Как платить ндфл, если работник работает и в головной организации, и в ее подразделении? — все о налогах

Куда платить НДФЛ обособленного подразделения

Для того чтобы дать исчерпывающий ответ на вопрос: куда платить НДФЛ обособленного подразделения, необходимо иметь точное представление, какое именно подразделение принято считать обособленным.

В соответствии с нормативно-правовыми документами РФ обособленными подразделениями принято считать те структурные подразделения, которые отвечают следующим условиям:

подразделение должно быть отделено по своему месту нахождения (обособлено);
в таком подразделении должны иметься в наличии оборудованные рабочие места на стационарной основе на срок, превышающий больше одного месяца.

Теперь определимся с тем, что считается рабочим местом. Трудовое законодательство рабочее место определяет как место, на котором сотрудник должен находиться, и это место косвенно должно контролироваться работодателем.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Обращаем Ваше внимание на то, что создание обособленного подразделения не зависит от того, прописан ли этот момент в учредительной документации или нет.

Еще одно важное условие – в том случае, если стационарные рабочие места не созданы, подразделение обособленным не является.

Мы неспроста заострили Ваше внимание на этих нюансах, так как именно от этого зависит правильность всего мероприятия.

Порядок уплаты налога на доходы работника, занятого трудом в обособленном подразделении

Налог на доходы работника, занятого трудом в обособленном подразделении, оплачивается непосредственно по месту нахождения обособленного подразделения. Причем это правило полностью справедливо ко всем случаям – имеет ли такое подразделение выделенный баланс или свой расчетный счет или не имеет.

Общая сумма налога на доходы сотрудника определяется из суммы общего его заработка, причем абсолютно не важно, работает ли такой сотрудник по трудовому договору, или он получает доход от компании по другим основаниям, например, договор аренды, подрядный договор, авторский договор и т.д.

В том случае, когда филиал головной компании не имеет выделенного баланса, а расчетный счет у обособленного подразделения отсутствует, обязанность оплатить НДФЛ ложится на головную компанию.

Если у головной компании имеется несколько обособленных подразделений, то головная компания, вставшая на учет в органах ФНС по месту расположения каждого из них, производит перечисление требуемой суммы по месту учета каждого филиала.

Для этого нужно сделать следующее:

произвести оформление отдельных платежек на каждый филиал;
указать в них присвоенный при постановке на учет КПП и код ОКАТО того муниципального образования, в чей бюджет будет производиться перечисление налога.

В качестве налогового агента в отношении НДФЛ выступает головная компания. Это накладывает на нее обязанность в установленные нормативно-правовыми документами сроки предоставить в инспекцию ФНС по своему месту налогового учета сведения о доходах физлиц, в том числе и физлиц, работающих в обособленных учреждениях, так называемая форма 2-НДФЛ.

Часто возникают вопросы, а как поступить, если физлицо в течение года получал доходы за работу в нескольких обособленных подразделениях, например, системный администратор, электрик и т. д.?

В этом случае на такое физическое лицо заполняется несколько справок — в строгом соответствии с количеством обособленных подразделений, располагающихся в разных административно-территориальных образованиях. Данный порядок оплаты налога на доходы физлица работает уже длительное время и прекрасно себя зарекомендовал.

Надеюсь, мы дали Вам исчерпывающий ответ на данный вопрос.

Читайте также другие статьи по 1С Бухгалтерии.

Источник: https://Programmist1S.ru/kuda-platit-ndfl-obosoblennogo-podrazdeleniya/

Порядок уплаты НДФЛ, в том числе обособленными подразделениями | Народный вопрос.РФ

0 [ ] [ ]

Порядок уплаты НДФЛ, в том числе обособленными подразделениями

Налоговые агенты при выплате дохода своим работникам обязаны исчислить, удержать налог на доходы физических лиц у налогоплательщиков и уплатить его в бюджет.

По общему правилу налог уплачивается налоговым агентом по месту своего нахождения. Однако организации, имеющие обособленные подразделения, платят НДФЛ в ином порядке.

О порядке уплаты НДС обособленными подразделениями и пойдет речь в нижеприведенном материале.

Прежде чем рассматривать сам порядок уплаты НДФЛ организациями, имеющими разветвленную структуру, необходимо напомнить, что в российском налоговом праве понимается под обособленным подразделением организации.

Согласно абзацу 20 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

https://www.youtube.com/watch?v=QOLY50MxtlE

Как видим, для признания структурной единицы организации ее обособленным подразделением ключевое значение имеет создание рабочих мест. В силу статьи 209 Трудового кодекса Российской Федерации рабочее место представляет собой место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Если же по месту нахождения структурной единицы организации стационарные рабочие места не создаются, то обособленного подразделения не возникает. Такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 мая 2013 года № 03-02-07/1/18634, от 28 июля 2011 года № 03-02-07/1-265, от 3 ноября 2009 года № 03-02-07/1-493.

Отметим, что при наличии стационарных рабочих мест имеет значение, на какой срок они созданы.

[su_quote]

НК РФ прямо указывает на то, что этот срок должен превышать один месяц, поэтому если продолжительность работ в одном населенном пункте длится не более одного месяца, то деятельность организации в таких условиях не ведет к созданию обособленных подразделений. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10 июля 2008 года № 03-02-07/1-271.

Обращаем Ваше внимание на то, что решение о признании территориально обособленной структуры компании обособленным подразделением относится к компетенции самой организации.

Тем не менее, при наличии сомнений организация всегда может обратиться в налоговый орган за помощью в решении данного вопроса. Такое право организации вытекает из взаимоувязки норм пункта 9 статьи 83 НК РФ и подпункта 1 пункта 1 статьи 21 НК РФ.

На это указывает и Минфин России в своем письме от 4 октября 2013 года № 03-02-07/1/42722.

Особенностям исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами посвящена статья 226 НК РФ.

Согласно указанной статье налоговыми агентами по НДФЛ признаются следующие лица, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил налогооблагаемые доходы:

– российские организации;

– обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации;

В письме Минфина России от 13 сентября 2012 года № 03-04-06/6-277 отмечено, что если иностранная организация выплачивает доходы физическому лицу не через обособленное подразделение в Российской Федерации, налоговым агентом она не является.

– индивидуальные предприниматели;

– нотариусы, занимающиеся частной практикой;

– адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

По общему правилу, закрепленному пунктом 7 статьи 226 НК РФ, совокупная сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

В то же время такая категория налоговых агентов, как российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (абзац 2 пункта 7 статьи 226 НК РФ, письма Минфина России от 23 декабря 2014 года № 03-04-06/66648, от 21 ноября 2013 года № 03-03-07/50224, от 7 августа 2012 года № 03-04-06/3-222, от 20 декабря 2011 года № 03-04-06/3-352).

Это правило касается исключительно российских организаций, имеющих в своей структуре обособленные подразделения.

Иностранные организации, имеющие филиальную сеть в Российской Федерации, уплачивают НДФЛ в общем порядке – по месту нахождения своего представительства в Российской Федерации.

Аналогичный вывод содержится в письме УФНС России по городу Москве от 23 января 2009 года № 18-15/004866@, а также в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14 января 2008 года по делу № А56-2929/2007.

Причем, как разъясняют чиновники в письме Минфина России от 4 июля 2011 года № 03-04-06/3-159, при этом не имеет значения выделено ли обособленное подразделение российской фирмы на отдельный баланс или нет.

В то же время кто именно должен перечислять налог – само обособленное подразделение или головная компания НК РФ не поясняет. Контролирующие органы не дают однозначного ответа на данный вопрос.

По мнению финансистов, изложенному в письме от 29 марта 2010 года № 03-04-06/54, налог может уплачиваться самим обособленным подразделением, выделенным на отдельный баланс и имеющим свой расчетный счет.

В то же время столичные представители налогового ведомства считают, что НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения организации должна перечислять сама головная компания. Такое мнение изложено в письме УФНС России по городу Москве от 20 мая 2010 года № 20-15/3/052927@.

Чтобы исключить появление налоговых рисков, рекомендуем налоговому агенту обратиться с соответствующим запросом в свою налоговую инспекцию.

Если налогоплательщик уплачивает НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения, то сумму налога следует определять исходя из доходов физических лиц, которые работают в обособленном подразделении или получают от него доходы по иным основаниям, например по договорам подряда, аренды, авторским договорам. Это следует из абзаца 3 пункта 7 статьи 226 НК РФ. Подтверждают данный факт и письма Минфина России от 1 июня 2011 года № 03-04-06/3-128, от 18 июня 2010 года № 03-04-06/3-124, ФНС России от 3 августа 2011 года № АС-4-3/12547, УФНС России по городу Москве от 20 мая 2010 года № 20-15/3/052927@.

Учитывая изложенное, можно сделать вывод о том, что головная организация обязана вести учет доходов, полученных от нее физическими лицами, отдельно по головной организации и отдельно по обособленному подразделению. Кроме того, головная организация должна уплачивать исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

При этом, если каждому обособленному подразделению организации, присвоен отдельный КПП, платежное поручение на перечисление НДФЛ должно быть оформлено на каждое такое обособленное подразделение, в том числе в случае, когда постановка на учет нескольких обособленных подразделений в соответствии с пунктом 4 статьи 83 НК РФ осуществлена по месту нахождения одного из них. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 22 июня 2012 года № 03-04-06/3-174.

Обратите внимание!

Если сотрудник организации в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях, то в соответствии с письмом ФНС России от 26 октября 2012 года № ЕД-4-3/18173@, НДФЛ с доходов такого сотрудника должен перечисляться в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого такого обособленного подразделения с учетом отработанного времени в каждом обособленном подразделении.

При этом, по мнению Минфина России, высказанному в письме от 30 января 2015 года № 03-04-06/3505, не имеет значения, в каком из обособленных подразделений такой работник работает на дату выплаты дохода.

Заметим, что НДФЛ с доходов работников, направляемых организацией в другой субъект Российской Федерации с целью открытия обособленного подразделения, перечисляется по месту нахождения головной организации. Это правило действует до момента постановки созданного подразделения на учет в налоговых органах. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 8 августа 2012 года № 03-04-06/3-223.

Отметим, что обособленное подразделение может выплачивать доходы не только сотрудникам, работающим по трудовым договорам, но и внештатным работникам – физическим лицам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

В такой ситуации, согласно разъяснениям финансового ведомства, приведенным в письмах от 6 августа 2012 года № 03-04-06/3-216, от 6 августа 2012 года № 03-04-06/8-220, от 4 июля 2011 года № 03-04-06/3-159, перечислять НДФЛ нужно также по месту нахождения обособленного подразделения.

Однако УФНС России по городу Москве выражает иную позицию. Налоговые органы указывают, что налог с доходов, выплаченных обособленным подразделением физическому лицу на основании заключенного с ним гражданско-правового договора, нужно уплачивать по месту учета головной организации (письмо УФНС России по городу Москве от 26 февраля 2009 года № 20-15/3/017148).

[su_quote]

Принимая во внимание неоднозначное мнение контролирующих органов, рекомендуем налогоплательщикам уточнить порядок перечисления НДФЛ в данном случае в своей территориальной налоговой инспекции.

Напоминаем, что сроки перечисления налога в бюджет налоговым агентом зависят от формы выплаты дохода налогоплательщикам – физическим лицам.

Так, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, – для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Если в нарушение порядка уплаты налога НДФЛ перечисляется не по месту учета обособленного подразделения, а по месту нахождения самой организации, то контролеры привлекут налогового агента к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ.

Согласно указанной норме неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Более того, налоговому агенту досчитают и сумму пени на образовавшуюся недоимку на основании статьи 75 НК РФ. Именно такой вывод следует из письма ФНС России от 29 декабря 2012 года № АС-4-2/22690 «О налоговых проверках».

На практике арбитры, как правило, придерживаются иной позиции. Они указывают, что уплата НДФЛ за счет средств налогового агента противоречит действующим нормам пункта 9 статьи 226 НК РФ, а пени взыскиваться не должны, поскольку согласно статье 75 НК РФ они начисляются на сумму неуплаченного налога.

В рассматриваемой же ситуации недоимки перед бюджетом не возникает.

Такие выводы сделаны в постановлениях ФАС Центрального округа от 23 марта 2012 года по делу № А35-1973/2011, ФАС Северо-Западного округа от 1 декабря 2010 года по делу № А56-95584/2009, ФАС Дальневосточного округа от 11 октября 2011 года № Ф03-4920/2011 по делу № А51-2751/2011.

Более того, арбитры приводят еще один аргумент: налоговый орган, обнаружив у налогового агента недоимку и переплату по НДФЛ, возникшие в результате нарушения порядка перечисления налога, должен самостоятельно произвести зачет, руководствуясь нормами пункта 1 статьи 78 НК РФ, а не начислять пени на сумму недоимки (постановления ФАС Северо-Западного округа от 30 июля 2012 года по делу № А56-48850/2011, от 16 июля 2012 года по делу № А44-4027/2011).

Бывают случаи, когда налоговая инспекция в рассматриваемой ситуации предъявляет налоговому агенту еще и штраф по статье 123 НК РФ за невыполнение обязанностей по удержанию и перечислению налога.

В таком случае большинство арбитров встают на сторону налогоплательщиков, учитывая, что задолженности перед бюджетом у организаций не возникло, хотя и нарушен порядок перечисления НДФЛ (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 8 августа 2013 года по делу № А67– 4029/2012, Московского округа от 17 января 2011 года № КА-А40/17435-10 по делу № А40-4800/10-115-55).

В то же время в постановлении ФАС Поволжского округа от 28 апреля 2012 года по делу № А57-4502/2011 суд указал, что уплата НДФЛ, исчисленного с доходов работников обособленного подразделения, по месту нахождения головной организации означает непоступление суммы налога в бюджет муниципального образования, в котором находится такое подразделение. Следовательно, по мнению арбитров, в данном случае с организации должны быть взысканы пени и штраф по статье 123 НК РФ.

Таким образом, по данному вопросу у контролирующих органов нет единого мнения, и следовательно, при возникновении спора с ними организация должна быть готова отстаивать свою позицию в суде. При этом есть большая вероятность выиграть данный спор в судебном порядке.

Обратите внимание!

С 1 января 2016 года в некоторые пункты статьи 226 НК РФ будут внесены изменения Федеральным законом от 2 мая 2015 года № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах».

В частности, пункт 6 указанной статьи будет изложен в новой редакции, согласно которой налоговые агенты будут обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты будут обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Абзац 3 пункта 7 статьи 226 НК РФ будет содержать следующую информацию: сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого физическим лицам по договорам, заключенным с этими обособленными подразделениями.

Источник: https://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/2775

Ндфл и обособленное подразделение: куда платить, как сдавать, куда перечислять

Согласно налоговому законодательству, российские организации, у которых есть обособленные подразделения (ОП), обязаны выступать налоговыми агентами для своих филиалов.

При этом перечисление денежных средств в счет уплаты начислений должно происходить по местам регистрации налогоплательщиков.

Разъяснение указанной нормы Закона дается в соответствующем письме министерства Финансов, изданном в 2006 году за номером 03-05-01-04/194.

Под обособленным подразделением понимаются представительства организаций или их филиалы. При этом такие учреждения не являются юридическими лицами, действуют от имени головной компании, пользуются ее имуществом.

Как считается НДФЛ при наличии обособленных подразделений

Подсчет налога на доходы физических лиц осуществляется с дохода работников, которые заняты в конкретном подразделении. Уплата налога происходит по месту нахождения филиала, туда же сдаются отчеты.

Даже если сотрудник состоит в штате головной компании, а фактически работает в представительстве, удержания с его заработной платы следует перечислять по территориальной принадлежности.

В некоторых случаях обязанность начисления и уплаты налогов лежит на обособленном подразделении. Правило действует в отношении тех компаний, которые имеют свои расчетные счета и ведут самостоятельный баланс.

Как платить НДФЛ при наличии обособленного подразделения, расскажет это видео:

Порядок заполнения документов

2-НДФЛ

Представление налоговых декларация осуществляется:

При заполнении первого раздела справок 2-НДФЛ и платежных поручений указывается информация о налоговом агенте, при этом КПП и ОКТМО следует указывать по обособленному подразделению.

При ликвидации обособленных подразделений организации вправе выбрать на свое усмотрение налоговый орган, куда они будут отчитываться по своим филиалам. При этом порядок представления зависит от даты направления отчета.

Если крупнейший налогоплательщик формирует данные до дня снятия с учета в ИФНС, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ следует направлять по месту постановки на учет обособленных подразделений. При своевременном представлении дублировать декларации в конце года не обязательно.
Если же головная организация не успела отправить данные до закрытия своих филиалов, 2-НДФЛ следует сформировать и отправить по месту своего учета не позднее 1 апреля года, следующего за годом закрытия таких ОП.

3-НДФЛ

Третья форма декларации по налогу на доходы физических лиц заполняется на усмотрение самого работника. Основной целью документа является консолидирование информации по произведенным за отчетный период доходам и расходам, по которым могут быть предоставлены вычеты. Порядок сдачи такого отчета работниками обособленных подразделений ничем не отличается по другим сотрудникам.

Представление декларации происходит по месту регистрации гражданина в качестве налогоплательщика. Для правильного заполнения реквизитов организации, в частности КПП и ОКТМО следует попросить справку 2-НДФЛ с своей организации (головном подразделении).

В случае закрытия организации 3-НДФЛ заполняется обычным порядком. При этом в справке должны быть указаны заработки по всем местам работы гражданина, который декларирует свои доходы.

Важно помнить, что подача 3-НДФЛ не является обязанностью налогоплательщика, отчет формируется по инициативе граждан. При этом нет необходимости сдавать отчет лично, а представить форму через личный кабинет ИФНС.

Особенности заполнения и представления 6-НДФЛ по ОП описаны в этом видеоролике:

6-НДФЛ

За налоговыми агентами, которые имеют филиалы или представительства, закреплена обязанность по представлению формы 6-НДФЛ в налоговый орган, где такие учреждения зарегистрированы. На каждое обособленное подразделение подается отдельный отчет. Делается это даже в случае, если все филиал зарегистрированы в одной инспекции.

Законодатель предоставляет выбор крупнейшему налогоплательщику по выбору места сдачи отчетности, кроме последнего отчета. Его следует подавать по территориальной принадлежности закрытого филиала.

В налоговые декларации по обособленным подразделениям вносятся данные как по штатным сотрудникам, так и лицам, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера. Само собой, контракты должны быть подписаны руководством филиалов или председательств.

Еще больше полезной информации по уплате НДФЛ с ОП содержится в видео ниже:

Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndfl/po-obosoblennym-podrazdeleniyam.html

Налоги в обособленном подразделении: как платить НДФЛ и налог на прибыль

08.12.2017Автор: Алексей Крайнев, налоговый юрист «Бухгалтерии Онлайн»

Налог на прибыль при открытии обособленного подразделения

В соответствии с п. 1 ст.

288 НК РФ налогоплательщики — российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают в федеральный бюджет суммы авансовых платежей по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

А уплата авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

Таково общее правило для уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям. Но как именно его применять при открытии и ликвидации подразделений: когда перечислять первый платеж и последний с учетом распределения и как правильно заполнять декларации? Давайте разбираться.

Правила определения суммы ежемесячных авансовых платежей зафиксированы в п. 2 ст.

286 НК РФ и «завязаны» на сумму ежеквартального авансового платежа за прошлый период, который в свою очередь, определяется исходя из прибыли, исчисленной нарастающим итогом с начала года.

Получается, что ежемесячные авансовые платежи вновь созданного обособленного подразделения можно исчислить только после того, как закончится тот отчетный период, в котором это подразделение было создано.

Поэтому обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей по месту нахождения нового подразделения возникает у организации лишь с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором появилось ОП.

Например, если подразделение создано в июле, августе или сентябре (т.е. в III квартале), то начать перечислять авансовые платежи по месту его нахождения нужно будет с 1 месяца IV квартала, т.е. с октября.

Сделать это надо до 28 октября (п. 1 ст. 287 НК РФ).

[su_quote]

Одновременно нужно помнить, что расчет авансовых платежей фиксируется в Приложении № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@). Это означает следующее.

Чтобы начать платить авансовые платежи с первого месяца квартала, следующего за кварталом создания ОП, заполнить соответствующее приложение в декларации надо уже по итогам того квартала, в котором подразделение создано.

Если продолжить наш пример, то, отчитываясь за 9 месяцев 2017 года, организация должна будет включить в декларацию по налогу на прибыль Приложение № 5 к листу 02, в котором по строке 030 отразит налоговую базу в целом по организации, по строкам 040 и 050 определит долю налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение (головную организацию), а по строкам 120 и 121 укажет сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих перечислению в IV и I квартале.

Иначе обстоит дело с уплатой авансовых платежей у налогоплательщиков, для которых отчетным периодом является месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ).

Поскольку они исчисляют авансовый платеж исходя из фактически полученной прибыли, то и уплачивать налог с распределением надо уже с месяца, в котором создано подразделение (письмо Минфина России от 22.02.06 № 03-03-04/1/137).

Если подразделение такой организации создано в сентябре, то авансовый платеж за сентябрь нужно будет уже распределить между бюджетами субъектов РФ.

Соответственно, исчислить авансовые платежи в рассматриваемой ситуации необходимо в Приложении № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, представляемого в составе декларации за этот же период (январь –сентябрь в нашем примере).

В заключение напомним, какую дату надо указать для обозначенной выше цели. Дата создания обособленного подразделения берется из соответствующего поля раздела «Сведения об обособленном подразделении», которая находится в форме сообщения о создании обособленного подразделения (форма № С-09-3-1, утв. приказом ФНС России от 09.06.11 № ММВ-7-6/362@).

Налог на прибыль по закрытому обособленному подразделению

Порядок уплаты авансового платежа при закрытии подразделения установлен непосредственно в статье 288 НК РФ.

Абзац 8 пункта 2 данной статьи гласит: уплата налога осуществляется в общеустановленном порядке начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором обособленное подразделение было ликвидировано.

Получается, что авансовые платежи за период, в котором подразделение закрыто, вроде бы еще нужно уплачивать с распределением. Даже если подразделение ликвидировано не в последнем месяце квартала. Однако это не так.

Как мы уже упоминали, суть ежемесячных авансовых платежей в том, что они исчисляются на основе базы за предыдущий квартал и засчитываются в счет авансового платежа за текущий квартал.

Если же подразделение было закрыто в течение квартала, то рассчитать сумму авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащую уплате в бюджет того региона, где находилось ликвидированное подразделение, по итогам того отчетного периода, в котором оно закрыто, уже не получится.

Ведь такое подразделение отработало неполный отчетный период, и определить долю прибыли за этот квартал, приходящуюся на него, невозможно.

Поэтому уплату ежемесячных авансовых платежей по месту нахождения подразделения нужно прекратить сразу же после его закрытия. Более того, ежемесячные платежи, уплаченные за квартал, в котором произошла ликвидация ОП, будут считаться излишне уплаченными (см. письма Минфина России от 10.08.

06 № 03-03-04/1/624 и от 24.02.09 № 03-03-06/1/82).

Компании, уплачивающие ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли, применяют те же правила, но с поправкой на величину налогового периода: авансовый платеж за месяц, в котором было ликвидировано ОП, по месту его нахождения перечислять уже не требуется.

Аналогичным образом решается и вопрос с представлением деклараций по месту нахождения закрытых подразделений.

Эта обязанность прекращается в том отчетном периоде, в котором налоговый орган уведомил налогоплательщика о снятии с учета организации по месту нахождения ликвидированного подразделения (письмо Минфина России от 05.03.07 № 03-03-06/2/43). Это означает вот что.

Если организация получает уведомление о снятии с учета обособленного подразделения (форма № 1-5-Учет, утв. приказом ФНС России от 11.08.

11 № ЯК-7-6/488@) до наступления обязанности по представлению декларации за тот отчетный (налоговый) период, в котором принято решение о ликвидации, то декларация за этот период в налоговый орган по месту нахождения ликвидированного ОП уже не представляется (см. также письмо УФНС по г. Москве от 13.04.10 № 16-15/038587).

Ндфл при открытии обособленного подразделения

По правилам п. 7 ст. 226 НК РФ, российские компании, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный у работников такого подразделения НДФЛ по месту нахождения ОП. Аналогичные правила установлены п. 2 ст. 230 НК РФ в отношении отчетности по НДФЛ: справок 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ. Как правильно выполнить эти правила при создании подразделения в течение года?

Для ответа на этот вопрос нужно обратиться к положениям ст. 55 НК РФ, где написано, как определить продолжительность налогового периода в случае создания компании в течение года.

Налоговые агенты для целей НДФЛ должны применять следующее правило: если организация создана в течение календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания организации до конца этого календарного года (п. 3.5 ст. 55 НК РФ).

Давайте применим данное правило к обособленному подразделению (кстати, так поступают и сами налоговики — см. письма ФНС России от 02.03.16 № БС-4-11/3460@ и от 28.03.11 № КЕ-4-3/4817). Мы получим следующий вывод.

Организация должна составить отдельный 6-НДФЛ и подать его в инспекцию по месту нахождения нового ОП начиная с периода представления, в котором создано подразделение.

При этом в расчете указываются соответствующие показатели в отношении работников этого обособленного подразделения на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря), определенные нарастающим итогом с момента образования ОП. В таком же порядке будут предоставляться сведения по форме № 2-НДФЛ.

Другими словами, в нашем примере с подразделением, созданным в сентябре, первым расчетом 6-НДФЛ, который надо подать по месту нахождения ОП, будет расчет за 9 месяцев.

В нем будут указаны данные о доходах сотрудника подразделения с даты его создания по 30 сентября включительно.

Аналогично будут заполнены и справки 2-НДФЛ, представляемые по месту нахождения ОП: в них будут указаны сведения о доходах с даты создания по 31 декабря включительно.

Ндфл по закрытому обособленному подразделению

Вопрос отчетности по НДФЛ по закрытому ОП мы уже частично затронули «Как закрыть обособленное подразделение: оформляем документы, увольняем работников, уведомляем контролирующие органы». Расскажем об этих правилах подробнее.

В случае прекращения деятельности через обособленное подразделение в течение года налоговым периодом по этому подразделению будет считаться период от даты начала налогового периода до даты ликвидации (закрытия) ОП (по аналогии с п. 3.5 ст. 55 НК РФ).

В этой связи налоговые органы настаивают: до завершения ликвидации (закрытия) ОП организация должна представить расчет по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в отношении работников данного подразделения в налоговый орган по месту учета ликвидируемого (закрываемого) ОП за последний налоговый период.

[su_quote]

То есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) подразделения (письмо ФНС России от 02.03.16 № БС-4-11/3460@).

Однако напрямую в Налоговом кодексе подобная обязанность организации не установлена. Поэтому привлечь налогового агента за непредставление данных сведений именно в момент закрытия подразделения нельзя.

А значит, если данные формы отчетности по закрытому подразделению до его снятия с учета не были представлены, их нужно будет подать в инспекцию по местонахождению головной организации в общеустановленные сроки.

Например, если ОП закрыто в августе или в сентябре, то расчет 6-НДФЛ по обособленному подразделению подается не позднее 31 октября текущего года, а справка 2-НДФЛ — не позднее 1 апреля следующего года.

К сожалению, законодательство обходит стороной и порядок заполнения форм отчетности по обособленному подразделению, если они предоставляются уже после закрытия ОП (именно поэтому ФНС и настаивает на их сдаче до момента ликвидации).

На наш взгляд, расчет 6-НДФЛ, который подается в инспекцию по месту нахождения головной организации уже после закрытия ОП, нужно оформлять следующим образом.

В строке расчета «Представляется в налоговый орган (код)» нужно указать код инспекции, в которую фактически представляется расчет, в строке «Код по ОКТМО» — код ОКТМО по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения, а в строке «КПП» — КПП ликвидированного подразделения. Эти выводы следуют из правил, заполнения данных полей, закрепленных в п. 2.

2 порядка заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@). В расчете указываются начисления в пользу сотрудников подразделения с 1 января по дату закрытия подразделения, а в разделе 2 — с начала отчетного периода и до даты закрытия подразделения. Уточненные расчеты по головной организации в данном случае подавать не требуется.

Схожим образом оформляются и справки 2-НДФЛ по закрытому подразделению, которые представляются в общеустановленные сроки в налоговый орган по месту нахождения головной организации. В документе указывается ОКТМО того муниципального образования, где находилось подразделение, и, соответственно, его КПП.

А в поле «в ИФНС (код)» проставляется код инспекции, в которой стоит на учете головная организация. По этим справкам нужно будет сформировать отдельный реестр, отличный от реестра справок 2-НДФЛ на сотрудников головной организации (письмо ФНС России от 07.02.12 № ЕД-4-3/1838, п. 9 Порядка представления Справки 2-НДФЛ, утв.

Приказом ФНС России от 16.09.11 № ММВ-7-3/576@).

Бухгалтерия Онлайн

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-399963-nalogi_v_obosoblennom_podrazdelenii_kak_platit_ndfl_i_nalog_na_pribyil

Обособленные подразделения: как платить НДФЛ

Марина Ритер,
Юрист

Организация имеет структурные подразделения, а сотрудник, в силу характера работы, перемещается то в одно, то в другое. Как платить НДФЛ в этом случае?

Обособленные подразделения
Согласно ст. 55 ГК РФ юридические лица могут иметь представительства и филиалы.

В соответствии с этой же нормой закона представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

К филиалам в свою очередь следует относить обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Обратите внимание!
«Вне места нахождения» означает, что представительство или филиал должны располагаться по другому адресу. Даже если это соседнее, но имеющее другой номер здание.

Если же адреса обособленного подразделения и юридического лица совпадают, то такое подразделение следует считать структурным, а не обособленным. Это важно, в частности, с точки зрения уплаты налогов.

Ни представительства. ни филиалы нельзя считать юридическими лицами. Тем не менее они наделяются создавшим их юридическим лицом имуществом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители представительств и филиалов также назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.

Таким образом, филиалы и представительства, то есть обособленные подразделения, по своей сути являются «составными частями» юридического лица. То есть, если попытаться вывести в данном случае подобие формулы, то получится примерно следующее:

Центральный офис + представительство + филиал = компания А

Место работы
По правилам ст. 57 ТК РФ одним из обязательных условий, необходимых для включения в трудовой договор между работником и работодателем, является место работы.

В случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, которое расположено в другой местности, в трудовой договор надо включать место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения.

Сложный момент
Необходимо отметить, что в данном случае присутствует некоторое расхождение между понятиями обособленных подразделений, отраженных в ТК РФ и в ГК РФ. Гражданское законодательство ничего не говорит о необходимости нахождения обособленного подразделения в другой местности.

Достаточно, чтобы его адрес не совпадал с адресом создавшего его юридического лица. А ТК РФ в названной выше норме закона заостряет внимание именно на местности. Само понятие «местность» ни в ТК РФ, ни в ГК РФ полноценно не расшифровано. Раскрыто оно только в постановлении от 17.03.

2004 N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» (пункт 16) Пленума Верховного Суда РФ, где сказано, что под другой местностью следует понимать местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта.

Понятие «населенный пункт» аналогично не имеет определения в действующем законодательстве.

В подзаконных же актах это явление определяется аналогично Большому энциклопедическому словарю, то есть как населенное место (поселение), первичная единица расселения людей в пределах одного застроенного земельного участка (город, поселок, поселок городского типа, село). Из положений ст. 84 Земельного кодекса РФ и ст. 10–13 Закона № 131-ФЗ от 06.

12.

2003 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» следует, что границы населенных пунктов (городских и сельских поселений) определяются в соответствии с генеральными планами поселений городских округов, поселений, отображающих границы населенных пунктов, расположенных в границах соответствующего муниципального образования, а также в соответствии со схемами территориального планирования муниципального района, отображающими границы сельских населенных пунктов, расположенных за пределами границ поселений (на межселенных территориях). На федеральном уровне типы населенных пунктов как объекты административно-территориального деления определены в Общероссийском классификаторе объектов административно-территориального деления (ОКАТО).

Таким образом, с точки зрения ТК РФ обособленные подразделения – это представительства и филиалы, которые располагаются за пределами населенного пункта, в котором находится головной офис. Например, «голова» в Москве, а представительство в Подмосковье. Логично, что такое положение будет неприменимо на практике.

При этом обратите внимание, что ст. 5 ТК РФ устанавливает, что в случае наличия противоречий между трудовым и иным федеральным законодательством по вопросам, связанным с регулированием трудовых отношений, применяются нормы ТК РФ.

Но вопрос, связанный с определением понятия «обособленное подразделение», относится не к трудовой, а к гражданской сфере правоотношений. Следовательно, в этом вопросе нужно руководствоваться нормами ст. 55 ТК РФ и понимать под обособленным подразделением «часть» организации, расположенную по другому адресу.

Таким образом, исходя из приведенных выше норм трудового и гражданского законодательства, можно определить, что трудовой договор с работником подпишет руководитель того структурного подразделения, где он будет работать непосредственно. И в качестве места работы в этом договоре будет обозначен адрес обособленного подразделения. Тем не менее, работодателем по отношению к нему будет выступать организация в целом, а не ее представительство или филиал.

Из этого следует, что если работодатель предполагает, что работник будет иметь несколько рабочих мест в разных представительствах и филиалах (разумеется, стоит иметь в виду, что это не должно быть связано с переездом в другую местность, иначе отношения можно будет оформить просто командировкой), то это обстоятельство необходимо отразить в трудовом договоре с обязательным указанием адресов этих обособленных подразделений и указанием на характер работы, требующей установления именно такой «схемы».

Обратите внимание!
На практике известен случай, когда работник, после того как устроился в организацию, на следующий же день на работу не вышел. Его уволили за прогул. Но ему удалось восстановиться через суд, получив компенсацию за вынужденный прогул и возместив себе моральный ущерб.

Причиной такого решения суда стало отсутствие в трудовом договоре работника указания адреса, по которому располагается место работы, на которое сотруднику следовало явиться после заключения трудового договора. То есть, по мнению судей, он просто не знал, куда надо идти.

Заведомо возникающие вопросы типа «а позвонить и спросить нельзя?» были отметены как несостоятельные, так как отсутствие существенного условия в трудовом договоре сделало виноватым работодателя априори.

Учитывая возможность возникновения такой ситуации, в трудовых договорах необходимо указывать адрес не только «головной» организации, но и адрес того обособленного подразделения, в котором работник будет работать непосредственно. А еще лучше указать и адрес центрального офиса, и конкретного места работы. Так сказать, во избежание.

Налоговые агенты
С точки зрения ст. 226 НК РФ по отношению к исчислению и уплате НДФЛ юридические лица являются налоговыми агентами. Таким образом, если снова обратиться к приведенной выше формуле, налоговым агентом по отношению к юридическому лицу является компания А, а не центральный офис, представительство или филиал, в котором работник непосредственно работает.

Исчисление сумм и уплата НДФЛ в соответствии с п. 2 ст.

226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением некоторых групп налогов, названных в этой норме закона.

Таким образом, в соответствии с нашей формулой, источником дохода по отношению к работнику должна быть компания А, независимо от того, в каком обособленном подразделении непосредственно трудится работник.

[su_quote]

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Тем не менее, налоговые агенты – российские организации, которые имеют обособленные подразделения, то есть представительства и филиалы, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, следует определять исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Источник: https://dis.ru/library/649/26938/

Обособленные подразделения — кратко о самом важном

Ответы, на часто возникающие вопросы об обособленных подразделениях вы найдете в нашем материале. Что является обособленным подразделением, какие налоги уплачивают филиалы и представительства, как поставить на учет обособленное подразделение, как уплачивают налоги обособленные подразделения, ответы на эти и многие другие вопросы найдете здесь.

Что является обособленным подразделением

Гражданский кодекс (ст. 55 ГК РФ)
Обособленными подразделениями организации являются представительства и филиалы.

Представительства — обособленное подразделение, которое создаются для представления интересов организации и их защиты.
Филиал – обособленное подразделение, созданное для осуществления функций организации и представления ее интересов.

Обособленные подразделения (далее ОП) не являются самостоятельными юридическими лицами, наделяются имуществом головной организации и действуют в рамках и на основании, утвержденных руководителем головной организации, положений.
Организация, создающая ОП должна внести информацию о них в учредительные документы.

Налоговый кодекс (ст.11 НК РФ)
Согласно Налоговому кодексу к обособленным подразделениям относятся подразделения организации, соответствующие следующим характеристикам:

Территориальная обособленность
Наличие оборудованных стационарных рабочих мест

Согласно НК РФ, подразделение организации признается обособленным независимо от наличия сведений в учредительных документах. Таким образом, налоговое законодательство содержит понятие «обособленные подразделения» (далее – ОП), не делая различий между представительством и филиалом.

При этом, не имеет значения тот факт, что устав организации не содержит сведений об обособленных подразделениях , если они созданы организацией, значит у них возникают обязательства по уплате налогов и представлении отчетности.

Что является местом нахождения обособленного подразделения

Место нахождения ОП – место, в котором головная организация осуществляет деятельность, через свое обособленнее подразделение.

Территориальная обособленность ОП

Территориально обособленным является подразделение, которое расположено на территории, отличной от территории места нахождения головной организации.

Иными словами, подразделение должно быть расположено по адресу, который не указан в учредительных документах организации в качестве места нахождения. При этом Минфин в письме от 22.12.

2004 №03-03-1-04/1/184 пояснил, что территориально обособленным следует считать то подразделение, которое расположено на территории, в которой налоговый контроль осуществляет другая налоговая инспекция.

Какое рабочее место считается стационарным (ст.209 ТК РФ)

Стационарным считается рабочее место, созданное на срок, более одного месяца. Оборудованным считается место, в котором созданы все условия, для того, чтобы работник мог исполнять свои трудовые обязанности.
При этом место, в котором работает сотрудник, должно быть под контролем организации, т.е. должен быть заключен договор аренды, либо являться собственностью организации.

Сообщение о создании, изменениях, закрытии обособленного подразделения (п.2, п.3 ст.23 НК РФ)

Юридическое лицо обязано подать сведения о создании обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. В случае каких либо изменений ранее представленных в ИФНС сведений об ОП, организация так же обязан сообщить в ИФНС:

Не позднее одного месяца с момента создания ОП
Не позднее трех дней с момента изменения сведений об ОП

При прекращении деятельности через обособленное подразделение (закрытии ОП), юридическое лицо обязано подать сведения в свою налоговую инспекцию

Не позднее трех дней с момента прекращения деятельности через ОП

Постановка на учет обособленного подразделения (п.1 ст.83 НК РФ)

Если подразделение организации создается на территории, которая относится к налоговой инспекции, в которой уже состоит юридическое лицо, то в этом случае такое подразделение не нужно ставить на учет в ИФНС (п.4 ст.83 НК РФ).

Во всех остальных случаях организация обязана поставить на учет каждое обособленное подразделение в налоговую инспекцию по месту его нахождения. В течение одного месяца со дня создания ОП в территориальную инспекцию подается соответствующее заявление.

К заявлению прилагаются надлежащим образом заверенные копии свидетельства о постановке на учет головной организации и документы, подтверждающие создание ОП.

Налоговая инспекция в течение пяти дней осуществляет постановку на учет обособленного подразделения организации.

Ответственность за непостановку на учет ОП (ст.116, ст.117 НК РФ, ст.15.3 КоАП РФ)

Нарушение	Налоговая ответственность	Административная ответственность
срок
до 90 дней	более 90 дней
Нарушены сроки подачи заявления о постановке на учет	5 000 руб.	10 000 руб.	500 – 1000 руб.
Осуществление деятельности без постановки на учет	10% от доходов, но не менее 20 000 руб.	20% от доходов, но не менее 40 000 руб.	2 000 – 3 000 руб.

Если обособленное подразделение меняет адрес своего места нахождения, головная организация обязана зарегистрировать закрытие ОП, т.е.

снять его с учета в налоговой инспекции, и вновь зарегистрировать его в инспекции, находящейся по новому адресу.

Это объясняется тем, что законодательство не содержит нормы, устанавливающей порядок учета изменений, связанных с изменением места нахождения обособленных подразделений.

Регистрация обособленного подразделения фондах

Пенсионный фонд РФ

Регистрации в ПФР подлежат те подразделения, которые имеют выделенный баланс, расчетный счет, начисляют заработную плату работникам.
Регистрация в Пенсионном фонде осуществляется на основании сведений ЕГРЮЛ.

Налоговый орган в течение 5 дней со дня получения сведений о создании обособленного подразделения, передает сведения в управление ПФР по месту нахождения ОП.

Пенсионный фонд передает страхователю извещение в двух экземплярах, один из которых следует передать в Пенсионный фонд по месту нахождения организации в течение 10 дней.

Фонд социального страхования

Так же, как и в ПФР, в ФСС регистрируются ОП имеющие баланс, счет в банке и производящие выплаты в пользу работников. Регистрация осуществляется в территориальном филиале ФСС, по месту осуществления деятельности ОП.

Организация, в течение 30 дней с момента создания подразделения, обязана подать в ФСС заявление и копии следующих документов:

Свидетельство о государственной регистрации;
Свидетельство о постановке на учет в ИФНС;
Уведомление о постановке на учет в ИФНС по месту нахождения ОП
Документы, свидетельствующие о создании ОП (устав, содержащий сведения об обособленном подразделении, положение об ОП, доверенность, выданную руководителю ОП);
Извещение о регистрации в ФСС головной организации
Информационное письмо из статистики
Справку из банка о расчетных счетах, если на момент подачи заявления они открыты.

Какие налоги платят обособленные подразделения

НДФЛ (п.2 ст.230 НК РФ)

Исчисление НДФЛ производится исходя из суммы выплат в пользу работников, трудящихся в соответствующем подразделении.Налог уплачивается по месту нахождения каждого обособленного подразделения.Отчеты сдаются в налоговую инспекцию по месту постановки на учет ОП.

Если у работника заключен трудовой договор с головной организацией, а рабочим местом является территория обособленного подразделения, то налог с доходов уплачивается по месту нахождения ОП.

Если сотрудник в течение месяца работал в нескольких ОП, налог рассчитывается исходя из отработанного в каждом ОП времени и перечисляется в бюджеты, по месту нахождения всех ОП.

Если подразделение было зарегистрировано не в начале месяца, то НДФЛ с доходов работников следует уплатить пропорционально доле заработной платы, начисленной за время работы в данном ОП.

Следует отметить, что ОП уплачивают НДФЛ за работников и сдают отчетность только в том случае, если они выделены на отдельный баланс и имеют расчетный счет в банке. В обратном случае, налог уплачивает головная организация, она же и подает отчетность по итогам налогового периода в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете обособленное подразделение.

Страховые взносы (п.11-15 ст.212-ФЗ)

Страховые взносы в ФСС и ПФР начисляются на заработную плату работников ОП.Взносы уплачиваются в бюджет региона, в котором находится ОП.

Отчеты сдаются в управление ПФР и филиал ФСС, в которых обособленное подразделение поставлено на учет.

НДС (ст.174 НК РФ)

НДС исчисляется в целом по организации и уплачивается по месту постановки на учет головной организации. По обособленным подразделениям суммы НДС не распределяются.
Отчетность сдается головной организацией по месту своего нахождения.
Оформление счетов-фактур получаемых и выставляемых обособленными подразделениями имеют некоторые особенности. В счетах-фактурах следует указывать:

КПП обособленного подразделения
ИНН головной организации
В качестве продавца указывается головная организация
В качестве адреса продавца указывается адрес головной организации
В графах «наименование и адрес грузоотправителя» указывается адрес обособленного подразделения
По таким правилам следует составлять как выставляемые, как и получаемые ОП счета-фактуры.

Налог на прибыль (ст.288, ст.289 НК РФ)

Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль осуществляется в целом по организации, далее:

В Федеральный бюджет налог уплачивается полностью по месту нахождения головной организации, без распределения сумм по обособленным подразделениям;
В Бюджеты субъектов сумма налога распределяется между головной организацией и всеми ее подразделениями.

Сумма налога, приходящаяся на организацию и на каждое ОП, исчисляется как средняя арифметическая величина среднесписочной численности работников или выплат в пользу работников и удельного веса остаточной стоимости активов, в отношении которых начисляется амортизация.В учетной политике необходимо указать, каким образом исчисляется сумма налога, приходящаяся на долю подразделений: с учетом среднесписочной численности работников или с учетом расходов на оплату труда.

В случае, если у организации имеется несколько подразделений, расположенных на территории одного субъекта РФ, то между всеми ОП налог можно не распределять. В этом случае организация:

Определяет сумму налога исходя из доли прибыли, приходящейся на ОП расположенные на территории субъекта (по всем подразделениям, действующим на данной территории)
Выбирает обособленное подразделение, через которое будет уплачен налог на прибыль
Уведомляет о своем решении налоговую инспекцию по месту нахождения ОП, до 31 декабря предшествующего года.

Налоговая декларация представляется по месту нахождения головной организации и по месту нахождения каждого ОП. Головная организация заполняет декларацию в целом по организации и указывает суммы, распределенные по всем обособленным подразделениям.

По каждому подразделению заполняется Приложение №5 к листу 02 декларации.Каждое обособленное подразделение декларацию подает в инспекцию, по месту своего нахождения, заполнив титульный лист, подраздел 1.1, подраздел 1.

2 раздела 1, приложение 5 к листу 02.

Обратите внимание, уплата налога на прибыль в бюджет субъектов РФ по обособленным подразделениям, производится независимо от того, выделены ОП на отдельный баланс или нет.

Финансовый результат, полученный по каждому обособленному подразделению – прибыль или убыток, тоже не принимается во внимание, при исчислении налоговых платежей, поскольку налоговая база определяется в целом по организации, а уже затем распределяется между головной организацией и всеми ее подразделениями.

Налог на имущество (ст.384 НК РФ)

Налог на имущество по обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, исчисляется исходя из ставки налога, которая действует на территории субъекта, на которой находится ОП, средней стоимости амортизируемого имущества каждого ОП, определенной за соответствующий период.Налог и авансовые платежи перечисляются в бюджет субъекта, на территории которого расположены подразделения.

Декларации и расчеты по авансовым платежам сдаются в инспекции, по месту нахождения каждого ОП.

Земельный налог (ст.397 НК РФ)

Земельный налог и авансовые платежи по нему перечисляются в бюджет, на территории которого находятся участки.
Декларация сдается в ИФНС территории, где находятся участки.

Транспортный налог (ст.363 НК РФ)

Налог уплачивается в бюджет региона, в котором зарегистрированы транспортные средства.Отчетность подается в ИФНС территории, в котором зарегистрированы т/с.

Если же транспорт зарегистрирован в головной организации, а эксплуатируется обособленным подразделением, то его следует поставить на временный учет в данном регионе, и уплачивать транспортный налог по месту временной регистрации.

Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений

Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, составляют внутреннюю бухгалтерскую отчетность, в состав которой могут входить:

Оборотно-сальдовые ведомости
Бухгалтерский баланс
Отчет о прибылях и убытках

В ИФНС обособленные подразделения бухгалтерскую отчетность не сдают. Бухгалтерские отчеты, включающие данные в целом по организации, в инспекцию по месту своего нахождения сдает головная организация.

Налоговая ответственность обособленных подразделений

Согласно ст.107 НК РФ, за совершение налогового правонарушения ответственность несет организация.

Поскольку обособленное подразделение таковой не является, права и обязанности возлагаются на головную организацию.

Следовательно, к налоговой ответственности в случае нарушения законодательства обособленными подразделениями, будет привлечена организация, в состав которой входит данное подразделение.

Центр Бухгалтерской Практики «Парус»

Сентябрь 2012

Материалы по теме

Как индивидуальному предпринимателю вести деятельность в другом регионе

Источник: https://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/obosoblennye-podrazdeleniya-kratko-o-samom-vazhnom.html