Как подтвердить ставку ндс 0% при экспорте в страны снг? — все о налогах

Как подтвердить 0 ставку ндс при экспорте в таможенный союз

Трехмесячный срок на проведение этой проверки будет исчисляться с даты окончания отчетного периода, в котором был подан полный комплект документов.Таким образом, недочеты в оформлении документов при экспорте могут обернуться «заморозкой» уплаченного НДС более, чем на полгода.

Можно ли не заявлять нулевую ставку НДС, если заранее известно, что необходимые документы собрать не удастся? Преимущества, предоставляемые налоговым законодательством отдельным категориям налогоплательщиков, в т.ч.

возможность не уплачивать налог или уплачивать в меньшем размере, является налоговой льготой, ее применение является добровольным, если иное не установлено законом (56 НК РФ). Исходя из этой формулировки ставка 0% очень похожа на налоговую льготу в виде освобождения от налога.

Подтверждение ставки 0% ндс при экспорте в таможенный союз

В графе 3 отразите сумму налога, раздельно в соответствии со ставкой НДС, обоснованность применения нулевой ставки по которым не подтвердили документально. Сумму налога по каждому коду операции, рассчитайте следующим образом: сумму, отраженную в графе 2 умножьте на ставку налога (10 или 18) и разделите на 100.
В графе 4 отразите налоговые вычеты по тем операциям, по которым не подтвердили обоснованность применения нулевой ставки, т.е.

Ндс при экспорте товаров: подтверждение ставки 0% Также процедура упрощается, если товары не относятся к категории припасов государственного значения.

Пошаговая инструкция учета ндс при экспорте товаров в страны таможенного союза

1Подтверждение права на применение нулевой ставки НДС
2 Срок подачи подтверждающих документов
3 Контракт
4 Таможенная декларация
5 Транспортные и товаросопроводительные документы

Операции, в отношении которых применяется ставка НДС 0 процентов, перечислены в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ. В частности, нулевую ставку НДС организации вправе применять при реализации:

товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта (подп.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);

работ (услуг), связанных с вывозом товаров и ввозом товаров в Россию (подп. 2.1–3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Подтверждение права на применение нулевой ставки НДС Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС, организация должна:

собрать пакет документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ (п. 9 ст.

Ндс при экспорте товаров: подтверждение ставки 0%

Далее, заполните все остальные графы, в соответствии с каждым кодом операций.В графе 2 укажите налоговую базу за налоговый период, за которую составляете декларацию.В графе 3 отразите сумму налоговых вычетов по реализации товаров, которые включают в себя:

сумму налога, которая указана в счете-фактуре, которую вы получили от Российского поставщика при приобретении товара;
сумму налога, которую вы заплатили при ввозе товаров на таможню России, если товар импортный;
сумму налога, которую заплатил покупатель, являющийся налоговым агентом;
и так далее.

В графе 4 укажите сумму налога, по которой не собрали раньше пакет документов и включили в предыдущих налоговых периодах в графу 3 раздела 6 декларации.В графе 5 укажите сумму налога, которую раньше приняли к вычету, но документы собрать, для подтверждения нулевой ставки НДС, не успели.

Формы, форматы и порядок составления таких реестров утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427. Если сведения из реестра не совпадут с данными, полученными инспекцией от таможни, в ходе камеральной проверки у экспортера могут запросить сами документы, сведения о которых включены в реестр.

ВниманиеДокументы нужно будет подать в течение 20 календарных дней после получения запроса. На них должны быть отметки российской таможни. Такой порядок следует из положений пунктов 15–18 статьи 165 Налогового кодекса РФ.
Аналогичные разъяснения содержат письма Минфина России от 18 мая 2015 г. № 03-07-08/28231, ФНС России от 6 августа 2015 г. № СД-4-15/13789, от 29 апреля 2015 г.

Источник: https://territoria-prava.ru/kak-podtverdit-0-stavku-nds-pri-eksporte-v-tamozhennyj-soyuz/

Ндс при экспорте: что важно знать?

Для российских фирм-налогоплательщиков НДС, которые занимаются экспортом, предусмотрена отдельная ставка НДС—0%.

Экспорт — это вывоз за границу товаров, проданных иностранному покупателю либо перевозка товаров транзитом через одно иностранное государство в третье.

Оказание услуг и производство работ для иностранных фирм также относятся к экспорту. К иностранным фирмам относятся любые компании, которые зарегистрированы не в России.

Куда вывозим?

Основной поток экспорта из нашей страны приходится на соседние страны, входящие в ЕАЭС.

Это Киргизия, Беларусь, Казахстан и Армения.

Налогообложение при экспорте в основном не отличается от российского, за исключение налога на добавленную стоимость (НДС). Этот налог все равно применяется, но по ставке 0%.

Документы, которые предоставляются для обоснования этой ставки, отличаются в зависимости от страны назначения: страны ЕАЭС или другие иностранные государства.

Подтверждаем нулевую ставку для экспорта в ЕАЭС

Организация, которая хочет воспользоваться ставкой 0% НДС при вывозе товара в ЕАЭС, предоставляет такие документы:

товарные и транспортные документы на груз;
заявительные документы на ввоз продукции;
подтверждения того, что покупатель оплатил косвенные налоговые платежи;
контракт между продавцом и покупателем.

Как видно, перечень документов небольшой. Это связано с тем, что при экспорте внутри ЕАЭС упрощен таможенный регламент.

Пакет можно подать в ФНС и в электронном виде, так как между налоговой и таможней налажен обмен данными об экспорте и импорте.

Нулевая ставка НДС при экспорте в прочие иностранные государства

В случае если фирма торгует с иностранными государствами, не входящими в ЕАЭС, ей тоже придется подтверждать ставку НДС 0%.

Для этого потребуются следующие документы:

копия контракта с иностранной фирмой, а если таковой не имеется, то акцепт или оферта;
договор об оказании посреднических услуг (если торговля ведется через посредника); копия таможенной декларации (можно реестр в электронном виде);
транспортные и товарные накладные либо аналогичные документы (это может быть коносамент, грузовая или авианакладная и др.).

Важно проследить, чтобы все бумаги имели официальные отметки таможни, подтверждающие вывоз товара из РФ.

Кроме того, нужно помнить, что при камеральной проверке ФНС вправе запросить еще банковские выписки и счета-фактуры.Полезно иметь их копии для приложения к декларации по НДС.

Собираем документы в срок

НК РФ четко ограничивает срок, в который представляются документы для применения нулевой ставки НДС. Он составляет 180 дней со дня вывоза товара за границу. Если организация не соблюдает это требование, налог придется исчислить по обычной ставке, прописанной в ст.164 НК РФ (18 и 10%, в зависимости от вида экспортируемого товара).

Однако ситуацию можно исправить и по истечении отведенных 180 дней, хотя это и повлечет за собой лишние хлопоты и материальные издержки.

Итак, при непредоставлении пакета документов на 181-й день со дня вывоза товара у фирмы возникает обязанность исчислить и уплатить НДС по основным ставкам. Если этого не сделать, то на сумму налога начнет начисляться пеня.

Кроме того, ФНС вправе наложить штраф на недобросовестного экспортера.

Следует помнить, что если сумму НДС в некоторых случаях есть возможность вернуть, то пени и штрафы возврату не подлежат.

Впрочем, если штраф уже наложен, но фирма в дальнейшем, хоть и с опозданием, все же подтвердила право на НДС 0%, его сумма может быть возвращена или зачтена в счет предстоящей оплаты НДС.

Итак, если предприниматель понимает, что нужные документы он не соберет в установленный срок, в его интересах как можно скорее исчислить и уплатить НДС, чтобы в дальнейшем, когда документы будут собраны, можно было подать на его возврат, а также избежать пени и штрафа.

Что касается срока в 180 дней, здесь существует одна маленькая хитрость. Дело в том, что в законе прописано, что экспортные документы для ФНС предоставляются вместе с декларацией по НДС.

Эта последняя подается 4 раза в год: в 25 число каждого месяца по истечении квартала.

Рассмотрим пример: товар вывезен за границу 1 июня этого года. Соответственно, указанный срок в 180 дней истекает 28 ноября. Однако в 2017 году дни подачи деклараций следующие: 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января 2018 года (декларация за 4-й квартал 2017 года).

Таким образом, получается, что экспортер должен был собрать документы к 25 октября и подать их вместе с декларацией?

Но к тому времени срок в 180 дней, отведенный законодательством, еще не истек.

Согласно п. 9 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы считается последнее число того квартала, в котором собраны документы.

Получается, что срок для их сбора в данном случае растягивается аж до 25 января следующего года! Это законодательное разночтение может толковаться по-разному, в зависимости от того, какой орган рассматривает конкретную ситуацию.

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/stavka-i-baza/nds-pri-eksporte.html

Документы для подтверждения 0 ставки при экспорте 2018

Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

Порядок учета оплаченного НДС по неподтвержденным экспортным операциям отражен в статье «Минфин пояснил, когда уменьшать прибыль на НДС, уплаченный по неподтвержденному экспорту». С 2018 года применение ставки 0% при экспорте необязательно. От ее использования можно отказываться.

Об этом – в материале ««Нулевая» ставка НДС стала необязательной». При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст. 170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Для того чтобы понять, как осуществляется такой вид учета, советуем вам ознакомиться с темой «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

уплачивать таможенные пошлины и иные платежи;
соблюдать экономическую политику;
вывозить товары в том же состоянии, в каком они были в момент принятия таможенной декларации;
выполнять иные требования, зафиксированные в действующем законодательстве.

Чтобы у компании появилась возможность применения НДС по ставке 0%, необходимо, чтобы в роли покупателя выступало иностранное лицо. Что важно учитывать Перечень, попадающий под 0% Существует четко установленный перечень товаров и услуг, которые попадают под ставку 0%.
Его можно использовать, как пример, чтобы выяснить, потребуется ли платить налог.

Ндс при экспорте товаров в 2017-2018 годах (возмещение)

При реализации работ (услуг), связанных с вывозом товаров, документы должны быть оформлены в порядке, установленном для экспортеров (содержать те же реквизиты и отметки таможенных органов).

При реализации работ (услуг), связанных с ввозом товаров водными судами (морскими, речными, смешанного плавания (река-море)), в налоговую инспекцию представляется копия коносамента, морской накладной или любого другого документа, подтверждающего факт перевозки товаров.

При этом в графе «Порт погрузки» должно быть указано место, которое находится за пределами России, а сам документ должен содержать отметку таможни, действующей в пункте пропуска товаров.
Это следует из положений подпункта 3 пункта 3.5 и подпункта 2 пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса РФ. 4.

Нулевая ставка ндс и вычеты при экспорте товаров в 2018 году

ВажноСуммы уплаченного НДС не могут быть использованы для вычета. Они относятся на себестоимость.

Чтобы государство согласилось применить НДС по ставке 0%, должны соблюдаться следующие условия:

товар вывозится в другую страну;
если документ, подтверждающий фактическое пересечение границы;
компания предоставила в налоговую инспекцию необходимые бумаги.

Следует помнить, что применение права на возмещение НДС зависит от того, был ли фактически вывезен товар. При этом экспортеру необязательно самостоятельно выполнять манипуляцию.

Главные нюансы ндс при экспорте

Почему банковской выписки нет в вышеприведенном списке, читайте в материале «Для подтверждения экспорта в ЕАЭС выписка банка не требуется».

Какими документами можно подтвердить нулевую ставку, если покупатель вывозит товар в государства ЕАЭС самостоятельно, читайте в публикации «Экспорт в государства ЕАЭС: чем подтвердить нулевую ставку НДС при самовывозе товаров покупателем».

Также советуем обратить внимание на требования к подтверждению ставки при экспорте, осуществляемом в другие страны через территории стран ЕАЭС.

О них вы узнаете из статьи «Как подтвердить ставку 0%, если на экспорт товары идут без пограничного таможенного контроля». Как и любая отгрузка, экспорт предполагает выставление счета-фактуры в течение 5 дней с даты реализации. Важно обратить внимание на порядок оформления в случае продажи товара через филиал.

Таможенная декларация Таможенные декларации (их копии) являются обязательными документами для подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов: 1) при вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта (подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ). Особенности оформления и представления таможенных деклараций в налоговые инспекции представлены в таблице; 2) при реализации:

работ (услуг) по транспортировке нефти и нефтепродуктов, а также перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы России, трубопроводным транспортом (подп. 3 п. 3.2 ст. 165 НК РФ);

услуг по организации транспортировки природного газа, вывозимого за пределы России (ввозимого на территорию России), трубопроводным транспортом (если производится таможенное декларирование таких операций).

Внимание

Формы, форматы и порядок составления таких реестров утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427.

Если сведения из реестра не совпадут с данными, полученными инспекцией от таможни, в ходе камеральной проверки у экспортера могут запросить сами документы, сведения о которых включены в реестр.

Документы нужно будет подать в течение 20 календарных дней после получения запроса.

На них должны быть отметки российской таможни.

Чтобы фактически не платить налог, необходимо выполнить следующие требования:

был заключен договор на поставку товаров или услуг иностранному заказчику;
на счет налогоплательщика были зачислены средства по экспортному контракту;
произошел фактический вывоз продукции с территории РФ.

Кроме того, налогоплательщик должен предоставить перечень документации. В список входят следующие бумаги:

контракт, заключенный с иностранным покупателем;
выписка из банка, подтверждающая факт перечисления оплаты;
таможенная декларация или ее копия, которая подтверждает факт пересечения границы;
копии транспортных документов, содержащих отметку, которую оставил таможенный контроль.

Если поставка осуществляется через третье лицо, взимающее комиссию, перечень меняется. Действие выполняется в последний день квартала. Однако право на повторный вычет экспортер не получает. Согласно новым правилам, вычет теперь предоставляется только 1 раз – в момент покупки или создания товара.

Все упоминания о том, что подобная возможность присутствовала ранее, были исключены из действующего законодательства. Это привело к тому, что вычет НДС при экспорте и аналогичный возврат, право на который возникает при совершении сделок внутри страны, перестали иметь различия. Теперь компаниям не нужно вести раздельный учет налога.

Помимо корректив, затронувших вычет, произошли и другие изменения.

Так, компании, которые экспортируют продукцию в страны, входящие в состав Евразийского экономического союза, обязаны указывать в счете-фактуре код вида товара. Манипуляция должна осуществляться в соответствии с единой Товарной номенклатурой Евразийского экономического союза.

Возмещение НДС при экспорте товаров За этапом подачи в ИФНС всех необходимых документов, обосновывающих отгрузку за пределы РФ, начинается камеральная проверка, цель которой — определить обоснованность применения экспортной ставки.

С порядком учета и возмещения экспортного НДС можно ознакомиться в статьях: При этом следует отметить, что в соответствии с НК РФ по истечении 180 дней с даты внешнеторговой операции в случае неподтверждения экспорта компании или ИП осуществляют начисление налога, правда, это не лишает их возможности воспользоваться ставкой 0% позже. Однако налоговое законодательство, ограничивая период подтверждения экспорта, не указывает момент, с которого следует исчислять указанный промежуток.

Подробнее данный вопрос рассмотрен в статьях: Пошагово рассматриваемая процедура изложена в статье «Как правильно осуществить возврат НДС при экспорте товаров (инструкция)». Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 30 июня 2015 г. № 03-07-08/37574.

Срок подачи подтверждающих документов Документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки НДС, нужно представить в налоговую инспекцию в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, одновременно с налоговой декларацией (п. 9 и 10 ст. 165 НК РФ).

При этом окончание 180-дневного срока связано не с периодом, в котором истекает срок подачи декларации, а с налоговым периодом, за который подается налоговая декларация.

При реализации работ (услуг), связанных с вывозом товаров на экспорт (ввозом товаров), порядок определения 180-дневного срока для подачи документов зависит от вида работ (услуг) и от вида транспорта, с использованием которого перевозится товар.

Датой начала отсчета считается момент помещения продукции под таможенную процедуру.

Это значит, что бумаги вместе с декларацией должны быть направлены в государственный орган не позднее 20 числа месяца, который следует за истекшим налоговым периодом. Если документацию не удалось собрать вовремя, налоговая база рассчитывается на день отгрузки экспортируемых товаров.

Причем ставка в этом случае 10 или 18%.

Главные моменты исчислений НДС при экспорте Согласно статье 164 НК РФ, если осуществляется реализация товаров, экспортируемых на территорию стран, которые являются участниками Содружества независимых государств, НДС начисляется по ставке 0%. Исходя из утверждения, можно сделать вывод, что налог фактически не взимается, если соблюдаются предъявленные требования. Однако между указанными операциями присутствуют различия.

Источник: https://1privilege.ru/dokumenty-dlya-podtverzhdeniya-0-stavki-pri-eksporte-2018/

Как подтвердить ставку 0% по НДС

Порядок уплаты НДС для компаний, которые осуществляют операции экспорта в страны СНГ и страны дальнего зарубежья, абсолютно одинаков. И сегодня мы рассмотрим условия применения ставки 0 процентов по НДС.

Сами операции экспорта являются облагаемыми. Ставка НДС при экспортных операциях составляет 0 процентов. Вот примеры операций, которые облагаются по пониженной ставке налога:

экспорт товара;
услуги международной перевозки товара – сюда также входят транспортно-экспедиционные услуги по договорам международной перевозки;
услуги по переработке, которые проходят в рамках работы в режиме переработки;
услуги по перевалке товаров (оказываются обычно в морских портах);
др.

Полный перечень операций, при осуществлении которых можно применить ставку 0 процентов, приведен в Налогового кодекса РФ.

Условия применения
Чтобы компания могла использовать ставку 0 процентов, право на неё компании надо обязательно подтвердить. Для этого надо выполнить два условия:

подготовить подтверждающие документы.

Набор документов строго регламентирован (). Мы приведем примерный перечень. Он может различаться в зависимости от экспортируемых товаров (работ, услуг) и транспорта. Во-первых, обязательно для компании иметь контракт с иностранной компанией.

Заметьте, если покупателем за рубежом будет российская компания, то права на использование нулевой ставки возникать не будет. Во-вторых, также обязательно иметь таможенную декларацию. Даже если ваша декларация была оформлена в электронном виде, для подачи в налоговую её надо будет распечатать.

В отношении деклараций есть момент, который касается вывоза товаров в режиме экспорта. Компания может подать в инспекцию не декларацию, а реестры деклараций на бумажном носителе. В-третьих, компании нужны транспортные и товаросопроводительные документы. С их помощью можно подтвердить факт вывоза товаров за территорию России.

Конкретного и универсально перечня документов нет, они могут различаться в зависимости от вида транспорта, который будет использовать компания.

сдать декларацию по НДС с заполненными разделами 4, 5 и 6.

В сроках компаниям тоже ставится ограничение – на сбор документов дается 180 дней с момента помещения товара под процедуру экспорта. Когда компания соберет все документы – в том квартале нужно будет определить величину налоговой базы.

Если по истечении установленного срока документы так и не будут собраны, то компании нужно будет начислить НДС по ставке или 10, или 18 процентов – в зависимости от поставляемого товара (). В таком случае период определения налоговой базы надо определять иначе.

По общему правилу – дата отгрузки товара (выполнения работ). Если же компания находится в процессе реорганизации, то на дату окончания реорганизации.

В случае, когда после уплаты налога и истечения 180-дневного срока компания сможет представить в инспекцию документы, то у неё появится право принять уплаченные суммы налога к вычету.

Просмотры:

Посмотреть на эту тему

Источник: https://www.buhday.ru/articles/nalogi/kak-podtverdit-stavku-0-po-nds/

Ндс при экспорте: подтверждение нулевой ставки ндс, возврат ндс

Экспорт товаров, продукции за пределы России рассматривается в налоговом законодательстве отдельно. Поскольку место реализации в данном случае находится за пределами России, организация-экспортер не имеет обязанности уплаты НДС в бюджет.

Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте

Для начисления НДС при экспорте применяется ставка 0%.

Эта ставка является одним из видов налоговых льгот. Суть понятия нулевой ставки состоит в том, что организация-экспортер получает право на возмещение НДС без его начисления и уплаты. То есть, фактически, экспортеру возвращается НДС, уплаченный им в бюджет при производстве, приобретении продаваемого товара, а начисления НДС при продаже за пределы РФ не происходит.

Существует 3 вида операций, в которых правомерно применение нулевой ставки:

Помещение товаров для экспорта под таможенный контроль;
Работы и услуги, связанные с производством экспортного товара;
Транспортные услуги по перемещению товаров, помещенных в таможенный режим.

При этих операциях организация начисляет НДС по ставке 0%. Для подтверждения применения этой ставки требуется выполнить ряд условий:

Предоставление контракта, договора с поставщиком;
Таможенная декларация с таможенными отметками;
Сопроводительные и транспортные документы;
Посреднический договор, при проведении экспорта через посредника.

Виды сопроводительных документов будут различаться, в зависимости от вида используемого транспорта.

Подтверждение ставки 0% полностью ложится на плечи налогоплательщика. Это логично, так как суть нулевой ставки состоит в получении им вычета по налогу без начисления и уплаты исходящего НДС.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Подтверждение нулевой ставки должно быть готово в срок менее 180 дней с момента таможенного штампа. Несоблюдение этого срока приводит к начислению НДС по обычной ставке, обязанности перечислить пени за просрочку уплаты НДС и к подаче «уточненки». Аналогичные последствия возникнут в случае отсутствия штампа таможни на документах.

Возврат НДС при экспорте из России

Сбор документов для подтверждения нулевой ставки — это только первый шаг. Далее контролирующие органы ИФНС приступают к проверке подлинности документов и рассмотрению соблюдения всех требований законодательства, а также к проверке наличия задолженности экспортера перед бюджетом.

Собранные документы предоставляются в ИФНС вместе с декларацией НДС за период, в котором они были собраны. Налоговые органы в течение трех месяцев проводят камеральную проверку и по ее итогам выносят решение о возмещении НДС или отказе в возмещении.

Проводки по экспортному НДС

Если по прошествии 180 дней экспорт не подтвержден, то суммы неподтвержденного НДС отражаются с помощью проводок:

Дт	Кт	Описание операции
68(НДС возмещ.)	68 (НДС начисл.)	Начисление по неподтвержденному экспорту
99	68	Начисление пени
68	51	Перечисление пени в бюджет

Проводки по возмещению НДС при подтверждении экспорта:

Дт	Кт	Описание операции
51	68	Возмещение НДС

Форма возмещения НДС может быть выбрана из двух вариантов: возврат на расчетный счет либо зачет, в счет штрафов, недоимок или будущих платежей. Вариант возмещения выбирает сам орган ФНС, либо налогоплательщик в своем заявлении.

При отказе в возмещении НДС проводка будет выглядеть так:

Дт	Кт	Описание операции
91	68	Сумма НДС к возмещению списывается на расходы

Несмотря на декларируемую льготность, применение нулевой ставки скорее можно считать обязанностью организации, а не правом.

Вывоз товара иностранным покупателем

Если экспортный товар вывозит не сторонняя транспортная компания, а сам покупатель, для подтверждения ставки используется тот же перечень документов. Копии необходимых документов предоставляет иностранный партнер, с этими документами российский экспортер проводит процедуру подтверждения ставки в обычном порядке.

Экспорт в ЕАЭС

При вывозе товаров в страны Евразийского экономического союза, к которым принадлежат Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия, подтверждение ставки 0% не требуется. Для подтверждения правомерности применения этой ставки необходимо запросить справку об уплате НДС покупателем.

Мошеннические схемы с НДС при экспорте

Из-за увеличения сумм вычета НДС экспортные схемы позволяют предприятию достичь большей рентабельности. Неудивительно, что эти схемы зачастую используются для неправомерного получения вычетов.

Существуют две наиболее известные схемы:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-pri-eksporte.html

Применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в 2011 году

ВЫВОЗ ТОВАРОВ ЗА ПРЕДЕЛЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ С ЦЕЛЬЮ ИХ ПОСТОЯННОГО РАЗМЕЩЕНИЯ (КРОМЕ ВЫВОЗА В ГОСУДАРСТВА – ЧЛЕНЫ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА)

Декларирование товаров таможенным органам может осуществляться в виде электронного документа

В 2011 г.

в Налоговом кодексе РБ (далее – НК) отсутствует такое понятие, как помещение товаров под заявленный таможенный режим путем выдачи таможенным органом свидетельства о помещении товара под соответствующий таможенный режим.

Для целей помещения товаров под необходимую таможенную процедуру они подлежат декларированию, а вывоз товаров с территории Республики Беларусь допускается посредством выдачи таможенным органом разрешения, которое оформляется путем проставления на таможенной декларации соответствующих отметок.

В 2011 г.

вывоз товаров за пределы территории Республики Беларусь подтверждает выданная таможенными органами РБ копия декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой. При этом копия декларации должна быть заверена личной номерной печатью должностного лица таможенного органа, а не маркой таможенного контроля, как это было установлено в 2010 г.

Кроме того, экспортеры вправе осуществлять декларирование товаров таможенным органам в виде электронного документа.

Перечень документов, подтверждающих нулевую ставку НДС и представляемых в налоговый орган, сокращен

В налоговый орган в качестве подтверждения вывоза представляется:

1) если экспортер не осуществляет декларирования таможенным органам товаров в виде электронного документа, – подтверждение о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь, которое выдается таможенными органами РБ в виде копии заверенной личной номерной печатью должностного лица таможенного органа декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой с отметкой таможенного органа «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения или в виде заверенного личной номерной печатью должностного лица таможенного органа специального реестра вывезенных товаров с отметкой таможенного органа РБ «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения;

2) если экспортер осуществляет декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, – информация о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в виде реестра номеров электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, с указанием даты и номера разрешения на убытие товара за пределы территории Республики Беларусь.

В наличии у плательщика должен быть контракт, заключенный с иностранными организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются товары. Однако в налоговый орган его представлять не нужно.

В 2010 г. в налоговый орган представлялся весь комплект документов, в т.ч. и договор.

Даты отсчета 60-дневных сроков, установленных для документального подтверждения вывоза товара и определения момента фактической реализации, определяются по-разному

Документальное подтверждение вывоза за пределы Республики Беларусь производится не позднее 60 дней с даты оформления декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

Для плательщиков, осуществляющих декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, этот срок рассчитывается с даты внесения в информационную систему таможенных органов сведений о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (п. 2 ст. 102 НК).

Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало (ст. 3-1 НК).

В случае если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Пример 1

Организация (выручка определяется «по оплате») отгрузила товары на экспорт в Латвию. Товары вручены перевозчику 21 января 2011 г., дата оформления таможенной декларации на товары – 25 января 2011 г. Продавец не оплачивает расходы по перевозке товаров. Выручка за товары поступила 15 апреля 2011 г.

Отсчет 60-дневного срока, предоставленного для сбора подтверждающих экспорт документов, начинается с 26 января 2011 г.

Для отсчета 60-дневного срока для целей определения момента фактической реализации рассмотрим следующие нормы.

Для плательщиков, у которых на основании учетной политики выручка определяется по мере оплаты отгруженных товаров, моментом фактической реализации товаров признается приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (ст. 100 НК).

При этом днем отгрузки товаров являются:

– дата их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по их доставке (транспортировке);

– дата начала их транспортировки в иных случаях.

Следовательно, отсчет 60-дневного срока для целей определения момента фактической реализации начинается с 22 января 2011 г. 60-й день приходится на 22 марта 2011 г. По курсу на эту датуналоговая база по НДС пересчитывается из иностранной валюты в белорусские рубли.

Изменен порядок отражения в налоговой декларации оборотов с нулевой ставкой НДС, по которым произведено исчисление НДС в предыдущем годув связи с отсутствием подтверждения вывоза

В 2011 г.

ст. 102 НК не содержит отдельной нормы, регулирующей порядок отражения в налоговой декларации оборотов с нулевой ставкой НДС, по которым произведено исчисление НДС в предыдущем году в связи с отсутствием подтверждения вывоза. Ранее в таких случаях представлялась уточненная налоговая декларация по НДС. С 1 января 2011 г.

при получении документов после отражения оборотов по реализации в налоговой декларации обороты по реализации товаров с применением ставки НДС в размере 0 % отражаются (с одновременным уменьшением ранее приведенных оборотов по этим товарам) в налоговой декларации (расчете) по НДС того отчетного периода, срок представления которой следует после получения документов, либо того отчетного периода, в котором получены документы. Данный порядок отражения оборотов касается экспорта товаров (в т.ч. являющихся результатом выполнения работ, включая работы по переработке давальческого сырья) во все государства.

Пример 2

Оборот по экспорту товаров в Латвию на сумму 15 000 тыс. руб. отражен в налоговой декларации за январь – декабрь 2010 г. со ставкой НДС 20 % в связи с отсутствием подтверждения вывоза в установленный срок. Подтверждение получено 25 февраля 2011 г. Оборот с нулевой ставкой 15 000 тыс. руб.

отражается в налоговой декларации за январь – февраль 2011 г. с одновременным уменьшением оборота со ставкой 20 % в этой же декларации на 15 000 тыс. руб. В случае если сумма уменьшения (15 000 тыс. руб.) превышает реальный оборот, облагаемый по ставке 20 % (например, он составил 10 000 тыс. руб.

), то в соответствующей строке декларации ставится результат со знаком «−» (−5 000 тыс. руб.).

ВЫВОЗ ТОВАРОВ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ ИЗ ДАВАЛЬЧЕСКОГО СЫРЬЯ (МАТЕРИАЛОВ)

Порядок документального подтверждения вывоза продуктов переработки изменен

При вывозе продуктов переработки давальческого сырья в государства (кроме государств – членов Таможенного союза) в налоговый орган для подтверждения нулевой ставки НДС представляется:

– плательщиками, не осуществляющими декларирования таможенным органам товаров в виде электронного документа, – подтверждение о вывозе товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), за пределы территории Республики Беларусь, выданное таможенным органом в виде копии заверенной личной номерной печатью должностного лица таможенного органа декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой с отметкой таможенного органа «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения или в виде заверенного личной номерной печатью должностного лица таможенного органа специального реестра вывезенных товаров с отметкой таможенного органа РБ «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения;

– плательщиками, осуществляющими декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, – информация о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в виде реестра номеров электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой, с указанием даты и номера разрешения на убытие товара за пределы территории Республики Беларусь.

Таким образом, в связи с принятием Таможенного кодекса Таможенного союза изменились таможенные документы.

При вывозе продуктов переработки в государства – члены Таможенного союза по договорам с налогоплательщиками государств – членов Таможенного союза в налоговый орган для подтверждения нулевой ставки НДС следует представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства – члена Таможенного союза, на территорию которого ввезены товары, об уплате косвенных налогов (освобождении от налогообложения или ином порядке исполнения налоговых обязательств).

Остальные документы должны иметься в наличии у плательщика (в налоговые органы не представляются). К ним относятся (при вывозе как в государства – члены Таможенного союза, так и в иные государства):

– договор (контракт), заключенный с иностранными организацией или физическим лицом;

– документы, подтверждающие выполнение этих работ;

– документ, подтверждающий принадлежность выполненных работ к работам собственного производства, выданный в установленном порядке. Им является сертификат работ и услуг собственного производства либо акт экспертизы.

При вывозе продуктов переработки в государства – члены Таможенного союза в наличии должны иметься документы, подтверждающие вывоз товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), с территории Республики Беларусь на территорию государств – членов Таможенного союза.

В 2010 г. в налоговый орган представлялся полный пакет документов.

Срок для подтверждения нулевой ставки НДС по продуктам переработки в государства – члены Таможенного союза составляет 180 дней

При вывозе продуктов переработки давальческого сырья в государства (кроме государств – членов Таможенного союза) срок для подтверждения нулевой ставки НДС составляет 60 дней с даты оформления декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров согласно заявленной таможенной процедуре. Для плательщиков, осуществляющих декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, такой срок начинается с даты внесения в информационную систему таможенных органов сведений о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

Пример 3

Белорусское предприятие (выручка определяется «по оплате») переработало сырье резидента Польши в ткань. Акт выполненных работ подписан 19 января 2011 г.

Продукт переработки вручен перевозчику для доставки в Польшу 21 января 2011 г. Переработчик не оплачивает расходы по доставке.

Дата оформления декларации на товары с отметками таможенного органа – 25 января 2011 г. Оплата поступила 11 апреля 2011 г.

Днем выполнения работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) для нерезидентов РБ признается день отгрузки товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов) (п. 9 ст. 100 НК).

Днем отгрузки товаров признается дата их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по их доставке (транспортировке).

Следовательно, отсчет 60-дневного срока, предоставленного для сбора подтверждающих нулевую ставку НДС документов, начинается с 26 января 2011 г.

Отсчет 60-дневного срока для целей определения момента фактической реализации, поскольку оплата не поступила в течение 60 дней, начинается с 22 января 2011 г.

По курсу на эту дату стоимость работ по переработке давальческого сырья переводится из иностранной валюты в белорусские рубли.

При вывозе продуктов переработки в государства – члены Таможенного союза срок подтверждения нулевой ставки НДС по работам по переработке давальческого сырья составляет 180 дней с даты отгрузки (передачи) товаров.

В целях исчисления НДС при реализации товаров датой отгрузки признается дата 1-го по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (1-го перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства – члена Таможенного союза для плательщика НДС. Это следует из п. 3 ст.

1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе. Таким образом, Протоколом не предусмотрена в качестве даты отгрузки товаров дата начала их транспортировки, если продавец осуществляет транспортировку или несет расходы по транспортировке (в отличие от определения даты отгрузки, данного в п. 1 ст.

100 НК).

Вместе с тем МНС РБ своим письмом от 18.08.2010 № 4-2-14/1752 разъяснило, что при определении даты отгрузки товаров в государства – члены Таможенного союза следует руководствоваться нормами национального законодательства – ст. 100 НК. Данный подход применяется в 2010 г., но, полагаем, будет применяться и в 2011 г.

Порядок отражения оборотов с нулевой ставкой НДС в налоговой декларации изложен в ст. 102 НК и аналогичен порядку, применяемому при экспорте товаров.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/nekhai-n-primenenie-nulevoi-stavki-nds-p_0000000

Подтверждение 0 ставки НДС | Гордон и Партнеры

Читайте так же:

Особенности договора поставки в Казахстан

Гордон Андрей Эдуардович, налоговый адвокат

Адвокатская палата Московской области

Экспорт товаров с территории России в страны Евразийского экономического Союза (ЕАЭС) облагается НДС по налоговой ставке ноль процентов. Каждый российский экспортер обосновывает применение нулевой ставки НДС перед налоговыми органами соответствующим пакетом документов.

С июля 2016 года количество необходимых документов уменьшено! Такие разъяснения дали фискальные органы в письме Министерства Финансов Российской Федерации от 30 июля 2016 года № 03-07-13/1/38244.

Налогообложение реализации товаров на экспорт с территории России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению осуществляется в особом порядке и регулируется не налоговым кодексом Российской Федерации, а международным соглашением России с государствами Казахстан, Белоруссией, Киргизией и Арменией — договором «О Евразийском экономическом союзе» от 29 мая 2014 года подписанным в Астане.

В частности, реализация товаров на экспорт из России в государства ЕАЭС облагается НДС по налоговой ставке ноль процентов в соответствии и в порядке, установленном пунктом 3 Протокола №18 к этому договору.

По правилам пункта 4 протокола, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС российский экспортер представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией следующие документы (их копии):

1) договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства-члена ЕАЭС или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом Союза (далее — договоры (контракты)), на основании которых осуществляется экспорт товаров.

В случае лизинга товаров или товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) — договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей); договоры (контракты) на изготовление товаров; договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;

2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет российского налогоплательщика-экспортера, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.

В случае если договором (контрактом) предусмотрен расчет наличными денежными средствами и такой расчет не противоречит законодательству государства-члена, с территории которого экспортируются товары, налогоплательщик представляет в налоговый орган выписку банка (копию выписки), подтверждающую внесение налогоплательщиком полученных сумм на его счет в банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление выручки от покупателя указанных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена, с территории которого экспортируются товары.

Документы, указанные в настоящем подпункте, не представляются в налоговый орган, если их представление не предусмотрено законодательством государства-члена в отношении товаров, экспортированных с территории государства-члена за пределы Союза;

3) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором, с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (далее — заявление) (на бумажном носителе в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств-членов) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика).

Налогоплательщик включает в перечень заявлений реквизиты и сведения из тех заявлений, информация о которых поступила в налоговый орган в форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором.

Форма перечня заявлений, порядок ее заполнения и формат определяются нормативными правовыми актами налоговых органов государств-членов либо иными нормативными правовыми актами государств-членов.

В случае реализации товаров, вывозимых с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС, и помещения их под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада на территории этого другого государства-члена вместо заявления в налоговый орган первого государства-члена представляется заверенная таможенным органом другого государства-члена копия таможенной декларации, в соответствии с которой такие товары помещены под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада;

4) транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена.

Указанные документы не представляются, если для отдельных видов перемещения товаров, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством государства-члена;

5) иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, предусмотренные законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары.

В своем письме фискальный орган обращает внимание российских налогоплательщиков на имеющуюся в пункте 2 оговорку:

«Документы, указанные в настоящем подпункте, не представляются в налоговый орган, если их представление не предусмотрено законодательством государства-члена в отношении товаров, экспортированных с территории государства-члена за пределы Союза»

В Российской Федерации порядок подтверждения права на применение налоговой ставки НДС ноль процентов при экспорте товаров за пределы Российской Федерации регулируются статьей 165 Налогового кодекса. С 2011 года в этой статье из состава подтверждающих документов исключена выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров.

Из совокупности приведенных норм Минфин делает вывод, что российские экспортеры товаров в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению вправе не представлять в налоговые органы выписку банка о поступлении выручки от экспорта этих товаров для подтверждения права на нулевую ставку НДС.

Указанные в пункте 5 перечня «иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, предусмотренные законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары» российские экспортеры не представляют, поскольку в статье 165 Налогового кодекса Российской Федерации представление таких документов не предусмотрено.

Можно поздравить российских экспортеров:

С июля 2016 года для подтверждения права на применение налоговой ставки ноль процентов по НДС по операциям реализации товаров с территории России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению российским экспортерам достаточно представить в инспекцию ФНС: 1) экспортный контракт, 2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, 3) транспортные (товаросопроводительные) документы.

Вычеты НДС при экспорте товаров из России в Казахстан, Беларусь, Киргизию и Армению

Налогообложение НДС операций реализации товаров на экспорт из России в государства ЕАЭС производится по правилам договора «О Евразийском экономическом союзе» от 29 мая 2014 года, а не Налогового кодекса Российской Федерации.

Протокол №18 к договору устанавливает правила взимания косвенных налогов и акцизов. Экспортеры товаров из России в государства ЕАЭС обладают правом на применение налоговых вычетов по НДС при реализации товаров на экспорт из России в другие государства ЕАЭС.

При не представлении подтверждающих документов для применения нулевой ставки НДС в течении 180 дней с даты отгрузки, суммы начисленного НДС на реализацию на экспорт товаров могут быть приняты к вычету, к зачету или возмещены при последующем представлении подтверждающих право на нулевую ставку НДС документов.

Оспаривание решений налоговых органов об отказе в применении налоговых вычетов по НДС по экспорту в Казахстан, Белоруссию, необходимо вести с учетом правил договора «О Евразийском экономическом союзе» от 29 мая 2014 года.

Особенности лизинговых контрактов между российским лизингодателем и Казахстанским лизингополучателем

Эти же правила применяются и для операций вывоза товаров (предметов лизинга) с территории России в государства ЕАЭС по договорам лизинга на условиях перехода права собственности к лизингополучателю при условии предоставления указанного выше пакета документов.

Налоговая база по НДС при вывозе предмета лизинга по такому договору (контракту) определяется на дату, установленную договором (контрактом) лизинга для уплаты каждого лизингового платежа, в размере части первоначальной стоимости товаров (предметов лизинга), приходящейся на каждый лизинговый платеж (абз. 3 п. 11 Протокола №18 к договору «О Евразийском экономическом союзе» от 29 мая 2014 года.

Если договор (контракт) лизинга с лизингополучателем не резидентом России не предусматривает перехода права собственности на предмет лизинга, указанный порядок не применяется. В этом случае объектом налогообложения по НДС являются услуги по передаче имущества в лизинг.

Напомним: подтверждающие право на нулевую ставку НДС документы представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.

Дата отгрузки, при экспорте из России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению, в целях исчисления НДС при реализации товаров, признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства-члена для налогоплательщика НДС, то есть, российским законодательством. В зависимости от конкретной ситуации это может быть транспортная накладная, товарная накладная, товаросопроводительный документ.

Что такое транспортные (товаросопроводительные) документы и как их составлять мы рассмотрели в одной из предыдущих публикаций.

В случае отсутствия в течение 180 дней документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДС, российский налогоплательщик обязан руководствоваться не Налоговым кодексом Российской Федерации, а правилами международного договора (Протокол №18 к договору «О Евразийском экономическом союзе»): начислить и уплатить НДС с реализации экспортных товаров за налоговый период, на который приходится дата отгрузки на экспорт.

Обратите внимание: Освобождения от уплаты пени и штрафов, в связи с уплатой налога в более поздней срок международным договором не предусмотрено. Вместе с тем, среди подтверждающих документов присутствует заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое обязан оформить покупатель в своем государстве и предоставить российскому поставщику.

В интересах российского экспортера включить в экспортный контракт условия об обязанности и сроках предоставления покупателем поставщику заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а так же установить ответственность покупателя за их не своевременное предоставление. Размер ответственности можно определить размером пени и штрафа, начисляемых за несвоевременную уплату, или не уплату НДС.

Посоветовать предусмотреть подобные условия в экспортном контракте должен квалифицированный налоговый юрист, налоговый адвокат, еще до подписания контракта.

Так же, как и обратить внимание российского налогоплательщика, что международный договор «О Евразийском экономическом союзе» предусматривает возможность подтверждения права применить нулевую ставку НДС по экспорту в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению на уровне межгосударственного взаимодействия государственных органов. То есть в отсутствие заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

27 июля 2016 года