Как использовать новые коды по НДС
23.06.2016
Внимание, если Ваша программа выдает сбой при выгрузке кодов из Книги покупок и продаж, то налоговая инспекция не проверит декларацию по НДС и запросит уточнения.
С 2016 года согласно приказу ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136 требуется ставить новые коды НДС.
В таблице приведены новые коды для покупок, и самые популярные коды для книги продаж и счетов-фактур.
Новые коды книги продаж
| Операция | Код |
| Отгрузка товаров, реализация услуг и выполнение работ для собственных нужд | 01 |
| Получение сумм в качестве оплаты товаров, работ или услуг | 01 |
| Расчет налога с разницы между прибретением и реализацией | 01 |
| Восстановление налога с имущества, переданного в уставный капитал стороннего предприятия | 01 |
| Реализация через посредника | 01 |
| Возврат товаров покупателем с оформлением счета-фактуры | 01 |
| Уменьшена стоимость отгрузок в исправленном счете-фактуре для продавца | 01 |
| Увеличена стоимость отгрузок в исправленном счете-фактуре для покупателя | 1 |
| Получение аванса через посредника | 02 |
| Расчет НДС при покупке ТРиУ у иностранца или при аренде/покупке госимущества | 6 |
| Удержание НДС посредником при приобретении ТРиУ | 6 |
| Безвозмездная реализация | 10 |
| Капитальное строительство или модернизация недвижимых объектов | 13 |
| Передача имущественных прав по договору цессии | 14 |
| Выставлен единый счет-фактура комиссионером на товары комитента/принципала и свои собственные | 15 |
| Уменьшена цена в исправленном счете-фактуре для покупателя | 18 |
| Восстановление налога покупателем по товарам, ранее принятым к вычету | 21 |
| Реализация на специальных режимах/физлицам | 26 |
| Получение аванса от покупателелей на специальных режимах/физлиц | 26 |
| Выставлены несколько счетов-фактур комиссионером по товарам, реализованным в одну дату при встречном едином счете-фактуре комитента. | 27 |
| Выставлены несколько счетов-фактур комиссионером по товарам в одну дату при получении предоплаты при встречном едином счете-фактуре комитента. | 28 |
| Корректировка налогооблагаемой базы в случае нерыночной цены (ст. 105.3 НК РФ) | 29 |
Коды книги покупок
| Операция | Код |
| Уменьшена стоимость товаров в счете-фактуре (напр., изменение тарифа, недопоставка, возврат части товаров) | 18 |
| Заявлен вычет НДС продавцом, ранее начисленным с аванса | 22 |
| Заявлен вычет по командировочным/представительским расходам (БСО) | 23 |
| Заявлен вычет НДС по начисленному экспортером налогу с неподтвержденного экспорта | 24 |
| Завлен вычет НДС по начисленному экспортером налогу с реализованных товаров | 25 |
| Заявлен вычет НДС с авансов, полученных от физзических лиц или покупателей на спецрежиме. | 26 |
| Получены несколько счетов-фактур комиссионером по товарам, приобретенным в одну дату при встречном сводном счете-фактуре комитенту. | 27 |
Источник: https://Status643.ru/status/novye-kody-nds
Код вида операции в книге продаж 2017
При отражении счетов-фактур (помимо корректировочных) в книге продаж бухгалтер может использовать следующие коды:
- 01 – совершение отгрузки товаров клиентам на ОСНО, в том числе по агентским договорам и сделкам, облагаемым по ставке НДС 0%, возврат ранее проданной клиентам продукции.
- 02 – получение аванса от покупателя согласно заключенному договору. Код 02 в книге продаж используется независимо от того, является ли предоплата полной или частичной.
- 06 – определение суммы НДС российской организацией, выполняющей функции налогового агента.
- 21 – восстановление НДС с ранее выданных авансов.
- 10 – передача продукции, оказание услуг безвозмездно;
- 14 – уступка права требования долга (договор цессии).
Когда бухгалтер отражает в Книге иные первичные документы, он может использовать следующие коды:
- 26 – товар отгружен фирме на специальном налоговом режиме. Код 26 в книге продаж 2017 году используется также, если покупателю вместо чека выдан бланк строго отчетности;
- 18 – уменьшена цена реализованных ранее товаров
- 01 – увеличена цена ранее реализованной продукции и т.д.
Чтобы не ошибиться с выбором кода для конкретной ситуации, необходимо ознакомиться с разъяснениями ФНС, данными по этому вопросу, и имеющейся бухгалтерской практикой.
Код вида операции в книге продаж 2017: примеры выбора
Порядок выбора значений для регистрации первичных документов описан в письме налоговой службы №СД-4-3/17657. В документе указывается, какой код нужно использовать для типичных экономических ситуаций. Рассмотрим на примерах.
Код вида операции 02 в книге продаж должен указать поставщик, которому поступил задаток от клиента на ОСНО в счет планируемых поставок товаров (оказания услуг). Если впоследствии эта сумма будет возвращена покупателю, тот проведет ее в своей Книге с показателем «21».
Код 26 в книге продаж используется поставщиками, которые поставили товары или получили задатки от клиентов на УСН, не выставляющих счета-фактуры. Если отгрузка совершена покупателям на ОСНО, нужно использовать другое значение – «01».
Код 21 в книге продаж предназначен для ситуации, когда поставщик, ранее получивший предоплату от покупателя, отгружает ему обещанный товар. По этому коду клиент восстанавливает НДС, если ранее принял к уменьшению налог с перечисленного задатка.
Код операции в книге продаж: чем грозит ошибочный выбор?
Данные, вносимые в свод, используются налоговиками для контроля правильности расчета НДС компаниями и предпринимателями. Они анализируют сведения, вносимые налогоплательщиком и его контрагентом. Например, если у покупателя в книге покупок заявлен вычет с кодом «01», зеркальная операция должна иметься и у продавца в книге продаж.
Если допущена ошибка, например, проставлен код 18 в книге продаж вместо значения «01», компании не грозят какие-либо санкции со стороны фискальных структур. Однако информация из свода полностью переносится в декларацию по НДС, а неточные сведения в отчетности могут повлечь требования налоговиков о предоставлении пояснений или подтверждающей документации.
Источник: https://raszp.ru/spravochn/kod-vida-operacii-knige-prodazh.html
Какие коды операций должна указать организация в книге продаж, если получен аванс от покупателя, после получения аванса произведена отгрузка покупателю, произведена отгрузка покупателю?
| Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?Мы нашли выход! |
Организация находится на общей системе налогообложения, является плательщиком НДС, не является налоговым агентом, деятельность организации не является посреднической.Какие коды операций должна указать организация в книге продаж, если:
Какие коды операций должна указать организация в книге покупок, если:
|
Нужно ли заполнять графу 11 книги продаж, если оплата произошла после отгрузки?
Консультация предоставлена 16.04.2015 г.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При отражении операции по отгрузке (передаче) товаров, работ, услуг графа 11 книги продаж не заполняется. Особенности присвоения кода вида операции описаны в соответствующем разделе настоящей консультации.
Обоснование позиции:
В силу п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж.
В частности, при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137) (п. 8 ст. 169 НК РФ).
Код вида операции
В соответствии с пп. «д» п. 7 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (раздел II Приложения N 5 к Постановлению N 1137, далее — Правила ведения книги продаж) в графе 2 указывается код вида операции по перечню, утвержденному органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Аналогичная норма содержится в пп. «д» п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС (раздел II Приложения N 4 к Постановлению N 1137, далее — Правила ведения книги покупок).
Источник: https://garant-victori.ru/kakiye-kody-operatsiy-dolzhna-ukazat
Код вида операции в книге продаж 2018
Целесообразность составления налоговых деклараций в первую очередь возникает в случае применения определенных налоговых режимов. В 2016 были утверждены действующие на сегодняшний день коды видов осуществляемых субъектами бизнеса операции. Рассмотрим, актуальные коды видов операции в книге продаж 2018, а также тонкости их применения.
Что собой представляют коды видов операции и для чего они используются?
Налоговыми органами был введен в действие приказ ФНС №ММВ-7-3/136 от 14.03.16г. прописанные в документе коды являются универсальными и, как следствие, могут быть применены при составлении не только книги продаж или книги покупок, но также и журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.
Рассмотренным выше документом были утверждены 24 кода с обозначением от 01 до 32. При этом каждый из них обозначает определенную операцию, затрагивающую расчет налога на добавленную стоимость. Благодаря применению системы кодирования, информация представляется в рациональном для использования, передачи и хранения, а также переработки формате.
Перечень кодов, действующих в 2018 году
Ввод в отечественную практику нового перечня допустимых кодов, стал причиной проведения корректировки значений, действовавших ранее. Так, прекратил свое действие код вида операции 03 в книге продаж. Нововведением последних лет использование кодов 03, 04, 07, 08 будет упразднено. Вместо них был введен общий показатель 01.
Что касается кода со значением 34, код вида операции 34 в книге продаж в соответствии с новым приказом ФНС не предусматривается. Для наглядного восприятия представим самые распространенные коды видов операции в книге продаж (расшифровка) в виде таблицы:
| п/п | Код вида операции | Расшифровка |
| 1 | 01 | Код вида операции 01 в книге продаж является одним из самых распространенных и применяется в том случае, если речь идет об операциях реализации продукции, оказании работ и выполнении каких-либо услуг; |
| 2 | 02 | Вид операции в книге продаж по авансам следует отражать с применением специального цифрового значения. Код вида операции 02 в книге продаж также встречается достаточно часто и применяется при получении авансов от покупателей и клиентов. Важно знать, что использование кода операции 02 в книге продаж не затрагивает операции, для которых актуальны коды 06 и 28; |
| 3 | 06 | Код вида операции 06 в книге продаж может быть задействован в случае принятия налога к вычету, в том числе при приобретении товаров, работ или услуг у иностранных компаний, ведущих свою деятельность в нашей стране через представительства; |
| 4 | 10 | Безвозмездная передача ценных предметов будет выступать в качестве основания применения кода операции 10 в книге продаж; |
| 10 | 18 | Не является редкостью на сегодняшний день выдача корректировочных счетов-фактур, если значимые условия реализации ценностей в процессе были изменены. При этом разрешен к использованию код вида операции 18 в книге продаж. Соответственно, код операции 18 в книге продаж используется, если корректировочный счет-фактура предусматривает уменьшение цены в результате недостач или общего снижения тарифов компании; |
| 13 | 21 | В некоторых случаях компании целесообразно проводить восстановление налога на добавленную стоимость, суть которого заключается в возврат в бюджет принятого ранее к вычету НДС. При этом применяется код операции 21 в книге продаж. Тем не менее, применение кода вида операции 21 в книге продаж недопустимо, если речь идет о передаче ценностей в счет УК или поступления в компанию счетов-фактур, свидетельствующих о снижении цены. |
| 14 | 22 | Использование в книге продаж кода вида операции 22 допустимо, если осуществляется возврат уплаченных ранее авансовых платежей. |
Выше были представлены некоторые коды операций в книге продаж 2018. С полным перечнем используемых в книге продаж кодов видов операций по НДС можно ознакомиться в действующем приказе Федеральной налоговой службы.
Типичные ошибки налогоплательщиков при работе с кодами
На протяжении нескольких лет налоговые инспекторы одобряют только электронную подачу деклараций по рассматриваемому налогу. При этом книга покупок и книга продаж являются ее неотъемлемой частью и представлены в виде 8 и 9 разделов налогового отчета.
В связи с этим, нарушения, допущенные в книге продаж при отражении значений, автоматически ставят под сомнение правильность оформления налоговой декларации по НДС.
Какие последствия несет в себе полное отсутствие либо некорректное указание код вида операции в книге продаж?
Учитывая тот факт, что проверка налогового отчета проводится автоматически, неверное указание кода не позволит провести сопоставление данных компании и контрагентов и определить законность применения налоговых вычетов.
Налогоплательщику, предоставившему неверно подготовленную декларацию по налогу на добавленную стоимость, обеспечены проблемы с отправкой отчета через каналы связи спецоператора. В связи с чем в предоставлении налогового вычета компании или предпринимателю будет отказано.
В том случае, если налоговиками было выявлено некорректное применение показателей видов операции при заполнении налоговой декларации, книги покупок и продаж, работники ФНС вправе запросить дополнительные разъяснения.
Для того чтобы избежать сложностей со сдачей отчета следует правильно классифицировать осуществляемую хозяйственную операцию и подбирать коды в соответствии с последними изменениями в действующем законодательстве.
Таким образом, подводя итоги вышесказанному, отметим, что при составлении налоговой декларации компаниям и предпринимателям следует опираться прежде всего на приказ работников ФНС №ММВ-7-3/136 от 14.03.16г.
, который ввел в российскую практику новый список кодов видов совершаемых операций с 01.07.16г.
Показатели, которые были указаны некорректно, станут причиной возникновения расхождений между сведениями, предоставленными организацией и ее контрагентом, для устранения которых потребуется предоставления дополнительных разъяснений в адрес налоговых работников.
Источник: https://LawCount.ru/otchet/kod-vida-operatsii-v-knige-prodazh-2018/
Сверься!
*Воспользоваться сервисом может любой клиент, у которого есть действующий квалифицированный сертификат, выпущенный любым аккредитованным Удостоверяющим центром.
Горячие вопросы:
Сервис сверяет Ваши книги покупок и продаж с книгами покупок и продаж Ваших контрагентов за определенный квартал.
Если организация загрузила книгу продаж за 1 квартал, то сервис будет автоматически искать данные (или ждать, когда их загрузят) в книгах покупок контрагентов по ИНН организации.
Когда сервис найдет по ИНН нужного контрагента с книгой покупок, то начнет сопоставлять счета-фактуры по одному из наборов ключевых полей:
- номеру и дате счета-фактуры (включая исправленные и корректировочные)
- номеру счета-фактуры (включая исправленные и корректировочные) и стоимости по счету-фактуре
- дате счета-фактуры (включая исправленные и корректировочные) и стоимости по счету-фактуре
В случае, если книга покупок контрагента найдена, но парных счетов-фактур в ней не выявлено, сервис также отразит разногласия, но другого вида: «Данные не найдены у контрагента».
Когда сервис сопоставит счет-фактуру, он покажет разногласия в полях:
- Номер счета-фактуры
- Дата счета-фактуры
- Номер исправления счета-фактуры
- Дата исправления счета-фактуры
- Номер корректировочного счета-фактуры
- Дата корректировочного счета-фактуры
- Номер исправления корректировочного счета-фактуры
- Дата исправления корректировочного счета-фактуры
- КПП продавца
- КПП покупателя
- Код вида операции
- Валюта по ОКВ
- Стоимость по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая налог)
- Сумма налога по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре
Сервис пока умеет сверять только данные из книг.
Сейчас сервис позволяет отправлять уведомления для контрагентов по электронной почте.
Причем контрагент может самостоятельно задать в настройках своего кабинета почту для связи по типам книг, и она будет отображаться в соответствующем разделе у другого контрагента.
В перспективе мы предусматриваем возможность уведомлять контрагентов и по телефону. Например, если нужно уведомить контрагента о выявленных разногласиях или направить уведомление с просьбой загрузить книги покупок/продаж для сверки.
Сервис доступен для любого пользователя, у которого есть действующий квалифицированный сертификат ключа электронной подписи, выданный любым аккредитованным Удостоверяющим центром.
Сервис сверяет данные из книг только в рамках указанного квартала. Он пока еще не умеет сопоставлять счета-фактуры из разных кварталов.
Сверка происходит сразу после загрузки книги. Если контрагент еще не загружал свои книги, то организация увидит данного контрагента во вкладке «Не сверились с вами». Если контрагент уже загружал свои книги, то организация сразу увидит результат сверки с данным контрагентом либо во вкладке «Без разногласий», либо «С разногласиями».
Если организация обновила свои данные в системе, то ее контрагент узнает об этом, войдя в систему и увидев, что результаты сверки изменились. После обновления своих данных, организация может через интерфейс сервиса отправить соответствующее уведомление на электронную почту контрагента.
Процесс сверки заключается в сравнении значений в книгах организаций (Номер счета-фактуры, Дата счета-фактуры, Номер исправления счета-фактуры, Дата исправления счета-фактуры, Номер корректировочного счета-фактуры, Дата корректировочного счета-фактуры, Номер исправления корректировочного счета-фактуры, Дата исправления корректировочного счета-фактуры, КПП продавца, КПП покупателя, Код вида операции, Валюта по ОКВ, Стоимость по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая налог), Сумма налога по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре). Если значения не совпадают, то сервис покажет это. Организации должны проанализировать выявленные разногласия (при необходимости связаться друг с другом) и понять, у кого именно допущена ошибка.
При выявлении расхождений организации могут через интерфейс сервиса уведомить друг друга по электронной почте, которую необходимо указать, либо по электронной почте, указанной самим контрагентом в настройках своего кабинета.
Посредников между двумя контрагентами при сверке нет. Единственное условие — чтобы каждая из сторон загрузила свои данные в сервис. Если же контрагент не загружал свою книгу в сервис, то его можно пригласить, воспользовавшись возможностью уведомления по электронной почте.
Источник: https://taxcom.ru/otchetnost/sversya/
Книга покупок | КНИГА-ПОКУПОК.РФ
Изменения в декларацию по НДС с 2017г. внесены Приказом Федеральной налоговой службы от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696.
Изменениям подверглись как сама декларация по НДС, так и приложения к ней: сведения из книги покупок и книги продаж, дополнительные листы и журналы. Технически изменений не много и связаны они в основном с представлением таможенных деклараций.
Вместе с этим, поменялась также версия файлов, поэтому, возможно, в новую декларацию можно будет загрузить только xml-файлы новых версий.
Конвертеры для декларации по НДС с отчета за 1 квартал 2017г. можно скачать здесь.
Общие сведения о декларации по НДС
Вместе с декларацией по НДС нужно представлять данные из книги покупок, продаж, журналов учета счетов-фактур. Приказом Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года №ММВ-7-3/558@ утвержден формат предоставления данных в ИФНС вместе с декларацией по налогу на добавленную стоимость.
В форме книги покупок есть несколько новаций:
- в книге покупок нужно заполнять коды операций;
- в книгу покупок нужно заносить данные об агентах, действовавших от своего имени;
- в книге покупок указывается валюта и сумма в валюте, с которой исчислен НДС;
- в книге покупок отражаются реквизиты документа, подтверждающего уплату налога (на таможне, налоговым агентом, с аванса);
- в книгу покупок попадает сумма вычета в рублях;
- вычеты не делятся в зависимости от ставки налога.
Изменена форма книги продаж
Многие изменения зеркально отражают изменения в книге покупок.
Добавлены графы, в которых следует указывать сведения о посреднике, через которого реализуются товары (работы, услуги, имущественные права).
В книге покупок появилась информация о наименовании и коде валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст.
Данная графа заполняется только при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за иностранную валюту, в том числе при безденежных расчетах.
Если договором предусмотрены расчеты в рублях, но обязательство выражено в иностранной валюте, то данная графа не заполняется.
Итоговая стоимость продаж с НДС по счету-фактуре (разница по корректировочному счету-фактуре с НДС) теперь указывается как в иностранной валюте , так и в рублях и копейках .
Стоимость в валюте указывается в том случае, если товары (работы, услуги, имущественные права) реализуются за иностранную валюту. Если же их стоимость по договору выражена в валюте, а расчеты производятся в рублях, данная графа не заполняется.
Итоговая стоимость в рублях указывается в любом случае, даже если расчеты производятся в иностранной валюте.
Новая форма книги продаж по-прежнему сохранила разбивку стоимости продаж (без НДС) и суммы НДС по налоговым ставкам. В данных графах показатели указываются в рублях и копейках. Если НДС исчисляется не со стоимости реализации, а с межценовой разницы, то в графах 14, 15, 16 указывается налоговая база по таким операциям.
В отличие от книги покупок сохранена графа для отражения операций, освобожденных от НДС. Только теперь в ней следует указывать стоимость продаж, освобожденных от налогообложения по ст.ст. 145, 145.1 НК РФ.
Источник: https://xn—-7sbitjeasnbic5c.xn--p1ai/kniga-pokupok-prodazh-zhurnal
Cервис АСК НДС-2. Что означают коды в требованиях по НДС.. Статьи компании «Бухуслуга.Инфо »
Вам приходят требования из ФНС, когда новый сервис АСК НДС-2 находит расхождения в декларациях. Запросы формируются автоматически. Смотрите, как их избежать.
Все декларации по НДС загружаются в единую базу. Затем новый сервис ФНС для проверки декларации АСК НДС-2 сверяет каждый счет-фактуру в декларации поставщика и покупателя. Цель — выявить налоговые расхождения, когда покупатель заявил вычет, а поставщик не начислил налог. Если есть нестыковки хотя бы в одном реквизите счета-фактуры из декларации, программа автоматически формирует требование.
Расхождения могут быть в результате ошибки у поставщика или покупателя. Добросовестные компании исправят ошибки, и вопросов у налоговиков не будет. Другой вид разрывов возникает по сделкам с однодневками.
Внимание! Налоговики временно не принимают декларации по НДС за 2 квартал 2017 года и другую отчетность в электронном виде. Причина – авария на сервере ФНС.
24 июля в 20 часов по московскому времени на оборудовании ФЦОД ФНС России произошел технический сбой. В результате остановился весь электронный документооборот с налоговой службой.
Такие сообщения уже рассылают своим клиентам спецоператоры, через которые компании отправляют отчетность в ИФНС и фонды. Работы по восстановлению сервера продолжаются.
Но пока точных прогнозов о сроках устранения неполадки никто не дает.
25 июля – последний день, когда можно сдать декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года без штрафов. Отправить декларацию можно до 23 ч 59 мин включительно. Если наладить прием отчетности ФНС не успеет, ничего страшного. Как мы выяснили в ФНС, штрафы компаниям не грозят. Ведь вины компании в данном случае нет.
Декларацию по НДС и другие отчеты все равно отправляйте. Спецоператор в ответ предоставит подтверждение отправки. Только так можно доказать, что отчет сдали в срок. Днем представления декларации считается дата ее отправки (ст. 80 НК РФ). Если этого не сделать, возможны претензии инспекторов по поводу опоздания с отчетом. Оспорить их будет проблематично.
Как работает сервис АСК НДС-2
Программа АСК НДС-2 сравнивает показатели счетов-фактур у покупателя и продавца. Сервис ищет расхождения — когда покупатель заявил вычет, а поставщик не начислил налог. То есть фактически новый сервис ФНС автоматически проводит встречные проверки по всем декларациям НДС.
Расхождения бывают двух видов. Первый вид называется «НДС». Он означает, что оба контрагента показали сделки в декларациях, но у них не сошлись суммы налога. Второй вид – «Разрыв». Он означает, что:
- контрагент не представил налоговую декларацию;
- контрагент сдал декларацию с нулевыми показателями;
- в налоговой декларации контрагента нет операций;
- в декларации сильно искаженные данные.
Далее выстраиваются цепочки движения товаров. Идет анализ участников сделок, начиная от учредителей компании до ее налоговой истории.
Если АСК НДС-2 обнаруживает нестыковки, то формирует требование пояснений. В этом требовании есть таблица, последняя графа которой называется «Справочно: код возможной ошибки». А код — цифровой. Расшифровку кодов смотрите в таблице ниже.
Что означают коды в требованиях по НДС
| Код | В какой графе требования искать | Что означает |
| 1 | В графе 20 таблицы с разделом 8 | Компания отразила счет-фактуру в декларации, а у контрагента нет записи по этому счету-фактуре |
| 2 | В графе 20 таблицы с разделом 8.В графе 23 таблицы с разделом 9 | В декларации компании расходятся данные книги покупок и книги продаж |
| 3 | В графе 22 таблицы с разделом 10.В графе 21 таблицы с разделом 11 | В декларации посредника расходятся данные журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур |
| 4 | В графе 20 таблицы с разделом 8.В графе 23 таблицы с разделом 9 | Ошибка в конкретной графе книги покупок или книги продаж. Номер этой графы стоит после кода 4 в квадратных скобках. Например, 4 [3] |
Почему бывают расхождения в декларациях по НДС
Наиболее часто программа АСК НДС-2 находит расхождения не потому, что компания намеренно занизила налог.
Причина обычно в том, что один и тот же счет-фактуру компания может регистрировать несколько раз в декларациях за разные кварталы. Например, так делает покупатель, если заявил вычет частично, а остальную сумму перенес на следующий квартал.
Также компании нередко регистрируют один и тот же счет-фактуру в книге покупок по ошибке. В итоге компания задваивает вычет.
При проверке программа ФНС суммирует вычеты по счету-фактуре во всех декларациях. Если общая сумма вычета превысит начисленный налог по этому счету-фактуре, инспекторы запросят пояснения.
Бывают ситуации, когда ошибки в декларации нет. А сравнить счета-фактуры программа не может из-за того, что компания привела частичную стоимость товаров. Безопаснее в книге покупок приводить полную стоимость товаров. Тогда от инспекторов будет поступать меньше запросов.
Как отвечать на запросы из нового сервиса АСК НДС-2
Мы выяснили у специалистов ФНС России, какие пояснения им представлять. Делимся подробной информацией с вами.
Если налоговики требуют пояснения по НДС, формируйте их в новом формате. С 1 января 2017 года действует поправка о том, что компании должны в электронном виде отправлять в инспекцию три вида пояснений о декларации по НДС:
- об ошибках, которые обнаружила программа ФНС (ответы на так называемые автотребования);
- о других расхождениях и противоречиях в отчетности;
- об уменьшении налога в уточненке.
За ответ на бумаге инспекторы оштрафуют компанию на 5000 руб. Штраф за повторное нарушение в течение календарного года — 20 000 руб. (п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ).
В запросе пояснений по декларации НДС код 1
Если вы получили запрос с кодом 1, сверьте свою книгу покупок с книгой продаж поставщика.
Возможно, или вы, или контрагент зарегистрировали счет-фактуру сразу с несколькими ошибками: в реквизитах, ИНН/КПП, стоимости. Вот программа и не может сопоставить записи по этому счету-фактуре в декларациях.
Если поставщик не готов сверяться, то хотя бы узнайте у него, зарегистрировал ли он спорный счет-фактуру в книге продаж.
Покупатель с ошибками зарегистрировал счет-фактуру в книге покупок. Если сверка выявила ошибку в вашей книге покупок, то приведите в пояснениях правильные данные. Для этого заполните таблицу 2 (рекомендованная форма есть в письме ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752).
Поставщик с ошибками зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж. А в вашей отчетности все верно. Тогда вы, как покупатель, должны сообщить налоговикам, что в вашей книге покупок все верно. Для этого заполните таблицу 1 из того же письма № ЕД-4-15/5752. В ней приведите запись по счету-фактуре без изменений.
После того как налоговики получат такой ответ от покупателя, они направят запрос поставщику. И тот сообщит им правильные данные счета-фактуры, заполнив таблицу 2.
Поставщик забыл зарегистрировать счет-фактуру или к его декларации подцепилась книга продаж за старый квартал. Покупатель должен сообщить налоговикам в таблице 1, что указал в декларации правильные данные. А поставщик должен будет сдать уточненку.
Недобросовестный поставщик не начислил НДС. Это наиболее рискованный вариант для покупателя. Такой поставщик вряд ли станет подавать уточненку. Поэтому велика вероятность, что инспекторы снимут вычеты, обвинив покупателя в получении необоснованной налоговой выгоды. Тогда компании понадобятся документы, подтверждающие реальность сделки и должную осмотрительность:
- договор;
- товарные накладные;
- выписка из ЕГРЮЛ по компании-поставщику и др.
Можно сразу приложить эти документы к пояснениям. Другой вариант — в пояснениях сказать только, что декларация правильная. А документы предоставить уже тогда, когда их запросят налоговики.
Код 2 в запросе пояснений от ФНС
Код 2 означает, что в книге продаж и книге покупок компании расходятся данные об одной и той же операции.
То есть речь уже о нестыковках внутри отчетности самой компании, а не о расхождениях между декларациями покупателя и поставщика.
Один и тот же счет-фактуру компания регистрирует в книге продаж и книге покупок, если сначала начисляет налог, а затем сама же принимает его к вычету. Рассмотрим частые ситуации.
Авансовый НДС. Поставщик начисляет НДС с аванса, а при отгрузке товаров заявляет вычет этой суммы (п. 6 ст. 172 НК РФ). Программа сформирует запрос, если обнаружит, что в декларации есть вычет, но компания не начисляла налог по этому счету-фактуре.
Получив запрос с кодом 2, проверьте, зарегистрировала ли компания авансовый счет-фактуру в книге продаж. Если нет, то отразите его в дополнительном листе книги продаж за тот квартал, в котором поступил аванс, доплатите налог и пени и сдайте уточненку (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Возможно, проблема не в том, что в книге продаж нет нужного счета-фактуры. А в том, что этот счет-фактуру зарегистрировали с ошибками. Если ошибка влияет на сумму налога в декларации, то подайте уточненку. Если не влияет, то достаточно направить пояснения. Для этого заполните рекомендованную таблицу 2.
Агентский НДС. Запросы с кодом 2 могут получать и налоговые агенты. Например, компании, которые арендуют муниципальное имущество. Такие организации удерживают НДС, составляют счет-фактуру и регистрируют его в книге продаж. А затем заявляют вычет по этому счету-фактуре в книге покупок. Получив запрос, действуйте по тому же алгоритму, что и для авансового НДС.
Запрос поснений содержит код 3
Код 3 означает, что в декларации посредника есть несоответствия между журналом полученных и выставленных счетов-фактур. При отгрузке товаров покупателю комиссионер выставляет счета-фактуры и регистрирует их в части 1 журнала учета. Затем комиссионер должен получить от комитента счета-фактуры на отгрузку этих товаров и зарегистрировать в части 2 журнала учета.
Если комиссионер не продает, а приобретает товары для комитента, то он получает счета-фактуры от поставщиков и отражает в части 2 журнала учета. Затем перевыставляет счета-фактуры комитенту и регистрирует их в части 1 журнала учета.
В обоих случаях программа может выявить расхождение между данными счетов-фактур в части 1 и части 2. Например, ошибки в реквизитах счета-фактуры или ИНН контрагентов. Тогда правильные данные можно направить налоговикам в таблице 2 пояснений.
Код 4 в запросе пояснений по декларации НДС
Код 4 означает ошибки в отдельных графах книги покупок и книги продаж. Как правило, такое происходит, если покупатель приводит в книге покупок неверные реквизиты счета-фактуры, ИНН поставщика или стоимость товаров. Кстати, больше всего требований приходит с кодом 4.
В каком реквизите искать ошибку, можно тоже определить по коду. В требовании после номера кода 4 в скобках приводится номер графы, в которой компания скорее всего указала неправильные данные. Это номер графы не в утвержденной форме книги покупок, а в том варианте книги покупок, который приведен в требовании налоговиков.
Скажем, инспекторы направили вам требование по книге покупок и в графе «Код возможной ошибки» указали 4 [3]. Графа 3 в книге покупок, которая приведена в требовании, — это номер счета-фактуры. Значит, в этом реквизите и надо искать ошибку.
Если ошибка не влияет на сумму НДС, укажите верные показатели в таблице 2, которую рекомендовали инспекторы:
- в строке «Расхождение» приведите ошибочную запись без изменений;
- в строке «Пояснение» — правильные данные именно в тех графах, в которых были ошибки.
Например, если ошибка в номере счета-фактуры, укажите в строке «Пояснение» в графе «Номер счета-фактуры» правильный номер. Остальные графы этой строки лучше не заполнять.
Если ошибка влияет на сумму НДС, пояснения можно не составлять. Достаточно представить уточненную декларацию.
Зачем нужна программа АСК НДС-2
Система АСК НДС-2 позволяет оперативно отследить риски не только по НДС, но и аналогичные риски по другим налогам. Прежде всего, это риски по налогу на прибыль, в том числе когда компания формирует убытки за счет сделок с однодневками. Поэтому работу комиссий ФНС переориентировала на риски, которые выявляют по налогу на добавленную стоимость.
- Нужны ли теперь налоговые комиcсии
- ФНС отменила свое письмо про налоговые комиссии (письмо от 21 марта 2017 г. № ЕД-4-15/5183). Это связано с тем, что инспекторы сейчас активно используют систему АКС НДС-2. Единственное, что сервис не позволяет видеть – это риски по НДФЛ. Следовательно, ннспекторы будут по-прежнему отдельно следить, отклоняются ли зарплаты в компании от среднеотраслевых, есть ли задолженность по НДФЛ и снизились ли поступления по этому налогу.
Чтобы доказать уклонение от налогов, надо провести дополнительные мероприятия: допросы, встречные проверки, осмотры помещений, экспертиза документов.
За время камеральной проверки сделать это не получится. Однако и инспекторы не остановятся на запросе пояснений.
Из отдела камерального контроля налоговики передают в отдел предпроверочного анализа информацию о расхождениях в отчетности, цепочках и т. д.
Отдельные инспекции уже назначают и планируют выездные проверки, чтобы доказать необоснованную налоговую выгоду, которую заподозрили на камералке по НДС. Доначислять будут и НДС, и налог на прибыль.
У компаний на упрощенке инспекторы отслеживают лимиты, при которых можно применять спецрежим, а также ищут признаки дробления бизнеса.
Если обнаруживают такое дробление, доходы и другие показатели нескольких компаний или предпринимателей суммируют. Ведь если принять все поступления за доходы одной компании, то лимиты обычно превышаются.
В таком случае инспекторы будут доначислять налоги по общей системе налогообложения.
Как АСК НДС-2 выявляет налоговые риски
Всего в программе АСК НДС-2 используется 84 критерия риска.
Среди них налоговая нагрузка, рентабельность, налоговая история компании за три года, задолженность перед бюджетом, данные об учредителях, директоре.
Алгоритмы расчета этих критериев постоянно совершенствуют. Новый сервис ФНС автоматическом режиме распределяет компании, которые представили декларации по НДС, на три группы налогового риска:
- высокий;
- средний;
- низкий.
Информация о присвоенных критериях налогового риска в программе отражается в виде цветовых индикаторов. Усиленный контроль налоговики будут проводить по красной группе.
Какие компании относятся к каждому из классов риска, видно в таблице ниже.
Критерии налогового риска
| Риск | Характеристики компаний |
| Низкий/зеленый | Компания ведет реальную финансово-хозяйственную деятельность, своевременно и в полном объеме платит налоги. Для этого у организации есть все необходимые ресурсы |
| Средний/желтый | Компании, которые не попали в группы с высоким или низким налоговым риском |
| Высокий/красный | Компания не платит налоги или платит их в минимальном размере, не обладает достаточными ресурсами для ведения деятельности. Возможно, применяет махинации с налогами, чтобы создать лишь видимость реальной деятельности. На самом же деле цель компании – получить необоснованную налоговую выгоду, в том числе, в пользу третьих лиц |
Налоговики также анализируют контрагентов компании. Если среди них есть компании, которые обладают признаками однодневок, то вероятность усиленного контроля повышается. Проверять реальность сделки специалисты ФНС будут разными методами. Они вправе:
- запросить документы у покупателя и поставщика по отгрузке, доставке, оплате товаров;
- запросить докуменгы в рамках встречки по цепочке контрагентов, запросить информацию о движениях денег в банке;
- провести осмотр складов и других помещений компании.
Все эти мероприятия инспекторы проводят в период камеральной проверки (п. 8.1 ст. 88, п. 1 ст. 92, п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Она длится всего три месяца. Увеличивать его налоговики не могут.
Может ли анализ декларации в АСК НДС-2 привести к выездной проверке
Допустим, инспекторы не успели получить необходимую им информацию за время камеральной проверки. В таком случае сведения об организации передают в отдел предпроверочного анализа. Специалисты этого отдела сами принимают решение о том, нужна ли выездная проверка.
Решение о проверке зависит в том числе от цены вопроса — суммы возможных доначислений. Средняя цена выездной ревизии за 2015 год — 10 млн руб. Конкретная сумма зависит от региона. Таким образом, риск выездной проверки есть, если доначисления составят 5–10 млн руб.
Чтобы оценить этот показатель, можно взять общую сумму сомнительных вычетов. Это вычеты, по которым программа ФНС нашла разрывы, то есть поставщик не начислил налог. Прибавить доначисления по налогу на прибыль, а также штраф в размере 20 процентов.
Ведь по фиктивным сделкам инспекторы также снимут расходы.
Если у компании сумма разрывов меньше 1 млн руб., то выездная проверка маловероятна. Но желательно, чтобы сомнительные вычеты не накапливались в крупную сумму. Ведь все такие вычеты программа фиксирует в базе налоговиков.
Источник: https://www.glavbukh.ru
Источник: https://buhusluga.info/a199577-cervis-ask-nds.html
О кодах видов операций в книге покупок и книге продаж, в налоговой декларации по ндс
ФНС России выпустила официальные разъяснения о том, какие коды видов операций куда можно ставить в книге покупок, а какие — в книге продаж.
При отражении сведений по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж, дополнительных листах книги покупок и дополнительных листах книги продаж применяются следующие КВО: 01, 02, 06, 10, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32.
Коды операций легко перепутать. Мы выбрали самые частые операции и расшифровали коды, которые ставят участники сделок в книге продаж и книге покупок. Смотрите их в таблице
| Операция | Книга продаж | Книга покупок | Примечание | ||
| Код операции | Кто ставит | Код операции | Кто ставит | ||
| ОТГРУЗКА И АВАНСЫ | |||||
| Поставщик отгрузил товар покупателям на общей системе | 01 | Поставщик | 01 | Покупатель | Самая распространенная операция. Инспекторы сверяют по коду 01, чтобы в книге покупок покупатель отразил тот же счет-фактуру, который поставщик отразил в книге продаж |
| Поставщик отгрузил товары или получил авансы от покупателей на упрощенке, с которыми заключил соглашение об отказе от счетов-фактур | 26 | Поставщик | — | — | Если неизвестно, какой режим применяет контрагент, а поставщик составил счет-фактуру, безопаснее использовать код 01. Если зарегистрируете счет-фактуру с кодом 26, а покупатель заявит вычет, то инспекторы потребуют пояснения |
| Поставщик получил аванс от покупателя на общей системе в счет будущих отгрузок | 02 | Поставщик | 02 | Покупатель | Покупатель может не заявлять вычет с аванса, а подождать, когда получит товар, и заявить вычет с покупки. Тогда он не регистрирует авансовый счет-фактуру в книге покупок |
| Поставщик отгрузил товар покупателю на общей системе в счет ранее полученного аванса | 01 | Поставщик | 22 | Поставщик | Поставщик начисляет НДС по отгрузочному счету-фактуре с кодом 01, а налог, который ранее начислил с аванса, ставит к вычету с кодом 22. Инспекторы также проверяют, чтобы авансовый счет-фактуру поставщик ранее отразил в книге продаж с кодом 02. Покупатель должен восстановить НДС, если заявлял вычет с аванса |
| 21 | Покупатель | 01 | Покупатель | ||
| Поставщик возвращает аванс, который раньше получил от покупателя на общей системе | 21 | Покупатель | 22 | Поставщик | Покупатель регистрирует операции в книге покупок, если ранее заявлял вычет с перечисленного аванса |
| СКИДКИ | |||||
| Поставщик предоставил скидку к прошлым отгрузкам | 18 | Покупатель | 18 | Поставщик | Поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости и регистрирует его в книге покупок. Тот же документ покупатель регистрирует в книге продаж. Если стороны договорились об увеличении цены уже отгруженных товаров, то для этих операций используйте код 01 |
| ВОЗВРАТ ТОВАРА | |||||
| Покупатель на общей системе вернул весь товар, который не принял к учету | — | — | 01 | Поставщик | Продавец заявляет вычет по своему счету-фактуре. Покупатель не заявлял вычет, поэтому не отражает операцию |
| Покупатель на общей системе вернул часть товара, который не принял к учету | — | — | 01 или 18 | Поставщик | Поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены. Так как поставщик составил документ на уменьшение цены, то для операции подходят два кода 01 и 18 |
| Покупатель на общей системе вернул товар, который ранее принял к учету | 01 | Покупатель | 01 | Поставщик | Если покупатель уже принял товар к учету, то при возврате он составляет счет-фактуру. Этот документ покупатель регистрирует в книге продаж, а продавец в книге покупок |
| Покупатель на упрощенке или ЕНВД вернул товар | — | — | 16 | Поставщик | Продавец регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру |
| Розничный покупатель возвращает товар | — | — | 17 | Розничный продавец | Продавец регистрирует в книге покупок расходный кассовый ордер, по которому вернул деньги |
| ЭКСПОРТ И ИМПОРТ | |||||
| Поставщик отгрузил товары на экспорт | 01 | Экспортер | — | — | Иностранный покупатель вычеты не заявляет |
| Покупатель ввез товар из-за рубежа и заплатил НДС на таможне | — | — | 20 | Импортер | Компания регистрирует таможенную декларацию |
| Покупатель ввез товары из стран ЕАЭС | — | — | 19 | Импортер | Компания регистрирует заявление о ввозе |
| Поставщик не успел подтвердить нулевую ставку в течение 180 дней | 01 | Экспортер | — | — | Компания составляет счет-фактуру по ставке 18 или 10 процентов и регистрирует в дополнительном листе книги продаж за период, в котором отгрузила товар за рубеж |
| Поставщик подтвердил нулевую ставку после 180 дней | — | — | 24 | Экспортер | Поставщик ставит к вычету НДС, который ранее заплатил с экспортной отгрузки |
| АРЕНДА | |||||
| Компания арендовала государственное имущество | 06 | Арендатор | 06 | Арендатор | Арендатор платит НДС как налоговый агент. Агентский НДС можно принять к вычету в периоде, в котором компания заплатила его |
При помощи кодов видов операций налоговые инспекторы выясняют, законно ли налогоплательщик заявляет вычеты НДС.
Для этого инспекторы просто сверяют в своей базе по декларациям налогоплательщика и его контрагента по кодам.
Например, если покупатель заявил по счету-фактуре вычет с кодом 01, то поставщик должен зарегистрировать тот же счет-фактуру в книге продаж — тоже с кодом 01. Если инспекторы не найдут у поставщика документ, то потребуют пояснения.
Источник: https://vrn-buh.ru/microbusiness-informing/2016-10/11-kod-nds.htm
Коды видов операций в книге покупок и книге продаж
x
Check Also
Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками Налоговики часто подозревают компании, работающие с большим количеством контрагентов, в получении необоснованной выгоды за счет использования …
Форма РСВ-1 с 2016 года В 2016 году компаниям предстоит сдавать новую форму РСВ-1 ПФР. Фонд неоднократно менял правила проверки отчетности, поэтому возможны новые ошибки. …
Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году С 1 января 2018 года вместо страховых взносов в фонды компании будут платить новый единый социальный страховой …
Как заполнить строку 120 РСВ 1 В строке 120 РСВ 1 раздела 1 отражают сведения о доначисленных страховых взносах с начала расчетного периода, а расшифровывают …
Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М Компании, которые сдают нулевые РСВ-1, обязаны подать и ежемесячную отчетность СЗВ-М. Это касается и организаций, где трудится только директор-учредитель. Такой …
Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год Отчет о финансовых результатах включает показатели выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль (убыток), коммерческие и управленческие расходы …
Сроки сдачи отчетности в 2015 году Мы составили таблицу по самым важным срокам сдачи отчетности в 2015 году. В ней подробно расписали правила предоставления расчетов …
Изменения УСН в 2015 году Итак, рассмотрим основные изменения УСН в 2015 году. Увеличены лимиты доходов для перехода и применения УСН В 2015 году лимит …
Бухгалтерская отчетность в 2015 году Бухгалтерская отчетность организации в 2015 году Бухучет ведут все компании. В том числе на упрощенке и вмененке. А значит, отчитываться …
Заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов ФСС Новый порядок сильно упростил работу бухгалтеров и дал возможность проводить зачет взносов по разным видам страхования, но …
Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации ФНС запретила проводить блокировку счета налоговой, если компания не сдаст вовремя квартальную декларацию по налогу на прибыль. Такой …
Календарь бухгалтера на июль 2016 Статистическая отчетность по форме № П-1 Организации с численностью более 15 человек (кроме малых и микропредприятий, бюджетных организаций, банков, страховых …
С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам В приказе уточняется, что в платежках компании ИНН не может превышать 10 знаков, а …
Лимит по взносам в фонды в 2018 году Важное в статье: Лимиты страховых взносов на 2016 год изменения Лимиты страховых взносов на 2016 год в …
Налоговики обновили критерии для выездных проверок В целом налоговая нагрузка компаний за год немного увеличилась, с 9,8 до 9,9 процента. Наибольший рост произошел у производителей …
Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году Перенос выдохных дней в 2018 году утвержден постановлением Правительства РФ от от 04.08.2016 № 756. …
Источник: https://sprosi-zachem.ru/nalogi-i-vyplaty/kody-vidov-operacij-v-knige-pokupok-i-knige-prodazh
Загрузка...
