Как рассчитать ндс, если сумма налога не выделена в договоре? — все о налогах

Как рассчитать НДС, если сумма налога не выделена в договоре?

По общему правилу цена договора определяется с учетом НДС. Если сумма налога выделена в договоре отдельно, то именно ее продавец предъявит покупателю (пп. 1, 4 ст. 168 НК РФ).

Если сумма НДС в договоре не выделена, то продавец должен самостоятельно расчетным путем выделить из цены договора НДС и предъявить ее покупателю (п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 173 НК РФ). Это правило соответствует постановлению Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33, в п. 17 которого установлено следующее: если сумма НДС не выделена в договоре, то по умолчанию она включена в цену договора.

Это правило не относится к тем случаям, когда по условиям договора НДС не включен в цену товаров, работ, услуг.

Выделение НДС расчетным путем

Если сумма НДС в договоре не выделена, но в договоре не указано, что налог в цену не включен, то в таком договоре не предусмотрена обязанность покупателя уплатить продавцу НДС дополнительно к цене договора.

Поэтому продавец при оформлении счета-фактуры должен извлечь НДС из цены договора.

Для этого сумму, указанную в договоре, нужно умножить на 18/118 или 10/110 — в зависимости от того, по какой ставке облагаются реализуемые товары, работы, услуги, передаваемые имущественные права (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Пример 1

По договору купли-продажи холодильника его стоимость составляет 23 600 руб. Сумма НДС в договоре не выделена, но при этом в договоре не указано, что стоимость холодильника не включает НДС. Условия об уплате НДС дополнительно к цене холодильника договор не содержит. Поскольку данная реализация облагается НДС по ставке 18%, продавец рассчитает налог следующим образом:

23 600 руб. × 18/118 = 3600 руб.

При оформлении счета-фактуры продавец отразит в нем следующую информацию:

стоимость холодильника без учета НДС — 20 000 руб.;
сумма НДС – 3 600 руб.;
стоимость холодильника с учетом НДС — 23 600 руб.

Ндс сверх цены

Бывает, что сумма НДС в договоре не выделена, но договор содержит следующие условия:

существует оговорка, что налог в цену не включен («цены указаны без НДС»);
предусмотрена обязанность покупателя уплатить продавцу Ндс сверх цены договора;
из других условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтен в цене договора.

При таких обстоятельствах продавец оформляет покупателю счет-фактуру с суммой НДС, которая рассчитывается сверх цены договора, а именно: сумма, указанная в договоре, умножается на 18 % или на 10% — в зависимости от того, по какой ставке облагаются реализуемые товары, работы, услуги, передаваемые имущественные права (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Пример 2

По договору купли-продажи холодильника его стоимость составляет 23 600 руб. Сумма НДС в договоре не выделена, условия об уплате НДС дополнительно к цене договор не содержит. Но в договоре указано, что в стоимость холодильника налог не включен (имеется отметка «без НДС»). Поскольку такая сделка облагается НДС по ставке 18%, продавец рассчитает налог следующим образом:

23 600 руб. × 18% = 4 248 руб.

В счете-фактуре продавец отразит следующую информацию:

стоимость холодильника без учета НДС — 23 600 руб.;
сумма НДС – 4 248 руб.;
стоимость холодильника с учетом НДС — 27 848 руб.

Право продавца на истребование НДС с покупателя

Согласно пп. 1, 2 ст. 168 НК РФ покупатель обязан перечислить поставщику НДС, даже если налог не предусмотрен в договоре или поставщик не выставил счет-фактуру.

Так как налог предъявляется дополнительно к цене товара (работ, услуг), то покупатель должен оплатить его с учетом исчисленного налога.

Поэтому продавец имеет право выставить покупателю дополнительный счет на сумму НДС, начисленную сверх цены договора, а при отказе покупателя уплатить данную сумму — взыскать ее в судебном порядке.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nalogovaya_baza_nds/kak_rasschitat_nds_esli_summa_naloga_ne_vydelena_v_dogovore/

Выделение НДС из суммы, формула выделения НДС

Налог на добавленную стоимость – эффективный инструмент регулирования экономики страны и значимая статья поступлений в государственный бюджет. Прототип этого сбора был впервые введен в Саксонии в XVIII веке.

Официальной «датой рождения» НДС считаются 1950-е годы, когда по рекомендации экономиста Мориса Лоре он был введен во Франции.

Опыт этой страны оказался настолько успешным, что идею позаимствовали другие европейские державы.

Ключевое отличие НДС от других сборов – возможность возмещения. Иными словами, он рассчитывается только с добавленной стоимости, то есть дельты в цене, прибавленной в ходе производства или перепродажи.

Расходы, произведенные организацией, уменьшают сумму налога к уплате. Например, НДС с авансов выданных подлежит восстановлению. Доходы, напротив, увеличивают налоговую базу.

Плательщиками НДС признаются все хозяйствующие субъекты, действующие России в рамках ОСНО:

ИП;
юридические лица;
импортеры и экспортеры.

От перечисления налога освобождены компании и ИП, перешедшие на специальные налоговые режимы: УСН, «вмененку» и патент, и те юридические лица, чья квартальная выручка составила менее 2 000 000 рублей.

Когда возникает необходимость выделить НДС из суммы?

Согласно действующей практике, в счетах фактурах, счетах и товарных накладных всегда прописывается «очищенная» стоимость товара, величина налога и итоговая сумма. Начисление НДС подразумевает большое количество операций:

купля-продажа товаров, работ, услуг;
проведение строительных работ;
импортные операции;
передача прав собственности на продукцию, не подразумевающая оплаты;
передача продукции для собственных нужд, если эта операция не была включена в базу по налогу на прибыль.

Если в договоре, накладной или счете указана стоимость без указания НДС, у бухгалтера возникает резонный вопрос, как выделить НДС из суммы. Обойтись без этого шага нельзя: нужно знать размер перечисленного налога, чтобы по итогам квартала правильно рассчитать величину налога к уплате в бюджет.

Для проведения вычислений можно пользоваться разными способами. Существуют онлайн-калькуляторы по расчету налога, которые выполняют операции в доли секунды. Многие сотрудники бухгалтерии предпочитают пользоваться программой Excel или обычным калькулятором.

Как выделить НДС 18 от суммы: формула

Чтобы вычислить налог, достаточно воспользоваться простой логикой. В сумму уже включен НДС, ставка которого составляет 18%. Значит прописанное в счете число – 118% от изначального. Чтобы найти величину налога, достаточно поделить исходное число на 118% и помножить на 18%. Аналогичным порядком рассуждений можно пользоваться и для ставки 10%.

Для тех, у кого нет времени на логические рассуждения, существует готовая формула выделения НДС. Она выглядит так:

Размер налога = Сумма с НДС* 18/ 118 или

Размер налога = Сумма с НДС* 10/ 110.

Подставляя значения, прописанные в счете, можно в два действия найти искомые суммы.

Выделение НДС из суммы: практические примеры

Компании «А», приобретающей товары медицинского назначения, выставили счет на сумму 100 000 рублей. Ставка НДС 10%. Как определить сумму включенного в счет налога?

НДС = 100 000 *10/110 = 9 090,91 руб.

Компания «Б» купила строительные материалы, поставщик выставил ей счет на 200 000. Ставка налога 18%. Как выделить НДС из приведенной суммы?

НДС = 200 000 *18/118 = 30 508,48 руб.

Чтобы найти «очищенную» стоимость товара, достаточно вычесть найденную величину налога из суммы счета. В первом примере она равна

100 000 – 9 090,91 = 90909,09 руб.

Во втором примере:

200 000 – 30508,48 = 169491,52.

Выделение НДС – несложная операция, которую может освоить каждый бухгалтер. Для проведения вычислений можно использовать онлайн-сервисы или обычный калькулятор.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/kak-vyidelit-nds-iz-summyi.html

Расчет НДС. Формула. Пример

Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из самых популярных налогов среди финансистов и индивидуальных предпринимателей.

В данной статье мы разберем формулу расчета НДС, кто должен его платить, кто нет, как правильно его рассчитать, каким образом можно выделить его из суммы и что является основной базой для осуществлении расчетов.

Также рассмотрим не менее интересные вопросы касающиеся сроков уплаты НДС, сдачи основной отчетности и особенности данной процедуры.

Формула расчета НДС

Расчет НДС происходит по стандартной формуле, которая имеет следующий вид:

НДС = налоговая база * ставка налога / 100%

Налог на добавленную стоимость рассчитывается по стандартной формуле, идентичной для все остальных видов налогов. Главные отличия заключаются в значениях процентных ставок и расчете налоговой базы.

Расчет налоговой базы НДС

Налогооблагаемая база — стоимость продукции или услуг, которая определяется на день отгрузки товара или оказания услуги или на день получения аванса при предварительной оплате. С налогооблагаемой базы рассчитывается итоговая сумма взносов по налогу на добавленную стоимость.

Расчет ставки НДС

Налоговая ставка — процентная ставка, определяющая размер взносов при продажи продукции или оказании услуг. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ (ст.164 НК РФ) выделяют процентные ставки в — 0%, 10% и 18%. Рассмотрим более подробно на какие товары/услуги распространяются данные налоговые ставки.

Ставка 0%

Налоговая ставка 0% используется при расчете НДС от стоимости экспортных товаров. Эта ставка означает, что иностранные покупатели не платят своим поставщикам НДС.

Экспортная компания не начисляет НДС на те товары, которые реализует и не уплачивает налог в бюджет. В тоже время нулевая ставка не значит, что экспортные организации полностью освобождаются от уплаты налога на приобретенные товары.

НДС с товаров, которые приобретают поставщики, может направляться к возмещению из бюджета.

Для начисления НДС по ставке 0%, организации необходимо собрать все документы, список которых можно увидеть в ст.165 НК РФ. Согласно законодательству необходимо предоставить документы за 6 месяцев с момента экспорта продукции.

Если документы будут поданы не в срок, то придется оплачивать в бюджет НДС по налоговой ставкой в 10 или 18 %. При оформлении счета фактуры компания предоставляет иностранному партнеру с указанием нулевой процентной ставкой.

Данная процентная ставка также используется при продажи некоторых видов товаров, список которых отражен в ст.164 НК РФ. В данный список входят такие товары как: драгметаллы, станки, техника, используемая в космической отрасли и пр.

Ставка 10%

Налоговая ставка используется для расчета НДС на социально-значимые группы товаров. Их перечень приведен в п.2 ст.164 НК РФ. Существует достаточно обширный перечень товаров, поэтому лучше с ним ознакомиться самостоятельно, в эту группу входят:

Продовольственных товаров.
Медицинские товары, в том числе мед.техника и лекарственные препараты.
Товары для детей и подростков.
Печатной продукции и т.д.

Ставка 18%. Пример расчета НДС

Во всех случаях, когда не используют ставку 0 или 10% при проведении расчетов НДС используют налоговую ставку 18%. Приведем пример расчета НДС от суммы.

Организация ООО «Альфа», предварительно обговорив цену товара, хочет продать партию мягких игрушек компании ООО «Бета». Общая стоимость товарной партии составляет 200 тыс. рублей. Необходимо рассчитать НДС к оплате.Согласно НК детские игрушки относятся к социально важным товарам, к которым применяется процентная ставка — 10%. Налогооблагаемой базой будет равна стоимости мягких игрушек в 200 тыс. руб. Налог на добавленную стоимость рассчитан ниже по формуле:НДС = 200 тыс. * 10% / 100% = 20 тыс. руб.В результате проведенных расчетов общая стоимость детских мягких игрушек с учетом НДС будет составлять 220 тыс. руб. Это сумма выставляется для оплаты покупателем. ООО «Альфа» выставляет счет фактуру, где подробно описывает список всех реализованных товаров с начисленным НДС.На основании этого документа ООО «Бета» направляет сумму НДС (20 тыс. руб.) к возврату из бюджета. Компания-поставщик начисленный НДС в размере 20 тыс. рублей уплачивает в бюджет.

Помимо налоговых ставок НДС 0, 10 и 18% применяется еще две ставки:

100% * 10% / 110%

100% * 18% / 118%.

Данные налоговые ставки применяются когда необходимо выделить НДС из суммы.

Рассмотрим пример использования данных ставок. Организация ООО «Дельта» получает оплату в счет будущей поставки от компании ООО «Омега» в размере 177 тыс. руб. В данном авансе должен быть выделен НДС и уплачен в бюджет.Для того чтобы рассчитать НДС из суммы используется одна из вышеперечисленных процентных ставок, в зависимости от вида товаров. Предположим, поступила оплата за продукцию облагаемая НДС по ставке 18%, чтобы выделить НДС из этой суммы, необходимо использовать ставку 100% * 18%/ 118%.НДС = 177 тыс. * (18*/118) = 27 тыс. руб.

Особенности порядка уплаты НДС. Срок сдачи декларации по НДС

Для всех организация определен единый отчетный период — квартал. По итогам квартала учитывается сумма НДС, которую необходимо уплатить в бюджет. На основании полученных данных заполняется декларация и отправляется в налоговую инспекцию.

Оплата производится до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Это значит, что необходимо подавать декларацию 4 раза за год до 20 числа таких месяцев: апрель, июль, октябрь, январь. С 2015 г.

срок подачи деклараций по этому виду налогов увеличивается на 5 дней, то есть подавать документы необходимо до 25 числа вышеперечисленных месяцев.

Расчетная сумма уплачивается ежемесячно. Она рассчитывается таким образом: рассчитывается показатель НДС за предыдущий квартал, эта сумма делится на три части и выплачивается в течение 3 следующих месяцев (до 25 числа).

Предположим, что за I квартал, с января по март, был рассчитан налог в размере 100 тыс. руб. Начиная с второго квартала организация должна до 25 апреля заплатить 1/3 данной суммы (33 тыс. руб.

), до 25 мая еще 1/3 суммы и оставшуюся часть до 25 июня. Далее рассчитывается НДС за II квартал и выплачивается аналогично равными частями. Оплата осуществляется до 25 числа июля, августа и сентября.

Расчет НДС и образец заполнения декларации

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://online-buhuchet.ru/raschet-nds-nalogovye-stavki-i-nalogovaya-baza/

Кто платит НДС — покупатель или продавец, если в договоре это не указано? :

Кто платит НДС — покупатель или продавец? Вопрос из разряда философских. Его плательщиками являются продавцы, но реально он удерживается из кармана покупателя, поскольку включается в цену.

Все осложняется еще и тем, что для каждого плательщика НДС существует в двух вариантах: налог, подлежащий перечислению в бюджет, а также тот, который уплачивается поставщикам в составе цены за приобретенные у них товары и услуги.

Обычно в договоре прямо указывается, что в составе цены есть НДС, а также отражается его сумма. Но порой стороны этот момент упускают, из-за чего возникают дополнительные риски — от конфликтов с контрагентами до судебных разбирательств.

Механизм налогобложения

Объектом обложения являются операции по реализации, включая безвозмездную передачу. По умолчанию любая продажа должна облагаться НДС, если не относится к исключениям, которые указаны в Налоговом кодексе.

Кроме того, если субъект попадает под определенные условия, среди которых основным является небольшая сумма выручки, то может быть и освобождение от уплаты НДС.

В этом случае с него снимаются обязанности плательщика, и реализуемые им товары и услуги не облагаются этим налогом.

Плательщиками НДС являются организации и предприниматели, которые применяют основную систему налогообложения (ОСНО). Закон требует, чтобы к стоимости товара они начисляли сумму этого налога и предъявляли к оплате покупателям. Обычно налог включается в цену и выделяется в документах отдельной строкой.

В таком случае вопрос о том, кто платит НДС, покупатель или продавец, не стоит. Получив от покупателя средства, продавец-налогоплательщик должен перечислить налог в бюджет.

При этом он имеет право уменьшить подлежащий уплате налог на сумму входного НДС, который ему предъявляют поставщики в цене товаров и услуг.

Обычная практика

Во избежание каких-либо разночтений чаще всего сумма налога заранее исчисляется и выделяется в документах отдельной строкой.

То есть положение договора, касающееся цены, обычно прописывается примерно так: стоимость составляет 236 000 рублей, в том числе НДС 36 000 рублей.

Это справедливо в том случае, если реализуется объект, облагаемый НДС, и продавец является его плательщиком, то есть не применяет налоговое освобождение или какой-либо спецрежим.

Кто должен платить НДС — покупатель или продавец — в указанном примере? Такая запись подразумевает однозначную трактовку. Указана окончательная стоимость сделки, в составе этой суммы есть НДС — ее продавец должен будет перечислить в бюджет.

Если в договоре налог отсутствует

Иногда по какой-либо причине стороны сделки упускаю необходимость отразить в договоре условие о налоге. Тогда возникает вопрос о том, входит ли его сумма в цену. Другими словами, кто платит НДС — покупатель или продавец, — если в договоре не указан НДС?

С одной стороны, в Налоговом кодексе прописано, что продавец начисляет НДС дополнительно к стоимости товаров или услуг. Из этого может сложиться впечатление, что цена в договоре может быть указана без учета налога, ведь он должен начисляться «сверху».

С другой стороны, Гражданский кодекс требует, чтобы указанная в договоре стоимость была окончательной. Если продавец «забыл» включить в нее налог, то это не должно являться проблемой покупателя.

Поэтому, по сложившейся сегодня практике, подтвержденной в том числе и решениями судов, отсутствие в договоре упоминания об НДС становится проблемой продавца. Ведь налогоплательщиком является именно он, а значит, обязан обеспечить все условия для уплаты налога в бюджет.

Что делать, если продавец «забыл» о налоге

Итак, в интересах сторон правильно прописать условия договора в части НДС. Но бывает, что этот момент упущен. Кто платит НДС — покупатель или продавец — при таких обстоятельствах? Этот вопрос решается по договоренности. Хорошо, если покупатель согласится уплатить сумму налога сверх стоимости договора. В этом случае можно составить дополнительное соглашение.

Однако покупатель может отказаться, и закон будет на его стороне. Востребовать уплату налога продавец в такой ситуации не сможет даже через суд. В этом случае арбитры будут руководствоваться постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30 мая 2014 года № 33. В пункте 17 этого документа сказано, что сумма налога должна быть учтена при определении окончательной цены договора.

Поэтому все, что останется сделать при таких обстоятельствах продавцу, — уплатить НДС из собственного кармана.

Как рассчитать налог, если о нем ничего не сказано в договоре

Итак, в договоре нет никаких упоминаний об НДС. Как в этом случае просчитать налог? Это будет зависеть от того, о чем договорились стороны: кто платит НДС, покупатель или продавец.

Если покупатель согласился дополнительно уплатить налог, то никаких особенностей при расчете нет. НДС будет равен 18% (10%) от суммы сделки. Если же покупатель отказался, то продавцу следует выделить налога из полученной от него суммы. В этом случае принимается так называемая расчетная ставка. Она равна 18/118 или 10/110 в зависимости от того, по какой ставке облагается объект операции.

Поясним на примере. Продавец является плательщиком НДС, а покупатель — нет. В договоре указана стоимость 590 000 рублей, при этом не содержится никаких упоминаний об НДС. Продавец обратился к покупателю с предложением оплатить налог по ставке 18% сверх указанной в договоре цены, но получил отказ.

В этом случае будет считаться, что указанная в договоре цена уже включает НДС по ставке 18%. Расчет будет такой:

590 000 * 18 / 118 = 90 000 рублей — сумма НДС;

Соответственно, доход продавца после уплаты налога составит 500 000 рублей.

Если одна из сторон применяет УСН

Довольно распространенной является ситуация, когда одна из сторон сделки применяет УСН. Кто платит НДС при «упрощенке» — покупатель или продавец?

В общем случае поставщик-упрощенщик НДС не платит, поэтому налог не начисляется и в цену не включается. Исключение составляют отдельные операции, а также ситуации, когда покупатель просит продавца на «упрощенке» выделить налог в документах. В этом случае уплатить налог будет обязан продавец, несмотря на то, что он применяет УСН. Оплате подлежит налог, выделенный продавцом в счете-фактуре.

Другой пример — когда продавец на ОСНО, а покупатель — на УСН. Реализация товара неплательщику НДС не снимает с продавца обязанности уплатить этот налог. Поэтому в документах целесообразно указать сумму сделки и выделить НДС. Для покупателя на УСН это не влечет никаких последствий — он должен уплатить общую сумму, указанную в договоре.

Когда налог уплачивается покупателем?

Иногда в условиях договора содержится положение о том, что цена отражается без учета НДС.

При таких условиях кто платит НДС — продавец или покупатель? Если при этом из обстоятельств сделки либо иных условий соглашения не следует обратного, то покупатель обязан уплатить сумму налога помимо указанной в договоре цены. Такое разъяснение содержится в упомянутом выше постановлении Пленума ВАС № 33.

Итак, решение вопроса, кто платит НДС — покупатель или продавец, если в договоре нет упоминания о налоге, — зависит от конкретных обстоятельств. В большинстве случаев эта обязанность остается за продавцом.

Четко прописать в договоре условия, связанные с этим налогом, в интересах обеих сторон.

Однако в большей степени осмотрительность необходимо проявлять продавцу, ведь неосведомленность или забывчивость могут встать ему в копеечку.

Источник: https://BusinessMan.ru/kto-platit-nds—pokupatel-ili-prodavets-esli-v-dogovore-eto-ne-ukazano.html

Начисление НДС на примерах: кто и как должен платить налог

Какой бы вид деятельности, способ производства и разновидность предоставляемых услуг ни выбрали предприниматели и честные налогоплательщики, они обязательно сталкиваются с понятием налога на добавленную стоимость, занимаются его расчетом, исчислением и оплатой в госбюджет. Начисление НДС преследует каждую стадию производственного процесса предоставляемой услуги или товара.

Зачем его начисляют

Начисляют НДС, чтобы его в дальнейшем оплатить. Оплата налога является обязательной для лица, которое занимается предпринимательской деятельностью. Процессы его начисления и изъятия регулируются НК РФ.

Это, по сути, налог на стоимость, которую добавил реализатор, но его размер зависит от суммы налоговой базы, то есть от стоимости товара.

НДС исполняет фискальную функцию, то есть наполняет казну нашего государства средствами.

Когда происходит или не происходит начисление

НДС обязательно рассчитывается при проведении операции, являющейся объектом налогообложения. Это может быть реализация всех товаров, предоставление услуг, осуществление реализации импортного товара, строительство в собственное благо, передача блага на безвозмездной основе, передача прав собственности на результат проведенной работы или оказанной услуги и др.

Налоговый кодекс также детально регламентирует операции, не являющиеся объектом налогооблажения (продажа земли и паев, правопреемнический принцип передачи имущества и др.), а также приводит перечень товаров, услуг и видов предпринимательской деятельности, для которых ставка НДС равна 10%. Ознакомиться с полным списком можно в статье 164 НК РФ.

Кто рассчитывает НДС

Размер налога рассчитывается самим предприятием, так как именно в его интересах продать товар или услугу по стоимости, которая уже включила в себя размер НДС, то есть, по сути, его оплачивает конечный потребитель.

НДС начисляется на каждом этапе перепродажи или производственного процесса. Его рассчитывает и производитель, и оптовик, и перекупщик, и реализатор, потому что все обязаны заплатить этот налог.

Ну а в буквальном смысле расчет производит бухгалтер. Порядок проведения расчетов диктует налоговый Кодекс Российской Федерации.

Как начислить НДС

Для правильного расчета и, соответственно, соблюдения закона налогоплательщику необходимо:

Определить ставку НДС на НДС – в этом вопросе поможет НК, в отдельных статьях которого прописано, какие виды товаров или услуг подлежат тому или иному размеру налогообложения. Наибольшее их количество подлежит НДС размером 18%, реже 10%, редко 0%.
Вычислить сумму налоговой базы – статья 154 НК РФ регулирует этот вопрос. Данная сумма включает в себя сумму за реализованные товары с добавлением стоимости акцизов. Налоговая база определяется по дате отгрузки товара или получения полной или частичной суммы его платы, смотря какая из этих операций состоялась первой.
Рассчитать сумму НДС, умножая налоговую базу на налоговую ставку.

Более подробно про НДС можно узнать из этого видео:

Как происходит начисление — пример

Если налоговую базу умножить на ставку НДС, то мы непосредственно получим саму сумму начисления НДС. Тогда ее нужно прибавить к сумме налоговой базы, что не очень удобно.

Именно для удобства начисления НДС создана формула: налоговая база * 1,ХХ, где ХХ – это и есть налоговая ставка. То есть для обычного товара или услуги, который не входит в перечень подлежащих сниженному налогообложению, используется множитель 1,18, так как 18 – это процентная ставка.

Например, мы собираемся продать торт, купленный за 400 рублей.

Для облегчения труда бухгалтера созданы компьютерные программы и онлайн-калькуляторы, в определенные поля которых вводится необходимая сумма, указывается процент ставки, а также операция (начисление или вычисление), и программа делает все необходимые расчеты самостоятельно, а бухгалтеру остается только вносить их в определенные графы счета-фактуры.

Кстати, счет-фактура – определенная форма документа, который подтверждает, что операция по передаче товара, результата работы, предоставления услуги произошла и является оплаченной.

Выдается такой счет не позднее 5 рабочих дней после передачи товара, проведения работы, перечисления аванса.

Такой счет поставщик предъявляет покупателю, в нем указаны суммы без НДС, самого НДС, конечная сумма после начисления НДС.

Если на момент конечной оплаты стоимость товара или услуги претерпела изменения (например, предоставление квартальных скидок постоянному покупателю) или бухгалтер просто допустил ошибку, то на момент окончательной оплаты операции передается корректировочный счет-фактура, в котором поставщик обязан указать суммы без НДС, самого НДС, с НДС до, а также после перемену в цене на товар.

Журнал учета счетов-фактур регистрирует каждый из счетов-фактур, предъявленных покупателю. Фиксирование передачи такого счета также учитывается в книге продаж.

Пример счета-фактуры для обычного потребителя – это получение в магазине фискального чека.

В конце квартала каждый предприниматель не позднее 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца обязан предоставить в налоговую инспекцию декларацию по НДС. Осуществляя проверку, инспекция контролирует, правильно ли произведены расчеты и выведена сумма к оплате в бюджет.

Итак, обложению НДС подлежат все виды товаров и предоставляемых услуг. Расчет и начисление НДС в проводках можно производить вручную по упрощенным формулам или с помощью компьютерных технологий, что способно значительно ускорить и облегчить процесс.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/kak-nachislit-nds.html

Ваш налоговый адвокат

Как доказать, что НДС находится «внутри», а не «снаружи» цены продажи, если после налоговой проверки вас переводят на общий режим налогообложения?

Нередко налоговики признают неправомерным применение налогоплательщиком того или иного режима налогообложения, освобождающего от уплаты НДС (ЕНВД, УСН, единый сельхозналог, освобождение по ст. 145 НК РФ и т.п.).

В итоге к уплате в бюджет начисляют, как правило, очень большие суммы НДС, который налоговики рассчитывают «сверху», а не «изнутри» суммы реальной выручки, полученной налогоплательщиком в проверяемом периоде, тем самым значительно завышая размер этого налога.

С этим завышенным расчетом НДС и нужно, и можно успешно бороться, считает генеральный директор ООО «Аудиторская фирма «БЭНЦ» Николай НЕКРАСОВ.

Приведем реальный пример. Наш налогоплательщик имеет магазин и несколько лет торгует в розницу продуктами питания, применяя режим налогообложения ЕНВД.

К нему приходит налоговая проверка, и выясняется, что режим ЕНВД этот налогоплательщик применял неправомерно. Следовательно, налогоплательщик в проверяемом периоде обязан был применять общий режим налогообложения.

В нашем примере мы будем полагать, что в этом налоговый орган прав и необходимость начисления НДС законна и обоснованна.

Переведя налогоплательщика на иной режим налогообложения, тем самым инспектора переквалифицировали деятельность налогоплательщика с точки зрения налогообложения и не могут не понимать, что в прошлом невозможно изменить объем выручки, реально полученной налогоплательщиком.

Однако это обстоятельство налоговых инспекторов, как правило, ничуть не смущает, поскольку размер НДС, подлежащий уплате в бюджет, они начисляют сверх реально полученной налогоплательщиком выручки.

Тем самым налогоплательщику вменяют «к получению от покупателей» размер выручки, которую тот реально не получал и, естественно, никогда не получит.

Такой подход к исчислению НДС инспектора мотивируют положениями п.1 ст.

168 НК РФ, которыми установлен общий принцип налогообложения НДС, что при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога НДС.

Но применение вышеназванного подхода не всегда необоснованно, поскольку нередко бывают ситуации, когда для целей исчисления НДС применяется расчетная ставка НДС, которая предназначена для определения размера НДС, содержащегося внутри цены продажи, описанная законодателем в п.4 ст.164 НК РФ.

НДС является косвенным налогом, следовательно, является лишь налоговой «надбавкой» к цене продаваемого товара. Но термин «надбавка» еще не означает, что она всегда должна быть «сверху» цены продажи, т.к. в некоторых случаях НДС содержится внутри этой цены.

На эту тему очень хорошо высказался Пленум Высшего арбитражного суда РФ в пункте 17 постановления № 33 от 30.05.2015 года (заметьте, это относительно свежий документ), который звучит следующим образом:

17.

По смыслу положений пунктов 1 и 4 статьи 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода.

В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт4 статьи 164 Кодекса).

Обратим подробное внимание (построчно) на последний абзац пункта 17.

Законодатель говорит – «если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога …» А напомним, что согласно действующему гражданскому законодательству при розничных продажах именно чек ККМ является своего рода договором, заключенным между розничным покупателем и продавцом, подтверждая собой розничный характер совершенной покупки (сделки). Но при этом мы все четко понимаем, что в чеках ККМ, пробитых налогоплательщиком, нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога. Т. е. наша ситуация полностью совпадает с тем, что сказал ВАС РФ.

Читаем далее (построчно) пункт 17 – «… и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора». А у нас разве иное следует из предшествующих условий? Нет, не следует. Поскольку мы со своими розничными покупателями о вопросе наличия или отсутствия НДС в цене товара перед заключением розничного договора (т.

е. перед пробитием кассового чека)ничего не обсуждали и договора (письменного) не заключали. Заметим, в наших ценниках про НДС ничего не сказано, т. е. в них нет прямого указания, что установленная цена не включает в себя НДС. Следовательно, ничего иного из обстоятельств, предшествующих заключению договора, — то о чем говорит ВАС РФ, — в нашем деле не следует.

А прочие условия розничного договора уже четко и однозначно описаны самим законодателем в пункте 6 статьи 168 НК РФ, что налог НДС обязательно содержится внутри цены розничной продажи и, что очень важно, отдельно в ценнике и на ярлыках товара не выделяется, если, конечно, продавец является розничным продавцом.

Следовательно, с точки зрения п.6 ст.168 НК РФ нет никакой разницы, является розничный продавец налогоплательщиком НДС или не является, поскольку все равно ни в чеках ККМ, ни в ценниках на розничные товары нет и даже не может быть прямого указания на то, что НДС не включен в цену продаваемого товара.

Следовательно, иное из прочих условий тоже не следует.

Т. е. в нашем случае сложилась именно такая ситуация, о которой говорит ВАС РФ в пункте 17 своего постановления№33, когда (цитата) «судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 4 статьи 164 Кодекса)».

Но инспектора трактуют пункт 17 постановления Пленума ВАС РФ № 33 по-иному. Они говорят, что налогоплательщиком не представлено доказательств включения НДС в розничную цену товара.

Таким образом, по их мнению, начисление НДС сверху суммы выручки, полученной Обществом от покупателей,является правомерным. Оснований для применения расчетной ставки НДС, установленной п.4 ст.

164 НК РФ, не имеется.

Тем самым, по мнению инспекторов, налогоплательщик, находясь в проверяемом периоде на режиме налогообложения ЕНВД, который, как известно, освобождает от налогообложения НДС, все-таки должен был (видимо, на всякий случай) позаботиться о доказательстве включения НДС в розничную цену товаров, в это время продаваемых в режиме ЕНВД.

Как такое возможно? Ведь такая позиция прямо противоречит позиции ВАС РФ, отраженной по этому же вопросу в п.17 постановления Пленума ВАС РФ № 33 от 30.05.2014 года и положениям п.6 ст.168 НК РФ.

Абзац второй пункта 17 вышеназванного постановления Пленума ВАС РФ звучит следующим образом: …если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 4 статьи 164 Кодекса).

Просим уважаемых читателей сравнить две ключевые фразы: одна — со стороны ИФНС и вторая — со стороны ВАС РФ — об одной и той же проблеме исчисления НДС изнутри цены по расчетной ставке:

ИФНС говорит: «…не представлено доказательств включения НДС в розничную цену товара… ». По мнению инспекции, это означает, что если налогоплательщик НЕ представил доказательств того, что цена товара включает в себя НДС, то, значит, НДС внутри этой цены нет и для его исчисления расчетная ставка НДС в этом случае НЕ применяется.

А ВАС РФ говорит: «…если НЕТ прямого указания на то, что установленная цена НЕ включает в себя сумму налога…». Что означает: если у инспекции нет доказательств того, что цена товара НЕ включает в себя НДС, то, значит, НДС находится внутри этой цены и для его исчисления применяется расчетная ставка НДС.

Заметьте, позиция ИФНС представляет из себя буквально «вывернутую наизнанку» позицию ВАС РФ. При этом, по всей видимости, представители инспекции ошибочно полагают, что они процитировали мнение ВАС РФ, хотя на самом деле они перевернули решение этого вопроса буквально «с ног на голову». Вроде бы и о том же самом, но буквально все наоборот.

По мнению налоговиков (на наш взгляд, ошибочному), именно налогоплательщик должен доказать, что НДС находится внутри цены его товара, в то время как он торговал на режиме налогообложения, освобождающем его от уплаты НДС. Т. е., по сути дела, инспекция ставит перед налогоплательщиком заранее невыполнимые условия, практически она посылает его — «пойди туда, не знаю куда и принеси то, не знаю что».

А ВАС РФ сказал буквально наоборот, что налогоплательщик не должен (не обязан) доказывать, что НДС находится внутри цены товара, поскольку для применения расчетной ставки НДС будет достаточно того, что в материалах дела НЕТ доказательств того, что цена товара НЕ содержала внутри себя НДС. Два раза НЕТ означает ДА.

Заметьте, ВАС РФ в этой фразе применил один из трех основных законов диалектики, так называемый «закон отрицания отрицания», его еще называют «закон двух НЕТ, который означает ДА». Ведь в п.

17 постановления Пленума ВАС РФ сказано следующее: если (1) найдено доказательств того, что цена товара (2) НЕ включает в себя НДС, то, значит, НДС в этой цене товара есть (т.е.

это ДА), и, соответственно, извлекать его необходимо изнутри цены продажи, применяя расчетную ставку НДС.

Согласитесь: логика мысли ВАС РФ проста, понятна, демократична и справедлива.

ООО «Аудиторская фирма «БЭНЦ»

г. Архангельск, ул. Вельская, д.1, оф. 1,
Тел.: (8182) 65-65-73, 65-61-76, 65-09-25, +7-921-490-9191
E-mail: [email protected]
www.aetc.ru

Другие полезные публикации —
в рубрике Советы аудитора

Источник: https://bclass.ru/vlast/sovety_auditora/vash-nalogovyy-advokat-nds-vnutri-ili-snaruzhi-/

Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС — это косвенный налог, который включается в стоимость товара (работы, услуги). В бюджет платится разница между НДС, выставленным покупателям, и НДС, предъявленным продавцами. Для большинства товаров, работ и услуг налоговая ставка равна 18%. Сегодня мы публикуем статью, посвященную главе 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость».

В ней доступно, простым языком описаны порядок расчета и уплаты НДС, ставки налога, налоговые вычеты по НДС и сроки сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»».

Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
Все индивидуальные предприниматели.
Импортеры и экспортеры.

Организация или предприниматель, чья выручка от реализации без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей. Существует ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Освобождение от НДС — это право, а не обязанность. Другими словами, компания или ИП с выручкой, отвечающей названным выше условиям, может продолжать платить налог на добавленную стоимость.

Если же налогоплательщик решит воспользоваться освобождением, ему следует подать в свою налоговую инспекцию уведомление по утвержденной форме и ряд документов (выписку из книги продаж, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур и некоторые другие).

Предоставить эти бумаги необходимо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого соблюдаются условия освобождения.

Добровольно отказаться от освобождения нельзя до окончания 12 последовательных календарных месяцев. Затем можно либо получить его заново, либо начать платить НДС.

Если же до окончания 12-ти месяцев выручка за три последовательных календарных месяца оказалась выше двух миллионов, либо налогоплательщик продавал подакцизные товары, он лишается права на освобождение.

Тогда нужно начать платить НДС за весь месяц, в котором произошло превышение выручки или состоялась продажа подакцизной продукции. В противном случае это сделает инспектор, который насчитает еще штраф и пени.

Обратите внимание: за компаниями и предпринимателями, освобожденными от НДС, сохраняется обязанность выставлять счета-фактуры. Просто в них не нужно выделять налог, вместо этого делать пометку «без налога (НДС)». Такую же пометку необходимо ставить и на накладных.

Даже получив освобождение, надо вести книгу покупок и книгу продаж. Что касается квартальных деклараций по НДС, то в общем случае их предоставлять не нужно. Заметим, что до 2015 года нужно было вести также журнал учета полученных и выставленных счетов фактур.

Однако с 1 января 2015 года для большинства организаций эта обязанность отменена.

С указанной даты вести журнал учета счетов фактур обязаны лишь: посредники, ведущие деятельность по договорам транспортной экспедиции, посредники, ведущие деятельность от своего имени (в рамках договоров комиссии, субкомиссии, агентских или субагентских договоров) и застройщики.

Когда начисляется НДС

При операциях, признаваемых объектом налогообложения. К таковым относятся:

продажа товаров, работ или услуг;
безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
строительно-монтажные работы для собственных нужд;
импорт товара.

Когда НДС не начисляется

При операциях, не признаваемых объектом налогообложения. Это операции, не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику, вклады в уставный капитал и пр.), продажа земельных участков и паев в них, и ряд других.

Кроме того, в статье 149 НК РФ приведен довольно большой список операций, которые хотя и признаются объектом налогообложения НДС, но все же не облагаются этим налогом.

Подразумевается, что законодатель может со временем исключить данные операции из категории льготных, и тогда они будут подпадать под налогообложение.

В перечень включена, в частности, реализация некоторых медицинских товаров, раздача рекламной продукции не дороже 100 руб. за единицу и пр. Существует также список товаров, освобожденных от НДС при импорте.

Наконец, НДС не платится при операциях, которые осуществляются в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД и патентную систему. НДС также не начисляют налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему (УСН) или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 18 процентов. Для определенных товаров (детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий) установлена ставка, равная 10 процентам. Товары, поставляемые на экспорт, а также услуги, связанные с экспортом, облагаются по ставке 0 процентов.

При поступлении предоплаты и в ряде других случаев бухгалтер применяет так называемую расчетную ставку. Она равна 18%: 118%, либо 10 %: 110% в зависимости от ставки товара, за который получена предоплата.

Как рассчитать НДС

Действия бухгалтера по расчету НДС можно условно распределить на два этапа. Первый — это определение налоговой базы и начисление налога. Второй этап — подсчет суммы налоговых вычетов.

По окончании налогового периода (он равен кварталу) бухгалтер смотрит, какая величина налога была начислена за данный период, и чему равна сумма вычетов за этот же период. Разница между начисленным НДС и вычетами — это та величина, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет по итогам квартала.

Если вычеты превысили начисление, налогоплательщик вправе возместить разницу, то есть получить деньги из бюджета, либо зачесть разницу в счет будущих платежей.

Как определить налоговую базу и начислить НДС

База по НДС в общем случае равна стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (оказанных) клиентам. К базе прибавляются авансы, поступившие от покупателей в счет предстоящих поставок. Для комиссионеров и агентов налоговая база — это не вся поставка, а лишь посредническое вознаграждение, полученное от комитента или принципала.

Налоговая база по каждой операции определяется по более ранней из двух дат: момент отгрузки и момент оплаты (полной или частичной).

Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту. Например, стоимость товара — 200 руб., ставка НДС — 18%. Значит, налог равен 36 руб. (200 руб. х 18%), и клиент должен заплатить 236 руб. (200 + 36).

В случае, когда деньги от клиента поступили раньше, чем состоялась отгрузка, НДС начисляется по расчетной ставке. Например, сумма предоплаты — 472 руб., ставка налога — 18%. Тогда сумма начисленного НДС составит 72 руб. (472 руб.: 118% х 18%).

При отгрузке товара (работ, услуг), а также при получении аванса поставщик обязан не позднее пяти календарных дней выставить покупателю счет-фактуру. Это документ установленной формы, где в числе прочего указывается стоимость товаров (услуг, работ) без НДС, сумма НДС и итоговая сумма, включающая НДС.

Если стоимость товара, работ или услуг изменилась после отгрузки (например, при предоставлении ретро-скидки по итогам месяца, квартала или года), поставщик обязан выставить корректировочный счет-фактуру.

Оформить этот документ нужно не позднее пяти календарных дней с даты, когда подписан договор, соглашение или другие бумаги на изменение стоимости. В корректировочном счете-фактуре показатели цены, стоимости с НДС и без НДС, а также суммы налога указываются дважды: до и после изменения.

Кроме того, предусмотрены графы для разницы между «старыми» и «новыми» показателями.

Все «исходящие» счета-фактуры нужно регистрировать в журнале учета выставленных счетов-фактур (если он ведется) и фиксировать в книге продаж (ее форма утверждена правительством РФ). При розничной торговле выставление счета-фактуры заменяется выдачей клиенту кассового чека.

Как подтвердить налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты — это сумма НДС, предъявленная поставщиками, либо величина налога, заплаченная на таможне при импорте товара. Здесь есть одно важное условие: к вычету можно принимать не любой «входной» налог, а лишь тот, что относится к облагаемым НДС операциям, либо товарам, приобретаемым для перепродажи.

Документом, подтверждающим право на вычет, является счет-фактура (в том числе корректировочный счет-фактура), полученный от поставщика. При импорте для обоснования вычета необходим документ, где зафиксирована уплата налога на таможне. Все «входящие» счета-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (если он ведется) и зафиксировать в книге покупок.

При налоговых проверках одной из самых распространенных придирок инспекторов является ненадлежащее (на их взгляд) оформление счетов-фактур поставщиками.

В случае, когда не заполнены обязательные поля, стоит подпись неуполномоченного лица или указана неверная информация об адресе, названии или иных реквизитах поставщика, инспекторы, как правило, аннулируют вычет и доначисляют покупателю НДС.

Поэтому опытные бухгалтеры уделяют особое внимание оформлению «входящих» счетов-фактур, и при обнаружении недочетов заранее просят поставщиков исправить документ.

Кроме налога, предъявленного продавцами, к вычету принимают НДС, ранее начисленный при получении аванса. Вычет применяется и в некоторых других случаях, например, при возврате товара покупателем и при изменении первоначальной стоимости товара, работ или услуг.

Когда перечислять НДС в бюджет

По окончании квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. К примеру, по итогам третьего квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 30 000 руб. Тогда ему следует сделать три платежа по 10 000 руб. каждый (30 000 руб.: 3). Деньги перевести не позднее 25 октября, 25 ноября и 25 декабря соответственно.

Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

Как отчитываться по налогу на добавленную стоимость

По окончании квартала представлять в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС. Делать это нужно не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом.

Обратите внимание: отчитаться по налогу на добавленную стоимость должны все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (то есть, в частности, не переведены на упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) и не освобождены от уплаты НДС. В случае отсутствия начислений и вычетов следует подать «нулевую» декларацию.

До 2014 года налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников не превышала 100 человек, могли сдавать декларации по НДС в бумажном виде.

Начиная с отчетности за 2014 год, все налогоплательщики, независимо от численности персонала, должны представлять декларации по налогу на добавленную стоимость только в электронном виде (подробнее об этом читайте в статье «С 2014 года декларации по НДС можно будет сдать только через интернет»).

Более того, если плательщики НДС, которые обязаны отчитываться в электронном виде, представят декларацию по НДС на «бумаге», то такая декларация не будет считаться представленной. Такое правило действует с 1 января 2015 года.

НДС при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на применение нулевой ставки НДС. Для этого они обязаны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся ко внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию и пр.).

Сдать бумаги нужно не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить НДС по ставке 18 (либо 10) процентов. Но это не означает, что право на нулевую ставку потеряно навсегда.

Экспортер может подготовить бумаги позже, а заплаченный налог вернуть из бюджета.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2010/9/3733