Командировка дистанционщика уменьшает прибыль — все о налогах

Командировка «дистанционщика», возврат налогов, взносы на капремонт

Ведущий: Трифонов Александр

В этом выпуске:

— Можно ли учесть в расходах затраты на командировку дистанционного работника?
— Ждать ли сокращения сроков возврата налогов?
— Кому хотят позволить не платить взносы на капремонт?

Расходы на командировку дистанционного работника Как известно, дистанционные работники не «привязаны» к определённому рабочему месту. Но иногда работодателю необходимо, чтобы они прибыли в офис компании для выполнения работы.

Можно ли считать такую поездку командировкой и учесть затраты в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль? Минфин разъяснил, что для дистанционного работника местом постоянной работы является место его нахождения. Поэтому поездка работника в место нахождения работодателя является командировкой.

А значит никаких препятствий для учёта таких затрат в расходах нет.

Сокращение сроков возврата налогов

Федеральная налоговая служба России вступилась за налогоплательщиков, обозначив в очередном письме свою позицию против предложения сокращения срока на подачу заявления о зачёте или возврате излишне уплаченных сумм налоговых платежей.

По мнению налоговиков, такие изменения могут ухудшить положение налогоплательщиков. Напомним, что законопроект о сокращении сроков возврата излишне уплаченных сумм налога недавно внесён в Госдуму.

Налоговики считают нецелесообразным внесение изменений в НК РФ, касающихся данного вопроса.

Взносы на капремонт в ветхих домах

Собственников квартир в старых обветшалых домах хотят освободить от уплаты взносов на капремонт с момента принятия решения о признании здания, в котором они живут, ветхим. Соответствующий законопроект внесён в Госдуму.

Сейчас привилегией неуплаты взносов пользуются собственники жилья многоквартирных домов, которые признаны аварийными и подлежащими сносу, а также квартиры в домах, по которым принято решение об изъятии земельного участка для госнужд.

Законодатели указывают, что живущие в ветхом жилье граждане находятся в равных условиях проживания с теми, кто является собственником аварийного и подлежащего сносу жилья.

Поэтому считается целесообразным наравне с собственниками аварийных помещений исключить обязанность уплаты ежемесячных взносов на капитальный ремонт собственников ветхих помещений.

Подробнее

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г. Контакты редакции: +7 (495) 974-73-74, [email protected]

Источник: https://www.4dk.ru/news/video/d/komandirovka-distantsionshchika-vozvrat-nalogov-vznosy-na-kapremont

Столичное налоговое управление разъяснило порядок учета командировочных расходов при налогообложении прибыли

Можно ли учесть в качестве командировочных расходов стоимость проезда работника к месту командировки и обратно бизнес-классом? Подтверждает ли справка из гостиницы (при отсутствии чека или счета) оплату проживания командированного работника? В каком размере учитываются суточные при формировании базы по налогу на прибыль? На эти вопросы ответили специалисты УФНС России по г. Москве в письме от 26.08.14 № 16-15/084374.

По общему правилу, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на проезд работника к месту командировки и обратно (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Положения главы 25 Налогового кодекса не содержат каких-либо ограничений по размеру затрат на проезд. Следовательно, расходы командированных работников на проезд бизнес-классом уменьшают налогооблагаемую прибыль (при наличии подтверждающих документов).

Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от 21.04.06 № 03-03-04/2/114.

Подтверждение расходов на проживание в гостинице

Помимо затрат на проезд к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся командировочные расходы на наем жилого помещения (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Как правило, подотчетное лицо подтверждает проживание в гостинице чеком или БСО.

А как быть, если командированный сотрудник не привез из гостиницы ни чека, ни БСО? Можно ли в таком случае списать расходы на проживание в размере фактических затрат на основании запрошенной работодателем справки из гостиницы? Специалисты УФНС не видят препятствий для этого. Однако чиновники отметили, что справка из гостиницы должна содержать детализацию предоставленных услуг и подтверждать оплату проживания работника. А компания должна иметь иные документы, устанавливающие период нахождения командированного сотрудника в месте, где расположена гостиница.

В каком размере учитываются суточные?

В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ, суточные относятся к расходам, которые при налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке.

Как и любые расходы, затраты на выплату суточных должны быть документально подтверждены. Порядок и размер возмещения суточных определяются коллективным договором (локальным актом).

А документом, подтверждающим срок пребывания в командировке, является командировочное удостоверение, где фиксируются дата приезда в пункт назначения и дата выезда из него (п. 7 Положения, утв.

постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749).

Из сказанного специалисты УФНС делают следующий вывод. При определении налоговой базы по налогу на прибыль, расходы на выплату суточных принимаются в размере фактических затрат. Затраты определяются как произведение дней командировки и размера суточных, закрепленного в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2014/9/9048

Направляем «дистанционщика» в командировку | «Гарант-Сервис» г. Белгород

Трудовое законодательство не запрещает направлять «дистанционщика» в командировки.

Получить от такого работника документы, подтверждающие понесенные в поездке расходы, можно путем электронного обмена, а компенсировать затраты — перечислением денег на его зарплатную карту.

Дистанционным работникам иногда приходится ездить в служебные командировки (например, в головной офис, который находится в другом городе, для решения рабочих вопросов). Рассмотрим, как оформить командировку такого сотрудника документально и отразить операции в учете.

Согласно главе 49.1 Трудового кодекса*(1) на «дистанционщиков» распространяется действие трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, так же, как и на обычных работников*(2).

Положение об особенностях направления работников в служебные командировки*(3) не содержит запрета на отправление «дистанционщика» в служебную командировку, а Трудовой кодекс предписывает на время нее сохранять за сотрудником место работы (должность), средний заработок, а также возмещать расходы, связанные с командировкой*(4).

К последним относятся расходы на проезд, наем жилого помещения, суточные и другие затраты, понесенные с разрешения или ведома работодателя*(5).

Служебная командировка — это поездка сотрудника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы*(6). Из определения понятия дистанционной работы*(7) следует, что для удаленного работника постоянным местом выполнения его трудовой функции является место его нахождения (жительства).

Отражение расходов в учете

Порядок отражения командировочных расходов в бухгалтерском учете основан на положениях ПБУ 10/99 *(8) и Инструкции по применению Плана счетов*(9).

В целях расчета налога на прибыль указанные выше расходы относятся к прочим, связанным с производством и реализацией*(10), и включаются в расчет налоговой базы, если экономически обоснованы и документально подтверждены. Аналогичной позиции придерживается и финансовое ведомство*(11).

Пример
Компания, которая находится в Москве, вызывает дистанционного работника, проживающего в Твери, на два дня для проведения аттестации в целях проверки соответствия занимаемой должности.

Порядок прохождения аттестации в головном офисе предусмотрен локальным нормативным актом — положением об аттестации работников (ст. 81 ТК РФ). В соответствии со ст. 312.1 ТК РФ поездка дистанционного работника в место нахождения работодателя признается командировкой.

Фирма обязана возместить работнику расходы на проезд, наем жилого помещения, суточные и другие затраты, понесенные с ее разрешения.

Документальное подтверждение

Статья 312.1 Трудового кодекса предусматривает электронный обмен документами между дистанционным работником и фирмой.

Сотруднику направляют для ознакомления приказы, уведомления, требования, локальные нормативные акты и запрашивают у него необходимые документы.

Таким образом можно передать «дистанционщику» и документы о направлении его в командировку, а по ее окончании запросить отчет о командировочных расходах.

Отмечу, что при таком обмене необходимо использовать усиленные квалифицированные электронные подписи. Каждая из сторон обязана направлять в электронной форме подтверждение о том, что она получила электронный документ от другой стороны в срок, определенный трудовым договором о дистанционной работе*(12).

Получить усиленную электронную подпись можно только в аккредитованных государством удостоверяющих центрах. Подписанный квалифицированной подписью электронный документ приравнивается законодательством к документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью и заверенному печатью*(13).

Возмещение «дистанционщику» командировочных расходов

Как было сказано выше, при направлении дистанционного работника в служебную командировку фирма обязана возместить ему связанные с такой поездкой расходы*(14). При этом статья 2 Трудового кодекса предусматривает равенство прав и возможностей для всех работников, с которыми заключены трудовые договоры.

Учитывая удаленность места нахождения «дистанционщика», а также мнение Минфина России и Федерального казначейства, изложенное в письме от 10 сентября 2013 года N 02-03-10/37209, 42-7.4-05/5.

2-554, возмещение командировочных расходов возможно производить безналичным путем (переводом денег на зарплатную карту).

Размер и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, определяются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами*(15). Таким образом, компания может установить локальным нормативным актом порядок перечисления возмещения сумм командировочных расходов дистанционного работника на банковскую «зарплатную» карту.

Что касается удержания НДФЛ с сумм возмещения командировочных расходов работника, они являются компенсационными выплатами и не облагаются данным налогом (в пределах установленных в соответствии с законодательством РФ норм)*(16). С этим согласно и финансовое ведомство*(17).

Л. Иванова,
бухгалтер-консультант компании Intercomp

Экспертиза статьи: С. Мягкова,

служба Правового консалтинга ГАРАНТ,

Источник: https://www.belgarant.ru/articles/as240314/

Как уменьшить налог на прибыль законно в 2018 году. Расходы, уменьшаемые налогом на прибыль

Предпринимателю важно знать что для снижения платежей по налогу на прибыль существует много легальных, то есть, предусмотренных законом инструментов. Рассмотрим, как и в каких случаях их можно применить.

Содержание:

1. Как снизить налог на прибыль организации
2. Основной способ уменьшения налога — перевести капитальные затраты в текущие
  2.1 Капитальный ремонт перевести в текущий
  2.2 Основные средства перевести в арендованные
  2.

3 Уменьшть налог за счет лизинга
3. Другие способы снизить налог на прибыль
  3.1 Снижение налогов за счет создания резервов
  3.2 Списание убытков прошлых лет также приводит к снижению налогов
  3.

3 Оффшоры способствуют снижению налогов

Как снизить налог на прибыль организации

Главный способ снизить налог на прибыль – это вообще его не платить. Однако этот способ предусматривает либо нечто нелегальное, либо переход на другие системы налогообложения – УСН, ЕНВД или же стать ИП и купить патент. Но это радикальные способы избавиться от обязанности платить налог на прибыль.

Если же платить налог нужно, например, размеры бизнеса не позволяют упростить собственную систему налогообложения, и предприятие работает по основной системе налогообложения (ОСНО), то и в этом случае «удешевить» налоговую составляющую бизнеса можно. Поэтому рассмотрим, как уменьшить налог на прибыль при ОСНО.

Читайте подробнее: Системы налогообложения для ИП в 2018 году

Уменьшить налог на прибыль ОСНО означает уменьшить налогооблагаемую базу. Этого можно достичь двумя путями:

уменьшить доходы: что нас не интересует ввиду нелегальности (например, не отражать выручку) или по причине того, что это противоречит самой природе коммерческой деятельности;
увеличить затраты: легальные способы снижения налога на прибыль предусматривают инструменты грамотной работы с затратами предприятия. Но это должно быть не повальное увеличение затрат, потому что в конечном итоге выгоднее окажется заплатить налог, чем завысить себестоимость. Речь идет о перераспределении расходов, которые и так имеются, но ранее не учитывались при налогообложении прибыли, то есть не уменьшали налогооблагаемую базу.

Товароучетная программа Бизнес.Ру позволит вам автоматизировать бухгалтерскую и налоговую отчетность, всегда быть в курсе всех взаиморасчетов с сотрудниками и поставщиками, контролировать денежные потоки в компании, а личный календарь напомнит вам о важных событиях.
Ознакомьтесь с полным функционалом программы для магазинов Бизнес. Ру бесплатно>>>

Основной способ уменьшения налога — перевести капитальные затраты в текущие

Капитальные затраты фирма не может списать сразу в себестоимость. Это касается приобретения основных средств, машин, оборудования, зданий и сооружений, которые предприниматель использует в коммерческой деятельности.

Капитальные затраты при этом списываются в себестоимость не сразу, а постепенно, в течение срока полезного использования этого капитального имущества.

Происходит это через амортизацию. К примеру, если срок службы здания 20 лет, то затраты на его приобретение или строительство будут списываться в себестоимость в течение всех 20 лет. Автомобили, оборудование, станки обычно списываются в течение 5-10 лет.

Капитальный ремонт перевести в текущий

Когда требуется произвести капитальный ремонт офисного помещения – поменять окна, пристроить входную группу, что-то перепланировать, то затраты на этот капремонт увеличивают стоимость самого здания и тоже будут списываться вместе со стоимостью здания.

То есть, если вы потратите определенную сумму в текущем месяце на капремонт, то списать ее в затраты вы сможете в течение нескольких лет. Хотя экономически целесообразно списать сразу и, соответственно, получить уменьшение налога на прибыль в текущем году, а не в течение следующих нескольких лет.

Сделать это можно, например, заключив договор со строительной (ремонтной) организацией на оказание услуг не по капитальному, а по текущему ремонту.

Казалось бы, сумма, затраченная на капительный ремонт в любом случае будет списана в затраты и, в любом случае, уменьшит себестоимость и вроде бы – какая разница, когда это произойдет? Здесь действует общее правило стоимости денег: сегодня деньги всегда дороже, чем завтра.

Однако в случае перевода «капиталки» в текущие расходы нужно быть осторожными: не все расходы можно списать в текущие – есть четкое разделение того, какие расходы куда относятся и люфт для принятия решения «капитальный или текущий ремонт» на самом деле небольшой.

У налоговой инспекции могут возникнуть вопросы, на которые придется ответить и доказать правильность своих действий.

Основные средства перевести в арендованные

Для этого свои основные средства, в том числе, здания и сооружения, вам нужно передать (или продать) другой фирме, а потом у той фирмы арендовать.

Вы продолжите в своей обычной деятельности использовать свое оборудование, но его стоимость уже будете списывать в затраты не маленькими частями в течение нескольких лет, а в виде арендных платежей, которые значительно больше сумм амортизации.

В качестве арендодателя может выступить фирма, которую вы же сами и создадите, эта фирма будет работать по упрощенной системе налогообложения. В таком случае она еще не будет облагаться налогом на имущество, уплачиваемого с остаточной стоимости основных средств.

Конечно, сумма арендных платежей, которую вы спишите в себестоимость своей фирмы, будет одновременно доходом другой вашей фирмы, работающей по УСН. Но даже с учетом уплаты 6% с доходов той фирмы экономия ваших средств будет внушительной.

А если вы передадите в ту фирму основные средства, по которым амортизация уже завершена, то вы получите двойной эффект выгоды: вы спишете в затраты стоимость аренды имущества, стоимость которого уже когда-то учли в себестоимости и при уменьшении налога на прибыль.

Источник: https://www.business.ru/article/301-kak-umenshit-nalog-na-pribyl

Учет и налогообложение командировочных расходов

03.04.2002 В связи со вступлением в силу главы 25 Налогового кодекса РФ, а также с принятием нового Трудового кодекса изменились порядок направления работников в командировки и порядок учета командировочных расходов в целях налогообложения.

О том, как в новых условиях отразить расходы на командировку в бухгалтерском учете, а также о расходах, принимаемых для целей налогообложения, рассказывает кандидат экономических наук, аттестованный аудитор М.В. Семенова.

Содержание<\p>

Служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (статья 166 Трудового кодекса Российской Федерации — далее ТК РФ).

Трудовой кодекс (ст. 168 ТК РФ) устанавливает обязанность работодателя возместить работнику следующие расходы, понесенные в связи со служебной командировкой:

расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения указанных расходов определяются коллективным договором или локальными нормативными актами организации (ст. 168 ТК РФ).

Трудовое законодательство определяет только минимальный размер компенсации командировочных расходов на уровне, установленном Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета, то есть, организации вправе предусмотреть иной размер и состав компенсаций работнику, направляемому в командировку, при условии, что они не менее установленного минимального размера компенсаций.

Понятие служебной командировки относится к сфере трудового законодательства и не распространяется на отношения между сторонами договора подряда, которые регулируются нормами гражданского законодательства (см. главу 37 «Подряд» ГК РФ).

Если заказчик-организация предусматривает необходимость выполнения работ подрядчиком — физическим лицом вне места его постоянного жительства (в том числе на территории иностранного государства), порядок компенсации расходов, понесенных подрядчиком в связи с перемещением и выполнением работ в другой местности, должен быть оговорен в договоре подряда.

Такие дополнительные расходы могут быть оплачены подрядчику на основе подтверждающих документов или изначально учтены при определении цены договора. При этом размеры таких компенсаций не зависят от минимального уровня возмещения расходов, гарантированных работникам при направлении в служебные командировки.

Служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (статья 166 Трудового кодекса Российской Федерации — далее ТК РФ).

расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Если заказчик-организация предусматривает необходимость выполнения работ подрядчиком — физическим лицом вне места его постоянного жительства (в том числе на территории иностранного государства), порядок компенсации расходов, понесенных подрядчиком в связи с перемещением и выполнением работ в другой местности, должен быть оговорен в договоре подряда.

Типовые формы учетных документов для оформления командировочных расходов утверждены постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 № 26 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Для направления работника в служебную командировку должен быть оформлен приказ по организации за подписью руководителя, в котором должны быть указаны цель, сроки и место командировки, перечень лиц, направляемых в командировку (типовые формы № Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку», № Т-9а «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку»).

Документом, подтверждающим факт направления работника в командировку, является командировочное удостоверение (типовая форма № Т-10 «Командировочное удостоверение»).

На командировочном удостоверении делаются отметки о дате убытия работника в командировку и его прибытии к месту назначения.

Подтверждением убытия работника в зарубежную командировку может служить отметка визового контроля в паспорте.

Для каждого работника должно быть сформулировано служебное задание, которое оформляется документом типовой формы № Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении». По возвращении из командировки, работник делает записи о выполнении служебного задания, его непосредственный руководитель делает пометки о полноте и качестве проделанной работы.

Вернувшись из командировки, работник заполняет авансовый отчет (типовая форма № АО-1, утв. постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»), к которому прилагает документы, подтверждающие понесенные расходы (кассовые и товарные чеки, счета, квитанции, билеты и др.).

Организация может прибегнуть к услугам туристической фирмы при направлении сотрудника в командировку.

Обоснованием такого решения может быть уменьшение расходов при приобретении путевки, по сравнению с приобретением услуг по проезду и проживанию отдельно.

Если поездка работника в служебную командировку была организована туристической фирмой, то документами, подтверждающими соответствующие расходы, будут:

договор с туристической фирмой,
расчетные документы,
путевка установленного образца,
документы, подтверждающие оплату.

Оформление указанных документов не исключает необходимость составления приказа о направлении в командировку, служебного задания, командировочного удостоверения, авансового отчета.

Хотя действующее законодательство не содержит требования о составлении сметы командировочных расходов, при расчете суммы аванса, выдаваемого работнику, целесообразно оценить расходы, чтобы обосновать сумму соответствующей выплаты.

Для целей бухгалтерского учета расходы, связанные со служебными командировками (как внутри страны, так и зарубежными) должны признаваться как расходы по обычным видам деятельности. Такие расходы отражаются в бухгалтерском учете следующими записями:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, …) Кредит 71- на сумму расходов,Дебет 19 Кредит 71- на сумму НДС, относящуюся к соответствующему расходу.

Расходы, связанные с отдыхом, развлечениями, мероприятиями культурно-просветительского характера, понесенные работником во время командировки, представляют собой внереализационные расходы (п.

12 положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и должны отражаться следующим образом:

Дебет 91 Кредит 71

Если работодатель не принимает полностью (либо в какой-то части) расходы работника, осуществленные во время служебной командировки, то соответствующие суммы работник должен вернуть:

или в кассу организации;
или на расчетный счет;
или организация удерживает соответствующие суммы из заработной платы работника.

В этом случае в бухгалтерском учете должны быть сделаны записи:

Дебет 71 Кредит 50 (51)- если работник возвращает соответствующие суммы в кассу (на расчетный счет) организации;Дебет 70 Кредит 71- если работник согласен с удержанием из заработной платы.

Если командировочные расходы понесены на территории иностранного государства и оплачены в иностранной валюте, то курсовые разницы, связанные с расчетами с командированным сотрудником, отражаются в бухгалтерском учете по дебету или кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При этом командировочные расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу иностранной валюты, установленному ЦБ РФ, на дату утверждения авансового отчета (согласно приложению к положению по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утв. приказом Минфина России от 10.01.2000 № 2н).

С 1 января 2002 года командировочные расходы учитываются для целей налогообложения в порядке, определенном главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Для того, чтобы командировочные расходы были приняты в уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль, они должны соответствовать требованиям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть, расходы должны быть:

обоснованы (экономически оправданы и выражены в денежной форме);
документально подтверждены (т.е., оформлены документами, соответствующими требованиям российского законодательства);
произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Командировочные расходы следует классифицировать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 6 п. 1 ст. 253 НК РФ) и отражать в налоговом учете в составе прочих расходов (пп. 4 п. 2 ст. 253 НК РФ).

Расходы, связанные со служебными командировками, признаются таковыми в том налоговом периоде, к которому они относятся (независимо от времени фактической оплаты), при этом датой их осуществления признается дата утверждения авансового отчета командированного работника (пп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Состав командировочных расходов для целей налогообложения определен в пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. К расходам, связанным с командировками, относятся следующие расходы:

на проезд работника к месту командировки и обратно, к месту постоянной работы;
по найму жилого помещения;
суточные и (или) полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ;
на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Налоговый кодекс не содержит ограничений в части уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму расходов по проезду к месту командировки и обратно, касающихся видов транспорта и стоимости проезда (бизнес- или экономический класс). Тем не менее, указанные расходы должны соответствовать общим требованиям, предъявляемым к расходам для целей налогообложения (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В составе расходов на найм жилого помещения подлежат возмещению не только расходы на проживание, но также на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами).

К таким дополнительным услугам можно отнести оплату услуг связи, почтовых и прочих услуг, необходимых командированному работнику в производственных целях. Если же в счете гостиницы отдельной строкой выделены расходы на питание в ресторане, посещение сауны, бассейна и др.

, такие расходы не должны включаться в состав командировочных расходов для целей налогообложения.

Таким образом, нормирование расходов по найму жилого помещения для целей налогообложения не предусмотрено, однако не все расходы, связанные с проживанием командированного работника, могут приниматься в уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль.

Если командировка была организована через туристическую фирму, расходы по проживанию и проезду командированного работника также могут быть отнесены на расходы, принимаемые для целей налогообложения, при условии соответствующего документального оформления.

Нормы расходов организаций на выплату суточных установлены постановлением Правительства РФ от 08.02.

2002 № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией». Указанные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года, согласно п. 3 вышеуказанного постановления.

Норма командировочных расходов за каждый день нахождения в командировке на территории РФ составляет 100 руб. Нормы командировочных расходов при заграничных командировках /InfoDescr.aspx?info=8 установлены приложением к постановлению в долларах США и различаются в зависимости от срока пребывания сотрудника в командировке (до 60 дней и более 60 дней).

Согласно п. 29 ст. 270 НК РФ, налоговая база по налогу на прибыль организаций не может быть уменьшена на суммы, направленные на оплату:

путевок на лечение или отдых;
экскурсий или путешествий;
занятий в спортивных секциях, кружках или клубах;
посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий;
товаров для личного потребления работников,

а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Соответственно, суммы компенсаций работнику указанных личных расходов, понесенных во время служебной командировки, не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль.

При расчете налога на добавленную стоимость могут быть получены вычеты на суммы налога, уплаченные по расходам на командировки, в частности:

расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями;
расходам на наем жилого помещения, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67% суммы указанных расходов без учета налога с продаж. В случае отсутствия документов, подтверждающих осуществление указанных расходов, сумма НДС, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67% установленных норм на указанные расходы.

Если расходы, связанные со служебной командировкой, понесены на территории иностранного государства, то НДС расчетным путем выделяться не должен, поскольку сумма соответствующего расхода не содержит налога.

Написать комментарий

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13202/