В какой момент признавать в расходах работы и услуги? — все о налогах

Момент и особенности признания расходов при «упрощенке»

Упрощенная система налогообложения подразумевает кассовый метод признания доходов и расходов, т.е. денежные средства, поступившие в кассу или на расчетный счет, признаются доходами на дату их получения.

Но не всегда для признания расходов достаточно только их оплаты. Так, нельзя включить в состав расходов предоплату за еще не реализованные товары, предназначенные для перепродажи.

Кроме того, предприниматель-«упрощенец» не может включать в расходы авансы, выданные подрядчикам, если работы еще не выполнены, услуги не оказаны.

По мнению специалистов Минфина России, если в закрытом перечне расходов предварительная оплата не упоминается, значит, включать ее в состав затрат отчетного (налогового) периода не следует (Письмо Минфина России от 4 октября 2005 г. N 03-11-04/2/94).

Также отметим, что для признания расхода, упрощенцем помимо фактической оплаты затрат, необходимо встречное прекращение обязательства (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Поэтому до получения товаров (выполнения работ, оказания услуг) сумму предварительных платежей в состав расходов включать нельзя.

В целом организации на упрощенке, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут при расчете единого налога уменьшать полученные доходы на сумму понесенных расходов. При этом перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным, он приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этот перечень входят, в частности:

— расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;

— затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;

— материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;

— расходы на оплату труда;

— стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;

— суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;

— другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);

— расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;

— расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т.д.

По итогам года признать в налоговой базе можно также убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). В свою очередь, расходы, не указанные в п. 1 ст. 346.

16 НК РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)).

Кроме того, не учитываются при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

На практике может возникнуть вопрос: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке стоимость приобретения паев в инвестиционном фонде. Ответ на этот вопрос зависит от объекта налогообложения, который организация применяет для расчета единого налога: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Если организация платит единый налог с доходов, налоговую базу не уменьшают никакие расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Более того, приобретая инвестиционный пай, организация утрачивает право применять упрощенку с объектом налогообложения «доходы».

Это объясняется тем, что с приобретением инвестиционного пая организация присоединяется к договору доверительного управления имуществом (п. 1 ст. 10 и п. 1 ст. 11 Закона от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ). А участники таких договоров могут применять упрощенку только с объектом налогообложения «доходы», уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Однако изменить объект налогообложения организации, которые применяют упрощенку, могут только с начала следующего налогового периода (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Таким образом, приобретая инвестиционный пай, организация, которая платит единый налог с доходов, утрачивает право на применение упрощенки (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) и должна перейти на общую систему налогообложения.

Источник: https://www.pnalog.ru/material/moment-priznanie-rashodov-usn

Признание расходов в налоговом учете

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД).

<\p>

Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть

Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы.

О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ... ><\p>

Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль

Актуально на: 19 июня 2017 г.

Классификация расходов в налоговом учете по налогу на прибыль подразумевает разделение затрат по характеру, условиям осуществления и направлениям деятельности налогоплательщика на 2 группы (п. 2 ст. 252 НК РФ):

• расходы, связанные с производством и реализацией;
• внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, в свою очередь, делятся на (п. 2 ст. 253 НК РФ):

• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации;
• прочие расходы.

О том, что включают в себя материальные расходы, а также как они признаются в налоговом учете, расскажем в нашей консультации.

Состав материальных расходов в налоговом учете

Состав материальных расходов в целях гл. 25 НК РФ является открытым. Материальными расходами признаются, в частности, следующие затраты (ст. 254 НК РФ):

• на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве;
• на приобретение материалов для упаковки товаров (включая предпродажную подготовку), для содержания, эксплуатации основных средств и т.д.;
• на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, другого имущества, не являющегося амортизируемым;
• на приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов;
• на приобретение топлива, воды, энергии всех видов;
• на приобретение сторонних работ и услуг производственного характера.

Состав материальных расходов организация определяет самостоятельно и закрепляет этот перечень в своей Учетной политике для целей налогообложения.

Для ведения налогового учета материальные расходы могут быть отнесены к прямым или косвенным (п. 1 ст. 318 НК РФ). Зависит это от особенностей деятельности налогоплательщика и условий его Учетной политики.

Прямые материальные расходы при расчете налога на прибыль уменьшают «прибыльные» доходы по мере реализации товаров, в стоимости которых учтены (п. 2 ст. 318 НК РФ).

И только налогоплательщики, которые оказывают услуги, могут относить прямые расходы в полной сумме на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.

Признание расходов в налоговом учете

Момент, в который материальные расходы признаются в налоговом учете при методе начисления, указан в п. 2 ст. 272 НК РФ. Зависит он от вида материальных расходов.

Так, расходы на сырье и материалы, приходящиеся на произведенные товары, признаются в расходах на дату передачи таких сырья и материалов в производство, а для работ или услуг производственного характера датой признания материальных расходов является дата подписания акта приемки-передачи услуг.

При кассовом методе для признания материальных расходов помимо отпуска материалов в производство или подписания акта необходимо, чтобы такие затраты были оплачены любым способом (денежным или неденежным) (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: https://GlavKniga.ru/situations/k504252

Департамент общего аудита об учете длящихся услуг

02.12.2011

Ответ
В соответствии с пунктом 12 ПБУ 9/99[1] выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Из указанных выше критериев признания выручки, на наш взгляд, в рассматриваемом случае самыми важными являются:

— признание услуги оказанной;

— признание права организации на получение выручки.

Признание услуги оказанной, по нашему мнению, неразрывно связано с моментом, при наступлении которого стороны договора приходят к выводу, что услуга оказана. В свою очередь признание данного факта влечет за собой возникновение права организации на выручку и, как следствие, отражение выручки в бухгалтерском учете.

В связи с этим, на наш взгляд, в первую очередь следует определить момент признания услуги оказанной.

Рассматривая указанный вопрос, следует отметить, что нормы действующего законодательства не содержат каких-либо определенных критериев, на основании которых можно признать услугу оказанной. В связи с этим, по нашему мнению, следует ориентироваться как на конкретный вид оказываемых услуг, так и волю сторон договора.

С одной стороны, учитывая специфику рассматриваемых услуг, можно сказать, что услуги оказываются ежедневно, т.е. по истечения дня услугу можно признать оказанной, с последующим признанием права на получение выручки организацией.

С другой стороны согласно условиям договора услуги оказываются непрерывно в течение одного года, т.е. можно говорить о том, что услуга будет считаться полностью оказанной по истечении указанного срока, а значит, только в конце года у организации возникнет право на получение и признание выручки.

Таким образом, исходя из вида оказываемых услуг, невозможно определить момент, при наступлении которого услуга может быть признана оказанной. В связи с этим, для определения указанного момента, по нашему мнению, следует руководствоваться волей сторон договора.

Как было указано выше, рассматриваемая услуга может быть оказанной по истечению срока в течение, которого она должна быть оказана.

Однако, по нашему мнению, стороны могут договориться как о единовременной приемке услуг за весь период (за год), так и, учитывая длительный период времени в течение которого рассматриваемые услуги будет оказываться, о поэтапной сдачи услуг (ежемесячной, ежеквартальной, полугодовой). Такой поэтапный порядок приема-сдачи оказанных услуг не противоречит нормам действующего законодательства.

В рассматриваемом случае, предусмотрена ежеквартальная поэтапная приемка оказанных услуг. В связи с этим, можно сделать вывод о том, что стороны договора признают услугу оказанной ежеквартально. В подтверждение данного факта сторонами будет оформляться акт оказанных услуг. Следовательно, право на получение дохода возникает у организации по окончании квартала.

Учитывая вышесказанное, по нашему мнению, организация вправе признавать в бухгалтерском учете выручку в последний день квартала, так как по согласованию между сторонами договора услуга считается оказанной по окончании квартала.

В отношении признания выручки в целях налога на прибыль отмечаем следующее.

В соответствии со статьей 271 НК РФ в целях главы 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Из указанной нормы можно сделать вывод, что в случае, если доходы относятся к одному отчетному (налоговому) периоду, то они признаются в том периоде, в котором они возникли. В ином случае, доходы равномерно распределяются по периодам.

Поскольку у нас отсутствует иная информация, то при рассмотрении данного вопроса мы исходим из того, что отчетными периодами по налогу на прибыль для организации признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В рассматриваемом случае, выручка от реализации услуг возникает на последнее число квартала в течение года, т.е. относится к одному отчетному периоду (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год). В связи с этим, по нашему мнению, доход от реализации услуг признается организацией в полном объеме в сумме выручки, признанной организацией на последнее число квартала.

1. Правомерно ли отражать в бухгалтерском и налоговом учете Общества затраты на услуги Компании ежеквартально (единовременно, последним днем отчетного квартала)?

В соответствии с пунктом 16 ПБУ 10/99[2] расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

-расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

-сумма расхода может быть определена;

-имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Как было указано выше, согласно условиям договора, услуга признается оказанной ежеквартально, на последнее число квартала. В связи с этим, по нашему мнению, на указанную дату выполняются все вышеперечисленные условия для признания организацией в бухгалтерском учете соответствующего расхода.

Согласно пункту 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

В свою очередь отчетным периодом в бухгалтерском учете признается период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность (пункт 4 ПБУ 4/99[3]).В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Закона № 129-ФЗ[4] отчетность предоставляется ежеквартально.

Следовательно, поскольку отчетным периодом является квартал, а из условий договора следует, что услуга считается оказанной на последнее число квартала, то, по нашему мнению, расход в виде оказанной услуги, должен признаваться в полном объеме также на последнее число квартала.

В налоговом учете указанная услуга признается в следующем порядке.

Согласно статье 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 — 320 НК РФ.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Поскольку у нас отсутствует иная информация, то при рассмотрении данного вопроса мы исходим из того, что отчетными периодами по налогу на прибыль для организации признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Как и в случае с признанием доходов, расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они понесены исходя из условий договора. В случае, если договором не предусмотрены условия по котором можно определить в каком отчетном периоде возникли расходы, то они расходы подлежат распределению

В рассматриваемом случае, согласно условиям договора расходы возникают ежеквартально, на последнее число квартала, т.е. в одном отчетном периоде.

Соответственно, учитывая вышесказанное, по нашему мнению, указанные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль в полном объеме в соответствующем квартале.

Согласно подпункту 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ датой осуществления расходов является дата подписания акта оказанных услуг. Согласно условиям договора акт оказанных услуг подписывается не позднее последнего числа квартала. Соответственно, по нашему мнению, признаваться в составе расходов стоимость оказанных услуг должна также на последнее число квартала по дате подписания акта.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament_obshchego_audita_ob_uchete_dlyashchihsya_uslug.html

Момент признания отдельных доходов и расходов по налогу на прибыль методом начисления

Доходы:

• от реализации
• внереализационные

Расходы:

Вид дохода/расходаДата признания в налоговом учетеОснование

Доходы
Доходы от реализации	Доход от реализации имущества (работ, услуг, имущественных прав)	Дата перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дата передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных правДата передачи недвижимого имущества, указанная в передаточном акте при реализации недвижимого имуществаДата прекращения обязательств зачетом при реализации ценных бумагДата получения частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения	п. 3 ст. 271 НК РФ
Доход от реализации работ, услуг, имущественных прав, относящийся к нескольким отчетным (налоговым) периодам	Признавайте доход частями в течение всего периода, к которому он относится. Порядок распределения дохода организация разрабатывает самостоятельно	п. 2 ст. 271 НК РФ
Внереализационные доходы	Доход от сдачи имуществав аренду или предоставления прав на интеллектуальную собственность	Одна из следующих дат: – дата проведения расчетов в соответствии с условиями договоров; – дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов (например, счетов-фактур);– последний день отчетного (налогового) периода	подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ
Неустойка (штраф, пени), причитающаяся за нарушение контрагентами условий хозяйственных договоров	Дата признания должником (при добровольном возмещении) или дата вступления в силу решения суда (при возмещении через суд)	подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ
Причитающиеся суммы возмещения убытка (ущерба)
Стоимость имущества, работ, услуг, полученных безвозмездно	Дата подписания акта приема-передачи имущества (если получены вещественные активы) или поступления денежных средств (если получены деньги) или дата подписания акта приемки-сдачи работ, услуг (если оказаны услуги или выполнены работы)	подп. 1 и 2 п. 4 ст. 271 НК РФ
Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде	Дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода)	подп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ
Положительная курсовая разница от переоценки валюты и валютнойзадолженности	Наиболее ранняя из следующих дат: – дата совершения операции в иностранной валюте (например, ее перечисления поставщику, погашения задолженности в иностранной валюте);– последнее число текущего месяца	подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ
Положительная курсовая разница от переоценки стоимости драгоценных металлови требований (обязательств), выраженных в таких металлах	Наиболее ранняя из следующих дат: – дата совершения операции с драгметаллами;– последнее число текущего месяца	подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ
Стоимость ценностей, полученных при ликвидации основных средств	Дата составления акта ликвидации основного средства	подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ
Положительные разницы, возникающие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России	Дата перехода права собственности на валюту	подп. 10 п. 4 ст. 271 НК РФ
Суммы восстановленных резервов	Последний день отчетного (налогового) периода	подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ
Дивиденды, полученные от долевого участия в уставном капитале других организаций (в денежной форме)	Дата поступления денег на расчетный счет (в кассу)	подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ
Внереализационные доходы	Дивиденды в неденежной форме	Дата получения недвижимого имущества по передаточному акту или другому документу о передаче недвижимости,дата перехода права собственности на иное имущество (в т. ч. ценные бумаги)	подп. 2.1 п. 4 ст. 271 НК РФ
Проценты, причитающиеся по договорам займа и долговым ценным бумагам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период	Последний день каждого месяца отчетного (налогового) периодаЕсли исполнение обязательства по договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива, а в период действия договора проценты начисляются по фиксированной ставке: последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода – по процентам, начисленным исходя из фиксированной ставки; дата исполнения обязательства – по процентам, фактически полученным исходя из сложившейся стоимости (иного значения) базового актива. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца – дата прекращения действия договора (погашения долгового обязательства)	п. 6 ст. 271 НК РФ
Доходы от участия в простом товариществе (совместной деятельности)	Последний день отчетного (налогового) периода	подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ
Прибыль контролируемой иностранной компании	31 декабря года, следующего за тем, в котором была получена прибыль контролируемой иностранной компании	подп. 12 п. 4 ст. 271 НК РФ
Расходы
Материальные расходы	Расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве товаров (работ, услуг)	Дата передачи в производство сырья и материалов – в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги). При этом покупную стоимость сырья и материалов можно списать на расходы только в части, отпущенной в производство и использованной в нем на конец месяца	абз. 2 п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК РФ
Расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды	Дата передачи в эксплуатацию	подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ
Расходы на работы, услугипроизводственного характера, выполненные сторонними подрядчиками	Дата подписания акта приемки-передачи работ, услуг.Датой признания расходов по длящимся услугам может быть последнее число месяца, за который они оказаны. В частности, это допустимо, если акт об оказании услуг подписан в следующем месяце. Но чтобы воспользоваться такой возможностью, требуется выполнение двух условий:– акт должен быть составлен до подачи декларации по налогу на прибыль;– в акте должен быть указан месяц, за который оказаны услуги	абз. 3 п. 2 ст. 272 НК РФ;письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-05/42971
Расходы на оплату труда	Расходы на оплату труда	Ежемесячно, в последний день месяца	п. 4 ст. 272 НК РФ
Расходы на формирование резерва на оплату предстоящих отпусков и резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет	Дата начисления расходов на формирование резерва (ежемесячно)	подп. 2 п. 7 ст. 272, п. 1 и 6 ст. 324.1 НК РФ
Суммы платежей (взносов) по договорам обязательного страхования, а также добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения)	Дата перечисления (выплаты из кассы) страховых взносов по условиям договораРавномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (если договор заключен на срок более одного отчетного периода и взнос перечислен разовым платежом)Равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (если договор заключен на срок более одного отчетного периода и взносы перечисляются в рассрочку)	п. 6 ст. 272 НК РФ
Амортизация	Суммы амортизационных отчислений	Ежемесячно, в последний день месяца	п. 3 ст. 272 НК РФ
Прочие расходы, связанные с производством и реализацией	Расходы на ремонт основных средств	Период, в котором они были осуществлены, кроме случая, когда расходы производятся за счет резерва под предстоящий ремонт основных средств	п. 5 ст. 272 НК РФ
Расходы на формирование резерва под предстоящий ремонт основных средств	Дата начисления расходов на формирование резерва (равными долями в последний день отчетного (налогового) периода)	подп. 2 п. 7 ст. 272, п. 2 ст. 324 НК РФ
Расходы по обязательному и добровольному страхованию	Если договор действует в течение одного отчетного периода, расходы признаются единовременно на дату перечисления (выплаты из кассы) каждого страхового взноса по условиям договора	п. 6 ст. 272 НК РФ
Если договор действует в течение нескольких отчетных периодов, расходы признаются:1) в случае разового платежа – равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде2) в случае уплаты взносов в рассрочку – по каждому платежу равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде
Расходы в виде сумм налогов и сборов, за исключением перечисленных в статье 270 Налогового кодекса РФ	Дата начисления налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и других обязательных платежей	подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ
Расходы в виде сумм комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги)	Одна из следующих дат:– дата проведения расчетов в соответствии с условиями договоров;– дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов (например, актов выполненных работ (оказанных услуг));– последнее число отчетного (налогового) периода.Датой признания расходов по длящимся услугам может быть последнее число месяца, за который они оказаны. В частности, это допустимо, если акт об оказании услуг подписан в следующем месяце. Но чтобы воспользоваться такой возможностью, требуется выполнение двух условий:– акт должен быть составлен до подачи декларации по налогу на прибыль;– в акте должен быть указан месяц, за который оказаны услуги	подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ;письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-05/42971
Расходы на оплату выполненных работ (оказанных услуг) сторонних подрядчиков
Расходы в виде арендных (лизинговых) платежей за принятое в аренду (лизинг) имущество
Суммы выплаченных подъемных	Дата перечисления денег с расчетного счета (выплаты из кассы)	подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ
Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов
Расходы на формирование резерва на предстоящий гарантийный ремонт и обслуживание	Дата начисления расходов (день реализации товаров, работ, по которым договором предусмотрено обслуживание и ремонт)	подп. 2 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 267 НК РФ
Расходы на содержание служебного автотранспорта	Дата утверждения авансового отчета	подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ
Расходы на командировки
Представительские расходы
Внереализационные расходы	Проценты к выплате, начисленные по договорам займа и долговым ценным бумагам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период	Последний день каждого месяца отчетного (налогового) периодаЕсли исполнение обязательства по договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива, а в период действия договора проценты начисляются по фиксированной ставке: последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода – по процентам, начисленным исходя из фиксированной ставки; дата исполнения обязательства – по процентам, фактически уплаченным исходя из сложившейся стоимости (иного значения) базового актива. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца – дата прекращения действия договора (погашения долгового обязательства)	п. 8 ст. 272 НК РФ
Внереализационные расходы	Расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг	День начисления платежей лизингополучателем в соответствии с условиями договора в сумме, пропорциональной величине начисленных лизинговых платежей	п. 8.1 ст. 272 НК РФ
Отрицательная курсовая разница от переоценки валюты и валютной задолженности	Наиболее ранняя из следующих дат:– дата совершения операции в иностранной валюте (например, ее перечисления поставщику, погашения задолженности в иностранной валюте);– последнее число текущего месяца	подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ
Отрицательная курсовая разница от переоценки стоимости драгоценных металлови требований (обязательств), выраженных в таких металлах	Наиболее ранняя из следующих дат:– дата совершения операции с драгметаллами;– последнее число текущего месяца	подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ
Неустойка (штраф, пени) к выплате, начисленная за нарушение организацией условий хозяйственных договоров	Дата признания организацией (при добровольном возмещении) или дата вступления в силу решения суда (при возмещении через суд)	подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ
Суммы возмещения убытка (ущерба)
Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг	Дата реализации или иного выбытия ценных бумаг, в том числе дата прекращения обязательств зачетом	подп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ
Расходы, связанные с приобретением долей, паев	Дата реализации долей, паев	подп. 10 п. 7 ст. 272 НК РФ
Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам	Дата начисления расходов (последнее число отчетного (налогового) периода)	подп. 2 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 266 НК РФ

Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/moment_priznanija_otdelnih_dokhodov_i_raskhodov_po_nalogu_na_pribyl_metodom_nachislenija/2-1-0-194

В какой момент в бухгалтерском и налоговом учете следует признавать окончательный доход (услуги заказчика-застройщика, в том числе технадзор, финансовый результат (экономия))? каков порядок определения финансового результата по этапу строительства жилого?

Заказчиком-застройщиком подрядным способом на средства дольщиков ведется строительство жилого дома с несколькими подъездами.

Разрешение на ввод в эксплуатацию заказчиком-застройщиком получается на каждый подъезд; в этой связи по мере готовности подъездов сторонами (заказчиком-застройщиком и дольщиками) будет подписано несколько передаточных актов или иных документов о передаче недвижимости

В какой момент в бухгалтерском и налоговом учете следует признавать окончательный доход (услуги заказчика-застройщика, в том числе технадзор, финансовый результат (экономия))? Каков порядок определения финансового результата по этапу строительства жилого дома (экономии)? В какой момент в целях налогообложения прибыли заказчику-застройщику следует признать доход от оказания услуги по техническому надзору? Как данная ситуация отражается в бухгалтерском учете?

Взаимоотношения участников процесса строительства регулируются, в частности, положениями главы 37 ГК РФ, Градостроительного кодекса (далее — ГрК РФ), а также Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 214-ФЗ).

Передача объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства осуществляются по подписываемым сторонами передаточному акту или иному документу о передаче (часть 1 ст.

 8 Закона N 214-ФЗ). Обязательства застройщика считаются исполненными с момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства (часть 1 ст.

 12 Закона N 214-ФЗ).

Вместе с тем из положений части 2 ст. 8 Закона N 214-ФЗ и части 2 ст.

 55 ГрК РФ следует, что передача объекта долевого строительства осуществляется не ранее чем после получения в установленном порядке разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости.

Данное разрешение выдается федеральным органом исполнительной власти, органом исполнительной власти субъекта РФ, органом местного самоуправления, выдавшим разрешение на строительство.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

Полученное разрешение на ввод объекта в эксплуатацию (форма утверждена постановлением Правительства РФ от 24.11.2005 N 698) является основанием для постановки на государственный учет построенного объекта капитального строительства, внесения изменений в документы государственного учета реконструированного объекта капитального строительства (часть 10 ст. 55 ГрК РФ).

Как следует из вопроса в рассматриваемом случае ведется строительство жилого дома с несколькими подъездами. Разрешение на ввод в эксплуатацию получается заказчиком-застройщиком на каждый подъезд.

Источник: https://otchetonline.ru/art/konsultaczii-garanta/35167-v-kakoj-moment-v-buxgalterskom-i-nalogovom-uchete-sleduet-priznavat-okonchatelnyj-doxod-uslugi-zakazchika-zastrojshhika-v-tom-chisle-texnadzor-finansovyj-rezultat-ekonomiya-kakov-poryadok-opredeleniya-finansovogo-rezultata-po-etapu-stroitelstva-zhilogo.html

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (Шиндер И.)

Дата размещения статьи: 15.07.2014

В этой статье рассмотрим требования, предъявляемые к расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль. Кроме того, определимся с их видами и с тем, как их следует учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль методом начисления.Согласно п. 1 ст.

252 НК РФ учреждение вправе уменьшить полученный им доход от осуществления приносящей доход деятельности на сумму произведенных расходов.Из п. 1 ст.

272 НК РФ следует, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде:- к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты;- в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы должны быть распределены налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.Те расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Требования, предъявляемые к расходам

Согласно ст. 252 НК РФ произведенные учреждением расходы должны отвечать следующим требованиям:- они должны быть обоснованны;- документально подтверждены;- произведены для деятельности, направленной на получение дохода.В указанной статье также приведены определения обоснованности и документального подтверждения расходов.

Так, под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).Основные моменты, связанные с толкованием понятий обоснованности и экономической оправданности расходов, приведены в Определении КС РФ от 16.12.2008 N 1072-О-О (далее — Определение N 1072-О-О).В этом документе отмечено, что Гражданское законодательство рассматривает приносящую доход деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ), которая для некоммерческих организаций служит достижению целей, ради которых они созданы (ст. 50 ГК РФ).В Определении N 1072-О-О также уточнено, что экономическая оправданность расходов не может оцениваться исходя из их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. То есть при этом имеет значение лишь цель и направленность такой деятельности, а не ее результат.При этом право оценивать целесообразность, рациональность, эффективность финансово-хозяйственной деятельности предоставлено налогоплательщику единолично, поскольку он осуществляет деятельность самостоятельно и на свой риск.В случае возникновения споров с налоговиками на последних возлагаются обязанности по доказыванию необоснованности принятия расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Классификация расходов

Все расходы, которые понесло учреждение, подразделяются на две группы:1) расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 253 — 269 НК РФ);2) расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 270 НК РФ).При этом расходы могут учитываться либо в полном объеме, либо в пределах установленных норм.

То есть расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, бывают нормируемыми и ненормируемыми.Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, делятся также:- на расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ);- на внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).

Расходы, связанные с производством и реализацией

Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=2595

Порядок признания доходов и расходов при УСН

Главная > Спецрежимы > Порядок признания доходов и расходов при УСН

Применение УСН требует грамотного учета доходов, а если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы», то необходимо еще учитывать и расходы.

О выборе объекта налогообложения подробно написано здесь.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

В данной статье остановимся подробнее на особенностях признания доходов и расходов при упрощенном режиме налогообложения.

Порядок признания доходов при УСН

Необходимость учитывать доходы встает абсолютно перед всеми организациями и ИП, выбравшими в качестве налогового режима — УСН.

Порядок признания доходов прописан в п.1 ст.346.17 НК РФ.

Согласно этому пункту, доходы признаются таковыми в момент их получения на расчетный счет, в кассу или иным способом (то есть не дата совершения операции, в результате которой получен доход, а именно поступление денег по этой операции). Данный метод называется кассовый.

Например, если товар отгружен покупателю 25 декабря 2014 года, а деньги за него от покупателя получены 10 января 2015 года, то считается, что доход получен 10 января 2015 года и относится к первому кварталу 2015 года.

Кассовый метод очень прост в использовании и удобен.

Например, при общей системе налогообложения чаще всего доходы признаются таковыми в том отчетном периоде, когда была проведена операция, в результате которой он получен.

То есть товар может быть отгружен в одном отчетном периоде и нужно заплатить налог на прибыль, но при этом сама прибыль в денежном выражении еще может быть не получена налогоплательщиком.

Это иногда доставляется некоторые неудобства организациям.

Кассовый метод избавлен от этого недостатка. Товар может быть отгружен в любом отчетном периоде (оказаны услуги, выполнены работы), а налог с дохода нужно будет заплатить только после того, как будут получены деньги (или другой эквивалент) от покупателя.

Обратите внимание, если организация переходит на УСН с других налоговых режимов, на которых применялся не кассовый метод, то возникают некоторые особенности признания доходов и расходов, которые нужно обязательно учесть, как это сделать правильно — читайте здесь.

Подведем итог, при УСН датой признания доходов считается день поступления денежных средств (имущества, имущественных прав, оплаты задолженностей) налогоплательщику.

П.1 ст.346.17 НК РФ, а также отдельные письма Минфина определяют также даты признания доходов в некоторых частных случаях:

1. Если покупатель оплачивает товар (услуги, работы) векселем, то дата признания дохода – дата оплаты векселя (поступление денег по векселю) или дата передачи полученного от покупателя векселя третьему лицу по индоссаменту.
2. Если покупатель перечислял аванс в счет будущих поставок (оказания услуг, выполнения работ) и по определенным причинам аванс возвращается обратно покупателю, то доходы налогоплательщика УСН уменьшаются на сумму возврата в том отчетном периоде, в котором был произведен возврат аванса.
3. Если покупатель перечисляет аванс, то дата признания – день поступления денег.
4. Если доход получен через автоматы самообслуживания, то – день поступления средств в автомат.
5. Если производится взаимное двустороннее погашение задолженностей с помощью оформления акта взаимозачета, то – дата, указанная в этом акте.
6. Если организация на УСН принимает платежи от физических лиц через платежных агентов, то доходы признаются в день получения денег платежным агентом от физического лица.

П.1 ст.346.17 НК РФ также оговаривает порядок учета в составе доходов полученной финансовой помощи от государства на содействие самозанятости безработных граждан, субсидий на развитие малого предпринимательства.

Шестой абзац указанного пункта гласит, что полученные от государства субсидии на развитие малого предпринимательства включаются в состав доходов пропорционально расходам, которые фактически были осуществлены за счет этих субсидий, в течение двух налоговых периодов.

Если по окончании двух налоговых периодов полученная сумма субсидий превысит признанные расходы, осуществленные на эти субсидии, то в третьем налоговом периоде в состав доходов в полном объеме включается разница между полученной суммой финансовой поддержки и произведенными расходами.

Аналогичный способ признания доходов, полученных в виде выплат на содействие самозанятости безработных граждан, прописан в четвертом абзаце указанного пункта.

Только доходы признаются в сумме фактически понесенных расходов в течение трех налоговых периодов.

Если за три налоговых периода полученная финансовая помощью не будет полностью учтена в составе доходов, то оставшаяся не учтенная сумма полностью включается в состав доходов в четвертом налоговом периоде.

Указанные выше способы учета полученной финансовой помощи и субсидий в составе доходов применяется в отношении организаций и ИП, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы» или «доходы» при условии, что они учитывают подобные выплаты.

Порядок признания расходов при УСН

Перед необходимостью вести налоговый учет расходов встают только те организации и ИП, которые при переходе на УСН выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы».

То есть организации и ИП, выбравшие налогооблагаемым объектом доходы, не обязаны вести учет расходов и отражать их в Книге учета доходов и расходов, не нужно собирать в целях налогового учета документы, подтверждающие произведенные расходы.

Обратите внимание, учет расходов и их документальное подтверждение не требуется в целях налогообложения (в налоговом учете), но бухгалтерский учет с начала 2013 года должны вести все организации на УСН. Индивидуальные предприниматели освобождены пока от ведения бухучета. Организации же должны учитывать в бухгалтерском учете и доходы и расходы, иметь их документальное подтверждение.

Датой признания расходов в налоговом учете является день их фактической оплаты, то есть так же, как и в отношении доходов, применяется кассовый метод.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Источник: https://buhland.ru/poryadok-priznaniya-doxodov-i-rasxodov-pri-usn/

Учет расходов при УСН (упрощенке) — Контур.Бухгалтерия

Учет расходов для организаций на УСН должен соответствовать определенному порядку.

Особенно это актуально для компаний с объектом налогообложения «доходы минус расходы», чтобы иметь право уменьшать базу налогообложения.

Важно иметь ясное представление о том, как должен вестись учет расходов на упрощенке, какие расходы заносятся в КУДРиР, понимать состав, условия и момент признания расходов. 

Не все расходы организации на УСН уменьшают налог к уплате. Законодательство устанавливает четкий список затрат, которые подпадают под понятие расходов на упрощенке. Этот перечень приведен в ст. 346.17 НК РФ, и он достаточно широк, чтобы организации могли совершать траты при ведении бизнеса и уменьшать налоговую базу. Вот основные виды издержек для УСН:

• Выплата зарплаты, командировочных, взносы на социальное и пенсионное страхование.
• Покупка товаров или оплата работ, которые используются в предпринимательской деятельности.
• Налоги и сборы.
• Аренда, коммунальные платежи, связь, без которых невозможно ведение бизнеса.
• Реклама, информационные услуги.
• Покупка основных средств деятельности и нематериальных активов.
• Хозяйственные нужды организации, обслуживание ККТ.
• Транспортные расходы, ГСМ, содержание транспорта организации, его ремонт.
• Обязательное страхование имущества, услуги нотариуса, лицензирование.

Иногда в расходы попадают необоснованные траты: добровольное страхование, маркетинговые исследования. Чтобы избежать ошибок в определении расходов, лучше обращаться к письмам Минфина. И если расход нельзя однозначно классифицировать в соответствии со списком из статьи НК, лучше не учитывать его при расчете налога. 

Условия признания расхода 

Чтобы избежать ошибок при учете расходов, важно учитывать ряд условий помимо перечня из статьи НК РФ:

• Расход необходимо экономически обосновать, он должен быть нацелен на получение дохода — важно уметь объяснить, как помогают вашему делу те или иные затраты.
• Вы должны полностью расплатиться с поставщиком.
• Товар или услуга, по поводу которых совершен расход, получены вами, и есть документы — счета, акты, накладные, — которые подтверждают расход и получение товара или услуги.
• Если мы списываем расходы за покупку товаров для перепродажи, эти товары должны быть уже перепроданы.
• Если мы списываем расходы за покупку товаров для производства, товары должны быть уже запущены в производство.

Момент признания расхода 

Не менее важно понимать, в какой момент денежные траты становятся расходами с точки зрения установленных норм. Давайте уточним: когда организация закупает товары или работы для своей деятельности, происходят следующие процессы:

• Оплата поставщику.
• Получение от поставщика товаров, материалов или работ/услуг.
• Отгрузка товаров конечному покупателю или передача материалов в производство.

Чтобы признать расход и занести его в КУДИР, необходимо завершить все эти процессы. То есть дата последнего из этих событий становится днем признания расхода.

Оплата труда сотрудников — еще одна категория трат для организации. Расход по этой статье принимается к учету в день, когда сотрудник получил на руки или на банковскую карту свою зарплату. То же самое касается перечисления налогов, сборов и взносов, а также оплаты услуг подрядчиков.

Учет расходов при покупке основных средств совершается в конце налогового периода и только при соблюдении ряда условий. Основное средство должно быть принято к учету, им необходимо начать пользоваться для получения дохода. Если средство требует госрегистрации — она должна состояться.

Стоимость внеоборотного актива списывается равными долями до конца календарного года в последний день каждого квартала.

Если средство куплено в рассрочку по договору, введено в эксплуатацию и при необходимости зарегистрировано, то учет расходов можно осуществлять по фактической оплате частей задолженности.

Бухгалтерские расходы

В Книгу учета организация на упрощенке записывает только расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ. Но в бухучете фирма фиксирует все хозяйственные операции, чтобы точно отражать данные о текущем финансовом состоянии. В бухучете расходы разделяются на две категории: 

• Расходы по обычным видам деятельности.
• Прочие расходы.

К первому разделу относятся траты, связанные с основными видами деятельности организации. Для учета таких расходов предусмотрено несколько счетов в зависимости от направленности расхода — по Инструкции к Плану счетов. Например, для затрат на производство существует счет 20 «Основное производство», для продажи продукции — счет 44 «Расходы на продажу».

Издержки, которые нельзя классифицировать по обычным видам деятельности, относятся к прочим расходам. Например, это расходы по продаже основных средств, проценты по кредитам и займам, санкции за нарушение договоров. 

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах. Предлагаем посмотреть наш бесплатный вебинар по учету расходов на упрощенке. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 30 дней, ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/312