Порядок начисления страховых взносов на больничные — все о налогах

Учет и расчет страховых взносов и налогов на доходы (стр. 1 из 6)

Содержание

1. Порядок расчёта страховых взносов в ПФ РФ, ФСС и ФОМС

2. Стандартные и профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

3. Задача

Список использованных источников

1. Порядок расчёта страховых взносов в ПФ РФ, ФСС и ФОМС

С 1 января 2010г. в России вступил в силу новый Федеральный закон от 24 июля 2009г. № 212 – ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования».

Данным законом изменён порядок уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. С 2010г. администрирование страховых взносов учреждениями Пенсионного фонда производится в Пенсионный Фонд и Фонды обязательного медицинского страхования. Фонд социального страхования осуществляет администрирование страховых взносов самостоятельно.

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты вышеперечисленных страховых взносов и взыскание недоимки осуществляет Пенсионный Фонд по платежам в Пенсионный Фонд и Фонды медицинского страхования.

За плательщиками страховых взносов (юридические лица), ч.5 ст.15 Закона 212 — ФЗ закреплено, что ежемесячный платёж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется обязательный платёж. На основании ст.25 Закона 212 – ФЗ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начисляются пени.

Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ и Фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом из стоимости страхового года, в отношении каждого фонда отдельно.

Взносы в ФСС все выше перечисленные за себя не исчисляют, но могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в ФСС.

Размер страховых взносов (фиксированный платёж), исчисленный исходя из стоимости страхового года, поступающий в Пенсионный Фонд РФ и в Фонды обязательного медицинского страхования, определяется как произведение минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз (12 месяцев).

Минимальный размер оплаты труда устанавливается федеральным законом на начало финансового года.

Страховые взносы (фиксированный платёж) за расчётный период уплачиваются в течение текущего года, но не позднее 31 декабря.

В 2010 г. применяются следующие тарифы страховых взносов: в ПФР — 20%, в ФФОМС — 1,1%, в ТФОМС — 2%. Исходя из действующего МРОТ в 2010г. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, главы и члены крестьянско-фермерских хозяйств за себя будут платить 12 003руб.

Страх. часть 4330*20%*12=10392 руб., 1966 года и старше

Страх. часть 4330*14%*12=7274,40 руб., 1967 года и младше

Накоп. часть 4330*6%*12=3117,60 руб.

ФФОМС 4330*1,1%*12=571,56 руб.

ТФОМС 4330*2%*12=1039,20 руб.

В силу увеличения МРОТ в 2010г. сумма платежей может увеличиться. Кроме того, напомним, с 2011г. общие тарифы будут равны 34%.

Взносы в ФСС по-прежнему оплачиваются, если есть в найме работники, никаких фиксированных взносов в ФСС не предусмотрено.

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится самостоятельно. Уплачиваются страховые взносы не позднее 31 декабря текущего календарного года. Уплата страховых взносов осуществляется так же, как для всех плательщиков: по отдельным расчетным документам, направляемым в ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

В бухучете страховые взносы отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При общей системе налогообложения, при расчете налога на прибыль организаций начисленные суммы страховых взносов включаются в состав расходов по обязательным видам страхования (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Если организация применяет УСН и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то страховые взносы включаются в состав расходов компании (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы или ЕНВД, то страховые взносы уменьшают сумму начисленного налога.

В бухучете расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование следует отражать на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналитический учет ведется отдельно по каждому виду страховых взносов, для этого к счету 69 открываются субсчета:

– «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»;

– «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»;

– «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»;

– «Расчеты с ФФОМС»;

– «Расчеты с ТФОМС».

Начисление страховых взносов производится в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:

· Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» – начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

· Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» – начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии и т.д.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Данные проводки делаются в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ). Если организация понесла расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т.д.), их сумма уменьшает сумму страховых взносов, зачисляемых в ФСС России. Эта операция отражается проводкой:

· Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70 – начислены расходы на государственное социальное страхование (больничные, пособие по беременности и родам и т.д.).

Суммы, полученные от ФСС России в счет возмещения расходов организации на обязательное социальное страхование, отражаются проводкой:

· Дебет 51 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» – получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование.

Уплата страховых взносов в бухучете отражается проводками:

· Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» Кредит 51 – перечислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

· Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» Кредит 51 – перечислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

· Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 51 – перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России и т.д.

Такой порядок отражения в бухучете расчетов по страховым взносам следует из Инструкции к плану счетов (счет 69).

Рассмотрим пример, торговая компания применяет общую систему налогообложения, в январе 2010 г. произошли следующие начисления в пользу сотрудников: зарплата в размере 1 250 000 руб., больничные пособия – 44 500 руб., в том числе пособия за первые два дня, оплачиваемые за счет организации – 4000 руб.

Все сотрудники компании моложе 1967 г.р. В январе 2010 г. выплаты по каждому сотруднику с начала года не превысили 415000 руб., поэтому страховые взносы по всем сотрудникам начисляются по единому тарифу — 26 %.

Общая сумма страховых взносов за январь 2009 г. составит (1250000 руб. × 26%) 325000 руб., в том числе:

· в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии – 175000 руб. (1250000 руб. × 14%);

· в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 75000 руб. (1250000 руб.×6%);

· в ФСС РФ – 36250 руб. (1250000 руб. × 2,9%);

· в ФФОМС – 13750 руб. (1250000 руб. × 1,1%);

· в ТФОМС – 25000 руб. (1250000 руб. × 2%).

В бухучете начисление зарплаты, больничных пособий и страховых взносов отражается следующими проводками:

· Дебет 44 Кредит 70 – 1250000 руб.– начислена зарплата;

· Дебет 44 Кредит 70– 4000 руб.– начислены больничные пособия за первые два дня нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств организации;

· Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» – 175000руб. – начислены пенсионные взносы на страховую часть трудовой пенсии;

· Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» – 75000руб. – начислены пенсионные взносы на накопительную часть трудовой пенсии;

· Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» – 36250 руб. – начислены страховые взносы в ФСС РФ;

· Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70 – 40500 руб. (44500 руб. – 4000 руб.) – начислены больничные пособия за счет ФСС РФ;

· Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» – 13750 руб.– начислены страховые взносы в ФФОМС;

· Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС» – 25000 руб.– начислены страховые взносы в ТФОМС.

Расходы организации на обязательное социальное страхование (ФСС РФ) составили 40500 руб., что больше взносов в ФСС России, начисленных за январь 2010 г. (36250 руб.).

Компания решила компенсировать свои расходы за счет уменьшения предстоящих платежей в ФСС РФ. В результате за январь 2010 г. организация ничего не перечислила в ФСС России, а часть расходов, не покрытых страховыми взносами, в сумме 4250 руб.

(40500 руб. – 36250 руб.) организация учтет при уплате взносов в ФСС РФ в феврале 2010 г.

Следует отметить, что порядок учета страховых взносов при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Например, при общей системе налогообложения, при расчете налога на прибыль организаций начисленные суммы страховых взносов включаются в состав расходов по обязательным видам страхования (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Это правило распространяется на всю сумму страховых взносов независимо от того, уменьшают ли налогооблагаемую прибыль выплаты, на которые взносы начислялись, или нет (письмо Минфина России от 19 октября 2009 г. №03-03-06/2/197).

Источник: https://MirZnanii.com/a/18342/uchet-i-raschet-strakhovykh-vznosov-i-nalogov-na-dokhody

Подоходный налог с больничного листа в 2018 году: изменения

Добавлено в закладки: 0

Удержание подоходного налога с больничного листа – важный момент для всех бухгалтеров.

Больничный лист или лист временной нетрудоспособности представляет собой бланк, который выдает лечащий врач сотруднику на все время прохождения лечения от травмы или заболевания.

Сотрудник организации, который готов приступить к выполнению своих обязанностей, приносит больничный работодателю (или напрямую бухгалтеру организации).

При этом он вправе получить обязательную компенсацию за счет работодателя за весь период своей болезни.

Сумма выплаты равняется среднемесячной зарплате за период отсутствия на работе. Она является частью дохода физических лиц, поэтому облагается налогом в обязательном порядке.

Выписка документа, подтверждающего факт нетрудоспособности работника, составляется в обязательном порядке согласно приказу Минздрава “Об утверждении Порядка осуществления Фондом социального страхования Российской Федерации проверки соблюдения порядка выдачи, продления и оформления листков нетрудоспособности” №1345 от 21.12.2012 года.

Подоходный налог с больничного листа удерживают, исходя из ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации «Доходы, не подлежащие налогообложению», где четко оговорен порядок проведения выплаты подоходного налога.

Поскольку пособия по больничному листу относятся к доходам сотрудника, то они в обязательном порядке должны облагаться подоходным налогом. Пункт 1 ст. 217 гласит, что пособия, которые выплачивает государство по временной нетрудоспособности, подлежат обложению налогами и не освобождаются от них даже в том случае, если больничные листы выдаются по уходу за детьми.

Эта статья гласит, что больничный лист по причине беременности и родов не подлежит налогообложению.

Перечень налоговых выплат по больничному листу

Для правильного учета налогов, которые требуется выплачивать с больничного листа, необходимо знать форму налогообложения организации. Обычно уплачиваются следующие виды налогов:

подоходный;
взносы в пенсионный фонд;
отчисления в ФСС;
отчисления на социальные нужды.

Налог с больничного рассчитывают по той же схеме, по которой происходит обложение налогом с зарплаты.

Изменения в обложении налогами пособия по больничному в году

Обложение налогами пособия по больничному листу в 2017 и новом году?включало выплаты налогов на доход с физических лиц. Отметим, что взносы с больничного листа не выплачиваются. Ставка налога остается прежней и равна 13% от суммы дохода.

Средства для выплаты пособий по больничному берут пока по следующему принципу:

3 дня начала больничного оплачивает компания;
остальной период компенсирует ФСС РФ.

Эти нормы установлены в ст. 3 п. 2 и п. п. 1 федерального закона о страховых взносах (№ 255-ФЗ). Пособие по больничному листу по уходу за ребенком и за родственником и НДФЛ выплачивается полностью ФСС. После увольнения работник может требовать выплату компенсации по больничному листу после соблюдения некоторых норм, указанных в ст. 4 п. 2 Федерального закона № 25-ФЗ.

С начала 2014 года и по год (а возможно и в дальнейшем останется), было запланировано введение нового порядка выплат по больничному, согласно которому они должны совершаться непосредственно ФСС, а не работодателем. После такого обновления станет проще вести контроль выплат. Пока он не утвержден, то налогообложение производиться по существующему законодательству.

Источник: https://biznes-prost.ru/uderzhivaetsya-li-podoxodnyj-nalog-s-bolnichnogo.html

Облагаются ли страховыми взносами больничные листы?

Если работник заболел, он имеет право оформить больничный лист. За период того времени, который указан в листе, он не работает, но ему начисляется определенная сумма. Некоторая ее часть удерживается в пользу государства. Страховые взносы, которыми облагается заработная плата человека, к больничным выплатам никакого отношения не имеют.

Страховые взносы — это то, что позволяет застраховать нашу зарплату и пенсию. А больничные выплаты — это ни то, ни другое, поэтому они не участвуют в страховых взносах, которые идут в пенсионный фонд Российской Федерации.

Работнику выплачиваются дополнительные деньги в случаях:

заболевания, из-за которого он не может ходить на работу;
беременности;
ухода за близким тяжело больным родственником.

Однако, сумма выплат, которая установлена государством, не всегда может быть на 100% приравнена к средней заработной плате работника. В этом случае работодатель может доплатить за больничный лист из собственного бюджета. Такие доплаты уже не считаются полноценными пособиями, и с них берется обязательный страховой взнос, как за выплаты, предусмотренные трудовым соглашением.

Больничный лист очень важный документ. Он дает право вам получить из бюджета работодателя и государства определенную денежную сумму на период, в течение которого вы были нетрудоспособны.

Этот документ выдают медицинские организации. У нее должна быть лицензия на выполнение экспертизы по временной нетрудоспособности. Если такой лицензии нет, организация не имеет права выписывать такой лист.

Бумаги выдаются на руки в случаях:

болезни;
беременности и родах;
карантина в организации;
необходимости ухода за больным родственником.

На видео — больничные листы облагаются страховыми взносами:

Выплаты за срок, в который человек не мог прийти на работу в первые три дня больничного идут из кармана работодателя, а за остальные дни — государства. Этот порядок имеет место быть, если работник заболел.

В других случаях (беременность, карантин, уход за родственником или лечение в санатории), выплаты идут из бюджета ФСС (фонда социального страхования).

И они начисляются с первого и до последнего дня, указанного в листе.

Сумма отчислений зависит от страхового стажа, т.е времени работы в официальных учреждениях, в течении которого из зарплаты работника изымались средства в бюджет страховой организации.

Размер выплаты определяется следующим образом:

Ели страховой стаж 5 лет и меньше — сумма — 60% от заработной платы.
Страховой стаж от 5 до 8 лет — 80% заработка.
От 8 лет и дальше — полная зарплата.

Выплаты начисляются за счет средней зарплаты. Для этого вычисляется среднее арифметическое из всех выплат за работу, которые облагались страховыми взносами в течение двух лет. Трудовой опыт считается исходя из записей в трудовой книжки.
Больничный лист оформляется в медицинской организации уполномоченным лицом.

Главное, проверить, что врач не допустил в оформлении ошибок и поставил нужное количество печатей и подписей. Иначе вы не сможете получить необходимые денежные средства. Итоговую сумму денег, которые вы получите на руку, высчитывает бухгалтерия вашей организации, или вы можете рассчитать сами в онлайн калькуляторе.

Она рассчитывается с помощью больничного листа, который вы получаете в медицинской организации после обследований.

Так что, если вы заболели, не нужно мучить себя и ходить на работу. Вовремя проводите медицинской обследование в больнице, оформляйте с помощью врача такие листы, и вам не придется беспокоиться за свой бюджет на время болезни.

Источник: https://ostrahovke.online/sotsialnoe/bolnichnye/oblagayutsya-li-strahovymi-vznosami.html

Нужно ли по закону облагаться страховыми взносами больничный лист – ситуации и пример, когда отчисления возможны

Главная > Трудовое право > Больничный > Пособие > Нужно ли по закону облагаться страховыми взносами больничный лист – ситуации и пример, когда отчисления возможны

Больничный лист – это документ, на основании которого работник вправе получить денежную компенсацию за дни отсутствия на работе по причине временной нетрудоспособности.

Размер выплачиваемого пособия определяется с учетом среднего заработка.

Нужно ли после получения итоговой суммы по листку начислить на нее страховые взносы для перечисления в бюджет?

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Пособие по больничному листу назначается только застрахованным лицам, за которых поступали страховые отчисления в счет обязательного социального страхования по ставке 2.9%.

При расчете оплаты болезни учитываются только те выплаты физическому лицу, с которых данные взносы были перечислены.

То есть по сути выплаты по листу нетрудоспособности производятся за счет перечисленных ранее страховых сумм.

Это правило касается как той части пособия, которая выплачивается за счет ФСС – дни больничного, начиная с четвертого, так и той, которая выдается за счет работодателя – три первых дня.

Страховыми взносами не облагаются как пособия, начисленные по больничным в связи с болезнью самого застрахованного лица, так и по листкам, выписанным по уходу за больными родственниками – несовершеннолетними детьми и взрослыми членами семьи.

Не нужно облагать также больничные, выписанные в связи с беременностью и родами застрахованного сотрудника, так как данная выплата тоже носит социальный характер и выплачивается за счет средств ФСС.

Облагается ли больничное пособие НДФЛ?

Когда перечисления возможны?

Исключением из общего правила, приведенного выше, является ситуация, когда работодатель по собственной инициативе доплачивает персоналу пособия до 100% среднего заработка.

По закону работодатель обязан назначить пособие по больничному листу в процентном соотношении от стажа застрахованного лица:

60% — если отработано менее 5 лет;
80% — от 5 до 8;
100% — свыше 8.

То есть по закону достаточно в 100%-ном размере оплатить нетрудоспособность только тем работникам, которые имели длительность страхового стажа свыше 8 лет. У всех остальных процент оплаты меньше.

При соблюдении этих условий – ФСС возмещает расходы работодателю по обеспечению оплаты листка, начиная с 4-го дня для болезни самого работника и полностью при открытии на родственника, ребенка.

Работодатель вправе в своей внутренней локальной документации предусмотреть возможность доплаты пособия до размера 100%, при этом доплачиваемая разница полностью выплачивается застрахованному лицу за счет компании.

С суммы доплаты работодатель обязан посчитать страховые взносы по установленным ставкам и перечислить их в бюджет:

2.9% — на социальное страхование по нетрудоспособности и материнству – до суммы годового дохода 815 000 руб. (такая предельная база установлена на 2018 год по социальным страховым взносам);
5.1% — на медицинское;
22% — на пенсионное до суммы годового дохода 1 021 000 руб. (на 2018 год);
10% — на пенсионное с суммы годового заработка свыше 1 021 000 руб.;
от 0.2% — на травматизм.

Если временная нетрудоспособность работника оплачена, больничный лист передан в ФСС, но тот отказывает в возмещении по какой-либо причине, либо возмещает лишь часть расходов работодателя, то выплаченная работодателем сумма не признается государственным пособием, и с нее нужно начислить страховые взносы.

Такие ситуации встречаются редко. Если листок временной нетрудоспособности оформлен правильно, пособие посчитать верно, то никаких отказов быть не должно.

На практике бывают ошибки – неверно оформленный больничный лист, неправильно посчитанный средний заработок или иные причины.

В результате работник получает от работодателя денежные средства за свою болезнь, однако больничным пособием их назвать нельзя по причине отсутствия возмещения из фонда.

Получается, что работодатель из своих средств оплатил работнику отсутствие на работе, и обязан с выплаченных денежных средств пособия перечислить страховые взносы в бюджет.

Выход в данной ситуации один – в добровольном порядке договориться с работником о возврате выданных денег по причине ошибки.

Срок уплаты

Если оплата по больничному листу все-таки облагается страховыми взносами, то их необходимо перечислить в срок до 15-того числа следующего месяца включительно.

Если этот день выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок уплаты сдвигается – перечислить денежные средства нужно в следующий рабочий день.

Для уплаты заполняется платежное поручение.

Пример для 2018 года

Исходные данные:

Сотрудник заболел.

Он предоставил по месту работы больничный лист сроком с 10 по 20 апреля 2018 года – 11 дней болезни.

Страховой стаж сотрудника – 7,5 лет.

В коллективном договоре компании имеется пункт, где говорится о том, что работникам со стажем свыше 5 лет производится доплата по листкам нетрудоспособности до 100% среднего заработка.

Средний дневной доход за 2016-2017 год у работника составляет 1543 руб.

Расчет:

При страховом стаже 7.5 лет по закону полагается оплата больничного в размере 80%. Однако в связи с наличием в локальном акте фирмы указанного выше пункта, работодатель произведет доплату до 100% за свой счет.

Пособие = 1543 * 11 дн. = 16973 руб. – начисленная суммы с учетом внутренним правил компании.

Пособие по стажу = 1543 * 11 * 80% = 13578,4 – размер, которые не облагается страховыми взносами, так как является государственной страховой дотацией.

Сумма для начисления взносов = 16973 – 13578,4 = 3404,6.

Взносы:

ОПС = 3404,6 * 22% = 749,01.
ВНиМ = 3404,6 * 2.9% = 98,73.
ОМС = 3404,6 * 5.1% = 173,63.
НСиПФ = 3404,6 * 0.2% = 6,81.
Общая сумма страховых отчислений = 1021,38

Первые три платежа перечисляются в ФНС, четвертый платится в ФСС.

Выводы

Пособие по болезни – это государственная выплата, которая не облагается страховыми взносами.

Исключением являются ситуации, когда работодатель, руководствуясь своей внутренней документацией, доплачивает работнику до полного среднего заработка, а также случаи отказа в возмещении выплаченного пособия фондом социального страхования.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Источник: https://azbukaprav.com/trudovoe-pravo/bolnichnyj/posobie-bolnichnyj/oblagaetsya-strahovymi-vznosami.html

1. Порядок расчёта страховых взносов в ПФ РФ, ФСС и ФОМС

С 1 января 2010г. в России вступил в силу новый Федеральный закон от 24 июля 2009г. № 212 — ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования».

За плательщиками страховых взносов (юридические лица), ч.5 ст.15 Закона 212 — ФЗ закреплено, что ежемесячный платёж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется обязательный платёж. На основании ст.25 Закона 212 — ФЗ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начисляются пени.

Минимальный размер оплаты труда устанавливается федеральным законом на начало финансового года.

Страх. часть 4330*20%*12=10392 руб., 1966 года и старше

Страх. часть 4330*14%*12=7274,40 руб., 1967 года и младше

Накоп. часть 4330*6%*12=3117,60 руб.

ФФОМС 4330*1,1%*12=571,56 руб.

ТФОМС 4330*2%*12=1039,20 руб.

Взносы в ФСС по-прежнему оплачиваются, если есть в найме работники, никаких фиксированных взносов в ФСС не предусмотрено.

Если организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы или ЕНВД, то страховые взносы уменьшают сумму начисленного налога.

— «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»;

— «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»;

— «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»;

— «Расчеты с ФФОМС»;

— «Расчеты с ТФОМС».

· Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» — начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

· Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» — начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии и т.д.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

· Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70 — начислены расходы на государственное социальное страхование (больничные, пособие по беременности и родам и т.д.).

· Дебет 51 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» — получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование.

Уплата страховых взносов в бухучете отражается проводками:

· Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» Кредит 51 — перечислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

· Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» Кредит 51 — перечислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

· Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 51 — перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России и т.д.

Рассмотрим пример, торговая компания применяет общую систему налогообложения, в январе 2010 г. произошли следующие начисления в пользу сотрудников: зарплата в размере 1 250 000 руб., больничные пособия — 44 500 руб., в том числе пособия за первые два дня, оплачиваемые за счет организации — 4000 руб.

Общая сумма страховых взносов за январь 2009 г. составит (1250000 руб. Ч 26%) 325000 руб., в том числе:

· в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии — 175000 руб. (1250000 руб. Ч 14%);

· в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии — 75000 руб. (1250000 руб.Ч6%);

· в ФСС РФ — 36250 руб. (1250000 руб. Ч 2,9%);

· в ФФОМС — 13750 руб. (1250000 руб. Ч 1,1%);

· в ТФОМС — 25000 руб. (1250000 руб. Ч 2%).

В бухучете начисление зарплаты, больничных пособий и страховых взносов отражается следующими проводками:

· Дебет 44 Кредит 70 — 1250000 руб.- начислена зарплата;

· Дебет 44 Кредит 70- 4000 руб.- начислены больничные пособия за первые два дня нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств организации;

· Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» — 175000руб. — начислены пенсионные взносы на страховую часть трудовой пенсии;

· Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» — 75000руб. — начислены пенсионные взносы на накопительную часть трудовой пенсии;

· Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» — 36250 руб. — начислены страховые взносы в ФСС РФ;

· Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70 — 40500 руб. (44500 руб. — 4000 руб.) — начислены больничные пособия за счет ФСС РФ;

· Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» — 13750 руб.- начислены страховые взносы в ФФОМС;

· Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС» — 25000 руб.- начислены страховые взносы в ТФОМС.

Расходы организации на обязательное социальное страхование (ФСС РФ) составили 40500 руб., что больше взносов в ФСС России, начисленных за январь 2010 г. (36250 руб.).

(40500 руб. — 36250 руб.) организация учтет при уплате взносов в ФСС РФ в феврале 2010 г.

Это правило распространяется на всю сумму страховых взносов независимо от того, уменьшают ли налогооблагаемую прибыль выплаты, на которые взносы начислялись, или нет (письмо Минфина России от 19 октября 2009 г. №03-03-06/2/197).

При расчете налога на прибыль сумму взносов, начисленных в ФСС России, следует уменьшить на сумму расходов по обязательному социальному страхованию, которые возмещаются этим внебюджетным фондом.

Если организация применяет кассовый метод, то в состав расходов начисленные суммы страховых взносов включаются только после перечисления их в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). Если организация применяет метод начисления, факт оплаты значения не имеет (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ), начисленные суммы страховых взносов включаются в состав прямых или косвенных расходов (п.

1 ст. 318 НК РФ). При этом момент включения страховых взносов в налоговую базу зависит от того, к прямым или косвенным расходам относится вознаграждение, с которого начислены взносы. Страховые взносы, которые относятся к прямым расходам, учитываются при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

В свою очередь, если организация занимается производством и реализацией продукции (работ, услуг), перечень прямых расходов прописывается в учетной политике копании для целей налогообложения (п. 1 ст. 318 НК РФ, письма Минфина России от 26 января 2006 г.

№03-03-04/1/60 и ФНС России от 18 ноября 2005 г. №ММ-6-02/960). Однако деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно.

Например, зарплату и начисленные на нее страховые взносы по сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, необходимо учитывать в составе прямых расходов, а зарплату и начисленные на нее взносы по администрации организации следует отнести к косвенным расходам.

При этом страховые взносы, которые относятся к косвенным расходам, учитываются при расчете налога на прибыль в момент их начисления (абз. 1 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Если организация оказывает услуги, то прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ). В торговых организациях зарплата и страховые взносы признаются косвенными расходами (абз. 3 ст. 320 НК РФ), поэтому учитываются при расчете налога на прибыль в момент начисления.

Если организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то страховые взносы включаются в состав расходов компании (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), неуплаченные страховые взносы при расчете единого налога не учитываются.

Рассмотрим пример, торговая компания применяет УСН, объектом налогообложения установлены доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка единого налога составляет 15 %.

Сумма страховых взносов, начисленных за I квартал 2010 г., составила: в январе и в феврале — 20000 руб., в марте- 30000 руб.

Страховые взносы за январь организация заплатила 10 февраля, за февраль — 12 марта, за март — 11 апреля.

При расчете единого налога за I квартал 2010 г. следует принять к учету в составе расходов компании страховые взносы в размере 40000 руб. (20000 руб. + 20000 руб.). Страховые взносы за март необходимо принять к учету при расчете единого налога за полугодие 2010 г., т.к. они оплачены в апреле, т.е. во втором квартале 2010 г.

Если организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы, то страховые взносы уменьшают сумму начисленного налога. Предельный размер налогового вычета (вместе с больничными пособиями и взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний) составляет 50 % от рассчитанной суммы единого налога (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Если организация платит ЕНВД, то на сумму страховых взносов также уменьшает сумму единого налога. Предельный размер налогового вычета (вместе с больничными пособиями и взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний) составляет 50 % от рассчитанной суммы единого налога (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

налог страховой взнос бухгалтерский учет

Источник: https://buh.bobrodobro.ru/43698