Аренда персонала не уменьшит «упрощенный» налог — все о налогах

Оптимизация налогов при УСН методы и работающие схемы

Правительство Российской Федерации постоянно оказывает поддержку малому и среднему бизнесу. Для такой категории субъектов предпринимательской деятельности был разработан упрощенный налоговый режим (УСН). Благодаря УСН ИП и коммерческие организации получили возможность оптимизировать налоги.

Перейдя на упрощенную систему юридические и физические лица не должны уплачивать в бюджет НДС, а также налог на имущ-во и прибыль. Благодаря такой поддержке от государства  СПД получили возможность экономить приличные суммы средств, которые направляются на развитие и расширение бизнеса.

В данной статье мы рассмотрим как осуществляется оптимизация налогов при УСН, какие существуют методы и схемы, кто имеет прав на УСН, какие преимущества данного налогового режима.

Кто не имеет право использовать УСН?

Налоговым Кодексом, действующим на территории Российской Федерации, определяется перечень субъектов предпринимательской деятельности, не имеющих права переходить на упрощенный налоговый режим. В статье 346.12 (пункт 3) указан перечень таких организаций:

Категории субъектов предпринимательской деятельности	Особенности / нюансы
банки и прочие кредитно-финансовые учреждения	в частности ломбарды
компании, которые имеют представительства или филиалы
фонды, специализирующиеся на инвестиционной деятельности
страховые компании, частные нотариусы
юридические и физические лица, которые находятся на отечественном рынке ценных бумаг	являются его профессиональными участниками
СПД, специализирующиеся на производстве подакцизной продукции
физические и юридические лица, занимающиеся добычей полезных ископаемых	в эту категорию относятся редкие ископаемые
участники договоров о разделе товаров (продукции)
пенсионные фонды	не государственные
компании и ИП, осуществляющие коммерческую деятельность в сфере игорного бизнеса
юридические лица, на балансе которых числится амортизируемое имущ-во	его стоимость превышает 100 000 000 рублей
ИП и коммерческие организации, используют систему налогообложения, разработанную для производителей продукции сельскохозяйственного назначения	которые в соответствии с гл. 26.1 НК РФ
СПД, использующие труд наемных работников	количество штатных сотрудников в отчетном периоде превышает 100 человек
компании, уставной капитал которых содержит более 25% вкладов сторонних субъектов предпринимательской деятельности	кроме организаций, в которых работает не менее 25% инвалидов

Как перейти на упрощенную систему налогообложения?

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения субъектам предпринимательской деятельности нужно выполнить ряд условий. Доходы, полученные за последние 9 месяцев не должны превышать 15 000 000 рублей.

Это требование юридические лица должны выполнять в соответствии с регламентом Налогового Кодекса (статья 346.12), действующего на территории Российской Федерации.

Перечень доходов, которые подлежат включению в этот период, определяет статья 248 НК РФ.

После того как субъект предпринимательской деятельности получит право перейти на УСН, он будет освобожден от уплаты таких налогов:

• налога на имущ-во;
• НДС;
• налога на прибыль;
• единого социального взноса;
• налога с продаж.

Для перехода на УСН необходимо подать уведомление о переходе на спецрежим по форме 26.2-1. (⊕ Заполнение уведомления о переходе на УСН). Читайте также статью: → Отчетность ИП на УСН. Какие отчеты сдают ИП на УСН?

Какие выгоды можно получить, перейдя на УСН?

В настоящее время многие  СПД переходят на упрощенный налоговый режим, которые открывает перед ними безграничные возможности. Для юридических лиц и ИП очень выгоден УСН:

Группа преимущеста	На какой закон опираться	Преимущества
Налоговые ставки	Статья 346.20 Налогового Кодекса РФ	Низкие ставки налоговЕсли при определении объекта налогообложения учитываются только доходы, то тогда применяется ставка 6%.Если субъект предпринимательской деятельности при исчислении из дохода вычитает понесенные в отчетном периоде расходы, то ставка увеличивается до 15%.
Ведение бухгалтерского учета	Инструкция по ведению бух. Учета, НК РФ	Отсутствие необходимости вести бухгалтерский учетЮридические лица по минимуму используют учетные регистры. В обязательном порядке правильно оформляются кассовые операции, и предоставляется статистическая отчетность.
Отчетность для ИП и организаций	Налоговый Кодекс	Сокращается количество отчетов

Оптимизация налогов за счет штатных сотрудников

Многие  СПД (субъект предпринимательской деятельности) получили возможность законным образом минимизировать налоги за счет использования схемы с переводом персонала. Для этого они действуют в определенном порядке:

1. Увольняется весь персонал.
2. Бывшие сотрудники компании устраиваются в организацию, которая работает на упрощенной системе налогообложения.
3. Компании предоставляется рабочая сила по договору аутсорсинга.

Результатом такой схемы станет существенное снижение общего размера налогообложения, с 26% до 14%. Не смотря на законность таких действий, представители контролирующих органов пытаются настоять на том, что это не оптимизация налогов, а банальное уклонение от их уплаты.

Оптимизация налога на имущество

СПД любыми путями стараются оптимизировать налоги, в частности на имущ-во:

1. Воспользовавшись своим законным правом, которое гарантирует статья 346 Налогового Кодекса России, юридические лица могут перейти на упрощенную систему налогообложения и тем самым будут освобождены от обязанности начислять, и уплачивать налог на имущ-во.
2. Некоторые компании совмещают два налоговых режима. Чтобы оптимизировать этот налог они все покупки основных фондов оформляют на филиал или представительство (либо на организацию партнера), использующее УСН. В дальнейшем, когда возникает потребность в использовании основных средств, между организациями составляется договор аренды.
3. Важным моментом, который следует учитывать при оптимизации налога на имущ-во, является необходимость постоянного контроля остаточной стоимости таких фондов. Она не должна превышать 100 000 000 рублей. Если на баланс нужно поставить здание, то для оптимизации налога на имущ-во следует его оформить на несколько организаций, которые работают на упрощенной системе налогообложения.

Использование посредников при оптимизации

Многие  СПД, стремясь минимизировать налог на прибыль, привлекают к процессу оптимизации посредников. В данном случае речь идет о компаниях-партнерах, которые уже используют упрощенный налоговый режим. Данная схема предусматривает следующие действия:

1. Организация, которая осуществляет свою коммерческую деятельность в сфере торговли, приобретает партию товаров, в стоимость которой включаются расходы, которыми можно законным образом уменьшать доход.
2. Купленные товары передаются комиссионеру на реализацию. Эта фирма применяет режим УСН.
3. После реализации товаров выручка переводится торговой организации, а у комиссионера остается вознаграждение. Ему придется заплатить в бюджет всего лишь 6% налога.

Если бы субъект предпринимательской деятельности, который работает на общей системе налогообложения, самостоятельно занимался реализацией товаров, то ему пришлось бы заплатить налог по ставке 20%.

Как контролирующие органы относятся к оптимизации?

В настоящее время контролирующие органы пристально следят за организациями, которые используют схемы оптимизации налогов, находясь при этом на УСН. В результате налоговики с регулярной периодичностью проверяют документацию таких субъектов предпринимательской деятельности:

Кого проверяют	Нюансы
Юридические лица	Выполняют несвоевременно или не полностью требования контролирующих органов относительно предоставления документации
Организации, специализирующиеся на предоставлении услуг в сфере туризма или торговли	Темп роста потребительских цен значительно выше, нежели темпа роста прибыли
Юридические лица и ИП	Работают с субъектами предпринимательской деятельности, находящимися на общей системе налогообложения
Организации, которые при исчислении объекта налогообложения из дохода вычитают расходы	Их расходы превышают 90% от общей суммы дохода отчетного периода;В отчетности показан убыток;Размер налога к уплате не превышает 1% от суммы дохода

Самые распространенные вопросы о способах оптимизации налогов

Вопрос №1. Какие факторы могут повлиять на оптимизацию налогов?

Существует множество факторов, которые могут оказать влияние на налоговую нагрузку предприятия: льготы, бюджетные ссуды, рассрочки и отсрочки по обязательным налогам, размещение бизнеса в оффшорах и т. д.

Вопрос №2. Какие экономические условия могут повлиять на снижение налога на прибыль?

Отрицательное влияние на величину налога на прибыль могут оказать следующие факторы: низкая рентабельность, отсутствие рынка сбыта, высокие затраты при производстве, постоянный рост тарифов на энергоносители. Также стоит отметить бартерные операции, а также торговля за наличку, которая позволяет укрывать огромные суммы дохода от налогообложения.

Вопрос №3. Что может повлиять на колебание суммы НДС?

В данном случае речь идет о сумме налога, которая была исчислена по установленной на законодательном уровне ставке с налоговой базы. Она определяется в полном соответствии с Федеральным законодательством. Также, в качестве фактора можно указать и сумму налоговых вычетов (уплаченные суммы налога при покупке работ, товаров или услуг).

Вопрос №4. Что может повлиять на уменьшение или увеличение налога на имущ-во?

Колебания суммы налога на имущ-во могут быть вызваны следующими факторами: отчетный период, организационно-правовая форма, наличие в штате инвалидов, первичная стоимость имущества и т. д.

Вопрос №5. Как доказать свою добросовестность перед контролирующими органами?

Для этого субъекту предпринимательской деятельности необходимо в первую очередь собрать все документы, которые будут подтверждать законность проведения той или иной операции. После этого подробно объяснить свои действия налоговикам, ссылаясь на тот или иной нормативно-правовой акт.

Вопрос №6. Как избежать признания фиктивной используемой схемы для оптимизации налогов?

Чтобы налоговики не заподозрили организацию в уклонении от налогов необходимо всегда действовать в соответствии с Федеральным законодательством, правильно оформлять документы, работать с добросовестными контрагентами. Желательно ввести в штат единицу юриста, либо пользоваться услугами профессионала по договору аутсорсинга.

Заключение

Каждый субъект предпринимательской деятельность, который мечтает максимально сократить издержки на налоги, должен задуматься над тем, чтобы перейти на другой налоговый режим.

Юридическим лицам и ИП стоит рассмотреть как вариант УСН, который позволит им оптимизировать большинство важных налогов.

Чтобы осуществить такой переход нужно выполнить одно требование, которое касается величины налогооблагаемого дохода.

Также в Налоговом Кодексе есть полный перечень субъектов предпринимательской деятельности, которые не имеют права использовать в своей работе упрощенный налоговый режим. Именно поэтому, перед подачей заявления, нужно внимательно изучить соответствующий нормативно-правовой акт, благодаря чему можно будет узнать стоит ли делать обращение или искать другие варианты оптимизации налогов.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://online-buhuchet.ru/optimizaciya-nalogov-pri-usn/

Уменьшение налога при усн 6 с работниками

Уменьшение налога УСН — вопрос, интересующий предпринимателей и организации на упрощенке. Какие возможности для этого дает налоговое законодательство и какие нюансы необходимо учесть спецрежимникам на УСНО, читайте в предлагаемой ниже статье.

На какие выплаты возможно сократить налог

Для тех субъектов, кто решил применить УСНО, существуют 2 варианта выбора объекта:

• «доходы минус расходы» 15% — определение налоговой базы с учетом понесенных затрат;
• «доходы» 6% — облагаемой базой является вся выручка без учета произведенных издержек.

Непосредственно сделать уменьшение налога УСН ИП и организаций возможно только при варианте «доходы». Для этого из уже рассчитанной суммы налога вычитаются некоторые платежи, которые имели место по факту в том же отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346 21 НК РФ). Это:

• обязательные взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование по материнству, уплаченные с начислений работникам по найму и ИП за себя при отсутствии наемных сотрудников;
• оплаченные за счет средств работодателя больничные пособия, за исключением несчастных случаев и производственных травм;
• торговый сбор;
• платежи по ДМС при определенных условиях (страховые организации должны иметь лицензии, сумма выплат работнику не может быть выше размера больничного пособия согласно ст. 7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Субъекты на 15% УСНО фиксируют свои затраты в КУДиР кассовым методом. Страховые взносы и оплата больничных листов учтены в этих затратах и не могут вторично вычитаться из налога.

Как провести уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов организациям и ИП с работниками

Делая расчет аванса или самого налога, нужно помнить о следующем:

• учитываются только те платежи страховых взносов, которые фактически были произведены в течение отчетного времени;
• вычитание может делаться только в размере начисленных сумм взносов, переплата не может быть учтена в данном случае;
• оплата задолженности в фонды, образовавшейся за прошлые годы, может быть принята к сокращению налога;
• применить данный способ можно, только используя те суммы страховых выплат, которые были начислены во время деятельности упрощенки.

Таким образом, формула авансового платежа упрощенца будет включать уменьшение налога по УСН на страховые взносы и выглядеть так:

Налог УСН = Доход ? Ставка – Оплата во внебюджетные фонды – Уже сделанные авансы за отчетный промежуток времени

Законодательством предусмотрен лимит суммы, подлежащей вычитанию. Для ООО на УСН и ИП с наемными сотрудниками он составляет 50%. То есть уменьшение налога УСН «доходы» ИП с работниками в данном случае можно сделать на произведенные взносы, не превышающие половину суммы рассчитанного налога для упрощенца.

Также нужно обратить внимание на то, что вычитать можно только суммы перечислений, уплаченные за тех сотрудников, которые были задействованы в видах деятельности, находящихся на спецрежиме. Если работники выполняют функции, относящиеся к разным системам налогообложения, то ведется раздельный учет расходов и доходов, включая страховые взносы для уменьшения налога УСН — доходы с работниками.

Как сократить налог по упрощенке «доходы» 6 процентов без работников

Уменьшение налога УСН «доходы» ИП без работников делает только с себя в фиксированной минимальной сумме в полном объеме при условии уже произведенных перечислений страховых взносов:

• во внебюджетные фонды предпринимателем за себя — 27 990 руб. за 2017 год (23 153,33 руб. за 2016 год);
• в Пенсионный фонд за себя в размере 1% от дохода — больше 300 000 руб.

В результате к уплате может получиться ноль. Если сумма, уплаченная во внебюджетные фонды, превышает авансовый платеж, то возмещение или перенос переплаты для зачета в следующем году законом не предусмотрены.

Рекомендуется фиксированные платежи в фонды проводить ежеквартально, чтобы уже в течение года учитывать эту сумму и не переплачивать налог.

Узнать больше о лимите уплаты страховых взносов можно здесь.

Как отражается налог к уменьшению в декларации по УСН

Чтобы были учтены расходы, разрешенные законодательством для вычета из налога, их необходимо показать в декларации по упрощенке в специальном для этого разделе 2.1.1, в котором проводится расчет при объекте «доходы».

В строках 130–133 нужно записать только суммы рассчитанных авансов нарастающим итогом за год.

Строки 140–143 должны включать фактически уплаченные суммы во внебюджетные фонды, оплаты по больничным листам, которые разрешены как допустимые расходы для вычитания из налога.

Если имеются наемные работники, то строки 140–143 не могут быть больше половины соответствующих строк 130–133. Если работников у ИП нет, то в случае, когда взносы превышают рассчитанный налог, данные этих строк равны сумме сбора в бюджет.

В разделе 2.1.2 указывается величина торгсбора, которая также приводит к уменьшению налога УСН 6 процентов (п. 8 ст.346.21 НК РФ) при условии, что лицо состоит на учете как плательщик данного сбора.

Возможно ли уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы

Если компания или предприниматель находится на спецрежиме с обложением 15%, то упрощенец обязан фиксировать данные своей коммерческой деятельности в книге доходов и расходов.

Если расходы окажутся значительными и налог составит меньше 1% от общей суммы дохода за весь отчетный период, то сумма налога должна быть уплачена исходя из правила минимального налога — 1% от всей выручки, даже если результатом деятельности явились убытки.

Налог при УСН исчисляется по результатам деятельности за год. Для компаний и ИП с УСН по ставке 15% рассчитываются 2 платежа:

• обычный — по схеме вся выручка за вычетом произведенных затрат, умноженная на ставку;
• минимальный — 1% от выручки.

Если обычный налог оказался меньше минимального, то к оплате принимается минимальный налог, из которого никоим образом не вычитается сумма произведенных выплат в фонды.

Однако следует знать, что:

• разницу между обычным и минимальным налогами можно будет включить в расходы по результатам следующих отчетных лет;
• при фактической оплате минимального платежа учитываются авансовые взносы в бюджет, сделанные в течение отчетного года, переплата засчитывается для оплаты авансовых платежей в следующем году.

Подробнее о расчете налога при упрощенке читайте в статье «Единый налог при упрощенной системе налогообложения УСН».

Хозсубъектам, применяющим упрощенку, необходимо знать о возможности уменьшения налога УСН «доходы» и правилах его применения, чтобы вовремя облегчить налоговое бремя и использовать деньги в своем бизнесе.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

nalog-nalog.ru

Принимаем налог к уменьшению на сумму страховых взносов по УСН

Регистрация юридических лиц и предпринимателей, как плательщиков УСН предполагает выбор объекта налогообложения между «доходами» (6%) и «доходами, уменьшенными на расходы» (15% для Москвы).

Во время течения отчетного периода организации платят авансовые платежи – по истечении каждых трех месяцев (квартала), до 25 числа. Значение к уплате налогоплательщики рассчитывают самостоятельно. Только после заполнения годовой декларации будет видно: нужно ли доплачивать налог или в ходе вычислений будет получен УСН к уменьшению за счет страховых взносов.

Налог к уменьшению на «Доходах» 6%

Для объекта «Доходы» УСН рассчитывается только с поступлений в кассу (наличные) и на расчетный счет (безнал). Все это суммируется и значение умножают на ставку налога 6%, после чего уменьшают на страховые взносы, которые перечисляли в течение квартала.

Нужно учитывать один очень важный момент:

Если в течение квартала страховые взносы переплатили, УСН уменьшают только в пределах начисленных сумм.

В случае, когда разница между УСН к уплате и взносами оказывается отрицательной (меньше 0), налог принимают к уменьшению. Такая ситуация характерная в основном для предпринимателей без работников, так как предприятия и предприниматели, которые нанимают сотрудников, могут уменьшить УСН только на 50%.

К уменьшению налог за год может быть получен, если переплатили или неправильно начислили авансовые платежи. Еще в случаях неравномерного получения квартальных доходов. Расчет налога к уменьшению производится в декларации УСН.

Напомним суммарный размер фиксированных страховых взносов в ПФР и ФСС:

• В 2015 году — 22 261,38 рублей
• В 2016 году — 23 153,33 рублей

Результаты деятельности организации в течение года.

saldovka.com

Онлайн журнал для бухгалтера

Уменьшение налога УСН «доходы»: виды вычетов

Можно ли УСН по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы? Какие виды вычетов предусмотрены законодательством? На какую максимальную сумму можно снизить «упрощенный»? Ответим на эти и другие вопросы и приведем пример уменьшения налога в декларации по УСН за 2016 год.

Срок уплаты «упрощенного» налога

Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право учитывать понесенные расходы при определении налоговой базы. При объекте «доходы 6%» упрощенец может уменьшить свой налог на ряд платежей.

Однако перед рассмотрением вопроса про уменьшение налога по УСН и отражения показателей в декларации по УСН, напомним, когда нудно уплачивать суммы единого налога при «упрощенке». Итак, налог (минимальный налог) по итогам года нужно уплачивать в бюджет не позднее 31 марта следующего года (п.

7 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, налог за 2016 год надо заплатить не позднее 31.03.2017.

Авансовые платежи по УСН нужно вносить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В 2017 году сроки уплаты авансовых платежей такие:

Источник: https://yurist-moscow.ru/umenshenie-naloga-pri-usn-6-s-rabotnika/

Усн в 2018 году, все об упрощенной системе налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка) является одним из шести режимов налогообложения, возможных к применению на территории РФ. УСН относится к так называемым специальным режимам налогообложения, предусматривающим пониженную налоговую ставку и упрощенный порядок ведения налогового и бухгалтерского учета.

Что такое УСНО

УСНО представляет собой специальный режим налогообложения, добровольно применяемый на территории России, как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Особенностью данной системы налогообложения (далее н/о) является упрощенный налоговый и бухгалтерский учет, а также замена основных налогов традиционной системы н/о одним – единым.

Плюсы

• Возможность учета уплаченных страховых взносов при расчете платежей по УСНО.

При этом на УСН учесть при расчете аванса можно взносы, уплаченные в более ранних кварталах, так как авансовые платежи и налог считаются нарастающим итогом с начала года.

На ЕНВД же учесть можно страховые взносы, уплаченные только в том квартале, за который рассчитывается налог, а на патентной системе н/о взносы вообще не учитываются при расчете стоимости патента.

• Применение на всей территории РФ, в отношении практических всех видов деятельности;

Также как и общий режим н/о упрощенка применяется по всем видам деятельности налогоплательщика, а не по отдельным, как вмененка или патент. Также, территориально не ограничивается применение УСН, в отличие от ЕНВД, запрещенного к применению в ряде регионов (например, в г. Москве) и ПСН, установленной также не во всех регионах и не по всем видам деятельности.

• Уплата аванса или налога осуществляется исходя из наличия налогооблагаемой базы (доходов или разницы между доходами и расходами);

Налог платится по фактической прибыли и, соответственно, если доходов нет вообще, то налог платить не нужно, в отличие от ЕНВД, где налог платится по вмененному доходу или патента, который приобретается также исходя из вмененного, а не фактического дохода.

• Возможность применения налоговых каникул впервые зарегистрировавшимся ИП по определенным видам деятельности;

Упрощенцы, так же как и ИП на патенте, могут применять налоговые каникулы в первые два года после регистрации в отношении некоторых видов деятельности. Для предпринимателей на вмененке и традиционном режиме таких льгот для налогоплательщиков не предусмотрено.

• Сдача отчетности раз в год;

В отличие от общего и вмененного режима, где отчетность сдается раз в квартал или месяц (НДС, налог на прибыль ЕНВД), декларацию на упрощенке необходимо сдавать раз в год. Но, на патенте отчетность не сдается вообще.

• Ставка на объекту н/о может быть существенно (вплоть до нуля) снижена региональным властями;

Региональные власти могут снизить ставку по объекту «доходы» с 6% до 1%, а ставку по объекту «доходы минус расходы» с 15% до 5%. На вмененке ставка тоже может быть снижена, но только до 7,5%.

• Размер налога, не индексируется на коэффициенты, в связи с чем его размер зависит только от доходов и расходов налогоплательщика.

На ЕНВД и ПСН ежегодно происходит изменение коэффициентов-дефляторов для расчета налога, в связи с чем, их размер каждый год изменяется, хоть и не существенно.

Минусы

Минусов у упрощенки значительно меньше, чем у других режимов, но они все же имеются:

• Лимит сотрудников и предельного дохода

Упрощенка, как и любой спецрежим, проигрывает общей системе в лимите сотрудников и предельном доходе, позволяющем применять данный режим.

Если на ОСНО ни количество сотрудников, ни размер прибыль роли не играют, то применение УСН возможно при годовом доходе не более 150 млн.руб. и численности сотрудников не более 100 человек. Однако, на патенте, ограничение по численности еще более жесткое – не более 10 человек.

• В отдельных случаях размер налога на УСНО может превышает стоимость патента или вмененного налога по аналогичному виду деятельности.

Особенно, различие по стоимости патента или налога на вмененке, по сравнению с УСНО, заметно в отдаленных регионах РФ.

Кто может применять

Применять упрощенку могут ИП и организации, отвечающие следующим условиям:

• Предельный лимит дохода по итогам отчетного (1 квартал, полугодие или 9 месяцев) или налогового (календарный год) периода не превышает 150 млн. руб.;
• Общая численность работников не превышает 100 человек;
• Стоимость ОС не превышает 150 млн.руб.;
• Доля участия других организаций не превышает 25%;

Данное ограничение не действует на компании, уставной капитал которых состоит из вкладовобщественных организаций инвалидов, если их среднесписочная численность в составе количества сотрудников составляет не менее 50%, а доля их вкладов не менее 25%, а также на НКО, в том числе на потребительские кооперативы и хозобщества.

• Организация не имеет филиалов

Ранее запрет на применение упрощенки действовал также и в отношении представительств, но,с 2016 года он был снят.

Кто не может применять

Не могут применять упрощенку налогоплательщики:

• Не отвечающие требованиям по предельному доходу, численности сотрудников и стоимости основных средств;
• Имеющие филиалы;
• Перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ

К налогоплательщикам, перечисленным в указанном списке в числе прочего, относятся банки, страховщики и ломбарды, участники рынка ценных бумаг, также организации и ИП, производящие подакцизные товары и добывающие полезные ископаемые, нотариусы и адвокаты.

Виды деятельности

УСНО применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, если он не совмещает ее с ЕНВД или Патентом.

Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/usn

Как не допустить самых распространенных налоговых правонарушений: УСН и ЕНВД

Мы продолжаем публикацию списка самых распространенных нарушений, которые Федеральная налоговая служба выявила в ходе проверок в 2011 году. Чтобы начинающий бухгалтер мог избежать самых «популярных» ошибок или при необходимости отстоять свою правоту в суде, мы снабдили каждое нарушение из списка ссылками на наши материалы.

Причем, мы даем ссылки не только на новости и статьи, но и на некоторые обсуждения на форуме. Они (как, впрочем, все обсуждения на нашем форуме) содержат весьма ценную профессиональную информацию, не засоренную бессодержательными сообщениями и выяснением отношений.

Страницу с данной публикацией можно добавить в закладки на нашем сайте или в «Избранное» в браузере и использовать ее как справочник по сложным моментам налогового учета или путеводитель по материалам «Бухгалтерии Онлайн».

Сегодня мы публикуем часть, посвященную упрощенной системе налогообложения (УСН) и системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Аналогичные публикации, посвященные налогу на прибыль и НДС можно посмотреть здесь и здесь.

1. Неправомерное применение упрощенной системы налогообложения, с учетом несоответствия показателям, предоставляющим право применять данную систему налогообложения, в частности: организациями, имеющими филиалы и (или) представительства; применяющими специальный налоговый режим (ЕСХН); с долей участия других организаций более 25 процентов; с численностью более 100 человек.

Материалы по теме:

2.

 Занижение доходов в результате не включения в сумму доходов поступлений от реализации товаров (работ, услуг).

Материалы по теме:

3. Необоснованное уменьшение доходов на сумму расходов, не поименованных в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, в частности: сумм уплаченных кредитов, стоимости приобретенных строительными организациями земельных участков, сумм штрафов, оплаты периодических изданий, ритуальных услуг и иных расходов.

Материалы по теме:

4. Необоснованное включение в расходы при исчислении базы по упрощенной системе налогообложения расходов без соответствующего документального подтверждения или документы составлены с нарушением требований законодательства.

Материалы по теме:

5. Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам налогового периода не исчисляют  минимальный налог.

Материалы по теме:

6. А) Уменьшение суммы налога  на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Б) Уменьшение суммы налога (сумм авансовых платежей), исчисленной за налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и др, уплаченных в этот же период, более чем на 50 %.

Материалы по теме:

7. Необоснованное применение специальных налоговых режимов (УСН) путем применения схем дробления бизнеса.

Материалы по теме:

Виды нарушений (ЕНВД или «вмененка»)

1. Неправомерное применение системы налогообложения в виде ЕНВД по услугам и работам, подпадающим под общую систему налогообложения.

Материалы по теме:

2.

 Отсутствие раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется иной режим налогообложения, что повлекло занижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций (при применении общего режима налогообложения) или единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Материалы по теме:

3. А) Занижение сумм налога путем неправомерного уменьшения на сумму начисленных, но фактически неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Б) Неправомерное уменьшение суммы налога (более чем на 50%) на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Материалы по теме:

4. Неуплата единого налога на вмененный доход в результате занижения физических показателей (количество работников, площадь торгового зала, площадь информационного поля и др.), корректирующих коэффициентов базовой доходности К1 и К2, используемых при определении базовой доходности.

Материалы по теме:

5. Необоснованное применение специальных налоговых режимов (ЕНВД) путем применения схем «дробления» бизнеса и минимизации налоговых платежей.

Материалы по теме:

В завершение отметим, что значительная часть названных нарушений была выявлена в ходе самых неприятных для налогоплательщиков мероприятий, которые могут практически парализовать работу компании или ИП — в ходе выездных налоговых проверок (подробнее см.

«Как изменятся налоговые проверки»). Однако налоговики давно сделали публичными критерии отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки.

Достаточно воспользоваться сервисом «Эксперт», чтобы понять, какие показатели в вашей налоговой отчетности могут вызвать у налоговиков подозрения и вовремя скорректировать эти показатели.

Или же подготовиться к проверке, заранее собрав все подтверждающие документы и вооружившись аргументами. Подробнее см. «Оценить вероятность налоговой проверки и финансовое состояние предприятия можно с помощью веб-сервиса «Эксперт»».

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2012/3/5800

Упрощенная система налогообложения

Упрощенную систему многие предприниматели и организации рассматривают, как один из самых выгодных вариантов налогообложения. Она заменяет собой расчет сразу нескольких налогов, уменьшает объем бухгалтерского документооборота, распространяет свое действие практически на любые виды деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=quqC-9S5bac

Но при этом данная система имеет свои особенности, о которых следует знать, принимая решение о переходе на нее.

Основные особенности упрощенного спецрежима

Упрощенная система (УСН – далее) – добровольный выбор, который можно сделать по окончании года.

Тем не менее, новые организации (предприятия, юридические лица – далее) или предприниматели, только что зарегистрировавшиеся, свой выбор в пользу УСН могут сделать сразу, не дожидаясь конца года: со дня их регистрации в налоговой инспекции им необходимо в течение месяца, т.е. 30 дней, написать заявление о применении УСН.

Скачать бланк заявления о переходе на УСН.

Упрощенный налоговый режим предлагает налогоплательщику два варианта расчета налога:

1. Он считается самым простым: «Доходы». В этом случае облагаются только полученные компанией доходы. Причем, величина налоговой базы определяется с учетом норм, предусмотренных для расчета налога на прибыль, и с учетом фактического поступления средств в кассу, на расчетный счет и т.д.
   При выборе данного варианта налогообложения произведенные расходы не имеют значения! А ставка предусмотрена в размере 6% с доходов;
2. «Доходы, уменьшенные на Расходы». Доходы определяются по нормам, предусмотренным для налога на прибыль, а перечень расходов для УСН является закрытым и представлен ст.346.16-346.17 Налогового Кодекса России (НК РФ – в тексте далее). Более того, для признания этих расходов необходимо, чтобы они одновременно отвечали следующим требованиям:
   • они должны иметь документальное подтверждение и быть оплаченными;
   • должны быть связаны с коммерческой деятельностью;
   • соответствовать нормам гл.26.2 НК РФ.

   Для данного варианта ставка – 15% с разницы между расходами и выручкой.

Несмотря на то, что УСН представляет собой упрощенный формат расчета налога и заменяет собой уплату сразу нескольких налогов, за компанией сохраняется обязанность:

1. по соблюдению действующего порядка оформления кассовых операций;
2. по исполнению закона №54-ФЗ, регламентирующего порядок применения кассового аппарата;
3. по соблюдению действующего порядка сдачи статической отчетности;
4. по учету основных фондов, чтобы организации могли контролировать их остаточную стоимость и не допустить нарушения ст.346.12 НК РФ, устанавливающей возможность работы на спецрежиме;
5. по ведению учета персонала, чтобы не превысить лимит ст.346.12 НК РФ;
6. по выполнению функций налогового агента.

Но это еще не вся специфика упрощенного спецрежима!

Нюансы применения

К таким нюансам относятся, прежде всего:

1. авансовые платежи. Они исчисляются по результатам каждого отчетного периода – по окончании 1 квартала, 6-ти и 9-ти месяцев. Причем, расчет идет нарастающим итогом. Аванс определяется, как разница между уже уплаченными и исчисленными суммами налога. Авансы вносятся всеми;
2. внебюджетные взносы, начисленные на оплату труда персонала. Их платят независимо от выбранного варианта расчета налога. Но компании, выбравшие вариант «Доходы», на сумму взносов уменьшают сумму налога или его аванса. При этом данная величина взносов не должна превысить 50% налога или его аванса, который она должна уменьшить. А те, кто выбрал «Доходы – расходы», внебюджетные взносы полностью включают в состав расходов;
3. фиксированные внебюджетные страховые взносы. Эти платежи начисляют только предприниматели и за себя. С их помощью они уменьшают налог при варианте «Доходы», причем, на всю сумму уплаченных взносов;
4. минимальный налог. Его уплачивают налогоплательщики, выбравшие вариант «Доходы — Расходы». Ставка — 1% от суммы доходов. Расходы в расчете не участвуют. Платится этот налог, если рассчитанная в общеустановленном порядке по результатам года сумма налога, оказалась меньше минимальной его величины.

Кроме того, упрощенная система имеет еще одну специфическую особенность: ее могут применять не все компании!

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

• для регистрации ИП
• регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

• Ведение бухгалтерии для ИП
• Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

Кому закон не позволяет применять упрощенную налоговую систему

Прежде всего, УСН доступна и юридическим лицам, и предпринимателям, но не всем!

Так, юридические лица не могут перейти на упрощенный спецрежим, если полученные ими доходы за 9-ть месяцев года, в котором они планируют подать уведомление о переходе на новую налоговую систему, оказались больше 150 млн. рублей.

Причем, эта сумма должна быть еще скорректирована на специальный коэффициент.

Кроме того, не могут вообще применять упрощенную систему:

1. организации, открывшие филиалы или филиал;
2. предприниматели и организации, занятые в производстве подакцизных товаров;
3. страховые компании, банки и микрофинансовые организации;
4. пенсионные негосударственные (!) и инвестиционные фонды;
5. имеющие частную практику нотариусы;
6. открывшие адвокатские кабинеты адвокаты;
7. предприниматели и предприятия, у которых численность персонала в среднем составила свыше 100 человек. Превышение может произойти, и в отчетный период, и в налоговый;
8. юридические лица, у которых есть основные фонды остаточной стоимостью свыше 100 млн.рублей. Причем, сама стоимость исчисляется по нормам бухучета; а сами активы должны согласно гл.25 НК РФ признаваться амортизируемым имуществом и по ним должна начисляться амортизация;
9. иностранные организации;
10. частные агентства занятости;
11. бюджетные и казенные учреждения;
12. юридические лица, проводящие и организующие азартные игры;
13. юридические лица – участники соглашения, предусматривающего раздел продукции;
14. лица, занятые на рынках ценных бумаг и признанные их профессиональными участниками;
15. предприятия, доля в уставном капитале которых в размере свыше 25% принадлежит другим юридическим лицам.

Несмотря на то, что указанный перечень закрыт, есть еще ситуации, когда система УСН не может быть использована.

В каких еще случаях нельзя использовать усн

Те предприниматели и предприятия, которые своевременно не позаботились о переходе на УСН, уже не могут претендовать на ее применение в течение следующего календарного года.

Сюда относятся:

1. вновь зарегистрированные предприятия и предприниматели, которые с момента своей регистрации в течение месяца (т.е. календарных 30-ти дней), не подали заявление о применении упрощенной налоговой системы;
2. предприниматели и юридические лица, которые не заявили до 31 декабря о своем решении по поводу применения со следующего года УСН.

Теряют свое право на упрощенную систему и те организации и предприниматели, которые перешли на единый сельхозналог.

А вот плательщикам единого налога на вмененный доход (ЕНВД – далее) дается право:

1. на одновременное применение обоих спецрежимов. При этом упрощенная система касается только тех видов деятельности, какие не облагаются единым налогом;
2. вовсе перейти на УСН, если их обязанности по ЕНВД прекратились. Переход осуществляется на основании уведомления и с начала месяца прекращения применения спецрежима ЕНВД.

Утрата упрощенного спецрежима возможна и тогда, когда по результатам либо отчетного, либо налогового периода извлечены доходы, превышающие 60 млн. рублей. Причем, эта сумма уточняется на коэффициент-дефлятор.

Замена налогов

Данная налоговая система снимает с компаний обязательство по уплате нескольких налогов.

Для юридических лиц УСН заменяет:

1. имущественный налог. За исключением того недвижимого имущества, по которому расчет налога производится исходя из его кадастровой оценки;
2. налог на прибыль. Не освобождаются только те операции, которые предусмотрены ст.284 НК РФ.

Упрощенный спецрежим предпринимателям заменяет уплату:

1. налога на доход физических лиц (НДФЛ). Из льготного перечня исключены доходы, извлеченные вне коммерческой деятельности; дивиденды; доходы, подпадающие под ставки налога в 35% и 9%;
2. имущественного налога. Исключением является то имущество, которое не используется предпринимателем в его деятельности; или которое указано в ст.378.2 НК РФ.

Относительно налога на добавленную стоимость, то ни предприниматели, ни организации не обязаны его уплачивать, если только они не занимаются:

1. ввозом товаров в Россию и на территории, которые под ее юрисдикцией;
2. обозначенными в ст.174.1 НК РФ операциями.

Однако если предприятие или предприниматель, находящиеся на упрощенном спецрежиме, выставили своему клиенту счет-фактуру с выделенным в ней НДС, то на эти компании возлагается обязанность по исчислению в бюджет выделенного в документе налога!

Достоинства и недостатки спецрежима. Ставки и выбор объекта

Серьезным достоинством упрощенной системы является возможность выбора объекта налогообложения:

1. если у компании величина расходов не слишком большая, то она может исчислять налог, исходя из «Доходы» х 6%;
2. если же расходов много и они способны повлиять на размер налога, то тогда лучше всего воспользоваться формулой: (Доходы – Расходы) х 15%.

Причем, величина доходов определяется, исходя из фактически поступивших в компанию средств в текущем периоде. Иными словами, если в январе выставлен акт по выполненным работам, а оплачен он только в марте, то доход возникнет именно в марте. Такой порядок защищает компании от обязательств, приносящих двойной убыток.

Например:

1. клиент воспользовался услугой, но не оплатил ее, — в итоге исполнитель понес убыток;
2. с этой не оплаченной услуги исполнитель обязан исчислить налог в бюджет – это уже дополнительный убыток.

А УСН защищает от подобных рисков в отличие, например, от общего налогового режима. Но и условие фактической оплаты не всегда выгодно: если компания, выбравшая «Доходы — расходы», не оплатила свои расходы, то она не сможет на их величину уменьшить исчисляемый налог.

Поскольку упрощенный спецрежим – это региональный налог, то нормативными актами субъектов РФ могут быть предусмотрены более низкие ставки налога, чем установленные в Налоговом Кодексе.

Но это касается только тех, кто выбрал «Доходы за вычетом Расходов»: ставки могут быть снижены до 5%! Как правило, подобные льготы предоставляются по отраслевой принадлежности.

Кроме того, если законы (именно законы!) регионов устанавливают ставку по УСН в 0%, то воспользоваться этой ставкой в течение 2-х налоговых периодов (т.е. лет) могут только предприниматели и те, которые:

1. зарегистрированы после вступления в силу данных законов и впервые;
2. работают в научной, социальной, или производственной сфере, или в сфере оказания населению бытовых услуг. При этом сам вид деятельности устанавливается по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности;
3. получили доход от научной, социальной, производственной сферы или от оказываемых населению бытовых услуг, который в общей сумме доходов составляет не менее 70%.

Применяется ставка в 0% непрерывно в течение 2-х лет, берущих начало с даты регистрации предпринимателя. На организации данная льгота не распространяется. Кроме того, право на нулевую ставку может быть ограничено, например, средней численностью персонала предпринимателя и иными критериями.

Порядок расчета налога при упрощенном спецрежиме

Порядок его расчета зависит от выбора варианта налогообложения.

Если выбран вариант «Доходы», то:

1. ставка – 6%;
2. налоговая база – исходя из фактически полученного объема доходов за отчетный период;
3. расчет – нарастающим итогом;
4. уплата – авансами; по окончании отчетного периода и до 25 числа следующего за ним месяца. Оплата налога, рассчитанного за год, производится до 31-го числа марта следующего года.

Пример по расчету налога организацией:

1. выручка за 1 квартал – 150 000 рублей,
2. полугодовая выручка – 350 000 рублей,
3. выручка за 9 месяцев – 550 000 рублей,
4. годовая выручка – 720 000 рублей;
5. взносы – во внебюджетные фонды платятся по 2 500 рублей каждый квартал.

Налог (1 квартал) = 150 000 х 6% — 2 500 = 6 500 рублей.

Лимит внебюджетных взносов (по данным 1-го кв.)= 150 000 х 6% х 50% (для вычета можно использовать только ту сумму внесенных во внебюджетные фонды платежей, которая не превысит 50% от величины исчисленного налога) = 4 500 рублей. А согласно данным примера внесено взносов гораздо меньше — на 2 500 рублей.

Налог (6 мес.) = 350 000 х 6% — 5 000 (внебюджетные взносы за 6 мес.) – 6 500 (квартальный аванс) = 9 500 рублей,

Налог (9 мес.) = 550 000 х 6% — 7 500 (страховые взносы за 9 мес.) – 6 500 (аванс по 1-му кварталу) – 9 500 (аванс за полгода) = 9 500 рублей,

Налог (год) = 720 000 х 6% — 10 000 (взносы за год) – 6 500 (аванс по 1-му кв.) – 9 500 (полугодовой аванс) – 9 500 (аванс за 9 мес.) = 7 700 рублей.

Для предпринимателя расчет налога и авансов при варианте «Доходы» аналогичен тому, которым пользуется организация. Но исключение составляют внебюджетные взносы: они будут использоваться полностью в качестве вычета в той величине, в какой оплачены.

Если организацией или предпринимателем выбран вариант «Доходы, уменьшаемые на Расходы», то:

1. налоговую базу за каждый период исчисляют с учетом фактически полученной компанией выручки, уменьшенной на фактически оплаченные расходы;
2. ставка – 15%;
3. расчет идет с нарастающим итогом.

Для примера расчета налога берутся следующие данные:

1. доход за 1 квартал – 100 000 рублей,
2. доход за полугодие – 300 000 рублей,
3. доход за 9 месяцев – 450 000 рублей,
4. доход за год – 620 000 рублей;
5. страховые взносы – 3 000 рублей ежеквартально; уплачены, идут в расходы.

Налог за 1 квартал = (100 000 — 3 000) х 15% = 14 550 рублей,

Налог за полугодие = (300 000 — 6 000 (страховые взносы за полугодие)) х 15% — 14 550 (аванс за 1 квартал) = 29 550 рублей,

Налог за 9 месяцев = (450 000 — 9 000 (страховые взносы за 9 месяцев)) х 15% – 14 550 (авансовый платеж 1-го квартала) – 29 550 (аванс за полугодие) = 22 050 рублей,

Налог за год = (620 000 — 12 000 (страховые взносы за год)) х 15% – 14 550 (аванс за 1 квартал) – 29 550 (аванс за полгода) – 22 050 (аванс за 9 месяцев) = 25 050 рублей.

Минимальный налог = 620 000 х 1% = 6 200 рублей – значит, платится налог, рассчитанный в общем порядке и равный 25 050 рублей.

Отчетность

Несмотря на то, что налогоплательщик в течение всего года производит расчет и внесение авансовых платежей, отчитывается он всего лишь 1 раз: когда закончится год, т.е. налоговый период.

При этом сроки представления декларации зависят от того, кто ее подает:

• если юридическое лицо, – то ему предстоит отчитаться до конца 1-го квартала года, следующего за отчетным годом. Т.е. не позднее 31 числа марта;
• если предприниматель отчитывается, то декларацию ему нужно сдать до 30 апреля включительно и в году, следующем за отчетным годом.

Исключение:

1. налогоплательщик в течение налогового периода прекратил свою предпринимательскую деятельность. В этом случае он должен отчитаться по результатам своей работы до 25-го (включительно) числа месяца, идущего за месяцем получения уведомления о прекращении его коммерческой деятельности, но в отношении которой применялся упрощенный спецрежим;
2. не позднее 25 числа месяца, идущего за кварталом, в течение которого произошла утрата налогоплательщиком права на применение упрощенного спецрежима.

Порядок и правила перехода

Если налогоплательщик только что зарегистрировался в налоговом органе, то он должен подать заявление на применение данного спецрежима в течение месяца, т.е. 30 календарных дней. Отсчет 30 дней начинается с даты его государственной регистрации.

Если налогоплательщик уже работает, то он может перейти на упрощенную систему, подав заявление не позже 31 декабря года, в котором он принял решение о переходе на новый налоговый режим.

О правилах применения упрощенной системы налогообложения смотрите в следующем видеосюжете:

Источник: https://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=5403