Порядок проведения камеральной налоговой проверки — 2018 — все о налогах

Камеральная проверка: что это и как работают налоговики?

До публикации настоящей статьи мы решили обратиться с вопросом к нашему эксперту — налоговому адвокату Тылику Павлу о том, как сегодня работают нормы НК РФ о камеральных проверках . Вот что он нам рассказал:

«Если очень кратко, то сегодня камеральная проверка стала быть больше похожей по способу проведения и результативности на выездную налоговую проверку.

Но у этой проверки есть огромное преимущество перед ВНП — срок проведения камеральной проверки является организационным и сама по себе просрочка срока проведения камералки не влечет ее недействительности.

Так суды, отмечая выход камеральной проверки за пределы установленных сроков , отмечают, что сроки установленные законом являются организационными и никак не нарушают прав проверяемого налогоплательщика».

Российским налоговым законодательством установлены несколько типов контроля за налогоплательщиками: камеральная проверка (КП) – основной тип, дополнительные – выездная и встречная.

Зачем они нужны?

К сожалению, налоговое законодательство России чересчур перегружено нормами и положениями, индекс простоты уплаты налогов всё еще далек от идеала. Это вызывает многочисленные ошибки в учете и расчетах налогов, ведь не везде трудятся высококлассные бухгалтера.

Необходимость уплаты налогов ни у кого не вызывает сомнений, однако ежегодно бюджет страны недополучает миллиарды рублей из-за «оптимизации» налоговой нагрузки компаниями, не всегда законных манипуляций с отчетностью, вывоза доходов за рубеж, «серых схем».

Пресечь такие явления – главная задача ФНС, а инструментом являются проверки.

Камеральная проверка: определение термина

Не нужно пугаться, но слово «камеральная» ‒ однокоренное со словом «камера». Это всего лишь означает, что налоговики будут работать у себя в офисе ИФНС, что закреплено в ст. 88 НК РФ. Термин «камеральная проверка» охватывает все действия инспекции по контролю за правильностью исчисления и своевременной уплате в бюджет причитающихся налогов от хозяйственной деятельности.

Важно понимать, что налоговики не должны превышать свою компетенцию и не касаться целесообразности ведения субъектом хозяйствования тех или иных товарных или финансовых операций: сам бизнес не должен являться зоной интересов для камеральной налоговой проверки, это недопустимо.

Что следует считать началом проверки? Сроки проверки

Для старта вовсе не нужно специального распоряжения руководства налоговой инспекции, как это бывает в случае выездной. Документы, (налоговые декларации и другие сведения на бумажных либо электронных носителях, отчетность), поступают к исполнителям в рабочем порядке и подвергаются проверке в течение трёх месяцев, начиная от даты поступления декларации в налоговую.

Если же подается уточненная декларация, проверочный период обнуляется и стартует заново, от новой даты подачи.

Проскочить не получится: тщательному анализу подлежат все без исключения поданные декларации. На контроль каждой поданной декларации отводится ровно 3 месяца.

С 13 июля 2017 года для КП по НДС установлен двухмесячный срок (Письмо ФНС № ММВ-2-15/112@). Сокращение сроков произошло благодаря внедрению программного комплекса АСК НДС-2.

Важно: старайтесь соблюдать сроки подачи деклараций по отдельным налогам! При задержке на 10 дней налоговая может предпринять действия по блокировке вашего банковского счета.

Порядок проведения камеральной проверки пошагово

В Российской Федерации внедрены автоматические системы проверки деклараций, такие как АИС «Налог» или АСК «НДС-2», но даже самые продвинутые алгоритмы и программы требуют личного вмешательства специалистов по налоговому учету.

Как всё работает на практике?

1. Ввод в автоматизированную систему (АИС) всех деклараций вне зависимости от того, в каком виде они поступили – в бумажном или электронном.
2. АИС обрабатывает информацию по своим алгоритмам, анализируя взаимосвязи между разными показателями, заодно сопоставляя «свежие» данные с данными за прошедший налоговый период (предыдущие декларации). По результатам машинного арифметического анализа автоматически формируется протокол разногласий.
3. Анализ протокола разногласий – обязанность сотрудников ФНС. Тщательный разбор данных сразу же выявляет арифметические ошибки и расхождения, за которыми нередко прячутся серьезные нарушения законодательства. Инспектора и сотрудники ФМС дотошно сравнивают данные из поданной декларации с прочей отчетностью, устанавливают законность оснований для применения льготного налогообложения.
4. Если выявлены существенные нарушения, это может послужить основанием для углубленной камеральной налоговой проверки (КНП). Поскольку возможности налоговиков при «камералке» ограничены законом, сведения о возможных криминальных схемах ухода от налогов могут быть внесены в специальные информационные ресурсы, которые формируют рейтинг рисков для компаний. Это обычно влечет за собой выездную проверку с обширными полномочиями, которая не заставит себя долго ждать.
5. ФНС вправе затребовать пояснения или предоставить дополнительную отчетность, документацию.
6. Составляется итоговый Акт.

В ходе КП с большой вероятностью вскрываются нарушения, иногда – незначительные, иногда – существенные и серьезные.

Какие типы нарушений обнаруживаются в большинстве случаев?

• Обычные опечатки и заурядные арифметические ошибки. Злого умысла здесь нет, причина ‒ человеческий фактор.
• Занижение налогооблагаемой базы либо искусственное завышение расходов может сигнализировать о попытке ухода от налогов, что может повлечь за собой весьма серьёзные последствия, начиная от штрафов и заканчивая уголовным делом.
• Нестыковки между декларируемой выручкой и налогом на прибыль и расчетом НДС.
• Пользование необоснованными льготами, например, по налогу на имущество.
• Необоснованное заявление к возмещению НДС из бюджета.

Камеральная проверка. Документы, оформляющие ее результат

Основным документом является Акт, форма и составление которого регламентируются ст. 88 и 100 НК РФ. Он состоит из трёх частей:

1. Кого и что именно проверяли.
2. Описательная часть: выявленные нарушения с отсылками на соответствующие статьи налогового законодательства.
3. Выводы и предложения по устранению, предупреждения о последствиях, сведения об установленных правонарушениях.

К Акту обычно прилагаются приложения: расчеты, справки, дополнения и другие документы: они служат доказательной базой тех нарушений и нестыковок, которые изложены в Акте.

Акт оформляется в 2 экземплярах, подписывается как руководством ИФНС, так и руководителем проверяемой компании в офисе у налоговиков. Если руководитель или уполномоченный представитель компании отказывается подписать Акт, документы направляются заказным письмом по адресу фактического местонахождения проверяемого.

Когда завершается проверка?

Моментом окончания КНП считается принятие решения по ней, а формально решение отражено в Акте. Следовательно, дата Акта является датой окончания работы ФНС по конкретной декларации.

Что происходит после проверки?

Что бывает, если умная автоматика и высококвалифицированные налоговики не обнаружили ни единой ошибки или нарушения? Не происходит ровным счетом ничего, даже простого извещения, что «всё в порядке» налогоплательщику не направляют.
Если нарушения в ходе камеральной налоговой проверки всё же обнаружены, происходит следующее:

1. В течение 10 дней составляется Акт.
2. В последующие 5 дней от даты составления он должен быть вручен налогоплательщику.
3. Если налогоплательщику нечего возразить, у него остается два пути. В некоторых случаях можно всё пересчитать заново и подать уточненную декларацию. Второй путь – добровольно уплатить в бюджет все доначисленные налоги и пени.
4. Если проверяемый не согласен с актом, он подает возражения в ФНС, на это законом отводится один месяц. Возражения рассматриваются, принимаются либо отклоняются налоговой.

Как оспорить результат камеральной проверки?

Нужно в месячный срок составить возражения и направить их ИФНС. Следует избегать неточных, отвлеченных формулировок, обязательно подкрепляя свои аргументы ссылками на законодательство, приложить дополнительные документы, отчетность, справки, сведения от банков или контрагентов.

Как последний шанс доказать свою правоту налогоплательщик имеет право подать апелляционную жалобу в вышестоящий орган ФМС. Если даже там справедливости добиться не удалось, нужно подавать в арбитражный суд. Обычно неуплаченные налоги и пени всё равно взыскиваются налоговиками в бесспорном порядке, но зато остается шанс вернуть ошибочно уплаченные суммы, пусть и со значительной задержкой.

Камеральные и выездные налоговые проверки: отличия

Выездная проверка обычно случается, если организация каким-то образом «засветилась», вызывала подозрение у налоговиков и попала в их пресловутый «план».

Основания для КНП – только лишь факт подачи декларации. Она же (декларация) имеет четко очерченные временные рамки, которые ограничивают проверяемый налоговый период.

При выездной же «трясут» компанию за истекших три года перед годом проверки, причем проверяющие могут «копать» достаточно глубоко. Нагрянуть к проверяемому с выездной проверкой можно два раза в год, а при «камералке» так сделать не получится: сколько деклараций, столько и проверок.

Конечно же, основное и всем известное отличие КНП от выездной – место проведения. Выездная – в гостях у налогоплательщика по фактическому адресу, «камералка» — в офисе ИФНС.

Сроки КП и выездной также не совпадают: в первом случае 2 месяца, во втором – 3.

Знаете ли вы? В 2017 году число камеральных проверок в России составило 41 миллион, из них в Москве – 5,38 млн.

Существенные различия содержаться в методике проведения выездной проверки и КП.

«На выезде» арсенал средств исключительно велик: это и допрос, экспертизы, осмотры, выемка документов, запросы сведений в банках и у контрагентов.

Камеральная проверка – тихий и скучный анализ представленной декларации, о проведении которого налогоплательщик может и не знать – уведомление налоговые органы посылать не обязаны.

Камеральная налоговая проверка проводится регулярно и давно стала рутинной процедурой. Чтобы избежать проблем, нужно не только соблюдать действующее законодательство РФ, но и уделять больше внимания заполнению деклараций, проверять правильность бухгалтерских расчетов, периодически проводить внутренний любо внешний аудит.

Ну и в качестве вывода:

Порядок и основания проведения КНП установлены в ст. 88 НК РФ

Проводится она по месту нахождения налогового органа, т.е. соответствующего территориального подразделения ФНС России, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Исключения имеются только для категории крупнейших налогоплательщиков, камеральная проверка по которым может проводиться по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

По месту нахождения налогоплательщика КП проводиться не может. Это законом не допускается.

Что проверяют?

Налоговый орган согласно п. 1 ст. 88 НК РФ осуществляет исследование на предмет соответствия налоговому законодательству налоговых деклараций и налоговых расчетов, а так же других документов о деятельности налогоплательщика.

При проведении КНП налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правда, есть три исключения, которые указаны в п. 6 ст. 88 НК РФ – при использовании налогоплательщиком налоговых льгот, п. 8 ст. 88 НК РФ – при предоставлении декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, п. 9 ст. 88 НК РФ – по налогам, связанным с использованием природных ресурсов.

Решение о проведении камеральной налоговой проверки не выносится. Налогоплательщик может и не знать, что в отношении него ведется налоговый контроль в форме камеральной проверки.

В качестве примера могу привести постановление ФАС ВСО от 27.09.

2005 года № А33-5200/05ФО2-4213/05-С1, которым налогоплательщику было разъяснено, что проведение КНП без уведомления последнего не нарушает его законных прав и интересов.

м

Источник: https://nalog-blog.ru/kameralnaya/kameralnaya-nalogovaya-proverka/

Изменение порядка проведения налоговых проверок в 2018 году

Статья 87 Налогового кодекса РФ определяет два вида налоговых проверок: камерные и выездные. Порядок проведения камеральных налоговых проверок регламентирован статьей 88 Налогового кодекса РФ.

Она же дает определение термину «камеральная налоговая проверка» – это проверка, осуществляемая по месту нахождения соответствующего органа ФНС, на основании налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также иных данных, имеющихся у налогового органа.

Данный вид налоговой проверки проводится не требует решения руководителя налогового органа. Что касается выездных налоговых проверок, порядок их проведения  установлен 89 Налогового кодекса РФ.

Для проведения выездной налоговой проверки, налоговому инспектору необходимо получить специальное разрешение руководителя (его заместителя) налоговой инспекции.

Выездная налоговая проверка осуществляется на территории налогоплательщика. Федеральным законом от 18.07.2017г.

№ 163-ФЗ была дополнена статья 82 Налогового кодекса РФ, которая определяет правила проведения налоговых проверок и налогового мониторинга. Об этом и пойдет речь в настоящей статье.

Изменения в порядке проведения камеральных налоговых проверок в 2018 году

Особенности и порядок проведения камеральных налоговых проверок регламентированы статьей 88 Налогового кодекса РФ.

Согласно налоговому законодательству РФ все налогоплательщики в зависимости от применяемого налогового режима и видов осуществляемой деятельности должны формировать и представлять налоговую отчетность.

Соблюдение указанных норм предполагает своевременную сдачу налоговых отчетов в инспекцию ФНС по месту регистрации (налогового учета) налогоплательщика. В свою очередь, все документы, поступившие в инспекцию от налогоплательщиков, подлежат проверке отделом камеральных проверок.

В 2018 году в статью 88 Налогового кодекса РФ внесены изменения в части проведения камеральных налоговых проверок. Теперь срок проведения камеральных проверок ограничен одним месяцем (см. Письмо ФНС России от 13 июля 2017 года № ММВ-20-15/112@ «Об ускоренном возмещении НДС добросовестными налогоплательщиками»).

Решение о возмещении НДС в отношении налогоплательщиков, которым был присвоен низкий или средний уровень риска,  налоговые инспекторы будут принимать в течение двух месяцев.

Напомним, что ранее, до внесения указанных изменений в статью 88 Налогового кодекса РФ, максимальный срок проведения камеральной налоговой проверки составлял три месяца.

Источник: https://apgmag.com/izmenenie-poriadka-provedeniya-nalogovih-proverok-v-2018-godu/

Налоговая проверка в 2018 году — что это такое, камеральная, выездная, виды, статья 88 НК РФ, список организаций

Зная особенности проведения налоговой проверки в 2018 году можно исключить вероятности возникновения различного недопонимания с сотрудниками ФНС.

Многие налогоплательщики часто сталкиваются с такой терминологией, как налоговая проверка.

Одновременно с этим, это вовсе не говорит о том, что каждый проверяемый субъект предпринимательской деятельности в полной мере понимает суть данной процедуры.

Помимо этого, многие не знают, что налоговая проверка может быть нескольких разновидностей.
По этой причине рассмотрим особенности каждой из них по отдельности.

Общие моменты

Уплата положенных налогов и сборов по законодательству РФ является обязанностью всех без исключения налогоплательщиков.

Одновременно с этим, контроль налогоплательщиков в форме проведения различных налоговых проверок полностью лежит на представителях фискальной службы.

Что это такое

Под определением “налоговая проверка” подразумевается контроль за соблюдением налогового законодательства.

К основным обязанностям представителей ФНС принято относить контроль поступающей документации и осуществление при необходимости налоговых проверок.

Осуществление налоговой проверки – служебная обязанность представителей налоговой инспекции.

Уполномоченные лица оставляют за собой право потребовать от контролируемого предприятия различные документы, в частности:

• декларации 3-НДФЛ;
• балансы;
• платежную документацию;
• произведенные расчеты по налоговым сборам.

В случае проведения проверки сотрудники инспекции инициируют сверку сведений из полученных ФНС деклараций по налогообложению с данными из иных каналов, в частности от налогоплательщика.

Какие бывают виды

В соответствии с налоговым российским законодательством, предусматриваются такие разновидности проверок, как:

• камеральная;
• выездная;
• встречная.

В зависимости от проведения одной из проверок, возникает необходимость в познании индивидуальных особенностей, о которых будет указано ниже.

Правовая база

Рассматриваемые разновидности проверок инициируются на основании действующего Налогового Кодекса РФ.

Все без исключения образцы документации, которые может применять налоговый орган при исполнении взятых на себя должностных обязательств, напрямую связаны с осуществлением инспектирования, подробно изложены в Приказе Министерства финансов № ММВ-7-2/189.

Одновременно с этим, статья 88 НК РФ подробно указывает на все имеющиеся особенности камеральных проверок различных видов.

Порядок проведения НП

В зависимости от того, о какой именно разновидности налоговой поверке идет речь, возникает необходимость в изучении особенностей.

Благодаря этому можно существенно снизить вероятность возникновения многочисленных недоразумений с представителями налогового органа.

Камеральная

С целью проведения соответствующей разновидности проверки, налогоплательщик в обязательном порядке представляет такие документы, как:

В случае проведения камеральной проверки, сотрудники территориального представительства фискального органа изучают:

• достоверность формирования налоговой отчетности;
• достоверность исчислений и уплаты положенных налоговых сборов, использования льгот и установленных ставок.

Необходимо обращать внимание на то, что с целью проведения камеральной проверки должностные лица налоговой инспекции не требуют резолюции руководства структурного подразделения ФНС.

Одновременно с этим, если непосредственный налогоплательщик отправил в территориальное представительство налоговой инспекции дополнительную документацию в форме приложения к декларации, то по завершению указанного периода ее предоставления, срок проверки начинает свой отсчет с момента получения налоговиками.

По завершению рассматриваемой разновидности проверки, уполномоченное лицо принимает соответствующее решение относительно проведенной инспекции.

К сведению — в скором времени камеральная проверка может вполне стать основной разновидностью контроля налогового органа.

В 2018 году рассматриваемая проверка охватывает всех без исключения российских налогоплательщиков. Выездная проверка существенно уступает – порядка 25% представителей предпринимательской деятельности.

В соответствии с налоговым законодательством, основанием для инициирования камеральной проверки по праву считается сдача отчетности.

В обязательном порядке документ должен содержать в себе такие сведения:

Для физических лиц	персональный налоговый номер налогоплательщика; подробный адрес проживания; паспортные сведения – кем и когда был выдан, серия, номер и так далее;информацию относительно начисленного размера налогообложения
Для юридических лиц	полное наименование компании;персональный номер налогоплательщика – ИНН;КПП субъекта предпринимательской деятельности; полные инициалы ответственного должностного лица; актуальные контактные данные; данные о размере обязательного налогообложения; персональную подпись не только директора, но и представителя отдела бухгалтерии;печать компании – при ее наличии

Выездная

Такая разновидность налогового контроля содержит в себе комплекс процессуальных действий в плане проверки:

• не только первичной, но и бухгалтерской документации;
• налоговых деклараций;
• имеющихся хозяйственных договоров;
• сформированных актов исполнения работ;
• принятых внутренних распоряжений.

Помимо этого, уполномоченные лица налоговой инспекции вправе обследовать помещения, которые применяются с коммерческими целями. В случае необходимости могут быть затребованы дополнительные документы.

Налогоплательщик оставляет за собой право в 5-дневный период с момента требований подготовить все документы для дальнейшей проверки.

К сведению — такая разновидность процедуры проводится исключительно при понятых. Уполномоченные лица берут на себя обязательство по формированию описи документации и составления соответствующего Протокола, копия которого подлежит обязательной передаче непосредственному налогоплательщику.

После готовности документа он должен быть заверен надлежащим образом. В случае изъятия контролирующим органом подлинников документов, в течение последующих 5 дней возникает необходимость вернуть копии инспектируемому.

В перечень участников налоговой проверки включены налогоплательщики и представители контролирующего органа.

Одновременно с этим, в случае необходимости могут дополнительно привлекаться:

• независимые квалифицированные эксперты;
• профессиональные переводчики;
• иные квалифицированные специалисты.

Указанный перечень лиц часто привлекается в тот момент, когда требуется наличие глубоких специализированных знаний, выходящих за грани контролирующего органа.

При необходимости провести квалифицированную экспертизу документации, то соответствующий специалист в письменной форме составляет соответствующее заключение, с подробным отображением совершенных анализов и полученных в итоге результатов.

Основная цель рассматриваемой проверки заключается в том, что и в случае с камеральной.

Контролирующий орган берет на себя обязательство по контролю за достоверностью проведенных исчислений и по оплате в частности.

В случае выявления каких-либо правонарушений либо же расхождений, виновники привлекаются к административной и уголовной ответственности.

Периодичность проверки – не чаще 1 раза в календарный год. Если говорить о продолжительности процедуры, то по законодательству России она не может превышать нескольких месяцев.

Одновременно с этим вышестоящий контролирующий орган оставляет за собой право продления срока проведения проверки до 3 месяцев.

Отсчет временного отрезка начинается с того периода, когда уполномоченные лица контролирующего органа прибудут на территории инспектируемого налогоплательщика.

Решение относительно проведения налоговой проверки принимается руководством структурного подразделения ФНС по месту регистрации налогоплательщика.

м

В обязательном порядке документ содержит в себе:

• полные инициалы должностного лица территориального структурного подразделения налоговой службы;
• полные инициалы уполномоченных лиц, которые несут ответственность за проведение процедуры инспектирования;
• персональный налоговый номер субъекта предпринимательской деятельности;
• временной период поведения проверки;
• интересующие вопросы проверки.

По завершению налоговой проверки возникает необходимость в формировании соответствующего акта. Для его составления требуется до 2 календарных месяцев с периода завершения инспектирования.

По требованиям российского законодательства, в акте должны быть указаны такие сведения:

• общие Положения относительно проведения проверки;
• список выявленных в ходе проверки нарушений, которые подтверждены различной документацией;
• выводы и рекомендации по вопросу устранения выявленных правонарушений.

Копия сформированного акта должна быть передана инспектируемому налогоплательщику. В случае получения отказа от принятия, налоговый орган оставляет за собой право перенаправить его по почте заказным письмом.

В такой ситуации документация автоматически считается таковой как, которая была получена по истечению 6 дней после отправки письма.

В случае отсутствия согласия проверяемой компании с полученными результатами проверки, то допускается возможность обжаловать решение в течении двухнедельного периода с дня получения соответствующего акта.

Все имеющиеся разногласия, территориальное представительство налогового органа подлежит рассмотрению в установленном российском законодательстве периоде.

По завершению рассмотрения процедуры обжалования будет принято одно из таких решений, как:

Привлечение налогоплательщика	К административной либо уголовной ответственности
Принятие решение об освобождении инспектируемого налогоплательщика	От привлечения к ответственности
Решение о проведении дополнительной, так называемой повторной проверке	Назначается в том случае, если вина налогоплательщика не была подтверждена

В случае принятия решения территориальным налоговым органом о привлечении компании к ответственности, то в течении последующих 10 дней налогоплательщик должен получить соответствующее уведомление.

Документ обязательно включает в себя:

• подробные реквизиты налогоплательщика;
• размер начисленного взыскания;
• предельную дату для оплаты задолженности.

Обжаловать принятое решение допускается возможность:

В вышестоящий государственный орган жалоба подлежит передаче в течении первых 3 месяцев с периода формирования Акта относительно поведения соответствующей инспекции.

В случае обжалования решения с помощью судебного органа, то в зависимости от принадлежности к одной из категорий налогоплательщика, следует ссылаться на нормы АПК либо же ГПК РФ.

Повторная проверка может быть инициирована только в случае с надзором непосредственно со стороны вышестоящих государственных органов либо же по причине ликвидации деятельности налогоплательщика.

Встречная

Под определением встречная проверка подразумевается сопоставление различных образцов многочисленной документации.

Такая разновидность метода может распространяться исключительно на документы, которые по требованиям налогового законодательства формируются минимум в нескольких экземплярах.

К ним принято относить:

• имеющиеся накладные;
• счета-фактуры.

Подобная разновидность документации может находиться у многочисленных юридических лиц либо же в отдельных структурных подразделениях единицах одной компании.

При необходимости инициировать осуществить инспекцию дополнительной сверки документации, которая находится на сохранности у контрагента проверяемого субъекта хозяйственной деятельности, то обязательство по требованию второго образца ложится на плечи территориального фискального органа.

Инспектирование встречного характера по праву относиться к составной части камеральной проверки. Результаты проведенной проверки подлежит отображению в Акте сверок.

Список организаций, попадающих под налоговые проверки в 2018 году

Изначально необходимо обращать внимание на то, что в 2018 году в открытом доступе можно отыскать исключительно план проверок налоговой инспекции. Его можно с легкостью скачать по адресу здесь.

Сформированные планы осуществления проверок по отношению к иным категориям налогоплательщиков не подлежат размещению на общедоступных ресурсах и применяются только представителями территориальных структурных подразделений налогового органа по месту деятельности предпринимателей.

При попытках отыскать в просторах интернета соответствующий план проверок на текущий либо следующий год, можно только обратиться к одному из многочисленных сервисов, предоставляющему услуги оценить вероятность и не более того.

Наиболее оптимальным вариантом все-таки остается:

• обращение к квалифицированным посредническим компаниям;
• совершить оценку собственными силами.

Важно помнить — российским законодательством не предусматривается возможности отыскать законного способа, заполучить доступ к таковым сведениям.

Видео: выездные налоговые проверки

Для возможности существенно снизить вероятность проведения налоговой проверки вполне достаточным будет добросовестно исполнять свои обязанности, предусмотренные российским законодательством.

Возникающие нюансы

В процессе проведения налоговой проверки, могут возникать многочисленные вопросы. Для минимизации рисков возникновения различного недопонимания, рассмотрим о них подробней.

Составление возражения на акт (образец)

Составленное по правилам российского законодательства возражение и одновременное наличие аргументов дают возможность оказать существенное влияние на отмену или понижение санкций.

Непосредственные налогоплательщики (не имеет значение юридическое либо ИП) вправе выразить несогласие с формированным актом в полном или частичном размере по отношению:

Несоответствие фактических сведений компании	Отображенных в акте со стороны внесенных поправок в налоговое законодательство. В некоторых ситуациях, факты хозяйственной деятельности недостоверно толкуются инспекторами
Процесса осуществления проверок	Выявленные правонарушения процессуального порядка могут встречаться, но при этом весьма редко. На решение это не оказывает какого-либо воздействия. Факт отмены нужно отстаивать в судебном порядке
Нестыковки сведений	Нередко в сформированном акте предоставляются данные не в достаточном объеме
Математическим расчетам контролирующего органа	Такие разновидности ошибок могут формироваться в процессе исчислений пени, штрафов и во время определения недоимки, беря во внимание переплату

Непосредственные налогоплательщики не обязаны подтверждать выдвинутые доводы документально.
Пример возражения можно скачать по ссылке здесь.

Можно ли присутствовать при проведении НП

Сопровождение налоговых проверок крайне важно. В частности, налоговые и финансовые государственные органы указывают на то, что российское законодательство не содержит каких-либо ограничений с целью принятия участия даже иных представителей налогоплательщика.

Одновременно с этим нужно помнить — все участники должны подписать сформированный протокол допроса.

Напоследок хотелось бы отметить — на территории России предусматривается несколько разновидностей проверок, каждая из которых несет за собой различные особенности.

С целью исключения вероятности возникновения недоразумений, необходимо подробно изучить рассмотренные нюансы.

Источник: https://jurist-protect.ru/nalogovaja-proverka/

Камеральнарая проверка сроки и порядок проведения

О сроках проведения камеральной проверки мы уже говорили ранее. Ознакомиться можно здесь

В этой статье речь пойдет о порядке проведения камералки.

Итак, в чём заключается камеральная проверка?

Камеральная проверка заключается в:

• арифметической проверке расчетов в декларациях (для выявления математических ошибок)
• сравнение показателей с декларациями за прошедшие периоды
• сравнение показателей в одном периоде по разным налогам
• сравнение показателей с бухгалтерской отчетностью

Сначала камеральная проверка проходит в автоматическом режиме.

Все данные деклараций и отчетности организации (или предпринимателя) вводятся в базу данных, где и проводится сверка показателей в автоматическом режиме.

Камеральную налоговую проверку проходят все без исключения декларации и расчеты, сданные организациями и предпринимателями в налоговую инспекцию. Налоговые агенты не исключение.

В случае, когда программа ФНС не находит ошибок, т. е. вся необходимая отчетность сдана, арифметические подсчеты верны, данные в разных декларациях не противоречат друг другу, то камеральная налоговая проверка считается успешно пройденной.

Для того, чтобы у сотрудников налоговой службы не возникло в Вам лишних вопросов, советуем при формировании налоговой отчетности в бухгалтерской программе воспользоваться опцией по проверке контрольных соотношений.

Если найдены ошибки…

В этом случае сотрудники налоговой инспекции могут вызвать Вас в инспекцию для дачи пояснений.

Произойти это может в следующих случаях:

• если при проверке декларации обнаружены ошибки или несоответствия с данными, имеющимися в распоряжении налоговой инспекции
• если подана корректирующая (уточненная) декларация, в которой сумма налога уменьшена относительно первичной декларации
• если в декларации заявлен налог к возмещению из бюджета

В этих случаях высылается требование о предоставлении пояснений. Требование может быть направлено одним и ниже перечисленных способов:

• лично
• почтой России
• в электронном виде, если отчетность Вами сдается электронно.

В случае, если требование получено Вами электронно, в течение 6 дней Вы обязаны отправить в налоговую квитанцию о приеме. В противном случае через 10 дней  вы рискуете остаться с заблокированным расчетным счетом.

Что нужно сделать, чтобы камеральная проверка была успешно пройдена

Итак, если Вы всё же получили требование о даче пояснений в связи с проведением камеральной налоговой проверки, то у Вас есть 5 дней, для того чтобы:

• Подать (корректирующую) уточненную налоговую декларацию, в которой будут устранены выявленные налоговиками ошибки. Кстати, в требовании ошибки будут подробно описаны. И еще, если в уточненной декларации сумма налога — к доплате, не забудьте оплатить налог в бюджет прежде, чем подадите уточненку или одновременно. Иначе получите штраф.
• Предоставить пояснения, к которым можете приложить любые документы, которые посчитаете нужными. Пояснения могут быть представлены Вами в произвольной форме.

В любом из этих случаев камеральная налоговая проверка будет проведена еще раз.

Хочу обратить Ваше внимание на то, что если подобные требования налоговых органов оставить вовсе без внимания, то в ближайшее время можно остаться с заблокированным счетом. Кстати, разблокировать счет в этом случае будет не так-то просто.

При необходимости Советник по налогам Вас подробно проконсультирует и окажет налоговую помощь.

Источник: https://support-nalog.ru/kak-provoditsya-kameralnaya-proverkahtml

Порядок проведения налоговой камеральной проверки

Помимо выездных проверок, которые проводятся на территории налогоплательщиков, налоговые органы осуществляют камеральные проверки налоговой отчетности, представленной налогоплательщиками.

Эта проверка скрыта от глаз проверяемого налогоплательщика.

Поэтому интересно знать, как она проходит, какие права у налогоплательщика при её проведении, как правильно вести себя, чтобы избежать штрафа, и какие последствия могут возникнуть для налогоплательщика.

Что такое камеральная проверка?

Камеральная проверка — это проверка бухгалтерской отчетности и деклараций, сданных фирмой (предпринимателем) в налоговые инспекции (без выезда к налогоплательщикам). Проводится согласно статьи 88 Налогового Кодекса РФ. Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах.

Камеральная проверка проводится налоговым инспектором на основе налоговой, бухгалтерской отчетности и других документов, которые должны к ней прилагаться. К документам налоговой и бухгалтерской отчетности относятся налоговые декларации, расчеты по авансовым платежам, справки, заявления, и другие документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.

Задачи камеральной проверки

1. Контроль за своевременным и полным представлением налоговой отчетности в налоговые органы.

2. Оценка достоверности показателей налоговой отчетности на основе отчетности налогоплательщика за предыдущие периоды, на основе других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся в распоряжении налоговых органов, а также на основе информации об аналогичных налогоплательщиках.
3. Выявление, предупреждение и пресечение налоговых правонарушений.
4. Подготовка информации для отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок.

Сроки проведения камеральной проверки

Срок проведения камеральной проверки — 3 месяца со дня предоставления налоговой декларации и последнего из документов, подтверждающих правильность расчетов и обоснованность запрашиваемых вычетов (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Но бывают случаи, когда налоговые инспекторы считают датой начала проверки дату получения документов на проверку или день вынесения решения о ее проведении, которого для камеральных проверок не требуется.

Такое поведение является неправомерным и подтверждено арбитражной практикой.

Подача уточненной декларации  прекращает камеральную проверку поданной ранее декларации, но при условии, что проверка первой еще не закончена. Новая проверка начинается с момента подачи «уточненки».

При этом прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета).

  Сроки представления уточненных налоговых деклараций НК РФ не установлены, поэтому налоговые органы не вправе отказать в принятии таких деклараций.

Основные этапы камеральной проверки

Основными этапами камеральной проверки являются:

• Проверка полноты представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности.
• Визуальная проверка правильности оформления документов налоговой отчетности (полноты заполнения всех необходимых реквизитов, четкости их заполнения и т.д.).
• Проверка своевременности представления налоговой отчетности.
• Арифметический контроль данных налоговой отчетности.
• Проверка обоснованности применения налоговых ставок и льгот.
• Проверка правильности исчисления налоговой базы.

Направления проведения камеральной проверки

Необходимо знать, какие документы, и в каких случаях вправе истребовать налоговые органы при камеральной проверке.

Если камеральной проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Истребование документов допускается:

1. при проведении камеральных проверок у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы;
2. подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога;
3. проведении камеральной проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов.

Данный перечень является ограниченным и не подлежит расширению, в иных ситуациях у налогового органа отсутствует право на истребование документов. Если налоговый орган, который при проведении камеральной проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной декларации, не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы.

Также не предполагается обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль документы, подтверждающие правильность исчисления налога. Следовательно, налоговый орган вправе истребовать только те документы, которые относятся к предмету проверки.

В ходе проведения налоговой проверки контроля налоговые органы не вправе истребовать документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данной организации.

В требовании налогового органа должно быть точно указано, какие именно документы и в каком количестве затребованы.

Часто налоговые органы в требовании о представлении документов запрашивают расшифровки, своды, перечни, расчеты и прочие документы, составление которых является необязательным.

Продление срока налоговой камеральной проверки

Часто случается, что проверяющие просят большое количество документов, и налогоплательщик не может представить их в обозначенные в требовании сроки. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

Поэтому налогоплательщик может продлить срок представления документов по согласованию с налоговым органом.

Для этого ему необходимо в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомить инспекцию о том, что он не может представить все документы в установленный срок, и объяснить причины, указать срок, когда документы будут представлены.

Не установлено, на какой срок организация может сместить момент представления документов. Данный вопрос решается индивидуально в зависимости от ситуации, в частности от количества документов, наличия штата сотрудников. Если налогоплательщик в принципе не направлял уведомлений о невозможности представления документов, оснований для его освобождения от ответственности не имеется.

Акт о результатах камеральной проверки

Акт налоговой проверки по установленной форме составляется в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. В нем указываются:

1) дата акта налоговой проверки, то есть дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;

2) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения, помимо наименования организации, указываются полное и сокращенное наименования проверяемого подразделения и место его нахождения;

3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют.

Акт о результатах проверки вручается лицу, в адрес которого она проводилась, в течение 5 рабочих дней с даты его составления.

Если у налогоплательщика появляются возражения по поводу результатов камеральной налоговой проверки, то он вправе их изложить в письменном виде и участвовать в рассмотрении материалов проверки.

Возражения должны быть переданы в ИФНС в период 15 рабочих дней с момента получения Акта.

Фирммейкер, 2012Ирина Семченкова (Журавлева)

При использовании материала ссылка на статью обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/poryadok-provedeniya-nalogovoy

Выездная и камеральная налоговая проверки — особенности и порядок действий в 2018 году

Любое предприятие, компания или организация, работающая на территории России, обязана платить налоговые сборы, регистрировать свои доходы, сдавать отчетность. Контроль со стороны государства в отношении физических и юридических лиц. ИП, ООО и др.

 по состоянию на 2018 год осуществляют органы налоговой инспекции. Именно сюда обращаются люди и организации для оформления налогового вычета или возврата, подачи декларации, ликвидации предприятия или ООО.

На основании полученной информации сотрудники ФНС уполномочены провести расследование и подписать акт налоговой проверки.

м

Что это за документ, каков порядок проведения проверки, какие виды исследования бывают, какой отдел налоговой инспекции занимается проверочными работами, какой период времени может быть охвачен специалистами при исследовании материалов компании или предприятия? Все эти вопросы мучают многих россиян не один год. Чтобы ответить на них, нужно внимательно изучить налоговое законодательство РФ на 2018 год. Важно знать не только положения и статьи НК, но и владеть информацией о последних нововведениях в отрасли, принятых поправках и изменениях, приказах и постановлениях российского правительства. Однако наличие широкой теоретической базы не гарантирует, что при возникновении сложных правовых задач, вы сможете грамотно применить знания на практике.

Эффективным решением для тех, кто хочет понять, что такое камеральная и выездная проверка налоговой инспекции, выяснить срок и порядок проведения исследований, изучить, как подать возражение на акт налоговой проверки, станет своевременное обращение за консультацией к опытному юристу в режиме онлайн. Специалист знает все нюансы действующей налоговой системы на 2018 год, поэтому сможет дать эффективные советы и рекомендации, разработать индивидуальный алгоритм действий для защиты собственных прав, если сотрудники ФНС нарушают порядок проверки, используют необоснованный мораторий и т. д.

Особенности проведения камеральной налоговой проверки

Законодательство обязывает органы ФНС следить за тем, как россияне, ИП, ООО и юридические лица соблюдают НК РФ, правильно рассчитывают ставки налоговых сборов, осуществляют оформление вычета или возврата средств сотрудникам за прошедший налоговый период после подачи декларации. Изучая Налоговый кодекс, который действует весь 2018 год, нельзя найти четкого определения понятия «камеральная проверка». Однако в статьях НК есть признаки, характеризующие данный вид исследований. Основными признаками камеральной налоговой проверки являются:

• ее проведение в налоговых органах без выезда на предприятие;
• ее осуществление после подачи декларации о доходах или уведомления о ликвидации ООО;
• организация исследования без наличия специального разрешения или постановления высших должностных лиц ФНС;
• метод проверки должен заключаться в анализе информации и представленных документов;
• акт налоговой проверки должен быть вынесен не позже, чем через три месяца после получения декларации или уведомления о ликвидации компании.

Камеральные проверки не плановые. Они проводятся по факту получения налоговой декларации. Сдавать отчет компания или предприниматель может поквартально, а также ежегодно. Помимо этого, подача декларации в органы ФНС нужна для оформления социального вычета, возврата части налога или выплаты поощрения работникам. Если декларация от ООО поступила для получения налогового вычета или возврата, а параллельно с ней в ФНС поступило грамотное заявление и комплект документов, то закон по состоянию на 2018 год, обязывает должностных лиц проверти камеральное исследование, и вынести акт налоговой проверки в течение месяца.

Нередко сотрудникам налоговой инспекции нужны пояснения в отношении каких-либо данных. С целью получения разъяснений налогоплательщика могут вызвать в отдел, где принимают декларации и уведомления о ликвидации предприятий.

Если компания довольно крупная, и имеет в штате более 100 человек, то декларации всегда подаются в электронном виде.

Чаще всего именно в таких случаях ФНС требует пояснений от бухгалтеров, которые осуществляли выплаты, регистрацию прибыль, оформление вычета и т. д.

Этапы камеральной проверки в Налоговой службе в 2018 году

На законодательном уровне нет строго регламентированной последовательности действий при проведении камеральной проверки после получения декларации от ИП или ООО.

Однако существующая правовая практика устанавливает, что первым шагом при проведении проверочных работ является прием документов. На этом этапе должностное лицо обязано проверить реквизиты и правильность заполненных лицом данных.

Вторым шагом станет изучение материалов и документации. А завершающим этапом станет оформление результатов и вынесение заключения.

Необходимо понимать, что камеральная проверка преследует несколько важных целей. Уполномоченными сотрудниками ФНС проверяется:

• полнота сведений в декларации;
• своевременность подачи отчетности;
• точность расчетов при оформлении вычета или возврата средств;
• обоснованность применения налоговых льгот;
• правильность вычисления налоговой базы и ставки сборов.

Если в результате изучения материалов, будут определены ошибки или неточности, лицо получит пять дней для внесения исправлений или уточнения сведений. Данный порядок предусмотрен НК по состоянию на 2018 год. Чтобы при заполнении декларации о доходах, предоставлении налогового вычета и других льгот, избежать распространенных ошибок, надо использовать актуальный на 2018 год образец документа. Ориентируясь на пример, можно легко составить свой вариант по аналогии, исключив распространенные правовые ошибки и отрицательные последствия. Образец можно скачать на сайте налоговой службы.

Если вы считаете итог камеральной проверки несправедливым, а решение необоснованным, надо защищать свои права. Для этого следует подготовить специальное возражение. Можно привлечь к процессу квалифицированного юриста, который возьмет на себя юридическое сопровождение процедуры.

Акт налоговой проверки и порядок его обжалования

Когда в результате проверочных работ ФНС обнаружит ошибки и неточности, уполномоченные сотрудники должны будут подготовить заключительный акт.

В течение пяти рабочих дней после его подписания документ будет оправлен лицу, подавшему декларацию с просьбой о предоставлении вычета за прошедший налоговый период или заявление о ликвидации ООО.

Встречаются ситуации, когда ИП или руководитель компании уклоняются от получения акта. При таких обстоятельствах документ будет отправлен заказным письмом по адресу регистрации фирмы.

Получив акт, у соискателя будет 15 дней на подачу возражения. Обжалование заключения ФНС — сложный процесс, требующий специальных знаний законов, по состоянию на 2018 год, а также ответственного подхода.

Возражение подается в случае, если налогоплательщик не согласен с итоговым заключением или отдельными положениями акта.

Законом устанавливается, что гражданин вправе в отведенный срок предоставить органам ФНС письменные доказательства своей правовой позиции и обоснованные аргументы возражения.

Бесплатная круглосуточная поддержка юриста по телефону:

Мск +7 (499) 938-51-18, СПб +7 (812) 425-69-08, РФ 8 (800) 350-83-46 (звонок бесплатен)

Изучив НК РФ, который действует в стране весь 2018 год, можно отметить, что законом не предусмотрено условий для приостановления камеральной проверки. Однако российское правительство отдельным документом закрепило возможность продления сроков камеральной проверки. Задержать решение по исследованию налоговой декларации, отдел, занимающийся вопросом, может не более чем на один месяц.

Если налоговая инспекция примет решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, то до вступления этого решения в силу лицо сможет в апелляционном порядке обжаловать документ. Передача и принятие акта к исполнению должно проводиться в течение 10 рабочих дней. Нарушение установленных сроков влечет усугубление ситуации и наложение налоговых санкций.

Алгоритм и срок проведения выездной налоговой проверки

В Налоговом кодексе также можно встретить понятие выездной налоговой проверки. Она характеризуется те, что проводится по месту нахождения налогоплательщика.

Также характерным признаком этого вида исследований является наличие официального решения ФНС, принятого по установленной форме. Срок проведения выездной налоговой проверки ограничен двумя месяцами с момента подписания решения.

Сотрудникам ФНС предстоит провести тщательный анализ всех имеющихся документов, и при необходимости, запросить дополнительные материалы.

Максимальный период, который может быть охвачен при выездной проверке налогоплательщика, составляет три прошедших года. Очень важно понимать, что при выездном исследовании, сотрудники налоговой службы обязаны помнить о существующих ограничениях, регламентированных на законодательном уровне. Закон запрещает:

• проводить более двух проверок одного вида налога за один налоговый период;
• организовать выездную проверку одного лица дважды за календарный год;
• проверять период, свыше трехлетней давности.

План выездной проверки утверждается руководителем налогового органа на основании имеющейся информации, фактов и результатов камерального исследования. Плановые выездные мероприятия, чаще всего, проводятся раз в квартал. Иногда ФНС может принять решение о проведении внеплановой проверки.

Ориентируясь на количество и виды налогов, по которым будет проведено исследование, выездные проверки бывают комплексные и тематические.

Решение о проведении выездной налоговой проверки — это официальный документ, который должен отвечать ряду требований и условий.

В нем обязательно должно быть указаны реквизиты плательщика сборов, предмет проверки и период, за который нужно будет отчитаться.

Кроме изучения документальной базы, сотрудники налоговой инспекции вправе проводить осмотр территорий, осуществлять инвентаризацию имущества, проводить опрос свидетелей, привлечь экспертов и т. д.

Внимание! В связи с правками в законодательство, юридическая информация в данной статье могла потерять актуальность!

Наш юрист бесплатно проконсультирует Вас — задайте вопрос в форме ниже:

Источник: https://ImeetePravo.com/nalogi/vyiezdnaya-kameralnaya-nalogovaya-proverka.html