«Неотоваренный» подарочный сертификат ~ включается в доход на дату истечения его срока
В правоприменительной практике достаточно широко распространено применение стимулирующих мер в виде подарочных сертификатов (иных аналогичных способов поощрения клиентов). Но вот с гражданско-правовой и, как следствие, с налоговой квалификацией указанных сделок практика пока не определилась.
Подарочные сертификаты (иные аналогичные активы) как самостоятельные объекты гражданских прав уже были предметом рассмотрения ВАС России, который в своём Постановлении от 01.10.
2013 года №4907/13 указал, что такие активы не отвечают признакам товара в смысле 38 статьи НК РФ, поскольку сами по себе не представляют потребительской ценности, а лишь удостоверяют права на получение неких благ.
Таким образом, напрашивается вывод, что указанные активы по существу являются предварительной оплатой за будущие активы.
Вместе с тем, практика подняла вопрос относительно включения в состав внереализационных доходов стоимости реализованных подарочных сертификатов по окончании срока обращения последних.
Если исходить из первоначальной позиции ВАС России, что таковые представляют собой удостоверение факта осуществления предварительной оплаты по договору, то такой подарочный сертификат по окончании срока обращения должен рассматриваться как предварительная оплата, невостребованная кредитором.
Следовательно, в соответствии со статьями 196 и 200 ГК РФ таковая задолженность подлежит списанию только по истечении трёхлетнего срока давности.
Однако ВС России такую идею не поддержал, указав, что подарочный сертификат является самостоятельным активом, приобретаемого на определённых условиях (Определение от 25.12.2014 года №305-КГ14-1498).
По этой причине по окончании срока обращения подарочного сертификата последний утрачивает силу «документа», подтверждающего права кредитора, что приводит к списанию эмитентом подарочных сертификатов их стоимости в состав внереализационных доходов…
Подписывайтесь на наш канал в Telegram
Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!
Подписаться
e-mail рассылка
Подпишитесь на новости для бухгалтера!
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту
Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
Источник: https://ppt.ru/news/132020
Как вернуть деньги за подарочный сертификат
Подарочные сертификаты сегодня предлагают своим клиентам многие организации розничной торговли. Каков порядок налогообложения при продаже подарочного сертификата? Что делать, если срок действия сертификата истек, но товар не был выкуплен? На эти и другие вопросы отвечает Александр Медведев, к.э.н., член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов.
— По результатам налоговой проверки организации доначислен НДС в результате того, что компания ошибочно не облагала НДС некоторые операции. Можно ли эту сумму отнести на уменьшение налогооблагаемой прибыли?
— В письме ФНС от 24 декабря 2013 г. N СА-4-7/23263 до налоговых органов доведена правовая позиция постановления Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 г. N 15047/12 по делу N А40-136146/11-107-569, согласно которой, если ставка 0% по НДС не подтверждена, то исчисленный НДС можно учесть в составе расходов на основании подпункта 1 пункта ст. 264 НК РФ.
Приведенное в постановлении толкование применяется и в случае включения в расходы сумм НДС, доначисленных по результатам налоговой проверки:
Минфин готов ограничить беспошлинный ввоз интернет-покупок
— Определением ВАС РФ от 1 августа 2013 г.
N ВАС-1484/13 налогоплательщику было предложено по спору о правомерности включения в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, уплаченных за счет собственных средств сумм НДС, доначисленных решением инспекции, вынесенным по итогам выездной налоговой проверки, обратиться с заявлением о пересмотре вступившего в законную силу судебного акта по новым обстоятельствам в арбитражный суд, принявший судебный акт;
— налогоплательщик воспользовался своим правом на пересмотр и добился положительного решения в отношении включения в расходы доначисленного налоговым органом НДС (см. решения Арбитражного суда Хабаровского края от 18 сентября 2013 г. и от 10 декабря 2013 г. по делу N А73-3481/2012, а также постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 5 марта 2014 г. N 06АП-315/2014).
— Организация торговли реализует подарочные сертификаты, дающие право на приобретение товаров на сумму номинала сертификата в течение срока его действия. Каков порядок налогообложения при продаже подарочного сертификата? Что делать, если срок действия сертификата истек, но товар не был выкуплен?
— На дату получения денежных средств за сертификат организация обязана согласно подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ исчислить НДС.
Сумма НДС, исчисленная с полученного аванса, подлежит налоговому вычету только в трех случаях: при последующей отгрузке соответствующих товаров (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст.
172 НК РФ); при изменении условий соответствующего договора и возврата сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ), а также при расторжении соответствующего договора и возврата сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Если договор не расторгается и аванс не возвращается, то организация не имеет права на налоговый вычет НДС, ранее исчисленного с аванса — такой вывод присутствует в письме Минфина России от 10 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/58 и подтвержден в постановлениях ФАС Московского округа от 19 марта 2012 г. по делу N А40-75954/11-115-241 и ФАС Поволжского округа от 7 ноября 2012 г. по делу N А57-7766/2011.
Полученные денежные средства за подарочный сертификат у организаций, применяющих метод начисления, не формируют налоговую базу по налогу на прибыль. Доход в целях налогообложения прибыли возникает на момент реализации товара в обмен на подарочный сертификат, а также, по мнению Минфина России, изложенному в письме от 25 апреля 2011 г.
N 03-03-06/1/268, на дату истечения срока действия подарочного сертификата.
Если по истечении оговоренного сторонами срока подарочный сертификат не был предъявлен покупателем, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения прибыли является безвозмездно полученным имуществом и учитывается в целях налогообложения прибыли в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ.
https://www.youtube.com/watch?v=nRqTwrsg44o
Что касается признания внереализационного дохода по истечении срока действия сертификата, то владелец сертификата может потребовать возврата уплаченной за сертификат суммы в качестве неосновательного обогащения.
Источник: https://rg.ru/2014/06/24/sertifikat.html
Как получить налоговую экономию, используя подарочные сертификаты
В рознице для стимулирования продаж применяются различные инструменты. Наиболее популярны из них подарочные сертификаты. Однако порядок налогообложения операций с ними законодательно не урегулирован и на практике часто вызывает споры. Защитить свою выгоду налогоплательщики пытаются в судах.
По одному из таких споров Верховный суд РФ вынес определение от25.12.15 №А40-65470/2013. На него в ближайшие годы, вероятно, и будут ориентироваться как налоговые органы и суды, так и многие компании, работающие по такой схеме.
Наша же задача — проанализировать, как использовать выводы суда в налоговом планировании.
Выгода от выпуска и обращения сертификата в отсрочке признания дохода
Компании эмитируют сертификаты для получения экономии в виде отсрочки уплаты налога на прибыль. Продажа подарочного сертификата эмитентом не является для него реализацией. Он ее отражает как получение предоплаты за товары, работы, услуги, которые будут куплены в обмен на такой сертификат.
Соответственно, доход не возникает, налог на прибыль до поры не уплачивается (подп. 1 п. 1 ст. 251 НКРФ). Доход признается на дату обмена сертификата на товары, работы или услуги (п. 1 ст. 249 и п. 3 ст. 271 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от25.04.11 №03-03-06/1/268 и УФНС России пог.
Москве от22.10.09 №17–15/110609.
Поскольку продажа подарочного сертификата приравнивается к получению предоплаты, организация-эмитент обязана начислить НДС на сумму полученного аванса (п. 1 ст. 154 и подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). После реализации НДС, уплаченный с аванса, восстанавливается и начисляется с реализации (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172, п. 14 ст. 167 НК РФ).
Эмитент устанавливает порядок обращения подарочных сертификатов, в частности срок их действия. Как правило, «неотоваренные» сертификаты по истечении этого срока считаются погашенными. И вот в этом случае возникали споры о том, как признавать полученный доход.
В названных выше письмах выражено мнение, что по окончании срока сумма предоплаты, полученная эмитентом, признается безвозмездно полученным им имуществом и включается в его внереализационные доходы согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ.
Однако ряд налогоплательщиков посчитали, что такой порядок применим не для всех случаев.
Налогоплательщик год пытался обосновать отсрочку признания дохода
Один из налоговых споров, касающихся момента признания внереализационного дохода, длился свыше года. В настоящее время вынесено определение ВСРФот25.12.15 №А40-65470/2013.
В ходе налоговой проверки инспекция сделала вывод о неправомерности невключения компанией в состав доходов денежных средств в размере 7,78 млн рублей, полученных от контрагентов в качестве оплаты за предоставленные подарочные карты.
Компания использвала два варианта реализации подарочных карт: двухэтапный, когда они приобретались непосредственно физическими лицами, и трехэтапный, когда покупателями сертификатов выступали юридические лица, приобретающие их по безналичному расчету в рамках специально заключаемых с эмитентом договоров (массовые покупатели). Все подарочные карты не были именными. Эмитент установил по ним срок обращения, он истек в 2010–2011 годах.
В отношении карт, реализованных непосредственно физлицам, спора не возникало. Компания не возражала против признания внереализационного дохода по неотоваренным картам по истечении срока их обращения.
Но при втором, трехэтапном варианте отстаивала право на квалификацию полученных от юридических лиц средств в качестве кредиторской задолженности до истечения срока исковой давности. А этот срок не может быть изменен договором и составляет три года (ч. 1 ст. 196 ГКРФ).
Такой подход позволил бы учесть внереализационный доход в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ — как невостребованную задолженность и не на дату окончания срока действия сертификатов, а еще по истечении трех лет.
Дело в том, что условия договоров с массовыми покупателями подарочных карт, разработанные самой компанией-продавцом, составлены таким образом, чтобы подобная квалификация была возможна.
И, учитывая наличие в договорах такого формального условия, мнения судов нескольких инстанций разделились.
Первая инстанция и окружной суд поддержали налогоплательщика, а вот апелляция и Верховный суд РФ встали на сторону налоговиков.
Условия договоров позволяли потребовать возврата денежных средств
Из характера заключенных эмитентом договоров следует, что остатки авансов не будут в одностороннем порядке переходить в собственность эмитента карт.
Они подлежат возврату кредиторам — массовым покупателям карт либо зачету в той или иной форме.
Дальнейшая судьба аванса в каждом случае определялась в соответствии с соглашением сторон после согласования в акте сверки итоговой суммы остатка.
В случае нарушения эмитентом своих обязательств по договору, например, в части непредоставления акта сверки, либо невозврата остатка аванса, согласованного сторонами в акте сверки, контрагенты могли обратиться с иском для защиты своих прав в течение срока исковой давности. То есть исходя из буквального прочтения условий договора, в данном случае стороны действительно предусмотрели, что перечисленные средства являются кредиторской задолженностью, а срок окончания действия карт не прекращает обязательства их эмитента.
На практике востребованные массовыми покупателями карт к возврату остатки авансов до истечения срока исковой давности возвращались им в полном объеме, включая НДС.
Одновременно возвращенные суммы НДС принимались к вычету на основании пункта 5 статьи 171 НК РФ — как суммы налога, уплаченные с авансов, возвращенных контрагенту в связи с расторжением договора.
А невостребованные суммы до истечения срока исковой давности учитывались как кредиторская задолженность и только после его истечения — в качестве внереализационного дохода. В последнем случае НДС, уплаченный ранее в бюджет, включался в состав внереализационных расходов на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 265 НК РФ.
Судьи Арбитражного суда г. Москвы и Федерального арбитражного суда Московского округа согласились с таким порядком. Принимая решение, они аргументировали его тем, что в случае, когда срок действия неотоваренных полностью или частично подарочных карт истек, право кредитора требовать возврата эмитентом карт остатка аванса не только не ограничено законом, но и прямо предусмотрено договором.
ВС РФ решил, что обязательство уже исполнено
Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ, рассмотрев кассационную жалобу инспекции, согласилась с мнением арбитров апелляционной инстанции и налоговиков, что после истечения срока действия неотоваренных подарочных карт полученные за них денежные средства кредиторской задолженностью не являются. Судьи решили, что независимо от того, по какой схеме реализуются подарочные сертификаты, экономическая суть происходящего и налоговые последствия в части неотоваренных в срок подарочных карт должны быть одними и теми же.
Суд установил, что подарочные карты предъявляются для получения по ним товаров не покупателями карт по договорам, а физическими лицами. Условиями типовых договоров установлен конкретный срок действия подарочных карт. И обязательства эмитента перед конечным потребителем и держателем карт — физическими лицами прекращается по окончании такого срока.
Следовательно, для целей налогообложения прибыли эмитента сумма предварительной оплаты за саму подарочную карту является безвозмездно полученной, если в течение установленного в ней срока она не была предъявлена физическим лицом эмитенту в целях получения соответствующего товара.
Такая сумма должна учитываться как внереализационный доход в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ.
По мнению Судебной коллегии, обязательства перед массовыми покупателями подарочных карт, перечислившими оплату, прекращены после передачи им этих карт.
На этом основании сделан вывод о невозможности применения в данном случае пункта 18 статьи 250 НК РФ.
Эта норма относится только к неисполненным обязательствам — кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. В данном случае взаимные обязательства исполнены.
При этом суд рассмотрел условия договоров, на которые ссылался эмитент — о возможности возврата им денежных средств по неиспользованным картам либо их перевыпуска с целью передачи массовому покупателю. Судебная коллегия согласилась с мнением апелляционной инстанции о формальном характере этих условий.
Суд указал, что юридические лица, приобретая сертификат, преследовали цель совершить подарок на определенную сумму денежных средств и не имели намерений (экономических выгод) в отслеживании судьбы подарка.
В ином случае условием гражданских правоотношений была бы обязанность возвратить неиспользованную подарочную карту дарителю, которую тот мог бы обменять обратно на денежные средства у эмитента. Это обстоятельство, по мнению суда, также указывает на безвозмездный характер денежных средств, остающихся в распоряжении эмитента сертификатов после истечения срока их действия.
Кроме того, у массовых покупателей отсутствует возможность проверить сведения эмитента о денежной сумме неиспользованных бонусов подарочных карт. А возврат денег покупателю сертификата может быть лишь основанием для отражения данной операции в бухгалтерском и налоговом учете соответствующего периода.
ВС РФ подсказал способ получения экономии по НДС
Отметим, что и в рассмотренном деле у налогоплательщика еще остался шанс на победу, так как определение может быть еще оспорено в порядке надзора. Но даже на данном этапе, несмотря на то, что победа осталась за налоговым органом, можно определить, какая налоговая экономия доступна при использовании подарочных карт и сертификатов.
Эмитент получит налоговую экономию в виде отсрочки признания дохода.
В периоде между датой получения денежных средств и датой окончания срока действия сертификата, если денежные средства массовому покупателю не возвращаются, у налоговых органов не будет претензий из-за невключения авансов в доход.
Возврат денежных средств в случае частичного неотоваривания подарочных карт позволит обосновать отсутствие дохода или скорректировать его, если он был признан в периоде окончания срока действия карт. Эти способы налоговой экономии вполне безопасны.
Но выводы суда могут помочь усилить свою правовую позицию в спорах, возникающих при применении описанной схемы, для тех компаний, которые готовы бороться за большую выгоду. Для этого необходимо, в первую очередь, пересмотреть условия взаимодействия с массовыми покупателями подарочных сертификатов, сформулировав положения так, чтобы их не сочли формальными. Что же возможно тут сделать?
Увеличение срока действия сертификата увеличит выгоду. Самый простой способ — увеличить срок действия подарочных карт и сертификатов. До его истечения компания будет учитывать полученные средства как кредиторскую задолженность, а не доход, без риска претензий налоговых органов.
Очевидный минус такого способа — это увеличит и период времени существования обязанности по отовариванию сертификатов. Но для эмитентов с не очень широкой розничной сетью такой вариант может быть приемлемым. Часть фактических держателей сертификатов «не доедут» за товаром или потеряют карты.
Особенно если номинал карт будет некрупным, например не более 500 рублей.
Детализированный учет сертификатов докажет реальность расчетов с покупателями. Более подходящим вариантом является уменьшение тех недостатков договора, на которые обратила внимание Судебная коллегия ВС РФ.
В частности, отсутствие заинтересованности у массового покупателя подарочных карт в отслеживании судьбы подарка. Нужно описать механизм контроля массовым покупателем исполнения эмитентом обязательств по подарочным картам.
Конечно, и сейчас в большинстве случаев сертификаты являются номерными. При этом учет их по номерам ведет исключительно эмитент.
Но ведь в договоре на продажу сертификатов можно указать их номера, прописать обязанность массового покупателя вернуть не отоваренные в срок сертификаты. После истечения их срока в составленном двухстороннем акте будет зафиксирован долг эмитента.
Целесообразно предусмотреть, что сами возвращенные эмитенту сертификаты могут им не храниться, а, согласно внутренним правилам, утилизироваться.
Соответственно, в договоре следует указывать только на возможность передачи сертификатов третьим лицам.
И в случае таковой предусматривать обязанность покупателя обеспечить для себя получение от этих третьих лиц не отоваренных ими в срок сертификатов для возврата эмитенту.
Но очевидно, что даже такие меры не дадут стопроцентной гарантии положительного рассмотрения спора в налоговом органе или суде.
НДС становится не расходом, а суммой к восстановлению.
Однако и осторожные налогоплательщики, которые в части налога на прибыль решат следовать выводам Судебной коллегии ВС РФ, могут найти для себя существенные плюсы в этом решении и возможность налоговой экономии. Правда, уже в части другого налога — НДС.
Как мы помним, с полученных сумм оплаты сертификатов начисляется НДС. Исходя из поддержанного судами порядка, в момент истечения срока действия подарочной карты полученные в счет ее оплаты денежные средства утрачивают свойства аванса.
Задолженность по реализации товара у общества прекращается, и именно поэтому такие средства становятся безвозмездно полученными. Вследствие чего они учитываются на основании пункта 8, а не пункта 18 статьи 250 НК РФ. Как поступать с НДС в такой ситуации?
Ответ дают сами налоговики в апелляционной жалобе, выдержки из которой процитированы в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от14.03.14 №09АП-46558/13.
Налоговики признали, что в случаях непредъявления подарочной карты для получения товара договор купли-продажи считается незаключенным и налогоплательщик вправе скорректировать налоговые обязательства по НДС, исчисленному с сумм авансовых платежей, за соответствующий налоговый период.
Впрочем, данный конкретный судебный спор вопросов НДС не рассматривал.
Но, учитывая вышеизложенные обстоятельства — данную арбитрами правовую оценку сумм, полученных в счет просроченных подарочных карт, и имеющиеся в судебных актах цитаты рекомендаций по НДС самих налоговиков, — у налогоплательщиков имеются отличные шансы отстоять свое право на такой пересчет обязательств по НДС в случае возникновения спора.
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/3720-kak-poluchit-nalogovuyu-ekonomiyu-ispolzuya-podarochnye-sertifikaty
Можно ли вернуть деньги за подарочный сертификат?
На день рождения мне подарили сертификат в магазин косметики. Срок действия сертификата 1 месяц. Я не успела в течение этого времени сходить в магазин. Хотела попросить обратно деньги, но магазин говорит, что теперь сертификат сгорел. Выбрать товар на сумму сертификата тоже не разрешают. Могу ли я вернуть деньги за сертификат?
Оплачивал товар в магазине подарочным сертификатом. Его номинал 5000 рублей, но я смог выбрать товар только на 4500 рублей. Магазин говорит, что неиспользованные 500 рублей сгорают. Это правда?
Покупка подарочного сертификата означает, что кто-то внес за вас аванс в счет оплаты будущих покупок. Когда магазин получает аванс, он должен «закрыть» его поставкой товара или вернуть деньги. У каждого сертификата есть срок действия, в течение которого нужно выбрать товары в магазине.
При пропуске срока магазин может отказаться принимать сертификат в счет оплаты, но оставить себе ваш аванс не может. Это считается неосновательным обогащением.
В течение 3 лет (срок исковой давности) вы можете написать в магазин заявление о возврате денег за сертификат и обратиться в суд, если по заявлению ничего не вернут.
Что надо знать о подарочном сертификате?
- На ваши отношения с компанией, выдавшей сертификат, распространяется закон «О защите прав потребителей».
По закону потребителем считается не только тот человек, который уже заключил договор, но и тот, кто имеет намерение заключить договор на покупку товара, выполнение работ или оказание услуг, или фактически пользуется оплаченными услугами и товарами.
В законе «О защите прав потребителей», в частности, прописаны сроки на возврат денег (10 дней) и возможность досрочного отказа от использования услуг по подарочному сертификату (статья 32 ЗоЗПП).
- Уплаченная за подарочный сертификат сумма является авансом будущей оплаты товара / услуги.
А это значит, что вы имеете право получить взамен товары или услуги на номинальную стоимость сертификата. Если выдавшая сертификат фирма не оказывает вам услуги и не передает товар, сумма аванса является ее неосновательным обогащением. Вы вправе требовать возврата уплаченных за сертификат денег.
Это подтверждается в том числе судебной практикой Верховного Суда РФ (определение №57-КГ15-7 от 13.10.2015).
- Неиспользованный остаток стоимости подарочного сертификата автоматом не сгорает.
Также не сгорают деньги на сертификате с истекшим сроком действия.То есть вы можете либо оплачивать этим остатком какие-то другие товары, либо требовать его возврата деньгами. Предъявлять требования о возврате неиспользованных денег с подарочного сертификата можно в течение 3 лет — это общий срок исковой давности для обращения в суд.
- При возврате в магазин некачественного товара, купленного с использованием подарочного сертификата, вы вправе требовать возврата всей стоимости товара деньгами.
Некоторые магазины настаивают на том, что возврат стоимости некачественного товара будет сделан подарочными сертификатами, или вообще не хотят возвращать деньги, готовы предложить только обмен. Это незаконно. По закону «О защите прав потребителей» право выбора конкретного требования (возврат, обмен) принадлежит покупателю. Если покупатель против получения подарочных сертификатов взамен неисправного товара, магазин не может заставить его их принять и должен будет выплатить деньги наличными или перечислить на карту / счет покупателя.
В каком случае можно требовать возврата денег за подарочный сертификат?
Существует распространенное мнение о том, что магазин всегда и во всех случаях по первому требованию покупателя обязан обменять подарочный сертификат на деньги. Это не совсем верно. Прежде всего магазин обязан выдать товары на сумму сертификата. Поэтому если вы хотите получить именно деньги, найдите подходящее основание:
- нарушение магазином условий, обозначенных на сертификате (в т.ч. по части срока действия, ограничений при выборе товаров и пр.), а также необоснованный отказ в приеме подарочного сертификата к оплате (статьи 10, 12, 23.1, 28, 29 закона «О защите прав потребителей», ч.3 ст.487 ГК РФ — в зависимости от ситуации);
- окончание срока действия сертификата (статья 1102 ГК РФ);
- продажа некачественного товара, оплаченного подарочным сертификатом (статья 18 закона «О защите прав потребителей»);
- обмен или возврат качественного товара, который не подошел по размеру, фасону и пр. (ст. 25 закона «О защите прав потребителей»).Подробнее: Правило 14 дней: сдаем в магазин качественный товар;
- отказ от услуг / работ по статье 32 закона «О защите прав потребителей» — в любой момент при условии возмещения исполнителю фактически понесенных расходов. Подробнее: Статья 32 ЗоЗПП: отказываемся от договора на услуги без объяснения причин
Как вернуть деньги за подарочный сертификат?
Для возврата денег по подарочному сертификату вам нужно написать в магазин заявление по нашему примеру. Заявление делается в 2 экземплярах. Вы можете написать его от руки или распечатать на компьютере и подписать.
Магазин забирает себе один экземпляр заявления, а на втором (вашем) ставит отметку о получении: Фамилия И.О. и должность принявшего, дата, подпись, по возможности также печать или штамп магазина и входящий номер.
Экземпляр с отметкой оставьте себе.
Что делать, если деньги за подарочный сертификат не возвращают по претензии?
Вернуть деньги за подарочный сертификат магазин должен в течение 10 дней. Такой срок установлен статьей 23.1 закона «О защите прав потребителей» для возврата предоплаты за товар.
Если деньги так и не вернут, обращайтесь в суд с иском о защите прав потребителя.
Дополнительно вы можете потребовать компенсацию морального вреда, возмещения судебных расходов (на составление иска, оплату услуг юриста, почтовых услуг), а также штраф по ч.6 ст. 13 закона РФ «О защите прав потребителей».
Читать также:
Что делать, если цена на ценнике и в чеке отличается?
Правило 14 дней: сдаем в магазин качественный товар
фото: bfishadow, flickr.com, CC BY 2.0
Статья с сайта Паритет — защита прав потребителей. Образцы претензий
Кот-юрист в Телеграме и ТамТаме
Источник: https://paritet.guru/stati/mozhno-li-vernut-dengi-za-podarochnyiy-sertifikat.html
Подарочный сертификат: а можно ли деньгами
- Невозможность получить сдачу
Если цена приобретаемого товара меньше номинала подарочного сертификата, обычно разница в цене возмещению не подлежит. Допустим, ваш сертификат — на 5000 рублей. Вы купили по нему товаров на 4900 руб.
И продавец просит вас взять что-нибудь еще, с доплатой, чтобы оставшаяся сотня «не сгорела». Вы имеете право, не докупая других товаров, получить сдачу.
Если ваш сертификат продавец забрал, а сдачу вам не выдал, в этом случае продавцу можно предъявить претензию о неосновательном обогащении.
- Ограниченный срок действия сертификата
Если вы пришли получить по сертификату товар или услугу, а вам объявляют, что срок действия сертификата истек — требуйте возврата денег, на основании ч.1 ст. 1102 ГК РФ.
Важно! Согласно ч.1 ст. 1102 Гражданского кодекса РФ, лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).
Зачастую продавцы, чтобы обезопасить себя, прилагают к подарочным сертификатам памятку о том, что приобретая сертификат, потребитель заключает предварительный договор. Согласно условиям этого договора, продавец якобы имеет право удержать часть неиспользованной потребителем суммы (штраф за нарушение потребителем условий договора о приемке товара на определенную сумму в определенный срок).
В этом случае получаются разными условия публичной оферты для покупателей, которые платят наличными деньгами, и для тех, кто оплачивает покупки сертификатами. А это уже нарушение прав потребителей.
Важно! Продавец может при возврате вычесть у вас стоимость фактически понесенных расходов (например, если сертификат потерял товарный вид). Однако, согласно ст. 252 Налогового кодекса РФ, все расходы должны быть обязательно обоснованы и документально подтверждены. Если нет документального подтверждения, делать вычет продавец не вправе.
- Отсутствие чека при выдаче сертификата
Если вы покупаете сертификат и вносите в кассу деньги, продавец обязан выдать вам кассовый либо товарный чек, либо иной документ, подтверждающий факт покупки. Также чек должен быть выдан при получении вами по сертификату товара или услуги.
- Невозможность получить по сертификату товар или услугу
Если вы приобретаете сертификаты федеральных торговых марок, то обычно они действительны во всех магазинах сети на территории РФ. Однако бывают исключения. При покупке интересуйтесь, в каких торговых точках действительны сертификаты. Если продавец уверяет, что в его филиале сертификатом воспользоваться нельзя, проверьте информацию, обратившись в головной офис компании, выдавшей сертификат.
В случае, когда продавец, получивший сумму предварительной оплаты, не исполняет обязанность по передаче товара в установленный срок, покупатель, согласно ч.3 ст. 587 ГК РФ, вправе потребовать передачи оплаченного товара или возврата суммы предварительной оплаты за товар, не переданный продавцом.
Источник: https://econet.ru/articles/139077-podarochnyy-sertifikat-a-mozhno-li-dengami
Подарочные карты и доход продавца
Верховный Суд Российской Федерации подтвердил позицию ФНС России по делу N А40-65470/2013, согласно которой денежные средства, полученные за реализованные и неиспользованные подарочные карты (сертификаты), считаются доходом продавца после истечения срока использования карт.
Организация в проверяемом периоде (2010 — 2011 годы) осуществляла реализацию по договорам купли-продажи собственных подарочных карт юридическим лицам, которые их приобретали для последующей передачи своим работникам. Подарочные карты реализовывались на условиях полной предоплаты.
При этом по условиям этих договоров организация была обязана обеспечить предоставление товаров физическим лицам, владеющим подарочными картами, срок предъявления которых ограничен.
А по истечении срока их предъявления — вернуть юридическим лицам суммы по неиспользованным подарочным картам.
Инспекцией в ходе выездной проверки было выявлено, что предусмотренные договорами акты сверки организацией не составлялись, а денежные средства по неиспользованным подарочным картам юридическим лицам не возвращались.
Налоговый орган счел, что денежные средства, полученные от юридических лиц в качестве оплаты за приобретенные подарочные карты, по истечении срока их действия организация должна была включить в состав внереализационных доходов.
По результатам проверки организации инспекцией были доначислены налог на прибыль, пени и штрафы.
Не согласившись с решением налогового органа, организация обратилась в суд. По мнению организации, после истечения срока действия подарочной карты полученные за нее деньги признаются авансом, который подлежит возврату покупателям (юридическим лицам).
Соответственно доходом остатки авансовых денежных средств будут считаться только после истечения срока исковой давности.
Кроме того, по условиям договоров организация обязана возвратить покупателям (юридическим лицам) остатки денежных средств по картам, срок действия которых истек, что исключает возможность признания таких денежных средств в качестве безвозмездно полученных.
Однако Верховный Суд Российской Федерации не согласился с доводами организации, так как договоры купли-продажи юридическим лицам подарочных карт для передачи их физическим лицам не предусматривают возможности контроля над указанными денежными средствами и документального подтверждения размера неиспользованных денежных сумм со стороны юридического лица.
Суд также указал, что денежные средства, полученные организацией при реализации подарочных карт (сертификатов), фактически являются предварительной оплатой товаров, которые будут приобретаться физическими лицами в будущем.
Если в течение установленного в подарочной карте срока она не была предъявлена физическим лицом в целях получения товара, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом (организацией), является безвозмездно полученным имуществом и должна учитываться в составе внереализационных доходов.
Источник: https://www.pravowed.ru/weekly/2015/03/07
Подарочные карты принесли доход // Налог с него должен уплачиваться сразу после истечения срока использования карт, посчитал ВС
Деньги, полученные за неиспользованные подарочные карты, должны считаться доходом продавцов сразу после истечения срока использования карт. Такой подход поддержала сегодня экономическая коллегия Верховного суда (ВС). Спор касался карт, реализованных юридическим лицам для передачи своим сотрудникам (дело № А40-65470/2013).
Судей ВС не убедили ссылки представителей ООО «Единая Европа — С.Б.» (владелец торговой сети «Иль Де Ботэ») на обязанность вернуть деньги за неиспользованные карты, которая предусмотрена в договорах о продаже карт.
Налоговики выяснили, что возвращаются не все деньги, и предложила учитывать их как расходы в случае фактического возврата.
По версии налогоплательщика, после истечения срока действия подарочной карты полученные за нее деньги становятся кредиторской задолженностью продавца — как аванс, подлежащий возврату. Поэтому доходом он должен считаться только после истечения срока исковой давности.
Эту позицию поддержали арбитражные суды Москвы и Московского округа. Апелляция, напротив, согласилась с налоговиками. Они считали, что доход от продажи карт возникает сразу после истечения срока их действия.
Иначе получается, что государство «кредитует» продавца карт на период исковой давности, отметил руководитель правового управления Федеральной налоговой службы (ФНС) Олег Овчар.
Свою позицию налогоплательщик подкреплял ссылками на договоры с компаниями, купившими карточки. Они предусматривают возврат денег за неиспользованные карточки. Однако эти условия договоров инспекция посчитала не соответствующими намерениям сторон. Она отметила, что часть денег за карточки так и не была возвращена.
Действительно, в проверяемый период (2010 и 2011 годы) не было использовано карточек примерно на 7 млн руб.; из них покупателям вернули только 2,9 млн руб., а на 1 млн руб. перевыпустили новые карточки, признал представитель «Иль Дэ Ботэ» Владислав Боженков.
Невозврат денег он объяснил нерасторопностью контрагентов: они не отвечают на присланные продавцом акты с информацией о неиспользованных карточках.
Возврат денег покупателям карт был осуществлен «только для того, чтобы опровергнуть выводы налоговой инспекции», заявила представитель ФНС Нина Ушакова. Она предложила определять налоговые последствия действий налогоплательщика иначе.
Выручка от неиспользованных карт сразу после истечения их срока становится внереализационным доходом, а фактический возврат денег покупателю — внереализационным расходом, но в том периоде, когда он произведен. Такие возвраты Нина Ушакова назвала «актом лояльности» к покупателю карт.
Он совершается, по ее мнению, чтобы «избежать гражданско-правовых споров».
Доводы налоговиков убедили экономическую коллегию ВС. Она отменила постановление кассации и оставили в силе постановление апелляционного суда, который согласился с доначислением налогоплательщику 1,5 млн руб. налога на прибыль с пенями и штрафами.
Источник: https://zakon.ru/discussion/2014/12/23/podarochnye_karty_prinesli_doxod__nalog_s_nego_dolzhen_uplachivatsya_srazu_posle_istecheniya_sroka_i
Загрузка...
