Анализ состава и структуры основных средств предприятия — все о налогах

Анализ состава и структуры основных средств предприятия

Анализ состава и структуры основных средств позволяет оценить, насколько изменился удельный вес активной части оборудования и техники и как это повлияло на финансовую устойчивость предприятия. Подробнее о том, как проводится данный анализ, читайте далее.

Классификация основных средств

Как проанализировать состав и структуру ОС?

Как еще оценивается структура и динамика основных средств?

Итоги

Классификация основных средств

Для проведения анализа состава и структуры основных средств (далее — ОС) необходимо разбить все имеющиеся фонды на группы.

Чаще всего оборудование и технику делят на группы по сроку фактического использования.

Так, за анализируемый период можно определить, насколько стало больше/меньше оборудования с долгим сроком эксплуатации, как изменился удельный вес новых ОС (со сроком службы до года) в общем составе фондов.

Также ОС можно разделить на:

• собственные (в т. ч. и сданные в аренду);
• арендованные;
• находящиеся в оперативном управлении/лизинге.

Следующим способом классификации является разделение ОС на производственные и непроизводственные. Возможно также деление ОС на группы в зависимости от их роли в производственном процессе (транспорт, технологическое оборудование, сооружения, силовые машины и т. д.).

Грамотно организованная структура основных средств предприятия позволяет легко произвести расчеты различных показателей (обновления, выбытия, износа и т. д.). Затем, обработав полученные данные, можно принять решение об обновлении или замене ОС, о переориентации производства и др.

Как проанализировать состав и структуру ОС?

Для анализа структуры и движения ОС можно использовать такую таблицу:

Классификация ОС по группам	Движение ОС	Изменение удельного веса остатков в % (+/-)	Темпы прироста остатков, в %
На начало периода	Поступило	Выбыло	На конец периода
руб.	удельный вес, в %	руб.	удельный вес, в %	руб.	удельный вес, в %	руб.	удельный вес, в %
Группа 1
Группа 2
Группа 3

В ходе анализа состава и структуры основных средств сначала определяют, насколько изменилась среднегодовая стоимость ОС. Далее выясняют причины таких изменений, среди которых может быть:

• ввод в эксплуатацию;
• приобретение (покупка, принятие в дар, поступление в качестве взноса);
• отчуждение (продажа, передача в дар/в качестве взноса);
• ликвидация;
• инвентаризация и переоценка.

Затем производится анализ состава ОС в разрезе изменения качественных характеристик фондов. Для этого рассчитываются следующие коэффициенты:

• обновления;
• выбытия;
• прироста;
• замены;
• годности;
• износа.

Дальнейший анализ структуры основных средств в динамике подразумевает выяснение степени использования ОС. Для этого рассчитываются показатели:

• фондоемкости;
• фондоотдачи;
• фондовооруженности.

Подробнее о порядке проведения такого анализа читайте в нашей статье «Порядок проведения анализа внеоборотных активов».

С экономической точки зрения важным является определение того, насколько эффективно использовались ОС, была ли экономия капвложений в технику и другие показатели.

• Эффективность использования ОС (Эисп) укажет на размер экономии финсредств на проведение дополнительных капвложений. Определяется она по формуле:

Эисп = ИзмФотд × Выр,

где:

ИзмФотд — изменение фондоотдачи;

Выр — размер выручки от реализации за отчетный период.

• Относительная экономия капвложений (Эотн) определяется по формуле:

Эотн = Выр × (100% + dФотд) / 100% × ИзмФемк,

где:

dФотд — удельное изменение фондоотдачи, в %;

ИзмФемк — изменение фондоемкости.

• Относительное уменьшение числа обслуживающего оборудование персонала за счет эффективного использования ОС (Эраб) покажет, какое число работников может освободиться. Показатель рассчитывается по формуле:

Эраб = ИзмВыр / Вср,

где:

ИзмВыр — изменение выручки в руб.;

Вср — средняя выработка, руб./чел.

Как еще оценивается структура и динамика основных средств?

Приступая к оценке структуры и динамики ОС, необходимо учитывать, что:

• ОС функционируют на протяжении ряда лет и сохраняют свою полезность в течение многих лет. Исходя из этого, получаемые от их использования доходы и понесенные затраты при их покупке разделены временным промежутком.
• Момент наступления физической изношенности не совпадает по времени с моментом полной амортизации, в результате чего могут возникнуть непредвиденные убытки, негативно влияющие на финрезультаты предприятия.
• Эффективность использования ОС может оцениваться по-разному (из-за технологических особенностей оборудования).

Все имеющиеся ОС на предприятии не только заняты в производственном процессе, есть еще и такие, которые обслуживают социально-бытовую сферу деятельности. Поэтому кроме экономических показателей их эффективности могут еще оцениваться и социальные факторы. Так, положительный эффект от внедрения нового оборудования может повысить безопасность труда на предприятии.

О порядке проведения модернизации ОС вы сможете узнать из статьи «Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет».

Итоги

Анализ структуры и динамики всех имеющихся ОС на предприятии играет важную роль для определения эффективности использования активов.

Регулярно проводимый анализ структуры ОС позволит точнее распределять капвложения по сферам деятельности, чтобы не только повысить эффективность производства, но и улучшить условия труда.

Для проведения анализа рассчитывается ряд показателей и оценивается их динамика.

Источник: https://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/analiz_sostava_i_struktury_osnovnyh_sredstv_predpriyatiya/

Анализ основных средств предприятия

Ключевым ресурсом любой производственной компании являются основные средства (ОС), анализ которых традиционно включает оценку их состояния и эффективности использования.

Алгоритм анализа основных средств включает следующие процедуры:

Отметим что, в процессе анализа необходимо обратить внимание на информацию об ином использовании основных средств, а именно об основных средствах, полученных и переданных в аренду. При этом надо учитывать, что основные средства, полученные в аренду, увеличивают производственные возможности компании, а основные средства, переданные в аренду, уменьшают ее производственные возможности.

Задачами анализа основных средств предприятия являются:

• определение обеспеченности структурных подразделений и предприятия в целом основными средствами;
• уровень использования основных средств по обобщающим и частным показателям;
• определение причин их изменения;
• расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции, рентабельность и т.п.;
• определение степени использования производственных мощностей организации;
• выявление резервов, для увеличения эффективности использования основных средств.

Анализ наличия, структуры и движения основных средств

В процессе анализа структуры и движения основных средств необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) (Таблица 1).

Остаток основных средств компании на конец периода определяют балансовым методом по следующей формуле:

Таблица 1. Состав, структура и движение основных средств

Элементы состава основных средствНа начало периодаПоступило, тыс. руб.Выбыло, тыс. руб.На конец периодаТемп роста, %сумма, тыс. руб.удельный вес, %сумма, тыс. руб.удельный вес, %

Здания
Сооружения
Машины и оборудование
Транспортные средства
Производственный и хозяйственный инвентарь
Объекты, относящиеся к интеллектуальной собственности и продуктам интеллектуальной деятельности
Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь
Прочие
Итого:	100%	100%

При анализе состава основных фондов отчетные данные рассматриваются в динамике.

В ходе анализа необходимо выявить, как изменилась структура основных средств в результате поступления и выбытия основных средств. В процессе проведения анализа состава и структуры основных фондов необходимо определить удельный вес отдельных видов фондов в общей стоимости основных фондов предприятия.

Анализ состава основных фондов предприятия позволяет принять меры по оптимизации структуры фондов в целях повышения эффективности их использования.

Более четкое представление о структуре основных средств дает анализ изменения структуры основных средств за период лет (табл. 2).

Таблица 3. Анализ изменения структуры основных средств за период лет

Виды основных фондовНа начало годаНа конец годаДинамика изменений за годсумма тыс. руб.удельный вес, %сумма, тыс. руб.удельный вес, %сумма, тыс. руб.удельный вес, %

1	2	3	4	5	6=4-2	7=5-3
Здания
Сооружения
Машины и оборудование
Транспортные средства
Производственный и хозяйственный инвентарь
Объекты, относящиеся к интеллектуальной собственности и продуктам интеллектуальной деятельности
Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь
Прочие
Итого	100,0%	100,0%	—

Одним из главных показателей при анализе основных средств является показатель среднегодовой стоимости основных средств предприятия, он рассчитывается следующим образом:

Показатели движения основных средств

Следующим этапом необходимо определить движение и техническое состояние основных средств (фондов), для чего рассчитывают показатели движения основных средств (Савицкая Г.В. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Издательство Гревцова, 2010. – 200 с.):

Коэффициент поступления основных средств – отношение первоначальной стоимости введенных в отчетном периоде основных средств (ОСп) к стоимости основных средств на конец анализируемого периода (ОСк):

Темп поступления, показывает, какая доля в стоимости основных средств на начало периода направлена на покрытие выбытия основных средств в анализируемом периоде:

Коэффициент обновления – отношение первоначальной стоимости поступивших новых за период основных средств (ОСпн) к стоимости основных средств на конец этого периода:

Коэффициент интенсивности обновления показывает соотношение стоимости ликвидированных (выбывших) в отчетном периоде основных средств (ОСл) к стоимости новых основных фондов, поступивших (введенных) в отчетном периоде:

Коэффициент масштабности обновления основных средств характеризует долю новых основных средств по отношению к их уровню на начало периода:

Коэффициент замены рассчитывается как отношение стоимости выбывших в результате износа основных средств к стоимости вновь поступивших фондов:

Коэффициент стабильности основных фондов характеризует сохраняемые для дальнейшего использования основные средства компании:

Коэффициент годности определяется как отношение остаточной стоимости (ОСост) к первоначальной стоимости основных средств (ОСперв):

Коэффициент износа основных фондов характеризует техническое состояние основных средств, рассчитывается как отношение суммы износа (амортизации) (А) к первоначальной стоимости основных средств:

Коэффициент выбытия – отношение стоимости выбывших основных фондов  к стоимости основных средств на начало периода:

Результаты расчетов вышеперечисленных коэффициентов, характеризуют движение основных средств компании и их техническое состояние. Значения показателей сравнивают в динамике и статике. На основе горизонтальной и вертикальной оценки коэффициентов делают выводы и принимают соответствующие управленческие решения.

Наблюдая и анализируя процесс движения основных средств компании можно выявить степень обеспеченности основными средствами (количественно, ассортимент, уровень их использования). Все это необходимо для поиска резервов повышения эффективности использования основных средств предприятия.

Показатели использования основных средств

Главным показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных средств.

Также нужно определить резервы роста фондоотдачи, которая характеризует увеличение объема производства и сокращение среднегодовых остатков основных производственных средств.

Резерв роста фондоотдачи определяется по формуле:

Кроме того, рассчитывается фондоемкость, обратный показатель фондоотдачи. На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов (факторный анализ фондоотдачи). Значение этих факторов рассчитывается при сравнении показателя в анализируемом и базисном году.

Следующим этапом анализа является определение фондовооруженности.

Фондовооруженность это стоимость основных средств, приходящихся на одного рабочего, показатель позволяет проанализировать обеспеченность предприятия основными фондами. Фондовооруженность определяется как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств (Фср.) к среднесписочному количеству работающих на предприятии:

Показателем, дополняющим информацию о степени использования основных средств, служит показатель, показывающий приходящуюся стоимость основных производственных средств на одного рабочего (человека занятого на основном или на вспомогательном производстве):

После анализа обобщающих показателей более подробно изучается степень использования производственных мощностей предприятия.

Использование производственных мощностей

Степень использования производственных мощностей характеризуется показателями:

По группам однородного оборудования можно определить изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования по следующей модели:

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.

И наконец, результаты анализа основных средств можно дополнить расчетом частных показателей, характеризующих использование отдельных видов машин и оборудования.

К примеру, анализируется степень использования площадей предприятия. Рассчитывается показатель, показывающий сколько продукции, произведенной предприятием приходится на 1 кв.

метр общей площади предприятия (производственные и непроизводственные):

Но, так как на непроизводственных средствах продукция не производится, данный показатель чаще используется для определения выработки продукции на 1 кв.м. производственных площадей.

Кроме того, при изучении использования площадей предприятия рассчитывается удельный вес производственных и непроизводственных площадей в общей площади, а также удельный площадей, занятых под основное и вспомогательные производства в общей площади производственных площадей.

В процессе анализа основных средств выявляются и изучаются факторы, которые тем или иным образом влияют на результаты деятельности предприятия и в частности на эффективность использования основных средств.

Тем самым выявляются пути и резервы увеличения эффективности использования основных средств.

Ими могут быть ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий по модернизации и техническому перевооружению.

Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяют как:

Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой единицей за год. Этот прирост рассчитывается как:

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо воспользоваться следующей формулой:

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно и выпуск продукции:

Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования, нужно воспользоваться формулой:

Пример анализа основных средств предприятия

Пример анализа основных средств и финансовых вложений предприятия

Источник: https://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/1/analiz_osnovnykh_sredstv_predprijatija/17-1-0-106

Анализ структуры основных средств предприятия

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Определение 1

Основные средства представляют собой материальные активы, для которых характерны следующие свойства:

• они участвуют в производственном процессе и, при этом, сохраняют натуральную свою форму
• срок эксплуатации основных средства превышает один год.

Одним из важнейших условий роста выпуска (валовой и товарной) продукции практически любой фирмы выступает развитие производственного потенциала (в том числе материально-технической базы).

Именно поэтому, одной их ключевых задач экономического анализа является изучение структуры, наличия, а также движения основных фондов, выявление резервов наиболее эффективного и полного их использования и т. д.

В процессе функционирования предприятия в структуре его основных средств постоянно происходят какие-то изменения. Так, в частности, вводится в эксплуатацию более совершенное и производительное оборудования (в то время, как некоторые их основных средств выбывают вследствие морального и/или физического износа).

Главной целью анализа основных средств фирмы является выявление резервов повышения эффективности их эксплуатации.

Задачи анализа структуры основных средств

В соответствии с целью, анализ структуры основных фондов предприятия производится по следующим направлениям:

• анализируется наличие основных средств (ОС)
• определяется структура и состав ОС
• определяется состояние ОС
• определяется эффективность эксплуатации ОС
• анализируется динамика движения ОС
• разрабатывается комплекс мероприятий по улучшению эксплуатации ОС и т. д.

Обычно, в процессе анализа наличия ОС, рассматривается динамика изменения их стоимости за ряд лет.

Три основных вида оценки основных средств

Следует учитывать, что стоимость ОС может оцениваться различными видами оценки.

Например:

• полная первоначальная стоимость (отражает фактические затраты на приобретение, строительство, монтаж и ввод в эксплуатацию ОС)
• восстановительная стоимость (образуется в результате переоценки ОС, в современных ценах)
• остаточная стоимость (первоначальная стоимость ОС, за вычетом накопленной амортизации)

Остаточная стоимость может быть рассчитана следующими двумя основными способами:

• первоначальная стоимость за вычетом накопленного износа
• восстановительная стоимость за вычетом износа.

Классификация основных средств

Все ОС можно подразделить на такие две основные группы: производственные и непроизводственные.

Производственные основные средства, в свою очередь, можно подразделить на: основные фонды сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.

Существуют также и другие критерии классификации.

Основные аспекты анализа структуры основных средств предприятия

В процессе анализа динамики состава и структуры ОС следует обращать внимание на причины изменения величин.

Кроме этого, в ходе анализа обращается внимание на изменение соотношения между пассивной и активной частями основных средств.

К пассивной части основных средств относятся, в первую очередь:

• здания и сооружения
• инвентарь
• передаточные устройства и т. д.

К активной:

• станки, машины, оборудование
• рабочий продуктивный скот
• транспортные средства
• многолетние насаждения и т. д.

В большинстве случаев, более благоприятной считается ситуация, когда наблюдается рост активной части ОС (однако, могут быть и исключения, обусловленные отраслевой спецификой).

Замечание 1

При анализе рассматривается динамика показателей, характеризующих оснащенность и обеспеченность фирмы ОС. Степень обеспеченности ими выявляется посредством сравнения фактического наличия с требуемой величиной (в %), устанавливаемой по данным технологических карт.

Источник: https://spravochnick.ru/ekonomicheskiy_analiz/analiz_struktury_osnovnyh_sredstv_predpriyatiya/

Анализ основных средств на примере предприятия (стр. 1 из 5)

ГОУ СПО КОЛЛЕДЖ ИНДУСТРИИ ГОСТЕПРИИМСТВА И МЕНЕДЖМЕНТА № 23

КУРСОВАЯ РАБОТА

по учебной дисциплине АФХД на тему:

Анализ основных средств на примере предприятия.

Москва 2008г.

Содержание

Введение

Основные средства являются неотъемлемой частью любого предприятия и от повышения эффективности их использования зависят важные показатели деятельности предприятия, такие как финансовое положение, конкурентоспособность на рынке.

Проблема повышения эффективности использования основных средств предприятий занимает центральное место в период перехода России к цивилизованным рыночным отношениям.

Имея ясное представление о роли основных средств в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда. Этими причинами подтверждается актуальность выбранной темы курсовой работы.

Целями данной курсовой работы является рассмотрение вопросов, связанных с эффективностью использования основных производственных средств.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-Изучить понятие и сущность основных средств;

-Исследовать методику и этапы анализа основных средств;

-Провести анализ основных средств на ОАО «Матрешка».

Объектом исследования является ОАО «Матрешка». Предметом исследования курсовой работы является анализ основных средств этого предприятия.

Теоретико-методологическую основу исследования составили работы Ефимовой О.В. , Баканова М.И, Шеремета А.Д других авторов.

Работа изложена на 36 страницах, включает 7 таблиц, состоит из введения, трех глав основного содержания, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе дается понятие основных средств предприятия, а также их классификация, принятая в экономике. Во второй главе дается методика проведения анализа основных средств с использованием метода цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц.

В третьей главе анализируется использование основных средств в на предприятии ОАО «Матрешка».

В процессе анализа рассчитываются показатели использования основных средств, производится факторный анализ. Полученные результаты сопоставляются и выявляются причины, повлекшие их изменение. В конце аналитической части курсовой работы даются рекомендации и пути повышения эффективности использования основных средств.

Практическая значимость работы заключается в том, что анализ был проведен на примере конкретного предприятия. В результате работы разработаны рекомендации по повышению эффективности использования основных средств анализируемого предприятия.

1.Основные средства: понятие, объем и оценка.

1.1.Понятие основных средств

Любой процесс труда включает в себя два основных компонент: средства производства, которые в свою очередь делятся на предмет труда и средства труда, рабочая сила. Средства труда в экономике принято называть основными средствами труда или основными фондами предприятия. Дадим определение термину основные средства предприятия.

Основные средства (фонды)- та часть производственных фондов, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования.

Основные производственные средства (фонды)- материально-техническая база общественного производства.

От их объема зависят производственная мощность предприятия и в значительной мере уровень технической вооруженности труда.

Накопление основных средств и повышение технической вооруженности труда обогащают процесс труда, придают труду творческий характер, повышают культурно-технический уровень общества.

По действующей видовой классификации основные производственные средства делятся на следующие группы:

1.Здания- здания и строения, в которых происходят процессы основных, вспомогательных и подсобных производств; административные здания; хозяйственные строения. В стоимость этих объектов кроме стоимости строительной части включается и стоимость систем отопления, водопровода, электроарматуры, вентиляционных устройств и др.

2. Сооружения – инженерно- строительные объекты, которые необходимы для осуществления процесса производства: дороги, эстакады, тоннели, мосты и др.

3.Передаточные устройства — водопроводная и электрическая сеть; теплосеть, газовые сети, проводы, т.е. объекты, осуществляющие передачу различных видов энергии от машин-двигателей к рабочим машинам.

4. Машины и оборудование:

-силовые машины и оборудование, включающие все виды энергетических агрегатов и двигателей;

-рабочие машины и оборудование, которые непосредственно воздействуют на предмет труда или его перемещение в процессе создания продукции;

-измерительные и регулирующие приборы и устройства и лабораторное оборудование, предназначенные для измерений, регулирования производственных процессов, проведения испытаний и исследований;

-вычислительная техника: электронно-вычислительные, управляющие аналоговые машины, а также машины и устройства, применяемые для управления производством и технологическими процессами;

-прочие и оборудование, которые не отнесены к перечисленным подгруппам.

5.Транспортные средства- принадлежащий предприятиям подвижной состав железных дорог, водный и автомобильный транспорт, а также внутризаводские транспортные средства: автокары, вагонетки, тележки и др.

6. Инструменты и приспособления, служащие более года и стоящие более одного миллиона рублей за штуку.

7.Инструменты и инвентарь, служащие менее года или стоящие дешевле одного миллиона рублей за штуку, относятся к оборотным средствам как малоценные и быстроизнашивающиеся.

8. Производственный инвентарь и принадлежности, предназначенные для хранения материалов, инструментов и облегчения труда, — верстаки, стеллажи, столы, контейнеры и др.

9. Хозяйственный инвентарь — предметы конторского и хозяйственного назначения ( мебель, несгораемые шкафы, множительные аппараты, предметы противопожарного назначения и др.).

10 Рабочий и продуктивный скот.

11. Многолетние насаждения.

12.Капитальные затраты на улучшение земель (без сооружений).

13.Прочие основные средства.

1.2. Объем

Соотношение отдельных групп основных средств в их общем объеме представляет видовую ( производственную) структуру основных средств.

Основные производственные средства принято делить на две части: активную и пассивную часть. К активной части основных средств относят те средства, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе ( машины и оборудование).

К пассивной же части основных средств относят те средства, которые обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса. В среднем по производству активная часть основных средств составляет 60%, а пассивная часть –40% от всего состава основных средств.

Важнейшими факторами, влияющие на структуру основных производственных средств являются: характер выпускаемой продукции, объем выпуска продукции, уровень автоматизации и механизации, уровень специализации и кооперирования, климатические и географические условия расположения предприятий.

Кроме того, все основные средства делятся на основные производственные средства и основные непроизводственные средства. К основным производственным средствам относят средства, которые непосредственно участвуют в производственном процессе ( машины, оборудование, станки и др.

) или создают условия для производственного процесса ( производственные здания, трубопроводы и др.). К основным непроизводственным средствам ( фондам ) относятся жилые дома, детские и другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, которые находятся на балансе предприятия.

В отличие от производственных средств они не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт, ибо он не производится.

Несмотря на то, непроизводственные основные средства не оказывают непосредственного влияния на объем производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих средств неразрывно связано с улучшением благосостояния работников предприятия и повышением материального и культурного уровня их жизни, что в конечном счете сказывается на результатах деятельности предприятия.

Источник: https://MirZnanii.com/a/20623/analiz-osnovnykh-sredstv-na-primere-predpriyatiya

Анализ состава, структуры и динамики основных средств

На начальном этапе анализа изучаются состав и структура основных средств. Они зависят от характера и особенностей производства, типа его организации (серийное, массовое, индивидуальное), технологии, уровня специализации и кооперирования как производства в целом так и его подразделений.

В ходе анализа необходимо выявить, как изменилась структура основных средств в результате ввода в действие новых мощностей, модернизации старых фондов, совершенствования технологических процессов и связанного с ним более рационального размещения оборудования на производственных площадях.

При анализе структуры основных средств общепринято определять удельный вес стоимости их активной части, от которой зависит рост мощностей предприятия и фондоотдача. Следует отметить, что в крупных производствах удельный вес активной части основных средств гораздо выше, чем в мелких.

Анализ движения основных средств проводится на основе следующих показателей: коэффициентов поступления (ввода) основных средств, обновления, выбытия, ликвидации, расширения. Для характеристики технического состояния основных средств рассчитываются коэффициенты годности, износа, замены.

Источником исходной информации для расчета показателей движения основных средств является бухгалтерская отчетность (форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Для расчета коэффициентов обновления и ликвидации основных средств необходимы данные первичного аналитического учета о поступлении нового и ликвидации изношенного оборудования. (1, С.218).

Методику расчета показателей движения основных средств рассмотрим на примере предприятия ООО «НАРАТ», данные которого приведены в таблице 1.

Таблица 1 — Баланс движения и наличия основных средств (тыс. руб)

Показатель	За 2004 год	Наличие на начало 2005 года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец 2005 года
Первоначальная стоимость основных средств	150 000	146 500	85 520	231 260
В том числе новых:	___	___	60 680	___	60 680
Амортизация (износ) основных средств	44 500	43 500	____	___	46 750
Остаточная стоимость основных средств	106 000	130 000	___	___	184 510

Для анализа движения основных средств рассчитаем приведенные выше показатели по следующим формулам:

1) коэффициент поступления (ввода) К(ВВ):

Стоимость вновь поступивших ОС (7)

Стоимость ОС на конец периода

Коэффициент поступления (ввода) показывает долю поступивших основных средств в отчетном году (1, С.81).

В нашем примере К (ВВ) будет составлять:

К(ВВ) = (85 520 / 231 260) *100% = 36,98%;

т.е. доля поступивших основных средств в отчетном году составила 36,98%.

2) коэффициент обновления К(ОБ):

Стоимость новых ОС (8)

Стоимость ОС на конец периода

Коэффициент обновления показывает, сколько копеек предприятие инвестирует в обновление основных средств, приходящихся на каждый рубль имеющихся основных фондов (там же).

В нашем примере коэффициент обновления будет составлять:

К(ОБ) = (60 680 / 231 260) *100% = 26,24%;

т.е. предприятие инвестирует 26 копеек, которые приходятся на каждый рубль имеющихся основных фондов.

коэффициент выбытия основных средств К(ВЫБ):

Стоимость выбывших ОС (9)

Стоимость ОС на начало периода

Коэффициента выбытия показывает интенсивность выбытия оборудования. Чем выше коэффициент обновления и ниже коэффициент выбытия, тем эффективнее политика управления основными средствами на предприятии (там же).

В нашем примере коэффициент выбытия будет составлять:

К(ВЫБ) = (760 / 146 500) * 100% = 0,52%;

т.е. коэффициент выбытия составляет 0,52%. Так как коэффициент обновления (26,24%) выше коэффициента выбытия (0,52%), то политика управления основными средствами на предприятии эффективна.

коэффициент ликвидации К(Л):

Стоимость ликвидированных ОС (10)

Стоимость ОС на начало периода

коэффициент замены К(ЗАМ):

Стоимость выбывших в результате износа ОС (11)

Стоимость вновь поступивших ОС

Коэффициент замены показывает долю вводимых основных средств направляемую на замену выбывших основных средств (там же). В нашем примере К(ЗАМ) составляет:

К(ЗАМ) = (760 / 85 520) * 100% = 0,9%;

т.е. доля вводимых основных средств, направляемая на замену выбывших, составила незначительную величину, равную 0,9%.

Для анализа состояния основных средств рассчитаем следующие показатели:

а) коэффициент износа К(ИЗН):

Сумма износа ОС (12)

Первоначальная стоимость ОС

Коэффициент износа показывает долю основных фондов полностью изношенных (1, С.82).

б) коэффициент годности К(ГОДН):

Остаточная стоимость ОС (13)

Первоначальная стоимость ОС

Коэффициент годности характеризует ту часть основных средств, которая пригодна к эксплуатации. Чем выше коэффициент годности и ниже коэффициент износа, тем эффективнее предприятие управляет своими фондами и выше их техническое состояние (там же).

Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между единицей или 100% и коэффициентом износа:

К(ГОДН) = 1 – К(ИЗН). (14)

К(ИЗН) и К(ГОДН) рассчитываются по состоянию на начало и конец анализируемого периода:

К(ИЗН) нач = (43 500 / 146 500) * 100% = 29,7%;

К(ИЗН) кон = (46 750 / 231 260) * 100% = 20,22%.

Снижение коэффициента износа основных средств для предприятия ООО «НАРАТ» обусловлено высоким уровнем коэффициента их обновления.

Таким образом, проанализировав движение основных средств видим, что в отчетном 2005 году доля поступивших основных средств составила 36,98%, из них новых – 26,24%.

Цель обновления основных средств – повышение качества продукции, снижение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, снижение простоев оборудования, рост производительности труда.

Таким образом, показатели движения и использования основных средств различают как по стадиям развития систем, так и по техническим этапам. На стадии развития максимального значения достигают коэффициенты ввода, годности, сменности работы оборудования. На стадии зрелости начинают расти коэффициенты обновления, износа, выбытия, замены, ликвидации.

Источник: https://megaobuchalka.ru/1/10174.html

Анализ состава и структуры основных средств

⇐ ПредыдущаяСтр 13 из 59Следующая ⇒

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения за год
сумма, тыс.р.	удельный вес, %	сумма, тыс.р.	удельный вес, %	сумма, тыс.р.	удельный вес, %
А
Всего основных средств В том числе:	27 215 274	100,00	69 466 993	100,00	42 251 719	х
Здания	5 404 215	19,86	18 015 997	25,93	12 611 782	6,07
Сооружения	563 364	2,07	2 008 397	2,89	1 445 033	0,82
Передаточные устройства	173 124	0,64	503 481	0,72	330 357	0,08
Машины и оборудование	20 248 289	74,40	46 731 780	67,27	26 483 491	-7,13
Транспортные средства	512 164	1,88	1 358 266	1,96	846 102	0,08
Инструмент, производственный хозяйственный инвентарь и принадлежности	310 508	1,14	838 651	1,21	528 143	0,07
Прочие	3 610	0,01	10 421	0,02	6 811	0,01

В анализируемой организации на конец года наибольший удельный вес в составе основных средств занимают машины и оборудование – 67,27 % (табл. 2.1). Их удельный вес снизился по сравнению с предыдущим годом на 7,13 %. Также значительный удельный вес занимают здания – 25,93 %. Их удельный вес по сравнению с началом года увеличился на 6,07 %.

Эффективность использования производственных основных средств в значительной степени зависит от их технического состояния. Последнее включает нормативные и фактические сроки службы основных средств, коэффициенты амортизации (изношенности) и годности основных средств, коэффициенты их обновления, выбытия и сроки обновления (табл. 2.2).

Таблица 2.2

Расчет показателей технического состояния основных средств

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение (±) (гр. 2 — — гр. 1)
А
1. Переоцененная стоимость. основных средств (стр. 2 + стр.5), тыс. р.	1 266 993	2 010 782	743 789
2. Амортизационные отчисления основных средств, начисленные за весь период эксплуатации, тыс. р.	484 217	545 848	61 631
3. Коэффициенты амортизации основных средств (стр. 2 / стр. 1) х 100, %	38,2	27,1	11,1
4. Коэффициент годности основных средств (100 – стр. 3), или (стр. 5 / стр. 1 х 100), %	61,8	72,9	11,1
5. Остаточная стоимость основных средств (стр. 1 – стр. 2), тыс. р.:	782 776	1 464 934	682 158

По данным табл. 2.2 в организации основные средства оказались самортизированными на начало года на 38,2 %, на конец – на 27,1 %, коэффициент годности составил соответственно 61,8% и 72,9 %, т.е. увеличился на 11,1 % (72,9 — 61,8). Аналогичный анализ проводим в разрезе каждого вида основных средств.

Для определения коэффициентов обновления основных средств необходимо принимать в расчет стоимость вновь введенных основных средств.

По производственным основным средствам эти данные содержатся в форме 1-ф (ОС) «Отчет о наличии и движении основных средств и долгосрочных активов» по графе 4 «Введено новых основных средств». По данным табл. 2.

3 в организации коэффициент обновления по всем основным средствам составил 39 %, по производственным основным средствам – 35,6 %.

Таблица 2.3

Анализ технического состояния основных средств

Показатели	На начало года	На конец года
А
1. Первоначальная стоимость всех основных средств, тыс. р.	12 670	20 055
2. Введено основных средств, тыс. р.	—
3. Коэффициент ввода основных средств (стр. 2 гр. 2 / стр. 1 гр. 2 × 100 %)	—	39,0
4. Выбыло в отчетном году основных средств, тыс. р.	—
5. Коэффициент выбытия (стр. 4 гр. 2 / стр. 1 гр. 1 × 100 %)	—	4,2
6. Производственные основные средства
6.1. Первоначальная стоимость, тыс. р.	11 735	17 539
6.2. Введено новых основных средств, тыс. р.	—
6.3. Выбыло в отчетном году основных средств, тыс. р.	—
6.4. Коэффициент обновления (стр. 6.2 гр. 2 / стр. 6.1 гр. 2 × 100 %)	—	35,6
6.5. Коэффициент выбытия (стр. 6.3 гр. 2 / стр. 6.1 гр. 1 × 100 %)	—	3,8

Это означает, что все основные средства обновляются за 2,6 года (100 / 39), а производственные основные средства – за 2,8 года (100 / 35,6).

Судя по коэффициенту выбытия, обновление всех основных средств составит 23,8 года (100 / 4,2), а по производственным основным средствам – 26,3 года (100 / 3,8). В организации произведен ввод в действие новых основных средств без замены (выбытия) действующих, т.е.

произошло увеличение основных средств за счет ввода в эксплуатацию новых в дополнение к имеющимся основным средствам, а не обновление основных функционирующих средств.

Изучаются показатели:

— темпы обновления и темпы старения (изношенности) основных средств;

— удельный вес объектов основных средств, неиспользуемых в основной деятельности;

— показатели износа и обесценения основных средств, используемых в текущей деятельности за отчетный период: коэффициент износа и коэффициент обесценения за отчетный год. Эти показатели могут рассчитываться как по всем используемым активам, так и по отдельным их видам;

— показатели капитализации стоимости основных средств, рассчитываемые при увеличении их первоначальной стоимости за счет включения в нее обособленно учитываемых затрат, возникших после ввода объектов в эксплуатацию (проценты по кредитам и займам, курсовые, суммовые разницы) и расходов, связанных с покупкой валюты для расчетов с поставщиками и подрядчиками);

— удельный вес земельных участков, находящихся в собственности организации и отраженных в бухгалтерском учете в составе основных средств и расходов на их содержание.

— темпы изменения расходов на содержание земельных участков.

При определении обесценения основных средств возмещаемая их стоимость определяется по показателям:

– ценность использования основных средств;

– справедливая стоимость основных средств за минусом затрат на продажу.

Обесценение признается только тогда, когда балансовая стоимость превышает обе величины.

Справедливая стоимость – это стоимость, по которой основные средства могут быть обменены, а обязательства погашены в результате сделки между осведомленными, независимыми сторонами.

При наличии активного рынка в качестве справедливой стоимости выступает рыночная цена. При его отсутствии (не имеется аналогов) в качестве справедливой стоимости может быть взята оценка независимого эксперта (оценщика), величина, рассчитанная на основе разумных допущений (например, дисконтированная величина будущих потоков денежных средств).

Справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу может быть определена на базе:

— цены в договоре купли-продажи, за вычетом затрат, непосредственно связанных с выбытием основных средств;

— рыночной цены, за вычетом затрат на продажу, если существует активный рынок, где информация о ценах является общедоступной;

— информации о проведении подобных операций другими организациями той же отраслевой принадлежности;

— на основе оценки, произведенной независимыми экспертами

Пример: Балансовая стоимость оборудования составляет 1000 тыс.р. Рыночная цена оборудования по данным независимых оценщиков – 1200 тыс. р.

По контракту срок использования оборудования истекает через месяц, и планируется его продажа. Затраты на выбытие оборудования составляют: демонтаж – 2 тыс. р., транспортные расходы – 1,5 тыс. р., юридическое обслуживание – 0,5 тыс. р.

Отсюда справедливая стоимость оборудования за вычетом затрат на продажу составит:

1 200 тыс. р. – 2 тыс. р. – 1,5 тыс. р. – 0,5 тыс. р. = 1196 тыс. р.

Ценность использования – это дисконтированная стоимость будущих потоков денежных средств, которые предполагается получить от актива при продолжении его использования.

Убыток от обесценения – это сумма, на которую балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую величину.

Убыток от обесценения основных средств отражается в учете как расход и, соответственно, показывается в отчете о прибылях и убытках в составе прочих расходов (убытков).

После признания убытка от обесценения необходимо изменить норму амортизации основных средств, привести ее в соответствие с новой балансовой стоимостью, с тем, чтобы погасить ее в течение предусмотренного амортизационного срока.

⇐ Предыдущая6789101112131415Следующая ⇒

Источник: https://mykonspekts.ru/1-60940.html

Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия (актив баланса)

Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства, изучить динамику структуры имущества. Под структурой понимается процентное соотношение отдельных групп имущеcтва внутри этих групп.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.

Анализируя причины увеличения стоимости имущества предприятия, необходимо учитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к значительным отклонениям номинальных данных балансового отчета от реальных. Согласно требованиям Международного комитета по стандартам бухгалтерского учета отчетные балансовые показатели должны корректиро­ваться на основе индексов, отражающих движение цен.

Сворачивание хозяйственной деятельности может быть обусловлено сокращением платежеспособного спроса на товары, работы и услуги данного предприятия, ограничением доступа на рынки сырья, материалов, полуфабрикатов либо включением в активный хозяйственный оборот дочерних предприятий за счет материнской компании. Изменение структуры имущества создает определенные возможности для основной (производственной) и финансовой деятельности и оказывает влияние на оборачиваемость совокупных активов.

Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении совокупных активов. Их анализ позволяет сделать вывод о том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.

Данные расчетов представлены в аналитической таблице 3.4.

Таблица 3.4

Анализ состава и структуры имущества предприятия

Активы	На начало периода	На конец периода	Изменение (+,-)	В % к изме­нению итога актива
тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к началу перио­да
Внеоборотные (иммобилизованные) средства
1. Нематериаль­ные активы	500	1,0	603	1,1	+103	+20,6	+1,2
2. Основные средства	24550	50,4	29437	51,1	+4887	+19,9	+54,8
3. Незавершенное строительство	1000	2,1	1500	2,6	+500	+50,0	+5,6
4. Долгосрочные финансовые вложения	2200	4,5	3000	5,2	+800	+36,4	+9,0
5. Прочие внеоборотные активы	—	—	—	—	—	—	—
И т о г о	28250	58,0	34540	59,9	+6290	+22,3	+70,6
Мобильные (оборотные) средства
1. Запасы и затраты	14900	30,6	16690	29,0	+1790	+12,0	+20,1
2. Расчеты с дебиторами	3940	8,1	4130	7,2	+190	+4,8	+2,1
3. Краткосроч­ные финансовые вложения	450	0,9	600	1,0	+150	+33,3	+1,7
4. Денежные средства	1170	2,4	1660	2,9	+490	+41,9	+5,5
5. Прочие оборотные активы	—	—	—	—	—	—	—
И т о г о	20460	42,0	23080	40,1	+2620	+12,8	+29,4
В с е г о	48710	100,0	57620	100,0	+8910	+18,3	100,0

Как видно из таблицы, общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный период на 8910 тыс. руб., или на 18,3%. В его составе на начало отчетного периода мобильные (оборотные) средства составляли 20460 тыс. руб. За отчетный период они увеличились на 2620 тыс. руб., или на 12,8%.

Но их удельный вес в стоимости активов предприятия снизился на 1,9 пункта и составил на конец года 40,1%. Это обусловлено отставанием темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов. Наиболее существенно возросла их наименее мобильная часть – запасы и затраты (на 1790 тыс. руб., или на 12%).

На конец отчетного периода их удельный вес составил почти треть всего имущества, но он несколько снизился (на 1,6 пункта) по сравнению с началом периода. Денежные средства и ценные бумаги увеличились на 640 тыс. руб., или на 39,5%, их удельный вес повысился на 0,6 пункта.

Дебиторская задолженность мало изменилась за отчетный период, а ее удельный вес снизился на 0,9 пункта.

Иммобилизованные средства увеличились за отчетный период на 6290 тыс. руб., или на 22,3%, а их удельный вес повысился на 1,9 пункта. Произошло это, главным образом, за счет увеличения стоимости основных средств и капитальных вложений на 4887 тыс. руб., или на 19,9%, и 500 тыс. руб.

, или на 50,0%. Удельный вес их повысился за отчетный период на 1,2 пункта. Долгосрочные финансовые вложения увеличились за отчетный период на 800 тыс. руб., или на 36,4%, а удельный вес их повысился на 0,7 пункта. Прирост нематериальных активов составил 103 тыс. руб., или 20,6%.

Темп прироста иммобилизованных средств оказался в 2,4 раза (70,6%:29,4%) выше, чем мобильных средств, что определяет тенденцию к замедлению оборачиваемости всей совокупности активов предприятия и создает неблагоприятные условия для его финансовой деятельности.

Анализ показателей структурной динамики также выявил наличие неблагоприятной тенденции: более двух третей (70,6%) всего прироста имущества было обеспечено за счет прироста внеоборотных активов. Таким образом, вновь привлеченные финансовые ресурсы были вложены в основном в менее ликвидные активы, что ослабляет финансовую стабильность предприятия.

Важным показателем данного этапа анализа финансового состояния предприятия является сопоставление темпов роста объема продаж с темпами роста объема совокупных активов.

Если темпы роста объема продаж выше, чем темпы роста активов, то можно сделать вывод, что предприятие рационально регулирует активы.

Обратная ситуация свидетельствует о чрезмерном увеличении активов, то есть об их неумелом регулировании.

Источник: https://ulfek.ru/analiz-finansovoj-deyatelnosti-predpriyatiya/999-analiz-dinamiki-sostava-i-struktury-imushchestva-predpriyatiya-aktiv-balansa.html