Если покупатель зарегистрирован в качестве ИП на территории Украины, каков порядок уплаты НДС?
07.07.2015Автор: Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Федорова Лилия, Родюшкин Сергей
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта с территории РФ на территорию Украины (а именно Донецкой народной республики), признается объектом обложения НДС на территории РФ. Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.
Обоснование вывода:
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается, в частности, реализация товаров на территории РФ.
Порядок определения места реализации товаров установлен положениями ст. 147 НК РФ, в соответствии с которой местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного или нескольких из следующих обстоятельств:
— товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется;
— товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.
То есть реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта с территории РФ, признается объектом обложения НДС.
Донецкая народная республика (далее — ДНР) — непризнанное государственное образование, провозглашенное в пределах Донецкой области Украины. Территория, на которую претендует ДНР, входит в состав Украины.
С Республикой Украина и ДНР каких-либо международных соглашений о принципах взимания косвенных налогов Правительством РФ не заключалось, следовательно, уплата и принятие к вычету НДС при вывозе товаров с территории РФ в рассматриваемом случае осуществляются в общем порядке — в соответствии с нормами главы 21 НК РФ.
В соответствии с нормами главы 21 НК РФ порядок исчисления и уплаты НДС не зависит от того, кто является покупателем при экспорте товаров — физическое лицо, ИП или юридическое лицо.
В письме Минфина России от 29.12.
2014 № 03-07-13/1/68156 разъяснено, что при реализации российской организацией товаров, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта на территорию Украины, находящуюся под контролем правительства самопровозглашенной ДНР, налогообложение НДС производится по ставке в размере 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. При этом особенностей подтверждения нулевой ставки НДС в отношении товаров, в том числе подакцизных, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта на территорию Украины, находящуюся под контролем правительства самопровозглашенной ДНР, нормами законодательства РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
Таким образом, при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта с территории РФ на территорию Украины (а именно ДНР), обложение НДС производится по налоговой ставке 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (п. 1 ст. 164 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 165 НК РФ предусмотрено, что для подтверждения обоснованности применения «нулевой» ставки и налоговых вычетов при реализации товаров на экспорт в налоговые органы представляются следующие документы:
— контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом (в нашем случае — с ИП) на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории РФ;
— таможенная декларация (ее копия). На таможенной декларации должны быть две отметки: российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией.
Отметим, что при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта через границу РФ с государством — членом Таможенного союза, на которой таможенное оформление отменено, в третьи страны (применительно к рассматриваемой ситуации, например, если товар вывозится с территории РФ на Украину через территорию Республики Беларусь) в налоговый орган в пакете подтверждающих документов представляется таможенная декларация (ее копия), содержащая отметки таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление данного вывоза товаров (смотрите письмо ФНС России от 10.12.2012 № ЕД-4-3/20900@).
Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-365136-esli_pokupatel_zaregistrirovan_v_kachestve_ip_na_territorii_ukrainyi_kakov_poryadok_uplatyi_nds
Экспорт в ДНР из России: как ввезти товар из России в ДНР | Российское Таможенное Агентство
Экспорт в ДНР (Донецкую Народную Республику) затруднителен для многих компаний-экспортеров, в том числе из-за сложностей таможенного оформления грузов.
Компания ООО “РТА” оказывает услуги по таможенному оформлению экспорта в ДНР из России, а также весь спектр сопутствующих брокерских услуг. Вместе с тем мы предоставляем возможность оформить всю сделку под наш контракт брокера.
Мы сотрудничаем как с юридическими, так и с физическими лицами Российской Федерации и Донецкой Республики.
Особенности экспортных поставок в ДНР
Налогообложение экспорта в ДНР из России применяется, как и для других международных сделок.
В частности ставка НДС составляет 0%, однако требует предоставления полного пакета документов в налоговую, для подтверждения декларации. После этого налоговая проводит камеральную проверку фирмы.
Наша компания формирует необходимый комплект документов для налоговой службы, в том числе проводит обмен оригиналами необходимых документов между сторонами сделки.
Основная сложность при сборе пакета документов для налоговой и банковского валютного контроля заключается в том, что все выплаты проходят не через банковские организации, а через НКО ДНР (небанковская кредитная организация) или через ООО ЦМРБанк.
Для сотрудничества с ними у российской компании должен быть открыт счет в “НКО-Ростов”, следует иметь в виду, что НКО не имеют права работать с физическими лицами.
Наша компания имеет возможность принимать платежи от всех НКО ДНР, а также переводы, выполненные через Южную Осетию.
Наши возможности по оформлению экспорта в ДНР
Как привезти товар из России в ДНР и избежать при этом лишних сложностей и проверок? Самым оптимальным способом будет передать нам все обязанности по оформлению экспорта и сопутствующих мероприятий под услугу “Контрактодержателя”.
Эта услуга доступна как для российских клиентов, так и для клиентов из ДНР. Наша компания выкупает необходимый товар у российского поставщика и совершает с ним стандартную сделку купли-продажи между российскими компаниями.
С покупателем из Донецкой Республики мы заключаем внешнеторговый контракт.
- Выгода для резидентов России в том, что с них снимаются все заботы по правильному оформлению большого количества необходимых документов и разрешений, отпадает основание для валютного контроля со стороны банка и камеральных проверок по 0% ставке НДС со стороны налоговой службы.
- Выгода для резидентов ДНР состоит в том, что нет необходимости искать поставщика занимающегося экспортом в непризнанные республики (а таких на рынке немного), не нужно самостоятельно приезжать в Россию и заниматься оформлением сделки. Наша компания все сделает самостоятельно. Для компаний, осуществляющих импорт в ДНР, мы станем единственным контрагентом по сделке, при этом мы можем закупить необходимый перечень товаров от разных поставщиков и укомплектовать его в единую партию.
Компания ООО “РТА” оказывает поддержку физическим лицам в оформлении экспорта в ДНР, в том числе при оформлении домашнего переезда или отправки личных вещей. Наши специалисты также готовы помочь на любом этапе исполнения договора.
- Разработаем новый или проверим существующий внешнеэкономический контракт.
- Подберем верный код ТНВЭД ЕАЭС, на его основании рассчитаем таможенную стоимость груза.
- Рассчитаем и произведем оплату всех таможенных платежей и сборов.
- Получим необходимые сертификаты и разрешения, в том числе заключение ФСТЭК (о том, что товар не является предметом двойного назначения).
- Проведем регистрацию фирмы на таможенном посту.
- Осуществляем выпуск с любого таможенного поста России, в том числе через ЦЭДы.
- При необходимости представим ваши интересы на таможне во время досмотра груза, проведем фото и видео фиксацию всей процедуры.
- Наша компания оказывает услуги по оформлению реэкспорта из ДНР в Украину и другие страны, а также экспорта из ДНР в ЛНР.
Компания “РТА” – ваш надежный партнер
Если у вас возникает вопрос как ввезти товар из России в ДНР, то его решение логично перепоручить опытному партнеру, с наработанными практическими знаниями в этой сфере.
Наша компания занимается оформлением экспортных сделок с Донецкой Республикой с 2015 года, знает все нюансы и выполняет свою работу в строгом соответствии с российским законодательством.
У нас собственная компания-экспортер с положительной репутацией в налоговой службе и среди таможенных органов, и открытым счетом в ООО ЦМРБанк для проведения расчетов с резидентами ДНР.
Наша ответственность перед клиентами застрахована на солидную сумму, ответственность перед таможенной службой обеспечена банковской гарантией.
У нас прозрачная системы ценообразования на наши услуги и гибкий подход к каждому клиенту.
Для связи с нами заполните заявку на сайте или позвоните по телефону. Наши сотрудники оперативно проконсультирую вас по возникшим вопросам и рассчитают стоимость работ.
Источник: https://www.russianca.ru/eksport-iz-rossii/eksport-v-dnr-iz-rossii
Экспорт в ДНР и ЛНР из России – Таможенное оформление
Политическая ситуация между Россией и Украиной спровоцировала некоторые сложности, которые повлияли на привычный ранее импорт и экспорт товаров в ДНР и ЛНР, официально принадлежащие к Донецкой и Луганской областям Украины. Ввоз товара в эти регионы происходит в соответствии с порядками оформления грузов в Украине.
Брокерская компания «Сварог» поможет уладить вопросы с перевозкой товаров через эти границы, взяв на себя ответственность за оформление документации и сопровождение на всех этапах сделки.
Этапы экспорта
Экспорт на территорию ДНР и ЛНР подразумевает под собой сложный и длительный процесс сбора пакета документов и прохождения разнообразных экспертиз.
Чтобы не оказаться обманутым и ускорить оформление сделки, доверьте это профессиональным брокерам в области логистики. Наши специалисты помогут не только в экономических моментах, но и организуют доставку груза любых объемов к получателю.
Грузоперевозки на территории непризнанных республик осуществляется в три этапа:
- Расчет между ДНР/ЛНР и Россией.
Ввиду нынешнего положения дел, расчет производится через небанковские кредитные организации или ООО «Центр Международных Расчетов».
- Подтверждение ставки НДС.
После заключения торговой сделки, нужно собрать пакет документов для контракта. Затем, вместе с налоговой декларацией отправить в налоговую инспекцию, где будет проведена камеральная проверка компании-продавца. Срок проверки более 3-х месяцев.
- Независимая экспертиза ФСТЭК.
Экспертиза, которая доказывает, что товар не является объектом двойного назначения. Заключение выдается Федеральной службой по техническому и экспортному контролю. На экспертизу необходимо около 1 месяца.
Документы для экспорта в ДНР и ЛНР
Экспорт товаров в ДНР и ЛНР из России осуществляется после предоставления ряда необходимых документов в таможенную службу.
Декларации и сертификаты соответствия на товары.
Счёт-проформа, содержащая данные о товаре, его стоимость и другое.
Сопроводительные документы товара с физическими характеристиками.
Международная товаро-экспортная накладная для легального перемещения груза по автомобильным дорогам.
Другие документы (платежные документы на поставку, копии учредительных документов, договор со страховой компанией, сертификаты качества и др.)
К помощи посредников прибегают компании, не имеющие достаточного опыта для осуществления внешнеэкономической деятельности. Опытные брокеры могут обеспечить безопасность сделки на всех ее стадиях.
Как начать сотрудничать с брокером?
Наш штат профессионалов поможет не только в подготовке документов, но и возьмет на себя таможенное оформление груза для работы с зарубежными партнерами. Также доставка в ДНР и ЛНР и растаможка товаров полностью лягут на наши плечи.
Если вы хотите получить консультацию от эксперта по поводу этих и других услуг, звоните по телефону, указанному на сайте. Опытные брокеры компании «Сварог» ответят на все ваши вопросы, и вы, возможно, станете нашим постоянным клиентом.
Источник: https://ImportInfo.ru/eksport-dnr-lnr/
Импорт и Экспорт / Реэкспорт в ДНР и ЛНР
На сегодняшний день экономика любого государства не может существовать без внешних торговых связей с другими странами. Не являются исключением, в этом отношении, и молодые республики. Ввиду экономической и политической изоляции последних импортно-экспортные операции и связь с внешним миром имеют ряд особенностей.
Общие правила оформления импорта и экспорта в ДНР ЛНР
Прежде всего необходимо сказать от общих принципах осуществления внешнеэкономической деятельности, характерных как для Донецка и Луганска, так и для всех остальных стран мира.
Одной из основных особенностей ВЭД является пересечение товарно-материальных ценностей с одной стороны, и валютных ценностей с другой стороны, в противоположных направлениях. Важно отметить, что указанное взаимное движение денег и товаров осуществляется через государственные границы, как минимум, двух государств.
То есть, если товар едет из России в Донецк, то деньги должны быть отправлены из Донецка в РФ. Возможно, как «прямое» движение валюты и предмета поставки, так и опосредованное, через третьих лиц. Совокупность правил и принципов осуществления взаимных расчетов между контрагентами в рамках внешнеэкономической деятельности охватываться понятием валютный контроль.
Немаловажно будет отметить, что в ситуации с народными республиками положения валютного контроля имеют особенности, которые определяются тем к юрисдикции какой страны во внешнеэкономическом контракте относится контрагент.
Импортно-экспортные отношения между ДНР / ЛНР и Российской Федерацией
В соответствии с законодательством, денежные расчеты по внешнеэкономическим операциям с контрагентами, которые зарегистрированы в странах с которыми у ДНР и ЛНР установлены межбанковские корреспондентские отношения, осуществляться исключительно в безналичной форме. Данное обстоятельство обуславливает основную особенность импортно-экспортных отношения между республиками и РФ. Расчеты по операциям между указанным странами могут осуществляться исключительно через российский банк «Центр международных расчетов».
Рассмотрим импорт товаров на территорию республик. Расчеты могут быть реализованы двумя способами. Первый предполагает открытия счета в ЦМР российским поставщиком. Второй же подразумевает наличие предприятия в Южной Осетии у которого есть счет в ЦМР. О работе через Южную Осетию мы уже писали, более подробно об этом можно прочитать в нашей статье.
Что касается экспорта товаров из Донецкой и Луганской республик, то тут все примерно так же. Либо импортер из России открывает счет в ЦМР и оплачивает товар напрямую на счет в ЦРБ или Госбанк Луганской республики, либо на счет осетинского предприятия.
Таможенное оформление грузов следующих из республик в РФ и обратно предполагает документооборот ничем не отличающейся от оформления грузов, следующих из других стран.
В связи с тем, что на сегодня России является основным торговым партнером для молодых государств, оформление таможенных процедур в них очень сходно с таковыми в России.
Что в свою очередь значительно упрощает процесс оформление документов с обеих сторон.
Импорт товаров из РФ в ДНР и ЛНР без переплат
Известно, что экспортер из РФ продает товар по ставке НДС – ноль. В случае если грузоотправитель является субъектом ВЭД то имеет смысл заключать с таким поставщиком прямой контракт и приобретать товар по цене без НДС. Однако, не все поставщики готовы работать с Республиками и не все желают быть экспортерами. В таком случае есть два варианта:
- Если поставщик готов выступить экспортером. Импорт товаров осуществляется через компанию в Южной Осетии. Это наиболее выгодный вариант. Все что нужно — это рабочая компания в ЮО. Вы можете зарегистрировать свою компанию или воспользоваться нашей компанией. Товар продается по цене без НДС, дешевле на 18% от стоимости в РФ.
- Если поставщик не хочет выступить экспортером и продает товар только на территории РФ. Для этой схемы Вы можете использовать нашу компанию в России. Мы купим для Вас необходимый товар, оформим все таможенные документы, вернем вам часть НДС в размере до 5%. Этот вариант менее выгоден. Однако, если продавец товара в России не желает быть экспортером – это самый выгодный вариант для Вас.
Импорт и экспорт между ДНР и ЛНР
Стоит отметить тот факт, что корреспондентские отношения между Центральным Республиканским банком и Государственным банком установлены. А значит платежи между странами осуществляются исключительно в безналичной форме.
Перемещение товаров через границы государств предполагает оформление таможенных документов и уплаты установленных ввозных и вывозных пошлин. Для некоторых категорий товаров установленный упрощенный порядок перемещения через государственные границы народных республик. Однако, существуют и ограничения.
Прежде всего они касаться страны происхождение ряда товаров и направлены на поддержку отечественного производителя в каждой республике.
Торговля между субъектами предпринимательской деятельности находящимися в Донецке и Луганске это полноценная внешнеэкономическая деятельность. А следовательно на нее распространяются нормы и правила валютного контроля, правил таможенного оформления, сертификации товаров, фитосанитарного контроля, ветеринарного контроля и т.д.
Торговля ДНР / ЛНР с Украиной и другими странами
Теперь рассмотрим случай когда отношения между банками стран двух сторон по внешнеэкономическому контракту не установлены. Этот факт абсолютно не означает что ВЭД не возможна в таком случае. Что касается расчетов то существует несколько вариантов.
Возможно снятие наличных валютных средств с банковского счета для оплаты по контракту. В таком случае будет необходимо получить разрешение на снятие наличных средств и разрешение на вывоз валюты за пределы республики для оплаты по контракту.
Немаловажно будет отметить, что в рамках контроля за деятельностью субъектов ВЭД, республиканскому импортеру будет необходимо предоставить подтверждение факта оплаты вывезенных валютных ценностей на счет поставщика.
Другой же вариант предполагает оплату товара поступающего из Украины через третьих лиц (через офшорные компании), в том числе и по безналичному расчету через страны с которыми установлены межбанковские отношения (например Российскую Федерация).
Экспорт товара в Украину также предполагает получение денег от украинского контрагента. Это возможно осуществить путем наличной оплаты поставщику, с последующим внесением денежных средств на банковский счет последнего.
Либо по вышеописанной схеме работы через третьих лиц (офшоры), в режиме реэкспорта товаров. Таможенное оформление грузов отправляемых и принимаемых со стороны Украины обязательно.
При этом неважно, прямой ли это контракт или с участием посредников.
Сопровождая импортно-экспортные операции Мы оказываем услуги по регистрации субъектов хозяйствования для осуществления внешнеэкономической деятельности в Донецке, Луганске, РФ, Южной Осетии, открытию счетов в банке «Центр международных расчетов», разработке механизма доставки груза из любой страны, услуги таможенного брокера, предоставлению своих компании для ввоза и вывоза Вашего товара, организации бухгалтерского и налогового учета.
Доставка товаров и сборных грузов из РФ в Донецк
Прайс на регистрацию компании в ЮО. Прайс на услуги нашей компании в ЮО. Прайс на услуги офшорной компании.
!Инфографика!
Цена: от 10000 руб
Сроки: от 1 дня
Источник: https://wector.dn.ua/export
Экспорт в Абхазию, ЛНР и ДНР и документооборот
Мне нужна консультация по поводу особенностей взаимоотношений с Абхазией, ЛНР; ДНР (Украина), если наша организация, работающая на УСН, будет поставлять туда свою продукцию. (с точки зрения налогового, таможенного законодательства и прочих актов)
Реализация товаров за пределы России, в частности, в Абхазию, ЛНР, ДНР, признается экспортом. При совершении такой операции упрощенщик не является налогоплательщиком НДС. Поэтому такая реализация оформляется в том же порядке, что и реализация по России (без начисления НДС, в том числе по нулевой ставке).
Доходы от реализации товаров на экспорт учитываются при расчете единого налога в общем порядке – после оплаты. Если экспортный контракт выражен в иностранной валюте, выручку определите в рублях по курсу ЦБ РФ на дату ее поступления.
Для совершения экспортных операций понадобится оформить:
— внешнеэкономический контракт;
— паспорт сделки (если сумма контракта равна или превышает в эквиваленте 50 000 долл. США) (представляется в уполномоченный банк);
— справку о валютных операциях (представляется в уполномоченный банк);
— справку о подтверждающих документах и сами подтверждающие документы (представляются в уполномоченный банк);
— таможенную декларацию и документы, подтверждающие таможенную стоимость (представляется в таможню).
Документами, подтверждающими экспорт, являются: контракт, таможенная декларация, копии транспортных, товаросопроводительных документов с отметками таможенных органов (или реестры таких документов).
Перечень документов, подтверждающих таможенную стоимость продукции, зависит от того, каким методом она определяется. Например, для подтверждения таможенной стоимости продукции методом по стоимости сделки с вывозимыми товарами представьте следующие документы:
— учредительные документы декларанта;
— контракт;
— счет-фактуру;
— транспортную накладную;
— платежные документы;
— договоры с перевозчиком и страховщиком;
— иные документы, запрошенные таможенным органом.
Обоснование
Из рекомендации
Какие операции освобождены от НДС
УСН
86.76780 (6,9)
Организации, применяющие упрощенку, должны платить НДС:
Кроме того, организации, применяющие упрощенку, должны исполнять обязанности налоговых агентов по удержанию и уплате НДС (ст. 161 НК РФ).
По остальным операциям организации на упрощенке освобождены от уплаты НДС. Поэтому счета-фактуры им оформлять не нужно (исключения из этого правила установлены для посреднических операций).*
Из рекомендации
С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке
Единым налогом при упрощенке облагаются доходы от реализации товаров* (работ, услуг) и имущественных прав. Перечень таких доходов определен в статье 249 Налогового кодекса РФ. Также налогом облагаются внереализационные доходы, определяемые по статье 250 Налогового кодекса РФ. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 346.15, пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ.
Виды доходов, которые под названные выше категории не подпадают, налогом не облагаются. Плюс к этому есть конкретные группы доходов, освобожденных от налогообложения на упрощенке.
Решая, надо ли включать те или иные поступления в облагаемые доходы, важно не ошибиться в дате их получения. А если речь идет о доходе в натуральной форме или в иностранной валюте, необходимо правильно определить сумму, с которой придется платить налог. Разобраться во всем поможет эта рекомендация.
Доходы в иностранной валюте
Доходы, которые выражены в валюте, нужно учесть на упрощенке так же, как и доходы, стоимость которых выражена в рублях. Для этого суммы доходов в иностранной валюте пересчитывайте в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату получения дохода.* Это правило предусмотрено пунктом 3 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
Если потом курс Банка России изменится, переоценивать из-за этого активы и (или) обязательства, выраженные в иностранной валюте, организации на упрощенке не должны. Поэтому положительные курсовые разницы от такой переоценки не определяйте и при расчете единого налога не учитывайте. Об этом сказано в пункте 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Дата получения дохода
Доходы включайте в расчет налоговой базы в том периоде, в котором они были оплачены. Это следует из пункта 1статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Так, датой получения дохода в зависимости от способа оплаты может являться день, когда:
Из рекомендации
Какие документы необходимо оформить при экспорте товаров за пределы Таможенного союза
Совершение экспортных операций сопровождается оформлением следующих документов.
Внешнеэкономический контракт*
Права и обязанности сторон в ходе внешнеэкономических операций регулирует контракт. В нем содержится письменная договоренность сторон о поставке товара, а именно обязательство продавца передать определенный товар в собственность покупателя и обязательство покупателя принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму.
Основные отличия контракта с зарубежным партнером от прочих договоров заключаются в следующем:
- одним из участников внешнеэкономического договора является нерезидент;
- к контракту могут применяться нормы международного частного права и нормы законодательства иностранного государства.
Контракт заключается в простой письменной форме, так как одной из сторон сделки является российская организация (п. 2 ст. 1209, п. 3 ст. 162 ГК РФ).
Во внешнеэкономическом договоре должны быть отражены существенные условия сделки. В частности, в договоре на поставку товара необходимо указать:
- условия поставки;
- момент перехода права собственности от продавца к покупателю.
Условия поставки товара определяют обязанности сторон, связанные с транспортировкой, страхованием и таможенным оформлением товаров, а также момент перехода рисков повреждения, утраты или случайной гибели груза. Для определения условий поставки используются положения Международных правил толкования торговых терминов «ИНКОТЕРМС 2010». Подробнее об этом см. таблицу.
Часто в договоре момент перехода права собственности устанавливают в терминах ИНКОТЕРМС или указывают, что момент перехода права собственности соответствует моменту перехода рисков, определенному в терминах ИНКОТЕРМС.
Внимание: если в договоре использованы международные торговые термины, то они применяются в соответствии с правовыми обычаями (ст. 5, 6 ГК РФ).
Договор оформляют и подписывают уполномоченные представители сторон.
Паспорт сделки
Паспорт сделки – основной документ, регламентирующий проведение валютного контроля экспортных операций (ст. 20 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Он нужен и при таможенном оформлении (подп. 13 п. 1 ст. 183 Таможенного кодекса Таможенного союза).*
По каждому экспортному договору оформляйте один самостоятельный паспорт сделки. Такой порядок установлен пунктом 6.4 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И. Исключение составляют случаи, связанные с полной уступкой требования (полным переводом долга).
В таком случае оформленный паспорт сделки закрывается, а организация, получившая право требования по контракту или обязанность заплатить долг, оформляет новый паспорт сделки (п. 12.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И). Остальные исключения предусмотрены абзацем 1 пункта 7.
10, главами 12, 13 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.
Срок открытия паспорта сделки зависит от того, какое из событий в виде исполнения обязательства наступит раньше (п. 6.5 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И). Подробнее об этом см. таблицу.
Паспорт сделки должен содержать наиболее важные сведения о готовящейся сделке, необходимые для учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Его оформляют по установленному образцу:
- по форме 1 – при проведении валютных операций по контракту;
- по форме 2 – при проведении валютных операций по кредитному договору.
Эти формы приведены в приложении 4 к Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.
О том, как заполнить паспорт сделки по этим формам, см. Как оформить паспорт сделки.
Документы для валютного контроля
Для валютного контроля операций, проводимых по открытому паспорту сделки, в банк нужно представить следующие документы:
О порядке и сроках представления этих документов см. таблицу.*
В определенных случаях представлять перечисленные документы не нужно. Так, в частности, не нужно представлять в банк справку о подтверждающих документах и сами подтверждающие документы в следующих случаях:
- по контракту предусмотрены периодические платежи с фиксированными датами перечисления. При этом таким контрактом является договор аренды или лизинга, который предусматривает передачу движимого или недвижимого имущества, договор на оказание услуг связи или договор страхования;
- у банка, который обслуживает паспорт сделки, есть информация о том, что банк-корреспондент удержал из суммы платежа комиссию за перевод денег в адрес резидента по контракту (кредитному договору). При условии что удержание комиссии предусмотрено таким договором.
Об этом сказано в пунктах 9.5 и 9.6 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.
Кроме того, договором между организацией и банком можно предусмотреть передачу банку полномочий по составлению справки о валютных операциях и справки о подтверждающих документах. В таком случае эти документы заполнит банк, и организации их представлять не нужно.
Такой вывод следует из абзаца 7 пункта 2.4 и пункта 9.4 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.
Документы для вывоза
После оформления паспорта сделки товары, предназначенные для вывоза за пределы Таможенного союза, помещаются под таможенную процедуру экспорта.
Эта процедура начинается с подачи таможенному органу таможенной декларации.* Таможенную декларацию на вывоз товаров составляйте по форме, приведенной в приложении 2 к Инструкции, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г.
№ 257. Таможенная декларация может оформляться на электронном или бумажном носителе по выбору декларанта (п. 4 ст. 322 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ). Неотъемлемой частью таможенной декларации является декларация таможенной стоимости (ДТС).
Взаимодействие с таможенными органами, как правило, поручается таможенным брокерам, но и в этом случае нужно подготовить документы, на основании которых будет заполнена декларация на товары. Представление этих документов таможенному органу предусмотрено пунктом 1 статьи 183 Таможенного кодекса Таможенного союза. В состав документов входят:
- доверенность на лицо, занимающееся таможенным оформлением;
- контракт или другие документы, подтверждающие совершение внешнеэкономической сделки, а в случае ее отсутствия – документы, подтверждающие право владения, пользования и (или) распоряжения товарами;
- паспорт сделки. Исключение составляют случаи, когда организация подает таможенную декларацию в электронной или письменной форме, – тогда паспорт сделки представлять не нужно, достаточно указать его номер в декларации (приказы ФТС России от 6 мая 2014 г. № 836 и от 20 июля 2012 г. № 1470);
- транспортные (перевозочные) документы. Если товар вывозится автомобильным транспортом – международная товарно-транспортная накладная CMR либо товарно-транспортная накладная по форме 1-Т (утверждена постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78). Допустимы оба варианта (письмо Минтранса РФ от 11 июня 2010 г. № СА-16/6229). Если товар вывозится железнодорожным транспортом – международная железнодорожная накладная. Если товар вывозится морским транспортом – коносаменты;
- документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений (лицензии, санитарно-эпидемиологические заключения, сертификаты соответствия, инструкции по эксплуатации и иные документы, содержащие сведения о свойствах и характеристиках товара). Характеристики, которые должны быть описаны в представляемом таможенному органу документе, определите с помощью Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) (ст. 105 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ);
- декларация или сертификат, подтверждающий страну происхождения товаров по форме СТ-1 (п. 2 ст. 59 Таможенного кодекса Таможенного союза);
- документы, на основании которых был заявлен классификационный код товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД);
- документы, подтверждающие уплату и (или) обеспечение уплаты таможенных платежей (платежное поручение, выписка банка). Исключение составляют случаи, когда организация подает таможенную декларацию в электронной форме, – тогда такие документы представлять не нужно, достаточно указать в декларации их номера и даты, а также суммы платежей (приказ ФТС России от 18 февраля 2014 г. № 271);
- документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость товаров согласно выбранному методу определения таможенной стоимости товаров.*
Разрешение таможенного органа на убытие товаров с таможенной территории России считается полученным при проставлении на таможенной декларации и перевозочных документах (например, на железнодорожных накладных, если товар вывозится железнодорожным транспортом) отметки «выпуск разрешен» (подп. 3 п. 40 решения КТС № 257).
Документы для подтверждения таможенной стоимости
Перечень документов, подтверждающих таможенную стоимость продукции, зависит от того, каким методом она определяется. Для подтверждения таможенной стоимости продукции методом по стоимости сделки с вывозимыми товарами представьте следующие документы:
- учредительные документы декларанта;
- контракт;
- счет-фактуру;
- транспортную накладную;
- платежные документы;
- договоры с перевозчиком и страховщиком;
- иные документы, запрошенные таможенным органом.*
Таможенный орган вправе провести корректировку таможенной стоимости товаров (ст. 67 Таможенного кодекса Таможенного союза).
Корректировка таможенной стоимости производится в соответствии с Порядком, утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 376 (п. 4 ст.
68 Таможенного кодекса Таможенного союза) и Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 6 марта 2012 г. № 191. Подробнее об этом см.
Как определить таможенную стоимость при экспорте товаров за пределы Таможенного союза.
Перед тем как принять решение о корректировке таможенной стоимости вывозимых товаров, таможенный орган проводит проверку заявленной таможенной стоимости. Подтвердить обоснованность заявленной таможенной стоимости вывозимых товаров возможно, представив таможенному органу дополнительные документы. Как правило, это:
- документы, в соответствии с которыми проводилось таможенное оформление идентичных товаров;
- документы, в соответствии с которыми проводилось таможенное оформление однородных товаров;
- бухгалтерские документы, подтверждающие расходы по изготовлению или приобретению экспортируемой продукции;
- договоры аренды, лизинга, мены, дарения и другие договоры, содержащие сведения о стоимости вывозимых товаров;
- спецификации, содержащие стоимостную оценку товаров;
- страховые документы;
- отчет об оценке товара, проведенной в установленном порядке организацией, уполномоченной в области оценочной деятельности в соответствии с законодательством, регулирующим оценочную деятельность в Российской Федерации.
Источник: https://www.26-2.ru/qa/246443-eksport-v-abhaziyu-lnr-i-dnr-i-dokumentooborot
Об особенностях перемещения товаров через границы ЛНР и ДНР рассказал источник в таможне
Слухов и домыслов о том, как происходит товарообмен между Россией и территориями ЛНР и ДНР, куда больше, чем реального понимания ситуации.
Пару месяцев назад мы писали, как непросто даются российскому бизнесу торгово-экономические отношения с самопровозглашёнными и не признанными РФ республиками.
Источник в российской таможне согласился рассказать эксклюзивно на условиях анонимности, с какими сложностями приходится сталкиваться людям при перемещении грузов из России в Донецкую и Луганскую народные республики и оттуда.
– Как сейчас обеспечиваются потребности самопровозглашённых республик в товарах, медикаментах, технике и т.д.? Каким образом товары из России попадают на территории ДНР и ЛНР?
– Со стороны Украины всё ещё полнейшая блокада, как экономическая, так и политическая: снабжение перекрыто, ни вода, ни лекарства, ни прочие товары оттуда не идут, всё заблокировано, даже перемещение граждан осуществляется по спецпропускам. Поэтому восполнять потребность в товарах любого наименования пытается российский бизнес.
На границе с нашей стороны огромная очередь из фур с экспортным товаром. Чай, кофе, бутилированная вода, стройматериалы, товары первой необходимости, детские подгузники, бытовая техника и так далее. В самих республиках уже и таможня своя есть и, если я не ошибаюсь, ставки для российских товаров там нулевые.
Но полноценный экспорт товаров туда пока, увы, невозможен, потому что банковская система не работает. Какие-то банки зашли в эти республики, но валютного контроля как такового пока нет, поэтому и оплату по коммерческим поставкам провести практически невозможно.
Многие коммерсанты из ДНР и ЛНР нашли такой выход: приезжают в Ростовскую область хозяева небольших ларьков, магазинчиков, затариваются за наличные деньги у нас в гипермаркетах, забивают полностью разноплановыми товарами свои газели и вывозят всё это для продажи там.
То есть физическое лицо декларирует товары на экспорт, фактически вывозя их самому себе в ЛНР или ДНР. Таких деклараций очень много, наши брокерские конторы на них уже руку набили, конвейером подают в таможню.
А вообще разными способами товары перемещают. Например, знаю случаи, когда фирмы из этих республик регистрировались в РФ в качестве нерезидента с постановкой на налоговый учёт у нас и здесь же расплачивались с российской фирмой. Ну и нельзя забывать про случаи, когда грузополучателем хоть и является ЛНР или ДНР, но стороной по контракту выступает оффшорная зона, Кипр, например.
И это уже стандартная внешнеторговая сделка, когда деньги поступают от покупателя из-за рубежа. Но всё это в рамках действующего законодательства и привычных схем.
ЮТУ, кстати, ещё в начале года дала разъяснения: внешнеэкономические операции между физическими и юридическими лицами Российской Федерации и ЛНР и ДНР осуществляются в рамках общих таможенных правил, какие-либо особенности не предусмотрены.
– У нас же существует ещё и импорт товаров из Донецка. Говорят, например, уголь в больших количествах везут…
– Здесь тоже всё непросто, и люди ищут выходы, где могут. ЛНР и ДНР заставили юрлица регистрироваться по новым правилам, полностью вставать на налоговый учёт и платить налоги в местную казну. При этом чтобы осуществить импорт в РФ, документов ДНР, например, недостаточно.
Более того, для российской таможни они юридически ничего не значат. Поэтому некоторые бизнесмены, имея производство, предположим, в Донецке, выезжают на территории, подконтрольные Украине, и регистрируют там своё предприятие по украинским законам, а оттуда уже с украинскими документами въезжают в РФ.
Таким образом, для таможни это просто импорт из Украины. Это даёт и ещё один бонус.
РФ пока не признаёт сертификаты о происхождении товаров ДНР или ЛНР (хотя, насколько мне известно, их сейчас там в принципе не оформляют), зато мы признаём украинские сертификаты, которые по правилам СНГ освобождают товары от уплаты таможенной пошлины, оставляя только НДС.
Схема эта, конечно, долгая и дорогая. Во-первых, по рассказам участников ВЭД, на блок-постах за выезд из Донецка на территорию Украины деньги берут, и часто немалые, а во-вторых, добавьте к этому накладные расходы, затраты на перевозки и так далее.
Я уже не говорю про стрельбу, и что груз можно попросту по дороге «потерять».
Что же касается угля, то да, это так: через таможенные посты, которые находятся в непосредственной близости от границы, идёт очень много донецкого угля (машинами, так как железные дороги разрушены и пока не восстановлены).
Кстати, вот уголь заходит сюда без сертификата о происхождении товара: Украина на этот уголь, как они считают, у них украденный, сертификат не выдаёт.
И всё же, несмотря на то, что без сертификата они платят и пошлину, и НДС, ввозить уголь всё равно выгодно, потому что покупают его там за бесценок. Ну, хоть как-то надо экономику поддерживать.
Источник: https://xn--b1ae2adf4f.xn--p1ai/article/26571-ob-osobennostyah-pepemeshteniya-tovapov-chepez-gpanitsy-lnp-i-dnp-passkazal-istochnik-v-tamozhne.html
Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте товаров
При экспорте товаров в страны Таможенного союза применяется нулевая ставка по НДС. Но воспользоваться ею можно, только документально подтвердив факт экспорта. О том, как это сделать и как быть, если срок представления документов пропущен, расскажем в статье.
Единую таможенную территорию Таможенного союза составляют Российская Федерация, Республика Беларусь и Республика Казахстан. Об этом сказано в пункте 1 статьи 2 Таможенного кодекса Таможенного союза.
О том, что при экспорте товаров в эти страны применяется нулевая ставка НДС, говорится в пункте 2 Соглашения от 25 января 2008 года «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров…». При этом важным условием является документальное подтверждение факта экспорта.
Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки организация, экспортирующая товары, одновременно с налоговой декларацией должна представить в налоговый орган копии документов, перечисленных в пункте 2 статьи 1 Протокола от 11 декабря 2009 года «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой…». Сделать это необходимо в течение 180 календарных дней со дня отгрузки товаров. Помимо документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ, к подтверждающим документам относятся:
- договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров, с учетом изменений к ним;
- документы, подтверждающие фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
- транспортные (товаросопроводительные) документы, предусмотренные законодательством РФ, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства на территорию другого;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
В случае непредставления документов в срок, налог на добавленную стоимость необходимо заплатить по ставке 10 или 18 процентов. Платить придется за тот налоговый (отчетный) период, на который приходится дата отгрузки товаров. При этом возникает право на вычет сумм «входного» НДС. Это разъяснено в письме Минфина России от 17 января 2011 г. № 03-07-13/1-02.
Датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров, либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством Российской Федерации. В случае если документы все-таки будут сданы по истечении 180 календарных дней, уплаченные суммы НДС подлежат возврату.
А вот суммы пеней и штрафов вернуть нельзя.
Согласно пункту 1 статьи 1 Протокола, налогоплательщик, занимающийся экспортом товара, имеет право на налоговый вычет в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
Право налогоплательщика на вычет при экспорте товаров возникает в соответствии с пунктом 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, суммы «входного» НДС могут быть приняты к вычету в том налоговом периоде, в котором будет представлен в налоговый орган полный пакет документов, подтверждающих факт вывоза продукции (письмо Минфина России от 5 мая 2011 г. № 03-07-13/01-15).
До подтверждения экспорта права на вычет у фирмы нет. А значит, если, например, фирма приобрела товар для реализации на территории РФ и приняла «входной» НДС к вычету, а затем решила перепродать его за рубеж, то налог следует восстановить. Это нужно сделать не позднее того квартала, в котором произошла экспортная отгрузка (письмо № 03-07-13/01-15).
Особенности заполнения декларации по НДС организацией-экспортером разъяснили финансисты в письме от 6 октября 2010 г. № 03-07-15/131. В случае подтверждения налогоплательщиком правомерности применения нулевой налоговой ставки в графе 2 раздела 5 декларации указывается величина налоговой базы по операции реализации товаров.
Если в отчетном налоговом периоде у налогоплательщика возникло право на включение сумм налога в состав налоговых вычетов (по экспортным товарам), заполняется раздел 5 декларации. Если правомерность применения нулевой ставки не подтверждена, заполняется графа 4 раздела 5.
В разделах 4–6 декларации операции по реализации товаров, экспортированных с территории Российской Федерации на территорию страны, входящей в состав Таможенного союза, следует отражать по кодам:
1) по коду 1010403 – операции по реализации товаров, не указанных в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ, вывезенных с территории РФ;
2) по коду 1010404 – операции по реализации товаров, указанных в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ, вывезенных с территории РФ.
Источник: https://delovoymir.biz/kak_podtverdit_nulevuyu_stavku_nds_pri_eksporte_tovarov.html
Загрузка...
