваться интернет-банкингом. Вообще, все задачи учета можно решить следующим образом:
- Документирование. Документ – это подтверждение того, что хозяйственная операция имела место быть. Правильно оформленный документ – подтверждение того, что на предприятии работают профессионалы.
- Оценка. Оценка – это выражение операции в ее денежном эквиваленте, т.е. любая хозяйственная операция должна иметь стоимостное выражение.
- Двойная запись. Советую познакомиться с дебитом и кредитом, если вам еще не представили этих двух джентльменов. Каждая операция должна быть продублирована, чтобы у вас была возможность сверить точность данных. Что такое дебит и кредит в бухучете, вам можно знать поверхностно, если вы, конечно же, не бухгалтер.
- Расчеты. Здесь можно обойтись без лишних пояснений. Бухгалтерский учет своими словами – это калькулирование, производимое бухгалтером.
- Баланс – главный документ в бухгалтерском учете. Его могут запросить как налоговая, так и контрагенты и вы всегда должны быть наготове.
- Отчетность – определенные показатели, сгруппированные с помощью таблиц за конкретный отчетный период. Кстати, предоставлять отчетность в налоговую теперь можно и онлайн, была бы у предприятия электронно-цифровая подпись.
Особняком стоит и такой момент в бухучете, как план счетов. План счетов – это целая система, согласно которой регистрируются и группируются операции в бухучете.
Помимо перечисленных составляющих учёта стоит отметить, что он базируется на нескольких принципах. Так, основным принципом считается принцип периодичности, т.е. составление отчетности за месяц, квартал, полугодие и год.
Это позволяет сравнивать показатели за разные период и видеть развитие или наоборот спад деятельности компании в динамике.
Конфиденциальность – это второй принцип бухгалтерского учета. Подавляющее большинство компаний придерживаются принципа, согласно которому данные баланса организации строго конфиденциальны и разглашать их воспрещается. Исключение составляет некоторая часть некоммерческих организаций.
Третий принцип мы уже с вами затронули – это денежное измерение, т.е. любая хозяйственная операция в компании должна иметь стоимостное выражение.
Отдельно хотелось бы выделить особый нюанс в бухучете, а именно ведение документации.
Документ – это улика, а улики любят порядок. Любой бухгалтер уделяет особое внимание ведению архивов что в печатном, что в электронном виде, а также знает, какие документы имеют юридическую силу, а какие нет.
Юридическую силу имеет только та документация, на которой правильно расставлены все реквизиты. Например, если на какой-либо первичной документации нет подписи, то и принять ее к учету будет невозможно.
Организационная форма и бухучет
Вам даже не стоит обращаться к учебникам «Бухучет с нуля», чтобы определить нужен ли вам он или нет. Так, в зависимости от формы организации компания может вести полноценный или упрощенный бухгалтерский учет. Конечно, выбор работы как ИП, ООО или даже АО зависит не только от будущей формы учета, однако, неплохо было бы ознакомиться с разницей, чем мы сейчас и займемся.
ИП — это форма организации предпринимательской деятельности, при которой не создается юридическое лицо. Индивидуальный предприниматель – это прежде всего физическое лицо, которое ведет деятельность для получения прибыли. У ИП не может быть отдельного от физического лица имущества и, следовательно, если он станет банкротом, то расплачиваться придется всем, вплоть до последней нитки.
Полноценный бухгалтерский учет ведется только в ООО и АО, что подразумевает собой наличие и бухгалтерского баланса, и показателей прибыли и убытков, а также полноценное ведение архива.
Индивидуальные же предприниматели согласно Федеральному Закону №402-ФЗ имеют право не вести полноценный бухгалтерский учет. Однако не путайте бухгалтерский учет с его налоговым собратом, т. к.
сдавать отчетность в ФНС ИП все-таки должен.
Сроки подачи отчетности определяются выбранной системой налогообложения. Чаще всего индивидуальные предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения, однако, вы можете выбрать и ЕНВД, и ЕСХН и даже патент. Как правило, для ведения налогового учета ИП требуется нанять бухгалтера, если, конечно, он не способен вести учет самостоятельно.
Рассмотрим ведение учета у ИП более подробно
Первым и основным моментом, требуемым безотлагательного решения, является наем работников. Готовы ли вы стать работодателем и нести ответственность за своим подопечных? Нести ответственность за официально устроенных людей в вашем ИП очень непросто.
Бухгалтерия ИП после найма работников полностью меняется. Так, на данный период времени, за 1 отчетный год вы должны будете сдать целых 7 отчетов, в том числе в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования и, конечно же, в налоговую. И поверьте, подача среднесписочной численности работников – самое безобидное, что вам придется сделать.
Что ИП, что и ООО, должны соблюдать сроки подачи отчетности, иначе есть риск налететь на штрафы (вам это надо?). Пени, недоимки, блокировка расчетного счета… Какие только изыски не сервирует на наш бухгалтерский стол щедрая налоговая инспекция.
Самостоятельно ли вы будете вести бухучет или с помощью бухгалтера, советую вам относиться к этому максимально серьезно.
м
Используйте специальное программное обеспечение (1С, например), а также сохраняйте все документы, с которыми вам приходилось работать.
Источник: https://fullstartup.ru/tonkosti/buhuchet-dlya-chajnikov.html
Что необходимо знать о бухгалтерском балансе?
Сегодня в условиях функционирования и развития рыночной экономики баланс является одним из самых достоверных и полных видов отчетов современных предприятий.
Баланс позволяет отразить информацию о состоянии имущества (хозяйственных средств), а также источников для их покрытия.
Что представляет собой бухгалтерский баланс?
Бухгалтерский баланс представляет собой стоимостное (количественное) выражение на определенную дату групп хозяйственных средств, другими словами, имущества, отличающихся по своему составу, а также их функциональной роли в воспроизводстве.
Хозяйственные средства в бухгалтерском балансе группируются за определенный период.
Информация, представленная в балансе, предназначена для различных пользователей (внешних и внутренних). С помощью баланса собственники предприятия, а также его управленческий аппарат имеют возможность оценить имущественное состояние организации.
Таким образом, используя данные баланса, эти категории пользователей принимают различные решения.
Баланс является обязательным типом отчетов. То есть данный отчет предоставляют абсолютно все типы организаций.
Бухгалтерский баланс является стандартной формой отчета. Сроки, а также форма отчета регламентируются соответствующим законодательством.
Баланс составляют на основании данных бухгалтерского учета. Данный отчет может быть составлен за год, девять, шесть или три месяца. Предоставляется баланс строго в указанный срок.
Пользователи информации, представленной в балансе, имеют возможность проанализировать имущественное состояние предприятия, а также следить за динамикой изменений основных показателей отчета за определенный период.
Баланс состоит из таблицы, которая делится на две равные взаимосвязанные части. С левой стороны баланса расположен актив. Он отражает размещение и состав хозяйственных средств предприятия.
С правой стороны расположен раздел под названием «пассив». Он отражает источники, благодаря которым и образовались указанные в активе хозяйственные средства.
Балансовые статьи – это строки (показатели) пассива и актива отчета. Итоговые строчки актива и пассива всегда равны. Только в этом случае считается, что отчет составлен без ошибок.
Это связано с тем, что актив и пассив – это отражение одинаковой информации в различных группировках.
Если переводить с французского слово «баланс», то получится «равновесие». Данный перевод полностью отражает суть баланса.
Итоговые строки баланса называют «валютой».
Источник: https://www.russtartup.ru/kak-sozdat-svoj-biznes/buhgalteriya-2/buhgalterskiy-balans-eto-nuzhno-znat.html
«Каждый год 31 декабря…», или Рассказ о том, как бухгалтеру год закрыть
Начнем с обязательных для каждого плательщика налога на прибыль бухгалтерских операций — с начисления текущего налога на прибыль и отсроченных налогов, а также зачета ежемесячных «прибыльных» авансов в уменьшение обязательств по этому налогу.
Начисляем налог на прибыль
Начисление текущего налога на прибыль и отсроченных налогов.
Для того, чтобы правильно начислить налог на прибыль в бухучете, предприятию необходимо предварительно рассчитать сумму налогового обязательства по этому налогу по правилам НКУ, а также определить величину отсроченных налогов (ОНА и/или ОНО) на конец 2015 года*. Только после этого можно приступать к начислению так называемого текущего налога на прибыль и расходов (дохода) по налогу на прибыль.
Учет расчетов по налогу на прибыль согласно Инструкции № 291 ведут на субсчете 641/«Расчеты по налогу на прибыль». По кредиту этого субсчета отражают исчисленное по правилам НКУ налоговое обязательство по налогу на прибыль, подлежащее уплате за отчетный период. Другими словами,
по кредиту соответствующего субсчета 641 обычные предприятия показывают сумму налога на прибыль, задекларированную в строке 06 «прибыльной» декларации** за 2015 год, уменьшенную на показатель строки 16.2 приложения ЗП к декларации***
В свою очередь, начисляют обязательства по текущему налогу на прибыль по кредиту субсчета 641 в корреспонденции с дебетом счетов:
— 98 «Налог на прибыль» — в сумме, не связанной с отсроченными налогами;
— 17 «Отсроченные налоговые активы» —в случае начисления текущего налога на прибыль за счет начисления ОНА;
— 54 «Отсроченные налоговые обязательства» — в случае начисления текущего налога на прибыль за счет списания ранее начисленных ОНО.
Для наглядности порядок начисления текущего налога на прибыль и отсроченных налогов покажем на числовых примерах (см. таблицу на с. 6). При этом условимся, что текущий налог на прибыль, отраженный в декларации, составляет 1000 грн.
Начисление налога на прибыль и отсроченных налогов
№ п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, грн. дебет кредит 1 2 3 4 5 Уменьшение ОНА в течение года 1 Уменьшено сальдо ОНА (600 грн. — 1200 грн.) 98 17 600,00 Начислен налог на прибыль, включенный в декларацию по налогу на прибыль за 2015 год* 98 641/приб 1000,00 Списана на финансовый результат сумма расходов по налогу на прибыль (1000 грн. + 600 грн.) 791 98 1600,00 * Это тот самый текущий налог на прибыль, который рассчитан по правилам НКУ, отражен обычным предприятием в строке 06 декларации по налогу на прибыль и подлежит начислению по итогам 2015 года. Увеличение ОНА в течение года 2 Доначислены ОНА (1200 грн. — 600 грн.) в пределах текущего налога на прибыль 17 641/приб 600,00 Доначислен налог на прибыль, отраженный в декларации за 2015 год (1000 грн. — 600 грн.) 98 641/приб 400,00 Списана на финансовый результат сумма расходов по налогу на прибыль 791 98 400,00 Уменьшение ОНО в течение года 3 Уменьшено сальдо ОНО (600 грн. — 1200 грн.) в пределах текущего налога на прибыль 54 641/приб 600,00 Доначислен налог на прибыль, отраженный в декларации за 2015 год (1000 грн. — 600 грн.) 98 641/приб 400,00 Списана на финансовый результат сумма расходов по налогу на прибыль 791 98 400,00 Увеличение ОНО в течение года 4 Доначислены ОНО (1200 грн. — 600 грн.) 98 54 600,00 Начислен налог на прибыль, отраженный в декларации за 2015 год 98 641/приб 1000,00 Списана на финансовый результат сумма расходов по налогу на прибыль (1000 грн. + 600 грн.) 791 98 1600,00 ОНА меняется на ОНО 5 Списаны ОНА 98 17 600,00 Начислены ОНО 98 54 600,00 Начислен налог на прибыль, отраженный в декларации за 2015 год 98 641/приб 1000,00 Списана на финансовый результат сумма расходов по налогу на прибыль (600 грн. + 600 грн. + 1000 грн.) 791 98 2200,00 ОНО меняется на ОНА 6 Списаны ОНО (в пределах текущего налога на прибыль) 54 641/приб 400,00 Начислены ОНА (в пределах текущего налога на прибыль) 17 641/приб 400,00 Доначислен налог на прибыль, отраженный в декларации за 2015 год (1000 грн. — 400 грн. — 400 грн.) 98 641/приб 200,00 Списана на финансовый результат сумма расходов по налогу на прибыль 791 98 200,00 Доход по налогу на прибыль 7 Начислен налог на прибыль, отраженный в декларации за 2015 год, за счет уменьшения ОНО 54 641/приб 1000,00 Списан остаток ОНО (1500 грн. — 1000 грн.) 54 98 500,00 Начислены ОНА 17 98 400,00 Списана на финансовый результат сумма дохода по налогу на прибыль (500 грн. + 400 грн.) 98 791 900,00 По правилам П(С)БУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства» субъекты малого предпринимательства учет отсроченных налогов не ведут. Начисление налога из «прибыльной» декларации они показывают одной проводкой: Дт 98 — Кт 641.
Предприятия, которые освобождены от уплаты налога на прибыль, расходами по налогу на прибыль признают сумму налога, не подлежащую перечислению в бюджет в связи с предоставлением льгот. Напомним: ее начисляют проводкой по дебету счета 98 и кредиту субсчета 481 «Средства, высвобожденные от налогообложения».
Зачет «прибыльных» авансов в уменьшение начисленного налога.Не вдаваясь в подробности, напомним, что в 2015 году налогоплательщики с доходом свыше 10 млн грн.
за прошлый (2014) год ежемесячно уплачивали авансовые взносы по налогу на прибыль.
Сумму таких ежемесячных авансов в течение года по рекомендации Минфина бухгалтеры отражали по дебету аналитического субсчета к счету 64 «Расчеты по налогам и платежам» (например, 641/«Ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль»).
Поэтому в конце года, после того как предприятие в описанном нами выше порядке признает налоговые обязательства по налогу на прибыль (в корреспонденции по дебету счетов 17, 54, 98 и кредиту субсчета 641/«Расчеты по налогу на прибыль»), причитающиеся к уплате в течение года авансовые взносы нужно зачесть в уменьшение налогового обязательства. Делают это проводкой Дт 641/«Расчеты по налогу на прибыль» — Кт 641/«Ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль».
Списываем суммы дооценки на нераспределенную прибыль
Как известно, в бухгалтерском учете сумма дооценки основных средств (ОС), а также сумма превышения предыдущих дооценок ОС над суммой предыдущих уценок направляется на увеличение капитала в дооценках (кредит субсчета 411 «Дооценка (уценка) основных средств»). В дальнейшем сумму, «зависшую» на субсчете 411, списывают в состав нераспределенной прибыли ( п. 21 П(С)БУ 7 «Основные стредства»):
— при выбытии ранее переоцененного объекта ОС
либо
— раз в год (ежемесячно, ежеквартально) в сумме, пропорциональной начислению амортизации*. Такую периодичность предприятие определяет в приказе об учетной политике ( п. 2.1 Методических рекомендаций по учетной политике предприятия, утвержденных приказом Минфина от 27.06.2013 г. № 635).
Аналогичным образом происходит списание сумм дооценки нематериальных активов (НМА), числящихся по кредиту субсчета 412 «Дооценка (уценка) нематериальных активов» ( п. 24 П(С)БУ 8 «Нематериальные активы»).
Если приказом об учетной политике вашего предприятия предусмотрено ежегодное списание сумм дооценки ОС (НМА) из капитала в дооценках в состав нераспределенной прибыли, то не забудьте отразить эту операцию по итогам 2015 года.
Списание суммы дооценки ОС (НМА), а также суммы превышения предыдущих дооценок ОС (НМА) над суммой предыдущих уценок отражают корреспонденцией: Дт 411 (412) — Кт 441
Подробнее о порядке бухгалтерского учета операций по переоценке ОС и НМА см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 59.
Следующие бухгалтерские записи, о которых стоит напомнить, — это так называемая «реформация баланса», с помощью которой в конце года закрывают сальдо по счету 79 «Финансовые результаты».
Закрываем счет 79
Как вы, безусловно, знаете, на счете 79 отражают информацию о прибыли (убытке) от операционной, финансовой и прочей деятельности предприятия.
м
В кредит субсчетов 791 «Результат операционной деятельности», 792 «Результат финансовых операций» и 793 «Результат прочей деятельности» счета 79 списывают доходы от соответствующих видов деятельности.
В свою очередь, в дебет этих субсчетов относят расходы операционной, финансовой и прочей деятельности.
В конце отчетного периода в результате сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов по субсчетам счета 79 в учете предприятия числится либо дебетовое, либо кредитовое сальдо по субсчетам 791, 792 и 793.
При этом сальдо по кредиту этих субсчетов говорит нам о том, что предприятие в отчетном периоде получило прибыль от операционной, финансовой и прочей деятельности соответственно.
А вот дебетовое сальдо свидетельствует об убыточности соответствующих видов деятельности за отчетный период.
Действующее законодательство жестко не регламентирует, с какой периодичностью бухгалтер должен закрывать счет учета финансовых результатов и списывать сальдо соответствующих субсчетов. Кому-то это удобно делать ежемесячно, кому-то — раз в квартал, но большинство бухгалтеров предпочитают закрывать сальдо по счету 79 один раз в год перед составлением годового Баланса.
Как бы там ни было, одной из заключительных записей декабря, после списания на субсчета счета 79 всех сумм в порядке закрытия счетов доходов и расходов, будет закрытие сальдо субсчетов счета 79.
Если в результате деятельности у вас в учете на дату баланса числится прибыль от операционной, финансовой и прочей деятельности (кредитовое сальдо по субсчетам 791, 792, 793), то вам нужно отнести ее на увеличение нераспределенной прибыли (уменьшение непокрытого убытка): Дт 791, 792, 793 — Кт 441 «Прибыль нераспределенная» (442 «Непокрытые убытки»).
Убыток от операционной, финансовой и прочей деятельности идет на уменьшение нераспределенной прибыли (увеличение непокрытого убытка) корреспонденцией счетов: Дт 441 (442) — Кт 791, 792, 793.
Начисляем резервный фонд (капитал)
Бухгалтерам акционерных и хозяйственных обществ при подведении итогов 2015 года нужно не забыть требования ст. 14 Закона о хозобществах и ст. 19 Закона об акционерных обществах. Напомним: этими документами предусмотрено обязательное создание резервного (страхового) фонда (капитала):
— хозяйственными обществами — в размере, установленном учредительными документами, но не менее 25 % уставного капитала. При этом размер ежегодных отчислений в резервный (страховой) фонд устанавливается учредительными документами, но не может быть меньше 5 % суммы чистой прибыли ( ст. 14 Закона о хозобществах);
— акционерными обществами — в размере не менее 15 % уставного капитала общества. При этом размер ежегодных отчислений не может быть меньше 5 % суммы чистой прибыли общества за год ( ст. 19 Закона об акционерных обществах).
Основным источником формирования резервного капитала является нераспределенная прибыль предприятия. Поэтому в бухгалтерском учете
начисление резервного капитала отражаем корреспонденцией счетов: Дт 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде» — Кт 43 «Резервный капитал»
Ну и, наконец, последнее, что придется сделать бухгалтеру, — закрыть сальдо субсчета 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде».
Закрываем субсчет 443
Это придется сделать тем предприятиям, которые в течение года по дебету субсчета 443 отражали использование прибыли, в частности, на:
— начисление дивидендов собственникам предприятия (Дт 443 — Кт 671 «Расчеты по начисленным дивидендам»);
— формирование (увеличение) резервного капитала (Дт 443 — Кт 43).
Как предусмотрено Инструкцией № 291, накопленное в результате отражения перечисленных операций сальдо по субсчету 443 в конце года закрывается в корреспонденции с субсчетами 441 и/или 442 с выведением сальдо на одном из этих субсчетов.
Другими словами, в конце года на сумму использованной в течение года прибыли вам нужно
уменьшить нераспределенную прибыль (Дт 441 — Кт 443) или
увеличить непокрытый убыток (Дт 442 — Кт 443)
Вот так выглядят заключительные шаги в бухгалтерском учете — 2015. Легкой вам отчетности и с новым 2016 годом, дорогие читатели!
выводы
- Начисление налоговых обязательств по налогу на прибыль (у обычных предприятий показатель строки 06 — 16.2 ЗП декларации) отражают по кредиту субсчета 641/«Расчеты по налогу на прибыль».
- Если приказом об учетной политике предприятия предусмотрено ежегодное списание сумм дооценки ОС (НМА) в состав нераспределенной прибыли, то не забудьте сделать это по итогам 2015 года корреспонденцией Дт 411 (412) — Кт 441.
- Суммы использованной в течение года прибыли в конце года относят либо на уменьшение нераспределенной прибыли (Дт 441 — Кт 443), либо на увеличение непокрытого убытка (Дт 442 — Кт 443).
- Прибыль от операционной, финансовой и прочей деятельности предприятия (кредитовое сальдо по субсчетам 791, 792, 793) в конце года списывается на увеличение нераспределенной прибыли (уменьшение непокрытого убытка): Дт 791, 792, 793 — Кт 441 (442).
Документы статтьи
Источник: https://i.Factor.ua/journals/nibu/2016/january/issue-1-2/article-14556.html
Отложенные налоговые активы в балансе
Ошибка в чеке: как исправить
То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД).
<\p>
Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть
Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы.
О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ... ><\p>
Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерская отчетность
https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A
Актуально на: 30 мая 2017 г.
Что такое бухгалтерский и налоговый учет мы рассказывали в нашей консультации и указывали, что для сближения и установления взаимосвязи между двумя учетными системами применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Одной из основных категорий, введенных ПБУ 18/02, были отложенные налоговые активы, или сокращенно ОНА. Напомним в нашем материале, что такое ОНА, и расскажем, как они отражаются в бухгалтерском балансе организации.
Что такое ОНА
Отложенный налоговый актив – это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02). ОНА рассчитываются так:
ОНА = ВВР * С,
где ВВР – вычитаемая временная разница;
С – ставка налога на прибыль.
Типичный пример возникновения вычитаемых временных разниц – это применение разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и расчета налога на прибыль (п. 11 ПБУ 18/02). При этом важно, что бухгалтерская амортизация превышает налоговую. Именно тогда и возникает ВВР.
Как учесть ОНА
Для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Признание отложенного налогового актива отражается так:
Дебет счета 09 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Соответственно, уменьшение или погашение ОНА отражается обратной бухгалтерской записью:
Дебет счета 68 – Кредит счета 09
Как отразить ОНА в бухгалтерском балансе
Как указано в п. 23 ПБУ 18/02 отложенные налоговые активы в балансе – это внеоборотные активы.
В действующей форме бухгалтерского баланса для отражения суммы ОНА, т. е. дебетового сальдо счета 09, предусмотрена специальная строка 1180 «Отложенные налоговые активы» Раздела I «Внеоборотные активы».
Те организации, которые применяют упрощенную форму бухгалтерской отчетности, отражают отложенные налоговые активы по строке 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».
Также читайте:
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
Источник: https://GlavKniga.ru/situations/k503994
Расшифровка строк бухгалтерского баланса
Старый и новый бухгалтерские балансы: основные отличия
Что общего между старым и новым балансами?
В каких строках отражаются внеоборотные активы?
Актив баланса: оборотные активы
Пассив баланса: капитал и резервы
Пассив баланса: долгосрочные и краткосрочные обязательства
Расшифровка баланса: нюансы
Старый и новый бухгалтерские балансы: основные отличия
Несмотря на то что новый бухгалтерский баланс применяется уже довольно долго — с 2010 года, всегда полезно знать об основных его отличиях от старого. Они заключаются в том, что:
- В старом балансе номера строк — трехзначные, в новом — четырехзначные.
- Не все старые и новые строки бухгалтерского баланса имеют прямое соответствие по объекту учета. Причем данное несоответствие носит односторонний характер: многие из объектов учета по старому балансу отсутствуют в новом, в то время как все объекты, что есть в новом балансе, отражаются в старом (за исключением справочных строк 2900 и 2910 нового баланса, которым нет соответствия в старом отчете).
Например, в старом балансе детально отражалось то, что входит в запасы бухгалтерского баланса (строки 211–217). В новом такая детализация не предусмотрена.
Есть единственный показатель запасов в бухгалтерском балансе — это строка 1210. В старом балансе ей соответствует строка 210.
На практике это означает, к примеру, что товарные запасы отражаются в бухгалтерском балансе нового образца вместе с сырьевыми и иными, без детализации.
То же самое можно сказать и о дебиторке. При заполнении старого отчета было видно, что такое дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе в контексте ее длительности: по строкам 230 и 231 отражались долгосрочные долги контрагентов, в строке 240 — краткосрочные. В новом отчете фиксируется дебиторка в целом — по строке 1230.
Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.Дзен
Таким образом, можно говорить о том, что новый баланс — менее сложный и объемный в сравнении с предшествующим.
Что общего между старым и новым балансами?
Но общего между балансами все же гораздо больше, чем различий. Так или иначе, ключевые коды бухгалтерского баланса в старой и новой версиях имеют соответствия.
Примеров тому много. Так, строка 250 бухгалтерского баланса в старой версии отражает краткосрочные инвестиции. То же в строке 1240 нового отчета. В строке 610 бухгалтерского баланса старого образца фиксируются краткосрочные займы и кредиты. Ее аналог по объекту учета — строка 1510 нового баланса.
Сходны и принципы суммирования показателей. В строке 490 бухгалтерского баланса в старой версии отражаются итоги по разделу «Капитал и резервы». Аналогичную функцию выполняет строка 1300 нового баланса.
Рассмотрим подробнее, как выглядит новый бухгалтерский баланс с кодами строк по всем его разделам.
Первый — о внеоборотных активах.
В каких строках отражаются внеоборотные активы?
Для удобства сведения о счетах и расшифровку счетов бухгалтерского баланса мы отобразим в виде таблицы.
Название объекта учета Код в новом балансе Формула вычисления величины объекта учета* Примечания НМА 1110** Дт 04 Кт 05 РИР 1120 Дт 04 (субсчета***) НПА 1130 Дт 08 Кт 05 (субсчета) Поисковые — означает, что связаны с поиском (разведкой) полезных ископаемых Нематериальные поисковые активы 1140 Дт 08 Кт 02 (субсчета) ОС 1150 Сумма Дт 01, 07, 08 (за исключением учтенных в предыдущих строках) Кт 02 В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по строке 1150 с учетом того, что амортизация обычных фондов и доходных инвестиций учитывается на разных счетах (01 и 03 соответственно) Доходные вложения в матценности 1160 Дт 03 Кт 02 Финвложения 1170 Дт 58 Кт 59 (субсчет «Резервы под обесценение финвложений») Кт 63 (субсчет «Резервы по сомнительным долгам») При наличии у фирмы депозитов финансовые вложения в бухгалтерском балансе отражаются и по Дт 55 — его сальдо складывается с Дт 58 ОНА 1180 Дт 09 Иные внеоборотные активы 1190 Сумма Дт 07, 08, 97 На счете 97 учитываются только субсчета по расходам, которые списываются позже, чем через 12 месяцев следующего года На счете 97 учитываются только субсчета по расходам, которые списываются позже, чем через 12 месяцев следующего года
Отметим, что показатель, соответствующий расшифровке строки 1170 бухгалтерского баланса, — это вложения, которые рассчитаны на обращение в течение периода, превышающего 12 месяцев.
* Дебетовые и кредитовые сальдо по счетам на дату составления бухбаланса.
** Расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам приводится без учета дополнительной детализации строк, которая может быть применена хозяйствующим субъектом.
*** Если не указано иного, подразумеваются субсчета по учитываемым объектам.
Показатели по строкам 1110–1190 суммируются и отражаются в строке 1100.
Теперь — об оборотных активах бухгалтерского баланса со строками.
Актив баланса: оборотные активы
Название объекта учета Код в новом балансе Формула вычисления величины объекта учета Примечания Запасы 1210 Сумма Дт 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 сумма Кт 14, 42 При расчете показателя, соответствующего расшифровке строки 1210 бухгалтерского баланса, по счету 97 рассматриваются расходы, списываемые не позднее чем через 12 месяцев следующего года НДС 1220 Дт 19 Показатель, соответствующий расшифровке строки 1220 бухгалтерского баланса, — это НДС, не принятый к вычету Дебиторская задолженность 1230 Сумма Дт 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 сумма Кт 63 субсчет «Резервы по сомнительным долгам» При исчислении показателя, соответствующего расшифровке строки 1230 бухгалтерского баланса, не рассматриваются кредиты под процент на счете 73 и НДС с авансов на счете 76 Финвложения 1240 Сумма Дт 58, Кт 59, По Дт 58 Кт 59 смотрятся только краткосрочные инвестиции и резервы под их обесценение Деньги и эквиваленты 1250 Сумма Дт 50, 51, 52, 55, 57 При расчете показателя, соответствующего расшифровке строки 1250 бухгалтерского баланса, не рассматриваются финвложения по сч. 55.3 и денежные документы по сч. 50.3 Иные активы 1260 Сумма Дт 50.3, 94 Показатели по строкам 1210–1260 суммируются, и результат отражается в строке 1200 бухгалтерского баланса.
Следующая часть отчета — та, в которой отражаются капитал и резервы организации, которые уже относятся к пассиву. Рассмотрим соответствующие расшифровки строк бухгалтерского баланса.
Пассив баланса: капитал и резервы
Название объекта учета Код в новом балансе Формула вычисления величины объекта учета Примечания УК 1310 Кт 80 При расчете показателя, соответствующего расшифровке строки 1310 бухгалтерского баланса, не рассматривается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал Стоимость акций 1320 Кт 81 Переоценка ОС и НМА 1340 Кт 83 Рассматриваются только показатели, отражающие увеличение стоимости внеоборотных активов Дооценка и вливания в капитал 1350 Показатели, отражающие увеличение стоимости внеоборотных активов, не рассматриваются Резервный капитал 1360 Кт 82 Прибыль/убыток 1370 Кт или Дт 84 Имеет значение то, каковы прибыли и убытки в бухгалтерском балансе. Прибыль в бухгалтерском балансе соответствует сальдо по кредиту счета 84. Убыток в бухгалтерском балансе показывается в круглых скобках на основании данных по дебету счета 84. Показатели по строкам 1310–1370 суммируются и образуют показатель, соответствующий расшифровке строки 1300 бухгалтерского баланса (то есть итоговую сумму по капиталу и резервам фирмы).
Далее в балансе отражаются данные по долгосрочным и краткосрочным обязательствам организации.
Пассив баланса: долгосрочные и краткосрочные обязательства
Название объекта учета Код в новом балансе Формула вычисления величины объекта учета Примечания Долгосрочные обязательства Заемные средства 1410 Кт 67 ОНО 1420 Кт 77 Оценочные обязательства (ОцО) 1430
Кт 96 Смотрятся только обязательства, исполняемые не ранее чем через 12 месяцев следующего года Иные обязательства 1450 Сумма Кт 60, 62, 68, 69, 76, 86 (субсчет «Целевое финансирование») Отражается только долгосрочная задолженность Краткосрочные обязательства займы 1510 Кт 66 Кредиторка 1520 Сумма Кт 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 По счету 76 смотрится только краткосрочная задолженность (при этом из нее вычитаются авансы по НДС) Будущие доходы 1530 Сумма Кт 86, 98 [Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование»] (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. п.). При исчислении показателя, соответствующего расшифровке строки 1530 бухгалтерского баланса, величина Кт 86 рассматривается, только если фирма получала целевое финансирование ОцО 1540 Кт 96 Указываются обязательства со сроком исполнения не позднее чем через 12 месяцев следующего года Иные обязательства 1550 Кт 86 Фиксируются только краткосрочные обязательства Показатели по строкам 1410–1450 суммируются в строке 1400 отчета. Показатели по строкам 1510–1550 суммируются в строке 1500 бухгалтерского баланса.
Расшифровка баланса: нюансы
При рассмотрении показателей, соответствующих расшифровкам различных статей баланса, нужно иметь в виду, что в отчете напрямую не указываются:
В бухгалтерском балансе выручка не отображается. Она фиксируется в отчете о финансовых результатах (строка 2110). Считается она по формуле: сумма Кт 90 (субсчет «Выручка») минус Дт 90 (субсчет «НДС»). При этом смотрится не сальдо, а оборот — кредитовый или дебетовый.
- Амортизация основных средств.
Как и в случае с выручкой, амортизация в бухгалтерском балансе не отражается как отдельный объект учета.
Однако есть ряд косвенных способов определить ее величину. Возьмем для примера основные средства фирмы. Как мы уже знаем, основные средства в бухгалтерском балансе относятся к внеоборотным активам и их величина отражается по формуле Дт 01 минус Кт 02. В данном случае амортизация будет соответствовать величине остаточного сальдо по Кт 02.
То есть амортизируемое имущество отражается в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.
***
В бухгалтерском балансе отражается сальдо счетов компании на дату заполнения формуляра. При заполнении баланса удобнее всего использовать данные оборотно-сальдовой ведомости. При этом в отчет включаются «развернутые» данные. То есть в соответствующих строках актива и пассива фиксируются дебетовые и кредитовые остатки.
Источник: https://nsovetnik.ru/otchetnost/rasshifrovka-strok-buhgalterskogo-balansa/
Загрузка...
