Смена наименования юрлица не влечет уплаты налога на имущество с движимых объектов — все о налогах

Налог на имущество юридических лиц: размер и сроки уплаты в 2018 году

С 2018 года льготы по налогам на движимое имущество передали с федерального на региональный уровень. Теперь местные власти определяют, кому дать послабления. О том, как посчитать этот налог, когда платить и как отчитываться перед налоговиками – читайте в нашей статье.

Налог на имущество предприятий

Порядок начисления и уплаты налога на имущество юрлиц описан в гл. 30 Налогового кодекса (НК) РФ.

Собственность организации учитывается в бухгалтерском учете на счетах. Она подразделяется на:

основные средства,
нематериальные активы,
финансовые вложения.

Налогом на имущество облагаются только основные средства (ОС). В данном случае объектом налогообложения являются движимые основные средства (ст. 374 НК). Не признаются таковым: земля, водные и другие объекты, переданные предприятию во временное пользование.

С 2018 года ст.381 НК наделяет органы местной власти правом устанавливать льготы в отношении:

ОС, относящихся к амортизационным группам 3-10, принятые к учету с января 2013 года;
Инновационного оборудования.

База для исчисления налога на имущество вычисляется в среднем за календарный год (рассчитывается по данным бухучета). При этом кадастровая стоимость объектов определяется по данным на 1 января текущего года, узнать ее можно на сайте Публичной кадастровой карты РФ.

Кто является плательщиком налога на имущество юрлиц?

Перечислять деньги в бюджет по этому налогу обязаны следующие категории плательщиков:

Организации, применяющие основную систему налогообложения (ОСНО) с ОС на балансе (полный перечень объектов есть в ст. 374 НК).
Предприятия на ЕНВД и УСН, владеющие торговыми центрами или жилой недвижимостью.
Компании уплачивающие единый сельхозналог (ЕСХН), если владеют оборудованием для заготовки и переработки сельхозпродукции.

Освобождены от уплаты сбора общества инвалидов, исправительные и религиозные учреждения, а также фармацевтические компании.

Ставка налога на имущество юридических лиц

Ставка регламентируется п.1 ст. 38 НК РФ и региональным законодательством. Максимальный размер сбора, который позволяют установить местным законодателям, составляет 2,2% от среднегодовой стоимости имущества или 2% – от кадастровой оценки.

Налоговая ставка для ж/д путей государственного значения, магистральных трубопроводов, ЛЭП и сооружений неразрывно связанных с ними – 1,9%.

Расчет производится нарастающим итогом. При базе равной среднегодовой авансовые платежи производятся за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. С кадастровой стоимости – за первый, второй и третий квартал.

Подсчет налога на имущество юрлиц

Существует два способа расчета – по среднегодовой или по кадастровой стоимости. Ниже рассмотрим примеры расчетов.

По среднегодовой стоимости

Порядок определения средней стоимости и аванса прописан в п.4 ст.376 НК.

Ниже даны формулы определения значения за периоды:

Первый квартал: Сг = (А1+А2+А3)/М1+1

Полугодие: Сг = (А1+А2+А4+А5)/М2+1

9 Месяцев: Сг = (А1+А2+А4+А6+А7)/М3+1

За год: Сг = (А1+А2+А4+А6+А7+А9)/М4+1, где

Сг – среднегодовая стоимость имущества;

А – остаточная стоимость на первые числа месяцев.

А1 – на 1 января текущего года,

А2 – на 1 марта и так далее.

М – номер месяца; цифра рядом с буквой – их количество.

Авансовый платеж считают по формуле: Сг*СН / 4, где Сг – налогооблагаемая база (средняя цена имущества), СН – налоговая ставка.

Сумма налога за год равна: Сг умножить СН минус Ап, где Ап – авансовые платежи.

Доплачивать нужно сумму за вычетом авансовых платежей.

По кадастровой стоимости

Авансовый платеж в этом случае считают по формуле: Ср / 4*СН, где Ср – кадастровая стоимость имущества на 1 января, СН – ставка налога.

Платеж за весь год = Ср*СН – Ап, где Ап – авансовые платежи.

Размер доплаты определяется как годовая сумма начислений минус все авансовые платежи, которые были сделаны в течение года.

Если ОС с рыночным значением приобретено в течение года, то исчисляется сбор с учетом периода владения (п.5 ст 382 НК).

Если право собственности перешло до 15 числа при подсчете периода владения учитывается весь месяц; при переходе после 15 числа этот месяц не учитывают.

В декларациях по каждому объекту с рыночной ценой заполняется отдельный лист третьего раздела.

Сроки уплаты налога на имущество юрлиц

Сроки уплаты, согласно п. 1 ст. 383 НК, устанавливаются и изменяются региональными властями. Даты по регионам различны. Если у вас объекты в нескольких регионах, то контрольные даты оплаты нужно уточнять на сайтах администраций субъектов РФ.

Важно! Отчисления производятся в бюджет того региона, где фактически расположен объект основных средств, даже если там нет обособленного подразделения организации

Оплата производится на единый код бюджетной классификации (КБК) для всех регионов: 182 1 06 02010 02 1000 110. При этом не имеет значения, входит организация-плательщик в единую систему газоснабжения или нет.

Отчетность по налогу на имущество юрлиц

Отчеты предоставляются в те инспекции ФНС, в регионе которых находятся ОС, и куда он уплачивается.

Наименование отчета	Периодичность	Срок сдачи
Авансовые платежи по налогу на имущество	1 квартал, 2 квартал,3 квартал	30 апреля, 30 июля,30 октября
Декларация по налогу на имущество	раз в год	30 марта следующего года

Ошибки в исчислении сбора нужно исправить самостоятельно. Если перечислить недоимку, а потом сдать уточненный расчет, штрафа не будет, как и пеней за несвоевременное перечисление.

Источник: https://www.business.ru/article/1033-nalog-na-imushchestvo-yuridicheskih-lits-razmer-i-sroki-uplaty-v-2018-godu

Налог на движимое имущество 2018 — физических лиц, юридических лиц, организаций, льгота, что такое, закон

Все физические и юридические лица, а также организации обязаны уплачивать налог за находящееся в их собственности движимое имущество. Денежные средства уплачиваются в бюджет муниципальных образований.

Общие сведения

Вещи, которые не относятся к недвижимому имуществу, признаются движимыми активами гражданина. Сюда же можно отнести помимо транспорта деньги и ценные бумаги. Как правило, движимое имущество не подлежит регистрации за исключением установленных законом случаев. Многое в этом вопросе зависит от властей региона, которые устанавливают как налоговые ставки, так и систему льгот для населения.

К движимому имуществу нельзя отнести различные постройки, а также участки земли.

Отличия от сборов на недвижимость

Основными отличиями налога на движимое имущество от сборов на недвижимость являются:

разные объекты налогообложения;
различные категории налогоплательщиков, так как налог на движимое имущество с 2018 года выплачивают только юридические лица;
отличный от недвижимости порядок начисления налога.

Правовое регулирование

Согласно нормам, содержащимся в 30 главе НК РФ, а также положениям ряда федеральных законов, налог на движимое имущество в обязательном порядке взимается со всех компаний, у которых имеется собственность.

Налог на движимое имущество

Список объектов, облагаемых данным видом налога, довольно большой. Под него попадает всё движимое имущество, срок полезного использования которого выше 3 лет.

Сюда же можно отнести объекты, изнашивание которых происходит медленно, и они приносят прибыль своему собственнику на протяжении большего количества лет.

В основном это:

транспортные средства;
многолетние насаждения древесных и кустарниковых групп;
устройства для производства различных изделий;
инструменты, стойкие к износу.

В том случае, если имущество было куплено гражданином для совершения перепродажи, однако вследствие различных факторов оно стало использоваться в деятельности юридического лица и приносить ему доход, работники налоговой службы обязаны проверить, как была применена льгота по налогу на движимое имущество до момента перевода его в состав основных средств предприятия.

Налогом не облагаются:

автомобили некоторых категорий;
оборудование;
инструменты;
мебель;
компьютерная техника;

Физических лиц

Физические лица не имеют право самостоятельно рассчитывать налог на движимое имущество, а также предоставлять декларацию. Подобно транспортному и земельному налогам этот вид платежа начисляют сотрудники налоговой службы, которые обязаны уведомить об этом гражданина по почте.

Подобные правила касаются и индивидуальных предпринимателей, которые в этом случае приравниваются к остальным категориям граждан и уплачивают налог на общих основаниях.

Налог на движимое имущество затрагивает лишь небольшую категорию граждан, так как в основном его начисление производится за такие виды транспортных средств, которые не попадают под транспортный налог, а именно:

воздушная техника;
прогулочные яхты;
лодки, имеющие мотор;
космические суда.

Физические лица имеют право не платить отчисления в бюджет за имущество, входящего в категорию «домашнее». В основном граждане обязаны предоставлять денежные средства только при реализации чего-либо.

Юридических лиц

Налог обязателен для уплаты всеми учреждениями, в собственности которых находится движимое имущество, входящее в категорию.

В зависимости от региона регистрации юр. лица, размер ставки может различаться. Разнятся и льготы, которыми может воспользоваться организация.

Организаций

В большинстве случаев организации освобождается от уплаты налога, если имущество было принято на учет после 1 января 2013 года.

Исключение составляют объекты, которые стали принадлежать учреждению в следующих ситуациях:

компания прекратила свою деятельность;
имущество было передано взаимозависимым лицам.

Расчет

Расчёт на движимое имущество происходит в соответствии со статьей 382 НК РФ. Первоначальная в бухгалтерии предприятия должны четко определить объекты, которые облагаются налогом.

После этого необходимо проанализировать возможность или невозможность применения льгот. Затем определить налоговую базу. В основном это среднегодовая стоимость имущества.

После этого необходимо определить налоговую ставку.

Уплата отчисления в бюджет, взимаемого с имеющегося в собственности имущества, во многом похожа на выплату налога на прибыль.

Если учреждение арендует движимое имущество, налог не уплачивается. В этом случае собственность находится на балансе другого предприятия.

Ставка

После принятия 3 пункта 380 статьи НК РФ во многом была уточнена ставка. На сегодняшний день она не может превышать 1,1% от общей стоимости имущества.

Подача декларации

Согласно 386 статье НК РФ юридическое лицо обязано предоставить декларацию. Организации обязаны подать этот документ до 30 марта того года, который следует за отчётным периодом.

Декларация имеет законодательно утвержденную форму. Она состоит из 2 разделов и титульной страницы.

В ней должны быть отображены следующие данные:

индивидуальный номер налогоплательщика;
КПП;
нумерация страниц;
данные по налоговому органу;
размер отчётного периода;
кодификация региона;
наименование фирмы;
количество наличных листов в декларации;
паспортные и личные данные лица подающего декларацию в налоговый орган;
дата подачи документов и подпись гражданина.

Во втором разделе документа происходит расчёт платежа по налогу. В этом месте указывается:

информация об имуществе;
налогооблагаемая база;
общая сумма, предназначенная к выплате по налогу;
величина полагающейся льготы, если имеется.

Порядок и сроки уплаты

Сроки и порядок уплаты налога устанавливается администрацией субъекта РФ в соответствии с федеральными законами и местными постановлениями. В разных регионах он может существенно различаться.

Чтобы узнать особенности внесения отчисления в бюджет, необходимо обратиться в отделение ФНС по месту нахождения юридического адреса фирмы.

Кто имеет право на льготы?

Подробный перечень лиц и организаций, освобождаемых от уплаты налогов, приведён в 381 статье НК РФ.

Основными являются:

религиозные организации;
союзы лиц с ограниченными возможностями здоровья, и учреждения, созданные этими компаниями;
лица, у которых в собственности находятся памятники истории и архитектуры;
собственники объектов космической отрасли, а также ядерных и атомных установок и ледоколов;
организации, занимающиеся производством лекарственных препаратов;
адвокатские коллегии;
НИИ;
предприятия, которые находятся в специальных экономических зонах.

Также предоставлять льготы определенным категориям организаций и предприятий вправе администрация местных муниципальных образований. Эти действия разрешены постановлениями федеральных законов и налогового кодекса РФ.

На видео о налоге на движимое имущество

Источник: https://realtyurist.ru/nalog-na-imushhestvo/nalog-na-dvizhimoe-imushhestvo/

Налог на имущество организаций для юридических лиц в 2018 году — движимое имущество, ставка, льготы

Налоговая база должна быть установлена налогоплательщиком самостоятельно. Для этого необходимо определить среднегодовую остаточную стоимость.

Для возможности произвести расчет налога на имущество компаний возникает необходимость знать о некоторых немаловажных особенностях.

На что обратить внимание

Под имущественным налогом подразумевается обязательство по уплате в бюджет конкретного процента от суммарного размера средства, которые числятся на балансовом счету юридических лиц.

При этом рассматриваемое налогообложение относится к категории регионального, из-за чего, местная исполнительная власть оставляет за собой право разрабатывать и утверждать персональные законодательные акты, при условии отсутствия в них противоречий с федеральными нормами.

Помимо этого не стоит забывать о возможности региональной исполнительной власти самостоятельно устанавливать платежную ставку по налогам, а также:

период перечисления средств;
и механизм расчета.

Одновременно с этим, согласно НК РФ, к объектам налогообложения принято относить все без исключения виды имущества, в том числе:

дома, постройки и их части, вне зависимости от целей предназначения и использования;
оснащение, которое напрямую относится по бухгалтерскому учету к основным ресурсам;
движимое, приобретение которого произошло до 2013 года.

Следует обращать внимание на то, что крайне важно, где именно и каким образом было получено имущество, а также форма его собственности.

Согласно с требованиями федерального налогового законодательства, налог в обязательном порядке уплачивается с объектов, которые находятся:

в частной собственности;
в нерегулярном праве пользования;
в распоряжении;
в управлении на основании доверенности;
в так называемой коллективной деятельности.

Под объектами налогообложения не подразумеваются:

земельные участки;
водные и иные типы природных объектов;
культурные сооружения;
специфические разновидности имущества (к примеру, морские и речные порты, суда и так далее);
находится в распоряжении у федеральной власти.

Одновременно с этим следует обращать внимание на то, что налогооблагаемые объекты в обязательном порядке должны соответствовать некоторым требованиям ФНС, которые заключаются в следующем:

имущество обязательно должно быть использовано с целью ведения коммерческой деятельности;
срок эксплуатации не превышает 1 года;
приносит прибыль компании (выгоду);
невозможно перепродать.

Согласно НК РФ, плательщики — организации, которые владеют имуществом. Ими могут выступать:

отечественные предприятия, фирмы, компании;
иностранные юридические лица, которые осуществляют деятельность на территории России.

При этом нужно помнить, что согласно налоговому законодательству, плательщиками не могут выступать компании, которые перешли на режим ЕНВД либо же УСН (упрощенную систему налогообложения).

Применяемые ставки

Изначально следует помнить о том, что под налогообложение попадает все имущество, за исключением земельных участков и иных объектов природа.

Одновременно с этим необходимо знать, что особенность процедуры для компаний, осуществляющих занятость на упрощенном режиме, принято считать:

обязательно уплачивается налог на недвижимость, которая относится к основным средствам;
под обязательную уплату попадает и жилая недвижимость, которая не берется во внимание как ОС.

Компании, которые осуществляют деятельность на ЕНВД, должны оплачивать налог, если у него в праве собственности имеются:

торговые центры;
либо помещения.

Сумма налога на недвижимое имущество юридических лиц определяется на основании кадастровой либо остаточной стоимости. Максимальную ставку налогообложения регулирует Налоговый кодекс.

Областная власть имеет право определять собственную ставку, которая не выходит за пределы, установленные органами центральной власти.

Показатель зависит от типа, региона и года. Предельным уровнем ставки по налогам считается 2,2% от стоимости имущества, которое облагается.

Российским законодательством при этом допускается возможность поэтапного повышения процентной ставки и достижение предельного размера спустя несколько лет.

Как правильно рассчитать

Для возможности произвести расчет налога на имущества компаний, следует использовать такую формулу:

(налоговая база х налоговую ставку) / 100%

При этом налогообложению подлежит:

движимое;
и недвижимое имущество компаний.

Подставляя имеющиеся значения в формулу, можно будет без особых сложностей произвести расчет. К сведению — сроки уплаты и сдачи декларации устанавливаются региональным законодательством.

Кому предоставляются льготы

Изначально необходимо обращать внимание на то, что имеющиеся льготы для налогоплательщиков условно разделяются на несколько разновидностей, а именно:

На федеральные	Действуют по территории всей страны
И на дополнительные (имеется в виду региональные)	Установлены в конкретном регионе

К федеральным льготам принято относить:

по имущественным разновидностям. Освобождаются компании, которые действуют на территории Сколково, а их прибыль не превышает 300 миллионов рублей;
объекты, которые имеют достаточную энергоэффективность;
с наличием уголовно-исполнительной системой;
различные религиозные общества. Налогообложению не уплачиваются с сакральных сооружений;
фармацевтические производства — исключительно те компании, которые занимаются изготовлением лекарственных препаратов с целью борьбы с эпидемией;
компании для недееспособных граждан.

От процедуры налогообложения освобождаются такие налогообложения, как:

монументы;
исторические имения;
многочисленное имущество адвокатского заседания;
разных типов научных центров.

Непосредственно по регионам, то предоставляются такие разновидности льгот, как:

возможность избавиться от конкретных категорий от уплаты со всего без исключения;
возможность избавиться от перечисления положенных налогов с конкретной разновидности собственности;
понижение размера ассигнований конкретными гражданами.

Некоторые категории налогоплательщиков по регионам могут рассчитывать на существенное снижение ставки.

А что по поводу движимого имущества

Согласно с правилами налогового законодательства, налогидолжны будут уплачиваться компании, которые осуществляют занятость с общей системой налогообложения и на ЕСХН в частности.

В налоговом законодательстве отсутствуют льготы на движимое имущество. Следует обращать внимание на то, что начиная с 2018 года, все без исключения компании должны перечислять налог в размере 1,1%.

Одновременно с этим нужно помнить, что при работе на упрощенной системе и ЕНВД в частности, налог на имущество организаций для юридических лиц в данном случае не перечисляется, как это было предусмотрено ранее.

Произойдут ли какие-либо изменения

Начиная с января 2018 года, именно региональная исполнительная власть по местам оставляет за собой право принимать соответствующие решения относительно освобождения от перечисления рассматриваемого вида взносов в государственный бюджет компаниями.

Подобные изменения вступили в юридическую значимость на основании принятого Федерального закона ФЗ-335 от ноября 2017 года.

Если же на региональном уровне не принято соответствующего законодательного акта относительно введения конкретной льготы, то используемая налоговая ставка не может превышать 1,1%.

Подобное нововведение относится непосредственно к имуществу компаний, которое было принято на баланс, начиная с января 2013 года.

Кому можно не платить

В соответствии с налоговым законодательством на федеральном уровне, освобождение от обязанности в перечислении налогов на имущество получили порядка 20 различных категорий компаний, в том числе:

различные религиозные компании;
общества для инвалидов;
компании из фармацевтической и судостроительной промышленности в частности;
а также ряд иных многочисленных субъектов предпринимательской деятельности.

Необходимо обращать внимание на то, что по состоянию на 2018 год льготу дополнительно получили компании, которые имели прямое отношение к организационным мероприятиям Олимпийских и

Параолимпийских игр в городе Сочи, а также компании, которые выступают непосредственными партнерами Олимпийского комитета.

Имеющееся освобождение напрямую относится к имуществу, которое было сформировано либо же куплено по причине проведения указанных мероприятий.

Видео: важные аспекты

Дополнительно крайне важно помнить о том, что список льготных категорий либо же отдельно взятых субъектов предпринимательского дела устанавливается каждым отдельно взятым федеральным органом исполнительной власти.

Обращая внимание на указанные особенности можно исключить вероятность возникновения различного недопонимания между юридическими лицами и сотрудниками налогового органа в частности.

В завершении можно сказать — порядок расчета имущественного налога для юридических лиц не влечет за собой каких-либо сложностей.

Для этого достаточно соблюдать правила налогового законодательства и избегать допущения ошибок во время исчислений.

При необходимости можно обращаться за консультациями в территориальное представительство ФНС.

Источник: https://zanalogami.ru/nalog-na-imushhestvo-organizacij-dlja-juridicheskih-lic/

Налог на имущество юридических лиц в 2018 году

Основное изменение, которое коснулось налога на имущество юридических лиц, связано с тем, что начиная с 1 января 2018 года решение о наличии льгот на движимое имущество организаций принимают не федеральные, а местные власти.

На основании Федерального закона № 335-ФЗ от 27 ноября 2017 годарегиональные власти теперь могут сами принимать решение о том, будут ли в их субъекте взиматься налоги на движимое имущество предприятий (и в каком размере) или же действовать будет федеральная льгота.

Какое имущество считается движимым?

Вопросам определения движимого и недвижимого имущества посвящена статья 130 Гражданского кодекса РФ.

В соответствии с ней к недвижимости относят любые земельные участки, здания и сооружения, объекты незавершенного строительства, земные недра и все, что невозможно сдвинуть с места, не нанеся значительный ущерб.

Помимо этого, к недвижимости приравниваются морские и воздушные суда, а также суда внутреннего плавания и объекты космического назначения.

Исходя из Налогового кодекса РФ, все российские организации обязаны платить налог как на движимое, так и на недвижимое имущество, которое находится на балансе в качестве объекта основных средств. В порядке, который установлен правилами ведения бухгалтерского учета.

Изменения налоговых ставок на движимое имущество в 2018 году

Начиная с 1 января 2018 года вопросы налогов юрлиц на движимое имущество решаются региональными властями. Что логично, так как большинство имущественных налогов являются региональными. То есть вопросами исчисления этих налогов занимается и Налоговый кодекс РФ, и всевозможные местные законодательные акты.

Вопросам взимания имущественных налогов посвящена глава 30 НК РФ, а максимальная налоговая ставка в отношении движимого имущества на 2018 год определена в п. 3.3 ст. 380 НК РФ. В 2018 году она не может превышать 1,1%, а в 2019 году максимальный размер этой налоговой ставки, который может быть установлен в конкретном субъекте РФ, увеличится до 2,2%.

В 2018 году местные власти могут как полностью освободить движимое имущество организаций от налогов, так и принять общефедеральную ставку в размере 1,1%. Или же снизить ее на определенную величину. Так, в Тульской и Тюменской области было принято решение назначить эту налоговую ставку на уровне всего 0,55%, то есть уменьшить вдвое федеральную величину ставки.

Немного иная ситуация в Санкт-Петербурге, где льготу было решено оставить только в отношении движимого имущества, которому еще менее 3 лет (с даты выпуска). Иное же имущество уже облагается налогом в размере 1,1%.

Если в регионе закон о новой налоговой ставки не примут

Как разъяснила Федеральная налоговая служба, в случае, если местные власти останутся безразличны к налогу на движимое имущество и не издадут в его отношении каких-либо законодательных актов (не продлят льготу и не установят новые ставки), то в 2018 году организации будут платить его в размере все тех же 1,1%.

Федеральная ставка в размере 1,1% в 2018 году будет действовать как к имуществу, принятому на баланс организации в текущем году, так и к старому движимому имуществу, которое является объектом основных средств начиная с 2013 года или позднее.

За местными властями оставляется право принять закон о налоге на движимое имущество и задним числом, то есть установить датой его принятия 1 января 2018 года. Но только в том случае, если это улучшит финансовое состояние налогоплательщика. То есть юридические лица даже смогут вернуть ранее перечисленные налоги, если ставки будут снижены или налог будет отменен вовсе.

Энергоэффективные объекты на балансе организаций

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2018 года коснулись не только движимого имущества юридических лиц, но и объектов, которые имеют высокую энергетическую эффективность. Теперь льгота в отношении этих объектов, которая регулируется пунктом 21 ст. 381 НК РФ, будет находиться в ведении региональных властей.

Это значит, что если местные власти не примут каких-либо отдельных законов, касающихся льгот по энергоэффективным объектам, находящимся на балансе организаций, то в их отношении будет действовать стандартная налоговая ставка, принятая с 1 января 2018 года.

Налог на недвижимость при изменении кадастровой стоимости

Еще одно нововведение касательно налогообложения организаций связано с тем, что в 2018 году были уточнены особенности расчета налоговой базы, а также порядок исчисления и уплаты налогов в отношении некоторого недвижимого имущества, чья кадастровая стоимость была изменена в течение года.

Если указанная недвижимость меняет свою кадастровую стоимость в течение года, то и налоговая база, и размер авансовых налоговых платежей будет определяться из кадастровой стоимости, которая была установлена в день внесения всех необходимых сведений в ЕГРН. Речь идет о сведениях, являющихся основанием определения кадастровой стоимости текущего объекта недвижимости.

Однако основные изменения в 2018 году все же связаны с отменой федеральных льгот по движимому имуществу. Сейчас каждый регион решает самостоятельно, стоит ли взимать налоги с данной собственности предприятий, или же оставить в ее отношении налоговую льготу.

(Пока оценок нет)
Загрузка…

Источник: https://SudovNet.ru/nalogi/nalog-na-imushhestvo-yuridicheskih-lits/

Налог на имущество: до и после преобразования (Комарова И.)

Дата размещения статьи: 16.12.2015

В 2015 г. многим компаниям пришлось подстраиваться под изменения, внесенные в гражданское законодательство, и «пережить» реорганизацию в форме преобразования.

Как оказалось, одной из проблем для многих налогоплательщиков стал порядок уплаты налога на имущество до и после такого преобразования.

В некотором смысле такое преобразование оказалось для многих из них с налоговой точки зрения наказуемым деянием.

Реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) или органа юрлица, уполномоченного на то учредительным документом.

Об этом сказано в ст. 57 Гражданского кодекса (далее — ГК).

В рамках данной статьи мы рассмотрим реорганизацию компаний в форме преобразования (смена организационно-правовой формы) в разрезе порядка исчисления и уплаты налога на имущество.

Гражданское правопреемство…

Начнем с того, что по общему правилу юрлицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента госрегистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации (п. 4 ст. 57 ГК).

При этом при преобразовании юрлица права и обязанности реорганизованной компании в отношении других лиц не изменяются (п. 5 ст. 58 ГК).

Исключением являются только права и обязанности в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизацией.

…и налоговое

В свою очередь ст. 50 Налогового кодекса (далее — Кодекс) установлено, что обязанность по уплате налогов реорганизованного юрлица исполняется его правопреемником.

При этом если мы говорим о реорганизации в форме преобразования, то правопреемником в данном случае признается вновь возникшее в результате реорганизации юрлицо (п. 9 ст. 50 НК).

При этом в «наследство» правопреемнику достаются также пени и штрафные санкции, наложенные контролирующими органами до завершения реорганизации.

Важно отметить, что реорганизация юрлица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (п. 3 ст. 50 НК). А это означает, что налоги за реорганизованное юрлицо вновь зарегистрированная компания должна платить своевременно — никаких отсрочек на сей случай Кодекс не предоставляет.

Отдельно стоит остановиться на такой части правопреемства, как обязанность по уплате налога на имущество. Ведь в силу положений ст. 218 ГК именно к правопреемникам переходит право собственности на принадлежащее реорганизованной компании имущество.

«Организационный» момент

В общем случае базой по налогу на имущество признается среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК). Формула определения данного показателя за отчетный период приведена в абз. 1 п. 4 ст. 376 Кодекса.

В соответствии с указанной нормой данный показатель рассчитывается как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.Налоговая база по итогам налогового периода определяется как сумма остаточной стоимости имущества по состоянию на первое число каждого месяца и 31 декабря года, деленная на число месяцев в году, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК).

В то же время в отношении отдельных объектов недвижимости региональные власти вправе устанавливать особенности определения налоговой базы исходя из их кадастровой стоимости.

В этом случае «кадастровый» налог рассчитывается как произведение налоговой базы (кадастровой стоимости, определенной на 1 января 2015 г.) на налоговую ставку.

Соответственно, авансовый платеж равен 1/4 от указанной суммы (ст. 382 НК).

До реорганизации…

В результате реорганизации в форме преобразования, как мы уже выяснили ранее, возникает новое юрлицо.

И, соответственно, оно, являясь правопреемником, должно «закрыть» налоговые долги, в том числе по налогу на имущество, реорганизованной компании; а с момента регистрации вновь созданного юрлица уже уплачивать налог, что называется, за себя.

Реорганизация в форме преобразования практически всегда завершается посреди года. При этом последним налоговым периодом для реорганизованной компании является период с начала календарного года до дня внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 55 НК, п. 4 ст. 57 ГК, ст. 63 ГК).

Каких-либо особенностей расчета налога на имущество для таких ситуаций Кодексом не установлено. В связи с этим представители ФНС России еще в Письме от 30 июля 2013 г. N БС-4-11/13835 разъяснили, что при определении среднегодовой (средней) стоимости имущества применяется общий порядок, содержащийся в п. 4 ст. 376 Кодекса.

Аргументы таковы: налоговой базой является именно среднегодовая стоимость имущества, а не средняя за период деятельности организации. Соответственно, налоговую базу определяем по общим правилам. Просто остаточную стоимость ОС в тех месяцах, когда организация прекратила осуществлять деятельность, надо считать равной нулю (см.

также Письмо ФНС России от 11 ноября 2010 г. N ШС-37-3/15203).

Пример 1. ЗАО «Ромашка» реорганизовано в форме преобразования в ООО «Ромашка», о чем в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись 12 октября 2015 г.Остаточная стоимость основных средств, которые числились на балансе ЗАО, составляет:- на 1 января 2015 г. — 1 682 600 руб.;- на 1 февраля 2015 г.

— 1 518 400 руб.;- на 1 марта 2015 г. — 1 354 200 руб.;- на 1 апреля 2015 г. — 1 190 000 руб.;- на 1 мая 2015 г. — 1 029 800 руб.;- на 1 июня 2015 г. — 869 600 руб.;- на 1 июля 2015 г. — 709 400 руб.;- на 1 августа 2015 г. — 549 200 руб.;- на 1 сентября 2015 г. — 389 000 руб.;- на 1 октября 2015 г.

— 228 800 руб.

Все основные средства облагаются налогом на имущество. Налоговая база по итогам последнего налогового периода ЗАО составит 732 384,62 руб. ((1 682 600 руб. + 1 518 400 руб. + 1 354 200 руб. + 1 190 000 руб. + 1 029 800 руб. + 869 600 руб. + 709 400 руб. + 549 200 руб. + 389 000 руб. + 228 800 руб. + 0 + 0) : 13).

После реорганизации

Собственно говоря, в таком же порядке, то есть по общим правилам, исчислять следует «балансовый» налог и компании, которая была образована в результате реорганизации.

Просто для нее первым налоговым периодом будет период с момента ее госрегистрации (внесения записи в ЕГРЮЛ) до конца календарного года (п. 2 ст. 55 НК).

А остаточная стоимость за месяцы, в которых она еще не существовала (до месяца завершения реорганизации включительно), принимается равной нулю.

Пример 2. Предположим, что после реорганизации в форме преобразования, которая завершилась 19 октября 2015 г., остаточная стоимость основных средств ООО изменялась следующим образом (цифры условные):- на 1 ноября 2015 г. — 567 000 руб.,- на 1 декабря 2015 г. — 550 000 руб.,- на 31 декабря 2015 г. — 520 000 руб.

Все основные средства облагаются налогом на имущество. Налоговая база по итогам первого налогового периода ООО составит 125 923,08 руб. ((567 000 руб. + 550 000 руб. + 520 000 руб.): 13).

«Движимые» осложнения

Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=6457

Налог на имущество юридических лиц в 2018 году изменения

Налог на имущество юридических лиц в 2018 году надо считать по новым правилам. Обо всех самых важных новшествах расскажем в статье.

Используйте пошаговые руководства:

Что изменилось в расчете налога на имущество в 2018 году

В 2017 году движимое имущество, которое компания приняло к учету после 1 января 2013 года, не облагалась налогом.

Правило не касалось случаев, если такие активы организация получила от зависимого контрагента (см. также 10 сервисов для бесплатной проверки вашего контрагента).

Такое правило было введено, чтобы дружественные организации искусственно не занижали платеж в бюджет, передавая активы друг другу.

Но НК ограничивал срок жизни такой нормы – с 1 января 2018 она прекращает действовать. Однако это не значит, что абсолютно все организации с этого года станут платить налог с движимого имущества.

Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный налоговому планированию. По результатам обучения выдают диплом государственного образца.

Записаться и попробовать можно здесь.

Движимое и недвижимое имущество

Чтобы понять, требуется ли фирме платить с актива налог или нет, нужно различать движимые и недвижимые активы.

Недвижимое имущество – активы, которые прочно связаны с землей. То есть те, что нельзя просто так передвинуть. Например, заводы, здания и т. д. Сама земля при этом не является объектом налогообложения. Есть еще несколько исключений:

космические корабли;
памятники культуры;
водные и природные ресурсы;
суда из реестра и т.д.

Вся остальная собственность движимая: оборудование, машины, техника и т.д.

Ставки налога на движимое имущество в 2018 году

Налог на имущество – региональный. Это значит, его порядок его расчета, уплаты и льготы определяет не только Кодекс, но и местные власти.

Условия имущественного платежа на федеральном уровне регламентирует глава 30 НК. При этом власти регионов вправе уточнять его.

Согласно кодексу, ставка по движимым активам не может превышать 1,1 процент (п. 3.3 ст. 380 НК). Это значит, что власти регионов вправе только снижать ставку. Повышать ее нельзя. Причем регионы вправе установить пониженные платежи не для всех налогоплательщиков, а для какой-то одной категории. Все подробности надо записать в региональном законе.

Однако со следующего года максимальная ставка увеличится в два раза – она будет равна 2,2 процента. Региональные законодатели вправе не повышать свою ставку. Но не будет нарушением закона, если они это сделают. Главное не превышать максимальное значение.

В частности, с 2018 года они вправе сделать необлагаемым движимую собственность, полученную после 2013 года. Многие регионы воспользовались такой возможностью и приняли законы (см. таблицу). То есть предприятия этих регионов либо вообще не платят с движимого имущества, либо установлена пониженная ставка по активам, принятым на учет после 1 января 2012 года.

Таблица. Пониженные ставки налога на движимое имущество

Регион	Пониженные ставки с движимого имущества, принятого к учету после 2013 года	Нормативная база
Астраханская обл.	Предприятия, которые добывают нефть и газ со дна каспийского моря – 0,5%	Закон от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ
Вологодская обл.	Инвесторы в основные средства, если они выполняют условия местного закона

Источник: https://fd.ru/articles/159033-nalog-na-imushchestvo-yuridicheskih-lits-18-m1

Налог на имущество с 01012018 движимое имущество

Кому грозит и сколько придется платить

С 1 января 2018 года компаниям придется снова платить налог на движимое имущество. Мы разобрались, кому и чем это грозит.

Что нового

Депутаты приняли поправки к Налоговому кодексу в новом 335 ФЗ. По ним с 1 января 2018 года возвращается налог на движимое имущество компаний.

Что такое движимое имущество?

По налоговому кодексу движимое имущество — всё то, что не относится к недвижимому имуществу.

К недвижимому относятся земельные участки, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства; воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, на которые нужна государственная регистрация.

Значит движимое — это всё остальное: автомобили, станки, деньги, ценные бумаги.

Налог нужно платить только с движимого имущества, которое считается основными средствами и стоят на балансе компании. Основные средства — это имущество, которое используют для производства товаров или оказания услуг. В данном случае — это автомобили, оборудование, станки.

Кто будет платить?

Платить налог на движимое имущество будут все компании на общей системе налогообложения. Если вы подходите под описание, придется заложить деньги в бюджет.

Компаниям на упрощенке и ЕНВД этот налог платить не надо.

Сколько платить?

Налог будут платить с остаточной стоимости имущества. Это стоимость за минусом амортизации.

Депутаты не настаивают, чтобы все начали платить налог. Они отдают решение региональным властям. Власти могут отменить закон для своего региона. Пока льготу по налогу приняли 12 регионов:

Астраханская область — пониженная ставка 0,5 % для компаний, которые добывают углеводородное сырье со дна Каспийского моря;

Еврейская автономная область — пониженная ставка 0,5 % для всех компаний;

Калининградская область — не нужно платить компаниям, которые обозначены в пункте 10 закона 118 Калининградской области от 28.11.2017;

Липецкая область — не нужно платить всем компаниям;

Нижегородская область — не нужно платить компаниям, которые занимаются обрабатывающим производством, научными исследованиями, пассажирскими перевозками льготный категорий граждан по регулярным маршрутам, и учреждениям, которые финансируют из областного и местного бюджета;

Республика Бурятия — не нужно платить всем компаниям;

Рязанская область — пониженная ставка 0,6 % для всех компаний;

Санкт-Петербург — не нужно платить всем компаниям;

Смоленская область — не нужно платить инвесторам и резидентам;

Тюменская область — пониженная ставка 0,55 % для всех компаний;

Ярославская область — не нужно платить с имущества, которое приняли на учет в 2016 году и позже.

Московская область — нулевая налоговая ставка на 2018–2020 годы, налог платить не надо.

На 2018 год депутаты устанавливают пониженную ставку — 1,1 %, а в 2019 году обещают увеличить до 2,2 %. Если остаточная стоимость автомобиля — 500 000 рублей, в 2018 году нужно будет заплатить 5500 рублей.

Как было раньше?

До этого компании с 2014 года не платили налог за имущество, которое купили после 2013 года. Отмена налога помогла бизнесу сэкономить около 160 миллиардов рублей. А теперь налог снова возвращается.

Может еще всё утрясется?

Все ждали, что до выборов налоги повышать не будут. Но поправки вступили в силу с 27 ноября 2017 года. Можно надеяться, что региональные власти все до одного примут решение об отмене налога в их регионе. Но пока регионы чаще всего соглашаются на пониженную ставку, но полностью налог не отменяют.

Если решения об отмене налога не будет, всем компаниям придется его платить. Мы сообщим в нашем телеграме, если появятся новости об этом. Подписывайтесь!

delo.modulbank.ru

Налог на движимое имущество с 2018 года

С 2018 года юридические лица вновь обязаны платить налог на движимое имущество. Соответствующие изменения в законодательство внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Расскажем о «новом» налоге, ставках и льготах для организаций, а также о том, когда платить налог и как отчитываться в налоговую.

Источник: https://mcuns.ru/nalog-na-imushhestvo-s-01012018-dvizhimoe-imushhes/

Особая налоговая ответственность. Как организациям платить налог на имущество (Спиридонова Н.)

Дата размещения статьи: 28.03.2018

Права порождают обязанности. Не будет исключением и право на обладание имуществом. Как только недвижимость оформлена в собственность организации, возникает обязанность платить налог. Налог на имущество следует уплатить в установленный законом срок и в правильной сумме. Нельзя забывать и о сроках расчета и подачи декларации по этому налогу.

Если сроки и порядок нарушить, организации грозят пени и штрафы. Например, за несвоевременное представление декларации организацию могут оштрафовать в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц.

Пени начислят начиная со дня, установленного для представления декларации. Однако сумма штрафа не превысит 30% указанной суммы, но не будет меньше 1 000 руб. Это закреплено законодательно п. 1 ст. 119 НК РФ.

За несвоевременную уплату налога грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).Путем простого математического сложения можем увидеть, что стоимость просрочки составит до 50% от суммы неуплаченного налога на имущество организаций.

А если учесть стоимость недвижимости, штраф для организации может быть весьма существенным в условиях непрекращающегося экономического кризиса в стране.

Давайте разберемся: кто, когда и в каком размере должен заплатить налог на имущество организаций с недвижимости.

Кто и с каких объектов платит налог на имущество

Налог платят российские организации, которые имеют на балансе движимое и недвижимое имущество в качестве основных средств (ст. 374 НК РФ).Из этого правила есть исключение. Это:- имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд. В этом случае налог платит управляющая компания за счет имущества ПИФа (п. 2 ст.

378 НК РФ);- имущество, переданное концессионеру или созданное им в соответствии с концессионным соглашением. В такой ситуации налог платит концессионер (ст. 378.1 НК РФ);- жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Налог на имущество организаций также платят постоянные представительства иностранных организаций. Для них исключения нет, и они платят налог с движимого и недвижимого имущества, учтенного в качестве основных средств, а также с имущества, полученного по концессионному соглашению.

Если у иностранной организации нет постоянного представительства, ей придется платить налог с недвижимости, находящейся на территории РФ. При этом недвижимость может быть оформлена как в собственность, так и по концессионному соглашению.

Но с некоторых объектов налог на имущество организаций не платят, даже если они соответствуют выше приведенным критериям. Перечень объектов, по которым налог не платится, приведен в п. 4 ст. 374 НК РФ. В частности, это земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

Поэтому если организация приобрела земельный участок, то налог на имущество платить не надо, с земельного участка платится земельный налог. Еще одним общеприменимым освобождением от налога на имущество организации является движимое имущество, относящееся к 1 — 2-й амортизационным группам.

Остальные объекты, не признаваемые объектом налогообложения, специфичны.

Когда применяется кадастровая стоимость имущества

Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/28430