Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.
На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
по дебету
- 50 «Касса»
- 51 «Расчетные счета»
- 52 «Валютные счета»
- 55 «Специальные счета в банках»
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
- 91 «Прочие доходы и расходы»
по кредиту
- 07 «Оборудование к установке»
- 08 «Вложения во внеоборотные активы»
- 10 «Материалы»
- 11 «Животные на выращивании и откорме»
- 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
- 20 «Основное производство»
- 23 «Вспомогательные производства»
- 25 «Общепроизводственные расходы»
- 26 «Общехозяйственные расходы»
- 28 «Брак в производстве»
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
- 41 «Товары»
- 44 «Расходы на продажу»
- 45 «Товары отгруженные»
- 50 «Касса»
- 51 «Расчетные счета»
- 52 «Валютные счета»
- 55 «Специальные счета в банках»
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
- 91 «Прочие доходы и расходы»
- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
- 97 «Расходы будущих периодов»
- 99 «Прибыли и убытки»
Источник: https://SprBuh.SysTecs.ru/uchet/ps/schet_71.html
Счет 71 в бухгалтерском учете: характеристика, проводки :
Счет 71 в бухгалтерском учете используется для наглядного отражения денежных средств, выданных из кассы в подотчет сотрудникам предприятия. Деньги выделяются на расходы в связи с командировкой или для удовлетворения общехозяйственных нужд организации.
Назначение счета
Счет 71 предназначается для учета выдачи и возврата непотраченных подотчетных сумм. Деньги из кассы выдаются с оформлением расходного кассового ордера и лишь при условии, что работником сдана авансовая отчетность о потраченных подотчетных средствах, полученных ранее.
Для получения средств сотрудник пишет заявление, которое должно быть заверено руководителем компании. По истечении срока, на который были предоставлены средства, работник должен в течение 3 дней предоставить отчетность о назначении и количестве потраченных денег. Неистраченные средства возвращаются в кассу предприятия.
Характеристика счета 71
71 счет устроен как активный счет, но сальдо на конец месяца может образоваться как кредитовое, так и дебетовое. Остаток по кредиту будет означать долговое обязательство организации перед сотрудником: выданной в подотчет суммы не хватило на подтвержденные хозяйственные расходы. Конечный остаток по дебету говорит о дебиторской задолженности сотрудника перед предприятием.
Сомнений в том, какой он 71 счет: активный или пассивный, быть не должно. Счет активно-пассивный по структуре ближе к активному. Увеличение суммы выданных средств будет отражаться в дебете, а уменьшение дебиторской задолженности — в кредите.
Счета аналитического учета открывают по каждой выданной в подотчет сумме. Контроль над процессами выдачи и использованием средств целевого назначения позволяет снизить неэффективные расходы предприятия.
Отражение в бухгалтерском балансе
В конце отчетного периода бухгалтер подсчитывает остатки на синтетических счетах учета. Данные должны быть отражены в бухгалтерском балансе. Дебетовое конечное сальдо записывается во II раздел баланса «Оборотные активы» («Дебиторская задолженность»).
Остаток по кредиту на конец периода переносится в V раздел баланса «Краткосрочные обязательства» («Кредиторская задолженность»). Значения используются как начальные остатки по счету 71 в начале следующего периода.
Корреспонденция с другими счетами
Счет 71 дебетуется при выдаче сотруднику денег под отчет. Для этого в основном используют счет 50, если деньги были выданы из кассы, и счет 51, если средства перечислили с расчетного счета.
Кредитуется бухгалтерский счет 71 со следующими счетами учета:
- внеоборотных активов;
- запасов процесса производства;
- затрат на процесс производства;
- товаров и продукции;
- средств в денежном эквиваленте;
- расчетов с сотрудниками и по прочим операциям;
- финансового результата.
Счета I–IV разделов типового плана счетов используют в корреспонденции с кредитом счета 71 в случае выдачи подотчетных сумм для приобретения материалов, запасов и прочих материальных ценностей, имеющих отношение к внеоборотным активам организации или производственно-реализационному процессу.
Подотчетные суммы, не оплаченные в срок, списывают в финансовый результат предприятия («Недостачи и потери»). В дальнейшем бухгалтер может отразить сумму долга работника перед организацией в счете 70 и списать ее из заработной платы.
Подотчетные командировочные средства
Работник, отправляясь в служебную командировку, имеет право на возмещение суммы командировочных расходов, осуществленных с целью:
- оплаты за проезд до пункта назначения;
- оплаты аренды жилья;
- оплаты суточных расходов;
- оплаты прочих оговоренных с работодателем расходов.
Необходимо также учитывать, что работник может претендовать на командировочные выплаты только в том случае, если является штатным сотрудником. Размер денег, выдаваемых под отчет, регулируется коллективными трудовыми договорами или уставом предприятия. Денежные средства, выданные в валюте иностранных государств, необходимо учитывать на отдельных субсчетах.
Проводки по выплате командировочных средств
Выдача работнику командировочных средств сопровождается записями в бухгалтерском учете и оформлением соответствующих документов. Выплатив из кассы денежные средства в подотчет, осуществляется проводка: Дт счет 71 Кт счет 50. Если деньги были перечислены на корпоративную платежную карту, операция оформляется записями: Дт 55 Кт 51, Дт 71 Кт 55.
Дальнейший порядок учета зависит от того, с какой целью работник был отправлен в командировку. Если осуществляются производственные нужды, дебетуются счета 20, 23 или 29 со счетом 71. Поездка административно-управленческого характера списывается на счет 26, по продаже товаров – на счет 44.
Командировка, связанная с приобретением имущества для предприятия, входит в стоимость приобретаемого средства и отражается на соответствующем счете учета производственных запасов, внеоборотных активов, товаров.
Сумма НДС по командировочным выплатам производственного характера учитывается проводками:
- Дт «НДС» Кт «Расчеты по подотчетным суммам» – сумма НДС принята на учет.
- Дт 68 «Расчеты по налогам» Кт 19 «НДС» – проведен налоговый вычет НДС.
Следует помнить, что налоговый вычет НДС на расходы, не относящиеся к производству, не производится. Составляется проводка Дт «Прочие расходы» Кт «НДС», означающая списание НДС.
Подтвержденный расход командировочных средств на большую сумму подлежит возмещению предприятием в пользу сотрудника, проводка – Дт счет 71 Кт счет 50. Если работник возвращает неизрасходованные суммы, операция имеет противоположный вид: Дт «Касса» Кт «Расчеты по подотчетным суммам».
Подотчетные суммы по прочим операциям
Кроме командировочных расходов, предприятие может выдать работнику денежные средства в подотчет с целью оплаты:
- хозяйственно-операционных расходов;
- покупки мелкооптовых товаров;
- представительских расходов.
Хозяйственно-операционные расходы предполагают покупку товаров, оплату ГСМ и услуг. Представительские расходы относятся к статье общехозяйственных расходов и включают в себя затраты на прием иностранных представителей, буфетное обслуживание, услуги переводчика и пр. К ним не относятся расходы на развлекательные мероприятия и отдых в профилакториях.
Отражение представительских расходов в учете
Для учета выданных подотчетных сумм с целью оплаты представительских мероприятий составляются проводки по 71 счету:
- Дт «Расчеты по подотчетным суммам» Кт «Касса» – выданы деньги под отчет.
- Дт «Общехозяйственные расходы» Кт «Расчеты по подотчетным суммам» – отражена сумма представительских расходов.
- Дт «НДС» Кт «Расчеты по подотчетным суммам» – учтена сумма НДС.
- Дт «Касса» Кт «Расчеты по подотчетным суммам» – неиспользованные денежные средства возвращены в кассу предприятия.
- Дт «Расчеты по подотчетным суммам» Кт «Касса» – выданы средства в качестве возмещения работнику перерасхода.
- Дт «Нераспределенная прибыль/убыток» Кт «Расчеты по налогам» – в случае превышения нормируемых расходов восстанавливается сумма НДС на перерасход.
Сумма представительских расходов не должна превышать 4% от расходов по оплате труда в отчетном периоде.
Учет хозяйственно-операционных подотчетных сумм
Товары, приобретенные на выданные под отчет денежные средства, учитывают на счетах внеоборотных активов, производственных запасов или товаров.
Рассмотрим пример: из кассы на покупку материалов выдано 3000 р., из них фактически потрачено 2500 р. Бухгалтер осуществляет проводки:
- Дт «Расчеты по подотчетным суммам» Кт «Касса» – 3000 р. – выдано подотчетному лицу на приобретение материалов.
- Дт «Материалы» Кт «Расчеты по подотчетным суммам» – 2500 р. – отражена сумма расходов на материалы.
- Дт «Касса» Кт «Расчеты по подотчетным суммам» – 500 р. – подотчетным лицом возвращены в кассу неиспользованные средства.
Если остаточные подотчетные суммы не возвращены сотрудником в установленный срок, или не был предоставлен авансовый отчет о потраченных средствах, осуществляется проводка: Дт 94 Кт 71. В зависимости от способа удержания суммы могут быть составлены проводки:
- Дт «Расчеты по заработной плате» Кт «Недостачи и потери» – вычет подотчетной суммы из заработной платы сотрудника;
- Дт «Расчеты с сотрудниками по прочим операциям» Кт «Недостачи и потери» – выставлена дебиторская задолженность сотрудника по невозвращенной подотчетной сумме.
Прежде чем использовать счет 71 в бухгалтерском учете для составления корреспонденции по операциям отражения и взыскания с работника подотчетных сумм, необходимо ознакомиться с учетной политикой предприятия. В частных случаях со счетом 71 могут использоваться еще и счета 91, 99.
Источник: https://BusinessMan.ru/new-schet-71-v-buxgalterskom-uchete-xarakteristika-provodki.html
uma-sovsem.net
Практически в каждой организации деньги выдаются сотрудникам под отчет на покупку материалов или в качестве командировочных, для учета этих операций и служит счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Напомним, что до 2015 года получить деньги под отчет могли лица, назначенные приказом, теперь же подотчет может взять любой работник организации, главное правило при выдаче денег, чтобы он отчитался за прошлую подотчетную сумму.
Счет 71 является активно — пассивный. О различиях между активными и пассивными счетами я писала в уроке №1.
Напомню, сальдо по пассивному счету может быть ТОЛЬКО ПО КРЕДИТУ, по активному ТОЛЬКО по дебету. А по активно-пассивным счетам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым.
Что отражать по дебету и кредиту счет 71?
Наложим данное правило на счет 71, что же это значит, если сотрудник взял денежные средства, НО ЕЩЕ ИХ НЕ ПОТРАТИЛ, то у него возникает долг перед организацией на эту сумму, т.е. возникает дебиторская задолженность, сальдо по счету 71 будет по ДЕБЕТУ.
Если сотрудник взял под отчет сумму и не уложился в нее, а истратил на 300 рублей больше, то организация должна будет возместить ему 300 рублей, а эта задолженность найдет свое отражение по КРЕДИТУ счета 71.
Пример.
Сотрудник организации взял из кассы 5000 рублей под отчет на покупку стройматериалов. 1) Проводка Д – 71 К – 50.
2) Сотрудник купил материалов на 4000 – Д – 10 К – 71.
Остаток по счету 71 дебетовый, т.е. сотрудник должен нам тысячу рублей. 3) Он сдает в кассу 1 000 руб. – проводка Д – 50 К — 71. Сальдо нет.
Составим самолетик по счету 71 на основе примера.
Бухгалтер должна составить авансовый отчет, в котором отражено, на что сотрудник потратил подотчетные суммы, документ подписывается кассиром, гл. бухгалтером и директором или иными утвержденными лицами.
Для получения денежных средств под отчет работник должен ОБЯЗАТЕЛЬНО написать заявление на имя директора. На заявление директор должен написать, какую сумму следует выдать и на какой срок.
Типовые проводки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| № п/п | Хоз. операция | Дебет | Кредит |
| 1 | Сотруднику выдано под отчет из кассы/с расчетного счета | 71 | 50/51 |
| 2 | Выданы / Перечислены командировочные | 71 | 50/51 |
| 3 | Оприходованы материалы, купленные подотчет | 10 | 71 |
| 4 | Учет НДС по приобретенным ТМЦ | 19 | 71 |
| 5 | Учет расходов на основное производство | 20 | 71 |
| 6 | Возврат неизрасходованных подотчетных средств в кассу | 50 | 71 |
| 7 | Возмещение перерасходованных средств подотчетному лицу | 71 | 50 |
| 8 | Списана сумма, не возращённая подотчетным лицом | 94 | 71 |
| 9 | Удержаны денежные средства из заработной планы, не возвращенные подотчетным лицом | 70 | 94 |
Это основные типовые проводки, в хозяйственной практике вам придется использовать субсчета, например, чтобы оприходовать бензин нужно составить проводку Д 10:03 К 71, чтобы оприходовать стройматериалы Д 10.08 К 71 и так далее.
Если у вас остались вопросы — не стесняйтесь!
Источник: https://uma-sovsem.net/schet-71-tipovie-provodki.html
Дебет Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит
| Увеличение задолженности подотчетных лиц | Корреспондирующий счет | Уменьшение задолженности подотчетных лиц | Корреспондирующий счет |
| Сальдо –сумма долга подотчетных лиц на начало периода Выданы ден.средства на хознужды, ком.расходы, в возмещение перерасходов п/о лиц Выданы ден.документы под отчет Положительная курсовая разница по подотчетным суммам Сальдо –сумма долга подотчетных лиц на конец периода | — — | Сальдо –сумма долга подотчетным лицам на начало периода Приобретены мат.ценности за счет п/о сумм Использованы п/о суммы: · На производственные цели · НДС по приобретенным мат.ценностям, работам и услугам · На непроизводственные цели Возврат неиспользованных п/о сумм: · В кассу · Удержанием из зарплаты Отрицательная курсовая разница по подотчетным суммам Сальдо –сумма долга подотчетным лицам на конец периода | — 07,08,10,41 26,44 — |
Командировочные расходы включаются в издержки производства и обращения в фактически произведенном размере. Для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в пределах установленных норм. Командировочные расходы сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу. НДС по сверхнормативным затратам в зачет бюджету не представляется, а списывается за счет собственных средств предприятия.
Суточные, выданные сверх норм, включаются в совокупный годовой доход подотчетного лица и облагаются налогом на доходы физических лиц. На выданные сверх норм суточные не начисляются страховые взносы по ЕСН.
Пример. Инженеру Иванову И.И. выдано на командировочные расходы 1500 рублей, срок командировки 3 дня. Иванов И.И. представил квитанцию за проживание в гостинице (двое суток) – 600 рублей, железнодорожные билеты 450 рублей.
В авансовом отчете Иванова И.И. отражено:
За проживание в гостинице (2 суток) — 600 рублей без НДС
Проезд – 450 рублей с учетом НДС
Суточные за три дня — 360 (3х120 руб.) по приказу директора
Всего: 1410 рублей.
Делаем расчет по авансовому отчету
· За проживание в гостинице: расходы за проживание в пределах норм 300 х2 =600 руб., расходов за проживание сверх норм — нет
· По проезду: НДС= 450 х 18 / 118 =69 руб., расходы по проезду 450-69=381 руб.
· Суточные: В пределах норм – 100 х 3 =300 руб, сверх норм – 360-300 =60 руб.
Отражаем перечисленные операции на счетах:
| № | Содержание | Дебет | Кредит | Сумма |
| Выдано Иванову И.И. под отчет | ||||
| Расходы по авансовому отчету в пределах норм (600+381+300=1281) | ||||
| Расходы по авансовому отчету сверх норм (из суточных — 60) | ||||
| НДС по командировочным расходам (из ж/д билетов) | ||||
| Начислен налог на доходы физ.лиц по превышению суточных (60х13%=7,8) |
Для целей налогообложения принимается сумма в размере 1281 руб., а превышение расходов в сумме 60 рублей присоединяется к балансовой прибыли при расчете налога на прибыль.
Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу предприятия не позднее 3-х дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки. (1500-1410 = 90 рублей).
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявлять в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов, вернуть неизрасходованные суммы или получить из кассы перерасходованные суммы.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.
Задача №1. Из кассы организации выдано работнику на командировочные расходы 14 000 руб.
По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения на пять суток в сумме 3278 рублей (включая НДС – 500 рублей), железнодорожные билеты на проезд к месту командировки и обратно стоимостью 2622 рубля (в том числе НДС – 400 рублей). Учтены также суточные за пять дней по установленным нормам – 700*5=3 500 рублей (в счете гостиницы сумма НДС выделена отдельной строкой, выдан счет-фактура за услуги гостиницы, в железнодорожных билетах НДС выделен отдельной строкой). Итого: 9400 рублей. Договор с покупателем был заключен. Задолженность работника по невозвращенным подотчетным средствам – 4 600 рублей (14 000 рублей – 9 400 рублей) удерживается из его заработной платы. Оклад работника составляет 15 000 рублей.
Отразите необходимые операции на счетах бухгалтерского учета. Оформите решение в табл.14.
Таблица 14
Журнал хозяйственных операций
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов |
| дебет | кредит | |
| 1. Выданы из кассы денежные средства под отчет 2. Списаны расходы на проезд работника 3. Отражен НДС по расходам на проезд 4. Списаны расходы на наем жилого помещения 5. Отражен НДС по расходам на наем жилого помещения 6. Списаны расходы по оплате суточных 7. Принят к вычету НДС по командировочным расходам (500 рублей + 400 рублей) 8. Учтена сумма средств, выданная работнику под отчет и не возвращенная в срок 9. Начислена заработная плата работнику 10. Удержан налог на доходы физических лиц (15 000 рублей х 13%) 11. Удержаны денежные средства из заработной платы работника 20% (15 000 – 1 950), в следующем месяце удержания составят 4 600 – 2 610 =1 990 руб. 12. Выдана из кассы заработная плата работнику (15 000 — 1950 – 2610) |
По общему правилу, изложенному в статье 138 ТК РФ, удержания из заработной платы, производимые работодателем в силу предоставленных ему прав, не могут превышать 20% от заработной платы, причитающейся работнику (за вычетом НДФЛ).
2. Особенности учета с разными дебиторами и кредиторами.
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по разным причинам:
· по претензиям к поставщикам и подрядчикам,
· по страхованию имущества и персонала,
· за товары, купленные в кредит,
· по возмещению материального ущерба,
· по представленным работникам предприятия займам и др.
Для учета расчетов используются счета: 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Учет расчетов с учредителями.
Расчеты с учредителями осуществляются по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и другим операциям. Учет ведется на активно-пассивном счете 75.
Дебет Счет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит
| Увеличение задолженности учредителей по вкладам в УК, уменьшение задолженности предприятия учредителям по доходам | Корреспондирующий счет | Уменьшение задолженности учредителей по вкладам в УК, увеличение задолженности предприятия учредителям по доходам | Корреспондирующий счет |
| Сальдо –долг учредителей по взносам на начало периода Начислен долг учредителей по взносам в УК Начислен налог на доходы учредителей Выплачены дивиденды учредителям Сальдо –долг учредителей по взносам на конец периода | — 50,51 — | Сальдо –долг предприятия учредителям по дивидендам на начало периода Внесен учредителями вклад в УК Начислены дивиденды учредителям Сальдо –долг предприятия учредителям по дивидендам на начало периода | — 01,04,10,41,50,51,52 — |
Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю.
Дивидендом является часть чистой прибыли акционерного общества, подлежащая распределению среди акционеров.
https://www.youtube.com/watch?v=dpS4Ea_m-5E
Чистая прибыль, направленная на выплату дивидендов, распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций.
По объявленным дивидендам начисляются налоги:
· По физическим лицам – налог на доходы физических лиц (9%)
· По юридическим лицам – налог на доходы по ставке 9%.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
Источник: https://zdamsam.ru/b26885.html
Что содержит и как ведется 71-й счет бухгалтерского учета — Юридический справочник бизнеса
71-й счет – это учетная позиция в бухгалтерском учете, предназначенная для обобщения сведений, связанных с осуществлением расчетов с подотчетными лицами. Речь идет о суммах, выданных под отчет на административно-хозяйственные, иные повседневные нужды предприятия.
Рассмотрим, кому и на каком основании предприятием могут быть выданы денежные средства под отчет, как оформить операции по выдаче и расходу средств, а также как фиксируются подотчетные суммы, которые не были возвращены в установленный срок.
Подотчетные лица: раскрываем понятие
Подотчетные лица – это физические лица, сотрудники предприятия, которые осуществляют хозяйственные операции, задания (приобретение и оплата услуг, товарно-материальных ценностей) по поручению работодателя, предусматривающего обязательный отчет о выполненных операциях.
Подотчетных лиц можно условно разбить на две группы:
- сотрудники, которым получено выполнение определенных хозпоручений;
- командированные сотрудники.
К подотчетным лицам относят сотрудников, которые были приняты на работу по любому трудовому договору – на сезонную, временную либо постоянную работу, а также таковую по совместительству.
Об актуальности учета расчетов с подотчетными лицами
Согласно действующему законодательству, каждое предприятие обязано вести бухгалтерский учет имеющегося имущества, различных хозяйственных операций и обязательств. К одной из важных задач бухгалтерского учета относят формирование достаточно полных и достоверных сведений, связанных с хозяйственными процессами и финансовыми результатами осуществляемой деятельности предприятия.
Поскольку в деятельности каждого предприятия расчетам с подотчетными лицами свойственен массовый характер и взаимосвязь со многими иными разделами учета (расчетами с подрядчиками и поставщиками, операциями по кассе/движению материальных ценностей), руководителю следует четко понимать, как должен быть корректно организован бухгалтерский учет, как денежных средств, так и операций с ними.
О порядке учета расчетов с подотчетными лицами
Деятельность каждого предприятия, зачастую, не обходится без необходимости производить оплату расходов наличными средствами. Это могут быть закупки в системе розничной торговли либо на других предприятиях, расходы по командировкам, представительские задачи, прочее.
Такие мероприятия, как правило, подразумевают выдачу денежных авансов сотруднику предприятия под его ответственность согласно распоряжению организации. Порядок их выдачи, размер и возможные сроки предоставления регламентируются Инструкцией ЦБ РФ.
Перечень лиц, которые вправе получать в кассе предприятия наличные средства под отчет, утверждается руководителем.
Лицам, которым были выданы наличные деньги под отчет, вменяется обязанность не позднее трех рабочих дней с момента истечения срока, на который они были предоставлены, либо с момента возвращения из командировки, представить в бухгалтерию авансовый отчет. К отчету также прикладываются подтверждающие документы о потраченных суммах.
Хозяйственные операции, осуществляемые предприятием, оформляются оправдательными документами, на основании которых производится бухгалтерских учет.
Это документы первичного учета, такие как накладные, товарные чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты оказанных услуг и выполненных работ, проездные документы, прочее.
В случае отсутствия документов, подтверждающих расходы за счет подотчетных средств, предприятие не может включить их в состав затрат по реализации продукции, услуг, работ либо по производству.
После сдачи авансового отчета в бухгалтерию он подлежит проверке бухгалтером, который далее проставит бухгалтерские проводки. Обработка представленных отчетов обычно занимает до 5 дней. Утверждение отчетов является правом руководителя.
Выдача нового аванса может быть произведена исключительно после расчета по предыдущему.
Допускается удержание суммы задолженности из заработной платы подотчетного лица, который не возвратил остаток средств и не предъявил оправдательные документы. Возврат неиспользованных средств оформляют приходным кассовым ордером, выдача перерасхода – расходным ордером.
Предназначение 71-го счета
Использование 71-го счета связано с учетом операций по расчетам с сотрудниками предприятия, которым были выданы наличные средства для выполнения определенных задач.
По дебету счета отражаются вновь выданные под отчет суммы, а также таковые возмещенного перерасхода. По кредиту – суммы средств, которые были использованы в соответствии с авансовыми отчетами и представлены согласно приходным кассовым ордерам (при наличии не потраченных средств).
Корреспонденция счета
На выданные подотчетные суммы 71-й счет дебетуется в корреспонденции с таковыми, предназначенными для учета денежных средств. На потраченные сотрудниками суммы 71-й счет кредитуется в корреспонденции с таковыми, где ведется учет затрат и приобретенных ценностей. Также корреспондирует с иными счетами в зависимости от характера осуществленных расходов.
Суммы, которые не были возвращены сотрудниками согласно установленным срокам, указываются по кредиту 71-го счета и дебету 94-го счета, с которого они впоследствии списываются в дебет 70-го счета (при удержании из зарплаты работника) либо 73-го (когда удержание из оплаты труда невозможно).
Подробно корреспонденция 71-го счета представлена в таблице:
Для ведения аналитического учета расчетов с подотчетными лицами используют седьмую ведомость, где напротив каждого такого лица указывается остаток по долгу, сколько средств выдано под отчет и использовано, остаток.
Командирование сотрудников за рубеж
В случае командирования сотрудника за границу ему производится выдача аванса в валюте той страны, куда предполагается поездка.
Списание с 50-го счета производят в дебет 71-го счета. В данном случае операция отражается в валюте платежа и рублевом эквиваленте согласно курсу ЦБ РФ, которому отвечает момент выдачи.
После возвращения сотрудника из командировки и представления им авансового учета/подтверждающих документов списание задолженности с кредита 71-го счета производится в дебет 26-го счета либо иного счета в зависимости от характера расходов согласно курсу на момент сдачи отчета.
Если в течение периода командировки курс валют поменялся, списывают курсовую разницу на 91-й счет. Отрицательная разница списывается на расходы (Дб 91, К 71), положительную разницу относят на доходы (Дб 71, К 91).
Источник: https://bizjurist.com/buhuchet/71-schet.html
Загрузка...
