Налог на прибыль организаций в 2018 году
Налог на прибыль является одним из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП, в свою очередь, платят налог на доходы физических лиц (более подробно здесь). Налог на прибыль является федеральным налогом, величина которого напрямую зависит от финансовой деятельности организации (ее прибыли).
Кто освобожден от уплаты налога на прибыль
От уплаты налога на прибыль освобождены:
- Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также уплачивающие налог на игорный бизнес.
- Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
- Ряд иностранных и международных организаций (перечисленных в п.4 ст. 246 НК РФ).
- Организации, отвечающие определенным условиям, при соблюдении которых полученный доход облагается нулевой ставкой, например, ведение образовательной или медицинской деятельности (перечень доходов, по которым возможно применение ставки 0%, установлен ст.284, 284.1, 284.3 НК РФ).
Объект налога на прибыль организаций
Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного (налогового) периода.
Примечание: прибыль – это разница между полученными доходами и произведенными расходами.
- Доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав).
- Внереализационные доходы (иные поступления, не относящие к доходам от реализации). Полный перечень внереализационных доходов приведен в ст. 249 НК РФ.
Примечание: перечень доходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 251 НК РФ. Данный список является закрытым и, в случае, если какие-то доходы не указаны в нем, их нужно учесть при расчете налога.
- Расходы от реализации.
- Внереализационные расходы.
Расходы от реализации, в свою очередь, делятся на прямые и косвенные.
Прямые расходы учитываются по мере реализации товаров, в стоимости которых они учтены (амортизационные расходы, оплата труда сотрудникам, участвующим в производстве товаров, работ и услуг, материальные расходы).
Косвенные расходы учитываются в том периоде в котором были произведены. К ним относятся все иные расходы, кроме прямых и внереализационных.
Примечание: перечень расходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 270 НК РФ. Указанный список является закрытым, перечисленные в нем расходы ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.
Обратите внимание, для того, чтобы принять расходы в уменьшение налога на прибыль они должны быть документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение дохода. Если хотя бы одно из условий не соблюдено в признании расходов организации будет отказано.
Примечание: очень часто налоговые органы ставят под сомнение обоснованность заявленных расходов из-за недобросовестных контрагентов. Подробно о проверке контрагентов вы можете прочитать здесь.
Методы учета доходов и расходов
Порядок учета доходов и расходов в том или ином периоде определяется двумя методами:
- Метод начисления. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они были произведены, вне зависимости от даты оплаты и поступления средств.
- Кассовый метод. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором прошла оплата расходов или были получены средства (имущество, имущественные права). Организации могут применять этот метод при условии, что за четыре предыдущих квартала выручка не превышала миллиона за каждый квартал (в сумме 4 млн. руб. за 4 квартала).
Примечание: организация может применять только один из указанных методов, комбинирование (например, для доходов один метод, а для расходов другой) не допускается.
Более подробно о методах ведения учета доходов и расходов по налогу на прибыль можно узнать из ст. 271-273 НК РФ.
Расчет налога на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций рассчитывается по следующей форме:
Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи – Торговый сбор
База налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами (прибыль). В случае если расходы превышают доходы, база признается равной нулю. И налог в бюджет не уплачивается.
Обратите внимание, прибыль определяется нарастающим итогом с начала года.
Примечание: если прибыль облагается разными ставками, то налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ставке.
В случае если у организации имеется убыток, подлежащий переносу, он также уменьшает базу по налогу.
Основная ставка – 20%. Налог, уплаченный по данной ставке, распределяется в бюджеты в следующих пропорциях:
- 3% – в федеральный бюджет.
- 17% – в бюджет субъекта РФ.
Специальные налоговые ставки
| 30% | Доходы от оборота ценных бумаг (кроме доходов по дивидендам), учитываемых на счетах депо, при нарушении процедуры представления информации налоговому агенту |
| 20% | Доходы иностранных организаций не относящиеся к деятельности через постоянное представительство (кроме доходов, поименованных в п.2,3,4 ст.284 НК РФ) |
| Доходы от деятельности по добыче углеводородного сырья в отношении организаций, отвечающих требованиям п.1 ст. 275.2 НК РФ | |
| 15% | Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам |
| Доходы иностранных организаций, полученные в виде дивидендов от российских компаний | |
| 13% | Доходы российских организаций в виде дивидендов от российских и иностранных компаний |
| Доходы от дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками | |
| 10% | Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок |
| 9% | Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ |
| 0% | Перечень организаций, имеющих право применять нулевую ставку поименован в ст. 284 НК РФ. |
Авансовые платежи уплачиваются одним из трех способов:
- Каждый квартал с уплатой ежемесячных платежей.
- Каждый квартал без уплаты ежемесячных платежей.
- Ежемесячно по фактической прибыли.
Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.
Пример расчета налога на прибыль по итогам года
Налогооблагаемый доход ООО «Ромашка» за 2018 год составил 35 млн. руб.
Расходы, принимаемые в уменьшение доходов, составили 15 млн. руб.
База по налогу составит 20 млн. руб. (35 млн. руб. – 15 млн. руб.)
Ставка – 20 %.
Налог, рассчитанный по итогам 2018 года, будет равен 4 млн. руб. (20 млн. руб. х 20%).
Уплаченные за год авансовые платежи составили 3 млн. руб.
Налог к уплате в бюджет составит 1 млн. руб. (4млн. руб. – 3 млн. руб.), из них:
- 30 000 руб. в федеральный бюджет.
- 170 000 руб. в бюджет субъекта РФ.
Налог на прибыль к уплате
Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, полугодие и 9 месяцев.
Примечание: для организаций, выбравших способ уплаты авансов по фактической прибыли (ежемесячно), отчетным периодом является месяц, два месяца и так до окончания года.
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
Организации в течение года должны уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (в зависимости от способа уплаты авансов).
Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.
Налог на прибыль подлежит уплате в срок до 28 марта следующего года.
Отчетность по налогу на прибыль организаций
По итогам каждого отчетного и налогового периода организациям необходимо сдавать налоговую декларацию.
Обратите внимание, что с 2017 года применяется новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль.
Если организация уплачивает ежеквартальные авансы декларации она сдает 4 раза (по итогам каждого квартала за год). При уплате авансов по фактической прибыли декларацию нужно сдавать 12 раз в год (с января по ноябрь и за год).
Декларации по итогам отчетного периода сдается в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода. Декларация по итогам года не позднее 28 марта следующего года.
Примечание: декларация сдается по месту учета организации и ее обособленных подразделений. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета.
Плательщики налога на прибыль обязаны вести регистры налогового и аналитического учета.
Если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали операции по налогу на прибыль и не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе он может подать единую упрощенную декларацию.
Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/nalog-na-pribyl/
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.
Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:
- федеральные:
- региональные;
- местные.
Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.
Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.
Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.
Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления
| Уровень установления | Налоги |
| Федеральные |
|
| Региональные |
|
| Местные |
|
При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.
Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями.
Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя.
При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- таможенные пошлины и др.
Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты.
Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.
Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.
Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:
К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.
В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:
- транспортный налог;
- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:
- твердыми;
- процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).
В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:
- включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);
- относимые на издержки обращения и затраты производства;
- относимые на финансовые результаты;
- уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.
В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:
- закрепленные;
- регулирующие.
Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.
Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.
Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов.
Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения
| Субъект налогообложения | Налоги |
| Налоги, уплачиваемые юридическими лицами |
|
| Налоги, уплачиваемые физическими лицами |
|
| Смешанные налоги |
|
Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.
Источник: https://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page13.html
Налог на прибыль
Добавлено в закладки: 0
Что такое налог на прибыль? Описание и определение термина
Налог на прибыль – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.
Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.
Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.
Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.
Кто платит налоги
(Статья 246, Статья 246.2, 247 кода налога Российской Федерации)
Все российские юридические лица (компания Ltd, закрытое акционерное общество, акционерное общество и т.
д) Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход с источника в Российской Федерации Иностранные организации, признанные налоговыми резидентами Российской Федерации согласно международному договору на вопросах налогообложения – в целях применения этого международного договора
Иностранные организации, место фактического управления, которого Российская Федерация, если другой не предоставлен международным договором на вопросах налогообложения
Кто не платит налоги
(Статья 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 кода налога Российской Федерации)
Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ESHN, USN, ENVD) или являющиеся налогоплательщиком на играх
Участники проекта “Инновационный центр “Сколково”
Обязательство оплатить налог возникает только, когда есть объект налогообложения. Если нет никакого объекта, нет также никаких основ для уплаты налога.
Для различных категорий налогоплательщиков в целях налогообложения различные категории дохода могут быть прибылью.
Доход. Классификация дохода
Доход является доходом на основной деятельности (доход с внедрения), и также суммы, полученные от других типов деятельности. Например, от имущественной аренды, процента на банковских депозитах и т.д (неоперационные доходы). В случае налогообложения прибыли весь доход рассматривают, исключая НДС и акцизы.
Доход определен на основе исходных документов и других документов, подтверждающих доход, полученный налогоплательщиком и документами налогового учета.
Некоторый доход освобожден от налогообложения. Их список предоставлен Статьей 251 Кода налога Российской Федерации.
Для большинства типов экономической активности определен список чаще всего встреченных, которые не рассматривают в случае налогообложения.
Расходы. Группа расходов
Расходы доказаны, и документальный фильм подтвердил затраты предприятия. Они разделены на расходы, связанные с производством и внедрением (зарплата сотрудников, купите стоимость сырья и материалов, амортизация основное средств и т.д), и в нерабочие расходы (отрицательная курсовая разница, судебные сборы и арбитражные взносы и т.д).
Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ.
Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)
Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
Расходы, установленные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают полученные организацией доходы. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.
Вычисляя налог на прибыль организаций, налогоплательщик должен знать точно, какой доход и расходы он может признать в этот период и что не присутствует. Даты, за которые признаны расходы и доход в целях налогообложения, определены двумя различными методами. (Статья 271-273 Кода налога Российской Федерации).
Метод начисления.
Проводя налоговый учет налогоплательщиком дата метода начисления признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получение собственности, прав собственности, и т.д.
) / фактический платеж расходов. Доход (расходы) в случае метода начисления признан, что бухгалтерский (налог) период, в который они имели место (который они рассматривают).
Показать подробные данные
Наличный метод. В случае применения налогоплательщика наличного метода проведения налогового учета доход/расходы признан датой фактического поступления средств (получение собственности, прав собственности, и т.д.) / фактический платеж расходов.
Показать подробные данные
Процедура налоговых платежей
Чтобы вычислить налог на прибыль в течение налогового периода, необходимо определить налоговую базу (который является прибылью, налогооблагаемой) и увеличить его соответствующей налоговой ставкой.
Особые условия вычисления налога для отдельных типов деятельности
Российская Федерация кода налога установила особенности определения дохода и расходов некоторых организаций, которые зависят от типа деятельности, выполненной этими организациями. Таким образом, в hl.
25 Кодов налога Российской Федерации считают не только общими подходами к формированию из налоговой базы, вычислению и уплате налога на прибыли, но также и особенностям налогообложения прибыли, связанной со специфическими особенностями некоторых отраслей или групп компаний.
- Банки (Св. 290, 291, 292 кода налога Российской Федерации)
- Страховые компании (страховые компании) (Св. 293, 294, 294.1 Кода налога Российской Федерации)
- Негосударственные пенсионные фонды (Св. 295, 296 Кодов налога Российской Федерации)
- Участники рынка ценных бумаг (Св. 298, 299 Кодов налога Российской Федерации)
- Клиринг организаций (Св. 299.1, 299.2 Кодов налога Российской Федерации)
- Особенности на операциях финансового инструмента передовых операций (Код налога Статьи 301 – 305 и 326 – 327 Российской Федерации)
- Особенности в случае выполнения договора трастового управления собственностью, соглашений о простом товариществе (Статья 276, 278 и 332 Кода налога Российской Федерации)
- Особенности налогообложения иностранных организаций (Статья 307-310 Кода налога Российской Федерации)
Порядок исчисления налога и авансовых платежей
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (cт. 286 НК РФ)
- Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
- Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
- Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
В основном все налогоплательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи ежемесячно (п.2 ст.286 НК РФ)
Организации, которые уплачивают авансовые платежи только поквартально (4 раза в год) указаны в пункте 3 статьи 286 НК РФ.
Налогоплательщики производят платежи на налоге на прибыль в течение отчетных периодов заранее – единые платежи каждый месяц. Суммы таких ежемесячных авансовых платежей, которые должны быть оплачены в следующий отчетный период, вычислены происхождение налогоплательщика суммы предоплаты, оцененной в течение предыдущего отчетного периода.
Если, вычисляя ежемесячные авансовые платежи различие отрицательно или равно нолю, то ежемесячные авансовые платежи не оплачены.
Ежемесячные авансовые платежи для меня, четверть года равна ежемесячным авансовым платежам, ожидали IV четвертей предыдущего налогового периода, которые поочередно определены после результатов девяти месяцев.
Недавно созданная организационная оплата не ежемесячно, но авансовые платежи четверти до полной четверти с даты их государственных регистрационных концов. Затем налогоплательщик должен посмотреть, к чему выручке от реализации равны (исключая НДС).
Если это не превышает 1 миллион рублей в месяц или 3 миллиона рублей за четверть, компания может продолжать платить только авансовые платежи четверти. В случае избытка лимита предприятие со следующего месяца проходит к платежу ежемесячных авансовых платежей.
Определение ежемесячного происхождения авансовых платежей фактической прибыли
Организация может добровольно применить этот метод. (позиция 2 из Статьи 286 Кода налога Российской Федерации)
С этой целью необходимо уведомить налоговые органы не позднее, чем 31 декабря, что в течение следующего года проходы предприятия в вычисление ежемесячного происхождения авансовых платежей фактически получили прибыль.
В случае этого метода отчетные периоды являются месяцем, двумя месяцами, тремя месяцами и т.д. перед завершением календарного года.
Авансовый платеж на январь равен налогу от прибыли, которая фактически получена в январе. Авансовый платеж на январь-февраль равен налогу от прибыли, которая фактически получена в январе и феврале минус авансовый платеж на январь. Авансовый платеж на январь-март равен налогу от прибыли, которая фактически получена в январе-марте меньше авансовых платежей на январь и февраль.
И т.д. до декабря.
Организации, оценивающие ежемесячное происхождение авансовых платежей фактической прибыли, представляют налоговые декларации на налоге на прибыль 12 раз в год.
Организации, которые понесли потерю в предыдущий налоговый период, имея право сократить положительную налоговую базу текущего периода всей суммой потери, полученной ими или частью этой суммы. (Св.
283 Кода налога Российской Федерации)
Срок отсрочки потери для будущего не должен превышать 10 лет после того налогового периода, в который получена эта потеря.
Одновременно налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие сумму понесенной потери в течение всего срока, когда это сокращает налоговую базу периода текущего налога суммами ранее полученных потерь.
Налоговая декларация предоставлена (Св. 289 Кодов налога Российской Федерации):
Не позднее, чем 28 дней с даты конца соответствующего отчетного периода
Не позднее, чем 28 марта года после налогового периода с истекшим сроком
Налоговая декларация на налоге на прибыль организаций заполнена и перемещается в налоговые органы в форме, утвержденной по приказу FNS номера 26.11.2014 России MMB-7-3/600.
Декларация должна быть представлена налоговым органам:
в местоположении организации;
в местоположении каждого отдельного подразделения организации.
Налог оплатил после результатов налогового периода Не позднее, чем 28 марта года после налогового периода с истекшим сроком
Авансовые платежи после результатов отчетного периода:
- оплаченный ежемесячно на фактически получил прибыль
- оплаченный ежеквартально
- Не позднее, чем 28-я дата после после месяца, в течение которого оценена сумма предоплаты.
- Не позднее, чем 28-я дата после отчетного периода с истекшим сроком.
- Ежемесячные авансовые платежи
- Ежемесячно не позднее, чем 28-й из текущего месяца
Налог на доход на государстве и к муниципальным ценным бумагам, налогооблагаемым в получателе дохода В течение 10 дней после завершения месяца, в котором получен доход
Налоговый учет является системой обобщения информации для определения налоговой базы на налоге на основе этих исходных документов. (Св. 313 Кодов налога Российской Федерации)
Налогоплательщики оценивают налоговую базу после результатов каждого бухгалтерского (налог) период на основе данных налогового учета. Система налогового учета будет организована налогоплательщиками независимо.
Подтверждение данных налогового учета:
- источник бухгалтерские документы (включая ссылку бухгалтера)
- аналитические реестры налогового учета
- определение налоговой базы
Аналитические реестры налогового учета являются итоговыми формами систематизации данных налогового учета для бухгалтерского (налог) период.
Для организаций – резиденты особой экономической зоны пониженная налоговая ставка может быть establishedф согласно законам субъектов Российской Федерации. Одновременно размер указанной налоговой ставки не может быть ниже, чем 13,5%.
Налоговая ставка 0% применена к налоговой базе, определенной организациями, выполняющими образовательные и (или) медицинские операции.
Налоговые ставки на доходе иностранных организаций, который не связан с операциями в Российской Федерации через постоянное представительство, установлены в следующих размерах:
1) 20% – от всего дохода, за исключением указанного в подпункте 2 из позиции 2 и позиций 3 и 4 из Статьи 284 Кода налога Российской Федерации, принимающей во внимание положения Статьи 310 Кода налога Российской Федерации;
2) 10% – от использования, контента или аренды (груз) судов, самолетов или других мобильных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и сервисное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с внедрением международных перевозок.
Следующие налоговые ставки применены к налоговой базе, определенной доходом, полученным в форме дивидендов:
1) 0% – согласно доходу, полученному российскими организациями в форме дивидендов при условии, что в день принятия решений о выплате дивидендов организации, получающей дивиденды в течение по крайней мере 365 календарных дней постоянно, принадлежит на вкладе по крайней мере 50 процентов права собственности (акция) в санкционированном (склад) капитал (фонд) организации, выплачивая или депозитарные расписки, предоставляющие право к дивидендам в сумме, соответствующей по крайней мере 50 процентам общей суммы дивидендов, выплаченных организацией.
2) 9% – согласно доходу извлекли пользу в форме дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;
3) 15% – согласно доходу извлекли пользу в форме дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
Одновременно налог оценен, приняв во внимание особенности, предоставленные Статьей 275 Кода налога Российской Федерации.
Мы коротко рассмотрели значение термина налог на прибыль, налоговый учет, сроки платежа уплаты налогов и авансовые платежи, отсрочка потерь для будущего, процедура ежемесячных авансовых платежей, порядок исчисления налога и авансовых платежей, процедура налоговых платежей, расчет налога, группа расходов, классификация дохода, кто платит налоги, кто не платит налоги . Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.
Источник: https://biznes-prost.ru/nalog-na-pribyl.html
Налог на прибыль по бюджетам
Налог на прибыль для чайников: расчеты и примеры
Эти ставки рассчитаны для предприятий, которые имеют определенный статус или занимаются особым видом деятельности. 20% оплачивают иностранные компании без Российского представительства, которые занимаются добычей углеводородов.
Дополнительно 10% оплачивают зарубежные фирмы, которые занимаются сдачей в наём международного транспорта.
Дополнительно 13% для российских компаний, которые получают прибыль с ренты зарубежных и российский организаций, с дивидендов акций.
Налог на прибыль 2018 по-новому распределяется по бюджетам
Сумму налога на прибыль в 2018 — 2020 годах в федеральный бюджет необходимо зачислять, исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ — по ставке 17%, а не по привычным 2% и 18% соответственно (абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ).
Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти вправе уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта.
По общему правилу она не должна быть менее 13,5%, но для 2018 — 2020 годов этот лимит снижен до 12,5%.
Ставку налога на прибыль до 2018 года регионы могли снижать не менее чем до 13,5%.
Поправки в статью 284 Налогового кодекса РФ внесены Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ.
Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.
Налог на прибыль организаций: налоговая база, порядок и сроки уплаты налога в бюджет
Налог на прибыль является также инструментом государственного регулирования экономики. Гибкий подход, например, к ставкам налога, применяемым к различным видам доходов юридических лиц, способен стимулировать (дестимулировать) развитие отдельных видов деятельности.
Так, установленные в настоящее время ставки налога на доходы от долевого участия (дивиденды) позволяют говорить о стимулировании государством инвестиционной деятельности организаций, причем предпочтение отдается российским инвестициям в отечественную экономику (ставка 6%) перед иностранными инвестициями в экономику РФ или отечественными инвестициями в экономику других стран (ставка 15%).
Ставки налога на прибыль организаций
рублей. С 1 января 2011 года это ограничение начиная с дивидендов за 2010 год не действует; согласно п. 1.1 ст.
284 НК РФ – 0 % от налоговой базы, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность; согласно п.
4.1 ст.
284 НК РФ – 0 % от налоговой базы, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций; согласно пп.
Как рассчитать сумму налога на прибыль
;
- операции с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на рынке ценных бумаг (ст. 280 НК РФ).
Если организация является контролирующим лицом .
то в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний она должна определять налоговую базу отдельно. Рассчитывать налог по этой прибыли нужно с учетом особенностей, установленных статьей 309.
1 Налогового кодекса РФ.
Как рассчитать налог на прибыль организации
Из него можно получить достоверную информацию за необходимый отчетный период.
Регулятором порядка налогообложения прибыли служит Налоговый Кодекс.
фискальную . позволяющую сформировать бюджет для всестороннего развития государства и обеспечения его нужд; регулирующую .
направленную на регуляцию доходов населения и осуществление антикризисных мер.
Организации, которые ведут образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п.
Источник: https://myeconomist.ru/nalog-na-pribyl-po-bjudzhetam-19287/
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль и НДС
Отправить на почту
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль – один из главных показателей для отбора ИФНС кандидатов на выездную налоговую проверку. Рассмотрим, что еще выделяет налоговую нагрузку по налогу на прибыль, и какие еще данные важны для ИФНС.
Представление о налоговой нагрузке
Налоговая нагрузка (или налоговое бремя) – достаточно широкое понятие и рассматривается в двух аспектах:
- Как абсолютная величина: конкретная сумма налоговых платежей, подлежащих уплате. Такой показатель может представлять интерес для непосредственных плательщиков этих налогов.
- Как относительная величина: доля (процентное содержание) налогов, подлежащих уплате, в какой-то определенной базе. Этот показатель возможно применить существенно более широко: для всякого рода расчетов, анализа и прогнозов.
Базой расчета относительной величины может быть любой из экономических показателей, с которым хотят сравнить суммы налоговых платежей, оценивая степень влияния их на доходность и рентабельность рассматриваемого объекта за определенный период. Например, с:
- Выручкой (с НДС или без НДС).
- Доходами от реализации, внереализационными или их общей суммой (по данным бухгалтерского или налогового учета).
- Налоговой базой для расчета конкретного налога.
- Прибылью (бухгалтерской или налоговой), затратами (себестоимостью, коммерческими или управленческими расходами).
- Планируемыми суммами выручки, доходов, расходов, налоговой базы или прибыли.
Показатель налоговой нагрузки, рассчитываемый в процентах, служит одним из критериев как для анализа сформировавшихся за период фактических показателей, так и для составления прогнозов на самых различных уровнях: от конкретного налогоплательщика до страны в целом.
Доля налогов может определяться не только по отношению к их общей сумме, но и применительно к отдельным налогам, и рассчитываться как за один налоговый (или отчетный) период, так и за несколько периодов. В случае расчета за несколько периодов данные, участвующие в расчете, суммируются.
Если налоги к уплате отсутствуют, то общая (совокупная) налоговая нагрузка будет равна нулю. Это же справедливо и при расчете нагрузки по отдельным налогам.
О том, как рассчитывают совокупную налоговую нагрузку, читайте в статье «Расчет налоговой нагрузки в 2015 году (формула)».
Роль налоговой нагрузки в оценке налогоплательщика
Определение налоговой нагрузки в отношении работы с налогоплательщиками введено ФНС РФ и содержится в двух основных ее документах:
- Приказе ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, посвященном совокупной налоговой нагрузке, рассчитываемой как доля всех причитающихся к уплате налогов в бухгалтерской (без НДС) сумме выручки от реализации.
Источник: https://nanalog.ru/nalogovaya-nagruzka-po-nalogu-na-pribyl-i-nds/
Загрузка...
