[ндфл]: можно ли не платить с компенсации морального вреда работающим во вредных условиях? — все о налогах

Платить или не платить НДФЛ с компенсацией морального вреда?

21 мая 2018

Платить или не платить НДФЛ с компенсацией морального вреда?

Федеральная налоговая служба пришла к такому выводу, что с компенсации морального вреда необходимо удержать НДФЛ, даже если моральная компенсация выплачивается за работу во вредных и опасных условиях труда человека.

От налогообложения будут освобождены все виды моральной компенсации, если они связаны с возмещением вреда, который был причинен увечьем или другим повреждением здоровья специалиста. Сумму компенсации морального вреда устанавливает суд в зависимости от характера причиненных пострадавшему от физических или нравственных страданий, а также степень вины, которую нанёс пострадавшему-потерпевший.

Согласно Федеральной Налоговой Службе, работа во вредных условиях не наносит своему работнику морального вреда. Если организация производит выплаты сотрудникам — «вредникам» за моральный вред, то эта компания должна удержать и обязательно перечислить в бюджет с неё налог на доходы физических лиц.

/ 03 мая 2018г. 15:35

Граждан России идентифицируют До 2020 года каждому жителю нашей страны будет присвоен свой уникальный номер для его идентификации. Подобный номер-идентификатор сможет объединить наш паспорт и СНИЛС, а спустя некоторое время и заменит их.

В настоящее время данная разработка номера-идентификатора производится Центральным Банком России, Министерством Связи и Министерством Финансов. Запускать такой сквозной идентификатор планируют уже в 2019 году.

«Сквозной идентификатор клиента обеспечивает предоставление различных видов информации о человеке, заинтересованным органам и компаниям в том числе для оказания ему финансовых услуг,-опубликовано в документе Центрального Банка».

/ 04 мая 2018г. 09:06

В нашем непростом мире очень часто так бывает, что договорные обязательства нарушаются, наш контрагент нас подвел и не выполнил своих обязательств. В таких случаях нельзя молчать и давать ему время на то, чтобы он исправил свои недочёты. Для таких людей есть самый распространенный способ возмещения всех ваших потерь — это взыскание с такого партнера неустоек.

/ 10 мая 2018г. 11:26

В последнее время, всем организациям стали массово приходить «письма-счастья» от Пенсионного Фонда России, которых нет.

/ 11 мая 2018г. 17:42

Министерство финансов сообщило, что оплата питания сезонных полевых работников не облагается налогом на доходы физических лиц.

/ 14 мая 2018г. 13:46

Обновленный порядок предоставления субсидий на развитие инфраструктуры территорий опережающего социально-экономического развития в субъектах РФ, входящих в состав Дальневосточного федерального округа, и свободному порту Владивосток

/ 14 мая 2018г. 13:51

В настоящий момент планируется обеспечить создание, подготовку и направление в Министерство Экономического Развития России проектов нормативных правовых актов, которые необходимы для внедрения риск-ориентированного подхода в контрольно-надзорной деятельности в сфере саморе-гулируемых организаций.

/ 15 мая 2018г. 12:10

В следующие шесть лет нашей стране предстоит сделать рывок в научно-технологическом и соци-ально-экономическом развитии.

/ 15 мая 2018г. 12:16

Федеральная Налоговая Служба рекомендовала всем бухгалтерам сразу сдавать уточненную декла-рацию по налогу на добавленную стоимость, если контрагент не сдал отчёт в срок, например, из-за технических проблем. Налоговики намекают: если они не получат уточнённую декларацию, то ком-пании будут оштрафованы.

/ 15 мая 2018г. 12:17

Министерство Труда Российской Федерации обязали многие организации вести кадровые докумен-ты в электронном виде. Трудовые проверки в этих компаниях будут проходить дистанционно через интернет (приказ от 26.03.2018 № 194).

/ 16 мая 2018г. 17:49

Источник: https://bafra.spb.ru/news/1517.htm

Компенсация морального вреда сотруднику, восстановленному на работе после незаконного увольнения, предусмотрена трудовым законодательством.

Обязанность возмещения морального вреда и его размер определяет суд независимо от наличия такого условия в трудовых (коллективных) договорах.

Данный вывод позволяют сделать положения части 9 статьи 394 Трудового кодекса РФ и статьи 151 Гражданского кодекса РФ.

Бухучет

Компенсация морального вреда, причиненного сотруднику незаконным увольнением, не связана с расчетами по оплате труда. Эту выплату включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

В бухучете начисление компенсации отражайте проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 73

– начислена компенсация морального вреда, причиненного сотруднику.

НДФЛ и страховые взносы

Сотрудник получает компенсацию вне рамок заключенных с организацией соглашений о трудовой деятельности. Компенсация, выплаченная на основании судебного решения, не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

А если компенсация выплачивается не на основании решения суда, а по соглашению администрации организации и сотрудника? Тогда выплата не может рассматриваться как компенсация вреда, установленная законодательством (ст. 394 ТК РФ). Поэтому с этой суммы придется удержать НДФЛ.

Данные выводы есть в письмах Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-04-06/9-288, от 26 марта 2008 г. № 03-04-06-01/65, ФНС России от 24 октября 2013 г. № БС-4-11/19074.

Удерживать НДФЛ с сумм возмещения судебных издержек сотруднику, восстановленному на работе после незаконного увольнения, не нужно. Такие выплаты не облагаются НДФЛ (п. 61 ст. 217 НК РФ).

Если речь идет о компенсации морального вреда, то страховые взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование не нужно начислять только в одном случае.

Человек, которому был нанесен моральный вред, должен доказать факт причинения повреждения его здоровья (например, на основании документов медицинских учреждений). При этом неважно, по решению суда выплачивается компенсация морального вреда или по соглашению сторон.

Во всех остальных случаях страховые взносы нужно начислить. Такой же порядок применяется и по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Это следует из статьи 151 Гражданского кодекса РФ, подпункта «а» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпункта 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Данные выводы есть в письмах Минтруда России от 1 февраля 2013 г. № 17-6/3098271-185 и от 21 октября 2011 г. № 3701-19, ПФР, ФСС России от 29 июля 2014 г. № НП-30-26/9660/17-03-10/08-2786П.

Налог на прибыль

Компенсация морального вреда не связана с режимом работы и условиями труда, она не предусматривается в трудовых (коллективных) договорах. Поэтому ее нельзя отнести к расходам на оплату труда по статье 255 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли учесть компенсацию морального вреда, выплаченную сотруднику при восстановлении на работе, во внереализационных расходах при расчете налога на прибыль?

Нет, нельзя.

Во внереализационных расходах можно учесть затраты на возмещение материального ущерба. Возмещение морального вреда за необоснованное увольнение сотрудника не может быть приравнено к возмещению причиненного материального ущерба и не отвечает условиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Поэтому компенсацию морального вреда, выплаченную сотруднику при восстановлении на работе, нельзя учесть во внереализационных расходах при расчете налога на прибыль. К такому выводу пришел Минфин России, анализируя положения подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ (письма от 24 августа 2009 г.

№ 03-03-06/2/159, от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/6).

Совет: есть аргументы, позволяющие организациям при расчете налога на прибыль учесть компенсацию морального вреда в составе внереализационных расходов. Они заключаются в следующем.

Положения подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ прямо не запрещают включать компенсацию морального вреда в состав внереализационных расходов при расчете налога на прибыль. Компенсация морального вреда – это обязанность организации, установленная решением суда (ст. 394 ТК РФ). Поэтому данные расходы можно считать экономически обоснованными (п. 1 ст.

252 НК РФ). Следовательно, на их сумму можно уменьшить налогооблагаемую прибыль организации (включив во внереализационные расходы). Данную точку зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12 ноября 2015 г. № Ф04-24146/2015, ФАС Северо-Западного округа от 3 апреля 2009 г. № А42-6526/2007).

Пример, как учесть компенсацию морального вреда сотруднику, восстановленному на работе. Организация на общем режиме

Начальника цеха ООО «Альфа» В.К. Волкова уволили 26 ноября 2015 года. Он обратился в суд с иском о признании увольнения незаконным. Суд удовлетворил иск и постановил восстановить Волкова в прежней должности со 2 февраля 2016 года, а также выплатить ему компенсацию морального вреда в размере 5000 руб.

На основании решения суда бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 73
– 5000 руб. – начислена компенсация морального ущерба сотруднику;

Дебет 73 Кредит 51
– 5000 руб. – перечислена на банковскую карту Волкова компенсация морального ущерба.

Бухгалтер «Альфы» не включил затраты по выплате компенсации в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Поэтому в бухучете выполнена еще одна проводка:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 1000 руб. (5000 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство с компенсации морального вреда при незаконном увольнении.

УСН

Независимо от выбранного объекта налогообложения компенсации морального вреда при незаконном увольнении не уменьшают налоговую базу (сумму единого налога) при упрощенке. Такие компенсации отсутствуют в закрытом перечне расходов, приведенном в пункте 1 статьи 346.

16 Налогового кодекса РФ, и не упомянуты в составе налоговых вычетов в пункте 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. К расходам на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) компенсацию морального вреда отнести нельзя: ее выплата не связана ни с режимом работы, ни с условиями труда, она не предусматривается в трудовых или коллективных договорах.

А значит, не удовлетворяет условиям статьи 255 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Пример, как учесть компенсацию морального вреда сотруднику, восстановленному на работе. Организация применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы»

Сотрудника ООО «Альфа» В.К. Волкова уволили 26 ноября 2015 года. Он обратился в суд с иском о признании увольнения незаконным. Суд удовлетворил иск и постановил восстановить Волкова в прежней должности со 2 февраля 2016 года, а также выплатить ему компенсацию морального вреда в размере 5000 руб.

На основании решения суда бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 73
– 5000 руб. – начислена компенсация морального вреда сотруднику;

Дебет 73 Кредит 51
– 5000 руб. – перечислена на банковскую карту Волкова компенсация морального ущерба.

Бухгалтер «Альфы» не включил выплаченную компенсацию в состав расходов, уменьшающих единый налог.

ЕНВД

Если организация платит ЕНВД, компенсация морального вреда сотруднику при незаконном увольнении никак не повлияет на расчет налога. ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Совмещение общего режима и ЕНВД

Если компенсация морального вреда выплачивается сотруднику, занятому в деятельности, переведенной на ЕНВД, то она никак не повлияет на расчет налога. ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль долю компенсации морального вреда за необоснованное увольнение сотрудника в части деятельности на общем режиме? Организация совмещает ОСНО и ЕНВД.

Нет, нельзя.

В расходах на оплату труда компенсацию морального вреда нельзя учесть, так как данная выплата не связана с режимом работы и условиями труда, она не предусматривается в трудовых (коллективных) договорах (ст. 255 НК РФ).

Во внереализационных расходах компенсацию морального вреда нельзя учесть, так как по данной статье затрат отражаются затраты на возмещение материального ущерба. Возмещение морального вреда за необоснованное увольнение сотрудника не может быть приравнено к возмещению причиненного материального ущерба и не отвечает условиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Поэтому компенсацию морального вреда, выплаченную сотруднику при восстановлении на работе, нельзя учесть во внереализационных расходах при расчете налога на прибыль. К такому выводу пришел Минфин России, анализируя положения подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ (письма от 24 августа 2009 г.

№ 03-03-06/2/159, от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/6).

Источник: https://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/zarplata_srednij_zarabotok/kak_uchest_kompensaciju_moralnogo_vreda_vyplachivaemuju_sotrudniku_pri_vosstanovlennii_na_rabote/44-1-0-1122

Моральный вред. Компенсация и учёт

Маргарита ПОЛУБОЯРИНОВА, эксперт ООО «Ваш надёжный партнёр»

С ростом правовой грамотности работников всё чаще приходится сталкиваться с необходимостью компенсации морального вреда, причинённого неправомерными действиями (бездействием) работодателя.

Напомним, что компенсация морального вреда — один из способов защиты гражданских прав (ст. 12 ГК РФ).

Моральный вред — это нравственные или физические страдания, которые причинены действиями, нарушающими личные неимущественные права гражданина либо посягающими на принадлежащие ему другие нематериальные блага (ст. 151 ГК РФ, постановление Пленума ВС РФ от 20.12.94 № 10 «Некоторые вопросы применения законодательства о компенсации морального вреда»).

Независимо от вины причинителя моральный вред компенсируется (ст. 1100 ГК РФ), если вред причинён:

жизни или здоровью гражданина источником повышенной опасности;
гражданину в результате его незаконного осуждения, незаконного привлечения к уголовной ответственности, незаконного применения в качестве меры пресечения заключения под стражу или подписки о невыезде, незаконного наложения административного взыскания в виде ареста или исправительных работ;
распространением сведений, порочащих честь, достоинство и деловую репутацию и т. д.

Право же работника на возмещение вреда, причинённого ему в связи с исполнением трудовых обязанностей, и компенсацию морального вреда реализуется в порядке, установленном ТК РФ и иными законами (ст. 21 ТК РФ).

Работодатель обязан возмещать вред, причинённый работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены ТК РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами (ст. 22 ТК РФ).

Для того чтобы у работодателя возникла обязанность по возмещению морального вреда, необходимо наличие следующих условий:

работнику причинены физические и (или) нравственные страдания;
имело место совершение работодателем виновных неправомерных действий или бездействие;
имеется причинная связь между неправомерными виновными действиями (бездействием) работодателя и физическими и (или) нравственными страданиями работника.

Суды признают нравственными страданиями, в частности, переживания, вызванные:

потерей работы при незаконном увольнении;
неправомерным переводом на другую работу;
неправомерным применением дисциплинарного взыскания и т. д.

Моральный вред, причинённый работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, устанавливаемых соглашением сторон трудового договора (ст. 237 ТК РФ).

При возникновении спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Таким образом, изначально размер морального вреда определяется по соглашению сторон (которое должно быть оформлено в письменном виде и подписано обеими сторонами). Но, как правило, согласия не удаётся достичь, и дело переходит в суд.

При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства (ст. 151 ГК РФ), а также учитывает степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями лица, которому причинён вред.

Размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от:

характера причинённых потерпевшему физических и нравственных страданий;
степени вины причинителя вреда в случаях, когда вина является основанием возмещения вреда (ст. 1101 ГК РФ).

В бухгалтерском учёте организации расходы по возмещению морального вреда признаются прочими расходами, которые учитываются на день вступления в силу решения суда (п. 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

Если же компенсация производится по соглашению сторон, то сумма учитывается на дату подписания соглашения.

Расчёты с работником по возмещению морального вреда отражаются на счёте 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», для учёта прочих расходов предназначен счёт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчёт 91-2 «Прочие расходы».

Не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных в том числе с возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья, увольнением, исполнением трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Выплачиваемая в соответствии со статьёй 237 ТК РФ сумма возмещения морального вреда, причинённого работнику, является компенсационной выплатой, установленной действующим законодательством, поэтому она не подлежит налогообложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Подпунктом «а» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.

09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» определено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья.

Указанный подпункт «а» не раскрывает понятия «возмещение вреда» и не уточняет, компенсации за какой именно вред — моральный или материальный — не облагаются страховыми взносами.

Источник: https://www.pbu.ru/pbu/article/1789

Вредные условия труда: учет компенсаций | «Онлайн-Сервис» г. Архангельск

Не так давно Минтруд России на своем сайте опубликовал разъяснения о порядке предоставления компенсаций тем сотрудникам, которые заняты на тяжелых работах, а также чьи условия труда можно отнести к вредным или опасным*(1).

Возникает вопрос: а как в бухгалтерском и налоговом учете отражать эти самые компенсации?

Каждый работник, если он занят на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеет право на компенсации, установленные в соответствии с Трудовым кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором*(2). Особенности предоставления и учета таких компенсаций, а также нюансы, связанные с их налогообложением, рассмотрим в статье.

Какие бывают компенсации

Работникам, которые заняты на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, полагаются следующие компенсации*(3):

— сокращенная продолжительность рабочего времени; — ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск;

— повышение оплаты труда.

При этом сокращенная продолжительность рабочего времени должна составлять не более 36 часов в неделю*(4), дополнительный отпуск — не менее семи календарных дней, а повышение оплаты труда — не менее четырех процентов тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

Отметим, что минимальные размеры указанных компенсаций и условия их предоставления должны быть со временем установлены законодательно, в зависимости от класса условий труда. Сейчас Минтруд России проводит работу в этом направлении.

Но пока такие нормативы не утверждены, работодателю дано право установить размеры указанных компенсаций самостоятельно, руководствуясь статьями 92, 117, 147 и 219 Трудового кодекса.

Основанием для предоставления таких компенсаций являются результаты проведенной аттестации рабочих мест*(5).

Установление компенсации

Итак, наличие в организации вредных или опасных условий труда должно быть подтверждено аттестацией рабочих мест, которая проводится в соответствии с Порядком проведения аттестации рабочих мест по условиям труда*(6). По ее итогам, в зависимости от условий труда, работодатель обязан установить компенсации, предусмотренные ТК РФ. Кроме того, работодатель может установить повышенные или дополнительные компенсации.

Для того чтобы установить соответствующий размер компенсации, работодатель может использовать целый перечень нормативных документов, утвержденных еще во времена СССР (в части, не противоречащей Трудовому кодексу)*(7):

— Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день*(8); — Инструкцию о порядке применения Списка производств цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день*(9);

— Типовое положение об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за условия труда*(10).

Виды, размеры и порядок предоставления соответствующих компенсаций устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом с учетом финансово-экономического положения работодателя. При этом компенсационные выплаты работникам производятся до тех пор, пока работодатель не обеспечит на рабочих местах безопасные условия труда, подтвержденные результатами аттестации рабочих мест.

Если же на рабочих местах обеспечены безопасные условия труда, что подтверждено результатами аттестации, то компенсации работникам не устанавливаются*(11).

Если аттестация проведена не была, то, по мнению чиновников, степень опасности условий труда не подтверждена и компенсации будут необоснованны*(12). Однако с этим можно поспорить.

По мнению судей, основанием для выплаты компенсации за работу в опасных условиях является сам факт работы в таких условиях, а не проведение аттестации.

Потому как право работника на компенсацию не может зависеть от того, исполнил работодатель возложенную на него обязанность провести аттестацию или нет. Наличие вредных условий не зависит от факта проведения аттестации*(13).

Кроме того, вредные условия труда могут быть подтверждены независимой или государственной экспертизой условий труда*(14). В этом случае выплачиваемые работодателем компенсационные выплаты работникам можно признать в судебном порядке.

Налогообложение компенсаций

Рассматриваемые компенсационные выплаты при расчете налога на прибыль можно учесть в составе расходов на оплату труда*(15).

УСН

А можно ли расходы на рассматриваемые компенсационные выплаты учитывать при применении упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы минус расходы»? Компенсации за вредные условия труда — это составная часть расходов на оплату труда*(16). Поэтому такие расходы можно учесть при определении налогооблагаемой базы по УСН*(17).

Примечание. Важно учитывать, совмещает ли предприятие ЕНВД с общей или упрощенной системой налогообложения. Если совмещает, то нужно вести раздельный учет расходов, а порядок распределения должен быть прописан в учетной политике.

НДФЛ

Все виды компенсационных выплат, установленные законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не облагаются НДФЛ (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации). В частности, компенсации, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья*(18).

Однако при учете компенсационных выплат нужно учитывать один важный момент.

Если вредные условия труда работников являются неустранимыми при современном техническом уровне производства и организации труда, то компенсационные выплаты НДФЛ не облагаются*(19). Это подтверждается и мнением налоговиков*(20).

Поэтому пока минимальные размеры компенсационных выплат законодательно не утверждены, установленные работодателем компенсации не подлежат обложению НДФЛ.

Если же после проведения аттестации рабочих мест будет установлено, что вредные условия труда являются устранимыми, то оснований для компенсационных выплат больше нет. А в случае, если такие выплаты продолжаются, то они уже не относятся к компенсационным и поэтому подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Страховые взносы

Что касается страховых взносов во внебюджетные фонды, то компенсационные выплаты работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, не подлежат обложению страховыми взносами*(21). С компенсационных выплат организации также не нужно платить и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний*(22).

Стоит отметить, что помимо компенсационных выплат работодатель может установить различные виды доплат, а также повышенную оплату труда. Такие доплаты, а также оплата дополнительного отпуска облагается НДФЛ, кроме того, с сумм этих выплат нужно заплатить взносы во внебюджетные фонды. Это подтверждается Минфином России*(23).

Порядок налогообложения компенсаций работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, представим в виде таблицы (см. ниже).

Бухгалтерский учет компенсаций

Компенсационная выплата, предусмотренная коллективным договором, учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»*(24).

При начислении компенсации бухгалтер сделает следующие проводки: 1) работнику начислена компенсация: Дебет 20 Кредит 73 2) выплачена компенсация: Дебет 73 Кредит 50 (51)

Что касается различных доплат, которые не являются компенсационными выплатами, то их нужно учитывать в составе затрат на оплату труда на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

А. Матросова,
главный бухгалтер компании «БВТ Группа»

Экспертиза статьи: Е. Воронова,

служба Правового консалтинга ГАРАНТ

Экспертиза статьи: С. Мягкова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ,

профессиональный бухгалтер-эксперт

«Актуальная бухгалтерия», N 5, май 2013 г.

Источник: https://arkh-garant.ru/articles/as270513/

Платится ли НДФЛ с суммы компенсации морального вреда, полученного на основании решения суда

Давайте разберемся платится ли НДФЛ с суммы компенсации морального вреда, полученного на основании решения суда и является ли в таком случае присужденная гражданину выплата доходом.

Под моральным вредом, согласно п. 2 Постановления Пленума ВС ПФ № 10 от 20 декабря 1994 г.

, понимают нравственные или физические страдания, причиненные действиями или бездействием, нарушающими нематериальные блага, принадлежащие гражданину от рождения и в силу закона, в том числе жизнь здоровье, достоинство, неприкосновенность и т.п. или посягающими на его личные неимущественные права, в числе которых право на пользование своим именем, авторское право и т.п.

В каких случаях выплачивается компенсация морального вреда

Если чьи-то действия или бездействие нарушают личные неимущественные права гражданина или посягают на принадлежащие ему нематериальные блага, например на право пользования своим именем, на авторские права, на право сохранения личной и семейной тайны и, таким образом, причиняют гражданину моральный вред, суд может принять решение о денежной компенсации причиненного вреда со стороны нарушителя (ч. 1 ст. 151, п. п. 2 и 3 ст. 1099 ГК РФ).

Вопрос компенсации морального вреда может быть решен между сторонами во внесудебном порядке. Но если стороны к соглашению по данному вопросу не пришли, вопрос решается в суде.

При принятии решения о компенсации морального вреда суд принимает во внимание характер причиненных потерпевшей стороне физических и нравственных страданий и степень вины второй стороны, если вина рассматривается как основание для возмещения вреда (см. ч. 2 ст. 151 и п. 2 ст. 1101 ГК РФ).

В некоторых случаях компенсация морального вреда осуществляется в любом случае и не зависит от вины лица, непосредственного причинившего вред. Это происходит, согласно ст. 1100 ГК РФ, в тех случаях, когда:

Причинен вред жизни или здоровью источником повышенной опасности;
Причинен вред в результате незаконного осуждения гражданина, незаконного привлечения к уголовной ответственности, незаконного наложения административного взыскания;
Причинен вред чести, достоинству и деловой репутации гражданина;
В других предусмотренных законом случаях

Облагается ли НДФЛ сумма компенсации морального вреда, полученная по суду

Говоря о том, платится ли НДФЛ с суммы компенсации морального вреда, полученного на основании решения суда, следует отметить, что налоговый кодекс РФ (п. 3 ст.

217) утверждает, что все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ и решением органов местного самоуправления являются доходами, которые не подлежат налогообложению.

В том числе это компенсационные выплаты, которые связаны со следующими случаями:

Возмещением вреда, вызванного повреждением здоровья, например увечьем;
Увольнением работников;
Прочими случаями, установленными положениями соответствующих законодательных актов.

Налоговый кодекс РФ (ст. 41) признает доходом экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Ст. 209 НК РФ говорит, что доход гражданина является объектом налогообложения. В то же время в соответствии с п. 7 Обзора, утвержденного Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 г., выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

Судебная практика трактует выплаты физическим лицам для компенсации морального вреда как не относящиеся к экономической выгоде, то есть к доходу. Соответственно, поскольку дохода, то есть объекта налогообложения, в случае выплат компенсации, не существует, сумма компенсации, полученная гражданином по решению суда, не облагается НДФЛ.

Источник: https://www.PapaJurist.ru/taxes/platitsya-li-ndfl-s-summy-kompensatsii-moralnogo-vreda/

Как выплачивается компенсация морального вреда

Напомним, что выплаты за работу с тяжелыми, вредными и опасными условиями труда облагаются страховыми взносами (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

При этом по общему правилу, закрепленному в этой же норме, компенсации, которые связаны с выполнением трудовых обязанностей и установлены законом, освобождены от взносов.

Так, статья 237 Трудового кодекса обязывает работодателя компенсировать сотруднику моральный вред, причиненный неправомерными действиями или бездействием.

Организация выплачивает согласно коллективного договора компенсацию за причинение морального вреда работникам занятым во вредных условиях работы.

То есть работодатель не может обеспечить нормальными условиями труда на рабочем месте.

Вследствие этого работодатель вынужден под нажимом профсоюзного органа произвести компенсацию морального вреда за причинение физических и нравственных страданий.

Опишу ситуацию: Коллективным договором предусмотрено, что в соответствии со статьей 164, 210, 219 ТК РФ работники работающие во вредных условиях труда имеют право на возмещение морального вреда в размерах не превышающих рекомендованных Объединенной профсоюзной инспекцией труда РОСТ по результатам независимой экспертизы условий труда или аттестации рабочих мест по условиям труда.

Как правильно определить размер компенсации морального вреда

В РФ жалоба на завышенный моральный урон подается в правоохранительные органы. Так как размер возмещения морального неимущественного устанавливается судебной властью, после подачи суд определит степень утрат пострадавшего, а также их характер.

Конкретной фиксированной цифры, определяющую возмещаемую сумму, не существует. Сумма морального может быть любой. Объясняется это множеством мелких нюансов и индивидуальностью восприятия факта нанесенного ущерба потерпевшим.

На сегодняшний день не существует какой-либо тенденции, которая позволяла бы определять количество финансовых средств, выплачиваемых за причинение вреда на психологическом уровне.

При сравнении похожих ситуаций часто возникают огромные пропасти между штрафами, определенными судебной властью.

Как провести выплату возмещения морального вреда

Помогите разобраться в сложившейся ситуации. Организация – СМИ. На станицах своего издания опубликовали статью про ДТП с указанием измененных ФИО нарушителя. Но что ФИО изменены – НЕ УКАЗАЛИ.

Под этим (измененным) именем оказался реальный человек. Теперь он просит выплатить ему моральный вред (без суда).

Как нам провести эту выплату и надо ли сообщать в налоговую о невозможности удержания подоходного налога?

Если возмещение морального вреда осуществляется не на основании судебного решения, как в Вашем случае, данные выплаты не признаются в качестве компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, не подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ и подлежат налогообложению в установленном порядке.

О выплаченных доходах, из которых налоговый агент не удержал (не может удержать) НДФЛ, следует сообщить в налоговую инспекцию.

Компенсируем работнику моральный вред

Один из бывших работников подал в суд, он требует от экс-работодателя компенсации морального вреда за работу во вредных условиях труда.

Сотрудник утверждает, что за многие годы работы он существенно подорвал свое здоровье.

Компания, в принципе, готова пойти навстречу и выплатить компенсацию остается решить, как быть с НДФЛ и страховыми взносами? В случае если работнику удастся доказать факт причинения морального вреда

В случае 1 решение вопроса о компенсации морального вреда регулируется положениями трудового законодательства.

Моральный вред

С ростом правовой грамотности работников всё чаще приходится сталкиваться с необходимостью компенсации морального, причинённого неправомерными действиями (бездействием) работодателя.

Моральный — это нравственные или физические страдания, которые причинены действиями, нарушающими личные неимущественные права гражданина либо посягающими на принадлежащие ему другие нематериальные блага (ст.

НДФЛ: компенсация причиненного морального вреда

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 3 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Источник: https://lawyersfree.ru/kak-vyplachivaetsya-kompensaciya-moralnogo-vreda-24823/

MODPATH/database/classes/Kohana/Database/MySQL.php [ 67 ]

62 catch (Exception $e)
63 {
64 // No connection exists
65 $this->_connection = NULL;
66 67 throw new Database_Exception(':error',
68 array(':error' => $e->getMessage()),
69 $e->getCode());
70 }
71 72 // xFF is a better delimiter, but the PHP driver uses underscore

MODPATH/database/classes/Kohana/Database/MySQL.php [ 171 ] » Kohana_Database_MySQL->connect()

166 }
167 168 public function query($type, $sql, $as_object = FALSE, array $params = NULL)
169 {
170 // Make sure the database is connected
171 $this->_connection or $this->connect();
172 173 if (Kohana::$profiling)
174 {
175 // Benchmark this query for the current instance
176 $benchmark = Profiler::start(«Database ({$this->_instance})», $sql);
MODPATH/database/classes/Kohana/Database/Query.php [ 251 ] » Kohana_Database_MySQL->query(arguments)

integer 1

1 string(23) «SELECT * FROM `options`»

2 bool FALSE

3 array(0)

246 return new Database_Result_Cached($result, $sql, $as_object, $object_params);
247 }
248 }
249 250 // Execute the query
251 $result = $db->query($this->_type, $sql, $as_object, $object_params);
252 253 if (isset($cache_key) AND $this->_lifetime > 0)
254 {
255 // Cache the result array
256 Kohana::cache($cache_key, $result->as_array(), $this->_lifetime);
MODPATH/cms/classes/Model/CMS/Base.php [ 11 ] » Kohana_Database_Query->execute()

6 7 public function getOptions($type = NULL)
8 {
9 $result = array();
10 if(!$type)
11 $options = DB::select()->from('options')->execute()->as_array();
12 else
13 $options = DB::select()->from('options')->where('type', '=', $type)->execute()->as_array();
14 15 foreach($options as $option)
16 $result[$option['name']] = $option['value'];
MODPATH/cms/classes/Controller/Main.php [ 19 ] » Model_CMS_Base->getOptions()

14 15 // Выполняем функцию родительского класса
16 parent::before();
17 $seo = new Model_Seo();
18 $this->base = new Model_CMS_Base();
19 $this->options = $this->base->getOptions();
20 View::bind_global('options', $this->options);
21 $config = Kohana::$config->load('main')->site;
22 $positions = Kohana::$config->load('main')->positions;
23 24 $auth = Auth::instance();
MODPATH/cms/classes/Controller/Index.php [ 9 ] » Controller_Main->before()

4 5 public $widgets = array();
6 7 public function before() {
8 9 parent::before();
10 11 $categoryId = 2;
12 $this->widgets = $this->getWidgets($categoryId);
13 if(is_array($this->widgets))
14 foreach ($this->widgets as $position => $widget)
MODPATH/cms/classes/Controller/Material.php [ 11 ] » Controller_Index->before()

6 public $widgets;
7 public $structure;
8 9 public function before()
10 {
11 parent::before();
12 13 $this->materials = new Model_CMS_Materials();
14 $this->widgets = new Model_CMS_DB_Widgets();
15 $this->structure = new Model_CMS_Structure();
16
SYSPATH/classes/Kohana/Controller.php [ 69 ] » Controller_Material->before()

64 * @return Response
65 */
66 public function execute()
67 {
68 // Execute the «before action» method
69 $this->before();
70 71 // Determine the action to use
72 $action = 'action_'.$this->request->action();
73 74 // If the action doesn't exist, it's a 404
{PHP internal call} » Kohana_Controller->execute()

SYSPATH/classes/Kohana/Request/Client/Internal.php [ 97 ] » ReflectionMethod->invoke(arguments)

object Controller_Material(12) { public materials => NULL public widgets => NULL public structure => NULL public template => object View(2) { protected _file => string(55) «/home/u55290/pravobez.ru/www/application/views/base.php» protected _data => array(0) } public styles => array(0) public base => object Model_CMS_Base(1) { public options => NULL } public options => NULL public benchmark => NULL public page => NULL public auto_render => bool TRUE public request => object Request(19) { protected _requested_with => NULL protected _method => string(3) «GET» protected _protocol => string(8) «HTTP/1.0» protected _secure => bool FALSE protected _referrer => NULL protected _route => object Route(5) { protected _filters => array(0) protected _uri => string(20) «/.html» protected _regex => array(1) ( «category» => string(2) «.+» ) protected _defaults => array(2) ( «controller» => string(8) «material» «action» => string(8) «material» ) protected _route_regex => string(49) «#^(?P.+)/(?P[^/.,;?
]++).html$#uD» } protected _routes => array(0) protected _header => object HTTP_Header(0) { } protected _body => NULL protected _directory => string(0) «» protected _controller => string(8) «Material» protected _action => string(8) «material» protected _uri => string(112) «articles/nuzhno-li-platit-ndfl-s-summy-kompensacii-moralnogo-vreda-vyplachennoy-na-osnovanii-resheniya-suda.html» protected _external => bool FALSE protected _params => array(2) ( «category» => string(8) «articles» «id» => string(98) «nuzhno-li-platit-ndfl-s-summy-kompensacii-moralnogo-vreda-vyplachennoy-na-osnovanii-resheniya-suda» ) protected _get => array(0) protected _post => array(0) protected _cookies => array(0) protected _client => object Request_Client_Internal(9) { protected _previous_environment => NULL protected _cache => NULL protected _follow => bool FALSE protected _follow_headers => array(1) ( 0 => string(13) «Authorization» ) protected _strict_redirect => bool TRUE protected _header_callbacks => array(1) ( «Location» => string(34) «Request_Client::on_header_location» ) protected _max_callback_depth => integer 5 protected _callback_depth => integer 1 protected _callback_params => array(0) } } public response => object Response(5) { protected _status => integer 200 protected _header => object HTTP_Header(0) { } protected _body => string(0) «» protected _cookies => array(0) protected _protocol => string(8) «HTTP/1.0» }
}

92 93 // Create a new instance of the controller
94 $controller = $class->newInstance($request, $response);
95 96 // Run the controller's execute() method
97 $response = $class->getMethod('execute')->invoke($controller);
98 99 if ( ! $response instanceof Response)
100 {
101 // Controller failed to return a Response.
102 throw new Kohana_Exception('Controller failed to return a Response');

SYSPATH/classes/Kohana/Request/Client.php [ 114 ] » Kohana_Request_Client_Internal->execute_request(arguments)

object Request(19) { protected _requested_with => NULL protected _method => string(3) «GET» protected _protocol => string(8) «HTTP/1.0» protected _secure => bool FALSE protected _referrer => NULL protected _route => object Route(5) { protected _filters => array(0) protected _uri => string(20) «/.html» protected _regex => array(1) ( «category» => string(2) «.+» ) protected _defaults => array(2) ( «controller» => string(8) «material» «action» => string(8) «material» ) protected _route_regex => string(49) «#^(?P.+)/(?P[^/.,;?
]++).html$#uD» } protected _routes => array(0) protected _header => object HTTP_Header(0) { } protected _body => NULL protected _directory => string(0) «» protected _controller => string(8) «Material» protected _action => string(8) «material» protected _uri => string(112) «articles/nuzhno-li-platit-ndfl-s-summy-kompensacii-moralnogo-vreda-vyplachennoy-na-osnovanii-resheniya-suda.html» protected _external => bool FALSE protected _params => array(2) ( «category» => string(8) «articles» «id» => string(98) «nuzhno-li-platit-ndfl-s-summy-kompensacii-moralnogo-vreda-vyplachennoy-na-osnovanii-resheniya-suda» ) protected _get => array(0) protected _post => array(0) protected _cookies => array(0) protected _client => object Request_Client_Internal(9) { protected _previous_environment => NULL protected _cache => NULL protected _follow => bool FALSE protected _follow_headers => array(1) ( 0 => string(13) «Authorization» ) protected _strict_redirect => bool TRUE protected _header_callbacks => array(1) ( «Location» => string(34) «Request_Client::on_header_location» ) protected _max_callback_depth => integer 5 protected _callback_depth => integer 1 protected _callback_params => array(0) }
}

object Response(5) { protected _status => integer 200 protected _header => object HTTP_Header(0) { } protected _body => string(0) «» protected _cookies => array(0) protected _protocol => string(8) «HTTP/1.0»
}

109 $orig_response = $response = Response::factory(array('_protocol' => $request->protocol()));
110 111 if (($cache = $this->cache()) instanceof HTTP_Cache)
112 return $cache->execute($this, $request, $response);
113 114 $response = $this->execute_request($request, $response);
115 116 // Execute response callbacks
117 foreach ($this->header_callbacks() as $header => $callback)
118 {
119 if ($response->headers($header))

SYSPATH/classes/Kohana/Request.php [ 987 ] » Kohana_Request_Client->execute(arguments)

982 throw new Request_Exception('Unable to execute :uri without a Kohana_Request_Client', array(
983 ':uri' => $this->_uri,
984 ));
985 }
986 987 return $this->_client->execute($this);
988 }
989 990 /**
991 * Returns whether this request is the initial request Kohana received.
992 * Can be used to test for sub requests.

DOCROOT/index.php [ 121 ] » Kohana_Request->execute()

116 /**
117 * Execute the main request. A source of the URI can be passed, eg: $_SERVER['PATH_INFO'].
118 * If no source is specified, the URI will be automatically detected.
119 */
120 echo Request::factory(TRUE, array(), FALSE)
121 ->execute()
122 ->send_headers(TRUE)
123 ->body();
124 }
125