Проводки дебет 70 кредит 70, 73, 76, 50 (нюансы) — все о налогах

Счет 73 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, субсчета

73 счет бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Рассмотрим для учета каких операций используется счет 73, с какими счетами корреспондирует счет 73, а также типовые проводки по счету 73 на примере операций выдачи займа сотруднику, компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях и списание недостачи.

Счет 73 в бухгалтерском учете

Помимо оплаты труда или подотчётных сумм в организации могут возникнуть прочие ситуации по учёту расчётов с персоналом, например, учёт недостач или использование личного имущества. Для этих целей используется счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям».

Рассмотрим какие же бывают прочие ситуации:

• Предоставление займов;
• Возмещению материального ущерба;
• Оплата использования личного имущества (например, автомобиля);
• Возмещение сумм телефонных разговоров;
• Прочие расчёты.

Для каждой ситуации можно выделить отдельный субсчет:

Характеристика счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям:

• Является активно-пассивным счётом. Остаток по дебету характеризует задолженность сотрудника, по кредиту – организации;
• Аналитический учёт ведётся в разрезе сотрудников предприятия.

Корреспонденция счета 73 с другими счетами

Таблица 1. По дебету счета 73:

Дт	Кт	Описание проводки
73.02	20, 29,23	Нанесённый ущерб основному, обслуживающему или вспомогательному производству списан на виновные лица
73.02	28	Брак списан на виновные лица
73.01	50, 51, 52, 57, 62	Выдан займ из кассы, с расчётного или валютного счета, путём перечисления переводов или за счёт индоссирования векселей покупателей
73.03	50, 52	Выплата аренды личного имущества или возмещение сумм использования личного имущества через кассу или расчётный счёт
73.03	68	Удержание НДФЛ с прочих операций
73.03	69	Задолженность по страховым взносам по прочим операциям
73.03	76	Отражены страховые платежи по личному страхованию
73	79	Перенос задолженности при переводе из обособленного подразделения
73.03	81	Выдача собственных акций
73.01	91.01	Проценты по выданным займам
73.02	94	Списаны суммы недостачи и ущерба в пределах балансовой стоимости
73.02	98.4	Разница между взыскиваемой и балансовой стоимостью, недостачи за прошлые годы
73.02	99	Списаны суммы ущерба от чрезвычайных событий (пожар, авария) на виновные лица

Таблица 2. По кредиту счета 73:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Дт	Кт	Описание проводки
20	73.03	Начисление аренды личного имущества или возмещаемых сумм использования личного имущества через кассу или расчётный счёт
41	73	Оприходование товаров за счёт оплаты задолженности
50, 51, 52	73	Поступление оплаты от сотрудников (оплата займа, возмещение недостач, потерь от брака)
70	73	Удержание из оплаты труда задолженности сотрудника
76	73	Суммы возмещения по страховому договору сотрудника
91.02	73	Списание нереальной к получению задолженности
94	73	Иск по недостачам не обоснован, списание задолженности по недостачам
99	73	Списание задолженности в связи с чрезвычайными ситуациями, при которых сотрудник погиб

Примеры использования счета 73 в бухгалтерском учете

Пример 1. Учет займа сотруднику по счету 73

Произведем расчет:

• Проценты — 70 000 руб. * 6% / 366 дней в году * 31 календарный день =355,74 руб.;
• Материальная выгода – 70 000 руб. * (2/3 * 10% — 6%) / 366 дней в году * 31 календарный день = 39,53 руб.;
• НДФЛ – 39,53 *35% = 13,84 руб.

Решение примера с проводками по счету 73 в таблице:

Дата	Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма, руб.	Описание проводки
01 декабря	73.01	51	70 000	Выдана сумма займа на расчётный счёт
03 декабря	73.01	91.01	355,74	Начислены проценты
10 декабря	51	73.01	355,74	Сотрудник оплатил проценты
31 декабря	70	68	13,84	Начислен НДФЛ на материальную выгоду

Пример 2. Учет компенсации за использование личного автомобиля по счету 73

Решение примера с проводками по счету 73:

Дата	Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма, руб.	Описание проводки
Бухгалтерский учёт
01 декабря	44	73.03	2 000	Начислена компенсация за использование личного автомобиля
31 декабря	73.03	50	2 000	Компенсация выплачена
Если применяется ПБУ 18/02
НУ	44	73.03	1 200	Компенсация в пределах нормы
ПР	44	73.03	800	Компенсация сверх нормы

Пример 3. Выявлены недостачи при инвентаризации

Решение примера с проводками по счету 73:

Дата	Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Списание потерь
01 декабря	94	41	5 000	Выявлена недостача	Акт списания товаров ТОРГ-6
01 декабря	44	94	4 000	Недостача списана на коммерческие расходы в пределах норм
01 декабря	73.02	94	1 000	Недостача списана на ответственное лицо

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-73-v-buhgalterskom-uchete-provodki-primeryi-subscheta.html

Бухгалтерский 70 счет. Проводки, кредит и сальдо | Бухгалтерский учет на IDdeiforbiz.ru

70 счет предназначен для обобщения всех данных об оплате труда сотрудников. Он учитывает разные премии, пособия, отражает операции по выдачи пенсий, а также по выплате прибыли с ценных бумаг компании. В настоящей публикации читатель узнает много интересной информации о счете «Расчеты с сотрудниками по оплате труда», его корреспонденции, сальдо, а освоить материал помогут примеры.

Кредит 70 счета «Расчеты с сотрудниками по оплате труда» фиксирует следующие операции:

• начисление зарплаты работникам;
• денежные средства, начисленные благодаря образованному резерву на оплату отпусков (Д96/К70);
• начисление взносов за счет перечислений в фонд соцзащиты граждан и других аналогичных сумм (Д69/К70);
• прибыль, возникшую от участия в капитале фирмы (Д84/К70).

Дебет счета 70

70 счет по дебету отражает выплаченные денежные средства, среди которых могут быть пособия, премии, заработные платы, а также прибыль от вложений в капитал предприятия.

При этом учитываются налоги, платежи по исполнительной документации и прочие удержания. Осуществляется фиксация денежных сумм, начисленных, но не выплаченных в определенный срок по причине неявки получателя (Д70/К76.3).

Аналитический учет по рассматриваемому счету ведется по каждому сотруднику организации.

Корреспонденция по дебету

70 счет «Расчеты с сотрудниками по оплате труда» взаимодействует по дебету со следующими счетами:

• «Касса» (50);
• «Расчетные счета» (51);
• «Валютные счета» (52);
• «Специальные счета в банках» (55);
• «Расчеты по налогам и сборам» (68);
• «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (69);
• «Расчеты с подотчетными лицами» (71);
• «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (73);
• «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (76);
• «Внутрихозяйственные расчеты» (79);
• «Недостачи и потери от порчи ценностей» (94).

Пример хозяйственных операций

Чтобы лучше разобраться в том, какие можно составить, используя счет 70, проводки, следует ознакомиться с несколькими примерами.

Д70/К50	Выдача заработной платы (наличными) персоналу согласно соответствующей документации
Д70/К52	На банковские счета работников начислена зарплата (на основании выписки)
Д70/К55	Перечисление зарплаты с особых счетов банка
Д70/К73	Погашение стоимости спецодежды работником согласно заявлению
Д70/К10.9	Выдача фирменной одежды персоналу
Д70/К68 НДФЛ	Операция удержания подоходного налога у персонала организации
Д70/К91.1	Безвозмездная передача спецодежды курьеру предприятия
Д70/К72.2	Отражение удержаний из зарплаты виновных граждан
Д70/К70	Отсутствие задолженности по оплате труда и закрытие счета

Корреспонденция по кредиту

Бухгалтерский счет 70 взаимодействует по кредиту со следующими счетами:

• «Вложения во внеоборотные активы» (08);
• «Основное производство» (20);
• «Общепроизводственные расходы» (25);
• «Общехозяйственные расходы» (26);
• «Обслуживающие производства и хозяйства» (29);
• «Расходы на продажу» (44);
• «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (69);
• «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (76);
• «Внутрихозяйственные расчеты» (79);
• «Брак в производстве» (28);
• «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (84);
• «Прочие доходы и расходы» (91);
• «Резервы предстоящих расходов» (96);
• «Расходы будущих периодов» (97);
• «Прибыли и убытки» (99).

Примеры хозяйственных операций по кредиту

В бухгалтерской практике 70 счет применяется в разных случаях. В таблице рассмотрена часть из них.

Д23/К70	Операция начисления зарплаты сотрудникам, выполняющим текущие ремонтные работы
Д08.3/К70	Списание затрат на вложения во внеоборотные активы
Д08.4/К70	Учет собственных расходов предприятия, которые связаны с покупкой основных средств
Д29/К70	Начислены денежные средства сотрудникам, занимающимся обслуживанием производства и разных видов хозяйств
Д97/К70	Признание затрат по реставрации основных средств в качестве будущих расходов
Д44/К70	Перечислены денежные средства работникам, обеспечивающим реализацию продукции
Д91/К70	Начислены денежные средства на зарплату людей, занимающихся демонтажем оборудования
Д08.1/К70	Осуществление затрат по оплате труда

Сальдо счета

В большинстве случаев сальдо счета 70 кредитовое и означает долг предприятия перед персоналом. По структуре в общем случае счет является пассивным и отражается в соответствующем разделе бухгалтерского баланса.

Однако на практике бывают ситуации, когда выданный аванс оказывается больше начисленной зарплаты за месяц.

Это может быть результатом стечения особых обстоятельств или арифметических ошибок (неправильное начисление и перечисление зарплаты), тогда сотрудник должен будет вернуть деньги, и остаток средств фиксируется в дебете.

Вычисление оплаты труда персоналу в системе 1С

Рассчитать правильно зарплату в программе «1С: Зарплата и Кадры» можно при соблюдении определенной последовательности расположения всех требуемых данных в информационной базе. Результаты вычислений заносятся в расчетно-платежную ведомость.

Некоторые организации выдают зарплату по расходным кассовым ордерам, которые выписывают на каждого трудящегося.

Чтобы избежать ошибок, пользователям системы 1С рекомендуется подсчитать все цифры в расчетной ведомости, а выдавать деньги по требуемым документам.

Для составления расчетной ведомости в программе 1С нужно открыть меню «Отчеты» и выбрать соответствующий пункт. Документ можно составить в целом по предприятию или по конкретному подразделению, а также по группе сотрудников. Порядок отражения данных в расчетной ведомости:

Ставится порядковый номер записи в графе №1.

В столбцы №2-5 вводится информация о работнике. Ее можно посмотреть из раздела «Справочники» (табельный номер, фамилия и инициалы, должность или профессия, размер тарифной ставки или оклад).

Основываясь на табеле учета рабочего времени, в колонку №6 заносятся данные о количестве фактически отработанных дней в периоде, а в №7 — проработанных в праздничное время и выходные.

Выводится информация о начислениях за текущий месяц по видам оплаты (раздел №8-12), а также расчет удержаний из суммы.

В графе №13 ставится размер налога, подлежащего уплате в настоящем месяце.

Заносятся данные о прочих удержаниях из зарплаты рабочего (столбец №14): погашение кредита, алименты, профсоюзные членские взносы и т. д.

В колонке №15 подводится итог.

В столбце №16 показывается долг предприятия (задолженность сотрудника) по результатам предыдущих расчетов.

Если есть разница между итогами граф №12 и №15, она показывается в столбце №18 «Сумма к выплате».

В статье был детально рассмотрен 70 счет «Расчеты с сотрудниками по оплате труда». Зная его особенности, молодые специалисты смогут правильно выполнять требуемые финансовые операции.

Источник

Читайте также

Источник: https://IDeiforbiz.ru/byhgalterskii-70-schet-provodki-kredit-i-saldo.html

uma-sovsem.net

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для учета расчетов с сотрудниками организации, сальдо счета 70 показывает сколько составляет долг организации перед работниками,  т.е. какая сумма причитается к выплате.

По кредиту счета отражается начисление заработной платы, по дебету ее выплата (выдача). В этом уроке мы рассмотрим типовые проводки по начислению и выплате заработной платы. И рассмотрим пример для закрепления материала.

Все свои вопросы мы можете задать мне в комментариях.

Если вы не знаете, как составляются бухгалтерские проводки, советую почитать этот урок.

Типовые проводки по начислению заработной платы

№	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
1	Начислена зар. плата сотрудникам основного производства	20	70
2	Начислена зар. плата сотрудникам вспомогательного производства	23	70
3	Начислена заработная плата сотрудникам обще производственного персонала	25	70
4	Начислена заработная плата сотрудникам аппарат управления (администрации)	26	70
5	Начислена заработная плата работникам занимающимся продажей товара	44	70
6	Начислены дивиденды учредителям, которые состоят в штате организации	84	70
7	Начислена заработная плата работникам, занимающимся ликвидацией основных средств	91	70

При начислении заработной платы счет 70 ВСЕГДА будет в кредите!

Типовые проводки по выплате заработной платы

№	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
1	Выдана заработная плата работнику из кассы	70	50
2	Перечислена заработная плата сотруднику на банковскую карту.	70	51
3	Недостача удержана из заработной платы	70	73
4	Удержаны из заработной платы алименты	70	76
5	Удержан НДФЛ	70	68
6	Удержан ущерб за порчу имущества	70	94

При выплате заработной платы счет 70 ВСЕГДА будет в дебете.

Решим небольшую задачку на закрепление темы:

Организация ООО «Восток» 1 февраля начислила заработную плату сотрудникам занятом в производстве в размере 30 000, и заработную плату аппарату управления предприятия — 72000 руб. Кроме того Гл. Бухгалтер предприятия Сидорова А.А. через 4 дня идет в отпуск, в связи с этим ей были начислены отпускные 17 800.

2 февраля кассир Иванова сделала платежные поручения на перечисления заработной платы сотрудникам на карты и платежные поручения по выплате НДФЛ в бюджет.

Задание — Отразить хозяйственные операции.

№	Хоз. операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Начислена заработная плата работникам производства	20	70	26 100
2	Начислена заработная плата аппарату управления	26	70	62640
3	Начислены отпускные гл. бухгалтеру	26	70	15486
4	Заработная плата перечислена работникам с расчетного счета	70	51	104226
5	Удержан НДФЛ	70	68	15574
6	Перечислен НДФЛ в бюджет	68	51	15574

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы:

НДФЛ = 13% от начисленной заработной платы.

По нашей задаче начислена заработная плата = 30 000 + 72 000 + 17 800 = 119 800 руб

Удержан НДФЛ = 119 800 *0,13 = 15 574 руб.

Заработная плата к выплате = 119 800 – 15 574 = 104 226руб.

Остались вопросы — спроси в комментариях!

Источник: https://uma-sovsem.net/tipovye-provodk-po-schetu-70-raschety-s-personalom-po-oplate-truda.html

Истребование подотчетных сумм

Выданные под отчет суммы сотрудник должен своевременно вернуть работодателю. Но что, если работник этого не сделал? Как отразить этот факт в бухгалтерском учете? Как оказалось, такие суммы можно даже списать по сроку исковой давности.

С 1 января 2012 года порядок расчетов с подотчетными лицами устанавливает пункт 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П; далее — Положение № 373-П).

А именно, расходный ордер для выдачи наличных денег под отчет оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица при наличии на нем собственноручной надписи руководителя о сумме денег и о сроке, на который они выдаются, подписи руководителя и даты.

Заявление на имя руководителя работник составляет в произвольной форме, однако должен конкретно характеризовать предстоящие расходы.

Надпись руководителя содержит новую информацию для работника — о сроке, в который неизрасходованные деньги подлежат возврату.

А значит, работник должен подтвердить (в письменной форме), что это распоряжение до него доведено.

Например, выполнив на заявлении собственноручную надпись: «Со сроком возврата остатка ознакомлен и согласен (подпись, дата)». Полагаем, что без подобной оговорки деньги выдаче под отчет не подлежат.

Таким образом, неистраченные средства работник обязан вернуть в срок, указанный в заявлении. После чего на оформление авансового отчета ему отводится еще три рабочих дня.

Проверка авансового отчета, его утверждение и окончательный расчет по нему с работником осуществляются в срок, установленный руководителем. На практике такой срок принимается одинаковым для всех авансовых отчетов. С одной стороны, он относится к правилам документооборота и закрепляется в учетной политике (п.

2 и 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н). А с другой стороны – срок окончательного расчета затрагивает интересы подотчетного лица. Поэтому, во избежание разногласий, подотчетных лиц нужно ознакомить и с этим организационным решением (под роспись).

Обратите внимание – для авансового отчета Положение № 373-П не закрепляет применение унифицированной формы № АО-1 (утв. постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55). Хотя в самой этой форме указан ее код по ОКУД (0302001), в действующий классификатор она не включена.

Расчеты с дебиторами и кредиторами фирма отражает в суммах, признаваемых ею правильными (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.

№ 34н, далее — ПВБУ). Это общее правило распространяется и на расчеты с подотчетными лицами. Поэтому бухгалтер производит учетные записи на основании утвержденного авансового отчета.

Согласие подотчетника на отражение за ним дебиторской задолженности не требуется.

По какой бы причине ни образовалась за подотчетником дебиторская задолженность, о ее размере его необходимо официально известить. Из Положения № 373-П можно сделать вывод, что дата окончательного расчета по авансовому отчету и дата его утверждения совпадают. Работник может либо признать за собой предъявленную ему задолженность, либо не согласиться с ней.

В отличие от дебиторов по гражданско-правовым сделкам подотчетник систематически оказывается кредитором фирмы – в связи с начислением ему заработной платы. Поэтому у администрации возникает соблазн произвести зачет числящегося за ним остатка подотчетных сумм в счет выплаты заработной платы. Формально такая операция отражается проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 71
— остаток по авансовому отчету списан в качестве выплаты заработной платы (в том числе в счет аванса по оплате труда за первую половину месяца).

Однако такой зачет в одностороннем порядке, предусмотренном в статье 410 Гражданского кодекса, невозможен. Он должен производиться с учетом норм трудового права. Причем разногласия сторон разрешаются в судебном порядке.

За деньги, полученные под отчет, работник несет полную материальную ответственность. Основание – пункт 2 статьи 243 Трудового кодекса. Ведь наличные были выданы ему по разовому документу – расходному кассовому ордеру.

Следовательно, полная материальная ответственность распространяется и на неизрасходованный остаток. И если он не возвращен в день окончательного расчета – бухгалтеру следует признать недостачу. Такой порядок учета прописан и в Инструкции по применению Плана счетов (утв.

приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

На этом расчеты с работником в статусе подотчетного лица завершены, счет 71 закрыт. Далее следует применять процедуры истребования задолженности материально ответственного лица, предусмотренные Трудовым кодексом.

Дальнейшие действия работодателя регламентирует трудовое законодательство. Ему причинен действительный ущерб в форме реального уменьшения наличных денег, который подотчетник обязан возместить в полном размере (ст. 238, 242 ТК РФ).

Но прежде чем принимать решение о возмещении ущерба, работодатель обязан провести проверку для установления причин его возникновения. Для этого необходимо потребовать от работника письменное объяснение для установления причины невозврата денег. В случае отказа или уклонения работника от предоставления указанного объяснения составляется соответствующий акт (ст. 247 ТК РФ).

Важно

Суммы, числящиеся на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», требуют контроля и принятия решений о направлении их списания.

Работник либо представит объяснения, либо от дачи таковых может воздержаться. А в своем объяснении он может либо признать свою вину, то есть числящийся за ним долг, либо с наличием задолженности не согласиться. Второй вариант для работодателя равнозначен отказу или уклонению от представления объяснения. В этих случаях он принимает решение самостоятельно.

Начнем с исхода, благоприятного для работника. Материальная ответственность исключается в случаях утраты денег вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны (ст. 239 ТК РФ).

Кроме того, работодатель может простить долг работнику – как полностью, так и частично. Такое право ему предоставляет статья 240 Трудового кодекса, если это не запрещено учредительными документами вашей фирмы.

И то, и другое решение руководителя бухгалтер отразит записью:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 94

— недостача списана на финансовый результат (подп. «б» п. 28 ПВБУ).

Но прощение долга означает, что работник получил экономическую выгоду. В связи с получением дохода придется начислить ему НДФЛ.

Правда, работник может оспорить и удержание НДФЛ. А кроме того, удерживаемая сумма налога не должна превышать 50 процентов суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Напомним также: прощение долга допустимо оформить как дарение. Тогда оно освобождается от налогообложения НДФЛ в пределах 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

А вот если работодатель намерен возместить понесенный ущерб, недостача списывается на работника вне зависимости от наличия или отсутствия его согласия:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94

— недостача отнесена на материально ответственное лицо.

Сумма, отнесенная на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», образует дебиторскую задолженность.

Если отражать все хозяйственные операции последовательно, то «дебиторки» на счете 71 оставаться не должно. Но ее наличие не является ошибкой. Ведь Инструкция по применению Плана счетов носит рекомендательный характер и порядок использования счетов жестко не регламентирует.

Наличие задолженности за работником не является препятствием к его увольнению. А вот утрата доверия, если вина работника установлена судом, – основание для его увольнения по инициативе работодателя (п. 7 ст. 81 ТК РФ). В случае расторжения трудового договора с должником бухгалтер произведет запись:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 73

— переклассифицирована задолженность в связи с увольнением работника.

Если сотрудник, работающий или бывший, не согласен погасить задолженность, а работодатель не намерен с ним судиться, то избавиться от «дебиторки» можно стандартным способом.

На основании пункта 77 ПБУ она подлежит списанию по истечении срока исковой давности, то есть через три года (ст. 196 и 199 ГК РФ).

Кроме того, на эту задолженность распространяется общее правило о создании резерва сомнительных долгов (п. 70 ПБУ). В такой ситуации бухгалтер сделает проводки:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 63

— начислен резерв сомнительных долгов по задолженности по подотчетной сумме;

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 73, 76

—списана задолженность по истечении общего срока исковой давности.

Удерживать списанную задолженность на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» оснований не имеется, поскольку причиной списания неплатежеспособность не является (абз. 2 п. 77 ПБУ).

Источник: https://delovoymir.biz/istrebovanie-podotchetnyh-summ.html

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму удержанного налога на доходы физических лиц — 18 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных работникам из кассы организации, — 186 200 руб. (122 200 руб. + 70 000 руб. + + 12 000 руб. — 18 000 руб.).

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разны­ми дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонирован­ным суммам») (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»).

При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Пример 7.12

Из банка в кассу организации поступило 300 000 руб. для выда­чи заработной платы. 270 000 руб. выдано работникам, 30 000 руб. из-за неявки получателей в установленный срок депонировано. Позднее депонированные суммы выплачены получателю.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму денежных средств, поступивших в кассу организа­ции, — 300 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных работникам, — 270 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по де­понированным суммам»

— на сумму депонированной заработной платы — 30 000 руб.;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» Кредит 50 «Касса»

— на сумму выданной работникам заработной платы, ранее де­понированной, — 30 000 руб.

Расчеты с подотчетными лицами

Выдача наличных денег под отчет производится из касс пред­приятий (п. 10 Порядка ведения кассовых операций).

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные цен­ности, или другими счетами в зависимости от характера произве­денных расходов (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выда­ны, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бух­галтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произве­сти окончательный расчет по ним (п. 11 Порядка ведения кассовых операций).

Пример 7.13

Работнику организации выдано под отчет 1 000 руб. на приобре­тение материалов. Работник закупил материалы на сумму 1 180 руб., что подтверждается соответствующими документами продавца. Ра­ботником составлен и представлен в бухгалтерию организации аван­совый отчет. Перерасход по авансовому отчету выдан работнику из кассы организации.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных под отчет из кассы ор­ганизации, — 1 000 руб.;

Дебет 10 «Материалы» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными ли­цами»

— на сумму стоимости приобретенных материалов — 1 180 руб.;

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

— на сумму перерасхода по авансовому отчету, — 180 руб. (1180 руб. — 1000 руб.).

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установ­ленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчет­ными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи цен­ностей».

В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недос­тачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оп­латы труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда ра­ботника) (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 71 «Расче­ты с подотчетными лицами»).

Пример 7.14

Работнику организации выдано под отчет 1 000 руб. на приобре­тение материалов. Работник закупил материалы на сумму 885 руб. что подтверждается соответствующими документами продавца. Ра­ботник представил в бухгалтерию авансовый отчет. Неизрасходо­ванный остаток денежных средств не был вовремя возвращен работ­ником в кассу организации, а потому удержан из его заработной платы.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 71 «расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных под отчет из кассы ор­ганизации, — 1 000 руб.;

Дебет 10 «Материалы» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными ли­цами»

— на сумму стоимости приобретенных материалов — 885 руб.;

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

— на сумму неизрасходованного остатка денежных средств, не возвращенного работником в кассу организации, — 115 руб. (1000 руб.-885 руб.);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 94 «Не­достачи и потери от порчи ценностей»

— на сумму неизрасходованного остатка денежных средств, удержанную из заработной платы работника, — 115 руб.

Расчеты с персоналом по прочим операциям

Для обобщения информации о всех видах расчетов с работника­ми организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с под­отчетными лицами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отра­жаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищ­ное строительство, приобретение или строительство садовых доми­ков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хо­зяйством и др.).

По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принято­го порядка платежа) (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»).

Пример 7.15

Организация предоставила своему работнику заем в сумме 60 000 руб. сроком на шесть месяцев под 10% годовых. Договором займа предусмотрено ежемесячное удержание процентов из заработ­ной платы работника.

Составим бухгалтерские проводки, учитывая, что в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 проценты, полученные за предоставление в пользо­вание денежных средств организации, включаются в состав прочих доходов:

предоставление займа:

Источник: https://megalektsii.ru/s25843t6.html

Как отразить возврат излишне выданной зарплаты

Источник: Учёт. Налоги. Право

Яблоко раздора: как отражать в учете возврат работником излишне выплаченной ему зарплаты. Почему это важно: некорректное отражение операции может привести к грубому нарушению правил учета доходов и расходов. А за это грозит штраф по статье 120 НК РФ.

На форуме сайта www.audit-it.ru горячо обсуждался вопрос, какими проводками корректнее отражать в бухучете возврат сотрудником в кассу излишне выплаченной ему зарплаты.

Единодушны участники были только в способе исправить в учете ошибочно начисленную зарплату и налоги. Делать это нуж­но с помощью способа ­сторно. А насчет того, какими проводками отразить фактическое поступление денег в кассу, чтобы не исказить обороты, мнения разошлись.

ВЕРСИЯ № 1

ДОСТАТОЧНО ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ПОЛУЧЕННУЮ СУММУ

То есть сделать проводку: ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 70. Правда, участ­ников обсуждения, которые так поступают на практике, смущает, что такая проводка приводит к завышению кредитового оборота по счету 70.

ВЕРСИЯ № 2

ОТРАЗИТЬ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ РАБОТНИКА НА СЧЕТЕ 73 ИЛИ 76

Другие участники обсуждения в ситуации, когда сотрудник возвращает излишне выплаченные средства, предлагают отражать поступление денег в кассу по дебету счета 50 в корреспонденции со счетом 73 или 76. Правда, в данном случае кредитовый оборот счета 70 все равно будет завышен. Однако транзит через счет 73 или 76 позволит сделать более корректные проводки:

ДЕБЕТ 73 (или 76) КРЕДИТ 70

– отражена задолженность работника по возврату зарплаты;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 (или 76)

– излишне выплаченная сумма внесена в кассу.

ВЕРСИЯ № 3

СТОРНИРОВАТЬ РАНЕЕ ВЫДАННУЮ СУММУ

Есть и третий вариант – от­сторнировать всю сумму ранее выданной зарплаты: . А в качест­ве выданной отразить вновь начисленную сумму зарплаты. Но такой подход не совсем логичен. Выровняв обороты по счету 70, бухгалтер в этом случае исказит движение наличных средств через кассу.

НАШЕ МНЕНИЕ

ИЗЛИШНЕ ВЫПЛАЧЕННУЮ ЗАРПЛАТУ СЛЕДУЕТ ПЕРЕВЕСТИ НА СЧЕТ 73

Мы считаем, что самым оптимальным вариантом является второй вариант с использованием счета 73. Несмотря на то что этот счет не предназначен для расчетов по оплате труда, его использование более корректно, чем все остальные способы. Подтвердили «УНП» это мнение и в Минфине России.

• Мотивация, Стимулирование, Оплата труда, KPI, Льготы и Компенсации

Источник: https://hr-portal.ru/article/kak-otrazit-vozvrat-izlishne-vydannoy-zarplaty

Д 73 к 70 проводка что означает — адвокат

В избранноеОтправить на почту Проводка Дебет 70 Кредит 70 планом счетов не предусмотрена. При этом счет 70 корреспондирует со счетами учета затрат, денежных средств, расчетов с фондами и некоторыми другими счетами.

Рассмотрим тонкости отражения расчетов по оплате труда в бухгалтерском учете в нашей статье.

Начисление зарплаты Проводки по удержаниям из зарплаты: Дт 70 Кт 76 (73, 68) Проводки по выплате зарплаты Дт 70 Кт 50 (51) Итоги Начисление зарплаты Расчеты с персоналом компании по оплате труда аккумулируются на счете 70.

Данный счет пассивный, поскольку все исчисленные суммы заработка работников учитываются по кредиту. Это делается в последнюю дату месяца. А на 1-е число каждого следующего месяца числится кредитовое сальдо перед работниками. Аналитика счета ведется в разрезе по каждому сотруднику с использованием лицевых счетов (карточек) по форме Т-54(а).

В список учитываемых на счете операций могут входить предоставленные займы на жилье или его строительство, возмещение сумм по материальной ответственности и многие другие расчеты.

Внимание

Характеристика счета Для правильного отражения хозяйственных операций по счету 73 необходимо понимать его структуру.

Так какой же точно 73 счет: активный или пассивный? Счет учитывает расчеты с персоналом, которые могут отражать как средства, так и источники организации.
Начальный дебетовый остаток означает наличие задолженности сотрудника перед организацией.

Расчеты с персоналом по прочим операциям (счет 73)

Рассмотрим хозяйственные операции по счету 73, для которых могут быть открыты субсчета.

Счет 73: проводки по дебету Дт Кт Характеристика хозяйственной операции 73 28 Списаны потери от брака за счет виновного сотрудника 50 Из кассы выдана компенсация за использование личного автомобиля при выполнении служебных обязанностей 51 С расчетного счета сотруднику перечислена сумма за использование личного оборудования при выполнении работ служебного характера 94 Списаны невозвращенные в срок подотчетные суммы (удержание из заработной платы работника невозможно) 91 Отражен долг работника перед организацией после реализации ему квартиры 91 Учтена сумма долга работника за покупку специализированной одежды Счет дебетуется всякий раз, когда у компании перед сотрудником возникает долговое обязательство или же в случае выплаты самой организацией причитающихся выплат по компенсации.

Счет 73 — расчеты с персоналом по прочим операциям

Выявлены недостачи при инвентаризации Торговое предприятие ООО «Теле Системы Фон» произвело инвентаризацию товаров на складах по состоянию на 01 декабря.

В результате инвентаризации выявлена недостача на общую сумму 5 000,00 руб.

Важно

Сумма в пределах норм естественной убыли списана на коммерческие расходы – 4 000,00 руб., остальное — на виновные лица.

Решение примера с проводками по счету 73: Дата Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб.

Проводки дебет 70 кредит 70, 73, 76, 50 (нюансы)

Аналитический учет на счете 73 Для организации бухгалтерского учета расчетов с сотрудниками по операциям, не связанным с заработной платой и подотчетными суммами, используется синтетический 73 счет.

В зависимости от типа расчетов открывают субсчета первого уровня.
Например, организация может использовать:

• 73.1 – для отражения расчетов по предоставленным работнику займам;
• 73.2 – для учета сумм материального ущерба.

В качестве займа организация предоставляет работнику сумму на строительство дома, аренду жилья и на прочие имущественные нужды.

Материальный ущерб начисляется в зависимости от вида ответственности.

Полная компенсация затрат предполагает погашение всей суммы ущерба, частичная – удержание суммы, не превышающей среднемесячный заработок сотрудника.

Безвозмездные поступления98-3 — Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы98-4 — Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей99 — Прибыли и убытки Кт 001 — Арендованные основные средства002 — Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение003 — Материалы, принятые в переработку004 — Товары, принятые на комиссию005 — Оборудование, принятое для монтажа006 — Бланки строгой отчетности007 — Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов008 — Обеспечения обязательств и платежей полученные009 — Обеспечения обязательств и платежей выданные01 — Основные средства001-11 — Выбытие основных средств010 — Износ основных средств011 — Основные средства, сданные в аренду012 — Нематериальные активы, полученные в пользование013 — Инвентарь и хозяйственные.

73 счет бухгалтерского учета — это… 73 счет — активный или пассивный?

Если работник согласен возместить ущерб, то он может либо внести необходимую сумму в кассу или на расчетный счет (проводки Д50 (51) К73/2).

Либо сумма ущерба может быть удержана из его заработной платы (проводка Д70 К73/2).

При этом нужно помнить, что с месячной зарплаты можно удержать не более 20% от ее размера. В некоторых случаях возможно взыскивать за месяц 50% от его величины, например, по решению суда.

Если же работник не согласен возмещать ущерб, то придется решать этот вопрос в судебном порядке.

Что делать, если с сотрудником не заключен договор о полной материальной ответственности, а сумма ущерба значительно превышает месячный заработок виновного.

Можно попытаться обратиться в суд, если суд откажет в иске или оправдает работника, то сумма недостачи, порчи списывается в расходы предприятия (проводка Д91/2 К73/2).

Источник: https://advokattat.ru/d-73-k-70-provodka-chto-oznachaet/

Бухгалтерский учет

И как все это отразить в бухгалтерском учете?

Выдачу беспроцентного займа отразите проводкой Дебет 73-1 Кредит 50 (51). НДФЛ с суммы материальной начислите проводкой: Дебет 70 (73) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Подробный порядок отражения в учете операций, связанных с предоставлением беспроцентного займа сотруднику изложен в приложенном файле.

Подробный порядок отражения в учете операций , связанных с предоставлени ем беспроцентного займа сотруднику   содержится в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете операции по выдаче займа сотруднику (гражданину).

Денежный заем

Для учета денежных займов, предоставленных сотрудникам, используйте счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»* (Инструкция к плану счетов). Если заем сотруднику процентный, его можно отразить на счете 58-3 «Предоставленные займы». После того как организация выдала сотруднику деньги или перевела их на его банковский счет, в учете сделайте запись:

Дебет 73-1 (58) Кредит 50 (51)
– выдан денежный заем сотруднику.*

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как рассчитать и отразить в бухучете НДФЛ и страховые взносы с материальной выгоды при предоставлении займа сотруднику

Бухучет

В бухучете удержание НДФЛ с материальной выгоды отразите проводкой:

Дебет 70 (73) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с зарплаты (других доходов) сотрудника.*

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 70, 73, 68).

Пример расчета НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, предоставленному сотруднику в рублях. Заем возвращается единовременно (в полной сумме)

19 июля 2013 года ЗАО «Альфа» предоставило своему сотруднику беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. со сроком погашения 19 марта 2014 года (243 дня). Заем не связан с приобретением жилья. Сотрудник возвращает заем полностью по окончании действия договора.

За период пользования беспроцентным займом сотрудник получил материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Альфы» удержал НДФЛ.

Сумму материальной выгоды он рассчитал исходя из ставки рефинансирования на дату полного возврата займа (т. е. на 19 марта 2014 года). Ставка рефинансирования на 19 марта 2014 года – 8,25 процента.

При погашении займа сумма материальной выгоды составила:
– 1831 руб. (50 000 руб. × 243 дн. : 365 дн. × 2/3 × 8,25%).

В бухучете «Альфы» операции, связанные с выдачей и возвратом займа, отражены следующими проводками.

19 июля 2013 года:

Дебет 73-1 Кредит 50
– 50 000 руб. – выдан беспроцентный заем.

19 марта 2014 года:

Дебет 50 Кредит 73-1
– 50 000 руб. – погашена сумма займа.

НДФЛ с материальной выгоды бухгалтер отразил проводкой:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 641 руб. (1831 × 35%) – начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной в 2014 году по беспроцентному займу.

Налог был удержан при выплате очередной зарплаты.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний бухгалтер на сумму материальной выгоды не начислял.*

Пример расчета НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, предоставленному сотруднику в рублях. Заем возвращается по частям

19 июля 2013 года ЗАО «Альфа» предоставило своему сотруднику беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. на восемь месяцев. Заем не связан с приобретением жилья. Срок возврата займа – 19 марта 2014 года.

Сотрудник возвращает заем по частям: – 25 000 руб. – 11 марта 2014 года;

– 25 000 руб. – 19 марта 2014 года.

За период пользования беспроцентным займом сотрудник получил материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Альфы» удержал НДФЛ.

Сумму материальной выгоды он рассчитал исходя из ставки рефинансирования на каждую из дат возврата займа (т. е. на 11 марта 2014 года – с полной суммы займа и 19 марта 2014 года – с оставшейся части займа).

Ставка рефинансирования на 11 и 19 марта 2014 года – 8,25 процента.

При погашении займа сумма материальной выгоды составила: 50 000 руб. × 166 дн. : 365 дн. × 2/3 × 8,25% = 1251 руб. – за 2013 год; 50 000 руб. × 70 дн. : 365 дн. × 2/3 × 8,25% = 527 руб. – за период с 1 января по 11 марта 2014 года;

25 000 руб. × 8 дн. : 365 дн. × 2/3 × 8,25% = 30 руб. – за период с 12 по 19 марта 2014 года.

В бухучете «Альфы» операции, связанные с выдачей и возвратом займа, отражены следующими проводками.

19 июля 2013 года:

Дебет 73-1 Кредит 50
– 50 000 руб. – выдан беспроцентный заем.

11 марта 2014 года:

Дебет 50 Кредит 73-1
– 25 000 руб. – частично погашена сумма займа.

НДФЛ с материальной выгоды бухгалтер отразил проводкой:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 622 руб. ((1251 руб. + 527 руб.) × 35%) – начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной 11 марта 2014 года по беспроцентному займу.

19 марта 2014 года:

Дебет 50 Кредит 73-1
– 25 000 руб. – погашена оставшаяся сумма займа.

НДФЛ с материальной выгоды бухгалтер отразил проводкой:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 11 руб. (30 руб. × 35%) – начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной 19 марта 2014 года по беспроцентному займу.

Налог был удержан при выплате очередной зарплаты.*

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний бухгалтер на сумму материальной выгоды не начислял.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

Источник: https://www.26-2.ru/qa/114723-buhgalterskiy-uchet