Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал — все о налогах

Задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал: проводка, отражена, участника ООО по взносу, погашение

Основа формирования предприятия – создание уставного капитала (УК). Под ним понимаются средства, которые были инвестированы учредителями или участниками общества для создания уставного функционирования.

Процесс основания уставного капитала регламентирован законодательством РФ.

В качестве взносов в капитал могут быть использованы материальные средства, деньги, основные средства (недвижимое имущества, автомобили, оборудование и т.д.).

Для регистрации фирмы важно, чтобы было внесено как минимум 50% от первоначально заявленной суммы уставного капитала. Рассмотрим, какой проводкой бухгалтер отражает задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал, и как происходит погашение подобных обязательств в бухгалтерской отчетности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Долги учредителей по вкладам в уставной капитал

Согласно п. 1 ст. 16 закона 14-ФЗ учредители обязаны внести свои доли, определенные учредительной документацией, на баланс фирмы не позже 4 мес. со дня регистрации предприятия. После окончания процедуры регистрации специалистом производится фиксация задолженности каждого конкретного учредителя в регистрах бухучета.

При отказе кого-либо из учредителей выплачивать свою долю в уставном капитале остальные члены собрания имеют право назначить в его отношении санкции.

Минимальный размер суммы УК должны составлять денежные средства. А оценить цену имущества, которое будет составлять взнос, должен независимый оценщик (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал должна быть обязательно погашена в установленный срок, иначе фирму придется закрыть

Отражение в бухучете

Задолженность участника ООО по взносу в уставный капитал отражается в балансе на сч. 75. На нем происходит накопление сведений об изменениях неоплаченного капитала фирмы. В частности, Кт сч. 75 показывает общую сумму обязательств от учредителей по выплатам в УК, Дт счета поможет увидеть ее погашение.

Для контроля правильности распределения сумм производят анализ Дт счета. Дебет сч. 75 отражает общие обязательства учредителя перед фирмой (показывает ДЗ, которая по факту актив). В случае, когда увеличивается Дт счета, следовательно, сумма занесена корректно.

При учете задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал формируются следующие проводки:

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 75	Кт 80	Сформирована задолженность в УК от учредителя
Дт 50 (08, 10, 41, 51, 52)	Кт 75	Произошло погашение обязательств перед УК от учредителя (в зависимости от вида погашения)
Дт 80	Кт 75	Уменьшение УК (в случае несвоевременного погашения задолженности)

Суммы уставного капитала и фактической задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал указываются в бухгалтерском балансе отдельно

Случается, что УК формирует дебиторскую задолженность, тогда вносятся в учет следующие записи:

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 76	Кт 75	Совершена передача требований по задолженности в счет УК
Дт 51	Кт 76	Произошел расчет дебитора с предприятием

Как погашается задолженность учредителей по вкладам в УК?

Обязательства учредителей по выплатам в УК требуется погашать. Законом РФ не предусмотрены санкции к учредителю в случае появления просроченных долгов. Но есть возможность внести такой пункт в учредительные документы.

А пока важно соблюдать два норматива:

на протяжении 4-х месяцев требуется внести, как минимум 50% общей суммы УК;
сумма не может быть менее 10 тыс. руб.

Погасить обязательства по выплатам в УК можно:

денежными средствами;
ЦБ;
любым имуществом;
правами требования ДЗ.

Все учредители несут субсидиарную ответственность по долгам фирмы до момента полного погашения задолженности по уставному капиталу (п. 4 ст. 66.2 ГК РФ)

Формируются следующие проводки в учете фирмы:

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 50	Кт 75/1	Погашение обязательств через кассу организации

В таких случаях предприятие имеет право установить лимит на сумму средств, которые находятся в кассе. Излишние сумы в таких случаях необходимо направлять на расчетный счет:

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 51	Кт 75/1	Погашена задолженность перечислением на расчетный счет

Также есть возможность погашения задолженности при помощи передачи имущества:

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 08	Кт 75	Внесено имущество в УК
Дт 01	Кт 08	Введены в эксплуатацию основные средства
Дт 75	Кт 80	Внесены коррективы в УК

Если участник вносит задолженность материалами, то корреспонденция будет происходить со сч. 10:

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 10 (41)	Кт 75	Получены материалы (товары) от учредителя в счет погашения задолженности

Когда УК создается за счет ДЗ, необходимо сформировать следующие проводки:

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 76	Кт 75	Организации переданы права требования по обязательствам в счет погашения УК
Дт 51	Кт 76	Произведен расчет дебитора по обязательству

В бухучете УК относится к пассивам баланса и его отражают в виде величины, которая определяется учредительной документацией по строке 1310 (даже в ситуации с частичной оплатой). Текущие обязательства участников – актив, потому отражаются по строке 1230.

Заключение

Таким образом, участники обязаны производить внесение средств в счет погашения задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал, поскольку в ином случае предприятие не сможет функционировать.

В бухгалтерском учете формирование проводок определяет источник, откуда поступают средства. Учет УК происходит на счетах 80 и 75. Приход средств отражается по Кт сч. 75, выбытие – Дт сч. 75.

Задолженность участников формируется, если они не успевают погасить свои доли УК в течение четырех месяцев с момента регистрации фирмы.

Санкции для такого рода ситуаций требуется устанавливать учредительным соглашением. Закон их не предусматривает.

Если должником не будет выплачен долг, то это обязательство будет перенесено на собственность организации.

Но в таком случае ФНС может направить иск на аннулирование факта регистрации, поскольку капитал не будет сформирован в требуемые сроки. Однако, на практике такие ситуации случаются достаточно редко.

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/yuridicheskix-lic/provodki-dolg-po-vkladam-v-yk.html

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал: проводка, формирование

От размера уставного капитала зависит имидж компании, так как он выступает гарантом ее инвестиционной привлекательности. По этой причине учредители могут зарегистрировать сумму, не соответствующую их реальным возможностям. В результате возникает задолженность, погашение которой, а также отражение на счетах бухучета, имеет свои особенности.

Формирование задолженности учредителей по взносам в уставный капитал

Сроки и правила

Уставный капитал формируется в порядке, утвержденном уставом организации. Срок окончательной оплаты учредителями их долей в каждой компании свой, однако, он не должен превышать установленный законодательством 1 год. При этом ¾ суммы должно быть уплачено еще на стадии регистрации фирмы.

Вынесение решения

В процессе обсуждения может быть вынесено одно из трех решений:

Об исключении должника из числа учредителей.
Об уменьшении размера капитала до фактически поступившей суммы взносов.
О ликвидации организации.

Исключение из рядов учредителей осуществляется только в судебном порядке. Для этого остальные участники должны подать иск на должника. К реализации второго решения нужно приступить как можно раньше, так как при несоответствии активов номинальному капиталу, налоговые органы имеют право на судебное обращение с требованием о ликвидации организации.

Уменьшение можно осуществить 3-мя способами:

пропорциональным изменением всех долей;
распределением доли должника между остальными участниками;
комбинированным способом.

Важно, чтобы уменьшенный уставный капитал стал не меньше установленного законодательно минимального уровня. Например, для ООО это 10000 руб. Уменьшение может иметь не только денежную, но и имущественную форму. Собственность возвращается учредителю по акту приема-передачи. При этом ему придется заплатить НДФЛ, так как возвращенное имущество расценивается как полученный доход.

О принятом решении, за которое должно быть отдано 2/3 , необходимо оповестить ФНС в течение 3-х дней. Одновременно делается публикация в СМИ. Затем, после уплаты госпошлины в размере 800 руб., осуществляется процедура перерегистрации в налоговом органе.

Третье решение должно сопровождаться созданием ликвидационной комиссии, на которую будет возложена ответственность за процедуру. Уведомление в ФНС нужно подать в трехдневный срок, а затем приступить к сбору документов и окончательному расчету с контрагентами.

В налоговую инспекцию подается:

Любое из этих решений принимается только при отсутствии у должника возможности оплатить свою долю. Если же он желает продолжить свое участие в деятельности организации, для этого предусмотрен целый ряд способов погашения задолженности в уставный капитал.

Способы погашения долга

Доли уставного капитала могут быть оплачены путем внесения:

Самый простой способ связан с внесением денежных средств. Сделать это можно наличными в кассу или в безналичной форме на расчетный счет фирмы. Оформляется операция приходным кассовым ордером.

Оплата доли имуществом происходит при соблюдении следующих правил:

Наличие правоустанавливающих документов.
Привлечение оценщика для выявления реальной стоимости.
Оформление актов приема-передачи.

МПЗ, то есть сырье и материалы, вносятся в уставный капитал, только если Устав организации предусматривает такую возможность. Их оценка производится совместно всеми учредителями исходя из рыночных цен на данный момент. Процедура передачи сопровождается оформлением актов о приемке материалов.

В роли нематериальных активов, вносимых в капитал, могут выступать патенты на изобретения, авторское право, товарные знаки. При этом они должны отвечать определенным условиям:

наличие подтверждающей документации;
отсутствие физической формы;
возможность отделения от остального имущества фирмы;
соответствие производственным потребностям;
длительный период использования (более 12 месяцев);
рентабельность.

Еще один распространенный способ погашения задолженности – внесение ценных бумаг. Это могут быть акции предприятий, векселя, гос. облигации, сберегательные сертификаты и т.п.

Более редким способом является передача фирме права на использование личного имущества. По сути, это арендные отношения. В данном случае основное средство не становится активом организации, но в процессе его использования приносит ей прибыль.

Отражение в бухгалтерском учете

Задолженность в уставный капитал в бухгалтерии отражается проводкой: Д75 («Расчеты с учредителями») К80 («Уставный капитал»). Оплата задолженности осуществляется по кредиту 75 счета. Дебетовый счет будет зависеть от избранного способа погашения. Это могут быть следующие счета:

50 «Касса»;
51 «Расчетный счет»;
08 «Вложения во внеоборотные активы»;
10 «Сырье и материалы»;
58 «Финансовые вложения»;
97 «Расходы будущих периодов» (при передаче прав на пользование имуществом).

Помимо прямых способов оплаты доли в капитале, в которых участвуют две стороны – учредитель и организация, существуют способы, позволяющие привлечь к этому процессу сторонних лиц. Делается это на основании внесения в капитал фирмы дебиторской или кредиторской задолженности.

Увеличение УК за счет разных видов задолженности

Внесение дебиторской задолженности в уставный капитал является уступкой права требования, то есть теперь третья сторона несет обязательства не перед учредителем, а перед организацией.

Такой вариант возможен только при обязательном оповещении должника, но получения у него согласия на операцию не требуется (ст.382 ГК РФ).

Долг переходит организации в том же объеме и на прежних условиях.

Дебиторская задолженность может стать частью уставного капитала только с согласия остальных учредителей. Они должны оценить, насколько реально взыскать долг с должника. В бухгалтерском учете такая операция попадает в разряд финансовых вложений. При этом она должна отвечать целому ряду требований:

Право на взыскание задолженности должно подтверждаться надлежаще оформленными документами.
Вместе с задолженностью к организации переходят все связанные с ней риски (инфляция, неплатежеспособность должника).
Приобретение задолженности предполагает извлечение прибыли, например, за счет начисляемых на долг процентов.

Увеличение капитала организации возможно и с помощью кредиторской задолженности. Организация вправе предложить своему кредитору погашение обязательств за счет доли в бизнесе. Это один из способов реструктуризации долга, активно применяемый в международной практике.

Какой бы способ погашения задолженности в уставный капитал не был избран, осуществляться он может только с согласия остальных учредителей.
Другими обязательными правилами является наличие перспективы получения прибыли за счет нового взноса, а также отражение всех операций с уставным капиталом на счетах бухгалтерского учета.

О важных нюансах бухучета, а также об отражении в нем задолженности по взносам в УК расскажет видео ниже:

Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/zadolzhennost/uchreditelej-v-ustavnyj-kapital.html

О налогообложении вклада учредителя в имущество ооо

У ООО единственный участник АО. Между ними заключен договор займа, по которому материнская компания АО передала ООО денежные средства.

АО намерено «простить» долг ООО по договору займа путем принятия решения о внесении вклада в имущество Общества в размере долга по договору займа в порядке ст. 27 Закона об ООО. Уставом такая обязанность по внесению вкладов установлена.

Вопрос: Какие налоговые последствия вероятны для ООО в случае принятия решения единственным участником о внесении вклада в уставный капитал? Какая судебная практика имеется по данному вопросу?

О налогообложении вклада учредителя в имущество ООО читайте в рекомендации ниже. Судебная практика по вопросу зачета встречных требований при оформлении вклада в имущество ООО учредителем обнаружена в составе Постановления ФАС СЗО от 26.04.2005 № А56−44 386/04.

О том, как оформить вклад в имущество ООО, читайте в рекомендации Что такое вклад в имущество ООО и как он оформляется.

Обращаем Ваше внимание, что для того, чтобы произвести зачет встречных требований необходимо, чтобы уже наступили сроки оплаты по требованию учредителя к ООО по договору займа и по требованию ООО к учредителю по выплате доли в уставный капитал ООО (Зачет встречных требований).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении вклад учредителя в имущество ООО.

«Вклады в имущество организации (помимо взноса в уставный капитал) учредители (участники) ООО должны внести, если такая обязанность предусмотрена уставом. Решение о внесении вклада в имущество принимается общим собранием участников. Об этом говорится в пункте 1 статьи 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Размер вклада

Вклады в имущество участники вносят пропорционально своим долям в уставном капитале, если другой порядок не предусмотрен в уставе (п. 2 ст. 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

В качестве вкладов организация получит деньги. Но если решением общего собрания участников или уставом общества предусмотрено другое, принимается и прочее имущество (основные средства, материалы, товары). Это предусмотрено пунктом 3 статьи 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Ситуация: может ли организация-учредитель внести в имущество ООО вклад стоимостью, превышающей 3000 руб.

Да, может.

Запрет на передачу имущества стоимостью более 3000 руб. между коммерческими организациями распространяется только на случаи дарения имущества (ст. 575 ГК РФ). Передача вклада в имущество ООО дарением не является.

Во-первых, связано это с тем, что организация-учредитель обязана внести вклад в имущество ООО, если такая обязанность предусмотрена уставом (п. 1 ст. 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ)*.

А в отношениях дарения передача имущества — это право дарителя. Так, например, даритель в предусмотренных пунктами 1−4 статьи 578 Гражданского кодекса РФ случаях может отказаться от дарения (ст.

578 ГК РФ).

Во-вторых, в отличие от дарения вклад в имущество ООО нельзя считать безвозмездной сделкой*. Вклад в имущество влияет на размер чистых активов общества.

А исходя из чистых активов определяется действительная стоимость доли учредителя (участника), а также решается вопрос о распределении прибыли.

Такой вывод следует из пункта 1статьи 572 Гражданского кодекса РФ, пункта 2 статьи 14, абзаца 5 пункта 1 статьи 29 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Подтверждают такую точку зрения и некоторые арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 14 марта 2008 г. № Ф04−912/2008(510-А81−14), Ф04−912/2008(2124-А81−14), от 4 мая 2006 г. № Ф04−5209/2005(22 104-А27−3),Восточно-Сибирского округа от 2 августа 2004 г. № А33−13 093/03-С2-Ф02−2880/04-С2).

Если уставом организации не предусмотрена обязанность учредителей внести вклад в имущество ООО, такая сделка между коммерческими организациями квалифицируется как дарение, в отношении которого действует запрет на передачу имущества стоимостью свыше 3000 руб. (ст. 572, подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ)*. Чтобы избежать такой квалификации сделки, безвозмездную передачу имущества от организации-учредителя оформите в виде финансовой помощи или договором беспроцентного займа.

Бухучет

В бухучете вклад учредителя в имущество общества отразите так:

Дебет 50, 51 (08, 10, 41…) Кредит 83

— поступили деньги (основные средства, материалы, товары и т. д.) от учредителей в счет вклада в имущество организации.

Такой порядок рекомендован в письме Минфина России от 13 апреля 2005 г. № 07−05−06/107.

Если в качестве вклада от учредителя поступило имущество, то в бухучете его нужно оценить по текущей рыночной стоимости. Это требование предъявляет бухгалтерское законодательство к безвозмездно полученным объектам (п. 10.3 ПБУ 9/99). Для подтверждения цены можно использовать экспертное заключение оценщика.

Главбух советует: для учета вкладов в имущество организации используйте счет 75 «Расчеты с учредителями».

Этот счет предназначен для обобщения информации по всем расчетам с учредителями (Инструкция к плану счетов). Учет по этому счету ведется в разрезе расчетов с каждым учредителем. Это позволит контролировать, кто погасил свою задолженность по вкладам, а кто нет.

При использовании счета 75 операции по получению вклада в имущество организации отразите так:

Дебет 75 Кредит 83

— отражена задолженность учредителя по вкладу в имущество организации;

Дебет 50, 51 (08, 10, 41…) Кредит 75

— погашена задолженность учредителя по вкладу в имущество организации.

Пример отражения в бухучете денежного вклада учредителя в имущество организации

Уставный капитал ООО «Торговая фирма „Гермес“» составляет 400 000 руб. Он разделен на доли между двумя участниками: 60 процентов уставного капитала принадлежит А. В. Львову, а 40 процентов — ЗАО «Альфа».

В уставе «Гермеса» указано, что учредители обязаны вносить вклады в имущество организации. 16 апреля общее собрание учредителей приняло решение вложить в имущество организации в течение месяца 50 000 руб.

20 апреля учредители внесли на расчетный счет организации свои доли в таких суммах:

Львов — 30 000 руб. (50 000 руб. x 60%);
«Альфа» — 20 000 руб. (50 000 руб. x 40%).

Бухгалтер организации указанные операции отразил так.

16 апреля (формирование задолженности участников по вкладу):

Уставный капитал ООО «Торговая фирма „Гермес“» составляет 400 000 руб. Он разделен на доли между двумя участниками — А. В. Львовым (60%) и ЗАО «Альфа» (40%).

Уставом «Гермеса» предусмотрена обязанность учредителей вносить вклады в имущество организации. Общее собрание участников приняло решение внести материалы. Львов передает организации 2 тонны кирпича, а «Альфа» — 5 тонн профильной трубы.

Для оценки неденежных вкладов участников был привлечен независимый оценщик. Согласно его заключению рыночная стоимость вклада Львова составляет 30 000 руб., а стоимость вклада «Альфы» — 20 000 руб. 14 марта эта стоимость вкладов утверждена общим собранием участников организации. 20 апреля учредители передали материалы на склад общества.

Бухгалтер «Гермеса» указанные операции отразил так.

14 марта (формирование задолженности участников по вкладу)

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатно

Источник: https://www.law.ru/question/20120-o-nalogooblojenii-vklada-uchreditelya-v-imushchestvo-ooo

Какую роль исполняет уставный капитал в балансе

Уставный капитал является оценкой вкладов, которые внесли учредители в момент создания ООО. Средства хранятся на счете 40. Но величина полного капитала определяется в совокупности с неоплаченной долей.

Уставный капитал в балансе является не основными денежными средствами, а только частью, которая была внесена авансовым способом собственниками. Он отражается в уставе и других документах фирмы.

На основании вносимых долей каждый учредитель получает определенные права на фирму. Размер средств также обуславливает чистую прибыль.

Что это такое и откуда берётся

Уставный капитал в балансе требуется при создании предприятия. В этот момент собственники не располагают никакими общими средствами, кроме собственных. Поэтому учредители вкладывают в фирму определенные доли.

Размер капитала обговаривается собственниками. Передаваемая сумма прописывается в уставе, поэтому и капитал определяется как уставный.

При создании ОАО, ЗАО все средства определяются в виде акций. Их можно впоследствии обменять на деньги или имущество. При этом чаще всего акции просто отображаются документально, но не имеют материального выражения для исключения подделок.

Учитывать количество акций можно с помощью специального реестра. Он является таблицей, в которой прописываются данные по каждому акционеру. Ведение осуществляется специальными организациями, где учёт основывается на отслеживании покупок и продаж акций.

При формировании ООО акции не выпускаются. Собственниками производится фиксация долей в уставе. Деление может производиться на равные части.

Главные моменты

Для того, чтобы правильно сформировать уставный капитал, важно помнить несколько особенностей. Они связаны с основными операциями, проводкой, равновесием баланса.

Основные операции

В настоящее время учредители часто продают собственную долю капитала. Отчуждение может производиться несколькими способами. В первом случае доля передается другим участникам. Это позволяет сохранить размер капитала, поменяв распределение частей.

Любые сделки считаются действительными после того, как в Единый госреестр вносятся соответствующие исправления. Все проводки отражает бухгалтерский учет. Чтобы понять характер вносимых изменений, необходимо рассмотреть пример.

Один из собственников покупает долю по номинальной стоимости. Тогда необходимо внести в учет запись Д 75 о расчете с учредителем, К 91-1 о прочих доходах для отражения полученной выручки с продажи доли. Также обязательно прописывается Д 91-2 о прочих расходах и К 81 о собственных акциях для отображения списания номинальной стоимости доли фирмы.

Помимо продажи доли может быть увеличена стартовая стоимость капитала. Это необходимо для повышения оборотных средств и соблюдения лицензионных требований.

Проводки по операциям с капиталом

Увеличить капитал можно с помощью собственного имущества, дополнительного внесения средств новыми участниками.

При этом важно учитывать некоторые условия:

необходимо погасить долги участников перед фирмой в полном объеме;
увеличенная сумма не должна быть больше, чем разница между активом и долгами;
чистый актив должен быть больше уставного капитала.

Отражение складочного капитала производится аналогично уставному. Он необходим для учета прибыли компании.

Нюансы формирования

Формирование уставного капитала производится в зависимости от вида имущества. Размер определяется участниками, которые делают вклад в развитие предприятия.

Ответственность за проводимую процедуру несет как оценщик, так и сами участники фирмы. Если имущества будет внесено меньше, то производятся дополнительные субсидии. Правило считается действительным на протяжении пяти лет после регистрации компании или внесения изменений в устав.

Данное требование не относится к организациям, которые приватизировали государственные или муниципальные унитарные предприятия.

Оплата услуг по оценке должна включаться в первоначальную стоимость передаваемого имущества, среди которого выделяют:

нематериальные активы;
основные средства;
материалы;
товары.

Если в качестве учредителей выступает другая организация, то при внесении взноса восстанавливается сумма входного НДС. Важно, чтобы ранее она принималась к вычету.

При непризнании налога частью вклада, сумма отражается в строке 19 со счетом 83. В иной ситуации используется счет 19 и кредит счета 75.

При внесении имущества менее номинальной долевой величины, формируется задолженность учредителей по вкладам. В противном случае разница отражается в составе добавочного капитала.

То имущество, которое является вкладом в уставной капитал, разрешается передавать в производство, продавать или передавать на безвозмездной основе. При этом размер уставного капитала не должен уменьшаться.

Порядок и проводка

Средства фирмы формируются на основании складочного капитала. Он требуется для реализации деятельности компании хозяйственного характера для получения прибыли.

Вложения могут быть сделаны с помощью:

денежных средств;
бумаг, имеющих ценность;
авторских прав;
другого имущества.

Вносить стартовый капитал можно несколькими частями. При этом первая должна быть не менее 50%. Неоплаченный долг должен быть погашен в течение первого года работы фирмы. Если обязательства не будут выполнены, учредитель должен уменьшить размер своей доли. В случае уменьшение уставного капитала до отметки, ниже установленной законом, предприятие будет ликвидировано.

При передаче имущества в счет уставного капитала важно учитывать некоторые особенности:

Оценивать имущество должны участники. При этом они могут определить его стоимость выше, чем была установлена оценщиком.
При передаче натуральной доли составляется акт приема-передачи.
Устав может содержать сведения об ограничении использования того или иного имущества в качестве уставного капитала.
Размер капитала отражается не только в уставе, но и бухгалтерском балансе. Учитывается он на пассивном счете 80. После фиксации производится проводка Д75 о расчетах с учредителями и К80, где показывается размер уставного капитала. С помощью этих сведений можно подтвердить наличие средств у компании на основании устава и отследить количество невнесенных сумм учредителями.
В бухгалтерском балансе капитал отражается в строке 1310 (Уставный капитал). Он включает в себя полную сумму даже при частичной оплате. Задолженность формируется на счете 1230 (Дебиторская задолженность).

Проводки с поступлениями заносятся на определенные счета.

Они могут выражаться в следующем виде:

Денежные средства	Дт 50, 51, 52 Кт 75
Нематериальные активы	Дт 08 Кт 75
Материалы	Дт 10 Кт 75
Ценные бумаги	Дт 58 Кт 75

Важность равновесия

Каждая компания должна иметь равное количество активов и пассивов, выраженных в рублевом эквиваленте. Именно поэтому поддерживается бухгалтерский баланс. Он является своеобразными весами с находящимися в равновесии чашами.

При заполнении бухгалтерского баланса стоимость активов превышает стоимость пассивов. Это не свидетельствует о повышении средств у предприятия. Часто бухгалтера допускают ошибки, поэтому равновесие нарушается.

С виду может показаться, что баланс требуется только на бумаге. Но он помогает найти ошибки, когда появляется неравенство.

Как отразить уставный капитал в балансе

Каждый бухгалтер должен уметь отражать уставный капитал в начальном балансе и документации юридического лица.

Для проведения процедуры важно следовать определенной инструкции:

В учредительной документации необходимо указать номинальную стоимость уставного капитала в рублевом эквиваленте. При внесении имущества стоимость более 200 МРОТ приглашаются независимые оценщики.
Бухгалтерский баланс содержит сведения об уставном капитале в 410 строке пассивных средств. Если регистрируется ООО, то налоговая служба требует погашение капитала не менее, чем на 50%. В случае создания акционерного общества 50% вносится в течение трех месяцев после регистрации, а оставшаяся часть – на протяжении года существования.
При оплате капитала денежными средствами выполняется проводка Д 50, 51 и Кт 75. Долги формируются с помощью Д 75 Кт 80.
Если основные средства вносятся в качестве вклада, то выбирается счет 08. Это обусловлено тем, что собственники вносят как стоимость имущества, так и расходы на его содержание, регистрацию, ввод и оценку.
При оплате сырьем или материалами оформляется проводка Д 10 Кт 75 в случае учета их себестоимости или Д 10 Кт 76 при включении дополнительных трат. Решение принимается на основании политики предприятия.
В случае невнесения остатка средств учредителем возможен возврат внесенной доли или распределение части между другими владельцами, продажа постороннему лицу. В этом случае будет использоваться ликвидационный характер.

Случаи увеличения

Уставный капитал может измениться в ходе деятельности компании. Это возможно при привлечении новых инвесторов.

Сделать это можно несколькими способами:

При увеличении уставного капитала денежные средства должны поступить не позднее, чем через 2 месяца после принятия решения. После поступления денег на собрании производится подведение итогов увеличения.
Если лицо не входит в общество, но хочет получить долю, ему потребуется составление заявления. Он прописывает размер вклада, срок и способ передачи взноса. Когда его кандидатура утверждается, то вносятся изменения в устав и проводится их регистрация в налоговой службе.
В бухгалтерском балансе данные изменения отражаются с помощью проводки Д 50, 51 К 75, а также Д 75 К 80. Отражение в налоговом учете не происходит, даже если сумма является большей, чем номинальная. Компании используют упрощённый вариант отражения.
При желании увеличить капитал за счет переоценки стоимости уже имеющегося имущества, то повышаются доли каждого участника. Переоценка проводится не чаще, чем один раз в год. В этом случае оформляются проводки Д 01 К 83 и Д 83 К 02, Д 83 К 80.
Увеличение капитала может быть произведено за счет прибыли, которая не подлежала распределению. Это прописывается как Д 84 К 80. Налоговый учет предусматривает признание увеличения внереализационным.

Изменения и НДФЛ

При создании общества физическим лицом и изменении размера уставного капитала меняется и НДФЛ. В этом случае общество считается налоговым агентом.

Если размер капитала повышается при нераспределенной прибыли, то НДФЛ начисляется. Сумма рассчитывается на основании всех доходов определенного налогового периода. Отсчет ведется с даты принятия решения о том, что уставной капитал и доли каждого учредителя увеличиваются.

При отсутствии получения средств учредителями НДФЛ не начисляется. Каждый собственник самостоятельно погашает свою задолженность без использования денег налогового агента.

В случае уменьшения уставного капитала решением учредителей при снижении размера номинальной стоимости появляется дополнительный доход. Он берется за основу при расчете НДФЛ. При уменьшении по закону выгоды не наблюдается. Поэтому налог не платится.

Уставный капитал важно правильно отражать в бухгалтерском и налоговом балансе. Это даст возможность оценить средства компании, учитывая увеличение и уменьшение суммы.

Источник: https://buhuchetpro.ru/ustavnyj-kapital-v-balanse/

Вклад в Уставный капитал ОС и МПЗ

Если у учредителя деньги отсутствуют, но имеется какое-либо ценное имущество, то им можно оплатить свою долю в формируемом уставном капитале фирмы. Также можно предложить в качестве вклада имущественные права.

Однако и в том, и в другом случае порядок оформления таких операций значительно сложнее, чем при взносе денег.

При оплате доли учредителя имуществом следует сделать несколько шагов: * определиться с правами на имущество; * документально оформить вклады участников в уставный капитал общества; * установить порядок экспертной оценки объектов, вносимых в оплату доли учредителя.

Начнем с последнего.

Экспертная оценка вносимого в виде вклада имущества будет обязательной в том случае, если номинальная стоимость неденежного вклада превысит 200 МРОТ, установленного российским законодательством. МРОТ для расчета берется на дату представления документов для государственной регистрации фирмы. Это правило установлено пунктом 2 статьи 15 Закона N 14-ФЗ.

Таким образом, так как в настоящее время МРОТ для подобных расчетов равен 100 рублей, то надобность в эксперте появляется, когда номинальная стоимость неденежного вклада превышает 20 000 рублей.

Обратите, между прочим, внимание, что в случае внесения неденежных вкладов участники общества и независимый оценщик в течение 3 лет с момента государственной регистрации общества при недостаточности имущества общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в размере завышения стоимости неденежных вкладов.

Что это означает? Это означает то, что если оценщик произведет неправильную оценку вносимого в уставный капитал общества имущества, то впоследствии, в случае чего, ему придется отвечать по долгам этой фирмы.При субсидиарной ответственности должников кредитор сначала, вообще-то, должен предъявить требование к основному должнику.

И вот если только он откажется удовлетворить данное требование, то оно может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность. В нашем случае это будет недобросовестный (или некомпетентный) эксперт.При оплате доли учредителем возможна непростая ситуация, когда в оплату доли предлагается право пользования имуществом.

По Закону N 14-ФЗ такой вариант оплаты доли возможен. Однако может случиться так, что срок права пользования имуществом (например, срок действия договора аренды) может закончиться раньше, чем тот срок, на который рассчитывало общество, принимая такое право в оплату своего уставного капитала. Закон N 14-ФЗ предусмотрел и такой поворот событий.

В этом случае участник общества, передавший имущество, обязан предоставить обществу по его требованию денежную компенсацию, равную плате за пользование таким же имуществом и на подобных же условиях в течение оставшегося «неотработанным» срока.

Компенсация в виде денег должна быть предоставлена единовременно и в разумный срок с момента предъявления обществом требования о ее предоставлении. Впрочем, фирма может установить иной порядок предоставления компенсации. Тогда он должен быть прописан в решении общего собрания участников общества.

Причем обратите внимание: «виновник» возникшей ситуации в ании не участвует.Таким образом, учредители должны предусмотреть возможное развитие событий по данной проблеме и заранее документально оформить порядок разрешения этой ситуации.

В бухгалтерском учете расчеты с учредителями фирмы и по денежным, и по имущественным вкладам отражаются с использованием счета 75 «Расчеты с учредителями». Причем используется субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».По дебету данного субсчета показывается возникновение задолженности учредителей перед обществом по вкладам в уставный капитал. По кредиту — сумма погашенной дебиторской задолженности, равная стоимости вкладов, фактически внесенных учредителями.

Обратите внимание!

На момент регистрации общества с ограниченной ответственностью его уставный капитал должен быть оплачен не менее, чем на 50%. Это требование пункта 2 статьи 16 Закона N 14-ФЗ.Возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал отражается проводкой:Дебет 75 Кредит 80.

Данные для этой проводки следует брать из устава и учредительного договора создаваемой фирмы. Сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах общества.Если учредитель оплатил свой вклад деньгами, то это отражается одной проводкой:Дебет 50 (51) Кредит 75.Сложнее оформляется в учете взнос неденежными активами.

Оценка основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный капитал, осуществляется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина России от 30 марта 2001 года N 26н:сначала проверяется соответствие поступающего имущества определению основных средств как объектов бухгалтерского учета;затем формируется первоначальная стоимость основного средства в зависимости от источника его поступления.При взносе основных средств в уставный капитал их первоначальной стоимостью, в соответствии с пунктом 9 вышеуказанного ПБУ 6/01, признается денежная оценка, согласованная учредителями общества. При этом в первоначальную стоимость основного средства включаются затраты, связанные с регистрацией прав на этот объект, доставкой и доведением его до рабочего состояния.В бухгалтерском учете для обобщения информации о затратах организации, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве основных средств, используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Поэтому счет 75 «Расчеты с учредителями» будет корреспондировать с ним, а не непосредственно со счетом 01 «Основные средства».Пример:Уставный капитал ООО «Мечта» зарегистрирован в размере 160000 руб. Учредителем Петровым в качестве вклада в уставный капитал внесен автомобиль. Согласно экспертной оценке независимого оценщика, рыночная стоимость автомобиля составляет 80 000 руб.В бухгалтерском учете фирмы были сделаны следующие проводки:Дебет 75 Кредит 80- 160 000 руб. — отражен в учете зарегистрированный уставный капитал фирмы и задолженность учредителей по оплате своих долей;Дебет 08 Кредит 75- 80 000 руб. — отражена стоимость автомобиля, внесенного Петровым в качестве оплаты своей доли;Дебет 01 Кредит 08- 80 000 руб. — внесенное Петровым имущество включено в состав основных средств фирмы.Передача объектов основных средств, внесенных учредителями в счет их вклада в уставный капитал, должна оформляться одним из следующих документов:»Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» по форме N ОС-1;»Акт о приеме-передаче здания (сооружения)» по форме N ОС-1;»Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)» по форме N ОС-1б.По основным средствам, внесенным учредителями в качестве взноса в уставный капитал, в бухгалтерском учете начисляется амортизация. Ее сумма включается в себестоимость продукции, которая изготавливается посредством использования данных объектов.Предположим, основные средства фирма получила. Теперь нужно озаботиться тем, чтобы достать сырье или материал, которые эти основные средства будут перерабатывать. Конечно, их можно купить за деньги, если они были внесены кем-то из учредителей в оплату своей доли. Но учредитель фирмы также может в оплату своей доли внести непосредственно эти самые материалы или сырье.

Порядок учета операций по формированию уставного капитала при взносе участниками в качестве вклада материально-производственных запасов регламентируется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом Минфина России от 9 июня 2001 года N 44н.

Согласно пункту 2 этого ПБУ 5/01, в бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов принимаются следующие активы: * используемые в качестве сырья, материалов и тому подобного при производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг; * изначально предназначенные для продажи; * используемые для управленческих нужд организации.

Стоимость материально-производственных запасов, которые вносятся учредителем в счет вклада в уставный капитал общества, определяется, исходя из их денежной оценки, согласованной между собой всеми учредителями фирмы. Передача внесенных сырья или материалов обществу должна быть оформлена соответствующим актом приемки-передачи.

Для этого можно использовать Акт о приемке материалов по форме N М-7, которая принята постановлением Госкомстата РФ от 30 октября 1997 года N 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве».

Планом счетов бухгалтерского учета для учета сырья и материалов, а также горюче-смазочных материалов, запасных частей и т.п., принадлежащих фирме, предназначен счет 10 «Материалы».

Затраты, которые могут дополнительно включаться в фактическую себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в качестве вклада в уставный капитал, определены в пункте 11 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». К ним относятся:

* фактические затраты на доставку и приведение указанных запасов в состояние, пригодное для производственного использования; * таможенные пошлины; * расходы по страхованию; * затраты на содержание заготовительно-складского подразделения фирмы; * оплата услуг транспорта по доставке данных запасов до места их использования, если они не включены в цену сырья или материалов, установленную договором; * затраты на подработку, сортировку, фасовку и улучшение технических характеристик полученных запасов, не связанных с производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг.Из-за того, что материально-производственные запасы могут учитываться на счете 10 в двух вариантах — по фактической стоимости их приобретения или по учетным ценам, — погашение задолженности учредителя внесением сырья или материалов также может учитываться двумя разными способами.Если решено учитывать сырье или материалы на счете 10 сразу по фактической себестоимости, то делается проводка:Дебет 10 Кредит 75.Тогда все прочие дополнительные затраты, которые могут увеличивать стоимость внесенных сырья или материалов, будут учитываться проводкой:Дебет 10 Кредит 76.Пример:Уставный капитал ООО «Радость» зарегистрирован в размере 160000 руб. Учредителем Ивановым в качестве вклада в уставный капитал внесены лесоматериалы. Согласно экспертной оценке независимого оценщика, рыночная стоимость этих материалов составляет 24 000 руб. За доставку этих материалов до арендованного склада общество заплатило 3000 руб.В бухгалтерском учете фирмы были сделаны следующие проводки:Дебет 75 Кредит 80- 160 000 руб. — отражен в учете зарегистрированный уставный капитал фирмы и задолженность учредителей по оплате долей;Дебет 10 Кредит 75- 24 000 руб. — отражено внесенное Ивановым в качестве оплаты своей доли имущество;Дебет 10 Кредит 76- 3000 руб. — стоимость внесенных лесоматериалов увеличена на стоимость их доставки.Если же решено, что общество будет отражать стоимость сырья или материалов на счете 10 по учетным ценам, то бухгалтерский учет усложняется. В этом случае придется использовать два дополнительных счета: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».Учетная цена отличается от фактической тем, что она устанавливается заранее, и приобретаемые сырье или материалы отражаются на счете 10 только по этой, заранее установленной фирмой цене. Это может быть, например, плановая стоимость заготовления, средние покупные цены — выбор остается за предприятием. А все расхождения между фактическими затратами и этой учетной ценой отражаются на отдельном счете — счете 16.При получении от учредителя сырья или материалов в бухгалтерском учете фирмы делают проводку:Дебет 15 Кредит 75.Тогда все прочие дополнительные затраты, которые могут увеличивать стоимость внесенных сырья или материалов, будут учитываться проводкой:Дебет 15 Кредит 76.Оприходование материалов осуществляется по учетным ценам:Дебет 10 Кредит 15.Для отражения разницы между фактической стоимостью поступивших материалов и учетными ценами, если первая больше вторых, делается проводка:Дебет 16 Кредит 15.Если же учетная цена оказывается больше фактических затрат, то проводка будет обратной:Дебет 15 Кредит 16.Впоследствии, когда сырье или материалы будут использованы в производстве, все накопленные на счете 16 разницы будут либо увеличивать себестоимость готовой продукции, работ или услуг, либо наоборот — уменьшать ее.Пример:Уставный капитал ООО «Привет» зарегистрирован в размере 200000 руб. Учредителем Карповым в качестве вклада в уставный капитал внесена мука. Согласно экспертной оценке независимого оценщика, рыночная стоимость муки составляет 45 000 руб. За доставку этих материалов до склада общество заплатило 4000 руб.В бухгалтерском учете фирмы все поступающие материалы отражаются по учетной цене. Полученная партия муки по установленной учетной цене стоит 40 000 руб.Следовательно, в бухгалтерском учете фирмы необходимо сделать следующие проводки:Дебет 15 Кредит 75- 45 000 руб. — погашена задолженность учредителя Карпова по взносу в уставный капитал;Дебет 15 Кредит 76- 4000 руб. — отражены затраты по доставке муки на склад;Дебет 10 Кредит 15- 40 000 руб. — мука оприходована по учетной цене;Дебет 16 Кредит 15- 9000 руб. (45 000 + 4000 — 40 000) — отражено отклонение фактической себестоимости муки от ее учетной цены.Впоследствии данная партия муки была списана в производство:Дебет 20 Кредит 10- 40 000 руб. — списана использованная мука по учетной цене;Дебет 20 Кредит 16- 9000 руб. — списано на увеличение себестоимости отклонение фактических затрат от учетной цены.Учредитель также может внести в уставный капитал и товар. Учет операций по внесению товара аналогичен учету внесения товарно-материальных ценностей. Только использоваться должен не счет 10 «Материалы», а счет 41 «Товары». Тогда погашение задолженности учредителя будет оформляться проводкой:Дебет 41 Кредит 75.Пример;Уставный капитал ООО «Архар» зарегистрирован в размере 150000 руб. Учредителем Барановым в качестве вклада в уставный капитал внесены готовые швейные изделия. Согласно экспертной оценке независимого оценщика, рыночная стоимость этих материалов составляет 60 000 руб.В бухгалтерском учете фирмы были сделаны следующие проводки:Дебет 75 Кредит 80- 150 000 руб. — отражены в учете зарегистрированный уставный капитал фирмы и задолженность учредителей по оплате долей;Дебет 41 Кредит 75

— 60 000 руб. — отражено имущество, внесенное Барановым в качестве оплаты своей доли.

Источник: https://smartbuh.blogspot.com/2010/06/blog-post_07.html