К концу года работник стал нерезидентом. пересчитывать ли ндфл? — все о налогах

6-НДФЛ: перерасчет НДФЛ

Новая отчетность по подоходному налогу появилась только с 2016 году. И многие бухгалтеры уже столкнулись с проблемой, как сделать перерасчет НДФЛ в 6-НДФЛ. Наша консультация спешит на помощь.

Работа над ошибками

Иногда бывают такие случаи, когда первоначальная версия 6-НДФЛ нуждается в доработке или исправлении уже внесенных данных. Если отчетность еще не ушла в налоговую инспекцию, то ничего страшного.

Можно все поправить, создав новый документ. Но если обратная ситуация, то исправить ошибки помогут перерасчеты прошлого периода.

Для этих целей служит та же форма, которая утверждена приказом налоговой службы № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.

Подробно расскажем, в каких случаях может понадобиться перерасчет НДФЛ. И, соответственно, возникнет необходимость сформировать расчет 6-НДФЛ с уточненными данными. Дадим подробную инструкцию, как заполнить 6-НДФЛ при перерасчете в каждой ситуации.

Причины корректировок

Бывают различные причины, по которым может понадобиться перезаполнить форму 6-НДФЛ. Среди самых распространенных:

• банальная техническая ошибка (например, сбой компьютерной системы, в результате которого были отмечены не те данные);
• выплата сотрудникам премии за минувший год (в этом случае приходится пересчитывать величину отпускных для тех, кто уже ушел на отдых, и выходит другая сумма);
• изменение налогового статуса человека (например, был резидентом, а стал «нерезидентом»; и наоборот);
• предоставление вычета за покупку какого-либо имущества, который не был учтен в первоначальном расчете по налогу.

Это, конечно, не весь список, но самые распространенные причины, когда составление обновленного 6-НДФЛ и перерасчет НДФЛ – необходимость. Рассмотрим их по-отдельности.

Технический сбой

Если у фирмы возникли проблемы с расчетом подоходного налога из-за различных технических ошибок, то исправить эту ситуацию не так сложно. Можно даже сказать, что это – самый простой случай. Необходимо лишь заново «поколдовать» над формой 6-НДФЛ и отослать ее в налоговую инспекцию. Там проверяющие сразу поймут, что необходимо учитывать именно уточненный вариант.

Изменение размера отпускных

Если загвоздка с НДФЛ произошла из-за перерасчета отпуска, пересоставление формы 6-НДФЛ происходит не так просто, как в связи с технической ошибкой компьютера. Подробно этот случай расписан в письме налоговой службы № БС-4-11/9248 от 24.05.

2016 года. В разъяснениях сказано, что в следующей версии расчета нужно будет указать сумму отпускных, для которой уже сделан перерасчет. И новую цифру нужно отразить в первом разделе. А уточненный документ сдавать не нужно. Также см. «Заполняем Раздел 1 в 6-НДФЛ».

Приведем конкретный пример.

ПРИМЕР
В июне 2016 года нескольким сотрудникам ООО «Гуру» были начислены отпускные. Уже в июле пришлось делать перерасчет этой суммы.

Таким образом, [перерасчет отпускных в 6-НДФЛ] должен быть указан уже в следующем отчетном периоде. То есть – расчете за 9 месяцев.

И при этом не надо ничего поправлять в документах за прошедший отчетный период: если ошибка была выявлена в том же июле, то отчетность за первое полугодие остается неизменной.

Также стоит упомянуть, что все вышесказанное, а именно – перерасчет суммы отпускных, должен быть отражен в первом разделе формы 6-НДФЛ. И там указывают полную сумму. А вот различные доплаты за отпускное время или наоборот – удержания из них, показывают уже в разделе № 2. Также см. «Заполняем Раздел 2 в 6-НДФЛ».

Смена статуса: премудрости

Это, пожалуй, самый непростой случай для корректировки налога. У многих возникает масса вопросов, [как отразить перерасчет в 6-НДФЛ], когда происходит изменение статуса физлица с резидента на нерезидента и наоборот. В этой ситуации масса нюансов. Они подробно описаны в статье 207 (п. 2) Налогового кодекса.

Во-первых, надо учитывать, насколько окончательным становится этот статус. Если человек был нерезидентом, а потом стал резидентом, то необходимо, чтобы он пробыл на территории Российской Федерации минимум 183 календарных дня. Тогда в отчетности по подоходному налогу он уже будет фигурировать в новом (последнем) статусе.

И соответственно, НДФЛ для него в этом случае будет уже рассчитан не по ставке 30, а по ставке 13%, как для большинства людей в России. То есть, если, к примеру, он с начала января еще был нерезидентом, а в марте стал резидентом, то необходимо будет пересчитывать весь год по обычной ставке. Также см. «Налоговые ставки НДФЛ».

Источник: https://buhguru.com/ndfl/6ndfl-pravila-pererascheta-naloga.html

Налоговый статус

В конце года возможна ситуация, когда у работника меняется налоговый статус. Подскажем, что нужно сделать в этом случае.

https://www.youtube.com/watch?v=QOLY50MxtlE

От налогового статуса работника зависят ставки НДФЛ, облагаемые доходы, право на вычеты. Поэтому в конце года особенно важно перепроверить статусы сотрудников и вовремя пересчитать налог. Подскажем, что делать, если статус сотрудника сменился в декабре.

Работник стал нерезидентом

Посчитайте НДФЛ отдельно с каждого выплаченного дохода по ставке 30 процентов. Начинайте с января 2017 года. Уменьшать доходы на налоговые вычеты не нужно. Ведь нерезиденты не вправе получать вычеты (п.

4 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ). Но есть исключения для физических лиц из некоторых стран ближнего зарубежья. Для них действует ставка 13 процентов независимо от числа дней, проведенных в России.

Некоторые бухгалтеры считают, что иностранца можно сразу считать резидентом, если в России у него есть постоянная регистрация или жилье в собственности. Но это не так (письмо Минфина от 21 апреля 2016 г. № 03-08-РЗ/23009). Сотрудник становится резидентом РФ только после того, как пробудет в текущем году 183 календарных дня в России.

НДФЛ нужно удержать из ближайших выплат в декабре с учетом ограничения – общая сумма удержаний из оплаты труда работника не может превышать 20 процентов (ст. 138 ТК РФ).

Вполне вероятно, что в декабре удержать весь налог не получится. В таком случае нужно сообщить об этом инспекторам и работнику (п. 5 ст. 226 НК РФ). Иначе возможен штраф – 200 руб. за каждое непредставленное сообщение (п. 1 ст. 126 НК РФ). Привлечь к ответственности могут и руководителя. Штраф для него составит от 300 до 500 руб. (примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Чтобы сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог, заполните справку по форме 2-НДФЛ с признаком 2. Направьте ее в инспекцию в срок до 1 марта 2018 года (п. 5 ст. 226, ст. 216 НК РФ). Сотруднику можно вручить этот же документ, а можно составить уведомление в произвольной форме.

Работник стал резидентом

Если работник был нерезидентом, а стал резидентом, то ставка налога для него становится равной 13 процентам. Включите в базу все доходы, которые вы начислили работнику с начала года по текущую дату включительно с учетом вычетов. Конечно, при условии, что работник представил вам подтверждающие документы.

Остаток нужно зачесть в счет уплаты НДФЛ с ближайших выплат этому работнику в декабре. Заявление от работника не нужно (письмо Минфина от 26 сентября 2017 г. № 03-04-06/62127).

Если к концу года долг перед работником останется, работник должен обратиться в ИФНС по месту жительства. В справке 2-НДФЛ покажите переплату по налогу в п. 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом». Эту справку сдайте в ИФНС и выдайте работнику.

Источник: https://www.stroychet.ru/article/76864-v-dekabre-rezident-stal-nerezidentom-ili-naoborot

Что вам важно проверить в расчете НДФЛ под конец года

Чем поможет эта статья: По итогам 2012 года вы удержите из зарплаты работников ровно ту сумму НДФЛ, которая по всем правилам причитается в бюджет. От чего убережет: В следующем году вам не придется подавать уточненные справки 2-НДФЛ.

Если ваша компания на упрощенке Все рекомендации, приведенные в этой статье, актуальны как для компаний на общем режиме, так и для применяющих упрощенную систему.

Зарплату за декабрь 2012 года вы наверняка будете выплачивать работникам компании до зимних праздников.

Во всяком случае так надо поступить, если сроки ее выдачи, например, 5-е или 8-е число каждого месяца (подробнее об этом в статье «Зарплату за декабрь выдадим после праздников. Что нам будет?»). А раз так, то и НДФЛ вы удержите в тот же день.

И тогда же направите налог в бюджет. А значит, уже в декабре стоит подвести итоги и проверить, правильно ли вы исчисляли НДФЛ в течение года. Мы вам в этом поможем.

Кстати, выдав зарплату в конце декабря, страховые взносы на нее советуем перечислить в фонды тоже до конца 2012 года. Хотя можно не позднее 15 января следующего. Но чиновники уже сейчас говорят, что в начале нового года изменятся КБК для таких платежей. И может возникнуть путаница.

Проверьте налоговые статусы работников

Перво-наперво отследите, менялся ли у кого из работников налоговый статус, то есть с нерезидента на резидента или наоборот. Во внимание берите тех, кто в этом году приехал из-за рубежа и устроился работать. А также сотрудников, часто разъезжающих по загранкомандировкам — независимо от их гражданства.

Узнайте ваш характер.
Вопрос № 1 новогоднего тестаЕсли участие в корпоративе — по желанию, то вы пойдете на праздник? — Пойду, обязательно! (переходите к вопросу № 2 в статье «Полезная памятка для инвентаризации расчетов, которая поможет вам закрыть год без ошибок»). — И хорошо, не хочу на вечеринку (переходите к вопросу № 3 в материале «Экспресс-консультации»).

Возьмите паспорта таких работников (для россиянина — загранпаспорт) и посмотрите отметки о въезде-выезде. Если человек в течение 12 следующих подряд месяцев находился в России 183 календарных дня и больше, то он резидент. Когда же он пробыл в нашей стране меньше, считайте его нерезидентом.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

С доходов нерезидента налог высчитывайте по ставке 30 процентов. А с того месяца, в котором он приобрел статус резидента РФ, — уже по ставке 13 процентов. И не забудьте, лишь резиденты имеют право на стандартные налоговые вычеты.

Обратите внимание: статус надо определять на ту дату, когда вы выплачиваете доход работнику, то есть зарплату. Допустим, это 28 декабря.

Тогда рассмотрите период с 28 декабря 2011 года по 27 декабря текущего включительно.

И если за это время наберется не меньше 183 дней пребывания в нашей стране, то НДФЛ с декабрьской зарплаты удерживайте по ставке 13 процентов, в противном случае — 30 процентов.

Вы обнаружили, что статус работника сменился еще в прошлом месяце, а то и раньше? Тогда пересчитайте НДФЛ с этого момента, как надо. При необходимости дополнительно удержите налог (это если пропустили день, когда сотрудник стал нерезидентом). Если же статус в свое время поменялся на резидента, возникнет переплата по НДФЛ. Как с ней можно поступить, расскажем дальше.

Проконтролируйте суммы детских вычетов

Теперь давайте проверим суммы использованных стандартных вычетов. Конечно, говорим уже о резидентах. Для начала убедитесь, что в течение года вы предоставляли работникам вычеты на их детей в том размере, который действует с 1 января.

На первого и второго ребенка сотруднику полагается по 1400 руб. А на третьего и каждого последующего по 3000 руб. Ту же сумму нужно было вычитать из облагаемого дохода, когда у работника ребенок — инвалид, даже если он самый старший среди детей.

Еще проверьте, чтобы нигде в течение года не значился стандартный вычет в сумме 400 руб. Ведь с 2012 года его отменили.

Также посмотрите на возраст детей. Если ребенку исполнилось 18 лет в этом году, то вычет на него полагается вплоть по декабрь включительно. То же правило работает, когда сыну или дочери сотрудника стукнуло 24 года и они учатся очно, являются аспирантами, ординаторами, курсантами или интернами.

Обучающий курс по теме О правилах исчисления НДФЛ — в Высшей Школе Главбуха на сайте school.glavbukh.ru

Но вот если ребенок закончил учебу до того, как ему исполнилось 24 года, сотрудник теряет право на вычет. Причем с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось. Поэтому попросите работников принести справки из учебных заведений о том, что их дети продолжают там числиться. Или отчислены.

Не забудьте проследить и за лимитом в 280 000 руб. В том месяце, в котором сумма дохода работника с начала года стала больше, вычета быть не должно.

А что если работник вспомнил о своих правах лишь к концу года и принес вам сейчас заявление задним числом? В таком случае пересчитайте НДФЛ, удержанный с начала года.

У сотрудника ООО «Елки» А. А. Зеленова в конце 2011 года родился ребенок. Но заявление на детский вычет в размере 1400 руб. он принес только в декабре 2012 года. Оклад Зеленова составляет 20 000 руб. Премий и надбавок не было. Бухгалтер пересчитал налоговую базу по НДФЛ за 11 месяцев и определил сумму переплаты по налогу.

Заработок А. А. Зеленова за 11 месяцев составил 220 000 руб. Удержанный НДФЛ — 28 600 руб. (220 000 руб. × 13%). По итогам всех 11 месяцев доход А. А. Зеленова не превысил порога в 280 000 руб. Значит, каждый месяц ему полагался стандартный вычет 1400 руб.

Бухгалтер пересчитал налогооблагаемую базу. Она составила 204 600 руб. ((20 000 руб. – 1400 руб.) × 11 мес.). Уменьшился и НДФЛ, до 26 598 руб. (204 600 руб. × 13%). То есть база по налогу снизилась на 15 400 руб. (220 000 – 204 600), а переплата по нему — 2002 руб.

(28 600 – 26 598).

Пересчитайте остатки имущественных вычетов

Не исключено, что в течение этого года работники заявляли вам и на имущественный вычет. Допустим, они купили жилье. А воспользоваться вычетом граждане вправе через работодателя, если принесут соответствующее уведомление из своей ИФНС.

Однако сумма вычета может достигать 2 млн руб. И полностью ее выбрать в течение года редко удается. Поэтому в конце декабря проверьте суммы заявленных имущественных вычетов и перенесите их остатки на 2013 год ().

Заметьте, рассчитывать на вычет через вашу компанию сотрудник может лишь с того дня, как принес вам уведомление ().

Переплату по налогу лучше зачесть внутри года

Итак, вы могли удержать с дохода работника лишнюю сумму НДФЛ. И соответственно, переплатить в бюджет. Пока есть возможность, зачтите излишки по налогу в счет платежей за декабрь. Направить эти суммы на будущие платежи в рамках 2013 года нельзя. По итогам года вам придется перечислять деньги строго на банковский счет работника. И предварительно взять с него заявление (см. образец ниже).

Воспользуемся условиями примера 1. Напомним, что за 11 месяцев у Зеленова возникла переплата по НДФЛ в сумме 2002 руб. Следующую зарплату — 20 000 руб. — он получит за декабрь. НДФЛ составит 2418 руб. ((20 000 руб. – 1400 руб.

) × 13%). Соответственно, бухгалтер уменьшит налог на доходы и заплатит в бюджет 416 руб. (2418 – 2002). А Зеленов получит зарплату за декабрь в размере 19 584 руб. (20 000 – 416). То есть с зачетом переплаченной суммы налога.

А вот новоявленному резиденту вы не обязаны перечислять деньги на счет. Он может вернуть переплату, самостоятельно обратившись в ИФНС. Такое правило предусматривает статьи 231 Налогового кодекса РФ. Главное не забудьте уведомить его о возникшей переплате.

Вопрос-тест по темам номера

Следующий вопрос в статье «Полезная памятка для инвентаризации расчетов, которая поможет вам закрыть год без ошибок».

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/41621-qqgb-16-m3-chto-vam-vajno-proverit-v-raschete-ndfl-pod-konets-goda

Порядок определения статуса налогового резидента и нерезидента РФ, ставки и порядок уплаты и возврата НДФЛ

Кто такой «налоговый резидент» и чем он отличается от налогового нерезидента

В этой статье я постарался ответить на все вопросы, связанные с приемом иностранного работника на работу, а также с ситуациями, когда граждане РФ по каким-то причинам находились за границей РФ больше полугода, получая при этом регулярный доход или умудрились в этот же период времени продать какое-либо имущество (квартиру, дом, другую недвижимость, автомобиль, ювелирные изделия и др.).

Налоговое законодательство написано так, чтобы прочитав его никто и никогда не понял — кто такие налоговые нерезиденты и как это определить — ведь в Налоговом кодексе РФ (НК) нет ни четкого и понятного определения понятия «налоговый резидент», ни понятия «налоговй нерезидент»

Данная в статье 207 НК формулировка вызывает больше вопросов, чем дает хотя бы один понятный ответ на самый главный вопрос — к какой категории отнести себя, а для этого надо понять порядок определения статуса.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Можно ли обычному человеку понять из формулировки: «Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев» к какой из категорий налогоплательщиков он должен отнести себя, если он за последний год несколько раз пересекал границу (ездил в командировки и отпуск в ближнее или дальнее зарубежье, приехал в Россию несколько месяцев назад для учебы и (или) работы)? Наверное — нет, поэтому предлагаю более понятные определения этих понятий:

• налоговый резидент — это такое физическое лицо, которое находится на территории России более 183 дней в течение календарного года;
• налоговый нерезидент — это такое физическое лицо, которое находится на территории России менее 183 дней в течение календарного года.

(!) При этом положений, обязывающих налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о факте утраты статуса налогового резидента Российской Федерации, а также о подтверждении статуса нерезидента России, Налоговый кодекс РФ до 2017 года не содержал.

Как мы видим, для определения статуса физ.лица имеет значение лишь один критерий — время нахождения на территории России, а другие критерии (в т.ч. — гражданство) никакого значения не имеют.

При этом (согласно п. 2 статьи 207 НК) физ. лицо считается находящимся на территории РФ и в тех случаях, когда физ.

лицо выезжает за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее 6 месяцев):

• лечения;
• обучения;
• исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Головоломкой является ответ на вопрос о налоговом статусе и для тех лиц, которые собираются на длительное время уехать из России в командировку или на ПМЖ, в связи с чем продают свое имущество — квартиру, землю, дом, гараж, автомобиль и другое имущество.

А ведь это принципиальный для любого человека вопрос, от которого зависит какой налог должен удерживаться с дохода такого лица (налог на доходы физических лиц или НДФЛ) — 13% или 30%, ведь разница в 2,3 раза очень существенная.

Разъяснений о том, должны налогоплательщики подтверждать свой статус налогового резидента РФ или нет, а также не говорится о том, в каком порядке это следует делать налоговым агентам.

А если учесть, что как само налоговое законодательство, так и мнение Минфина РФ и ФНС РФ меняются как погода в сентябре, то становится грустно.

Порядок определения статуса «налоговый резидент — нерезидент» или как посчитать период в 12 месяцев и 183 дня при определении статуса физического лица

Что же означает практически пребывание «не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев»?

Практически это означает, что:

• наличие или отсутствие гражданства РФ никакого значения для определения статуса налогового резидента (нерезидента) не имеет (т.е. как налоговыми резидентами, так и нерезидентами могут быть и граждане РФ, и иностранные граждане и лица без гражданства);
• учитывается любой непрерывный 12-месячный период, который может начаться в одном году, а закончиться — в другом (это актуально для выплаты зарплаты нерезидентам);
• окончательный статус налогоплательщика определяется по окончании календарного года (п. 3 статьи 225 НК), поскольку налоговым периодом для НДФЛ является календарный год.

183-дневный период определяется путем сложения всех календарных дней, в которые налогоплательщик находился в России в течение 12 идущих подряд месяцев.

В этот 183-дневный срок включаются и день въезда в РФ и выезда из России. Этот вывод подтверждают и разъяснения ФНС, изложенные в Письме ФНС России от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@.

Здесь же надо обратить внимание на то, что 183-дневный период не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения налогоплательщика.

По указанным причинам для определения статуса предлагаю:

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/nalogoviy-rezident-nerezident.html

Работник стал нерезидентом: доудерживаем НДФЛ

18.05.2018Автор: Л.А. Елина, ведущий эксперт

Ограничения по удержанию из зарплаты

Рас­смот­рим такую си­ту­а­цию: в пер­вые ме­ся­цы года ра­бот­ник был на­ло­го­вым ре­зи­ден­том, но затем утра­тил этот ста­тус. Тогда ра­бо­то­да­тель дол­жен пе­ре­счи­тать по став­ке 30% налог, ко­то­рый ранее был ис­чис­лен по став­ке 13% с до­хо­дов те­ку­ще­го года, и удер­жать долг по НДФЛ из вы­плат ра­бот­нику.

На­ло­го­вые ре­зи­ден­ты — фи­зи­че­ские лица, фак­ти­че­ски на­хо­дя­щи­е­ся в Рос­сии не менее 183 ка­лен­дар­ных дней в те­че­ние 12 сле­ду­ю­щих под­ряд ме­ся­цев. Чтобы опре­де­лить, яв­ля­ет­ся ра­бот­ник на­ло­го­вым ре­зи­ден­том или нет, надо:

• от­счи­тать по­сле­до­ва­тель­но друг за дру­гом 12 ме­ся­цев назад от фак­ти­че­ской даты вы­пла­ты дохода.Для зар­пла­ты это по­след­ний день ме­ся­ца, за ко­то­рый она на­чис­лена;
• по­счи­тать, сколь­ко ка­лен­дар­ных дней физ­ли­цо на­хо­ди­лось в РФ в те­че­ние ука­зан­ных 12 ме­ся­цев. Необя­за­тель­но, чтобы эти дни непре­рыв­но сле­до­ва­ли друг за другом. В пе­ри­од на­хож­де­ния в РФ вклю­ча­ют­ся:

— дни при­ез­да лица в Рос­сию и дни его отъ­ез­да из нее;

— время, когда че­ло­век на­хо­дил­ся за гра­ни­цей для крат­ко­сроч­но­го (менее 6 ме­ся­цев) ле­че­ния либо обу­че­ния.

Од­на­ко дни пре­бы­ва­ния в за­гра­нич­ном от­пус­ке или ко­ман­ди­ров­ке не счи­та­ют­ся вре­ме­нем на­хож­де­ния в РФ.

По Тру­до­во­му ко­дек­су, если нет ис­пол­ни­тель­ных до­ку­мен­тов, общий раз­мер всех удер­жа­ний при каж­дой вы­пла­те зар­пла­ты не может пре­вы­шать 20%.

И толь­ко в от­дель­ных слу­ча­ях, преду­смот­рен­ных за­ко­ном, порог удер­жа­ний может со­став­лять 50%.

 Так, к при­ме­ру, при удер­жа­нии НДФЛ, ис­чис­лен­но­го с ма­те­ри­аль­ной вы­го­ды и с до­хо­дов в на­ту­раль­ной форме, удер­жи­ва­е­мая сумма на­ло­га не может пре­вы­шать 50% суммы вы­платы. Это пра­ви­ло дей­ству­ет уже тре­тий год.

Но неко­то­рые бух­гал­те­ры, помня еще ста­рую ре­дак­цию п. 4 ст. 226 НК РФ, до сих пор рас­про­стра­ня­ют 50%-е огра­ни­че­ние на удер­жа­ние любых дол­гов по НДФЛ из до­хо­дов граж­дан.

Од­на­ко это невер­но.

Итак, если долг по НДФЛ оста­нет­ся на конец года, то по его окон­ча­нии ра­бо­то­да­тель дол­жен на­пра­вить в ин­спек­цию не позд­нее 1 марта сле­ду­ю­ще­го года справ­ку 2-НД­ФЛ с при­зна­ком «2». Такую же справ­ку надо вы­дать и ра­бот­нику.

На ос­но­ва­нии по­лу­чен­ных све­де­ний ин­спек­ция вы­ста­вит ра­бот­ни­ку на­ло­го­вое уве­дом­ле­ние на упла­ту НДФЛ. Ра­бот­ник дол­жен будет упла­тить его не позд­нее 1 де­каб­ря года, сле­ду­ю­ще­го за годом по­лу­че­ния до­хо­да, с ко­то­ро­го не был удер­жан НДФЛ.

Пример. Ограничения по удержанию долга по НДФЛ, возникшего из-за пересчета налога

На­пом­ним, что раз­мер удер­жа­ний из зар­пла­ты по за­яв­ле­нию ра­бот­ни­ка неогра­ни­чен. Так что если ра­бот­ник за­хо­чет, чтобы у него не было дол­гов по НДФЛ, он может на­пи­сать за­яв­ле­ние с прось­бой удер­жать из своих до­хо­дов всю сумму долга, об­ра­зо­вав­ше­го­ся из-за из­ме­не­ния став­ки НДФЛ.

Удержание долга по НДФЛ из иных выплат

По­ми­мо зар­пла­ты, ор­га­ни­за­ция может вы­пла­чи­вать ра­бот­ни­ку и иные до­хо­ды. В нашей си­ту­а­ции на удер­жа­ние из них долга по НДФЛ ни­ка­кие огра­ни­че­ния не рас­про­стра­ня­ют­ся. То есть можно удер­жать хоть 100% вы­пла­ты. К таким до­хо­дам от­но­сят­ся, к при­ме­ру:

• плата за вы­пол­не­ние работ или услуг по ГПД;
• аренд­ная плата за поль­зо­ва­ние ав­то­мо­би­лем и иным иму­ще­ством;
• не за­ви­ся­щие от ре­зуль­та­тов ра­бо­ты пре­мии;
• ди­ви­ден­ды.

* * *

Если на конец года ра­бот­ник при­зна­ет­ся нере­зи­ден­том, то в поле «Ста­тус на­ло­го­пла­тель­щи­ка» 2-НД­ФЛ надо ука­зать код «2».

Главная Книга

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-405386-rabotnik_stal_nerezidentom_douderjivaem_ndfl

Об определении ставки НДФЛ для нерезидентов – сотрудников банка

Описание ситуации

Банк заключает на длительный срок трудовые договоры с высоко-квалифицированными специалистами-нерезидентами РФ (далее по тексту – ВКС) и на основании установленного срока договора предполагает с точки зрения НК РФ считать их налоговыми резидентами.

Срок трудового договора ВКС — 3 года.

На момент выплаты ВКС находится на территории РФ 2 месяца.

Иностранные сотрудники Банка, являющиеся высококвалифицированными специалистами, кроме заработной платы, получают:

а) «иной» доход (например, оплата аренды квартиры, школа);

б)  компенсацию понесенных расходов. 

Вопросы

По какой ставке — 13% или 30% облагается:

1) доход в виде заработной платы,

2) «иной доход» — (включение в совокупный доход);

3) компенсация расходов (например, ВКС оплатил самостоятельно за детский сад, Банк в з/плату компенсировал ему расходы)? 

Мнение консультантов

До достижения ВКС статуса налогового резидента РФ по ставке 13% облагаются все его доходы, получаемые в соответствии с заключенным трудовым договором, в том числе «иные доходы» и компенсации затрат, если соответствующие условия включены в трудовой договор. Прочие доходы облагаются по ставке 30%.

По достижении сотрудником статуса налогового резидента все рассматриваемые в тексте вопроса доходы облагаются по ставке 13% на основании пункта 1 статьи 224 НК РФ.

Обоснование мнения консультантов

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ, являются плательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) на основании пункта 1 статьи 207 НК РФ.

В соответствии со статьей 207 НК РФ налоговыми резидентами РФ признаются:

— физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (пункт 2);

— российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ независимо от фактического времени нахождения в РФ (пункт 3).

Из приведенных положений пункта 2 статьи 207 НК РФ следует, что физическое лицо – нерезидент, принятое на работу в Банк, признается налоговым резидентом РФ, только если оно фактически находилось на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд. При этом, такое основание, как факт заключения долгосрочного трудового договора с российской компанией, в качестве самостоятельного основания для признания физического лица налоговым резидентом РФ в статье 207 НК РФ не поименовано.

Отсюда консультанты делают вывод, что физические лица-нерезиденты, находившиеся к моменту выплаты им дохода на территории РФ в течение 2 месяцев (то есть около 60 календарных дней), не относятся к налоговым резидентам РФ в целях Главы 23 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ Банк, выступающий в данном случае в качестве налогового агента, обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В случае, если к окончанию налогового периода сотрудник-нерезидент приобретет статус налогового резидента, возврат сумм налога осуществляется в соответствии с пунктом 1.1 статьи 231 НК РФ.

Источник: https://bankir.ru/publikacii/20120127/ob-opredelenii-stavki-ndfl-dlya-nerezidentov-sotrudnikov-banka-10001142/

Ставка НДФЛ для нерезидентов: раз день, два дня, 183

Внезапно в вашей фирме появился Он. Красивый, умный, Профессионал с большой буквы, интеллигентный и добрый. Только вот принес он с собой новые проблемы для бухгалтерии. В чем же дело? Очень просто, ведь Он – иностранец и нерезидент «по совместительству».

Ставка НДФЛ для нерезидентов своя, и в зависимости от срока пребывания на территории РФ она может измениться, поэтому бухгалтеру следует держать это на контроле, а точнее «на календаре». Впрочем, обо всем по порядку.

Резидент или нерезидент

Ставка, по которой удерживается НДФЛ с доходов сотрудника, зависит от того, является ли он резидентом или нет:

— для резидентов РФ – основная ставка НДФЛ 13%

— для нерезидентов РФ – основная ставка 30% (п.3 ст.224 НК). Исключение – иностранные сотрудники – высококвалифицированные специалисты (ставка по НДФЛ с их доходов равна 13% — абз.4 п.3 ст.224 НК).

Разница существенная, не так ли? Кроме того, у резидентов есть право на налоговые вычеты, а у нерезидентов их нет.

Кого же относить к резидентам, а кого к нерезидентам? Несмотря на распространенное заблуждение, определяющим фактором здесь является явно не гражданство, а срок пребывания на территории РФ.

Резидент – гражданин РФ или другого государства, который находится на территории России 183 и более дня в течение 12 последовательных календарных месяцев. Если меньше, тогда сотрудник — нерезидент.

Период нахождения на территории РФ не прерывается, если выезды за границу являются кратковременными (до 6 месяцев) и их целью является лечение или обучение.

Какие 12 месяцев считать?

12 календарных месяцев могут как находиться в пределах одного календарного года, так и приходиться на разные календарные годы, главное, чтобы эти месяцы шли последовательно. Например, если на территории РФ вы находитесь не менее 183 дней с марта 2012 года по февраль 2013 года, то вы резидент. Т.е. период может начать течь с любого месяца года.

183 календарных дней для признания сотрудника резидентом не обязательно должны идти последовательно, непрерывно. Главное, чтобы за 12 месяцев набралось необходимое их число. Дни отъезда и приезда учитываются в количестве дней.

Как только 183-й день наступил, сотрудник становится резидентом и с его заработка можно начинать удерживать налог по ставке 13% (п.1 ст.224 НК).

Обратите внимание: в отличие от страховых взносов, для статуса резидента не важно, является сотрудник временно или постоянно проживающим или временно пребывающим. Срок заключенного трудового договора также не играет роли.

Нерезидент становится резидентом

Время пребывания сотрудника на территории РФ должно быть подтверждено документально (трудовой договор, табель учета рабочего времени). Использовать предполагаемое время пребывания нельзя. Поэтому пока не прошло 183 календарных дня фактического пребывания сотрудника в РФ в течение 12 календарных месяцев, признать сотрудника резидентом нельзя.

Источник: https://pommp.ru/nalogi/stavka-ndfl-dlya-nerezidentov-raz-den-dva-dnya-183/

Иностранец стал резидентом. Пересчитываем НДФЛ | «Гарант-Сервис-Брянск»

С 2011 года переплату по НДФЛ, образовавшуюся при изменении налогового статуса работника-иностранца, возвращает инспекция по окончании налогового периода. В некоторых случаях эта обязанность возлагается и на фирму.

В процессе трудовой деятельности в российской компании у иностранного работника может измениться налоговый статус (из нерезидента он может превратиться в резидента).

В таком случае компании необходимо пересчитать НДФЛ*(1), а иногда и вернуть ему излишне уплаченный налог.

Смена статуса — перерасчет налога

При смене налогового статуса работника-иностранца фирма может пересчитать по итогам налогового периода НДФЛ с полученных от нее доходов по новой ставке. Это надо сделать с начала года, в котором изменился статус сотрудника. Ставку налога определяют на дату выплаты дохода исходя из фактического времени пребывания сотрудника в России.

Напомним, если иностранный работник пробудет на территории нашей страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, его заработная плата облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Причем эти 12 месяцев могут начаться в одном налоговом периоде (календарном году), а завершиться в следующем.

Разницу между НДФЛ, удержанным по ставке 30 процентов и пересчитанным по ставке 13 процентов, иностранному работнику возвращает инспекция, где он состоит на учете (по месту жительства или месту пребывания).

Для возврата налога иностранец должен представить декларацию по форме N 3-НДФЛ, заявление на возврат и документы, подтверждающие статус налогового резидента*(2).

К таким документам относятся копия паспорта с отметками пограничников, справка с места работы, квитанции о проживании в гостинице и т.д.

Для возврата налога на доходы физических лиц не всегда нужно дожидаться окончания календарного года. Например, если статус налогового резидента сотрудник приобрел в июле.

В этом случае, по мнению Минфина России*(3), компания может сама пересчитать ему суммы НДФЛ за предыдущие месяцы текущего налогового периода.

Излишняя сумма может быть зачтена в счет уплаты налога работником до конца календарного года, а оставшаяся часть будет возвращена ему инспекцией.

Пример
11 января 2011 г. ОАО «Актив» приняло на работу гражданина Украины на должность мерчандайзера. Работник находится на территории РФ с 01.01.2011, что подтверждает миграционная карта.

Оклад работника — 40 000 руб. Вычетами он не пользуется. Зарплата, начисленная за период с января по июнь, облагается НДФЛ по ставке 30%. 3 июля 2011 г. работник приобрел статус налогового резидента.

Поэтому с последующих доходов НДФЛ удерживают по ставке 13%.

За январь—июнь НДФЛ составил:
40 000 руб. х 6 мес. х 30% = 72 000 руб.

Так как налоговый статус иностранного работника изменился, бухгалтер должен сделать перерасчет. Сумма НДФЛ за январь—июнь по ставке 13% составит:
40 000 руб. х 6 мес. х 13% = 31 200 руб.

Разница за январь—июнь, возникшая из-за смены ставки НДФЛ:
72 000 — 31 200 = 40 800 руб.

Бухгалтер 03.07.2011 (на дату приобретения работником налогового статуса резидента РФ) сделал проводки: Дебет 70 Кредит 68 субсчет «НДФЛ по ставке 30%» — 72 000 руб. — сторнирован НДФЛ, начисленный по ставке 30%; Дебет 70 Кредит 68 субсчет «НДФЛ по ставке 13%» — 31 200 руб.

 — начислен НДФЛ по ставке 13% за январь—июнь. Ежемесячно (с июля по декабрь) бухгалтер в учете делает проводки: Дебет 44 Кредит 70 — 40 000 руб. — начислена заработная плата; Дебет 70 Кредит 68 субсчет «НДФЛ по ставке 13%» — 5200 руб. (40 000 руб. х 13%) — удержан НДФЛ.

Сумма НДФЛ по ставке 13% за июль—декабрь составила:

5200 руб. х 6 мес. = 31 200 руб.

Излишняя сумма была зачтена до конца календарного года в счет уплаты налога работником. Оставшаяся часть на конец 2011 г. составила:
40 800 — 31 200 = 9600 руб.

Эту сумму должна вернуть работнику налоговая инспекция. Для этого иностранцу нужно не позднее 30.04.2012 подать декларацию, заявление на возврат и документы, подтверждающие статус налогового резидента.

Если иностранец приобрел статус налогового резидента в декабре, переплату ему сможет вернуть только налоговая инспекция. Ведь зачет сумм старых налогов в новом году производить нельзя.

Особый порядок

Когда иностранный работник покидает пределы Российской Федерации по причине окончания действия трудовой визы или каких-либо форс-мажорных обстоятельств и возвращаться не собирается, сумма переплаты по НДФЛ может быть возвращена ему работодателем безналичным перечислением, а в случае острой необходимости — наличными, в том числе иностранной валютой.Е. Подлипалина,
аудитор компании «Родина»

Экспертиза статьи: К. Котов,

советник Управления налогообложения ФНС России

Актуальная бухгалтерия», N 12, декабрь 2011 г.

*(1) ст. 226 НК РФ *(2) п. 1.1 ст. 231 НК РФ

*(3) письмо Минфина России от 02.09.2011 N 03-04-05/6-628

Источник: https://garant-bryansk.ru/articles/as141211/

Ндфл для нерезидента. ставка, перерасчет, уплата

Доходы резидентов и нерезидентов РФ облагаются разными налогами. В частности, нерезиденты находятся в менее выигрышной ситуации: большая ставка по НДФЛ, а также невозможность получить вычет. Рассмотрим подробнее налогообложение доходов нерезидентов.

Кто такие нерезиденты РФ

Статус нерезидента устанавливается на основании критериев, приведенных в статье 207 НК РФ. В частности, это пребывание в стране на протяжении менее 183 дней в течение 12 месяцев. При этом месяцы должны идти друг за другом. Если лицо находится вне РФ по ряду причин, эти периоды не будут включены в исчисляемый срок. Рассмотрим эти причины:

• Обучение или лечение за границей длительностью не более полугода.
• Выезд на морские месторождения углеводорода.
• Командировки (данный пункт касается военнослужащих, работников органов власти).

Рассматриваемый перечень причин оговорен пунктами 2.1 и 3 статьи 207 НК РФ. Пребывание лица в Крыму с 18 марта по 31 декабря 2014 года также будет считаться нахождением в РФ. Краткосрочные выезды (до 6 месяцев) из государства также не принимаются во внимание при расчетах.

Налоговые ставки для нерезидентов

Порядок налогообложения нерезидентов установлен статьей 224 НК РФ. Ставка составляет 30% от размера дохода. Для резидентов эта ставка равна 13%. Однако существуют исключения:

• Высококвалифицированные сотрудники. Это работники, обладающие определенной специальностью. К этой категории относятся лица, участвующие в проекте «Сколково». В данном случае зарплата специалистов будет облагаться по ставке 13%. Если сотрудник получает от фирмы другие формы доходов, они будут облагаться по ставке 30%.
• Иностранные лица, работающие на основании патента. С 2015 года резиденты стран, с которыми у России заключен безвизовый режим, не обязаны получать разрешение на работу. Им нужно оформить патент. При его наличии подоходный налог уплачивается авансом. Если у лица есть патент, он уплачивает налог по ставке 13%. Патент действует на протяжении ограниченного времени. Сроки действия прописаны в справке ИФНС.
• Иностранные граждане со статусом беженцев. В этом случае ставка также снизится до 13%.
• Лица, приехавшие из стран ЕАЭС. Эти граждане также получают льготы: упрощенное трудоустройство и льготную ставку.

В перечень исключений также входят эти сотрудники:

• Участники программы переселения в РФ, ранее являющиеся резидентами.
• Люди, которым дано временное убежище.
• Участники экипажей судов, относящихся к портам РФ.

В 2017 году лица не должны уплачивать НДФЛ со средств, которые получены из зарубежных источников.

ВНИМАНИЕ! Ставка по доходам от долевого владения компанией для нерезидентов составит 15%.

Оплата НДФЛ с нерезидентов

НДФЛ за своих сотрудников оплачивает работодатель. Имеются в виду только те компании, с которыми специалист заключил трудовой договор. Если сотрудник работает неофициально, работодатель не выплачивает за него никаких налогов. Однако есть исключение: специалисты, которые трудятся на основании патента. При приобретении патента часть налогов уплачивается заранее.

Если рассчитывается налог для нерезидентов, работающих на основании патента, бухгалтеру следует отправить запрос в фискальные структуры. Нужно это для установления размера уже уплаченного сотрудником аванса. Размер налоговых отчислений может быть снижен на эту сумму. Ответ будет получен в течение 10 суток после отправки запроса.

Если специалист служит сразу в нескольких местах, аванс может быть зачтен только в одной компании.

Как правило, воспользоваться скидкой может та фирма, которая первой подала запрос. Порядок уплаты НДФЛ нерезидента такой же, как и в случае резидента. Расчет и перечисление налога выполняется работодателем. То есть он исполняет роль фискального агента.

Сроки перечисления налога определяется формой получаемого дохода:

• Оклад – в дату безналичного платежа или дату снятия наличных.
• Отпускные и справки о нетрудоспособности – не позже завершения месяца совершения платежей.
• Доход в натуральном виде – на следующие сутки после передачи.

Информация об уплаченном налоге передается в ИФНС. Для передачи сведений используется справка 2-НДФЛ.

Ндфл по доходам от договора найма

Пункт 2 статьи 223 НК РФ свидетельствует о том, что зарплата считается полученной в завершающий день отчетного месяца. Если сотрудник увольняется, доход приобретает статус полученного в последний день работы.

На основании этой даты можно определить количество дней, в течение которых лицо находилось в стране. Если человек пребывал в РФ меньше 183 дней, налоги начисляются по каждому виду дохода.

Если лицо желает получить статус резидента, потребуются подтверждающие бумаги.

Пример расчетов НДФЛ с доходов резидента

Рассмотрим размер НДФЛ с месячного дохода. Сотрудник в месяц получает зарплату 90 000 рублей. Больше никакого дохода от компании он не получает. 1% будет равен 900 рублей (90 000 : 100). 30% НДФЛ составит 27 000 рублей (900 * 30).

ВАЖНО! Перед проведением расчетов бухгалтер должен убедиться, что сотрудник является именно нерезидентом и не входит в перечень исключений.

Особенности уплаты страховых взносов

При начислении взносов лица не разделяются на резидентов и нерезидентов. Взносы начисляются в том числе на заработок сотрудников, которые находятся в стране на временной основе. Однако стандартные выплаты не должны делать лица, относящиеся к высококвалифицированным специалистам. Тариф по взносам для них составит 1,8%.

Может ли нерезидент рассчитывать на налоговый вычет?

Если лицо наделено статусом нерезидента, налоговые вычеты по отношению к нему не принимаются. Данное ограничение установлено статьей 210 НК РФ, пунктом 1 статьи 220 и пунктом 3 статьи 224 НК РФ.

Кроме того, нерезиденты не могут пользоваться методом снижения дохода, полученного от реализации собственности, на сумму покупки этой собственности. Этим лицам не положена и льгота, установленная подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. То есть они не могут вычитать траты из доходов.

Данное ограничение установлено рядом писем Минфина. Объясняется это тем, что снижение доходов на расходы – это, по сути, налоговый вычет, а он недоступен нерезидентам.

Существует ли возможность уменьшения дохода?

Реально ли снижение дохода с целью уменьшения налогообложения? Однозначной судебной практики на этот счет не существует. Однако некоторые специалисты приводят аргументы в пользу возможности сокращения объема.

В частности, в пункте 4 статьи 210 прописано, что вычеты, установленные статьей 218-221 НК РФ, не актуальны для нерезидентов. Одновременно это не свидетельствует, что база не может уменьшаться на сумму трат. То есть никаких прямых запретов в НК РФ нет.

Вычет трат из доходов не именуется налоговым вычетом, а потому однозначных ограничений здесь быть не может.

К СВЕДЕНИЮ! Даже если человек убежден, что он может уменьшить сумму дохода, не стоит делать это без предварительного согласования с налоговой инспекцией. Получать согласие нужно до подачи декларации.

Источник: https://assistentus.ru/ndfl/dlya-nerezidenta/