Декларация по налогу на прибыль в 2018 году: заполнение и сдача
Налог на прибыль — один из самых существенных сборов, за счет которого пополняется российский бюджет.
Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения, не забывая отчислять авансы каждый месяц или квартал.
Отчитываются плательщики перед государством в форме налоговой декларации по налогу на прибыль. Разберемся в тонкостях ее заполнения за 2017 год.
Кто сдает декларацию по налогу на прибыль
В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:
- российские юридические лица;
- зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
- зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;
Период отчетности по налогу на прибыль
Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:
- 1-й квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- год.
Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.
Сроки сдачи декларации в 2018 году
Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:
- те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
- те, кто уплачивает авансы ежемесячно.
Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.
Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году в виде таблиц.
Ежеквартальная отчетность
| Период | Срок |
| 1-й квартал 2018 | до 28 апреля |
| полугодие | до 28 июля |
| 9 месяцев | до 30 октября |
| 2017 год | до 28 марта 2018 |
Ежемесячная отчетность
| 1 мес. 2018 | до 28 февраля |
| 2 мес. 2018 | до 28 марта |
| 3 мес.2018 | до 28 апреля |
| 4 мес.2018 | до 29 мая |
| 5 мес. 2018 | до 28 июня |
| 6 мес. 2018 | до 28 июля |
| 7 мес. 2018 | до 28 августа |
| 8 мес. 2018 | до 28 сентября |
| 9 мес. 2018 | до 30 октября |
| 10 мес. 2018 | до 28 ноября |
| 11 мес. 2018 | до 28 декабря |
| 2018 год | до 29 января 2019 |
Особенности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль
Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/[email protected]. Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль — в приложении к приказу. В конце 2017 года налоговики успели утвердить новый бланк, в который добавили:
- новые штрих-коды на всех страницах декларации;
- код вида дохода 3 в разделе Б листа 03 (для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%);
- сведения о сделке, по которой организация произвела самостоятельную, симметричную или обратную корректировку.
Поправки в бланк не успели вступить в силу, поэтому налогоплательщики будут применять их при отчете за 1 квартал 2018 года. За 2017 год нужно отчитаться по прежней форме.
Действующая декларация по налогу на прибыль состоит из:
- титульного листа (лист 01);
- подраздела 1.1 Раздела 1;
- листа 02;
- приложения N 1 и N 2 к листу 02.
Это обязательная часть.
Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:
- подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
- приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
- листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09
- приложения N 1 и N 2 к декларации.
Важные нюансы декларации по налогу на прибыль
- Титульный лист содержит сведения для правопреемников реорганизованных компаний — они указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
- 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
- Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
- Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем появились строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
- В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
- «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
- «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
- В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
- Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
- В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.
Пошаговый образец заполнения декларации по налогу на прибыль
Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2017 год по строкам.
Титульный лист
Титульный лист заполняется данными об организации:
- ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
- Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
- Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.
При уплате квартальных платежей:
| I квартал | 21 |
| Полугодие | 31 |
| 9 месяцев | 33 |
| год | 34 |
При уплате ежемесячных платежей:
| 1 месяц | 35 |
| 2 мес. | 36 |
| 3 мес. | 37 |
| 4 мес. | 38 |
| 5 мес. | 39 |
| 6 мес. | 40 |
| 7 мес. | 41 |
| 8 мес. | 42 |
| 9 мес. | 43 |
| 10 мес. | 44 |
| 11 мес. | 45 |
| год | 46 |
- Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
- Код по месту учета.
| крупнейшего налогоплательщика | 213 |
| российской организации | 214 |
| обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс | 221 |
| иностранной организации | 245 |
| объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) | 281 |
- Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
- Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.
Раздел 1 Подраздел 1.1
Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:
- 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма.
- 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть здесь.
- 040 и 070 — суммы к доплате, разбитые по бюджетам. Рассчитываются они так: прибыль за год минус прибыль за 9 месяцев умножить на ставку:
- в федеральный бюджет — 79560 рублей (строка 040);
- в региональный бюджет — 450840 рублей (строка 070).
Подраздел 1.2 Раздела 1
Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.
Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды
Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.
Лист 02 — расчет налога
Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.
Вписываем по строкам:
- 010 — суммируем все доходы от продаж;
- 020 — внереализационные доходы (в сумме);
- 030 — расходы, связанные с реализацией;
- 040 — внереализационные расходы;
- 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
- 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 – 030 – 040), в нашем примере итог 13 532 000 рублей;
- 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
- 080–110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
- 120 — налоговая база;
- 140–170 — налоговые ставки (в 4 квартале 2017 следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
- 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
- 190 — сумма в федеральный бюджет;
- 200 — сумма налога в местный бюджет.
В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. Информацию о его сумме берут из отчетности за 9 месяцев 2017 года. Так как мы заполняем отчетность за год, а налог считают нарастающим итогом, то, чтобы уплатить в бюджет положенную сумму (строка 180), нужно доплатить остаток. За этот период к доплате:
79560 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
450840 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).
Приложение 1 к листу 02
В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:
- 010 — вся выручка за год.
Затем детально:
- 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
- 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.
Остальные строки заполняются при наличии условий.
Далее, итоговые показатели:
- 040 — сумма всех реализационных доходов;
- 100 — внереализационные доходы.
Приложение 2 к листу 02
Приложение 2 конкретизирует расходы.
Строки 010–030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.
- 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
- 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
- 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
- 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально;
Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:
- 041 — суммы налогов и сборов;
- 042 — расход в виде капитального вложения размером 10% от суммы.
Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.
- 080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
- 130 — сумма вышеперечисленных расходов.
Отдельно указываются расходы на амортизацию:
- 131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.
Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.
Приложение 3 к листу 02
Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:
- продает амортизируемое имущество;
- продает непогашенную дебеторскую задолженность;
- несет расходы на обслуживание производства;
- имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
Источник: https://ppt.ru/nalogi/pribyl/declaraciya
Налоговики готовят изменения в форму декларации по налогу на прибыль организаций
ФНС России разрабатывает проект1 ведомственного акта, которым планируется внести изменения в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также в порядок ее заполнения.
Новшества направлены на создание условий для корректного отражения налогоплательщиками в налоговой декларации нормативно установленных сведений, предусмотренных п.1 ст. 80 Налогового кодекса.
Правки в форме действующей декларации по налогу на прибыль организаций (приказ ФНС России от 19 октября 2016 г.
№ ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме») обусловлены изменением законодательного регулирования данного налога.
Так, в отчетных (налоговых) периодах с 1 января 2017 по 31 декабря 2020 года был ограничен перенос убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах, в размере не более 50% налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, рассчитанной без учета переноса убытков прошлых лет.
При этом отменено ограничение срока переноса убытков десятью годами (п. 25 ст. 2 Федерального закона от 30 ноября 2016 г. №401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»; далее – Закон № 401-ФЗ).
Кроме того, был изменен подход к формированию консолидированной налоговой базы КГН. В частности, ограничена сумма уменьшения налоговой базы КГН, формируемой прибыльными участниками КГН, на сумму убытка, полученного убыточными участниками КГН, размером, не превышающим 50% от прибыли прибыльных участников КГН (п. 23 Закона № 401-ФЗ).
Также в период с 2017 по 2020 год были изменены налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ (подп. «в» п. 25 ст. 2 Закона № 401-ФЗ).
И, наконец, были даны официальные разъяснения по применению отдельных положений НК РФ в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (письмо Минфина России от 10 февраля 2017 г. №03-12-11/2/7395).
Напомним, что налогоплательщики налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.
Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (ст.
23, 80, 289 НК РФ).
Юридическое бюро «Аргументъ»
Источник: https://DelovoySaratov.ru/news/law/changes-in-the-form-of-income-tax-declaration65654/
Декларация по налогу на прибыль 2015
Из статьи вы узнаете:
- Все о форме декларации по налогу на прибыль за 2015 год
- Кто сдает декларацию по налогу на прибыль 2015
- Образец заполнения декларации по налогу на прибыль 2015
Кто сдает декларацию по налогу на прибыль 2015
Заполнить и сдать форму декларации по налогу на прибыль за 2015 год должны российские компании, иностранные организации, у которых есть постоянные представительства в РФ или они получают доходы в России, участники консолидированной группы.
Представить отчетность по прибыли надо в ту налоговую инспекцию, где зарегистрирована организация – налогоплательщик.
Кроме того, согласно требованию 25 статьи Налогового кодекса, компания, создавшая отдельное структурное подразделение в другом регионе, должна представить декларацию по налогу на прибыль 2015 по месту регистрации подразделения.
Форма декларации по налогу на прибыль за 2015 год утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Заполнить и сдать отчетность надо не позднее 30 марта 2016 года.
Ниже в статье можно скачать бланк декларации по налогу на прибыль 2015. При среднесписочной численности более 100 человек сдать декларацию надо через интернет, в остальных случаях — любым способом (на бумаге или электронно).
Какие есть требования к налоговой декларации смотрите на видео.
Изменения в форме декларации по налогу на прибыль за 2015 год
Корректировка базы по налогу на прибыль. Ошибки прошлых периодов, которые привели к переплате, можно исправить в текущей отчетности по налогу на прибыль (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Суммы таких корректировок надо показывать в строке 400 приложения 2 к листу 02. А в строках 401–403 распределять их по годам.
В старой форме компании включали прошлогодние суммы в строку 301, которая предназначалась для убытков прошлых лет.
Дивиденды. Суммы, выплаченные российским физикам и организациям, надо будет писать в отдельных строках 020 и 030 листа 03. В прежней форме их заполняли в расшифровке в том числе.
Кроме того, сведения о выплаченных физикам дивидендах помимо формы 2-НДФЛ надо будет показывать в новом приложении 2. Эта обязанность следует из пункта 4 статьи 230 НК РФ.
Напомним, что дивиденды любых участников – компаний или физических лиц теперь облагаются по ставке 13 процентов.
При выплате дивидендов другой организации компания удерживает налог на прибыль как агент (п. 3 ст. 275 НК РФ). Платеж необходимо включить в декларацию по налогу на прибыль за тот период, когда компания фактически выплатила доходы.
Ценные бумаги. С 1 января 2015 года компании считают общую налоговую базу с учетом доходов и расходов по операциям с обращающимися ценными бумагами (п. 21 ст. 280 НК РФ).
Поэтому в приложении 1 к листу 02 появились строки 023–024 для выручки от реализации ценных бумаг, а в приложении 2 — строки 072–073 для расходов на их покупку.
Заполняют их с отчетности за первый квартал 2015 года.
Для убытков от операций с ценными бумагами на конец 2014 года предназначены строки 135–136 приложения 4 к листу 02. Такие убытки можно перенести на текущий период (строка 151), но не более 20 процентов от первоначальной суммы (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 28.12.13 № 420-ФЗ).
Уступка долга. В приложении 3 к листу 02 декларации за 2014 год компании в последний раз распределят выручку и убытки от уступки долга в зависимости от даты его продажи — до или после срока платежа. А при отчете за периоды 2015 года в этом приложении надо записывать только долги, реализованные до срока платежа.
Убытки по другим долгам надо включить во внереализационные расходы в строке 200 приложения 2. Поправка связана с тем, что с 2015 года нет особенностей при списании убытков от долгов, проданных после наступления срока платежа. Их можно учесть полностью на дату уступки (ст. 279 НК РФ).
Еще больше подробностей про то, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2015 год, смотрите на видео.
Убыток в декларации по налогу на прибыль 2015
Компаниям, которые в декларации по налогу на прибыль за 2015 год планируют заявить убытки, стоит заранее подготовить пояснения. Налоговики не пропускают отчетность по прибыли с отрицательными показателями. Об этом мы узнали из внутренних данных УФНС, которые есть в УНП.
Инспекторы попросят обосновать причину и размер убытков и сообщить, какие меры организация будет предпринимать, чтобы улучшить свое финансовое положение. Если ответ инспекторов устроит, компанию не вызовут на убыточную комиссию. У налоговиков появилось законное право требовать обоснования размера убытков. Основание — пункт 3 статьи 88 НК РФ.
Ответ налоговикам необходимо представить в течение пяти рабочих дней с момента получения запроса. В письме можно написать, какие конкретно показатели декларации по налогу на прибыль привели к убыткам. К пояснениям можно приложить документы, например налоговые регистры, которые помогут снять вопросы проверяющих.
Впрочем, прикладывать документы компания не обязана. Готовый образец пояснений есть в статье: Образец пояснений по убыткам в налоговую. А еще мы подготовили образец заполнения декларации по налогу на прибыль 2015.
Он пригодится компаниям, которые начисляют авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала.
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль 2015
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль 2015
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
Источник: https://calypsocompany.ru/nalogi-i-vyplaty/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-2015
Налог на прибыль. Какие изменения нужно учесть при подаче декларации?
Декларация по налогу на прибыль — это, по сути, отчет о полученных доходах и произведенных расходах, о налоговых льготах, а также о суммах налога на прибыль или убытках.
По общему правилу, представлять эту декларацию должны все российские компании, которые являются плательщиками налога на прибыль организаций (п. 1 ст. 289 НК РФ, ст. 246 НК РФ).
Причем, налогоплательщики должны подавать декларацию даже в том случае, если у них отсутствует обязанность по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Итак, нововведения:
Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600 утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль. Этот приказ вступил в силу с 10 января 2015 года. По какой форме отчитываться за 2014 год — вопрос спорный. Налоговики рекомендуют использовать новую форму
Корректировка налоговой базы
Посмотрим на приложение № 2 к листу 02 декларации «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».
В нем появились новые строки: 400 — 403. Смысл в том, что если в прошлых периодах была допущена ошибка, которая повлекла за собой переплату, то такую ошибку можно исправить в текущей декларации. Это согласуется с пунктом 1 ст. 54 НК РФ. Заполняются эти строки так (п. 7.3 порядка заполнения декларации):
· в строке 400 отражается корректировка налоговой базы на выявленные ошибки (искажения);
· в строках 400 — 403 приводится расшифровка выявленных ошибок (искажений) по годам.
В прежней форме убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем (налоговом) периоде, следовало показывать по строке 301.
Отражение дивидендов
Рассмотрим раздел А листа 03 декларации, который называется «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)». В этом разделе появилась строка 001. Она предназначена для отражения общей суммы дивидендов, подлежащей распределению в пользу получателей. Общую сумму потребуется распределить по строкам:
· 020 — дивиденды российским организациям;
· 030 — дивиденды физлицам, которые являются налоговыми резидентами.
Более подробно расшифровать суммы выплаченных дивидендов (процентов) нужно в разделе В листа 03. Этот лист нужно заполнять по каждому получателю дивидендов (п. 11.4 порядка заполнения декларации).
Ценные бумаги
Что касается ценных бумаг, то, к примеру, в приложении № 1 к листу 02 появились строки 023 и 024, в которых следует отражать выручку от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
Их нужно заполнять с отчетности за первый квартал 2015 года. Прежней формой декларации предусматривалось отражение выручки лишь для профессиональных участников рынка ценных бумаг (п. 6.1 порядка заполнения декларации).
Тут также следует отметить, что у декларации появилось новое приложение № 2. В этом приложении должны отражаться сведения о доходах физических лиц. Это приложение должно оформляться в виде справки по каждому физическому лицу.
В ней налоговый агент должен отразить доходы, которые он выплатил физическому лицу по операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок и др. (п. 17.1 порядка заполнения декларации). Такие справки потребуется составлять лишь в декларации, подаваемой по итогам года.
В принципе, здесь можно привести некоторую аналогию с представлением справок по форме 2-НДФЛ.
Другие изменения
В форме декларации произошли и другие коррективы, с которыми могут столкнуться некоторые организации, к примеру:
в приложении 3 к листу 02 декларации за 2014 год потребуется распределить выручку и убытки от уступки долга в зависимости от даты его продажи — до или после срока платежа. С 2015 года распределять убытки уже будет не нужно, поскольку их можно будет полностью учесть на дату уступки (п. 8.2 порядка заполнения декларации);
форма налоговой декларации дополнена Приложением № 6б к Листу 02, предназначенным для отражения доходов и расходов участников консолидированных групп налогоплательщиков.
Когда сдавать декларацию
Представлять декларацию по прибыли следует по итогам каждого отчетного и налогового периода. Налоговый период — это календарный год. Поэтому отчитаться по прибыли за 2014 год нужно не позднее 30 марта 2015 года, поскольку 28 и 29 числа приходятся на выходные (п. 4 ст. 289 НК РФ).
Также декларации по налогу на прибыль нужно сдавать по итогам каждого отчетного периода, а именно:
· организации, для которых отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев года должны представить декларации не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября 2015 года;
· организации, для которых отчетными периодами является месяц, должны отчитываться и не позднее 28-го числа каждого месяца текущего года (это касается тех, кто рассчитывают налог ежемесячно исходя из фактической прибыли).
Следует напомнить, что ряд организаций обязаны представлять декларации только в электронной форме через оператора электронного документооборота. Так, в частности, это касается компаний, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
Источник: https://cons-systems.ru/vopros-otvet/2015-03-10/nalog-na-pribyl-kakie-izmeneniya-nuzhno-uchest-pri-podache-dekla
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Для компаний на общей системе налогообложения основным бюджетным платежом является налог на прибыль. Отчитываться по нему необходимо по итогам установленных главой 25 Налогового кодекса промежуточных отчетных периодов, а также года в целом. Есть два варианта схем подачи отчетности, в зависимости от того, как рассчитывается налог.
Либо компания подает декларацию по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев и года в целом, либо же по итогам первого месяца, двух месяцев, трех месяцев и так до окончания календарного года. Форма отчета для всех случаев одинакова.
Действующий бланк, а также правила заполнения декларации по налогу на прибыль утверждены в приказе ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572@.
Заполнение декларации по прибыли 2017
Упомянутый приказ ФНС вступил в силу 28 декабря прошлого года, так утверждена как сама декларация по прибыли, так и инструкция по ее заполнению, таким образом использовать данный бланк компании должны были, начиная с годовой отчетности за 2016 год и в течение всего 2017 года.
Это многостраничная форма, однако по умолчанию заполняются лишь несколько разделов. Это титульный лист, подраздел 1.
1, лист 02, который содержит основной расчет налога, а также приложения №1 и №2, раскрывающие соответственно доходы и расходы — в рамках реализации и внереализационные.
Все перечисленные листы должны быть оформлены, в том числе их должен содержать и образец заполненной нулевой декларации на прибыль 2017 года в целом или промежуточных отчетных периодов.
Прочие представленные в бланке раздела декларации, заполняются и предоставляются в ИФНС, только если у компании имелись соответствующие операции или же прочие данные для отражения в отчете.
Надо сказать, что утвержденная форма декларации по налогу на прибыль – это универсальный бланк, что называется, на все случаи жизни. Так, лист 06 отчета заполняют лишь негосударственные пенсионные фонды. Лист 07 предназначен для отражения получения средств целевого финансирования.
Лист 08 заполняют те компании, которые осуществляли самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы, налога (убытков) при составлении отчета за год.
В составе годовой отчетности заполняют лист 09 с приложениями и те налогоплательщики, которые являются контролирующим лицом иностранной компании. Декларация на прибыль заполняется с учетом, условно говоря, временного фактора, точнее, некоторые ее разделы.
Так заполнение годовой декларации по налогу на прибыль предполагает отсутствие подраздела 1.2 Раздела 1. Приложение №4 к Листу 02, наоборот, оформляют в составе годовой декларации, а также в отчете за 1 квартал.
Вообще вся информация, содержащая правила заполнения декларации по прибыли 2017, в том числе и по случаям оформления тех или иных листов отчета, представлена в вышеупомянутом порядке. Фактически это подробнейшая инструкция, можно сказать, пошаговое заполнение декларации по налогу на прибыль.
Алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль
Рассмотрим основные моменты заполнения декларации по налогу на прибыль в 2017 году на примере разделов, которые оформляются в обязательном порядке.
Порядок заполнения налоговой декларации на прибыль, как, пожалуй, и любого другого отчета, предполагает соблюдение некоторых общих принципов.
Отчет может быть заполнен в печатном виде или с помощью шариковой ручки с черными, фиолетовыми или синими чернилами. Каждый лист декларации оформляется на отдельном листе. Исправлений или помарок в заполненном отчете быть не должно.
Текстовые данные, например, название организации или фамилия директора, заполняются заглавными буквами. В каждой клетке-знакоместе может содержаться только одна цифра или буква – в противном случае при обработке отчета в ИФНС могут возникнуть сбои.
В незаполненных значениями клетках ставится прочерк.
Титульный лист декларации содержит стандартные данные о компании: название, ИНН, КПП, ФИО лица, который является ответственным за подачу отчетности, и номер налоговой инспекции, к которой прикреплена компания. Также на титуле указывается информация о самом отчете – период, за который он подается, и отчетный год.
Далее следует подраздел 1.1 раздела 1, который носит название «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)». В данном листе указывается код ОКТМО, свидетельствующий о территориальной принадлежности организации.
После него идет разбивка общей суммы бюджетного платежа на федеральную и региональную часть налога по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110 и 182 1 01 01012 02 1000 110 соответственно в пропорции 3% к 17%.
Напомним, что такое деление отчислений налога на прибыль по общей ставке в 20% в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ введено с этого года. Ранее пропорция была 2% к 18%.
Кроме того, местные власти имеют в настоящий момент возможность снижать «свою» часть платежа для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5% вместо ранее действующего минимума в 13,5%.
Основной расчет налога совершается в листе 02.
В нем суммируются по строкам доходы от реализации, внереализационные доходы, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации и внереализационные расходы.
К полученной налоговой базе применяются установленные ставки налога, таким образом определяется сумма налога к уплате. Сами доходы и расходы расшифровываются в приложениях № 1 и № 2 к Листу 02.
Заполнение декларации по налогу на прибыль: сопоставление данных
Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль предполагает учесть следующий момент. Расчет налога всегда происходит нарастающим итогом, например, за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
То есть в каждой последующей декларации в течение года содержатся в том числе и данные по доходам и расходам за предыдущий отчетный период.
В этой связи важно правильно отследить внесение в отчет данных, касающихся ранее рассчитанных авансовых платежей по налогу.
Порядок заполнения декларации по прибыли предполагает, что суммы авансов за отчетный период, предшествующий периоду, за который заполняется форма, отражаются в стоках 210-230 Листа 02 отчета и позволяют проследить корреляцию значений между декларациями за разные отчетные периоды в течение года.
Так, например, при заполнении декларации по налогу на прибыль фирма, которая рассчитывает налог по итогам квартала, укажет в строках 210-230 декларации сумму исчисленного налога, указанного в строках 180-200 предыдущего отчета.
Организация, рассчитывающаяся с бюджетом ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли также отразит в данных строках суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период, только в данном случае это будет ежемесячно подаваемый отчет.
https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig
Та же компания, которая уплачивает ежемесячные авансовые платежи, с последующим расчетом доплаты по итогам квартала, укажет в строках 180-200 сумму фактического налога за предыдущий квартал (строки 180-200) и ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо было заплатить в текущем квартале (строки 290-310 отчета за предыдущий квартал).
В итоге суммы, которые отражаются в строках 210-230, вычитаются из соответствующих значений федеральной и региональной части налога, определенного исходя их налоговой базы за весь отчетный период с начала года. Таким образом и определяется сумма налога на прибыль к доплате по данным декларации за текущий отчетный период.
Декларация по налогу на прибыль: образец заполнения
В данном примере мы привели отчет за 9 месяцев, заполненный по основным разделам, для организации, уплачивающей ежеквартальные авансовые платежи. Пример заполнения декларации по прибыли за год будет аналогичным с тем лишь отличительным моментом, что в качестве отчетного периода на титульном листе отчета должен будет значиться код «34».
Источник: https://spmag.ru/articles/poryadok-zapolneniya-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl
Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 2014 год по старой форме
30 марта все компании на ОСНО должны дать декларацию по налогу на прибыль. Наступающий год принес последовательность трансформаций налогового законодательства. Коснулось это и форм налоговой отчетности, в частности декларации по налогу на прибыль.
Но не нужно торопиться отчитываться по поменянной форме, поскольку за 2014 год возможно дать ветхую форму.
Состав налоговой декларации
В составе отчетности в обязательном порядке должны находиться:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 Раздела 1
- приложения 02 и лист 1 и 2 к данному странице
Подразделы 1.2 и 1.3 раздела 1, приложения 3-5 страницы, страницы с 3 по 7 заполняются лишь в определенных случаях: компания имеет расходы и доходы, каковые заносятся в названные страницы, заключает сделки с ценными бумагами.
Подраздел 1.2 мы не включаем отчетности в нашем случае.
Приложение 4 ко второму странице сдается в составе «прибыльной» отчетности за год, и за три последних месяца
Шестой лист заполняется негосударственными пенсионными фондами.
Лист 07 рекомендован для НКО и благотворительных организаций.
Неспециализированные требования к заполнению декларации
Декларация по прибыли заполняется нарастающим итогом В первую очередь года. Копейки не указываются нужно округлить).
Нумерация страниц указывается независимо от того, что отсутствуют кое-какие страницы. Всё равняется нумеруется в общем порядке.
При оформлении принципиально важно применить чернила лишь тёмного, светло синий и фиолетового цветов (в случае если само собой разумеется отчетность предоставляется на бумаге).
Исправления не должны портить отчетность. В случае если всё-таки имеется недочёты, то потрудитесь заполнить всё сперва на новых страницах.
Редко все показатели имеют хорошее значение. В случае если появился убыток либо кого-либо показатель отрицательный, то «минус» в начале графы необходимость.
В случае если показатели отсутствуют, проставьте прочерки во всех ячейках.
Годовую декларацию нужно дать не позднее 28 марта. Но законодательство предусмотрело и тот случай, в случае если данный сутки выпадает на нерабочий либо выходной сутки, то отчеты сдаются на следующий сутки. В текущем году как раз так, так что отчетность предоставьте 30 марта.
Возможно, продление срока может оказать помощь лучше готовиться и сдать всё совершенно верно в срок. Не смотря на то, что, может это не спасет плательщиков налогов и они всё равняется понесут «уточненки»
Декларация сдается или в электроном виде, или по почте либо прямо в руки налоговых инспекторов. Тут возможно выбирать.
Заполнение необходимых для всех разделов
Титульный лист. Этот лист заполняется налогоплательщиком, не считая раздела «Заполняется работником налогового органа». В начале укажите ваш КПП и ИНН — одни из значительных атрибутов.
По ним сотрудники налоговой администрации выяснят плательщиков налогов.
При заполнении поля «Налоговый период» при подаче годовой декларации укажите код 34. Кроме этого необходимо указать код налогового органа, полное наименование организации в соответствии, код вида экономической деятельности в соответствии с классификатору ОКВЭД. Не забудьте указать количество страниц отчетности, количество страниц подтверждающих документов либо их копий.
В поле «Подпись» — ставится подпись начальника либо представителя. Подпись заверяется печатью организации.
Раздел 1. В данном разделе указываются сведения о суммах налога на прибыль, которую нужно уплатить.
Тут Вы укажете КБК, ОКТМО той территории, где вы оплачиваете этот налог.
Увидим, еще сравнительно не так давно необходимо было показывать ОКАТО (трансформации прошлого года).
Подраздел 1.1. По строчкам 040 и 070 отражается сумма налога на прибыль, направленную
доплате в бюджеты нескольких уровней. Сумма, которую необходимо направить в бюджет страны (строка 040), определяется как отличие между строками 190 и строкой 220 и 250 страницы 02. Сумма, зачисляемая в бюджет субъекта РФ (строка 070), находится методом вычитания из листа 200 и 230 строки 260 строк 02.
Строка 050 (сумма налога к уменьшению из бюджета) заполняется, в случае если строка 190 меньше листа и 220 суммы 250 строк 02. Строка 080 (сумма налога к уменьшению из бюджета субъекта РФ) заполняется, в случае если строка 200 меньше листа и 230 суммы 260 строк 02.
Лист 02 есть базой декларации. Тут происходит расчет налоговой базы. Этот лист есть необходимым для заполнения, даже в том случае, если компания ничего не получила в данном периоде.
В приложении 1 отразите суммы доходов от реализации и внереализационные доходы. В графе 010 отражается выручка от реализации тех товаров, каковые вы сами произвели, так товаров для перепродажи. Детально показатели раскладываются по строчкам 011-014.
Если вы не делаете сделки с ценными бумагами, строки 020-022 заполнять не требуется.
Если вы взяли доходы от главной деятельности, то их нужно продемонстрировать в пунктах 023. Все доходы отразите по строчку 040. Эта ячейка есть суммой показателей 010, 020, 023 и 030.
Внереализационные доходы отметьте в поле 100. Распределить эти коэффициенты по некоторым видам доходов нужно по строчкам 101-105, 107. Если не было неточностей в подсчете, то строка 100 должна быть больше либо равняется сумме 101 по 106 строчок.
Как уже отметили, необходимым для заполнения есть кроме этого приложение 2. Тут не забудьте отразить затраты от ведения деятельности, внереализационные затраты. Прямые затраты, связанные как раз с Вашим видом деятельности, — это строка 010. Напомним: компании вправе сами устанавливать какие конкретно затраты они отнесут к прямым, какие конкретно к косвенным.
Косвенные затраты (строка 040) – это начисленные сборы и налоги, включаемы в затраты (налог на имущество, транспортный). Одной из неточностей плательщиков налогов есть указание по данной строчку суммы страховых взносов, начисленных с заработной платы сотрудников. Налоговые органы неоднократно отмечали, что эти суммы ни за что не должны тут проставляться. Для них предусмотрена 010 ячейка.
Не смотря на то, что кое-какие с этим поспорят: многие предполагают, что отнесение страховых взносов в те либо иные графы зависит от того, к прямым либо косвенных затратам их отнесли. А это подтверждается учетной политикой самой компании.
Не все компании трудятся в прибыль, тем более реализовывая собственный имущество. На данный случай предусмотрена строка 100. В случае если реализовали ОС с убытком, то он отражается равными частями, оставшегося до окончания срока эксплуатации.
Внереализационные затраты (строка 200) – это затраты, отыскавшие отражение в 265 ст. Налогового кодекса.
Независимо от того, приверженец вы ветхой либо новой формы, основное, правильность отражения данных.
Не все владеют достаточными знаниями для правильности отражения взятых за весь год показателей. Для этого и предусмотрены контрольные соотношения. Проверяются как показатели в самой отчетности, так и с другими формами.
Само собой разумеется, инспекторы ни при каких обстоятельствах не скрывали, что штраф компаниям значительно чаще выписывается по причине того, что они допустили какие-то неточности при заполнении отчетности. Не смотря на то, что, сами инспекторы уверены в том, что отчетность сложна и нереально не допустить неточностей.
Источник: www.buhday.ru
Новая форма декларации по налогу на прибыль за 2016 год
Интересные записи
Источник: https://kbrbank.ru/zapolnjaem-deklaraciju-po-nalogu-na-pribyl-za-2014/
Налоговая декларация по налогу на прибыль
Сейчас в ФНС разрабатывается новая налоговая декларация по налогу на прибыль. Уже известно, какие изменения готовят налоговики. Мы подробно описали предстоящие поправки и рассказали про порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.
Уже сейчас известно, что поменяются некоторые листы и почти все приложения, в составе декларации появятся новые листы, а некоторые вообще исчезнут. Когда и по какой форме нужно отчитаться по налогу на прибыль, и что изменилось в новой декларации по налогу на прибыль, читайте в этой статье.
Новая налоговая декларации по налогу на прибыль
Налогоплательщики, которые отнесены к категории крупнейших, представляют налоговую декларацию по налогу на прибыль в налоговые органы по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Налоговая декларация по налогу на прибыль по итогам отчетного периода сдается не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода налогоплательщики (налоговые агенты) представляют не позднее 28 марта года, который следует за истекшим налоговым периодом.
Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».
Сейчас ФНС готовит новую форму налоговой декларации по налогу на прибыль. Изменения вносятся в приказ ФНС № ММВ-7-3/600@ от 26.11.14. За 2016 год декларацию нужно представить в налоговую инспекцию до 28 марта 2017 года. В ней произойдут масштабные изменения.
Скачать новую форму декларации по налогу на прибыль >>>
Когда новая форма вступит в силу
Изначально в ФНС планировали, что новая форма вступит в силу с января 2016 года. Сейчас проект изменений получил положительное заключение по антикоррупционной экспертизе. Далее он направится в Минюст, а затем приказ ФНС официально опубликую. Получается новую форму могут принять уже к отчетности за 2016 год.
Изменение №1. В новой форме налоговой декларации по налогу на прибыль изменятся листы
Свой вид поменяют следующие листы налоговой декларации по налогу на прибыль:
- лист 02 «Расчет налога»
- приложение № 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»
- приложение № 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 323 НК (за исключением отраженных в листе 05)»
- приложение № 5 к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения»
- приложение № 6 к листу 02 «Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта РФ по консолидированной группе налогоплательщиков»
- приложение № 6а к листу 02 «Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта РФ по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям»
- лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»
- лист 04 «Расчет налога с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК».
Изменение №2. В новой форме декларации по налогу на прибыль появятся новые листы
Появится новый лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку».
Изменение №3. Из новой формы декларации уберут лист 05
Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в приложении № 3 к листу 02)» со штрих-кодом «00212229» убрали из состава новой декларации по налогу на прибыль.
Изменение №4. В декларации по прибыли меняются штрих-коды
Налоговая декларация по налогу на прибыль теперь будет иметь другие штрих-коды некоторых разделов, листов, приложений к листам декларации.
Изменение №5. Вводится новый порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Все эти изменния потребуют нового порядка к заполнению декларации по налогу на прибыль в 2016 году.
По какой форме нужно отчитываться по налогу на прибыль
Действующая налоговая декларация по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС от 26.11.14 № ММВ-7-3/600@. На сегодняшний день новая форма декларации по налогу на прибыль не утверждена. Есть вероятность, что ее успеют принять к отчетности за 2016 год. Следите за нашими новостями.
В соответствии со статьей 289 НК РФ плательщики налога на прибыль по истечении каждого отчетного и налогового периода должны представлять налоговую декларацию. Она подается независимо от того, есть у налогоплательщика в том или ином отчетном периоде обязанность по уплате налога или нет.
Все организации (за исключением отнесенных к категории крупнейших налогоплательщиков) представляют декларации в налоговые органы по месту своего нахождения (месту государственной регистрации).
Компании, у которых есть обособленные подразделения, помимо этого подают декларацию по месту нахождения каждого обособленного подразделения или по месту нахождения одного из обособленных подразделений при расчете налога по группе обособленных подразделений, которые находятся на территории одного субъекта РФ.
Налоговая декларация по налогу на прибыль: состав
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль можно посмотреть здесь. Налоговая декларация по налогу на прибыль состоит из следующих листов и приложений:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
- лист 02 «Расчет налога»;
- приложение № 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
- приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»;
- приложение № 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (за исключением отраженных в Листе 05)»;
- приложение № 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
- приложение № 5 к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»;
- приложение № 6 к листу 02 «Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков»;
- приложение № 6а к листу 02 «Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям»;
- приложение № 6б к листу 02 «Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе»;
- лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
- лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ»;
- лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в приложении № 3 к листу 02)»;
- лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов»;
- лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования»;
- приложение №1 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков»;
- приложение №2 «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов»;
- приложение №2 (продолжение) «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом».
Налоговая декларация по налогу на прибыль. Образец
Источник: https://www.RNK.ru/article/209357-izmeneniya-v-novoy-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyl-2015
Загрузка...
