Нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами сумму компенсации сверх установленных норм расходов ООО на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в данном случае?
Согласованная сторонами трудового договора сумма ежемесячной компенсации за использование личного легкового автомобиля сотрудником ООО в служебных целях составляет 4000 руб.
В сумму компенсации входят расходы на горюче-смазочные материалы (далее — ГСМ), техническое обслуживание и другие расходы, связанные с эксплуатацией автомашины в период исполнения служебных заданий. Использование личного автомобиля связано с исполнением сотрудником трудовых обязанностей (разъездной характер работы).
ООО использует УСН с объектом налогообложения «доходы». Вся сумма компенсации не облагается НДФЛ и страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФОМС, так как компенсационные выплаты не относятся к расходам на оплату труда.
Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу:
Суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного автомобиля работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами при наличии документального подтверждения фактического использования имущества в интересах работодателя.
Также необходимо иметь документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества работнику, расчеты компенсаций и документы, подтверждающие суммы произведенных расходов.
Обоснование вывода:
В силу ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.
То есть при использовании личного имущества работник может получать два вида выплат:
— компенсацию за использование, износ (амортизацию) личного имущества;
— возмещение расходов, связанных с использованием имущества.
Выплата и размер компенсации за использование личного имущества определяются соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ). В ТК РФ компенсации за использование личных транспортных средств отдельно не выделены, поэтому никаких специальных норм для таких компенсаций не предусмотрено.
Стороны трудового договора вправе установить любой размер компенсации или определить порядок ее расчета (например, предусмотрев, что компенсация выплачивается ежемесячно в твердой денежной сумме независимо от количества календарных дней в месяце). При этом конкретный размер компенсации, по мнению Минфина России определяется в зависимости от интенсивности использования личного имущества (письмо Минфина России от 16.11.2006 N 03-03-02/275).
Также условиями соглашения может быть определен порядок возмещения расходов, связанных с эксплуатацией автомобиля (на приобретение ГСМ, техническое обслуживание и др.).
Возмещение указанных расходов может производиться, например, по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (счетами, квитанциями, кассовыми чеками и др.).
В соглашении целесообразно закрепить, как будет определяться размер произведенных работником расходов.
НДФЛ
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
При этом главой 23 НК РФ не установлены нормы компенсаций за использование личного транспорта в служебных целях.
Отметим, что постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 (далее — Постановление N 92) установлены нормы расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок автомобилей, учитываемых при налогообложении прибыли организаций. В целях исчисления НДФЛ нормы, установленные Постановлением N 92, не применяются.
Источник: https://otchetonline.ru/art/konsultaczii-garanta/62246-nuzhno-li-oblagat-ndfl-i-strakhovymi-vznosami-summu-kompensatsii-sverkh-ustanovlennykh-norm-raskhodov-ooo-na-vyplatu-kompensatsii-za-ispolzovanie-dlya-sluzhebnykh-poezdok-lichnykh-legkovykh-avtomobilej-v-dannom-sluchae.html
Компенсация сотруднику за использование личного имущества: страховые взносы
Довольно часто бывают ситуации, когда для работы сотруднику приходится пользоваться своим личным имуществом. Как правило, в таких случаях работодатель выплачивает работнику некую сумму компенсации. В данной статье мы рассмотрим нужно ли облагать такие суммы страховыми взносами и налогом на доходы.
Законодательное регулирование вопроса
Законодательное регулирование данного вопроса осуществлено Трудовым кодексом РФ, в статье 188 которого описывается возмещение расходов работника от использования его имущества. Также вопросы компенсации и налогообложения компенсационных выплат описаны в Налоговом кодексе РФ, в частности в статье 217. Есть и другие правовые акты, регламентирующие начисление и выплату компенсаций.
Какие расходы нужно возместить
В трудовом кодексе РФ сказано, что возмещению подлежат суммы за:
- Использование имущества работника;
- Износ имущества пр использовании для целей предприятия;
- Иные расходы, которые так или иначе связаны с использованием.
Имущество, за использование которого положена компенсация
Имуществом, за использование которого положена компенсация, может быть следующее:
- Личный автомобиль сотрудника — это самое распространенное явление в настоящее время. Сотрудник передвигается по городу по делам предприятия на личном автомобиле, а предприятие возмещает некую сумму денежных средств сотруднику за это использование;
- Инструменты — расходы на используемые в работе свои инструменты также могут быть возмещены предприятием по соглашению с работником;
- Оборудование и другие технические средства и материалы — это может быть использование личного ноутбука и телефона в целях деятельности предприятия и другое имущество.
Читайте также статью ⇒ Страховые взносы на путевки работникам в 2018 году.
Как оформить выплаты
Размер выплат, а также порядок их проведения должны быть оформлены в трудовом договоре работника.
Бывают ситуации, когда работник начинает использовать свое имущество не сразу как устроился на работу, а позже.
В такой ситуации в трудовом договоре ничего не сказано о компенсации и нужно оформить дополнительное соглашение к Трудовому договору. Образец дополнительного соглашения можно скачать здесь:
Дополнительное соглашение об использовании личного имущества
В дополнительном соглашении указываются следующие данные:
- Какое именно имущество будет использовано работником;
- Размер компенсации и что она в себя включает;
- Когда и как выплачивается компенсация;
- Когда вступает в силу дополнительное соглашение.
Для подтверждения того, что имущество находится в собственности работника, к дополнительному соглашению должны быть приложены документы на это имущество — к примеру свидетельство о праве собственности автомобиля.
Пример 1.
Иванов М.М. Получает ежемесячную компенсацию за использование личного ноутбука в размере 2000 рублей в месяц. В марте 2018 года Иванов болел и присутствовал на работе только 4 рабочих дня вместо положенных 21. Сумма компенсации к выплате будет рассчитываться пропорционально количеству дней, во время которых Иванов М.М. Исполнял свои рабочие обязанности.
4000*4/21=762 рубля — сумма компенсации к выплате Иванову М.М. За март 2018 года.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Расчет суммы компенсации бухгалтер предприятия должен оформить бухгалтерской справкой.
Как посчитать какую компенсацию выплачивать
Сумму компенсируемых расходов определяют работодатель и работник. Эта сумма не утверждена законами РФ и может быть любой экономически обоснованной.
Для того, чтобы на предприятие имелось экономическое обоснование суммы компенсации,руководителем оформляется специальная бухгалтерская справка, в которой производится расчет компенсации.
Справку-расчет прикладывают к Приказу о назначении компенсации, образец приказа и справки-расчета можно скачать здесь:
Приказ о назначении компенсации и справка-расчет.
Ндфл с суммы компенсационных выплат
Выплаты работнику за использование его личного имущества не облагаются налогом на доходы физ.лиц. В 217 статье НК РФ прямо сказано, что не подлежат налогообложению суммы выплат компенсационного характера.
Страховые взносы с компенсации
Страховые взносы с компенсационных выплат не начисляются и не уплачиваются в бюджет РФ. На это прямо указано в налоговом кодексе РФ в статье 422. В данной статье указаны все выплаты, которые не подлежат обложению страховыми взносами, в пункте 1 подпункте 2 указано, что не нужно начислять страховые взносы с компенсационных выплат.
Читайте также статью ⇒ Страховые взносы в налоговом кодексе в 2018 году.
Бухгалтерские проводки компенсационных выплат
Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выплатой компенсаций работникам, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Начисления компенсации отражаются по Кредиту данного счета в компании с Дебетом счетов учета затрат (счетами 20,25,26), а выплаты по Дебету в компании с Кредитом счетов учета денежных средств. Рассмотрим пример.
Пример 2.
ООО «Астра» начисляет своему сотруднику Иванову А.А. компенсацию за использование его автомобиля Лада 2112, на котором Иванов развозит продукцию компании, в размере 4000 рублей в месяц. В соответствии с этими условиями будут сделаны следующие проводки:
Источник: https://online-buhuchet.ru/kompensaciya-sotrudniku-za-ispolzovanie-lichnogo-imushhestva/
Компенсация за использование автомобиля (автомобиль не принадлежит сотруднику)
По приказу необходимо выплатить компенсацию за использование автомобиля в служебных целях. но сотрудник ездит на автомобиле брата, работник вписан в осаго?. Доверенности отменены.В этой ситуации какие необходимы подтверждающие документы взять с сотрудника и какими налогами обложить эту компенсацию?
Согласно официальной позиции с суммы компенсационных выплат нужно удержать НДФЛ, а также взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование,
взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, если сотрудник управляет автомобилем, который оформлен на другое лицо.
Однако есть аргументы в пользу того, чтобы организации не удерживать НДФЛ и страховые взносы с суммы компенсационных выплат, если сотрудник управляет автомобилем, оформленным на другое лицо (при этом организация должна быть готова отстоять свою позицию). Они заключаются в следующем.
Понятие личного имущества в законодательстве отсутствует. Поэтому личным имуществом сотрудника можно признать имущество, принадлежащее ему на любом законном основании.
Доверенность – это письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому для представительства перед третьими лицами (п. 1 ст. 185 ГК РФ). Следовательно, она может быть признана законным основанием для владения транспортным средством.
Правомерность такого подхода подтверждает и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 22 апреля 2014 г. № Ф09-1388/14).
С 24 ноября 2012 года из ПДД убрали требование передавать сотруднику полиции для проверки документ, подтверждающий право владения или пользования (п. 2.1.1 Правил дорожного движения Российской Федерации). Однако все регистрационные или юридические действия, производимые не собственником, производятся, как и раньше, по доверенности (Ст. 185 Гражданского кодекса Российской Федерации)
При этом организация должна документально подтвердить обоснованность назначения и размер компенсационных выплат за использование личного автомобиля сотрудника, а также факт осуществления сотрудником расходов. Для этого необходимы следующие документы:
• подтверждающие необходимость организации в использовании автомобиля сотрудника;
• свидетельствующие о принадлежности автомобиля данному сотруднику (например, копию паспорта транспортного средства (ПТС)); в вашем случае возможна доверенность;
• обосновывающие расчет суммы компенсации (например, приказ о назначении компенсации). Размер компенсации определяйте применительно к каждому сотруднику исходя из марки и цены топлива за литр, расхода топлива на 100 км, количества рабочих дней в месяце, пробега автомобиля;
• подтверждающие фактическое использование автомобиля в интересах организации (например, приказы, путевые листы);
• авансовые отчеты, кассовые чеки и т. д.
Обоснование
Как учесть при налогообложении расходы на выплату компенсации за использование личного автомобиля сотрудника. Организация применяет общую систему налогообложения
Компенсационные выплаты (компенсация за использование автомобиля и суммы возмещения расходов, связанных с его использованием) не облагаются НДФЛ в пределах норм, установленных действующим законодательством (п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 188 ТК РФ).
Ситуация: обязана ли организация применять нормы, предусмотренные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92, при расчете НДФЛ с компенсации за использование личного автомобиля
Нет, не обязана.
От НДФЛ освобождены все виды компенсационных выплат (в пределах норм), установленных в соответствии с законодательством и связанных с исполнением трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Главой 23 Налогового кодекса РФ нормы компенсации за использование личного автомобиля сотрудника не установлены.
Поэтому в данной ситуации организации следует руководствоваться положениями Трудового кодекса РФ.
Статья 188 Трудового кодекса РФ, которая обязывает организацию выплатить сотрудникам компенсации за использование личного имущества, не содержит никаких ограничений в отношении их размеров.
В ней сказано лишь, что размер возмещения расходов, связанных с использованием имущества сотрудника, определяется по соглашению сторон трудового договора.
Таким образом, компенсацию за использование личного автомобиля сотрудника не нужно облагать НДФЛ в пределах суммы, указанной в письменном соглашении между сотрудником и работодателем.
При этом организация должна документально подтвердить обоснованность назначения и размер компенсации за использование личного автомобиля сотрудника, а также факт осуществления им расходов. В частности, нужно иметь документы:
- подтверждающие необходимость организации в использовании автомобиля сотрудника;
- свидетельствующие о принадлежности автомобиля данному сотруднику (например, копию паспорта транспортного средства (ПТС));
- обосновывающие расчет суммы компенсации (например, приказ о назначении компенсации). Размер компенсации определяйте применительно к каждому сотруднику исходя из марки и цены топлива за литр, расхода топлива на 100 км, количества рабочих дней в месяце, пробега автомобиля;
- подтверждающие фактическое использование автомобиля в интересах организации (например, приказы, путевые листы);
- авансовые отчеты, кассовые чеки и т. д.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 30 апреля 2015 г. № 03-04-05/25434, от 23 декабря 2009 г. № 03-04-07-01/387 (доведено до сведения налоговых инспекцийписьмом ФНС России от 27 января 2010 г. № МН -17-3/15). *
Подтверждает указанный подход арбитражная практика (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 30 января 2007 г. № 10627/06, ФАС Уральского округа от 18 марта 2008 г.
№ Ф09-511/08-С2, Северо-Кавказского округа от 17 апреля 2007 г. № Ф08-4799/2006, Поволжского округа от 19 августа 2008 г. № А06-6865/07, от 10 апреля 2007 г.
№ А72-7503/06-7/283, Северо-Западного округа от 23 января 2006 г. № А26-6101/2005-210).
Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с суммы компенсационных выплат (компенсации за использование автомобиля и суммы возмещения расходов, связанных с его использованием), если сотрудник управляет автомобилем, который оформлен на другое лицо
Да, нужно.
От НДФЛ освобождаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением сотрудником трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Согласно статье 188 Трудового кодекса РФ за использование личного автомобиля в интересах работодателя сотруднику выплачивается компенсация, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием (в размерах, установленных соглашением сторон трудового договора). Компенсационные выплаты за использование имущества, не принадлежащего сотруднику, Трудовым кодексом РФ не предусмотрены.
Таким образом, компенсационная выплата считается законодательно установленной и, соответственно, не облагается НДФЛ только при условии, что машина является личным имуществом сотрудника.
Это, в свою очередь, подразумевает, что автомобиль находится в собственности человека.
Если же сотрудник управляет автомобилем, оформленным на другое лицо, то такое транспортное средство не считается его личным имуществом, и сумма компенсационной выплаты облагается НДФЛ на общих основаниях. *
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 3 мая 2012 г. № 03-03-06/2/49, от 21 февраля 2012 г. № 03-04-06/3-42, от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-228 и ФНС России от 25 октября 2012 г. № ЕД-4-3/18123.
Однако из этого порядка есть исключение. Оно касается случая, когда автомобиль находится в совместной собственности сотрудника и другого лица. Такая ситуация может возникнуть, например, если машина является совместной собственностью супругов.
По общему правилу имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлено иное (п. 1 ст. 256 ГК РФ, ст. 34 Семейного кодекса РФ).
И в этом случае сотрудник, управляющий машиной, которая находится в совместной собственности, является одним из собственников автомобиля, то есть автомобиль считается его личным имуществом.
Соответственно, сумма компенсационной выплаты за использование машины освобождается от НДФЛ на основаниипункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 3 мая 2012 г. № 03-03-06/2/49.
Главбух советует: есть аргументы в пользу того, чтобы организации не удерживать НДФЛ с суммы компенсационных выплат, если сотрудник управляет автомобилем, оформленным на другое лицо, и в иных случаях. Они заключаются в следующем.
Понятие личного имущества в законодательстве отсутствует. Поэтому личным имуществом сотрудника можно признать имущество, принадлежащее ему на любом законном основании.
Человек (организация) вправе выдать сотруднику доверенность на управление автомобилем. Доверенность – это письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому для представительства перед третьими лицами (п. 1 ст. 185 ГК РФ). Следовательно, она может быть признана законным основанием для владения транспортным средством.
То есть автомобиль, которым человек пользуется по доверенности, можно рассматривать как его личное имущество. Поскольку сотрудник использует автомобиль в интересах организации, компенсационные выплаты за эксплуатацию автомобиля, управляемого по доверенности, НДФЛ не облагаются (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Правомерность такого подхода подтверждает и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 22 апреля 2014 г. № Ф09-1388/14).
При этом организация должна документально подтвердить обоснованность назначения и размер компенсационных выплат за использование личного автомобиля сотрудника, а также факт осуществления сотрудником расходов.
Придерживаясь этой позиции на практике, проверяйте, действительно ли выплаты, производимые сотруднику, являются компенсационными. Например, это условие не выполняется тогда, когда доверенность сотруднику выдает организация-работодатель, которая является собственником автомобиля и несет расходы по его содержанию и эксплуатации.
Если при этом организация производит сотруднику какие-либо выплаты за использование автомобиля, то с этих выплат нужно удержать НДФЛ. Объясняется это тем, что сотруднику вообще не положена компенсация, поскольку он не несет никаких расходов. Такой вывод следует из совокупности положений статей164 и 188 Трудового кодекса РФ.
Соответственно, выплаты сотруднику не будут считаться компенсационными. *
Нормы, установленные законодательством, также нужно учесть при расчете:
- взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
- взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
В их пределах компенсация за использование личного автомобиля сотрудника страховыми взносами не облагается (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). *
Нормы, предусмотренные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92, предназначены лишь для расчета налога на прибыль. Поэтому в целях расчета взносов применяйте нормы, установленные в соответствии со статьей 188 Трудового кодекса РФ. А именно: размер компенсации, согласованный сторонами трудового (коллективного) договора.
В этих пределах с компенсации за использование личного автомобиля сотрудника начислять страховые взносы не нужно. При этом сумма компенсации не будет облагаться взносами, только если использование автомобиля связано с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (разъездной характер работ, служебные цели) (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 10 подп. 2 п.
1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). *
Аналогичная точка зрения отражена в письме Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. № 550-19, пункте 3письма Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19.
Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на сумму компенсации за использование автомобиля и сумму возмещения расходов, связанных с этим, если сотрудник ездит не на собственной машине
Да, нужно.
Компенсация за использование автомобиля и связанных с этим расходов не облагается страховыми взносами только в том случае, когда машина находится в собственности у сотрудника. То есть ПТС и свидетельство о регистрации транспортного средства оформлены на него, а не на кого-то еще. И копии таких документов сотрудник представил в бухгалтерию. *
Дело в том, что от страховых взносов освобождаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением сотрудником трудовых обязанностей (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Порядок выплаты компенсаций за использование имущества сотрудника (в т. ч. и автомобиля) установлен статьей 188 Трудового кодекса РФ.
Здесь сказано, что за использование личного автомобиля в интересах работодателя сотруднику выплачивается компенсация, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием. Размер такой компенсации прописывают в трудовом договоре.
А вот компенсационные выплаты за использование имущества, не принадлежащего сотруднику, Трудовым кодексом не предусмотрены.
Получается, что компенсационная выплата считается законодательно установленной и, соответственно, не облагается страховыми взносами только при условии, что машина является личным имуществом сотрудника.
Это, в свою очередь, подразумевает, что автомобиль находится в собственности человека (в т. ч.
и совместной, например, с супругой), что подтверждено документально (например, копиями ПТС и свидетельства о регистрации транспортного средства).
Когда же сотрудник управляет автомобилем, который оформлен на другого человека, такое транспортное средство его личным имуществом не считается. И значит, сумма компенсационной выплаты облагается страховыми взносами. *
Аналогичные выводы следуют из письма Минтруда России от 26 февраля 2014 г. № 17-3/В-92 и пункта 3 письма Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19.
Главбух советует: страховые взносы на суммы выплачиваемой компенсации можно не начислять, даже если сотрудник управляет автомобилем, оформленным на другого человека. Но в этом случае будьте готовы к спорам с проверяющими. Тут помогут следующие аргументы.
Понятие «личное имущество» в законодательстве отсутствует. Поэтому таковым можно признать любое имущество, которое принадлежит человеку на любом законном основании.
Таким основанием может являться и доверенность на управление автомобилем. Ведь это документ, который письменно подтверждает полномочия человека в отношении вещи (п. 1 ст. 185 ГК РФ).
То есть переданный сотруднику по доверенности автомобиль фактически находится в его владении и пользовании.
И поскольку сотрудник использует автомобиль в интересах организации, компенсационные выплаты за эксплуатацию автомобиля по доверенности страховыми взносами не облагаются (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Правомерность такой позиции подтверждается арбитражной практикой (см., например, определение ВАС РФ от 24 января 2014 г. № ВАС-4/14, постановления ФАС Уральского округа от 23 сентября 2013 г. № Ф09-9554/13, от 29 мая 2013 г. № Ф09-4358/13, Поволжского округа от 9 октября 2012 г. № А12-2881/2012).
При этом организация должна документально подтвердить размер компенсационных выплат, их обоснованность, а также тот факт, что сотрудник действительно понес расходы. *
Источник: https://www.Zarplata-online.ru/qa/142124-kompensatsiya-za-ispolzovanie-avtomobilya-avtomobil-ne-prinadlejit-sotrudniku
Почему выгодно платить работнику компенсацию?
Приходили ли вы когда-нибудь на работу со своим ноутбуком? А может, отвозили срочный заказ покупателю на личном авто? Или распечатывали деловые письма на домашнем принтере? Если вы делали это с согласия работодателя, то Вам положена
компенсация!
В случае, когда работник использует для служебных целей что-то свое и работодатель об этом знает и не возражает, работодатель обязан платить работнику компенсацию за использование личного имущества.
Не исключено, что заработная плата покрывает все издержки, и претензий со стороны сотрудника нет, но требование закона нужно выполнить и компенсацию из суммы заработной платы выделить.
Хорошая новость в том, что это выгодно, ведь компенсация позволит уменьшить страховые взносы.
В чем выгода?
Компенсация за использование личного имущества в служебных целях не облагается:
Налогом на доходы физических лиц (13% от заработной платы для резидентов и 30% для нерезидентов)
Страховыми взносами на пенсионное, социальное и медицинское страхование (30% от заработной платы, при отсутствии права на пониженный тариф)
Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности)
Законодательство
Выплата компенсации работнику за использование и износ инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, а также возмещение расходов связанных с их использованием – это обязанность работодателя (Трудовой Кодекс, статья 188 ).
Поэтому доходы работника классифицируются как установленные действующим законодательством РФ компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей, и не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Не облагаются НДФЛ: Налоговый кодекс, статья 217, пункт 3
Не облагаются страховыми: Налоговый кодекс, статья 422, пункт 1, подпункт 2, абзац 10
Не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев: Федеральный закон №125-ФЗ от 24.07.98, статья 20.2, пункт 1, подпункт 2, абзац 13
Сколько платить?
Работодатель и работник договариваются о размере компенсации по обоюдному согласию , в законодательстве на эту тему указаний нет.
В 2017 году действует всего одна норма о предельном размере компенсации за использование легкового авто или мотоцикла, которую можно учесть для целей налога на прибыль
Источник: https://zachestnyibiznes.ru/blog/kompensacii_rabotnika_ispolzovanie_imushchestva
Налогообложение НДФЛ компенсации расходов в связи с использованием личного имущества | Народный вопрос.РФ
0 [ ] [ ]
Налогообложение НДФЛ компенсации расходов в связи с использованием личного имущества
На практике встречаются случаи, когда работник с ведома работодателя использует личное имущество (например, автомобиль или телефон) в интересах организации.
При этом работодатель должен выплачивать работнику компенсацию за использование, износ имущества, а также возмещать расходы, связанные с использованием этого имущества.
О том, нужно ли удерживать с сумм, выплачиваемых работнику, налог на доходы физических лиц, Вы узнаете, прочитав данную статью.
Прежде отметим, что согласно статье 188 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику:
– выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику;
– возмещаются расходы, связанные с их использованием.
Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Как видим, из положений статьи 188 ТК РФ следует, что работнику могут быть компенсированы два вида выплат:
– компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов;
– расходы, связанные с использованием имущества.
Иначе говоря, одному и тому же работнику может выплачиваться компенсация и возмещаться расходы, связанные с использованием личного имущества.
Кроме того, из указанной статьи вытекает, что при использовании личного имущества без согласия работодателя, требовать компенсацию и возмещение расходов работник не вправе.
Также статьей 188 ТК РФ определено, что размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора.
Следовательно, при составлении трудового договора работодатель и работник должны согласовать стоимость использования личного имущества, срок его использования, а также определить размер возмещения работодателем расходов, произведенных работником при использовании личного имущества в деятельности организации.
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) регулируется нормами главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, признаваемого плательщиком указанного налога, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Исключением являются доходы, перечисленные в статье 217 НК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Как сказано в письме Минфина России от 30 апреля 2015 года № 03-04-05/25434, поскольку глава 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, то для целей применения пункта 3 статьи 217 НК РФ следует руководствоваться положениями ТК РФ.
Таким образом, освобождению от обложения НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.
При этом должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.
Аналогичное мнение высказано в письмах Минфина России от 20 апреля 2015 года № 03-04-06/22274, от 27 августа 2013 года № 03-04-06/35076.
Следует отметить, что чаще всего в служебных целях работники используют личный транспорт.
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 27 июня 2013 года № 03-04-05/24421, размер возмещения расходов при использовании личного транспорта с целью освобождения от обложения НДФЛ должен подтверждаться:
– документами, свидетельствующими о принадлежности работнику транспорта на праве личной собственности (паспорт транспортного средства и свидетельство о регистрации);
– документами, обосновывающими расчет сумм компенсаций;
– путевыми листами, подтверждающими фактическое использование транспорта в интересах работодателя;
– документами, подтверждающим суммы расходов (чекам на ГСМ, ремонт и т.п.).
Обратите внимание, что транспортное средство, управляемое физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом.
Поэтому положения пункта 3 статьи 217 НК РФ в таком случае не применяются и суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 8 августа 2012 года № 03-04-06/9-228, от 21 февраля 2012 года № 03-04-06/3-42, а также в письме ФНС России от 25 октября 2012 года № ЕД-4-3/18123@ «По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсации за использование, износ (амортизацию) личного транспорта».
Исключением является ситуация, когда сотрудник управляет по доверенности транспортным средством, оформленным на его супругу, и это транспортное средство является совместно нажитым имуществом.
В этом случае супруг также признается собственником транспортного средства (пункт 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 34 Семейного кодекса Российской Федерации).
А значит, компенсации и возмещение затрат в связи с его использованием не облагаются НДФЛ в силу пункта 3 статьи 217 НК РФ. На это указывает письмо Минфина России от 3 мая 2012 года № 03-03-06/2/49.
Согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в письме от 1 декабря 2011 года № 03-04-06/6-328 организация вправе не удерживать НДФЛ при выплате своим работникам возмещения расходов по оплате парковки при предоставлении ими отчетов, подтверждающих производственную необходимость использования личного автомобиля.
Кроме использования собственного автотранспорта работники могут использовать в служебных целях и собственный телефон.
Денежная компенсация за использование в служебных целях личного мобильного телефона, принадлежащего работнику организации, не облагается НДФЛ в пределах установленных организацией размеров (письма Минфина России от 18 февраля 2013 года № 03-04-06/4259, от 17 июня 2009 года № 03-04-06-01/138, постановления ФАС Поволжского округа от 18 января 2005 года по делу № А49-6290/04-540А/2, ФАС Уральского округа от 29 ноября 2005 года по делу № Ф09-5353/05-С2).
Компенсация работникам произведенных ими расходов по оплате услуг связи с использованием сотовых (мобильных) телефонов в производственных целях также не облагается НДФЛ (пункт 3 статьи 217 НК РФ, письмо Минфина России от 13 октября 2010 года № 03-03-06/2/178, постановления ФАС Московского округа от 28 января 2010 года по делу № КА-А40/15468-09, ФАС Северо-Кавказского округа от 18 июня 2009 года по делу № А53-14011/2008-С5-14).
При этом размер возмещения таких расходов согласно трудовому договору должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием указанного имущества в трудовой деятельности (постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 мая 2006 года № А13-15096/2005-08).
То есть организация должна иметь документы (или их копии), подтверждающие право собственности работника на используемое имущество и расходы, понесенные при использовании данного имущества в служебных целях.
Документальным подтверждением затрат могут служить счета оператора связи, их детализация с указанием номеров абонентов.
Аналогичное мнение высказано в письмах Минфина России от 17 июня 2009 года № 03-04-06-01/138, УФНС России по городу Москве от 21 января 2008 года № 28-11/4115, от 28 августа 2007 года № 28-17/1269.
При этом по разъяснения финансового ведомства, размер компенсации должен соответствовать стоимости используемого мобильного телефона и времени телефонных разговоров в служебных и личных целях. Такая позиция изложена в письмах Минфина России от 18 февраля 2013 года № 03-04-06/4259, от 17 июня 2009 года № 03-04-06-01/138.
Если внутренними документами организации предусмотрено использование телефона только в служебных целях, то компенсировать расходы на оплату сотовой связи можно в полном размере (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 ноября 2006 года по делу № А05-2791/2006-9).
Заметим, что ФАС Центрального округа в постановлении от 24 июня 2011 года по делу № А35-8471/2009 указал на то, что ни в НК РФ, ни трудовое законодательство не содержат перечня документов, которыми подтверждается производственный характер переговоров. Соответственно, работодатель имеет право самостоятельно утвердить (приказом или иным локальным нормативным актом) необходимые для такого обоснования документы.
Источник: https://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/2800
Ндфл с компенсаций и возмещений
Налоговое законодательство высвобождает от обложения НДФЛ суммы компенсаций. Тем не менее в ряде случаев с подобных выплат все-таки нужно удержать «подоходный» налог.
О том, в каких случаях доход нужно удерживать, а когда такой необходимости не возникает, нашему журналу рассказали в Минфине России.
Организация оплачивает своим сотрудникам стоимость проезда на общественном транспорте к месту работы. Подлежат ли обложению НДФЛ суммы такой оплаты?
Полная или частичная оплата товаров, работ или услуг в интересах работников признается их доходом, полученным в натуральной форме. Оплата организацией проезда своих работников подходит под данное определение и также квалифицируется их «натуральным» доходом. Соответственно стоимость указанной оплаты подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
В данном случае нужно сделать оговорку: это правило соблюдается в случае, когда работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно.
Сотрудник использует свой автомобиль в служебных целях, за что организация выплачивает ему компенсацию. В каких размерах освобождаются от обложения НДФЛ указанные суммы возмещения? Имеет ли значение, что работник управляет автомобилем по доверенности?
Предусмотренные законодательством компенсационные выплаты, в том числе связанные с исполнением работником его трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ. Это установлено пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса. В данной норме есть существенная оговорка о том, что освобождение от налогообложения производится в отношении сумм «в пределах норм».
Налоговым законодательством каких-либо норм в отношении компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях не определено. Не указан также и порядок их установления работодателем. Зато подобная информация есть в трудовом законодательстве.
Так, согласно статье 188 Трудового кодекса, при использовании сотрудником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
https://www.youtube.com/watch?v=3srCrNFdf48
Таким образом, освобождению от обложения НДФЛ подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.
Однако возмещению подлежат расходы работников, связанные с использованием в интересах компании исключительно личного имущества. Возмещение затрат, связанных с использованием не принадлежащего сотруднику имущества, Трудовым кодексом не предусмотрено.
Поскольку транспортное средство, управляемое физлицом по доверенности, не является его личным имуществом, положения пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса в таком случае не применяются. Суммы возмещенных организацией расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению НДФЛ.
Сотрудник, находясь в командировке, использовал такси для проезда от аэропорта до гостиницы и обратно. Данные суммы были возмещены организацией. Подлежат ли суммы возмещения стоимости проезда обложению НДФЛ?
В случае направления сотрудника в служебную командировку работодатель обязан возмещать расходы по проезду. При этом порядок и размеры возмещения командировочных затрат определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
Обложению НДФЛ не подлежит в том числе и возмещение командировочных расходов.
При оплате работодателем расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.
Ни Трудовой кодекс, ни статья 217 Налогового кодекса не содержат ограничений в отношении видов средств транспорта, используемых работником для проезда до места назначения и обратно.
Таким образом, возмещение расходов сотрудника на такси в командировке относится к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением сотрудником трудовых обязанностей. На этом основании эти суммы освобождаются от обложения НДФЛ.
Фирма возмещает своим сотрудникам стоимость санаторно-курортных путевок для их детей. Освобождаются ли от обложения полученные доходы, учитывая, что в ряде случаев дети являются приемными?
К доходам, освобождаемым от обложения НДФЛ, среди прочего относятся суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей. Речь идет о путевках, на основании которых оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории России.
Указанная норма содержит закрытый перечень лиц, компенсация или оплата стоимости путевок которым не облагается НДФЛ. В данный перечень среди прочего включены члены семьи работников организации независимо от их возраста (в том числе и дети), а также дети, не достигшие возраста 16 лет, независимо от их родства с работниками организации.
Таким образом, суммы компенсации и оплаты стоимости путевок для приемных детей сотрудников освобождаются от обложения НДФЛ.
Организация арендует транспортные средства – автомобили и автобусы с водителями. В договоре аренды указано, что обеспечение питанием сотрудников организации-арендодателя является обязанностью арендатора.
Таким образом, компания обеспечивает экипаж автомобилей питанием, стоимость которого затем возмещается ей организацией-арендодателем.
Какая из организаций является налоговым агентом в отношении указанных доходов?
Оплата работодателем питания (как полная, так и частичная) признается доходом сотрудника, полученным в натуральной форме. Налоговая база в таком случае определяется как стоимость обедов.
Налоговыми агентами (именно они удерживают и перечисляют НДФЛ) признаются те организации, от которых или в результате отношений с которыми физлицо получило доходы. При возникновении у сотрудников организации-арендодателя дохода в натуральной форме в виде оплаты за них питания организацией-арендатором налоговым агентом признается именно последняя фирма, то есть арендатор.
В силу судебного решения фирма возмещает физлицу судебные расходы. Нужно ли удерживать с указанного возмещения НДФЛ?
Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. Выплаты, производимые организацией в качестве возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов, в вышеуказанный перечень не включены.
Следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физлиц в общеустановленном порядке.
Редакция журнала «»
Источник: https://delovoymir.biz/ndfl-s-kompensaciy-i-vozmescheniy.html
Страховые взносы с особых компенсаций работникам (Как облагаются взносами компенсации за использование имущества работника и возмещение ему ущерба)
Как известно, страховыми взносами не облагаются любые установленные законодательством РФ компенсационные выплаты.
В одном из предыдущих номеров мы рассказали об обложении страховыми взносами большинства компенсаций, выплачиваемых работникам. Но есть еще и другие компенсации, например компенсация за использование имущества работника, за задержку выплаты зарплаты.
Протестируем и их на взносоустойчивость.
Примечание. Как правильно исчислить страховые взносы с зарплатных компенсационных доплат и надбавок, гарантийных выплат и компенсаций, возмещающих расходы работников, читайте в ГК, 2010, N 10, с. 30 — 33.
Компенсация за использование имущества
Если компания использует личное имущество работника в производственных целях: мобильный телефон, ноутбук, автомобиль и т.п., то сотруднику положена компенсация в размере, определяемом по письменной договоренности между работником и работодателем. Также ему могут возмещать расходы по использованию имущества.
До недавнего времени сотрудники ПФР и ФСС РФ полагали, что необходимо начислять страховые взносы с любых компенсаций за использование личного имущества работника.
Но вот появилось Письмо Минздравсоцразвития России по этому вопросу. По мнению министерства, ни компенсация за использование имущества в служебных целях, ни расходы, связанные с таким использованием, не облагаются страховыми взносами:
Внимание! Вся сумма компенсации за использование легкового автомобиля не облагается страховыми взносами. А в «прибыльных» расходах она учитывается по нормативу не более 1200 руб. в месяц.
- в пределах сумм, определяемых соглашением между организацией и работником;
- при условии, что использование этого имущества связано с исполнением работником трудовых обязанностей (разъездной характер работы, служебные цели).
В фондах теперь также придерживаются этой точки зрения.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
ИЛЬЮХИНА ТАТЬЯНА МИТРОФАНОВНА — Консультант Департамента правового обеспечения Фонда социального страхования РФ
«Компенсация за использование работодателем личного имущества работника в производственных целях является объектом обложения страховыми взносами.
Но на сумму такой компенсации, предусмотренную соглашением между работником и работодателем, не нужно начислять страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поскольку это компенсация, связанная с выполнением трудовых обязанностей».
МИКЛАШЕВИЧ АНАТОЛИЙ ВАДИМОВИЧ — Заместитель управляющего отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области
«Указанные выплаты, если они предусмотрены соглашением сторон трудового договора, не облагаются взносами на обязательное пенсионное страхование как установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с выполнением работником трудовых обязанностей».
Итак, чтобы подтвердить выплату компенсации, вам понадобится письменное соглашение с работником об использовании его имущества или дополнительное соглашение к трудовому договору с указанием вида имущества, характеристик, позволяющих его идентифицировать, состояния имущества на момент подписания соглашения, порядка и сроков использования имущества, размера, порядка и сроков выплаты компенсации, порядка возмещения расходов по эксплуатации имущества.
Это соглашение сторон можно составить, например, так.
Соглашение об использовании личного имущества работника
30 июня 2010 г. г. Москва
Работодатель — общество с ограниченной ответственностью «Символ» влице генерального директора Михайлова Владимира Ивановича, действующегона основании устава, и работник — менеджер отдела продаж КовалевАнатолий Викторович договорились о том, что: 1) работник с 1 июля 2010 г.
при исполнении своих трудовыхобязанностей, связанных со служебными разъездами, используетпринадлежащий ему ноутбук Asus Eee PC 1001HAG 2009 г. выпуска; 2) работнику выплачивается компенсация в размере 100 руб. за каждыйдень использования имущества в служебных целях; 3) компенсация выплачивается по окончании месяца не позднее 5-гочисла следующего месяца.
Настоящее соглашение составлено в двух экземплярах, имеющиходинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.
ООО «Символ» Генеральный директор: Работник:
_____________ В.И. Михайлов ______________ А.В. Ковалев
Если организация использует автомобиль работника, необходимо учитывать, что компенсация положена работнику за использование только личного транспорта. Поэтому если вы выплачиваете компенсацию за использование автомобиля работнику, который управляет им по доверенности, то проверяющие могут посчитать, что такая выплата не является компенсацией и должна облагаться страховыми взносами.
И еще, чтобы у проверяющих не было претензий, размер компенсации должен быть разумным. Поэтому устанавливайте его с учетом износа имущества, времени и характера использования имущества.
Компенсация за задержку выплаты зарплаты
При нарушении установленного срока выплаты зарплаты, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат работодатель обязан выплатить их с компенсацией. Размер такой компенсации устанавливается коллективным (трудовым) договором и не может быть ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки.
Эта компенсация не облагается страховыми взносами.
Так считают и в ФСС РФ, и в ПФР.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВИЛЬЮХИНА ТАТЬЯНА МИТРОФАНОВНА, ФСС РФ
«На сумму процентов за задержку выплат, причитающихся работнику, не нужно начислять страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ведь это — компенсация, предусмотренная трудовым законодательством».
МИКЛАШЕВИЧ АНАТОЛИЙ ВАДИМОВИЧ, Отделение Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области
«Вся сумма указанной компенсации не облагается взносами на обязательное пенсионное страхование как компенсация, установленная законодательством в связи с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей».
Оплата вынужденного прогула
В ряде случаев работодатель обязан компенсировать работнику (бывшему работнику) не полученный им заработок, в частности, при:
- незаконном увольнении;
- незаконном отстранении работника от работы;
- незаконном переводе на другую работу;
- задержке выдачи трудовой книжки;
- несвоевременном исполнении решения о восстановлении на работе.
Эти компенсации выплачиваются работодателем на основании судебного решения или решения КТС, предписания трудинспектора.
Поскольку такие выплаты — своеобразная замена зарплаты, то на них начисляются страховые взносы.
В ПФР и ФСС РФ разделяют такой подход.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВИЛЬЮХИНА ТАТЬЯНА МИТРОФАНОВНА, ФСС РФ
«Компенсация работнику за время вынужденного прогула при незаконном увольнении и в других случаях незаконного лишения его возможности трудиться облагается страховыми взносами. Ведь это доход работника, замещающий утраченную по вине работодателя зарплату».
МИКЛАШЕВИЧ АНАТОЛИЙ ВАДИМОВИЧ, Отделение Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области
«Данная выплата по своей сути является заработком, поэтому такая компенсация облагается страховыми взносами».
Возмещение имущественного ущерба и морального вреда
Работодатель обязан возместить работнику ущерб, причиненный его имуществу (например, если во время ремонта в производственном помещении была испорчена личная верхняя одежда работника), и моральный вред (например, при незаконном отстранении от работы). Возмещение работнику ущерба и морального вреда производится в денежной форме по заявлению работника на основании решения работодателя. А в случае когда работник не согласен с решением работодателя, — на основании судебного решения.
Такие выплаты не облагаются страховыми взносами, поскольку не являются объектом обложения страховыми взносами. Ведь работнику компенсируются стоимость утраченного (поврежденного) по вине работодателя имущества или моральный вред.
С таким подходом согласны и представители внебюджетных фондов.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
ИЛЬЮХИНА ТАТЬЯНА МИТРОФАНОВНА, ФСС РФ
«Сумма возмещаемого ущерба за поврежденное по вине работодателя личное имущество работника и компенсация морального вреда не являются объектом обложения страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поскольку не являются выплатами работнику по трудовому договору».
МИКЛАШЕВИЧ АНАТОЛИЙ ВАДИМОВИЧ — Отделение Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области
«Возмещаемые работнику ущерб и моральный вред в данном случае не являются выплатами по трудовому договору, поэтому их нельзя рассматривать как объект обложения взносами на обязательное пенсионное страхование».
Как отразить в отчетности
Если ваша организация применяет ОСНО, то сумму компенсации за использование имущества работника вам нужно отразить в форме-4 ФСС РФ в таблице 3 одновременно и в графе 3 — в сумме начисленных работнику выплат, и в графе 4 — в сумме необлагаемых выплат. В результате в графе 7 сумма компенсации не отразится. Это правильно, поскольку она не облагается взносами.
Аналогично и в Расчете по начисленным и уплаченным пенсионным взносам по форме РСВ-1 ПФР такую компенсацию вам нужно указать:
- при применении обычного тарифа в разделе 2 одновременно и по строкам 200 — 202 — в сумме начисленных выплат, и по строкам 210 — 212 — в сумме необлагаемых выплат.
В результате в базе для начисления пенсионных взносов по строкам 220 и 221 и взносов на медстрах по строке 230 сумма компенсации не отразится;
- при применении пониженного тарифа в отношении работников-инвалидов и работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, в разделе 3 по строкам 300 — 302, 350 — 352 — в сумме начисленных работнику выплат, по строкам 310 — 312, 360 — 362 — в сумме необлагаемых выплат. Поэтому в базе для начисления пенсионных взносов по строкам 320, 321, 370 и 371 и взносов на медстрах по строкам 330 и 380 сумма компенсации не отразится.
Компенсацию за задержку выплаты зарплаты вы отражаете в отчетности по страховым взносам по формам 4-ФСС РФ и РСВ-1 ПФР точно так же, как и компенсацию за использование имущества работника в служебных целях.
Оплату вынужденного прогула вам нужно отразить в отчетности по страховым взносам в общем порядке в сумме начисленных работникам выплат.
А вот возмещение работнику ущерба и морального вреда вам вообще не нужно отражать в отчетности по страховым взносам.
***
Хорошо, что хоть к середине года проверяющие четко определились с тем, как облагать взносами суммы различных компенсаций работникам. Если вы с начала года облагали взносами выплаты, которые (как теперь оказалось) можно не облагать, можете подать уточненные расчеты по взносам. А можно скорректировать базу и в текущем месяце — ведь ваша ошибка привела к излишней уплате взносов.
Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» 2010, N 14
Шаповал Е.А.
Узнать подробнее о журнале «Главная книга»
Источник: https://ppt.ru/news/84974
Загрузка...
