С этих подарков безопаснее платить страховые взносы — все о налогах

Надо ли платить НДФЛ с подарков?

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).

1. Налогообложение НДФЛ в зависимости от дарителя

Обязанность платить НДФЛ с подарков зависит от того, кто и какой подарок вам подарил.

1.1. Подарок получен от работодателя

По общему правилу в этом случае у вас не возникает налоговых обязанностей. Работодатель должен за вас рассчитать НДФЛ со стоимости подарка и удержать налог из ваших доходов. Например, из зарплаты (ст. 24, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Если по каким-либо причинам работодатель не сможет удержать у вас налог, то он обязательно должен уведомить вас об этом (п. 5 ст. 226 НК РФ). Это должно быть сделано и в случае, если сумма налога от стоимости подарка будет превышать 50% от суммы вашего дохода, из которого налог должен быть удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Тогда вам придется самостоятельно уплатить НДФЛ.

Следует учитывать, что подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей (в том числе работодателей) общей стоимостью до 4 000 руб. за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому если вы получили за налоговый период подарки меньшей стоимостью, то уплачивать налог не нужно.

Если подарки, полученные от работодателя за календарный год, стоят больше 4 000 руб., то при расчете налога стоимость подарков уменьшается на эту сумму. Налог рассчитывается по формуле:

НДФЛ = (стоимость подарков — 4 000 руб.) x ставка налога.

Если вы фактически находитесь в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то вы являетесь налоговым резидентом и налоговая ставка равна 13% (п. 2 ст. 207, п. 1 ст. 224 НК РФ). В ином случае налоговая ставка составит 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В уведомлении о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ, которое вам должен направить работодатель, также указывается сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Пример. Расчет налога с подарка, полученного от работодателя

Работодатель подарил Иванову М.А. подарок стоимостью 20 000 руб., но не смог удержать и уплатить за него НДФЛ в бюджет, о чем уведомил работника. Иванов М.А. должен самостоятельно уплатить НДФЛ.

Сумма налога составит 2 080 руб. ((20 000 руб. — 4 000 руб.) x 13%).

1.2. Подарок получен от членов семьи или близких родственников

Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры, то есть имеющие общих отца или мать (ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ).

1.3. Подарок получен от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками

Подарки от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются НДФЛ, только если подарено (п. 18.1 ст. 217 НК РФ):

• недвижимое имущество;
• транспортное средство;
• акции, доли, паи.

Подарки в любом другом виде налогом не облагаются.

Пример. Расчет налога с подарка, полученного от неродственника

Иванов М.А. получил по договору дарения квартиру от Петровой И.В., не являющейся ему родственницей. Стоимость квартиры составляет 3 000 000 руб. Сумма налога составит 390 000 руб. (3 000 000 руб. x 13%).

2. Исполнение обязанности по уплате НДФЛ

Если вы должны самостоятельно уплатить налог, то вам нужно:

• рассчитать его сумму (за исключением случая, когда налог рассчитан и указан работодателем в уведомлении), заполнить и сдать налоговую декларацию;
• уплатить НДФЛ в бюджет.

Срок подачи декларации — до 30 апреля года, следующего за годом получения подарка. Декларация сдается в налоговую инспекцию по месту вашего жительства (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Примечание. Для заполнения декларации вы можете воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru в разделе «Программные средства / Декларация».

Уплатить налог нужно до 15 июля года, следующего за годом получения подарка (п. 4 ст. 228 НК РФ). Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

Источник: https://zakonius.ru/nalogi/nado-li-platit-ndfl-s-podarkov

Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами подарки сотрудникам

Как известно, при наличии наемных сотрудников их работодатель должен в обязательном порядке выплачивать налог на доходы физических лиц с различных выплат в их пользу.

При этом есть определенный перечень выплат, с которых вовсе не обязательно удерживать налоги или даже запрещено это делать, в связи с чем работодателям или уполномоченным бухгалтерам приходится группировать все виды и правильно составлять отчетность во избежание каких-либо ошибок и неприятностей.

Определение понятий

Сразу стоит отметить, что действующее законодательство предусматривает разные варианты подарков, и для правильного оформления передачи и корректного расчета взносов и налогов с этой операции нужно будет определиться с тем, каким образом квалифицируется сделанный порядок с точки зрения закона.

Также существуют подарки, которые осуществляются в качестве вознаграждения за выполненную работу. В соответствии с Трудовым кодексом предусматривается возможность со стороны работодателя выдавать награду своим работникам в качестве поощрения за выполненные трудовые обязанности, и это прописано в статье 191.

В такой ситуации стоимость подарка расценивается в качестве частичной оплаты труда, в то время как передача имущества осуществляется не по договору дарения, а по трудовому договору. Таким образом, речь идет о своеобразной трудовой премии, в связи с чем с их стоимости должны уже взыскиваться соответствующие налоги.

Классификация

Подарок, который предоставляется сотруднику в натуральной или денежной форме, представляет собой прибыль и должен облагаться по НДФЛ.

При этом стоит отметить тот факт, что налогом в данном случае будет облагаться не полая сумма сделанного подарка, а только та, которая превышает 4 000 рублей.

Используя данное ограничение, лучше всего заранее рассчитать общую сумму подарков, которые выдаются указанному работнику в натуральной или денежной форме на протяжении календарного года.

Если же подарок оформляется в натуральном виде, то в таком случае перечислять с него налоги нужно в ближайший день, предусмотренный для выплаты денежных средств сотруднику (к примеру, во время выдачи ближайшей зарплаты).

Если после того, как сотрудник получит подарок, до конца календарного года ему не будет предоставлено каких-либо выплат, налог со стоимости данного презента должен быть выплачен на протяжении месяца, идущего с момента окончания отчетного периода.

Порядок оформления

Перед тем, как покупать какой-либо подарок, лучше заранее определиться с полным перечнем лиц, которым будет вручаться подарок. Подарки для сотрудников будут существенно отличаться от тех, которые вручаются клиентам или же партнерам компании, в связи с чем следующим этапом в данном случае является правильное оформление сметы расходов.

После проведения расчетов предварительных расходов по данной статье руководитель компании издает приказ, в котором обязательно указывается:

• перечень лиц, которые несут ответственность за выдачу подарков;
• срок предоставления всех презентов;
• стоимость подарков.

Приобретение подарков должно в обязательном порядке оформляться путем заключения договора купли-продажи, причем покупка должна подтверждаться первичной документацией наподобие чека, накладной или же акта приема-передачи.

Договор дарения

Оформление договора дарения предусматривает переход права собственности на определенное имущество другому лицу, причем взносы на презент не должны рассчитываться по следующим причинам:

• оформляемая сделка никоим образом не связана с выполнением трудовых обязанностей указанных работников;
• передача презента не является мотиватором или компенсацией для работника;
• данный подарок представляет собой необязательную и разовую акцию для работодателя;
• стоимость подарка никоим образом не зависит от результатов деятельности или стажа сотрудника.

Чтобы исключить какие-либо страховые взносы, в тексте договора дарения не должны быть отсылки к каким-либо документам, в соответствии с которыми регулируются трудовые отношения, а также привязка стоимости или вида презента к определенным успехам сотрудника.

Учитывается ли НДФЛ

Как говорилось выше, ценный подарок облагается НДФЛ даже в том случае, если он предоставляется в натуральной форме.

Оплачивать налог в данном случае требуется только с той суммы, которая превышает 4 000 рублей, а если же придерживаться той позиции, что ценный подарок представляет собой стимулирующую выплату, появляется спорный вопрос по поводу используемой базы доля отчислений, но большинство экспертов говорит о том, что неудержание налогов со всей суммы в данном случае является неправомерным.

В данном случае признаются всевозможные вознаграждения и выплаты, которые предоставляются от юридических физическим лицам в рамках трудовых отношений или заключенных гражданско-правовых соглашений, основным предметом которых является предоставление определенных услуг или же работ. Таким образом, сумма прибыли, полученной в виде ценного подарка, в данном случае полностью облагается страховыми взносами, включая различные взносы на травматизм.

Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам

Если же говорить взносах с тех подарков, которые предоставляются сотрудникам в честь каких-либо праздников, то их выплачивать не обязательно.

В соответствии с позицией арбитражных судов Западно-Сибирского и Северо-Западного округов, которые занимались рассмотрением этой проблемы, подобная передача осуществляется в соответствии с гражданско-правовыми договорами, которые предусматривают передачу права собственности, и она не имеет непосредственной связи с выполнением со стороны сотрудников их трудовых обязанностей, а также не относится к категории компенсирующих или стимулирующих выплат, имея только лишь необязательный и разовый характер.

Договор дарения в письменной форме обязательно нужно оформлять только в том случае, если общая стоимость подарка более 3 000 рублей, однако Федеральный закон №212-ФЗ не указывает в себе информации о подобных ограничениях, в связи с чем не стоит в принципе обращать какое-либо внимание на стоимость данного презента. В качестве письменного соглашения могут использоваться бумаги, отражающие волю каждой из сторон.

Для детей

Под Новый год достаточно большое количество компаний делает своеобразные подарки для детей своих работников, но при этом не все знают о том, как должны правильно начисляться страховые взносы на стоимость таких презентов.

Таким образом, если презенты передаются сотрудникам в соответствии с нормами трудовых договоров или же локальных актов работодателя, то в таком случае их полная стоимость должна облагаться взносами, но если же к подарку составляется отдельный письменный договор дарения, то в таком случае их стоимость должна облагаться взносами. Если же к подарку оформляется письменный договор дарения, а повод для него никоим образом не связан с выполнением со стороны сотрудника трудовых обязанностей, начисление взносов является не обязательным.

Источник: https://buhuchetpro.ru/oblagajutsja-li-strahovymi-vznosami-podarki-sotrudnikam/

Любите подарки? Заплатите страховые взносы и налог на прибыль!

Замена ЕСН страховыми взносами во внебюджетные фонды поставила в тупик многих бухгалтеров и финансистов.

Одной из таких патовых ситуаций стал вопрос об обложении страховыми взносами выплат непроизводственного характера, осуществляемых в пользу работников (в преддверии 23 февраля и 8 марта проблема приобретения подарков для персонала особенно актуальна).

До 2010 г. все было просто: производишь выплаты за счет чистой прибыли, доказываешь, что они носят разовый характер и не обусловлены трудовым договором, и получаешь право не облагать такие выплаты ЕСН.

Очень многие компании пользовались данными правилами, чтобы поощрять наиболее ценных и высокооплачиваемых сотрудников посредством дорогостоящих подарков ко Дню рождения и другим праздничным датам, экономя 26% от стоимости таких подарков. Что же происходит теперь? Статья 7 ФЗ №212-ФЗ «О страховых взносах…» не содержит указания на связь выплат как объекта обложения страховыми взносами с их отнесением на расходы в целях уменьшения налога на прибыль.

Как результат, подарки работникам нынче дарить крайне невыгодно: их однозначно нельзя отнести на затраты в силу прямого указания в ст.270 НК РФ, а также нельзя признать выплатой, не подлежащей обложению страховыми взносами, поскольку соответствующая норма отсутствует в ст.9 ФЗ №212-ФЗ.

Решение законодателя лишить компании возможностей поощрения работников без возникновения обязательств перед государством понятна и очевидна: это часть общей политики по максимальному наполнению внебюджетных фондов, расходная часть которых стремительно увеличивается (только повышение пенсий и пособий до достижения ребенком 1,5 лет требует миллиардов). Форма проведения этой политики в жизнь – возложение всей полноты социального бремени на работодателей.

Грустно? Еще бы! Однако давайте вспомним барона Мюнгхаузена и воспрянем духом.

Нельзя забывать о том, что максимальный размер выплат, на которые начисляются страховые взносы, составляет 415 000 руб. (ч.4 ст.8 ФЗ №212-ФЗ), все, что выплачивается сверх этого, страховыми взносами не облагается. Согласитесь, что когда речь идет о высококвалифицированном персонале, заработная плата в 34 583 руб. в месяц не представляется заоблачной.

По нашему мнению, данная норма предоставляет прекрасную возможность не только поощрить наиболее ценных и высокооплачиваемых сотрудников, но и получить экономию налога на прибыль.

Достаточно лишь заменить выплаты непроизводственного характера выплатами, связанными с выполнением трудовых обязанностей (прекрасным инструментом здесь является включение особых условий оплаты труда в трудовой договор).

В результате вы получите возможность отнести выплаты в пользу работников на расходы, связанные с оплатой труда, и одновременно не платить страховые взносы во внебюджетные фонды.

Впрочем, данные выкладки справедливы и для дорогостоящих подарков, если сумма их стоимости с совокупной заработной платой превысит 415 000 руб., с той лишь разницей, что в этом случае не получится сэкономить на налоге на прибыль.

Валентина Новоселова, Евгений Назаров, специалист по управлению налоговыми рисками Центра Структурирования бизнеса и налоговой безопасности. Материал предоставлен юридической фирмой

Источник: https://delovoymir.biz/lyubite_podarki_zaplatite_strahovye_vznosy_i_nalog_na_pribyl.html

Облагаются ли страховыми взносам подарки сотрудникам

Любой бухгалтер и руководитель обязан знать, облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам. Вашему вниманию – правовой ликбез всей ситуации и возможные нюансы.

Повод для начисления

По общему правилу руководство имеет право делать подарки всем своим сотрудникам. Случаи для этого могут быть совершенно разные. Например, день рождения сотрудника, Новый год. И даже потому, что коллективным договором изначально предусмотрено периодическое вручение подарков.

Есть общее правило для выплат и иных вознаграждений. Оно предполагает, что их включают в базу для начисления страховых взносов в виде конкретной стоимости. Исходя из этого, многие интересуются: облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам. При этом однозначный ответ дать нельзя, поскольку есть свои нюансы обложения подарков страховыми взносами (и НДФЛ).

Также см. «Подарки сотрудникам: нужно ли начислять НДФЛ».

Начислять или нет

Учитывая положения законодательства и арбитражной практики, с подарков, врученных в честь какого-либо праздника/события и без привязки к труду, страховые взносы не берут.

Договор

Чтобы понимать, начислять ли взносы на подарки работникам, необходима их передача на основании письменных гражданско-правовых соглашений (в первую очередь, дарение). Целью таких сделок выступает переход права собственности на вещь. При этом взносы на презент не начисляют по следующим причинам:

• такая сделка совершенно не связана с выполнением обязанностей, указанных в трудовом контракте;
• вручение подарка не носит стимулирующий или компенсирующий характер;
• сделать подарок – это разовая и необязательная для нанимателя акция;
• сама стоимость подарка не привязана к стажу и результату работы человека.

Учитывая вышесказанное, в период вручения подарка работнику в честь какого-либо праздника компания обязана составить в письменном виде и подписать договор дарения. В этом случае не должно возникнуть ситуации, в которых подарки облагаются страховыми взносами. То есть отсутствует сам объект.

ПРИМЕР 1

В марте 2017 года менеджер ООО «Гуру» отмечает свой день рождения. В честь этого компания сделала ему подарок. Он оформлен письменным договором дарения, который составлен по общему шаблону с использованием общих фраз и никак не привязан к трудовым отношениям и производственным результатам.

Бухгалтер общества спокоен: страховые взносы на подарки начислять не придется.

Цена подарка

Еще один важный момент – это ограничение стоимости подарка. В гражданском законодательстве указано, что договор дарения движимой вещи необходимо совершить в письменном виде, если цена подарка превышает ограничение в 3 тысячи рублей. Хотя на страховые взносы на подарки это не влияет: их все равно начислять не нужно.

Есть одно небольшое «но». В главе 34 Налогового кодекса, который с 2017 года регулирует страховые взносы, подобное ограничение в 3000 рублей не упомянуто. А это значит, что стоимость подарка для целей начисления взносов значения не имеет.

Также см. «Новая глава НК РФ с 2017 года «Страховые взносы».

Привязка к труду

В иных случаях, формально даря презенты к разным праздникам, например – подарки к Новому году, страховые взносы придется начислять. Основано это на том, что их дарят работнику уже с целью улучшения трудовых отношений. Особенно это затрагивает те организации, чьи внутренние правила упоминают выдачу сотрудникам подарков.

Обычно локальные положения по труду содержат норму, что подарки должны получать те работники, которые за все время достигли определенных показателей или каким-то образом улучшили производительность компании. Это автоматически говорит о том, что работник получает свой подарок именно за труд.

Если говорить о подарочных сертификатах, страховые взносы на них начислять не нужно только в одном случае: если они переданы по письменным договорам дарения и без привязки к трудовым отношениям и результатам работы. То есть действует общий подход.

Также см. «Начисление страховых взносов в 2017 году: самое основное».

ПРИМЕР 2

В феврале 2017 года ООО «Гуру» подарило своему менеджеру подарок – мультиварку. Он сделан по причине успешной работы этого специалиста в 2017 году. Кроме того, подарок вручен в рамках пункта трудового договора о премировании. Цена мультиварки с НДС – 4720 рублей.

Бухгалтер общества в силу факта трудовых достижений менеджера удерживает с подарка НДФЛ и начисляет страховые взносы.

Также см. «Премии и подоходный налог: правило обложения».

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/strahovie-vznosy/podarki-sotrudnikam-strah-vznosam.html

Премии, не облагаемые страховыми взносами

Если рассматривать премию как вид вознаграждения с точки зрения трудового законодательства, этот вид выплат является заработком персонала (стат. 129 ТК). Точнее говоря, это стимулирующие суммы, назначением которых считается поощрение особо активных и добросовестных специалистов. В связи с этим с премий начисляются страховые взносы в общем порядке и по нормам п. 1 стат. 420 НК РФ.

Выдача премии не относится к обязанностям работодателей. Поощрять работников или нет – решает каждое предприятие самостоятельно (стат. 191 ТК РФ). Порядок расчетов определяется в ЛНА компании. Как показывает практика, получение «голого» оклада не способствует мотивации сотрудников. В то же время распределение премий помогает влиять на результаты труда персонала.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Источником выдачи поощрительных выплат может быть или чистая прибыль по случаю, к примеру, праздничных дат, или затраты предприятия. Во втором варианте премии начисляются по результатам труда и выплачиваются с определенной периодичностью.

В ФОТ премиальные суммы включаются в общем порядке вне зависимости от источников финансирования. Вся премия облагается страховыми взносами по нормам глав. 34 НК.

Даже те суммы, которые выдаются за счет оставшейся в распоряжении фирмы чистой прибыли, признаются доходами сотрудников, а значит, подпадают под налогообложение.

Особенности начисления с премиальных выплат взносов:

• С премий работников исчисляются взносы по обязательному медицинскому, социальному (ВНиМ) и пенсионному страхованию, а также по травматизму.
• Не влияет на порядок начисления взносов, отражен или нет в договорных условиях пункт о выплате премий.
• На премию за счет чистой прибыли страховые взносы начисляются по общепринятым правилам, то есть согласно законодательным нормам. Это же правило верно и при выдаче премиальных сумм по итогам работы увольняющемуся работнику.
• Исчислить взносы требуется в месяце выплаты премии, а за какой период выдается такое вознаграждение значения не имеет.

Какие премии не облагаются страховыми взносами

А бывают ли премии, не облагаемые страховыми взносами? И в каких случаях они выдаются? Такие выплаты начисляются в двух случаях:

1. К праздничным дням – если персонал предприятия получает к какому-либо празднику одинаковые суммы, такие выплаты не связаны с результатами труда. Нужно ли начислять с них страховые взносы? Ответ зависит от названия вознаграждения. Если работодатель оформит разовый доход не как премию, а скажем как подарок, обязанности по расчету взносов не возникает (п. 4 стат. 420). Но при этом потребуется правильно оформить выплату – составить ГПД на дарение по требованиям стат. 574 ГК.
2. В любое время как матпомощь – в соответствии с подп. 11 п. 1 стат. 422 НК такие суммы не облагаются взносами, если не превышают 4000 руб. в год на каждого работника.

Если рассматривать обозначенные выше виды вознаграждений с точки зрения налоговой оптимизации, такие методы считаются вполне законными. Однако увлекаться экономией на передаче денег в виде подарков не нужно: проверяющие могут расценить подобные доходы как премиальные выплаты и доначислить причитающиеся суммы взносов.

Страховые взносы с премии – пример начисления

Предположим, по итогам 2 квартала предприятие оптовой торговли премирует своих работников за успешные продажи. Общая сумма премиальных выплат составляет 120000 руб. Бухгалтер начислит взносы в следующем размере:

• В части социальных платежей – 120000,00 х 2,9 % = 3480,00 руб.
• В части пенсионных платежей – 120000,00 х 22 % = 26400,00 руб.
• В части медицинских платежей – 120000,00 х 5,1 % = 6120,00 руб.
• В части травматизма – 120000,00 х 0,2 % (присвоенный ФСС тариф) = 240,00 руб.

Проводки по премиальному вознаграждению составляются по дебету счета затрат и кредиту счета расчетов с сотрудниками. Типовые записи выглядят так:

• Д 20 (44, 26, 91, 25) К 70 – отражено начисление премии в учете.
• Д 70 К 68 – отражено удержание с выплаты подоходного налога.
• Д 20 (44, 26, 91, 25) К 69 – выполнено начисление взносов.
• Д 70 К 50 (51) – произведены расчеты с персоналом по премиальным выплатам.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/spravochn/oblagayutsya-li-premii-strakhovymi-vznosami.html

Налогообложение победителей рекламных акций

1. Общие положения
   1. Настоящий документ определяет политику АО «Оригинал» (далее Компания) в области обработки и конфиденциальности персональных данных Посетителей веб-сайта www.original-group.ru (далее Сайт).
   2. Настоящая Политика разработана в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о персональных данных.

   3. Действие Политики распространяется на все осуществляемые Компанией и связанные с обработкой персональных данных процессы, как с использованием средств автоматизации, в том числе в сети Интернет, так и без использования таких средств.

      К таким процессам в том числе могут относиться сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление и уничтожение персональных данных.

   4. Добровольно предоставляя запрашиваемые персональные данные на Сайте, Посетитель выражает согласие на их сбор и обработку в целях и способами, предусмотренными данной Политикой. Посетитель может использовать Сайт, не предоставляя никакой персональной информации.

   5. Компания автоматически получает и сохраняет неличные сведения, получаемые с помощью браузера в логах сервера. Они могут включать IP-адрес, тип браузера, информацию cookies и адрес запрашиваемой страницы. Компания может использовать эти данные для сбора информации о действиях Посетителей на Сайте, для улучшения качества его содержания и возможностей.

      Компания никоим образом не связывает эти неличные данные с любой персональной информацией, полученной от Посетителей.

   6. Компания не проверяет достоверность предоставленных Посетителем персональных данных, рассчитывая на добросовестность и разумность Посетителя.

2. Цели обработки информации
   1. Главной целью настоящей Политики является обеспечение защиты информации о Посетителях Сайта, в том числе персональных данных, от несанкционированного доступа и разглашения.Также целью Политики является надлежащее выполнение обязательств Компании перед Посетителями.

   2. Компания осуществляет процессы, связанные с обработкой персональных данных, в следующих целях:
      1. При предоставлении услуг – с целью надлежащего выполнения обязательств Компании перед Посетителями, надлежащего оказания услуг, принятия и обработки заказов на оказание таких услуг, а также в любых других случаях, связанных с данным действием.

      2. При осуществлении связи с Посетителями – в целях своевременной связи с Посетителями и предоставления им любой необходимой достоверной и полной информации, связанной с деятельностью Компании.

      3. При получении обратной связи от Посетителей – с целью получения информации о лояльности и удовлетворенности Посетителей, дальнейшего ее исследования и обработки, а также с целью проведения исследований любых категорий.
3. Состав обрабатываемой информации
   1. Персональная информация: имя и фамилия Посетителя, телефон, e-mail; сообщения и запросы Посетителя.
   2. Неличная информация: IP-адрес, тип браузера, информация cookies, адрес запрашиваемой страницы.
4. Принципы обработки персональных данных

   Обработка персональных данных осуществляется на основе следующих принципов:

   1. Законная и справедливая основа обработки персональных данных.
   2. Обработка персональных данных в соответствии с конкретными, заранее определенными и законными целями.
   3. Недопущение объединения баз данных, содержащих персональные данные, обработка которых осуществляется в целях, несовместимых между собой.
   4. Соответствие содержания и объема персональных данных заявленным целям обработки.
   5. Точность, достаточность, актуальность и достоверность персональных данных.
   6. Законность технических мер, направленных на обработку персональных данных.
   7. Разумность и целесообразность обработки персональных данных.
   8. Законный и разумный срок хранения персональных данных.
5. Условия обработки персональных данных
   1. Обработка персональных данных допускается в следующих случаях:
      1. Обработка персональных данных осуществляется с согласия Посетителя на обработку его персональных данных.
      2. Обработка персональных данных необходима для осуществления правосудия, исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица, подлежащих исполнению в соответствии с законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве.
      3. Обработка персональных данных необходима для исполнения Соглашения, стороной которых является Посетитель.
      4. Обработка персональных данных необходима для защиты жизни, здоровья или иных жизненно важных интересов Посетителя, если получение согласия Посетителя невозможно.
      5. Обработка персональных данных необходима для осуществления прав и законных интересов Компании или третьих лиц, либо для достижения общественно значимых целей при условии, что при этом не нарушаются права и свободы Посетителя.
      6. Обработка персональных данных осуществляется в статистических или иных исследовательских целях, при условии обязательного обезличивания персональных данных. Исключение составляет обработка персональных данных в целях продвижения товаров, работ, услуг на рынке путем осуществления прямых контактов с потенциальным потребителем с помощью средств связи и в рамках деятельности Компании.
      7. Осуществляется обработка персональных данных, доступ неограниченного круга лиц к которым предоставлен Посетителем, либо по его просьбе.
      8. Осуществляется обработка персональных данных, подлежащих опубликованию или обязательному раскрытию, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
   2. Компания производит обработку персональных данных своими силами и средствами. В случае, если Компания передает обработку персональных данных третьим лицам, ответственность перед Посетителем за действия таких третьих лиц несет Компания. Третьи лица осуществляют обработку персональных данных в соответствии с настоящей Политикой и несут ответственность перед Компанией.
6. Обработка персональных данных
   1. Сбор персональных данных.
      Автоматизированный сбор персональных данных осуществляется при отправке Посетителем запроса через Сайт. Состав информации, необходимой для отправки запроса указан в п. 3.1. настоящей Политики.
   2. Хранение и использование персональных данных.
      Персональные данные Посетителей хранятся исключительно на должным образом защищенных электронных носителях и обрабатываются с использованием автоматизированных систем, за исключением случаев, когда неавтоматизированная обработка персональных данных необходима в соответствии с законодательством Российской Федерации.
   3. Передача персональных данных. Компания гарантирует, что персональные данные Посетителей передаются третьим лицам только в порядке, предусмотренном настоящей Политикой. В остальных случаях персональные данные Посетителя не распространяются и не передаются третьим лицам. В случае наличия согласия Посетителя или при указании Посетителя возможна передача персональных данных Пользователя третьим лицам, но представляющим исключительно контрагентов Компании.

      Возможно предоставление персональных данных Посетителей по запросу государственных органов, которое осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

7. Защита персональной информации
   1. Меры защиты.
      Для защиты персональных данных Посетителей от незаконного или случайного доступа, сбора, хранения, использования, передачи, блокирования или уничтожения, а также от иных подобных действий, Компания принимает технические и организационно-правовые меры, частью которых является настоящая Политика.
   2. Конфиденциальность предоставляемой информации.
      Компания обязуется и обязует третьих лиц, в случае передачи им права на обработку персональных данных Посетителя, соблюдать режим конфиденциальности в отношении персональных данных Посетителя и не использовать персональные данные без согласия Посетителя за исключением случаев, предусмотренных настоящей Политикой.
8. Права пользователей
   1. Посетитель всегда имеет право на получение информации об обработке персональных данных о нем, в том числе содержащей:
      1. подтверждение факта обработки персональных данных;
      2. правовые основания обработки персональных данных;
      3. цели и применяемые Компанией способы обработки персональных данных;
      4. наименование и место нахождения Компании, сведения о лицах (за исключением работников Компании), которые имеют доступ к персональным данным или которым могут быть раскрыты персональные данные на основании договора с Компанией или в соответствии с законодательством Российской Федерации;
      5. обрабатываемые персональные данные, относящиеся к соответствующему Посетителю, источник их получения, если иной порядок представления таких данных не предусмотрен законодательством Российской Федерации;
      6. сроки обработки персональных данных, в том числе сроки их хранения;
      7. порядок осуществления Посетителем прав, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
      8. информацию об осуществленной или о предполагаемой трансграничной передаче данных;
      9. наименование или фамилию, имя, отчество и адрес лица, осуществляющего обработку персональных данных по поручению Компании, если обработка поручена или будет поручена такому лицу;
      10. иные сведения, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
   2. Посетитель вправе получать сведения, указанные в статье 8.1. настоящей Политики, неограниченное количество раз.
   3. Если Посетитель считает, что Компания осуществляет обработку его персональных данных с нарушением требований Федерального закона «О персональных данных» или иным образом нарушает его права и свободы, Посетитель вправе обжаловать действия или бездействие Компании в уполномоченный орган по защите прав субъектов персональных данных или в судебном порядке.
9. Обязанности Компании

   В соответствии с требованиями Федерального закона «О персональных данных» Компания обязана:

   1. предоставлять Посетителю по его просьбе информацию, касающуюся обработки его персональных данных и указанную в п. 8.1. настоящей Политики, либо предоставить Посетителю обоснованный отказ;
   2. в случае, если персональные данные Посетителя получены Компанией не от Посетителя, Компания обязана любым способом уведомить об этом Посетителя до начала обработки таких данных и предоставить ему данные о лице, предоставившем такие персональные данные;
   3. принимать меры, необходимые и достаточные для обеспечения выполнения обязанностей, предусмотренных настоящей Политикой и Федеральным законом «О персональных данных»;
   4. при обработке персональных данных принимать необходимые правовые, организационные и технические меры или обеспечивать их принятие для защиты персональных данных от неправомерного или случайного доступа к ним, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, предоставления, распространения персональных данных, а также от иных неправомерных действий в отношении персональных данных;
   5. по требованию Посетителя уточнять обрабатываемые персональные данные, блокировать или удалять, если персональные данные являются неполными, устаревшими, неточными, незаконно полученными или не являются необходимыми для заявленной цели обработки;
   6. вести Реестр учета обращений Посетителей, в котором должны фиксироваться запросы Посетителей на получение персональных данных, а также факты предоставления персональных данных по этим запросам;
   7. обеспечить правомерность обработки персональных данных. В случае, если обеспечить правомерность обработки персональных данных невозможно, Компания в срок, не превышающий десяти рабочих дней с даты выявления неправомерной обработки персональных данных, обязана уничтожить такие персональные данные или обеспечить их уничтожение;
   8. в случае отзыва Посетителем согласия на обработку своих персональных данных прекратить обработку персональных данных и уничтожить персональные данные в срок, не превышающий тридцати дней с даты поступления указанного отзыва. Об уничтожении персональных данных Компания обязана уведомить Посетителя.
10. Зарубежные пользователи
    1. Компания обязана убедиться в том, что иностранным государством, на территорию которого осуществляется передача персональных данных, обеспечивается адекватная защита прав Посетителя, до начала осуществления трансграничной передачи персональных данных.
    2. Трансграничная передача персональных данных на территории иностранных государств, не обеспечивающих адекватной защиты прав субъектов персональных данных, может осуществляться в случаях:
       1. наличия согласия в письменной форме Посетителя на трансграничную передачу его персональных данных;
       2. предусмотренных международными договорами Российской Федерации;
       3. предусмотренных федеральными законами, если это необходимо в целях защиты основ конституционного строя Российской Федерации, обеспечения обороны страны и безопасности государства, а также обеспечения безопасности устойчивого и безопасного функционирования транспортного комплекса, защиты интересов личности, общества и государства в сфере транспортного комплекса от актов незаконного вмешательства;
       4. исполнения договора, стороной которого является Посетитель;
       5. защиты жизни, здоровья, иных жизненно важных интересов Посетителя или других лиц при невозможности получения согласия в письменной форме Посетителя.
11. Ограничение действия Политики
    1. Действия настоящей Политики касаются исключительно Сайта и не распространяются на действия, мобильные приложения и интернет-сайты третьих лиц.
12. Порядок ввода в действие и изменение Политики
    1. Политика вступает в силу с момента ее утверждения Генеральным директором Компании и действует бессрочно, до замены ее новой Политикой.
    2. Настоящая редакция Политики является действующей редакцией и является публичным документом. Компания вправе в любое время вносить любые изменения в Политику. В случае внесения изменений в Политику, Компания обязана уведомить Пользователей об этом путем размещения новой редакции по тому же адресу, но не позднее, чем за 10 дней до вступления в силу соответствующих изменений.

Источник: https://www.i-actions.ru/resources/nalogooblozhenie-pobeditelej-reklamnyh-akcij.html

Денежные подарки: облагать или не облагать их страховыми взносами?

«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2015, N 4

Тема, связанная со страховыми взносами во внебюджетные фонды, регулируемыми Федеральным законом от 24.07.

2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», всегда актуальна. В редакцию поступает много вопросов, касающихся обложения взносами тех или иных выплат в аптеках.

В этом номере журнала рассмотрен вопрос главного бухгалтера аптеки о порядке обложения страховыми взносами денежных подарков.

В статье обстоятельно разберем вопрос, связанный с обложением (освобождением от обложения) страховыми взносами во внебюджетные фонды денежных подарков, выплаченных сотрудникам к праздникам и юбилейным датам из нераспределенной прибыли по договорам дарения. Эксперт рассмотрел ситуацию, при которой данные выплаты не указаны в коллективном договоре и положении об оплате труда.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Денежные подарки — что это за вид выплаты?Статьей 191 ТК РФ предусмотрено, что в качестве поощрения за труд применяются премии, ценные подарки. Также за надлежащее выполнение трудовых обязанностей работники получают денежное вознаграждение.

В ТК РФ сказано, что другие виды поощрения работников за труд тоже имеют место в организации, но они должны быть предусмотрены коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка.В ГК РФ определение денежного подарка не фигурирует. Однако в письмах министерств и ведомств данное понятие встречается.

Работодатели используют такой вид выплаты, как денежные подарки, который, по сути, означает передачу денежных средств работникам в рамках дарения. Но, поскольку точного определения денежных подарков в нормативных документах нет, различные вознаграждения стимулирующего характера работодатели склонны квалифицировать как денежные подарки.

А в дальнейшем выплаты такого вида, прямо не указанные в ст. 9 «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» Федерального закона N 212-ФЗ, либо не относящиеся к объекту обложения согласно п. 3 ст.

7 того же Закона, приводят к возникновению у плательщиков вопросов, связанных с обложением либо освобождением от обложения страховыми взносами.К сведению.

К объекту обложения страховыми взносами не относятся выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).В рамках каких отношений выплачиваются денежные подарки:

трудовых или гражданско-правовых?

Согласно Федеральному закону N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.Определение объекта обложения взносами в Федеральном законе N 212-ФЗ весьма неоднозначное для толкования, следует ли облагать взносами подарки сотрудникам по договорам дарения. В связи с этим необходимо учесть все нюансы при решении данного вопроса, а также обратиться к существующей судебной арбитражной практике.

Прежде всего необходимо разобраться, одинаковую ли сумму выплат для каждого работника составляли денежные подарки. В противном случае появляется основание предполагать, что денежные выплаты непосредственно связаны с трудовой деятельностью индивидуально каждого работника, то есть занимаемой должностью, профессиональными качествами и т.д.

Что касается договора дарения, сам по себе этот договор не является основанием для освобождения той или иной выплаты от обложения страховыми взносами, если названная выплата служит поощрением за выполненную работу.

К сведению. В ст. 572 ГК РФ (гл. 32) дано определение договору дарения.

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Денежные подарки, выплаченные по договорам дарения, не будут облагаться страховыми взносами в том случае, если в договоре дарения нет указания на связь данной выплаты с трудовой деятельностью, а также если сумма денежных подарков будет одинаковой для всех работников. К тому же стоит отметить, что денежные подарки действительно должны быть связаны с праздничными и юбилейными датами — только в этом случае они не будут облагаться взносами.

Согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ одним из условий заключения договора дарения является стоимость дара больше 3000 руб. Соответственно, договор дарения на меньшую сумму можно не оформлять.

Причем если договор все же оформлен и при проверке контролирующими органами работодатель будет ссылаться на него как на условие освобождения стоимости дара от обложения страховыми взносами, то данный факт будет являться некорректным обоснованием его действий.

Проверяющие наверняка заинтересуются им, и отстаивать свою точку зрения работодателю придется уже в суде. Похожие прецеденты в российской судебной практике имеются, поэтому следует привести несколько примеров для полного понимания того, какими доводами оперируют контролирующие органы в суде, обосновывая доначисление взносов на «спорные» выплаты.

Рассмотрим подробно несколько постановлений.В Постановлении ФАС УО от 20.01.2012 N А50-13578/2011 говорится об отказе в удовлетворении кассационной жалобы аптечной организации (далее — Общество 1).

В Обществе 1 при выездной проверке было установлено занижение базы для начисления страховых взносов в ФСС на суммы стоимости подарков и витаминов, полученных сотрудниками.

Суды первой и апелляционной инстанций установили, что выплаты представляли собой подарки, выданные работникам Общества 1 к следующим праздникам: Дню защитника Отечества, Международному женскому дню, Дню пожилого человека, а также работникам выдавались витамины.

Судами приводились весьма простые и убедительные доказательства того, что спорные выплаты являются объектом обложения: указанные выплаты в ст.

9 Федерального закона N 212-ФЗ не поименованы, вследствие чего подлежат включению в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.В Постановлении ФАС УО от 28.04.

2014 N Ф09-2360/14 по делу N А71-7030/2013 судьи поддержали позицию контролирующих органов (внебюджетных фондов) и вынесли решение квалифицировать выплаты по договорам дарения как выплаты стимулирующего характера в рамках трудовой деятельности, на которые в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ начисляются взносы. По договорам дарения организация произвела денежные выплаты своим работником, а взносы не начислила. В рассматриваемом деле судьями указывалось на то, что вознаграждения носят стимулирующий характер и в зависимости от стажа они устанавливались в размере от 200 до 1500 руб. Данное обстоятельство указывает на возникновение объекта обложения страховыми взносами. В силу Федерального закона N 212-ФЗ объектами считаются выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений.

Однако имеются в судебной практике и противоположные решения, связанные с неначислением страховых взносов во внебюджетные фонды на стоимость подарков и денежных сумм, выданных по договорам дарения.

Постановление ФАС ЦО от 01.08.2012 по делу N А14-10305/2011. Организацию (далее — Общество 2) в г. Воронеже ПФР привлек к ответственности за занижение базы для начисления страховых взносов на основании акта выездной проверки. Из акта проверки следовало, что база занижена на сумму, затраченную на приобретение подарков сотрудникам к Новому году.

Общество было не согласно с таким решением ПФР и отстаивало свою позицию в суде. Суды трех инстанций поддержали Общество 2 и сделали вывод о том, что база для начисления страховых взносов не занижена на стоимость подарков, выданных сотрудникам к празднику.

Перечисленные выше вознаграждения производились в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещественных прав на имущество (имущественные права). Согласно ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ выплаты в рамках такого вида договоров не считаются объектом налогообложения.

К тому же подарки не являются объектом обложения взносами, поскольку носят разовый и необязательный характер.

На результат вынесения Постановления в пользу Общества 2 повлияло и то, что затраты, связанные с приобретением подарков для награждения работников, осуществлены за счет чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов.

Но с точки зрения действующего законодательства источник выплаты вознаграждений работникам не является основанием, которым следует руководствоваться при начислении или неначислении взносов во внебюджетные фонды.

Приведем еще один пример (Постановление ФАС ЦО от 29.11.2012 по делу N А62-294/2012), демонстрирующий правомерность отнесения такого рода выплат, как подарки, к освобождаемым доходам.

Страхователь не включил в базу для начисления страховых взносов стоимость подарков к юбилейным датам и праздникам, не оформленных договорами дарения, в связи с этим был привлечен ПФР к ответственности в виде штрафа. Организация не согласилась с решением ПФР и обратилась в суд.

Суды двух инстанций постановили, что указанные расходы не являются объектом обложения, поскольку выдача подарков не связана с трудовой деятельностью и не предусмотрена действующей в организации системой оплаты труда.

Подводя итог, надо отметить, что практически во всех судебных разбирательствах, о которых шла речь в этой статье, говорится о затратах, связанных с приобретением подарков, а не о денежных подарках. Все-таки уже само понятие «денежный подарок» будет иметь весомый аргумент для обложения взносами, в отличие от понятия «подарок в натуральном виде».

Источник: https://nalogooblozhenie.blogspot.com/2015/06/blog-post.html

Страховые взносы с подарков

Учреждение имеет право делать работникам подарки. Также подарки часто получают дети сотрудников и бывшие работники. Дарение не связано с результатами труда. Поэтому и чиновники, и судьи считают, что на стоимость подарков страховые взносы начислять не надо. Это правила работает не всегда.

Как дарить подарки работникам в 2017 году

Чтобы снять все риски, составляйте письменные договоры дарения на подарки дороже 3 тыс. руб. Впрочем, арбитраж отменяет взносы и в случаях, когда работодатели не оформляют договор дарения в виде отдельного документа. Пример вы найдете в постановлении ФАС Поволжского округа от 18 марта 2014 г. № А65-16191/2013. Судьи посчитали, что достаточно подписей получателей подарков в ведомости.

Когда судьи решат, что вы прикрываете подарками оплату труда

Проблемы возникнут, если контролеры решат, что учреждение не имело права относить выплаты к подаркам. Приведем четыре вида ошибок, из-за которых судьи соглашаются с таким выводом.

Выдача подарков связана с результатами труда

Не указывайте в локальных документах, что сотрудники получают подарки за выполнение плана финансово-хозяйственной деятельности. Не связывайте выплату с отсутствием взысканий и т. д. Не называйте подарок поощрением. Его вручение можно объяснить только непроизводственными обстоятельствами (праздник, юбилей учреждения или сотрудника, свадьба, рождение детей).

Пример из судебной практики

1. Подарки выданы по приказу о поощрении, где сказано, что цель выплат – усиление материальной заинтересованности и стимулирующего воздействия (постановление ФАС Поволжского округа от 21 ноября 2013 г. № А55-634/2013).

2. Представитель организации признал в суде, что денежные подарки компенсировали низкую зарплату и отсутствие премий. Персонал получал спорные выплаты почти каждый месяц, они не были приурочены к праздникам (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23 октября 2015 г. № А44-864/2015).

Внимание! ФНС разъяснила, как заполнить новый расчет по страховым взносам

Советуем выдавать подарки только на основании решения учредителя или приказа директора. Для безопасности заключите с сотрудниками письменные договоры дарения.

Памятка. Кто должен начислять страховые взносы и на какие выплаты

Скачать памятку

Подарки предусмотрены не в тех документах

Не устанавливайте выдачу подарков в трудовом договоре или связанных с ним документах. Не упоминайте о подарках в коллективном договоре. В крайнем случае внесите пункт о них только в раздел колдоговора, посвященный соцзащите сотрудников. Но и там не применяйте формулировки о поощрении, не пишите ничего, что укажет на связь с оплатой труда.

Пример из судебной практики

1. Выдача подарков закреплена в положении о поощрении. В нем перечислены основания для награждения: профессионализм работника, выполнение поручений руководителя и т. д. Поэтому судьи решили, что подарки – это фактически премии (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 февраля 2014 г. № А44-3042/2013).

2. В правилах внутреннего трудового распорядка сказано, что сотрудники получают подарки за продолжительную работу, успехи в труде и т. д. Из-за сочетания двух ошибок контролеры доначислили взносы (определение Верховного суда РФ от 10 сентября 2014 г. № 309-ЭС14-520).

Советуем выдавать подарки только на основании решения учредителя или приказа директора. Для безопасности заключите с сотрудниками письменные договоры дарения.

Стоимость подарка зависит от должности

Безопаснее, если стоимость подарков одинакова для всех сотрудников или хотя бы для групп сотрудников (например, для работников одного отдела). Подобное равенство косвенно свидетельствует о том, что подарки не связаны с трудовыми отношениями и взносы на них начислять не нужно (определение ВС РФ от 27 февраля 2015 г. № 309-КГ15-1778).

Плохо, когда стоимость подарков индивидуальна для каждого сотрудника. Еще хуже, когда она определена как процент от зарплаты.

• Новая форма 4-ФСС в 2017 год
• Расчет по страховым взносам в 2017 году

Пример из судебной практики

1. Работодатель называл подарками систематические выплаты. Их сумма превышала зарплату и зависела от должности.

Организация не доказала, что стоимость подарка зависит от непроизводственных причин (значимость праздника и пр.).

Все это, по мнению суда, показывает: подарки нужно включить в стимулирующую часть оплаты труда (решение Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26 декабря 2016 г. № А44-2047/2016).

2. В положении об оплате труда подарки названы вознаграждением. Сама сумма подарка зависела от должности сотрудника, составляла не менее оклада, учитывалась по зарплатному счету (решение Арбитражного суда Центрального округа от 27 октября 2015 г. № Ф10-3338/2015).

Внимание! Новые заявления на зачет и возврат переплаты налогов и взносов

Бухгалтер учитывает подарки как зарплату

Расходы на приобретение подарков проводите по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ. Относите их на счета, которые увязаны с этим кодом: 401 20 290, 302 91. Не отражайте выдачу подарков на зарплатном счете 302 11.

Ошибки в бухучете еще не доказательство трудовых отношений. Но судьи примут во внимание и другие обстоятельства. Если вы допустили сразу несколько промахов, придется доплатить взносы. Пример – в постановлении Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 сентября 2016 г. № А44-1285/2016.

Как удержать НДФЛ со стоимости подарка сотруднику

По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет учреждение, со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте. Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., удержите НДФЛ.

Исключением из данного правила является подарок, выданный по основаниям, предусмотренным в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Например, подарок в связи с рождением ребенка, выданный сотруднику в течение первого года после рождения. Такой доход не облагается НДФЛ, даже если стоимость подарка выше 4000 руб.

, но не превышает 50 000 руб. в год.

Когда удержать НДФЛ

НДФЛ удержите при первой же выплате денег сотруднику. А если человек от учреждения получает только доходы, не облагаемые налогом? Например, пособие по уходу за ребенком. С таких выплат также нужно удержать налог. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или любой другой выплаты. При этом неважно, облагается выплата НДФЛ или нет.

Стоимость переданного подарка для целей исчисления НДФЛ определите с учетом НДС, руководствуясь требованиями статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня после его удержания.

Отражение в учете казенных учреждений

Удержание НДФЛ отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.302.11.830    Кредит КРБ.1.303.01.730
– удержан НДФЛ с зарплаты сотрудника.

Такой порядок установлен пунктами 102, 104 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00, 303.00).

Отражение в учете бюджетных учреждений

Удержание НДФЛ отразите проводкой: Дебет 0.302.11.830    Кредит 0.303.01.730

– удержан  НДФЛ с зарплаты сотрудника.

Такой порядок установлен пунктами 129, 131 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00, 303.00).

Пример К празднику 8 марта по приказу руководителя бюджетного учреждения «Альфа» сотрудницам учреждения были вручены косметические наборы. Наборы приобретены за счет средств от деятельности, приносящей доход. В коллективе «Альфы» – две женщины, ежемесячная зарплата каждой из них составляет 22 000 руб. Покупная стоимость каждого косметического набора равна 2500 руб. (в т. ч. НДС – 381 руб.). В марте бухгалтер «Альфы» отразил передачу подарков сотрудницам так: Уменьшение забалансового счета 07 – 5000 руб. (2500 руб. × 2 шт.) – вручены подарки сотрудницам. Все сотрудники «Альфы» (включая и этих сотрудниц) уже получали вещественные подарки в текущем году к юбилею учреждения. Их стоимость составляла 3000 руб. на человека (с учетом НДС). Стоимость наборов, выданных к 8 марта, войдет в налоговую базу по НДФЛ в марте. Прав на вычеты по НДФЛ у этих сотрудниц нет. Бухгалтер «Альфы» так рассчитал НДФЛ, который нужно удержать с зарплаты каждой из сотрудниц: 22 000 руб. × 13% + (3000 руб. + 2500 руб. – 4000 руб.) × 13% = 3055 руб. Эта сумма не превышает 50 процентов зарплаты каждой из сотрудниц к выплате – 11 000 руб. (22 000 руб. × 50%). Поэтому всю сумму НДФЛ бухгалтер удержал с зарплаты каждой из сотрудниц за март. В учете 31 марта бухгалтер сделал запись:

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102623-strahovye-vznosy-s-podarkov