Пособие по выходу на пенсию можно взять в расходы — все о налогах

Как платить НДФЛ с пособия при выходе на пенсию

Check Also

Согласно последнему принятому Правительством РФ постановлению, новый электронный паспорт граждане России смогут получить с 2018 …

Как получить снилс иностранному гражданину в 2018 году Минимальная пенсия в башкортостане 2018 году с …

Правовое положение иностранцев в РФ регулируется нормами 115-ФЗ от 25 июля 2002 года О правовом… …

Как получить снилс иностранному гражданину в 2018 году Для официального трудоустройства необходим СНИЛС. Целесообразно оформить …

Каждый человек, легально проживающий и трудоустраивающийся в России, в независимости от того является он коренным …

Гражданам, которые обратились в ПФР за назначением любой пенсии (по старости, по инвалидности и т.д.), …

Как получить пенсионное удостоверение по старости в 2018 году наличие пенсионной справки подтверждает новый статус …

Пакет документов для начисления пенсионных выплат по инвалидности должен включать в себя медицинское подтверждение об …

Как можно получить пенсионное страховое свидетельство в 2018 году, подробно разъясняется в российском законодательстве. Одновременно …

Как получить налоговый вычет пенсионерам на лечение? 4 этапа Пенсионеры нуждаются в регулярном лечении. Вопрос …

Как получить накопительную часть пенсии единовременно в 2018 году? В 2017 году среди россиян пенсионного …

Как получить накопительную часть пенсии в 2018 году Законодательство, регулирующее получение пенсии нашими гражданами, регулярно …

Наверное, вы уже слышали о пенсионных накоплениях, которые не просто лежат на счетах фондов, но …

Мысль о том, что совершенно некогда заниматься оформлением документов после появления в семье младенца, крутится …

Как получить звание ветеран труда в 2018 году в краснодарском крае Как получить звание ; …

Кроме того Ветеран труда – почетное звание, которое присваивается только гражданам, достойно трудившимся на пользу …

Как получить звание ветерана труда в Ханты-Мансийском автономном округе (ХМАО) в 2018 году Статус ветерана …

Ветераны труда всегда были в особом почете. Это люди, имеющие особенные заслуги перед родиной, проработавшие …

Человек, который долгие годы посвятил труду на производстве, в образовательных и медицинских учреждениях, военной службе …

самые важные статьи вам на Условия предоставления почетного звания за многолетний и безупречный труд установлены …

Как получить ветеран труда федерального значения в 2018 году Как получить звание ; Ветеран труда …

Как получают пенсию работающие пенсионеры в 2018 году Повышение для этой категории пройдет с 1 …

Как платить страховые взносы бюджетной организации После отмены закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ у большинства …

Как пересчитают пенсию при увольнении работающего пенсионера в 2018 году? Если работающий пенсионер уволился, когда …

Источник: https://ferma-partner.ru/pensii/kak-platit-ndfl-s-posobiya-pri-vyxode-na-pensiyu

Налоговый вычет на накопительную часть пенсии: процедура, сроки получения

Остаточные явления реформ произвели на свет такое понятие, как накопительная часть пенсии. Исходя из ее величины, будущим пенсионерам будет рассчитана сумма пособия, начисляемого по достижению определенного возраста.

Сейчас все работающее население имеет возможность увеличить свою будущую пенсию за счет добровольных взносов. Некоторые люди пользуются этой возможностью, но не все знают, полагаются ли им социальные налоговые вычеты (НВ).

Возможен ли налоговый вычет на накопительную часть пенсии

Этот вид расходов попадает под возможность получения вычета из категории социальных. Вся группа вычетов такого характера имеет определенный годовой лимит для исчисления. Максимум обновляется каждый год и составляет 120 тысяч рублей. Это не сумма возврата, а объем средств для расчета вычета.

При использовании всего годового лимита положен вычет в сумме 15 600 рублей, исходя из ставки в 13%. Если сумма не достигла максимума, то на следующий налоговый период она не переносится, а расчет налогового вычета происходит согласно понесенным расходам. При этом превышение лимита в 120 000 не дает возможности получить вычет больше, чем 15 600 рублей.

Примеры расчетов:

37 000*13%= 4810 рублей
120 000*13%=15600 рублей
134 000*13%= 15600 рублей.

При этом получить вычет такого характера могут не только граждане, но и её резиденты, проживающие в стране более 183 дней в году. Стоит знать, что даже если достигнут максимум по лимиту, но официальных налогооблагаемых доходов в конкретном календарном году не было заявлено, то вычет не положен в этом налоговом периоде.

Также такой вид вычета не положен неработающим пенсионерам, хотя лица, продолжающие трудовую деятельность могут претендовать на возврат уплаченного НДФЛ. Для работающих пенсионеров также существует установленный лимит, подразумевающий суммирование затрат на лечение и другие социальные затраты.

Социальный вычет по расходам на накопительную часть трудовой пенсии — тема видео ниже:

Как получить такой НВ

Только первичная подача документов на получение налогового вычета может представлять какие-либо трудности. Сложности связаны не с самим процессом, а с нюансами при подготовке требуемой документации. Для неопытных лиц их перечень может показаться большим и непонятным, но уже после первой подачи бумаг на вычет, повторное обращение не будет вызывать сложностей.

Ответственные органы

Весь собранный пакет документов подается в налоговую по месту регистрации заявителя.

Сделать это можно в течении трех лет после факта наступления права получить налоговый вычет.
Также существует и второй способ подачи заявления — он актуален не для все лиц, увеличивших свою накопительную часть пенсии. Это возврат НДФЛ через работодателя. Таким способом могут воспользоваться лица, писавшие заявление в бухгалтерию на перевод денежных средств из заработной платы на накопительную часть пенсии. Еще сейчас формируется возможность предоставления документов онлайн, используя сайт госуслуг.

Перечень документов

Для вычета нужно предоставить такие документы:

Заявление на НВ.
Справка 2- НДФЛ.
Декларация 3-НДФЛ.
Копия договора с НПФ.
Копию паспорта и ИНН.
Выписка из именного пенсионного счета.
Платежные документы (квитки, платежки, кассовые чеки).

При личном обращении в налоговую для лиц, пополнявших накопительную часть через работодателю, требуется еще один документ. Он является заменой платежных документов — это справка с работы о сумме удержанных средств для взносов.

Как получить социальный вычет по расходам на накопительную часть трудовой пенсии, расскажет видео ниже:

Процедура и сроки получения

После подачи заявления на получение вычета на накопительную часть пенсии и всех требуемых документов происходит возврат средств на персональный счет. Законодательно указан максимальный временной интервал — налоговая должна рассмотреть предоставленные документы в течении 3 месяцев. Это самый длительный этап процедуры получения НВ. Всего таких этапа 3:

Подготовка документов.
Подача заявления в налоговую.
Ожидание перечисления вычета.

Особое внимание стоит уделить правильной подготовке документов и соблюдению сроков подачи. В остальном процесс получения вычета прост и при повторной подаче не вызывает каких-либо трудностей.

Гражданин Аликин Н. П. в 2015 году пополнил накопительную часть пенсии на 100 тысяч рублей. Тогда он не знал, что имеет право вернуть 13% от это суммы (13 т. р.). В 2017 году он также сделал взнос в размере 120 000 рублей и узнал, что может получить налоговый вычет.

В 2018 году ему необходимо предоставить пакет документов за 2015 и за 2017 в налоговую для получения НВ за оба этих периода. При расчете не будут суммироваться годовые лимиты — право на вычет возникло в разные налоговые периоды.

Аликин получит 13 000 за 2015 и 15 600 рублей за 2017 год.

Важно не забывать о своевременной подаче документов, но и помнить, что сумма лимита для расчета в 120 тысяч включается в себя и расходы на лечение и обучение. Поэтому если в году было на социальные нужды потрачено более 120 000 рублей, то вычет все равно произведут в размере 15 600 рублей, не перенося остаток на следующих налоговый период.

Стандартные и социальные налоговые вычеты в 2017 году — тема видео ниже:

Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndfl/vychet/vychet-na-nakopitelnuyu-chast-pensii.html

Как получить прибавку к пенсии в 260 тысяч рублей?

Как известно, каждый житель нашей страны раз в жизни может получить налоговый вычет при покупке жилья.

Возврат равен 13% от стоимости квартиры или дома, однако он не должен превышать 260 тысяч рублей.

То есть, если вы купили квартиру дороже 2 000 000 рублей, то все равно получите максимум 260 тысяч (13% от двух миллионов).

…

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Возврат денег происходит за счет уплаченного вами в казну подоходного налога. То есть, вы приобретаете жилье и при этом работаете, платите 13% налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В будущие годы после покупки квартиры или дома вы имеете право вернуть уплаченный налог в течение одного или нескольких налоговых периодов (зависит от вашего официального заработка).

Но в России есть категории граждан, которые не платят подоходный налог. В частности, речь идет о пенсионерах, чья пенсия не облагается 13-процентной ставкой. Как быть пожилым людям, которые приобрели жилье?

Два выхода

Для начала надо понять, что не все пенсионеры избавлены от уплаты налога на доходы физических лиц. Человек, вышедший на пенсию вполне может получать налогооблагаемый доход. Им может стать:

доход от сдачи жилья в аренду;
доход с продажи недвижимости;
авторские гонорары и иные отчисления за опубликованные работы в сфере искусства, науки;
дополнительная пенсия, выплачиваемая не государством (например, программы поддержки вышедших на пенсию сотрудников на крупных предприятиях);
заработная плата, если пенсионер продолжает работать.

С 2014 года, после внесения очередных поправок в Налоговый Кодекс, во всех этих случаях пенсионер может смело заполнять декларацию и оформлять имущественный вычет при покупке жилья в стандартном порядке – как и все остальные работающие граждане.

Но для тех пенсионеров, у которых нет никаких из вышеперечисленных доходов и живут они только на начисляемую государством пенсию, тоже есть выход. Еще три года назад его не существовало.

Но с 1 января 2012 года в силу вступил Федеральный Закон №330-ФЗ. Он внес изменения в Налоговый Кодекс Российской Федерации. В частности, для пенсионеров была добавлена возможность перенести остаток имущественного вычета на предшествующие годы.

Что такое перенос имущественного вычета?

Говоря сухим языком закона, то, если пенсионер приобрел жилье незадолго до выхода на пенсию или в течение трех лет после этого, то он имеет право перенести вычет на три предыдущих года.

На практике это означает возникновение трех возможных ситуаций, которые мы рассмотрим на понятных примерах.

Первый пример

Вы приобрели жилье стоимостью 1 500 000 рублей в начале 2014 года.

А в конце этого же года вышли на пенсию.

В 2015 году вы вправе подать документы на возврат подоходного налога при покупке жилья за 2014 год.

К примеру, в 2014 году вы заработали 500 тысяч рублей. 13% с этой суммы составит 65 тысяч рублей. Эту сумму вам вернут в качестве налогового вычета за 2014 год. Но с полуторамиллионной покупки вам положен вычет в размере 195 тысяч.

То есть, у вас остался неиспользованный вычет в 130 тысяч рублей. Вы можете «добрать» эту сумму, осуществив перенос вычета на три года, предшествующие году выхода на пенсию. В нашем случае это будут 2013, 2012 и 2011 годы.

Вы подаете декларацию и все остальные документы за эти годы и, в зависимости от уровня вашего дохода за этот период, полностью или частично «добираете» оставшиеся 130 тысяч рублей.

Второй пример

В 2011 году вы, будучи еще работающим человеком, приобрели квартиру за 1 500 000 рублей. На пенсию вы вышли только в 2013 году. В 2011 и 2012 году вы оформляли имущественный вычет за покупку жилья. Но доходов за эти два года хватило, чтобы получить только 130 тысяч.

Образовался остаток в 65 тысяч рублей. Его вы можете перенести на три года предшествующих году выходу на пенсию. То есть — на 2012, 2011 и 2010 годы. Но за 2011-2012 годы вы уже вернули подоходный налог. Это значит, что фактически остаток вы переносите только на 2010 год.

Третий пример

Вы приобрели квартиру за 1 500 000 рублей в 2007 году, а на пенсию вышли в 2012 году.

За период 2007-2012 года вы оформляли возврат подоходного налога.

Но ваших доходов не хватило, чтобы полностью получить всю положенную сумму вычета – 195 тысяч рублей.

Образовался остаток, например, 30 тысяч рублей. К сожалению, он сгорает, так как перенести вы его можете на 2011, 2010 и 2009 годы – предшествующие выходу на пенсию. Но за эти периоды вы уже оформляли возврат НДФЛ, поскольку еще работали.

Из всего этого можно сделать такой вывод: если неполученный остаток налогового вычета переносится на периоды, за который уже был оформлен возврат налога, то он сгорает. Та же ситуация и в случае когда квартира была приобретена неработающим пенсионером спустя четыре года и более после выхода на пенсию.

Перенос остатка на три года возможен, только если пенсионер обращается за вычетом в год, следующий после выхода на пенсию. Если же прошло один или два года, то на это время соответственно уменьшается срок переноса остатка.

О том, как рассчитать и получить имущественный вычет при покупке квартиры для пенсионеров, вы можете узнать, посмотрев видео:

https://youtu.be/DeZqKUEoA50

Как получить?

Процедура получения имущественного вычета при покупке квартиры пенсионером не отличается от оформления возврата НДФЛ работающим гражданином. Вам необходимо будет предоставить в налоговые органы стандартный пакет документов:

паспорт заявителя;
свидетельство ИНН;
справка о доходах по форме 2-НДФЛ со всех мест работы;
свидетельство о государственной регистрации права собственности;
договор купли-продажи;
документы, подтверждающие факт оплаты (расписка, квитанция или платежное поручение);
заполненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в двух экземплярах (за каждый год, на который оформляется вычет);
заявление на налоговый вычет.

Единственным отличием в том, что вам нужно будет предоставить пенсионные документы, подтверждающие дату вашего выхода на пенсию.

Также нужно будет написать заявление на перенос остатка налогового вычета.

Не забывайте, что если пенсионер приобретал жилье с использование кредитных средств, то потребуется и копии банковских документов.

Источник: https://posobie.guru/nalogovye-vychety/pensionery.html

Налоговый вычет для пенсионеров и как его получить?

Пенсионеры – одна из категорий граждан, которым кроме выплат пенсий государство представляет различные льготы, в том числе и налоговый вычет для пенсионеров, которым можно воспользоваться. Давайте рассмотрим этот вопрос более подробно.

Налоговый вычет – простыми словами о сложном

Налоговый вычет представляет собой уменьшение налогооблагаемой базы. Такой возможность, а это приведет к уменьшению налога, могут воспользоваться все граждане России, которые имеют официальный источник дохода, с которого идут отчисления НДФЛ.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Налоговый вычет для пенсионеров

Вычет можно представить как сумму, на которую будет уменьшен размер дохода, с которого рассчитываются подоходные налоги. То есть с определенной части дохода налог удерживаться не будет. Кроме того, НК РФ предусматривает возможность вернуть ранее уплаченную часть налога в бюджет при:

Наличии детей.
Получении платного образования на очной форме.
Оплате за покупку медикаментов, лечении.
Покупке недвижимости, строительстве и т.д.

Какие виды налоговых вычетов существуют для пенсионеров?

Пенсионеры – одна из категорий, которые чаще других могут прибегать к налоговым вычетам, к которым относят:

Стандартные.
Социальные.
Профессиональные.
Имущественные.

Чаще всего пенсионеры стараются воспользоваться социальным вычетом, а точнее, помощью при лечении.

Согласно статье 219 НК РФ, компенсация для пенсионеров возможна в размере понесенным человеком затрат, однако есть максимальный размер – не более 120 тысяч рублей в год, то есть человек сможет вернуть себе за год не более 15 600 рублей.

Говоря про расходы на лечение, НК РФ подразумевает:

Взносы на страховку.
Расходы на врачей.
Покупка лекарств, правда, только согласно списку, который утвержден правительством.

Кроме того, пенсионеры могут получить вычет не только для себя, но и для супруга, детей и родителей.

Также пенсионеры могут рассчитывать и на специализированные льготные вычеты, которые составляют не более 36 тысяч рублей в год. Их дают инвалидам, «чернобыльцам», донорам костного мозга и т.д.

К другим видам вычетов также стоит отнести:

На ребенка в случае, если пенсионер – опекун. Размеры вычета варьируются в зависимости от количества детей.
На образование. Этот «бонус» могут получить те пенсионеры, которые одновременно работают и учатся. Лимит – не более 50 тысяч рублей в год.
Стандартный, применяемый для работающих пенсионеров. Размер – не более 65 рублей в месяц.
Имущественный. Максимальный размер – 2 млн рублей.

Имущественный вычет для пенсионеров – как получить и сколько?

Имущественный вычет представляет собой средства, которые могут вернуться человека из уплаченных налогов на:

Покупку или строительство дома или квартиры, участка для дальнейшего использования.
Погашение процентов по взятому займу или кредиту на покупку или строительство жилья.
Рефинансирование кредитов.

Согласно статье 217 НК РФ, пенсия и социальные доплаты не облагаются налогом. Если кроме пенсии и гражданина РФ нет иного дохода, то вычет получить он не сможет, ведь под налогообложение попадают только такие виды доходов, как:

Заработная плата.
Полученные средства при продаже имущества, в том числе и авто, которое находилось в собственности минимум три года.
Средства от сдачи квартиры в аренду.

Если человек, который вышел на пенсию, имеет хотя бы один из перечисленных видов дохода, то он может получить вычет. Правда, и тут есть исключение – о нем мы поговорим чуть позже.Если вышедший на пенсию человек имеет хоть один вид прибыли из вышеперечисленных, то законодательство допускает ситуации, при которых он сможет вернуть часть своих расходов в качестве вычета по налогу на имущество.

Получить причитающийся вычет можно либо на своей работе, либо в ФСН, обратившись к ним напрямую. При этом он может претендовать на возврат средств лишь в том году, когда получит свидетельство о регистрации собственности.

Как мы уже сказали, неработающие люди на пенсии не вправе рассчитывать на получение вычета, но есть одно исключение – они могут переложить его на последние три рабочих года перед выходом на заслуженный отдых. То есть, если в течение последних трех лет вы работали и купили дом, то вправе рассчитывать на налоговое послабление.

Пенсионное удостоверение

Во всем остальном правила те же:

Вычет приравнивают к фактическим расходам и он не может превышать 260 тысяч рублей.
Возможность получить послабление теряется, если дом или квартира были приобретены с помощью материнского капитала, с привлечением государственных субсидий.
Возврат может быть компенсирован в течение нескольких лет, пока не будет выплачена вся сумма.

Как получить имущественный налоговый вычет – инструкция

Первый вариант – отправиться в свой ФСН по месту прописки вместе с «пакетом» требуемых документов на проверку. После этого специалисты запускают «механизм» по проверке предоставленных данных – в среднем, этот процесс может растянуться на 2-3 месяца. Если решение будет положительным, гражданин получит по почте извещение.

Останется просто написать заявление на вычет и указать там номер банковского счета, куда должны перечислить средства. Оплата начнет поступать в течение месяца.

Какие документы нужно предоставить в ФСН? Вам обязательно нужно собрать следующее:

Декларацию 3 НДФЛ, где будет указан вид дохода, с которого проводились налоговые отчисления. Просто возьмите бланк у своего инспектора или скачайте на сайте. Если нет времени относить документ лично, отправьте его заказным письмом, приложив к нему опись.
Справка по форме 2 НДФЛ из бухгалтерии предприятия, где обязательно должны быть указаны данные о доходах и налогах.
Документа на недвижимость.
Копии всех чеков, иных платежных документов.
В том случае, если недвижимость приобретается в совместное пользование, дополнительно нужно предоставить согласие на сделку, которое должно быть оформлено у нотариуса или свидетельство о заключении брака.

Заключение по теме

Выходя на пенсию, люди могут рассчитывать на различные социальные льготы: по оплате лечения, ЖКХ и т.д. При этом НК РФ дает еще одну возможность – воспользоваться налоговым вычетом при приобретении недвижимости, дорогостоящем лечении, на образование детей. Главное – иметь все необходимые подтверждающие документы для их предоставления в ФСН.

Источник: https://vesbiz.ru/finansy/nalogovyj-vychet-dlya-pensionerov.html

Выходное пособие, подарок, цветы при выходе на пенсию и подоходный налог

Ситуация

Работник организации увольняется в связи с выходом на пенсию.

Данные для расчета

В соответствии с коллективным договором работнику (место основной работы) выплачено выходное пособие в размере 3 его среднемесячных зарплат. Кроме того, организация вручила работнику букет живых цветов стоимостью 40,00 руб. (с НДС) и подарила кофемашину стоимостью 265,00 руб. (с НДС). Других выплат социального характера в текущем календарном году ему не производилось.

Расчет

Определите, облагаются ли данные выплаты подоходным налогом:

– выходное пособие.

Выходное пособие, выплачиваемое работнику при увольнении по причине выхода на пенсию, освобождается от обложения подоходным налогом в пределах 9 среднемесячных зарплат работника (абз. 4 части первой подп. 1.3 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса).

Сумма выходного пособия освобождается от подоходного налога, поскольку не превысила 9 среднемесячных зарплат работника;

– стоимость живых цветов и кофемашины.

Стоимость подаренных живых цветов подоходным налогом не облагается. Стоимость врученных подарков (с учетом НДС) признают доходом работника для целей исчисления подоходного налога. К отдельным налогооблагаемым доходам, выплачиваемым работнику при назначении пенсии, могут применяться льготы.

Доходы в виде подарков не являются вознаграждением работника за выполнение трудовых и иных обязанностей. Такие доходы освобождаются от налогообложения, если их сумма в совокупности с другими доходами социального характера от организации за год не превысила установленный предел:

– для работника (организация – место основной работы) – 1 678,00 руб.;

– для работника-совместителя (организация не является местом основной работы) – 111,00 руб.

Поскольку предел льгот по социальным выплатам не превышен (265,00 руб. меньше 1 678,00 руб.), подоходный налог не исчисляется.

Поздравление работника в связи с достижением пенсионного возраста, выплата выходного пособия в связи с увольнением по причине выхода на пенсию имеют социальную направленность. Такие затраты с учетом начисленных на них страховых взносов (если такое начисление предусмотрено) отражаются в составе прочих расходов по текущей деятельности (на субсчете 90-10).

Комментарий эксперта

Обратите внимание на следующее:

1) законодательство не обязывает нанимателя выплачивать выходное пособие. Такая выплата может быть предусмотрена в коллективном договоре, где и определяется ее размер. Данная выплата – это дополнительная социальная гарантия нанимателя для увольняющегося работника, причем она не включается в фонд оплаты труда;

2) сумма подарка не превышает 1 678,00 руб., не является вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей, рабочее место для работника является основным, следовательно, подоходный налог не исчисляется.

Обоснование:

1) ст. 48 Трудового кодекса Республики Беларусь;

2) ст. 152, 153, 163 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Источник: https://www.gbzp.by/calculation/vykhodnoe-posobie-podarok-tsvety-pri-vyk-0

Как учесть подарок сотруднику при выходе на пенсию. Бухгалтерские проводки

27 Февраля, 2013 Ольга Гусева, бухгалтер-консультант.
26.02.2013. «Бухгалтерские вести»

Подарок сотруднику при выходе на пенсию с точки зрения международных стандартов финансовой отчетности

Ольга Гусева,
бухгалтер-консультант

Подарок сотруднику при выходе на пенсию с точки зрения МСФО можно рассматривать как вознаграждение работникам либо выплатой на основе долевых инструментов, то есть опционов эмитента, акций, паев, долей участия в уставном (складочном) капитале организации (в основном для руководителей высшего звена).

Вознаграждения работникам регулируются стандартом МСФО (IAS) 19, а на сайте Минфина опубликован проект нового ПБУ «Вознаграждения работникам», оно может не применяться субъектами малого предпринимательства, за исключением субъектов малого предпринимательства – эмитентов публично размещаемых ценных бумаг.

Данное ПБУ не регулирует выплаты, основанные на долевых инструментах, которые описаны в Стандарте МСФО (IFRS) 2 «Выплаты, основанные на долевых инструментах», ориентированном на компании, использующие схемы вознаграждения сотрудникам на основе собственных акций компании передаваемых другим предприятиям в обмен на товары или услуги этих предприятий.

Согласно новому проекту ПБУ к вознаграждениям работникам относят выплаты работникам и в пользу работников третьим лицам (включая членов семей работников), осуществляемые в связи с выполнением работниками трудовых функций, не включенные в заработную плату, в частности: расходы на лечение, медицинское обслуживание, добровольное медицинское страхование; добровольное пенсионное обеспечение и доплаты к пенсиям; обучение, питание, компенсацию (оплату) расходов на коммунальные услуги; оплата (компенсация) расходов по процентам по кредитам (займам) и т. д.; средства, отчисляемые профсоюзным организациям на культурно-массовую и физкультурно-оздоровительную работу (далее – добровольные отчисления на социальные нужды).

Для целей настоящего ПБУ к вознаграждениям работникам не относятся:

а) стоимость ресурсов организации (сырья, материалов, основных средств, нематериальных активов, топлива, энергии, работ, услуг и т.п.), использованных работниками в процессе выполнения трудовых функций;

б) затраты организации, связанные с обеспечением условий труда работников;

в) возмещение расходов работников, понесенных в связи с исполнением служебных поручений (оплата служебных командировок, расчеты по подотчетным суммам и т.п.), а также расходов работников, понесенных при использовании организацией личного имущества работников;

г) средства, затрачиваемые на содержание профсоюзных организаций;

д) выплаты работникам по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера, а также непосредственно связанные с такими выплатами страховые взносы.

ПБУ не применяется в отношении:

а) вознаграждений работникам, выплачиваемым в виде опционов эмитента, акций, паев, долей участия в уставном (складочном) капитале организации, либо связанных с ней сторон, определяемых в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008), утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29.04.2008 г. № 48н, а также денежные выплаты на их основе;

б) выплат работникам в виде дивидендов акционерных обществ и распределения прибыли, остающейся после налогообложения (чистой прибыли), иных хозяйственных обществ.

Вознаграждения работникам, срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетного периода, в котором такое обязательство признано в бухгалтерском учете, отражаются в отчетности в том периоде, когда были выполнены соответствующие работы (услуги).

Вознаграждения списываются как расходы в отчете о прибылях и убытках и отражаются как обязательство перед работником пока не будут оплачены. В налоговом учёте они так же относятся к расходам на оплату туда в соответствии со статьей 255 НК РФ.

В случае, если предполагаемый срок исполнения оценочного обязательства по вознаграждениям работникам превышает 12 месяцев после отчетного периода, в котором такое обязательство признано в бухгалтерском учете, оценочное обязательство по вознаграждениям работникам оценивается по приведенной (дисконтированной) стоимости, то есть суммы будущих денежных потоков, связанных с активом или обязательством, скорректированная на коэффициент временной стоимости денег (коэффициент дисконтирования). В качестве ставки дисконтирования, согласно рассматриваемому ПБУ, принимается эффективная доходность к погашению по состоянию на отчётную дату обращающихся на рынке ценных бумаг высоконадёжных корпоративных (негосударственных) облигаций.

Например: В соответствии с коллективным договором, заключенным в 2013 году организация имеет обязательство выплатить сотрудникам дополнительно к заработной плате вознаграждение при выходе на пенсию через 3 года в общей сумме 300 000 рублей в случае достижения ими определенных результатов в работе и если ни один из сотрудников не уволится. Ставка дисконтирования 8%. Определим, какие суммы организация должна отразить в учете в 2013 году.

Определим стоимость будущих денежных потоков: 300 000*1/(100%+8%)в степени 3= 300 000*0,7938=238150 руб. Таким образом, в 2013 году организация признает в качестве оценочного обязательства 238150 руб.

В соответствии с проектом ПБУ, оценочные обязательства по вознаграждениям работникам в виде стимулирующих выплат (вознаграждения по итогам года, премии, бонусы и т.п.) признаются при соблюдении всех условий перечисленных ниже условий, а именно:

а) у организации существует обязанность произвести затраты на труд работников, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать.

В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство по вознаграждениям работникам, если в результате анализа всех обстоятельств и условий более вероятно, чем нет, что обязанность существует;

б) уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства по вознаграждениям работникам, вероятно;

в) величина оценочного обязательства по вознаграждениям работникам может быть обоснованно оценена.

Обязанность произвести затраты на труд работников признается существующей, если соответствующие затраты предусмотрены действующим законодательством, коллективным договором и (или) трудовыми соглашениями, либо организация своими действиями или установившейся практикой деятельности создала у работников обоснованные ожидания осуществления таких затрат.

Величина оценочного обязательства по вознаграждениям работникам в виде стимулирующих выплат должна отражать количество работников, которым, как ожидается, будут выплачены стимулирующие выплаты.

2. Подарок сотруднику при выходе на пенсию с точки зрения действующей РСБУ

На сегодняшний день, пока не принят проект ПБУ «Вознаграждения работникам» в российском бухгалтерском учете отсутствуют аналоги понятий МСФО 19 «Вознаграждения сотрудникам».

В бухгалтерском учете подарки, до их передачи работникам, учитываются как поступление материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы» или 41 «Товары» либо на счете 43 «Готовая продукция» (если подарок выдается собственной продукцией) по фактической себестоимости (цене приобретения) (п. п. 2,5 и 6 ПБУ 5/01) в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ( за исключением счета 43) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Далее, в зависимости от оформления документов списание стоимости приобретенного подарка отражается следующим образом.

1) Если организацией с сотрудником заключен договор дарения (п. 1,2 ст. 572 Гражданского кодекса РФ), либо подарок оформлен, как расходы, связанные со стимулирующими выплатами (осуществляемые на основании трудового или коллективного договора) при условии соответствия ст.

252 НК РФ, то затраты на приобретение (изготовление) подарков могут быть учтены в составе расходов по обычным видам деятельности (п.

5 ПБУ 10/99 по дебету счетов затрат (20, 23, 25, 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» либо 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

2) Если расходы на подарки носят непроизводственный характер, не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ и не учитываются при исчислении налога на прибыль, то они не относятся к расходам по обычным видам деятельности, а должны учитываются в составе прочих расходов (п.

11 ПБУ 10/99) по дебету счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (если есть решение общего собрания участников о расходовании чистой прибыли на приобретение подарков для сотрудников) или 91/2 (если решение отсутствует) с кредита счетов их учета (10, 41, 43).

Так как, в данном случае, расходы на приобретение подарков не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в налоговом учете возникает постоянное налоговое обязательство (п. п.

4 и 7 ПБУ 18/02), и делается запись на специальном регистре, за балансовом счете либо отражается по дебету счета 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» и кредиту счета 68, субсчет «Налог на прибыль».

Передача подарка работнику отражается по Дебету 73,70 и Кредиту 90 «Продажи» или 91/1 «Прочие доходы».

Списание стоимости переданного подарка отражается записью Дебет 90/2 «Себестоимость продаж» или 91/2 «Прочие расходы» и Кредит тех счетов, на которые ранее были оприходованы подарки 10 (41, 43).

3.Какими налогами и взносами облагаются расходы на подарки.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Источник: https://www.intercomp.ru/press-center/articles/publications-2013-02-27-1/