Вс согласен: возврат товарного кредита облагается ндс — все о налогах

Возможно ли получить возврат НДС для физических лиц

Некоторые неграмотные налогоплательщики задаются вопросом: как оформить возврат НДС для физических лиц, и какая сумма им полагается. Чтобы ответить на этот вопрос, мы подготовили специальный материал, разъясняющий, какая ошибка здесь кроется и как получить полагающиеся денежные средства.

Возврат НДС для физических лиц

Как вернуть НДС физическому лицу

Необходимо разобраться, что же такое НДС. Итак, искомая аббревиатура расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Этот сбор снимается с надбавленной стоимости какого-либо продукта, реализуемого продавцом.

Иными словами, продавец производит или закупает какой-либо товар для дальнейшей реализации.

Чтобы получить выгоду, он добавляет к изначальной стоимости единицы продукции определенную денежную величину, и эту разницу затем забирает себе.

Из определения понятно, что налог на добавленную стоимость не может иметь прямого отношения к обычному гражданину и обывателю. Имеется, однако, отношение опосредованное.

Несмотря на то, что выплаты налога на добавленную стоимость возложены на плечи продавцов, то есть различных организаций, тяжесть налогового бремени фактически несут покупатели, так как они вынуждены платить за товар, в стоимость которого включена цена его изготовления, доставки, доход продавца и величина налогового отчисления.

Получается, что возврат НДС физическому лицу возможным не представляется. Однако можно вернуть НДФЛ – налог на доходы физического лица, отчисляемый в казну государства со всех поступающих к налогоплательщикам доходов. В эту категорию входит не только заработанная плата, но также:

Давайте подробнее рассмотрим характеристики НДФЛ и поговорим о том, как получить его частичный возврат.

Что такое НДФЛ

Если гражданин получает денежные средства, выступающие в роли дохода, он обязан отдавать часть государству, которое затем на полученные средства совершенствует уровень благосостояния страны. Актуальная налоговая ставка сегодня составляет 13% от полученной суммы. Это отчисление и является налогом на доход физического лица.

Что представляет собой НДФЛ

Согласно букве закона, периодом налогообложения по НДФЛ является календарный год. Высчитывают полагающуюся родине сумму на основании двух следующих показателей:

размера облагаемой налогом денежной суммы;
ставки в 13%.

Когда речь идет о снятии части средств с заработной платы сотрудника, поступающих к нему премий и прочих доходов по месту трудоустройства, перечислением и расчетом величин занимаются налоговые агенты, то есть организации-работодатели. Процедура проводится с помощью усилий специалистов бухгалтерского отдела компании, при этом фиксируются:

все поступающие в пользу сотрудника деньги;
предоставленные налоговые вычеты;
рассчитанные для отправки средства;
фактически отправленные средства.

Какие бывают ставки

Выше мы упомянули, что существует установленная ставка по искомому налоговому сбору – 13% от получаемой суммы. Однако действительно она лишь для так называемых резидентов Российской Федерации – граждан, которые пребывают в стране не менее 183 дней в годичный период.

Приведем пример. Вы являетесь резидентом России, так как проживаете на ее территории положенный временной срок. Место вашего трудоустройства находится в компании по изготовлению конфет «Ласточка», вы являетесь менеджером по рекламе фирмы.

Обещанный на искомой должности оклад составляет 40 тысяч российских рублей. Однако, получить ежемесячно полную указанную сумму вы не сможете, так как обязаны отдать государству 13% от нее, то есть 5 тысяч 200 рублей.

В результате зарплата перестает радовать так сильно и приближается к привычной для простого обывателя величине, составив 34 тысячи 800 единиц российской валюты.

Какая же величина отчислений положена остальным гражданам, не принадлежащим к числу резидентов страны? Серьезно превышающая указанную ранее ставку. Нерезиденты России отдают государству по 30% от получаемого дохода, величина для многих просто непосильная.

Это касается не только оплаты труда, но также более серьезных сумм. Представим, что вы не являетесь резидентом Российской Федерации, но владеете квартирой на ее территории.

После реализации жилья с полученных средств, если не был выждан предельный временной срок для освобождения от искомой уплаты, вам придется выплатить в казну страны не 13%, а все 30%. Такая выплата серьезно ударит по вашему карману.

Вариант у вас один – отложить реализацию и приобрести статус резидента, после чего возобновить процесс вновь.

Существует также отдельная категория выплат, подразумевающая распределяющуюся между членами АО или иного субъекта прибыль, выдающуюся лицам, находящимся в составе, пропорционально имеющимся у них ценным бумагам. Имеет эта прибыль и официальное название – дивиденды. Согласно букве закона, резиденты страны выплачивают с них отчисления в размере 13 % от суммы.

Для денежных призов, поступающих из любого источника, и превышающих размер в 4 тысячи российских рублей, актуальная ставка по отчислениям составит 35%.

Подлежащие обложению объекты

Рассмотрим подробнее, как закон определяет объекты налогообложения по НДФЛ. К их перечню относятся следующие наименования.

Какие объекты подлежат обложению налоговыми отчислениями

Объект 1. Для резидента страны объектом, подлежащим исчислению налога, является, прежде всего, доход, выраженный в денежных средствах. При этом источники его поступления могут находиться:

в стране;
за пределами страны.

Объект 2. Для нерезидентов России в роли облагаемого дохода выступает прибыль, получаемая на ее территории.

Помимо трудовых выплат, расстаться с частью денег придется, если они представлены:

выплатами по авторским правам;
арендными выплатами;
средствами, полученными в результате успешно проведенной реализации имущественных объектов, средств передвижения, ценных бумаг и тому подобными денежными поступлениями.

При этом не относятся к облагаемым объектам следующие наименования.

Деньги, выплачиваемые государственными структурами в качестве поддержки социально незащищенным категориям граждан.
Средства, полученные в качестве пенсионных начислений.
Компенсации при увольнении работника, причиненный его здоровью вред.
Выплаты по алиментам, которые человек выплачивает ребенку, проживающему с другим родителем или иному родственнику.
Стипендиальные отчисления студентам высших учебных заведений.
Средства, полученные в качестве вознаграждения донором.
Денежная сумма в формате гранта, выдающегося в роли поддерживающих средств на программы следующего характера:
1. образовательного;
2. научного.
Материальная помощь лицам, понесшим потери в результате возникновения различных природных катаклизмов или катастроф, при этом подразумевается состояние здоровья и имущественные потери.
Средства бывшим заложникам террористов, идущие на восстановление психологического или физического вреда.

Кто является плательщиком налога на доходы физического лица

Обязательство по внесению в определенное законом время в общий бюджет государственной казны сумм установленного размера вменяется лицам следующих категорий:

имеющим гражданство РФ;
иностранцам, временно или постоянно проживающим на территории нашей страны;
лицам, у которых гражданская принадлежность отсутствует.

К персонам, выплачивающим налог, также относятся индивидуальные предприниматели, так как они также числятся в роли лиц физических, получается, должны осуществлять перечисление искомого налога с денежных поступлений, являющихся выручкой компании.

Выплаты налога подлежат внесению не только за лиц, достигших совершеннолетия, но и младших по возрасту личностей. Самостоятельно уплачивать налоги до совершеннолетия они не могут, поэтому функцию плательщика перенимают на себя родители или организации, от которых искомым личностям поступают денежные средства.

Выше мы упоминали, что в основном категории плательщиков делятся на две самые важные группы:

резидентов;
нерезидентов.

При этом из групп исключаются некоторые категории граждан, на которых не распространяется указанное деление, они всегда находятся в статусе резидентов, даже при этом, не появляясь годами на территории родины.

Речь идет, прежде всего, о представителях структур:

военных;
государственных.

Представители каждой из указанных категорий могут командироваться и служить в других странах годами, не имея возможности появиться на родине, чтобы сохранить актуальным статус резидента.

Благодаря особенному указу правительства статус их не может быть утерян до тех пор, пока лицо остается на должности в искомой структуре или иной, имеющей аналогичный характер и дающей аналогичные привилегии.

Отчетность

Как по большинству других разновидностей налоговых сборов, так и по НДФЛ необходимо предоставлять на проверку различные отчетные документы.

В зависимости от способа приобретения денежных средств, подготовке подлежат различные документы.

Чаще всего подготавливать необходимо справку по форме 2-НДФЛ, содержащую данные по всем выданным на рабочем месте сотруднику доходам и налоговым отчислениям, отправленным за годичный период в казну.

Крайний срок предоставления отчетности по всем работающим в компании сотрудникам — 1 апреля следующего за отчетным периодом года. В обязательном порядке проводят подготовку двух экземпляров справки.

Согласно главному своду сведений, регулирующему налоговые правоотношения в стране, декларировать доходы обязаны люди, получающие выручку:

от деятельности индивидуального предпринимательства;
от владения частными нотариальными или адвокатскими фирмами;
от полученного выигрыша, величина которого превышает 4 тысячи российских рублей;
от налоговых агентов, находящихся в штате сотрудников;
от налоговых агентов, при этом получившие средства, с которых налог не был исчислен;
от продажи недвижимости, машины и прочего имущества и в прочих случаях.

Возврат НДФЛ или налоговый вычет

Частичный возврат выплаченного в государственную казну налога на доходы физического лица возможен для каждого человека, название этого явления звучит как «налоговый вычет».

Фактически, представляет он собой денежную сумму, на которую можно уменьшить облагаемую налоговым отчислением финансовую базу, или которую можно получить в налоговой службе или через работодателя. Черпается она из выплаченных ранее налогоплательщиком в казну страны средств.

Чем меньше он выплатил, тем меньше сам получит в случае возникновения подходящей ситуации. Бывает налоговый вычет различных видов.

За что можно получить НДФЛ?

Стандартный – применяющийся на содержание детей, а также некоторых групп взрослых налогоплательщиков. Чаще всего используется именно родителями. Благодаря его наличию, на содержание ребенка государство выделяет следующие суммы:

первый и второй ребенок получат по 1 тысяче 400 рублей на каждого;
третий и последующие отпрыски по 3 тысячи;
для детей-инвалидов установлена повышенная компенсация, размер которой достигает 12 тысяч рублей.

Получение денег по стандартному вычету производится непосредственно через работодателя, после предоставления в бухгалтерию по месту трудоустройства соответствующего заявления и пакета необходимых документов.

Социальный – выдающийся на возникающие у граждан расходы, связанные с получением высшего образования, дорогостоящего и обычного лечения. В эту же категорию входят расходы благотворительные, пенсионных и страховых направленностей.

На покрытие указанных расходов законодательно дается по 120 тысяч рублей в год, при этом необходимо предоставить в налоговую инспекцию по окончанию актуального периода налогообложения внушительный список документов, подтверждающий ваше право на компенсацию затрат государством.

Если же хотите начать получение денег немедленно, не ждите, а обращайтесь к работодателю.

Инвестиционный – эта компенсация предоставляется при продаже бумаг, имеющих ценность, которые находились в обращении на рынке организованного характера, при этом являлись собственностью лица более 36 месяцев. Максимально возможная к получению сумма составляет произведение количества годичных периодов, которые бумаги находились во владении, и 3 миллионов российских рублей.

Имущественный – полагается при продаже или приобретении жилой недвижимости. В первом случае максимальная сумма вычета равна 1 миллиону рублей, во втором:

2 миллионам рублей, потраченным покупателями жилья из собственного кармана;
3 миллионам рублей для покрытия процентов по взятому в кредитной организации целевому займу на приобретение или постройку жилья.

Получение денег возможно при предоставлении соответствующего заявления, декларационных бланков и сопутствующих документов в налоговую службу России.

Профессиональный – эта разновидность налогового вычета предоставляется индивидуальным предпринимателям, держателям юридических контор и другим отечественным организациям, при этом она фактически является на покрытие расходов, подтвержденных компанией документально и являющихся обоснованными, то есть ушедшими на производственный и рабочий процесс, а не оплату отпуска директора на Канарах, например.

Вычет, предоставляемый для переноса полученных в актуальном периоде убытков на последующие сроки – дается лицам, у которых за годичный срок сумма затрат превышает полученную выручку.

Видео – Возврат подоходного налога

Подведем итоги

Получить возврат НДФЛ (не НДС!) имеет право каждый житель России, а также отечественные организации, которые находятся в определенных законодательством соответствующих ситуациях.

Процесс возврата уплаченных в бюджет страны средств несколько затруднителен ввиду высокой степени бюрократичности, однако не справиться с ним довольно трудно, ведь сегодня придумана масса средств для облегчения налогового бремени плательщика и в техническом смысле.

Получить возврат НДС невозможно

Важно обладать определенным уровнем налоговой грамотности, в противном случае возврата средств вам не видать. В России действует негласное правило: получение государственных компенсаций – дело добровольное.

Специалисты налоговой инспекции или бухгалтерского отдела по месту работы не станут бегать за вами с просьбой получить деньги.

Будьте внимательны, и знайте права в области налогообложения, тогда благополучие не оставит вас.

Источник: https://nalog-expert.com/vozvrat-nalogov/vozvrat-nds-dlya-fizicheskih-lits.html

Ндс при возврате займа в неденежной форме (писарев д.и.)

Дата размещения статьи: 05.09.2017

Рассмотрим две прямо противоположные правовые позиции, сложившиеся в судебной практике по вопросу обложения НДС операции по возврату займа в виде передачи имущества заемщиком в собственность заимодавца.

Для участников гражданского оборота ст. 818 ГК РФ предусмотрена возможность изменить свои долговые обязательства, новировав их в заемные.

По соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть заменен заемным обязательством. Замена долга заемным обязательством осуществляется с соблюдением требований о новации и совершается в простой письменной форме.

Если, например, у должника перед кредитором имеется сразу несколько долгов из различных хозяйственных договоров, по каждому из которых кредитор также вправе начислять штраф, ему целесообразно договориться с кредитором о новации своих долговых обязательств в заем с начислением или без начисления процентов за пользование суммой займа. Обслуживать такой долг ему будет значительно проще, чем несколько разных.

Кроме того, у участников гражданского оборота существует также право новировать свои заемные правоотношения в иные обязательства, что позволяет им сделать принцип свободы договора (ст. 421 ГК РФ).

Так, например, обязательство заемщика вернуть заимодавцу полученные взаймы денежные средства можно заменить на обязательство передать ему в собственность вещь.

Такое исполнение, произведенное заемщиком в пользу заимодавца на согласованных между ними условиях, прекращает его денежное обязательство и признается надлежащим.

На практике данная необходимость для участников гражданского оборота может быть вызвана отсутствием временно свободных финансовых ресурсов для обслуживания своих долгов и желанием прекратить обязательства путем передачи иного имеющегося в их распоряжении имущества, закрыв долг не только по займу и начисленным процентам за пользование им, но и по неустойкам, полностью рассчитавшись со своим контрагентом.

Между тем если сами заемные операции не облагаются НДС в силу прямого указания закона (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), то в случае возврата займа не деньгами, а путем предоставления имущества ситуация не столь однозначна.

Хотя в данном случае имеет место возврат займа, мы имеем дело с передачей права собственности на имущество на возмездной основе, что отвечает критериям операций, облагаемых НДС.

По вопросу обложения операции по возврату займа в виде передачи имущества заемщиком в собственность заимодавца в судебной практике в настоящее время существуют две прямо противоположные правовые позиции.

Первый подход состоит в том, что названная хозяйственная операция не подлежит освобождению от обложения НДС.

Передача права собственности на имущество на возмездной основе (а в случаях, предусмотренных законодательством, — и на безвозмездной основе) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Если передача права собственности на имущество в счет погашения денежного займа осуществляется по договору о новации обязательства или о предоставлении отступного, то такая операция подлежит обложению НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Таким образом, передача имущества в качестве отступного является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая вправе принять налог к вычету (Постановление ФАС Поволжского округа от 30.10.2012 по делу N А65-27596/2011).

Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=8788

Выдаем товарный кредит

Выдачу товарного кредита традиционно считают одним из способов минимизации НДС. Но достаточно ли велика будет налоговая экономия, чтобы оправдать все риски, связанные с этой операцией? Попробуем разобраться.

Выдавать с НДС или без?

По договору товарного кредита одна сторона (кредитор) передает в собственность другой стороне (заемщику) какие-либо вещи (например, товары) на определенный срок.

А заемщик обязуется через определенное время вернуть кредитору такие же ценности (ст. 822 ГК РФ) и заплатить проценты по кредиту. Общие признаки этих ценностей – количество, качество, вес, размер и т. п.

– стороны должны зафиксировать в договоре.

Нужно ли платить НДС со стоимости переданных в кредит товаров? Вопрос спорный. Существует две противоположные позиции по этому вопросу.

Первая точка зрения: с суммы выданного кредита нужно платить НДС.

Какие же аргументы приводятся в пользу этой позиции?

По договору товарного кредита вещи передают заемщику в собственность. Передача права собственности признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). А реализация товаров, работ или услуг – это и есть объект обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Вторая точка зрения: с суммы выданного товарного кредита платить НДС не надо. Рассмотрим аргументы сторонников этой позиции.

Реализация (в том смысле, который дает этому понятию Налоговый кодекс) – это передача права собственности на товары (имущество, результаты выполненных работ, оказанных услуг) на возмездной или (в ряде случаев) на безвозмездной основе. Иначе говоря, признаки реализации таковы:

– переход права собственности на ценности от одного лица к другому;

– возмездность (необходимость оплатить деньгами или имуществом) или безвозмездность.

Передача чего-либо в кредит – это передача товаров (имущества, вещей) партнеру во временное пользование. При этом заемщик не расплачивается за полученные ценности деньгами или имуществом, а лишь возвращает кредитору такие же ценности. Оплачивает он только услугу по предоставлению кредита.

Таким образом, в нашем случае речь идет не о возмездной (или безвозмездной), а о возвратной основе. Это значит, что отсутствует второй признак реализации. А раз так, то нет и объекта обложения НДС. Однако если вы будете придерживаться этой позиции, то вам скорее всего придется отстаивать ее в суде.

К тому же, если не начислить НДС при передаче товаров в кредит, то не удастся применить и налоговый вычет при оприходовании этих товаров.

То есть «входной» налог, ранее зачтенный из бюджета (в тот момент, когда кредитор получил ценности от поставщика), придется восстановить.

Почему? Потому что получится, что ценности используются в деятельности, не облагаемой НДС. А раз так, то и зачесть «входной» налог по ним нельзя (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Пример 1

ООО «Рассвет» оприходовало партию товаров на сумму 118 000 руб., включая НДС – 18 000 руб. Бухгалтер сделал такие проводки:

– 100 000 руб. – отражена стоимость оприходованных товаров;

– 18 000 руб. – учтен НДС по оприходованным товарам;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 18 000 руб. – зачтен НДС по оприходованным товарам на основании счета-фактуры поставщика.

Компания решила передать эту партию товаров заемщику по договору товарного кредита.

Вариант 1

Передавая товары в кредит, фирма не начисляет НДС.

В этом случае она теряет право на вычет НДС (18 000 руб.) при получении товаров. Поэтому ранее зачтенный налог придется восстановить. Бухгалтер сделает такие записи:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 18 000 руб.

– восстановлен (сторнирован) НДС, ранее принятый к вычету;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

– 18 000 руб. – восстановленный налог перечислен в бюджет.

Передавая товары в кредит, фирма начисляет НДС.

В этом случае она сохраняет право на вычет НДС (18 000 руб.) при получении товаров.

Поэтому восстанавливать ранее зачтенный налог, разумеется, не надо.

Минимизация: «игра стоит свеч»?

На проценты по товарному кредиту начисляют НДС. Делают это по особым правилам, которые «озвучены» в подпункте 3 пункта 1 статьи 162 НК РФ. А именно: налогом облагают не всю сумму процентов, а лишь ту их часть, которая превышает проценты, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ1. При этом используют расчетную ставку НДС (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Такое «частичное» налогообложение послужило поводом к тому, чтобы использовать выдачу товарного кредита в качестве одного из способов минимизации НДС. Суть схемы в следующем.

Вместо «обычного» договора купли-продажи с потенциальным покупателем заключают договор товарного кредита. Соответственно в роли кредитора выступает поставщик, а в роли заемщика – покупатель. Когда срок договора истечет, с покупателем (заемщиком) заключают соглашение о замене возврата кредита товарами на погашение его деньгами.

Экономию на НДС получают за счет того, что наценку на товары (добавленную стоимость) «превращают» в проценты по кредиту. И если эти проценты уложатся в лимит (ставка рефинансирования ЦБ РФ), то НДС на них начислять не надо. В бюджет кредитор заплатит лишь налог, который приходится на саму сумму кредита.

Пример 2

Оптовая компания – ЗАО «Заря» приобрела у завода- изготовителя партию товаров стоимостью 11 800 000 руб., включая НДС – 1 800 000 руб.

Эту же партию «Заря» отгружает ООО «Звезда» с торговой наценкой – 20 процентов.

Таким образом, продажная стоимость товаров (без НДС) составит 12 000 000 руб. ((11 800000 руб. – 1 800000 руб.) x 20%).

Вариант 1

Стороны оформили сделку договором купли-продажи.

Сумма НДС с продажной стоимости товаров составит:

12 000000 руб. x 18% = 2 160 000 руб.

Значит, в бюджет придется заплатить:

2 160 000 руб. – 1 800 000 руб. = 360 000 руб.

Вариант 2

Стороны оформили сделку договором товарного кредита.

Срок кредита – 6 месяцев, сумма кредита – 10 000 000 руб. (покупная стоимость товаров).

Ставка кредита – 20 процентов, то есть торговая наценка «превращается» в проценты по кредиту.

НДС с суммы товарного кредита составит:

10 000 000 руб. x 18% = 1 800 000 руб.

Сумма процентов равна:

10 000000 руб. x 20% = 2 000 000 руб.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ равна 10 процентам годовых. Значит, за 6 месяцев она составит 5 процентов.

Проценты по выданному кредиту превышают размер ставки рефинансирования. Сумма, облагаемая НДС, такова:

10 000 000 руб. x (20% – 5%) = 1 500 000 руб.Сумма НДС с процентов составит:1 500 000 руб. x 18% : 118% = 228 814 руб.Значит, в бюджет придется заплатить:

1 800 000 руб. + 228 814 руб. – 1 800 000 руб. = 228 814 руб.

Таким образом, экономия на НДС составит:360 000 руб. – 228 814 руб. = 131 186 руб.

Итак, как видно из примера, экономия на НДС в данном случае незначительна: по сравнению с товарооборотом и суммой начисленного НДС она весьма невысока.

Поэтому «превратить» договор купли-продажи в договор товарного кредита имеет смысл тогда, когда речь идет о продаже очень крупной партии товаров, наценка на которую небольшая, причем со значительной отсрочкой платежа.

К тому же прибегать к такой схеме следует как можно реже. Иначе это вызовет подозрения фискалов в том, что компания получает «необоснованную налоговую выгоду» (и, как следствие, – взыскание недоимки, штрафов и пени).

Доказывать обратное придется в суде.

Как отразить в учете…

выдачу кредита…

Передавая товары заемщику, кредитор делает такие записи:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» КРЕДИТ 41

– списана себестоимость товаров, переданных по договору товарного кредита;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС по товарам, переданным в кредит;

ДЕБЕТ 58 субсчет «Предоставленные товарные кредиты» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с заемщиком»

– отражена сумма выданного товарного кредита.

Пример 3

Воспользуемся условиями примера 2 (вариант 2).

Бухгалтер ЗАО «Заря» делает такие проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» КРЕДИТ 41

– 10 000 000 руб. – списана себестоимость товаров, переданных по договору товарного кредита;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 1 800 000 руб. – начислен НДС по товарам, переданным в кредит;

ДЕБЕТ 58 субсчет «Предоставленные товарные кредиты» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с заемщиком»

– 11 800 000 руб. – отражена сумма выданного товарного кредита.

…и полученные проценты

Начисляя проценты за пользование товарным кредитом, бухгалтер фирмы-кредитора делает проводку:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

– начислены проценты по выданному товарному кредиту.

Когда нужно платить в бюджет НДС с суммы процентов? Поскольку в пункте 1 статьи 162 НК РФ речь идет о полученных процентах, налог нужно перечислить за тот период, когда заемщик их заплатит. Поэтому начисление НДС с суммы процентов (как правило, в конце каждого месяца) отражают записью:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»

– отражен НДС с суммы процентов.

А когда заемщик выплатит проценты, делают проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с заемщиком»

– получены проценты по договору товарного кредита;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС по полученным процентам.

Пример 4

Снова воспользуемся условиями примера 2.

Ежемесячная сумма процентов, которые ООО «Звезда» платит ЗАО «Заря», такова:

(10 000 000 руб. x 20%) : 6 мес. = 333 333 руб. 33 коп.

Ежемесячная сумма процентов в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ такова:

(10 000 000 руб. x 5%) : 6 мес. = 83 333 руб. 33 коп.

Рассчитаем ежемесячную сумму НДС:

(333 333 руб. 33 коп. – 83 333 руб. 33 коп.) Х 18% : 118% = = 38 135 руб. 60 коп.

Каждый месяц бухгалтер ЗАО «Заря» делает такие проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

– 333 333 руб. 33 коп. – начислены проценты по выданному товарному кредиту;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие доходы» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»

– 38 135 руб. 60 коп. – отражен НДС с суммы процентов;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с заемщиком»

– 333 333 руб. 33 коп. – получены проценты по договору товарного кредита;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 38 135 руб. 60 коп. – начислен НДС по полученным процентам.

Положен ли вычет при возврате?

Когда кредитор получит возвращенные товары от заемщика, он сможет принять НДС по ним к вычету. Но, разумеется, при условии, что заемщик «предъявит» налог – начислит его и выпишет счет-фактуру. И, конечно, если кредитор будет использовать возвращенные ценности в деятельности облагаемой НДС.

Однако заметим: инспекторы могут придерживаться иного мнения. Дело в том, что статья 171 НК РФ содержит закрытый перечень ситуаций, когда НДС можно поставить к вычету. Вот основные из них:

– приобретение товаров, работ или услуг;

– уплата налога налоговыми агентами (теми, кто арендует государственное или муниципальное имущество или покупает товары, работы и услуги на территории России у иностранных компаний);

– возврат товаров или отказ от услуг (вычет положен «несостоявшемуся» продавцу или исполнителю);

– возврат предоплаты (вычет положен компании, которая вернула деньги);

– отгрузка товаров в счет ранее полученного аванса, по которому был начислен НДС;

– получение имущества в качестве вклада в уставный капитал.

Возврат имущества, ранее переданного как товарный кредит, здесь не назван. Это и может стать для фискалов «зацепкой», чтобы отказать кредитору в вычете НДС по возвращенным товарам. Таким образом, если вы примените вычет, когда вам вернут ранее переданные в кредит ценности, есть риск вызвать претензии налоговиков.

Возврат товарного кредита отражают такими записями:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с заемщиком»

– возвращен товар, ранее переданный в кредит;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с заемщиком»

– учтен НДС со стоимости возвращенного товара на основании счета-фактуры заемщика;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» КРЕДИТ 58 субсчет «Предоставленные товарные кредиты»

– отражен возврат товарного кредита;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– принята к вычету сумма НДС.

Источник: https://ndsinfo.ru/article/223

О налогообложении ндс процентов за предоставление коммерческого кредита

ПЕРВЫЙ СТОЛИЧНЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ЦЕНТР
г. Москва, Лубянский проезд, д. 5, стр. 1
(495) 649-11-65; (985) 763-90-66

Вопрос: О налогообложении НДС процентов за предоставление коммерческого кредита в виде отсрочки и рассрочки оплаты имущества казны, приобретаемого у государственного органа (органа местного самоуправления).

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 июня 2014 г. N 03-07-15/28722

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость сумм процентов, выплачиваемых покупателем за предоставление государственным органом (органом местного самоуправления) коммерческого кредита в виде отсрочки и рассрочки оплаты в связи с приобретением этим покупателем имущества казны, и сообщает.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования (далее — имущество казны), налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. В этом случае налог уплачивается налоговыми агентами, которыми признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

В соответствии с постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 7 августа 2012 г. по делу N А12-542/2012, в передаче которого в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации было отказано определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 1 ноября 2012 г.

N ВАС-14084/12, проценты, начисленные на сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется рассрочка, являются платой за коммерческий кредит, а не за реализацию имущества, в связи с чем не являются доходом от реализации этого имущества, а относятся к внереализационным доходам, не связанным с реализацией, и не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

Пунктом 12 постановления от 8 октября 1998 г.

Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 13 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 14 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами» разъяснено, что согласно статье 823 Гражданского кодекса Российской Федерации к коммерческому кредиту относятся гражданско-правовые обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг, а также предоставление денежных средств в виде аванса или предварительной оплаты. Если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства, к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа (пункт 2 статьи 823 Гражданского кодекса Российской Федерации). Проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом (в том числе суммами аванса, предварительной оплаты), являются платой за пользование денежными средствами.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 Кодекса проценты по займам освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы процентов, уплачиваемых покупателем — налоговым агентом при покупке в рассрочку имущества казны, не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и не подлежат налогообложению этим налогом.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

По всем вопросам можно записаться на прием к специалистам по телефонам:

(495) 64 — 911 — 65 или 649 — 41 — 49 или (985) 763 — 90 — 66
Внимание! Консультация платная.

Бесплатно Вы можете задать свой вопрос в разделе «Вопрос адвокату»

С аналогичной тематикой и практикой нашего Центра по теме НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ — вы можете ознакомиться ниже, перейдя по ссылке:

Источник: https://portal-law.ru/o-nalogooblozhenii-nds-procentov-za-predostavlenie-kommercheskogo-kredita/

Ндс с процентов по коммерческому кредиту можно не платить

Статьей 823 Гражданского кодекса предусмотрено, что стороны сделки могут закрепить в договоре условие о предоставлении покупателю коммерческого кредита в виде отсрочки платежа.

Если это условие в договоре есть, покупатель получает возможность оплатить партию товара (объем работ или услуг) в более поздние по сравнению с получением продукции сроки, то есть получить определенный период времени на оплату товара.

Продавец же, в свою очередь, получает дополнительный доход в виде процентов за пользование коммерческим кредитом (ст. 809, 823 ГК РФ).

Однако до недавнего времени Минфин считал, что проценты по коммерческому кредиту должны учитываться при определении налоговых обязательств по НДС. Так, из письма Минфина от31.10.

13 №03-07-14/46530 следует, что чиновники считают проценты по коммерческому кредиту прямо связанными с оплатой этих товаров.

А в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ такие суммы включаются в налоговую базу по НДС.

Аналогичные рекомендации были даны Минфином в письмах от19.08.13 №03-07-11/33756, от29.12.11 №03-07-11/356 и др. ФНС России придерживалась такого же мнения (письмо от12.05.10 №ШС-37-3/1426).

При этом счет-фактуру по процентам по коммерческому кредиту требовалось выставлять в единственном экземпляре (п. 19 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Таким образом, кредитор исчислял НДС с полученных процентов, а должник не имел права на вычет.

И вот в конце августа выяснилось, что чиновники Минфина внезапно кардинально изменили свое мнение. В письме от21.08.14 №03-07-11/41787 они высказывают прямо противоположную прежней позицию: суммы процентов по коммерческому кредиту не должны облагаться НДС.

Логика рассуждений в данном случае была следующей. По общему правилу статьи 162 НК РФ база по НДС увеличивается на денежные средства, связанные с оплатой товара. Однако к коммерческому кредиту относятся гражданско-правовые обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг, а также предоставление денежных средств в виде аванса или предварительной оплаты.

Если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства, к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа.

Проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом (в том числе суммами аванса, предварительной оплаты), являются платой за пользование денежными средствами (п. 12 совместного постановления от08.10.

98 Пленума ВСРФ№13 иПленума ВАС РФ№14).

На основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ не являются объектом обложения НДС операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним. Следовательно, и проценты за рассрочку (отсрочку) платежа также не облагаются НДС и не включаются в налоговую базу.

Суды переубедили Минфин

Во многом мнение Минфина изменилось под влиянием судебной практики. В соответствии с постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от07.08.

12 №А12-542/2012 проценты, начисленные на сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется рассрочка, являются платой за коммерческий кредит, а не за реализацию имущества, в связи с чем не являются доходом от реализации этого имущества, а относятся к внереализационным доходам, не связанным с реализацией. Следовательно, не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

В постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от22.05.14 №Ф05-4674/14 суд при рассмотрении дела указал, что проценты за рассрочку платежа являются платой за коммерческий кредит, а не доходом от реализации имущества, а потому НДС не облагаются. Аналогичные выводы содержит постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от26.09.11 №А32-595/2011.

Несмотря на присоединение ВАС РФ к Верховному суду, можно с высокой долей вероятности предположить, что позиция судов в дальнейшем не изменится. К тому же трактовка спорных сумм именно в качестве платы за пользование кредитом была дана в упомянутом выше совместном документе ВС РФ и ВАС РФ.

Перемена позиции выгодна прежде всего поставщикам

В письме Минфина есть стандартная оговорка, что оно не содержит правовых норм и общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. Конечно, вряд ли налоговые органы будут придерживаться иной позиции, но риск все же остается.

Кроме того, негативным моментом является тот факт, что вывод об отсутствии оснований для исчисления НДС прямо корреспондирует с невозможностью принятия покупателями вычетов с сумм процентов. Иными словами, если кредитор все-таки выставит счет-фактуру, то при проведении налоговой проверки с высокой долей вероятности в вычетах должнику будет отказано.

В комментируемом письме Минфина речь идет только о поставках товаров. Однако очевидно, что был изложен общий правовой подход, который также правомерно распространить на выполнение работ и оказание услуг.

На практике перемена чиновниками своего мнения выгодна прежде всего поставщикам.

Широко известна налоговая схема, когда поставщик договаривается с покупателем о том, что цена товара (сумма, облагаемая НДС) будет снижена, но на сумму этой скидки покупатель уплатит проценты за отсрочку платежа (не облагаемая НДС сумма).

Ранее эта схема была чревата спорами с налоговиками. Теперь же риски значительно снижаются. Письмо Минфина, несомненно, позволит минимизировать возможные доначисления при проведении контрольных мероприятий.

Мнение чиновникаОльга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Действительно, арбитражная практика в какой-то мере повлияла на позицию Минфина.

При анализе арбитражной практики постоянно приходилось сталкиваться с позицией федеральных арбитражных судов, Президиума ВАС РФ, Пленумов ВАС и ВС РФ о том, что проценты, начисленные на сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется рассрочка, являются платой за коммерческий кредит, а не за реализацию имущества.

В связи с чем не являются доходом от реализации этого имущества, а относятся к внереализационным доходам, не связанным с реализацией, и не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Анализ норм Гражданского кодекса также говорит о том, что к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа (п. 2 ст. 823 ГКРФ).

Проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом (в том числе суммами аванса, предварительной оплаты), являются платой за пользование денежными средствами.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 Кодекса проценты по займам освобождены от НДС, суммы процентов, получаемые продавцом от покупателя при реализации товаров в рассрочку на условиях коммерческого кредита, не включаются в налоговую базу по этому налогу.

Мнение экспертаДмитрий Липатов, партнер компании «Налоговик» Перемена позиции Минфина по вопросу начисления НДС на проценты за рассрочку оплаты товаров определенно является хорошей новостью. Этот вопрос длительное время оставался нерешенным, приводил к спорам с налоговыми инспекторами и судебным тяжбам.

При получении отсрочки от контрагента и выплате ему процентов должнику приходилось доказывать налоговикам обоснованность получения вычета по НДС. Сделать это было практически нереально. Но ведь в случае отказа получалось так, что НДС поставщику выплачивается, а вычета нет. Это нарушает принцип взимания НДС.

Кроме того, исчисление и уплата в бюджет НДС с процентов за предоставленную контрагенту отсрочку связано с увеличением документооборота, дополнительными проводками и трудозатратами персонала у поставщика.

Изменение Минфином своей позиции по данному вопросу должно устранить спорные вопросы по НДС и упростить документооборот, а значит, и снизить расходы компании на оплату труда, расходы налоговиков на администрирование НДС, а также налоговые риски.

Мнение практикаМарина Зайкова, председатель комитета по налогам общероссийской общественной организации «Деловая Россия», финансовый директор ГК СПЭЛЛ Ранее ситуация была достаточно абсурдной.

Ведь коммерческий кредит — это прямой аналог использования чужих денежных средств, но проценты по кредитам и займам НДС не облагаются, а по коммерческому кредиту облагаются. Сейчас это противоречие устранено, что доказывает, что чиновники Минфина вполне способны давать разумные и выгодные компаниям разъяснения.

Впрочем, стоит отметить, что свою роль сыграло и то, что по этому поводу было множество проигранных налоговиками дел в судах, когда судьи указывали, что одно дело — покупка, а другое — оформление взаимоотношений по аналогии с кредитованием. На такие вещи правильнее НДС не начислять, и я очень рада, что Минфин наконец это понял.

По сути НДС для многих сфер бизнеса — это своеобразный тормоз развития, это деньги, которые мы отвлекаем из оборота. Поэтому любой даже «полушажок на полупальцах» по поводу снижения выплат НДС — это уже хорошо.

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/3630-nds-s-protsentov-po-kommercheskomu-kreditu-mojno-neplatit

Товарный кредит — налоговые и правовые риски

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст.

162 Налогового кодекса РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) увеличивается на суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет платы за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям и процентам по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента.

Если проценты за пользование кредитом установлены в натуральной форме, то для включения размера процентов в налоговую базу по НДС необходимо определиться с их денежной оценкой.

Она должна осуществляться исходя из фактических затрат на приобретение товарно-материальных ценностей. У кредитора доходы в виде процентов, полученных в натуральной форме, оцениваются исходя из цены сделки, т.е.

исходя из стоимости товаров, передаваемых в счет уплаты процентов, указанной в договоре. Если цена товаров договором не установлена, то для оценки доходов следует исходить из рыночной цены на аналогичные товары.

Чтобы избежать неопределенности с расчетом процентов, а также иметь возможность определить размер убытков при нарушении договора, рекомендуем всегда оценивать товар, передаваемый и возвращаемый по договору товарного кредита.

При передаче товаров по договору товарного кредита в силу прямого указания в статье 807 Гражданского кодекса РФ передается и право собственности на эти товары. А значит, формально происходит реализация товара, являющегося предметом кредита (ст. 39 Налогового кодекса РФ).

В свою очередь реализация товаров признается объектом обложения НДС (ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом в отличие от денежного займа (подп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ) товарный кредит от обложения не освобожден.

Таким образом, передача имущества по договору товарного кредита подпадает под обложение НДС. Причем налоговой базой в данном случае будет стоимость передаваемых товаров (ст. 154 Налогового кодекса РФ).

То есть НДС нужно начислить не на проценты, получаемые за пользование кредитом, а на само «тело» кредита. В то же время при возврате займа заимодавец получит право на вычет этого НДС.

С налогом на прибыль ситуация гораздо проще. В пункте 12 статьи 270 Налогового кодекса РФ четко оговорено, что в расходы не включается стоимость имущества, переданного по договорам кредита или займа.

Как видим, здесь нет ограничения по предмету договора, а значит, стоимость имущества, передаваемого по договору товарного кредита, в расходах не учитывается. Соответственно при возврате кредита это имущество не будет включаться в доходы.

Об этом сказано уже в подпункте 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Проценты же, полученные за пользование кредитом, составят доход заимодавца.

По своей сути договор товарного кредита (ст. 822 Гражданского кодекса РФ) схож с договором не денежного займа (ст. 807 Гражданского кодекса РФ). Разница между ними состоит лишь в том, с какого момента договор считается заключенным.

Так, договор займа признается состоявшимся только в момент передачи вещи, об этом прямо сказано в пункте 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ, до этого у сторон нет никаких прав и обязанностей по договору даже если соответствующая бумага уже подписана обеими сторонами.

Договор же товарного кредита признается заключенным уже с даты согласования сторонами всех его условий. Такой датой признается день подписания сторонами договора. Соответственно с момента подписания договора заимодавец уже не вправе безосновательно отказаться от предоставления товарного кредита.

Следовательно, в случае такого отказа заемщик сможет требовать передачи кредита через суд. Эта особенность товарного кредита влечет за собой необходимость четко указать в договоре отличительные признаки предмета займа — количество, качество, ассортимент и т. п.

Обратите внимание, что договор товарного кредита обязательно заключается в письменной форме. Несоблюдение этого правила влечет за собой недействительность договора (ст. 822 и 820 Гражданского кодекса РФ).

При этом новация в денежный займ может быть расценена налоговой инспекцией как прикрытие реализации товаров (см. п.3 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006г. № 53).

Если товары находились в собственности физического лица менее трех лет и у физического лица есть документы, подтверждающие расходы на приобретение этих товаров, то самым простым способом будет новация товарного займа в куплю-продажу (п.1 ст.414 Гражданского кодекса РФ).

Если документов, подтверждающих такие расходы нет, то возможно применение фиксированного вычета в размере 250 000 рублей (см. пп.1 п.1, пп.1,2 п.2 ст.220 Налогового кодекса РФ).

В таком случае физическому лицу необходимо задекларировать свой доход от продажи товаров декларацией 3-НДФЛ и отразить в такой декларации доход на приобретение товаров, уплатив НДФЛ только с прибыли (см. пп.2 п.1 ст.228, ст.229 Налогового кодекса РФ).

Читать далее

Источник: https://apgmag.com/preview/tovarniy-kredit-nalogovie-riski/