Какой порядок распределения чистой прибыли (нюансы)? — все о налогах

Распределение прибыли в ООО между участниками

Как получает прибыль учредитель, определение чистой прибыли

Порядок, согласно которому происходит раздел прибыли

Как учредители принимают решение о распределении прибыли

Протокол собрания, содержащий решение о распределении прибыли: образец

Документальное оформление выплаты

Как распределяется прибыль в обществе с одним учредителем

Как распределяется чистая прибыль прошлых лет

В каких случаях выплата прибыли невозможна

Как получает прибыль учредитель, определение чистой прибыли

Чистая прибыль является частью балансовой прибыли, которая осталась в распоряжении субъекта хозяйствования после того, как в бюджет были произведены все необходимые налоговые отчисления. Расчет чистой прибыли проводится на основании бухгалтерских документов, составленных на конец отчетного периода.

За счет свободных средств, оставшихся у компании после исполнения обязанности по уплате налогов, могут быть произведены следующие действия:

• пополнение основных фондов;
• формирование резервных фондов;
• увеличение уставного капитала;
• выплаты премий сотрудникам;
• погашение убытков прошлых периодов;
• оплата других расходов с целью дальнейшего развития бизнеса;
• выплата чистой прибыли участникам.

Выплата может быть произведена участнику через кассу предприятия или перечислена на банковский счет. Срок такой выплаты, устанавливаемый п. 3 ст. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.

1998 № 14-ФЗ (далее — закон об ООО), составляет 60 дней после принятия решения.

Уставом общества или решением участников могут быть предусмотрены иные сроки, однако если срок не определен корпоративными документами общества, он принимается равным 60 дням.

П. 4 ст. 28 закона об ООО предоставляет право участнику, в чей адрес выплата прибыли не произведена, требовать ее уплаты еще в течение 3 лет. Прибыль же, за которой участник не обратился, разрешается учесть как нераспределенную прибыль.

ВАЖНО! Восстановить пропущенный срок нельзя. Исключение составляют ситуации, когда участник не получал прибыль под угрозой насилия (ст. 28 закона об ООО).

Порядок, согласно которому происходит раздел прибыли

Распределение прибыли в ООО возможно только по решению собственников компании (подп. 3 п. 2 ст. 67.1, п. 4 ст. 66 ГК РФ). Порядок проведения данной операции регламентирует ст. 28 закона об ООО.

Раздел прибыли учредителями проводится пропорционально их вкладам, внесенным в уставный фонд общества при его создании.

Однако закон позволяет обществу отойти от традиционного порядка распределения прибыли и предусмотреть любые механизмы и схемы. В этом случае порядок, согласно которому производится распределение прибыли в ООО между участниками, должен быть зафиксирован в уставе общества.

ВАЖНО! Решение о внесении в устав положений, касающихся порядка распределения прибыли, отличного от традиционного, должно быть принято участниками на общем собрании единогласно.

Периодичность распределения прибыли регламентирует п. 1 ст. 28 закона об ООО. Согласно его положениям распределять прибыль участники могут по окончании:

• квартала;
• полугодия;
• года.

Как учредители принимают решение о распределении прибыли

Принятие такого решения является исключительным правом общего собрания учредителей компании. Согласно прямому толкованию норм чч. 1, 2, 3 ст. 28 закона об ООО решение участников о том, как распределяется прибыль в ООО, должно включать несколько вопросов:

1. О непосредственном распределении прибыли в ООО.
2. О том, какая часть прибыли должна быть распределена между участниками.
3. О том, в какой форме будет произведена выплата.
4. В какие сроки она должна быть выплачена.

Источник: https://rusjurist.ru/ooo/pribyl_i_dividendy_ooo/raspredelenie_pribyli_v_ooo_mezhdu_uchastnikami/

Промежуточные «дивиденды» в ООО: как их начислять и что делать с выплатами, если по итогам года компания не получила прибыли

Как известно, главной целью любой коммерческой организации является извлечение прибыли. Речь идет не столько об операционном доходе самой компании, сколько о личных доходах ее учредителей и участников, которые можно получать в виде дивидендов. Причем, получать не только раз в год, но и раз в полгода или ежеквартально.

Когда можно, а когда нельзя начислять и выплачивать промежуточные дивиденды? Как правильно оформить такую выплату? Какие последствия грозят организации и получателям промежуточных дивидендов, если по итогам года у компании образовался убыток? Ответы на эти и другие вопросы по промежуточным дивидендам — в нашей сегодняшней статье.

Согласно пункту 1 статьи 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ), общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между своими участниками.

Схожее правило содержится в пункте 1 статьи 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон № 208-ФЗ). В нем сказано, что акционерные общества могут выплачивать дивиденды по размещенным акциям по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев или отчетного года.

Поскольку большинство организаций действуют в форме ООО, в сегодняшней статье мы подробно остановимся на правилах выплаты промежуточных дивидендов именно для этого типа компаний. Сразу отметим, что в Законе № 14-ФЗ термин «дивиденды» не употребляется.

Однако распределение чистой прибыли в ООО, о котором говорится в статье 28 Закона № 14-ФЗ, по сути, является аналогом выплаты дивидендов в акционерном обществе, ведь источником выплаты дивидендов в АО также является чистая прибыль (п. 2 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

Поэтому на практике термин «дивиденды» используется и в отношении сумм, выплаченных участникам обществ с ограниченной ответственностью. Для удобства читателей в настоящей статье мы будем использовать термин «дивиденды» именно в таком значении.

Итак, Закон № 14-ФЗ позволяет выбрать периодичность принятия решения о распределении чистой прибыли между участниками. Делать это можно не только раз в год, но и раз в полгода (то есть два раза в год) или ежеквартально (то есть четыре раза в год). При этом закреплять в уставе выбранный вариант не нужно.

Как сказано в том же пункте 1 статьи 28 Закона № 14-ФЗ, решение об определении той части прибыли, которая будет распределена между участниками, каждый раз принимается общим собранием участников. Если же в организации только один участник, то он выносит такое решение единолично (ст. 39 Закона № 14-ФЗ).

Компания также не обязана (хотя и вправе) включить в устав положения о сроке и порядке выплаты дивидендов, поскольку эти вопросы можно урегулировать решением общего собрания участников. Причем, закон не требует, чтобы это было то же самое решение, которым определена распределяемая часть прибыли.

На основании пункта 3 статьи 28 Закона № 14-ФЗ срок выплаты дивидендов не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли.

Если этот срок не определен (ни в уставе, ни отдельным решением участников ООО), дивиденды нужно выплатить не позднее 60 дней с момента принятия решения о распределении прибыли между участниками.

Как видим, Закон № 14-ФЗ предоставляет участникам ООО достаточную свободу действий при распределении чистой прибыли общества и, в частности, не обязывает их фиксировать в уставе возможность выплаты промежуточных дивидендов. Соответственно, решение о распределении прибыли можно выносить исходя из текущей ситуации в организации.

А поскольку в законе говорится о праве ООО на распределение прибыли, то такое решение можно принимать как каждый квартал (при наличии прибыли), так и реже. То есть организация, распределив прибыль за первый квартал, вовсе не обязана в дальнейшем делать это ежеквартально.

Поэтому, например, можно принять решение о выплате дивидендов по итогам только первого и четвертого кварталов, либо по итогам полугодия и третьего квартала и т.п.

При этом закон никак не ограничивает срок, в течение которого организация вправе вынести решение о выплате промежуточных дивидендов. Поэтому решение о распределении прибыли, к примеру, за первый квартал можно утвердить и летом, и осенью.

Законодательные ограничения

Однако некоторые ограничения все же существуют. Так, в пункте 1 статьи 29 Закона № 14-ФЗ предусмотрены случаи, когда участники вообще не вправе принимать решение о выплате дивидендов.

В частности, это нельзя делать, если у организации не полностью оплачен уставный капитал, либо если один из участников ООО изъявил желание выйти из общества, и потребовал выплатить ему действительную стоимость доли.

Также запрещено принимать решение о выплате дивидендов, если стоимость чистых активов ООО меньше суммы уставного капитала и резервного фонда (как на момент принятия решения, так и после выплаты дивидендов), или если имеются (или могут появиться после выплаты) признаки банкротства организации.

Как видим, ситуация, когда по итогам текущего периода получена прибыль, однако в прошлые периоды финансовым результатом деятельности общества был убыток, в список «запретных» не попадает.

Поэтому даже если по состоянию на 31 декабря у организации по данным бухгалтерского баланса числится убыток, она вправе распределить прибыль, полученную в первом квартале следующего года. Главное, чтобы соблюдалось приведенное выше условие о соотношении размера чистых активов и суммы уставного капитала и резервного фонда.

Наличие убытка всего лишь сигнализирует о том, что существует вероятность нарушения данного соотношения, но само по себе не является препятствием для выплаты дивидендов.

Помимо нормы о запрете на принятие решения о распределении дивидендов, в законе есть норма, которая содержит перечень случаев, когда организациям не разрешается выплачивать уже назначенные дивиденды. Этот список содержится в пункте 2 статьи 29 Закона № 14-ФЗ. Здесь находим уже знакомые нам условия.

Во-первых, нельзя выплачивать дивиденды, если на этот момент выплаты величина чистых активов ниже суммы уставного капитала и резервного фонда (либо станет таковой по итогам выплаты).

Во-вторых, выплата дивидендов невозможна, если у организации имеются признаки банкротства (либо такие условия появятся по итогам выплаты).

Сделать финансовый анализ и выявить наличие/отсутствие признаков банкротства ООО

В этих случаях принятое решение как бы «замораживается» до того момента, когда исчезнут запрещающие обстоятельства. После этого все запланированные выплаты должны быть произведены (п. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ).

Налогообложение дивидендов и иных выплат

Теперь перейдет к налоговой стороне вопроса. Вспомним, что Налоговый кодекс содержит собственное определение дивидендов. А значит, для налоговых целей каждую выплату, подразумевающую распределение прибыли, необходимо сверить с этим определением, чтобы понять, как правильно ее квалифицировать.

Статья 43 НК РФ признает под дивидендом доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Обратим внимание на последнюю оговорку в этом определении: для целей налогообложения доход, полученный при распределении между участниками прибыли (в том числе промежуточной), признается дивидендом, если прибыль распределяется пропорционально долям участников. Это означает, что если общее собрание участников ООО решило распределить прибыль на основе какого-то иного принципа (а Закон № 14-ФЗ этого не запрещает), то для целей налогообложения это будут не дивиденды, а «иные выплаты».

В то же время квалификация производимых выплат (дивиденды или «иные выплаты)» имеет значение исключительно при формировании отчетности по НДФЛ (справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ).

Ведь в настоящее время ставка НДФЛ по дивидендам равна общей ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ). Таким образом, даже если прибыль распределяется не пропорционально долям участников, а, например, с учетом времени оплаты доли (те, кто оплатил свою долю раньше, получают «премию» в виде повышенного процента от прибыли), данные выплаты будут облагаться НДФЛ точно также как и «пропорциональные».

Также квалификация выплаты не влияет на порядок исчисления и удержания налога: в обоих случаях организация, которая выплачивает распределенную прибыль, будет признаваться налоговым агентом по НДФЛ в отношении получателей — физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода будет день реальной выплаты (перечисления) денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А удержать налог необходимо непосредственно из выплачиваемых дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, законодатели существенно облегчили жизнь бухгалтеров, исключив из статьи 224 НК РФ льготную ставку для дивидендов, и тем самым снизив риски возникновения различных ошибок при исчислении налога с промежуточных дивидендов.

Если по итогам года возник убыток

После того, как руководство сообщит о необходимости выплатить промежуточные дивиденды, у бухгалтера может возникнуть и еще один вопрос: что будет, если по итогам года окажется, что у организации нет прибыли?

Как мы помним, согласно статье 43 НК РФ, для целей налогообложения дивидендом признается доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. То есть речь идет не о «бухгалтерской» прибыли, а о налоговой. Поясним, что это означает применительно к разным системам налогообложения.

Налоговым периодом по налогу на прибыль и по единому налогу, уплачиваемому в рамках УСН, признается календарный год (ст. 285 и 346.19 НК РФ).

Таким образом, для организаций, применяющих эти системы налогообложения, произведенное в середине года распределение прибыли может быть расценено как выплата «налоговых дивидендов» только в том случае, если по итогам года у компании действительно останется прибыль после налогообложения.

Организациям, которые платят ЕНВД, проще, поскольку налоговым периодом по данному налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). А значит, в компании на «вмененке» промежуточное распределение прибыли для целей налогообложения всегда будет считаться выплатой дивидендов.

Но вернемся к плательщикам, которые находятся на ОСНО или УСН. Если у такой организации размер выплаченных промежуточных дивидендов оказался больше чистой прибыли, полученной по итогам финансового года, то разница в целях налогообложения признается доходом участников, но не дивидендами (письма Минфина России от 24.12.08 № 03-03-06/1/721 и ФНС России от 19.03.09 № ШС-22-3/210@).

По сути, это будет та самая «иная выплата», о которой мы говорили выше, когда рассматривали вопрос о распределении прибыли непропорционально долям участников в уставном капитале. А так как выплата в пользу участника происходит без какого-либо встречного представления, то в целях налогообложения она квалифицируется как безвозмездно переданное участнику имущество (п. 2 ст. 248, п. 1 ст. 346.

15 НК РФ).

Поскольку налоговая ставка по НДФЛ для доходов в виде дивидендов теперь равна общей ставке 13 процентов, переквалификация выплаты с дивидендов на «иной доход» для организации — налогового агента будет означать лишь необходимость представить уточненные расчеты 6-НДФЛ.

Скорректировать надо расчет за тот период, в котором был выплачен указанный доход, а также расчеты за все последующие периоды, если при их составлении эта выплата учитывалась именно в качестве дивидендов. В уточненных расчетах нужно будет исключить из строк 025 и 045 раздела 1 суммы, которые не являются дивидендами, и НДФЛ с этих выплат.

(Отметим, что если в подобной ситуации оказалось акционерное общество, то потребуется также подать уточненные декларации по налогу на прибыль, исключив из них раздел А листа 03).

Что касается налоговых последствий для самой организации как налогоплательщика, то в рассматриваемом случае переквалификация выплаты каких-либо последствий не повлечет, так как ни дивиденды, ни безвозмездно переданное имущество при налогообложении не учитываются (п. 1 и п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Как видим, в ситуации, когда по итогам года, в котором выплачивались промежуточные дивиденды, организация получила убыток, каких-то катастрофических налоговых последствий не возникает. В то же время есть законный способ избежать и названных выше последствий.

Так, если у ООО имеется нераспределенная прибыль прошлых лет, то общее собрание (единственный участник) может принять решение о том, чтобы промежуточные дивиденды выплачивались за счет этой прибыли. В этом случае выплаты сохранят статус дивидендов.

Вопрос о том, будут признаны начисления дивидендами или нет, особенно важен в ситуации, когда выплаты производятся в пользу участников, с которыми заключены трудовые договоры. Дело в том, что от квалификации выплаты зависит, нужно ли начислять на нее страховые взносы.

Промежуточные дивиденды и страховые взносы

Как известно, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ; далее — Закон № 212-ФЗ).

Понятно, что дивиденды (то есть чистая прибыли, распределяемая между участниками организации) под данное определение не подпадают, так как эти выплаты производятся не в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров. Правильность такого подхода подтверждают и контролирующие органы, отмечая, что дивиденды не облагаются страховыми взносами (письмо ФСС от 17.11.

11 № 14-03-11/08-13985).

Однако в ситуации, когда по итогам года у организации образуется убыток, подход к начислению страховых взносов на промежуточные дивиденды может измениться. Ведь чиновники считают, что страховыми взносами облагаются, в том числе, и те выплаты сотрудникам, которые прямо не прописаны в трудовых договорах.

По мнению контролирующих органов, такие выплаты все равно производятся в рамках трудовых отношений работников с работодателем, а значит, связаны с трудовыми договорами. Исключение составляют только те выплаты, которые перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ (см. письма Минздравсоцразвития России от 23.03.

10 № 647-19 и от 16.03.10 № 589-19). Руководствуясь такими разъяснениями, контролеры могут решить, что если компания в течение года выплачивала сотруднику (например, директору) промежуточные дивиденды, а по итогам года не получила прибыль, то указанные выплаты не признаются дивидендами.

А поскольку они произведены в рамках трудовых отношений, то на них нужно начислить страховые взносы. В результате переквалификация дивидендов в выплаты, начисляемые в рамках трудовых отношений, может привести к образованию недоимки по взносам и соответствующим пеням.

Кроме этого, понадобится подать уточненную отчетность в фонды.

Отметим, что в текущем году с таким подходом можно поспорить, так как Закон № 212-ФЗ не содержит определения дивидендов, а значит, распределение прибыли в течение года можно считать выплатой промежуточных дивидендов, даже если по итогам года компания оказалась в убытке.

Но в следующем году ситуация изменится, так как страховые взносы будут начисляться и уплачиваться по правилам главы 34 Налогового кодекса (введена Федеральным законом от 03.07.16 № 243-ФЗ; см. «С 2017 года страховые взносы переходят под контроль налоговиков: какие изменения ожидают страхователей»).

Следовательно, в будущем году термин «дивиденды» будет применяться в целях уплаты страховых взносов в том смысле, который ему придает статья 43 НК РФ.

Поэтому наш совет простой: если у руководства есть абсолютная уверенность в прибыльности компании по итогам года, то можно без опасений выплачивать промежуточные дивиденды лицам, с которыми заключен трудовой договор. В противном случае с выплатой дивидендов лучше повременить, чтобы не платить дополнительные суммы взносов, штрафов и пеней.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2016/11/11748

Распределение чистой прибыли

Получение прибыли – это основная цель любой организации, в том числе и ООО. Это один из важных показателей, определяющих эффективность ведения деятельности, рентабельности компании, платежеспособности и успешности на рынке.

Полученная прибыль в ООО может распределяться между участниками по резолюции собрания учредителей, а также направляться на улучшение производства. Распределение прибыли в ООО регулируется положениями статьи 28 ФЗ № 14 от 8 февраля 1998 года.

Этим законодательным актом также определены сроки уплаты финансовых активов, в том числе разрешено распределять прибыль по собственному порядку, утвердив его уставом.

Порядок распределения

Как мы уже упоминали, по общему порядку распределение прибыли в ООО происходит на основании положений статьи 28 ФЗ № 14. Довольно широко выделение части денежных средств с прибыли именуют выплатой дивидендов, однако, такой термин в Законе отсутствует.

Итак, прибыль может распределяться между участниками по результатам 12 месяцев (года), но существует возможность определить срок, как квартал либо полугодие. Порядок распределения прибыли предполагает выделение денежных средств участникам в пропорциональном соотношении к их доли в уставном фонде.

И опять же, уставом компании может быть изменен этот порядок и назначена фиксированная выплата не соответствующая долям. При этом стоит отметить, что налоговая служба такие выплаты (не соответствующие пропорциональности долей) признавать дивидендами не будет.

Об этом свидетельствует Письмо ИФНС РФ № ЕД-4-3/13610.

Основанием на распределение прибыли предприятия являются бухгалтерские отчеты, при этом компания может зачесть расходы будущих периодов и указать их в бухгалтерской справке. Существенное значение имеет то, что прибыль распределяется на основании общей резолюции участников собрания акционеров.

Еще важно отметить, что разделение дохода компании между участниками не является обязанностью, эта сумма может остаться нераспределенной либо иметь иное предназначение, к примеру, модернизация производства или выплата премий сотрудникам.

Направления распределения прибыли

Целевым распределение и использование прибыли считается в том случае, если это сумма образована после уплаты всех налоговых обязательств и страховых платежей. Правом разделения и направления средств наделены собственники организации. Они принимают решение только после собрания всех акционеров и после утверждения протокола данного собрания.

Цели, на которые будет производиться распределение чистой прибыли, в обязательном порядке указываются в уставе ООО.

Этим же документом устанавливаются граничные сроки выплат прибыли учредителям и процентное соотношение, в котором будут осуществляться отчисления.

Это могут быть твердо оговоренные объемы, либо принято решение, что размеры выплат будут оговариваться каждый раз на собрании учредителей.

Так, распределение и использование прибыли предприятия возможно по таким направлениям:

1. Дивиденды. Это один из наиболее широко известного способа расформирования полученной прибыли. При исчислении выплат учредителям руководство ООО должны руководствоваться положениями об ограничении на начисление и выдачу дивидендов, которые прописаны в статье 29 ФЗ № 14, а также в статье 43 ФЗ № 208.
2. Покрытие сумм задолженности прошлых периодов.
3. Покрытие убытков прошлых периодов.
4. Вложение в уставный фонд. Формирование и распределение прибыли предприятия по этому направлению может быть проведено только по итогам года. После принятия резолюции об увеличении уставного капитала за счет полученной прибыли необходимо внести изменения в учредительных документах и зарегистрировать данные дополнения в налоговой службе. На основании регистрационных документов в бухгалтерском учете отражается сумма повышения уставного фонда.
5. Формирование и распределение прибыли на восполнение резервных средств и иных фондов, например, социального, цель которого в чрезвычайных ситуациях оказывать материальную поддержку сотрудникам, а также фонд накопления, потребления, благотворительности и т.д. Что касается резервного фонда, то руководствуясь нормами ФЗ № 208, его объем должен быть не менее 5% от объема уставного капитала. Однако эта обязанность применяется к акционерным сообществам, что касается ООО, то это положение они вправе проигнорировать.
6. Формирование, распределение и использование прибыли может идти также на производственные нужды, то есть на развитие производственного оборудования.

Нюансы налогообложения при получении дивидендов

Каждое предприятие вправе самостоятельно устанавливать периодичность распределения прибыли между участниками. Это может быть:

По итогам отчетного периода ООО подготавливает финансовый результат, где указывается сумма чистой прибыли.

Анализ распределения и использования прибыли проводится руководством предприятия и резолюция предлагается на обсуждение на собрании учредителей.

При этом промежуточные начисления и выплаты дивидендов должны быть тщательно просчитаны. Иначе существует риск того, что в будущем периоде размер прибыли окажется намного ниже, чем в текущем.

В случае если по итогам года финансовый результат компании показал убыток, а анализ распределения прибыли показал отрицательный итог, то промежуточные выплаты дивидендов не будут признаны дивидендами, и, соответственно, не будут относиться к налогооблагаемому доходу. Об этом говорится в Письме ИФНС РФ № ШС-22-3/210. Учредители – юридические лица обязаны эти выплаты показать, как внереализационные поступления, а для учредителей – физических лиц эти выплаты будут составлять базу для исчисления НДФЛ.

Руководствуясь статьей 28 ФЗ № 14, общий порядок и принципы распределения прибыли на дивиденды должен быть пропорционален долям в уставном капитале участников общества.

Однако, если это условие оговорено в уставе ООО, дивиденды могут начисляться в соответствии с выполняемыми функциями этих участников и иметь совершенно иной принцип распределения чистой прибыли.

При этом отметим, что данное обстоятельство противоречит нормам статьи 43 НК РФ, где дивидендами признаются только доходы, полученные от распределения прибыли пропорционально долям в уставном фонде.

Из этого следует вывод: если распределение прибыли при осуществлении дивидендной политики было произведено участнику сверх его доли участия в уставном фонде, то сумма, превышающая норму, должна быть включена в базу налогообложения по ставке 20% (то есть с суммы превышения должен быть исчислен налог на прибыль). Такая позиция подтверждается Письмом Министерства Финансов РФ № 03-03-06/1/366.

Ограничения при распределении прибыли между участниками ООО

ФЗ № 14 предусматривает ситуации, когда распределение чистой прибыли в ООО считается неправомерным. Это:

• участниками общества взносы в уставный фонд были произведены частично, либо их не было вовсе;
• один или несколько участников общества вышли из состава учредителей, но ему (им) не была произведена выплата его доли.

Помимо этих пунктов, компания должна тщательным образом сделать анализ распределения и использования прибыли предприятия, так как решение о выплате дивидендов может повлечь риск банкротства.

Сроки выплаты дивидендов при распределении прибыли

Сроки перечисления дивидендов должны быть утверждены уставом ООО, при этом учитываются нормы ФЗ № 14, где указано, что перечисление денежных средств участникам общества проводится не позже 60 дня после утверждения протокола собрания, где было принято решение о распределении чистой прибыли на дивиденды. Эти нормы распространяются также в случаях, когда ни уставом, ни протоколом не были утверждены граничные сроки выплаты дивидендов.

Если сроки нарушены, то к ООО не применяется административной ответственности.

При этом каждый участник, которому не были перечислены в срок дивиденды, вправе обратиться с иском в суд и истребовать возвращения денег, в том числе требовать уплаты пени за просрочку.

Срок исковой давности составляет 3 года, за этот период участник может предъявлять претензии по неуплате дивидендов. Уставом ООО этот срок может быть продлен, но не более чем на 5 лет.

Источник: https://LawCount.ru/otchet/raspredelenie-pribyili-v-ooo/

Дивиденды для участников ООО или как распределить прибыль

Вкладывая деньги в бизнес, в конкретную компанию, в том числе и в форме ООО, мы рассчитываем на получение прибыли и выплату дивидендов. Но случается что руководство решает оставить собственников без выплат.

Мы поговорим о том какие бывают дивиденды и как участникам ООО защитить свои права и получить причитающуюся им законную часть прибыли.

Понятие дивиденды часто интерпретируется в современной экономической среде, как доля прибыли, получаемая каждым из участников экономического субъекта, в соответствии с имеющимся у него количеством акций или паев.

Существует несколько оснований для градации дивидендов:

По категории акций:

• по обыкновенным акциям;
• по привилегированным акциям.

Обыкновенные акции подтверждают участие в организации, и дают право голоса. Также они предоставляют право на участие обладателя в разделении имущества организации при ее ликвидации после уплаты долгов по кредитам.

Привилегированные акции дают право первыми получить прибыть от деятельности предприятия. Также их обладатели получают преимущество в распределении имущества предприятия после его ликвидации.

По цикличности выплат:

• месячные;
• квартальные;
• полугодовые;
• годовые.

По форме выплаты:

• в денежной форме;
• в имущественной форме.

По объему выплат:

По виду расчета:

• в кассе организации;
• на расчетный счет владельца акций;
• с использованием брокерского счета.

По частоте:

• основные (всегда выплачиваются в соответствии со сроками, закрепленными в уставных документах);
• дополнительные (внеочередные, незапланированные суммы выплат акционерам).

Источники для начисления дивидендов

Основным источником для начисления дивидендов является чистая прибыль, т.е. денежные средства, оставшиеся после выплаты обязательств предприятия по кредитам, налогам и сборам. Документом, который подтверждает выплату всех указанных выше обязательств является бухгалтерский баланс и приложения к нему.

Собрание акционеров решает, какую долю от чистой прибыли можно выделить для выплаты дивидендов. Также для уплаты доходов по акциям можно привлекать специальные резервные фонды организации, но это касается только распределения прибыли между держателями привилегированных акций.

Порядок принятия решения о выплате дивидендов членам ООО

Для выплаты дивидендов, нужно придерживаться следующих правил:

1. Уставный капитал должен быть полностью выплачен;
2. Если один из акционеров официально выходит из общества, то его доля должна быть полностью выплачена;
3. Количество чистых активов, с которых производится выплата дивидендов, должно быть больше, чем уставный капитал организации. После выплаты дивидендов это соотношение должно сохраниться;
4. На предприятии нет признаков банкротства как до, так и после выплаты дивидендов.

Распределение дивидендов между акционерами проходит в следующем порядке:

1. Определение суммы дохода;
2. Принятие решения о выплате;
3. Расчет с акционерами и удержание с них НДФЛ.

Все нюансы начисления и уплаты дохода от акций акционерам подробно прописывается в уставе организации. Если в уставе нет такой информации, то решение о выплате принимается советом акционеров.

Денежные средства, выделенные для выплаты дивидендов, распределяются между держателями акций компании, в соответствии с их долями, вложенными в уставный фонд организации.

Каждая трата финансовых ресурсов организации обязательно должна быть документально оформлена.

Когда решение не может быть принято

У ООО нет обязательства выплачивать дивиденды по итогам работы. Это всего лишь его право. Совет акционеров может не принимать решение о выплате и направить свободные средства на усовершенствование оборудования, и другие нужды производства.

Однако существует ряд поправок, при несоблюдении которых, решение о выплате может считаться незаконным:

• выпущенные акции еще не раскуплены;
• руководители организации не выполняют требования о величине чистой прибыли;
• учредители в неполном объеме выполнили взносы в уставной фонд;
• при появлении первых признаков банкротства.

Если решение было принято в обход этих правил, то оно может быть оспорено в суде.

Сроки выплаты дивидендов в ООО

Сроки уплаты дивидендов должны быть прописаны в уставе организации.

Решение об уплате дивидендов может быть принято с периодичностью 1 раз в:

Чаще всего, проценты выплачиваются к концу года, но бывают случаи, когда выплаты производятся в промежуточные периоды (раз в месяц, полгода).

Юридическое лицо не обязано выносить решение о выплате доходов.

Срок, по которому должна произвестись выплата, не должен превышать 60 дней с момента принятия решения о выплате советом акционеров. Однако, в некоторых случаях, возможно получение отсрочки до 3-х лет. В таком случае, учредитель может обратиться в суд для получения доли прибыли.

Форма выплаты дивидендов

Чаще всего, выплаты осуществляются наличными в кассе организации или на расчетный счет акционера. Кроме того, в уставных документах могут быть прописаны иные способы расчета с акционерами. Например, акции дочерних предприятий, или акциями самого ООО.

Дивиденды, выплаченные акциями – это один из способов преобразования неиспользованной прибыли, которая таким путем перераспределяется, увеличивая уставный капитал.

Так же, в некоторых случаях дивиденды выплачиваются имуществом или выпускаемой продукцией. Такая форма расчета подходит для держателей обыкновенных акций и облагается налогом.

Как получить дивиденды

Все участники, занесенные в реестр акционеров на момент выплаты, имеют право получить дивиденды.

В первую очередь, доходы получают держатели привилегированных акций.

Начисление дивидендов ООО

По итогам расчетного периода прибыль распределяется между акционерами. В том случае, когда расчет суммы дивидендов к выплате производится пропорционально сумме, внесенной акционером в уставный капитал, применяется следующая формула:

Чистый доход*Доля участника (в %)

Для расчета суммы дохода на акцию, в экономике используется формула доходности дивидендов

ДД=(Сумма дивидендов за год/Рыночная стоимость акции) *100%

Из полученной суммы также нужно вычесть все налоги и сборы.

Как взять своё: вложились в ООО и теперь надо получить с этого отдачу.

Как выплатить дивиденды учредителю ООО

По уставным документам ООО допускается расчет выплат учредителю без учета процентов в его доле уставного капитала. Такие условия должны быть прописаны в уставе и соответствующим образом оформлены. Иначе могут возникнуть трудности при подаче декларации о доходах в налоговую инспекцию.

Эти нюансы тесно взаимосвязаны со ст.

43 НК РФ, которая трактует понятие дивидендов как любой финансовый доход, полученный акционером от распределения прибыли, остающейся после налогообложения, но строго пропорционально доле, вложенной им в уставный фонд организации.

  Но если сумма полученных процентов больше той, которая указана в уставе, то налоги по ней будут рассчитываться в большем размере. В этом случае, налоговые органы относят эти доходы к иным видам доходов.

Законодательство не отрицает создание ООО с одним акционером. В этом случае, все решения по выплатам принимаются единолично единственным учредителем. Он получает 100% всех дивидендов, которыми может распорядиться на свое усмотрение.

Дивиденды по привилегированным акциям

Привилегированные акции предоставляют несомненную выгоду владельцам. Размер выплат по привилегированным акциям заранее определен и прописан в уставе организации. Он может быть фиксированным (определенная сумма каждый период), или с указанием фиксированного процента от общей суммы прибыли компании (чаще всего используется).

Выплаты по таким акциям есть всегда, даже когда предприятие находится на грани банкротства. На этот случай создается специальный резервный фонд. Несмотря на все явные преимущества данных активов, их владелец не имеет права голоса в совете учредителей, за исключением случаев, когда:

• требуется принять решение о ликвидации организации;
• принятие решения о разглашении какой-либо важной информации;
• нужно внести корректировки в устав, которые могут ограничить права владельцев данных акций.

Выплата дивидендов

Выплаты дивидендов производятся в следующих формах:

Денежная форма расчета с акционерами самая часто используемая. В этом случае, доход выдается в виде денежных средств наличными в кассе предприятия или на расчетный счет.

Имущественная форма расчета с акционерами подразумевает выплату дивидендов имуществом предприятия, выпускаемой продукцией, акциями того же предприятия, или дочернего.

Сумма дивидендов переводится уже за вычетом всех налогов и сборов.

Ответственность за невыплату дивидендов

Невыполнение ООО обязательств по выплате дивидендов в срок более 60 дней с момента принятия решения, рассматривается, как нарушение законодательства и удовлетворяется в судебном порядке.

Акционеры должны обратиться в суд с заявлением в котором указываются размер задолженности за весь срок просрочки. Часто суд рассматривает подобное заявление как административное правонарушение.

Все судебные процессы, связанные с обществом, проводятся арбитражным судом.

Если акционер не получил свою выплату по причине предоставления недостоверных данных о прописке или номере расчетного счета, то законодательство предоставляет ему три года для удовлетворения требований по выплате дивидендов. Однако, в иске может быть отказано в том случае, если досудебная проверка обнаружит, что причиной неуплаты было отсутствие решения о распределении дивидендов.

Источник: https://KudaVlozitDengi.adne.info/dividendy-dlya-uchastnikov-ooo/

Чистая прибыль

Это часть балансовой прибыли предприятия, которая остается в его распоряжении после формирования фонда оплаты труда и уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет, в вышестоящие организации и банки.

В отличие от экономической прибыли, чистая прибыль используется для расширения производства и увеличения оборотных средств, является основным источником формирования фондов, резервов, реинвестиций в производство и денежных накоплений предприятия.

   Валовая прибыль

+ Прочая операционная прибыль

+ Прибыль от финансовых операций

— Налоги, штрафы, пени, проценты по кредитам

— Операционные расходы

= Чистая прибыль

Чистая прибыль — это показатель того, насколько в действительности выгодно работать в том или ином направлении, стоит ли развивать бизнес дальше или лучше приостановить.Это важнейший фактор, влияющий на рентабельность любого предприятия.

Чистая прибыль включается в сметы расходов, либо образует фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения), а так же благотворительного фонда.

Объем чистой прибыли зависит от объема валовой прибыли и величины налогов. Дивиденды акционерам предприятия начисляются исходя из объема чистой прибыли.

   Чистая прибыль

+ Расходы по налогу на прибыль

— Возмещенный налог на прибыль

(+ Чрезвычайные расходы)

(- Чрезвычайные доходы)

+ Проценты уплаченные

— Проценты полученные

= EBIT

+ Амортизационные отчисления по материальным и нематериальным активам

— Переоценка активов

= EBITDA

Британские экономисты подсчитали, что нормальная чистая прибыль в среднем равна 14 %. Предприятия, получающие меньше, имеют шансы в скором времени стать убыточными.

Порядок распределения чистой прибыли

Периодичность распределения прибыли может быть ежеквартальной, раз в полгода или раз в год. Часть прибыли, предназначенная для распределения между участниками бизнеса, распределяется пропорционально (согласно процентному соотношению долей) их долям в уставном капитале, если Уставом предприятия не предусмотрен иной порядок распределения прибыли, например, в конкретных суммах.

Направление прибыли на выплату дивидендов отражается в бухгалтерском учете на дату вынесения общим собранием участников общества решения о распределении чистой прибыли.

При этом производится запись по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток) в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов») или с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если получателем дохода является работник организации).

Ограничения по распределению чистой прибыли

Участники предприятие не вправе принимать решение о распределении прибыли между собой:

1. До полной оплаты всего уставного капитала.

2. Если на момент принятия такого решения предприятие отвечает признакам банкротства, или эти признаки появятся в результате принятия этого решения.

3. Если на момент принятия данного решения стоимость чистых активов предприятия меньше его уставного капитала и резервного фонда вместе взятых или станет меньше этого размера в результате принятия такого решения.

4. В случае банкротства кредитных организаций, влекущих за собой признаки банкротства данного предприятия.

Формирование инвестиционного фонда

Инвестиционные фонды создаются для модернизации собственного оборудования и оборудования, находящегося в лизинге. Формируется инвестиционный фонд за счет нераспределенной прибыли компании.

Решение о направлении нераспределенной прибыли в инвестиционный фонд принимается общим собранием участников раз в год.

Это является достаточным основанием, чтобы и в дальнейшем предприятие направляло нераспределенную прибыль на формирование фонда.

Для определения размера отчисляемой прибыли может быть установлен процент от нераспределенной прибыли или закреплено, что сумма, направляемая на пополнение инвестиционного фонда, определяется в каждом случае общим собранием участников индивидуально.

Резервный фонд

Обязанность формировать резервный фонд установлена только для акционерных обществ. Общества с ограниченной ответственностью вправе создавать резервный фонд в добровольном порядке.

Поскольку размер ежегодных отчислений в резервный фонд оговаривается в уставе организации, бухгалтер может, не дожидаясь годового собрания акционеров, отразить в бухгалтерском учете пополнение резервного фонда.

Средства резервного фонда используются на покрытие убытков отчетного года.

Увеличение уставного капитала

Источник: https://utmagazine.ru/posts/9154-chistaya-pribyl

Распределение нераспределенной прибыли на предприятии

Нераспределенная прибыль предприятия-  это доход полученный от предпринимательской деятельности после уплаты налогов, которая направлена на распределение между участниками.

Нераспределенная прибыль может быть, как дополнительным доходом, так и понесенными убытками. На сегодняшний день распределение нераспределенной прибыли проводится на основании размера долей и внесенного капитала участниками. Существует много нюансов распределения, при этом все моменты важно оценить.

Принципы распределения нераспределенной прибыли

Компания, когда получает доход, обязательно должна его распределять в зависимости от решений руководства. Существуют такие принципы распределения нераспределенной прибыли:

• Величина прибыли не должна быть основанием уменьшения активов предприятия, обязательно должна присутствовать заинтересованность в развитии организации;
• Прибыль в первую очередь уход в резервы сбережения, улучшения производственной и финансовой отрасли предприятия;
• Прибыль для предприятия в первую очередь поступает в виде налогов, поэтому важно понимать, что ставки произвольно не могут быть изменены, так как все устанавливается на законодательном уровне;
• Полученная прибыль от деятельности предприятия распределяется между государством и организацией.

Распределение чистой прибыли уже не требует вмешательства государства, решает аппарат управления компании.

Порядок формирования и распределения чистой прибыли

Если предприятие начинает только свою деятельно и получает прибыль, то ее лучше всего использовать на развитие предприятия. Таким образом, порядок распределения чистой прибыли приведет к ее увеличению в будущем периоде. Развивающей компании необходимо:

• Увеличить объемы производства или услуг;
• Провести техническое переоснащение. Очень часто прибыль используют для покупки дополнительного оборудования, которое в свою очередь приводит к увеличению объемов производства и уменьшению затрат рабочего времени;
• Усовершенствование технологии производства;
• Улучшение материально-технической базы компании и другие.

Каждая компания по-своему видит использование нераспределенной прибыли. Главное, чтобы рациональное перераспределение не вызвало финансовые трудности на предприятия. Опытные экономисты утверждают, что на начальном этапе необходимо максимально давать толчок своей организации, вкладывая прибыль на развитие предприятия.

Использование нераспределенной прибыли на социальные нужды

Непосредственно, компания, может потратить свою прибыль на удовлетворения социальных нужд, и это выглядит следующим образом:

• Содержания объектов культурной отрасли государства;
• Реконструкция и строительство жилых помещений и культурных учреждений;
• Проведение оздоровительных мероприятия путем приобретения различного рода путевок и других комплексов для лечения;
• Другие расходы для поддержания благоприятных условий труда работников предприятия.

Благодаря таким социальным вложениям, многие предприятия могут частично быть освобождены от уплаты налогов. Но к сожалению, немногие понимают важность и могут не соблюдать правила распределение прибыли ООО.

В любом случаи рано или поздно, факт невыполнения обязательств перед социальными объектами, может стать причиной проблем с законом.

Если у же работать с социальными службами, то придерживаться условий дополнительного финансирования.

Распределение прибыли при ликвидации ООО

Ликвидация на предприятии может производиться двумя путями:

• По инициативы учредителей компании;
• По решению суда, в связи с нарушением законодательных норм.

Решение о ликвидации непосредственно принимают на общем собрании участников. При этом оформляется протокол, также назначается ликвидационная комиссия, которая приступает к работе с кредиторской задолженностью.

Полученная ранее прибыль и все активы распределяются между участниками уставного фонда. Если на предприятии имеются долги, то они обязательно должны быть погашены. Если не соблюдаются все правила, то ликвидация производится с конфискацией имущества.

После проведения всех необходимых процедур составляется пакет документов по ликвидации предприятия и подается все в уполномоченные органы государственного реестра. Процесс ликвидации производится по срокам в зависимости от изучения бухгалтерской документации предприятия.

Сроки распределения нераспределенной прибыли

В соответствии с нормативными актами государства, дивиденды между участниками распределяются:

• По стандартам – это по завершению 60 дней;
• По согласованию участников капитала – это может быть меньше и 30 дней.

В случаи, если кто-то с участников не смог вовремя получить, то он на протяжении 3-х лет имеет право на свои дивиденды.

Итак, получателю дивидендов

Использование нераспределенной прибыли прошлых лет

Нераспределенная прибыль за прошлые года аккумулируется на счетах компании. Выдается по требованию, а так хранится, как средство накопления или же просто вкладывается в производственный процесс предприятия.

Невостребованные доли через три года появляются на счетах нераспределенной прибыли опять. Стоит отметить, что выплаты участникам осуществляются не ежемесячно, а где-то раз в квартал или раз в пол года.

Нераспределенная прибыль ООО – это доход компании после погашения всех обязательств. Распределение прибыли компании осуществляется на основании специфики работы и учредителей.

На начальной стадии, средства лучше всего вкладывать в развитии организации.

Порядок распределения прибыли в ооо должен обязательно сопровождаться на основании законодательных норм между государством и объектом предпринимательской деятельности.

Источник: https://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/dohody-pribyl-ubytok-fondy-i-rezervy-dividendy/raspredelenie-neraspredelennoj-pribyli.html

Нераспределенная прибыль на счете 84: на что можно потратить

Источник: журнал «Главбух»

Чистую бухгалтерскую прибыль по итогам 2014 года надо списать со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Но на что можно ее использовать? Это вправе решить только собственники предприятия. Решение о распределении прибыли принимают на общем собрании акционеров или участников общества.

Чаще всего ее тратят на выплату дивидендов, годовые премии, крупные капитальные вложения.

В этой статье разберемся, как отражать все эти выплаты в бухгалтерском учете и при расчете налога на прибыль Это особенно важно при подготовке годовой отчетности, поскольку остаток по счету 84 почти всегда отличается от той прибыли, которую вы отразите в листе 02 декларации по налогу на прибыль. Ведь порядок учета расходов разный. К тому же на счете 84 может аккумулироваться и нераспределенная бухгалтерская прибыль прошлых лет.

Чем опасны ошибки в учете расходов из нераспределенной прибыли

Если неверно отразить операции на счетах, то инспекторы могут оштрафовать компанию на 10 000 или 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Дело в том, что любые погрешности на счетах инспекторы могут расценить как грубые ошибки в учете доходов и расходов. Но это еще не все.

Например, списание в состав налоговых расходов дивидендов или премий из специального фонда приведет к завышению прибыли и недоимке. Более того, если отразить премии или капитальные вложения из специальных фондов минуя расходные счета, то будут завышены нераспределенная прибыль на счете 84 текущего года и сумма дивидендов. В этом случае возможны претензии со стороны аудиторов

Дивиденды

Дивиденды в АО и доходы от участия в ООО всегда выплачивают за счет нераспределенной прибыли компании (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 1 ст. 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ«Об обществах с ограниченной ответственностью»). То есть дивиденды уменьшают остаток нераспределенной прибыли по счету 84.

В чем часто ошибаются. Отражают годовые или промежуточные дивиденды на счете 99, а не 84. А в налоговом учете включают дивиденды в расходы.

Как отразить в бухучете. Начисление и выплата дивидендов являются событиями, происшедшими после отчетной даты. Это означает, что их необходимо учитывать по особым правилам. Начисляя и выплачивая дивиденды за 2013 год, проводки надо сделать в 2014 году. То есть тогда, когда фактически происходят начисление и выдача денег (п. 10 ПБУ 7/98).

Начисленные дивиденды отражайте по дебету счета 84 и кредиту счета 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Такая проводка прямо предусмотрена в Инструкции к Плану счетов по бухгалтерскому учету.

Пример 1. В марте 2014 года собственники ООО «Вега» провели общее собрание по итогам предыдущего года. Иванов И. М. и Петров А. И. (собственники общества) приняли решение направить часть нераспределенной прибыли на счете 84, на выплату доходов от участия.

Общая сумма чистой прибыли к распределению составила 580 000 руб. Иванов и Петров прописали в решении общего собрания участников от 5 марта 2014 года рассчитать доходы от участия пропорционально долям учредителей. Доля Иванова составляет 70 процентов, а у Петрова — 30 процентов.

Бухгалтер ООО «Вега» рассчитал сумму доходов каждого участника. Доходы Иванова составили 406 000 руб. (580 000 руб. × 70%). А доходы Петрова равны 174 000 руб. (580 000 руб. × 30%).

Бухгалтер сделал записи по начислению и выплате доходов на основании бухгалтерской справки. Образец справки можно посмотреть ниже.

А вот проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
— 406 000 руб. — начислены доходы Иванову;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
— 174 000 руб. — начислены доходы Петрову.

7 марта бухгалтерия предприятия удержала с учредителей НДФЛ и перечислила им доходы:

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 36 540 руб. (406 000 руб. × 9%) — удержан НДФЛ с доходов Иванова;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 15 660 руб. (174 000 руб. × 9%) — удержан НДФЛ с доходов Петрова;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51
— 369 460 руб. (406 000 – 36 540) — выплачены дивиденды Иванову;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51
— 158 340 руб. (174 000 – 15 660) — выплачены дивиденды Петрову.

К слову, промежуточные дивиденды (распределение прибыли ООО) надо отражать теми же проводками. Причем промежуточные дивиденды, начисленные за I квартал, полугодие или 9 месяцев, повлияют на нераспределенную прибыль 2015 года.

Как отразить в налоговом учете. Дивиденды не учитывают в расходах при расчете налога на прибыль. Об этом прямо сказано в статье 270 Налогового кодекса РФ.

Премии работникам

Премии могут быть напрямую связаны с результатами работы сотрудников или являться фиксированными из года в год. В любом случае в бухгалтерском учете премии необходимо отражать по расходным счетам — 20, 25, 26 или 91. Путаница возникает, если в уставе компании сказано, что премии выплачивают за счет специального премиального фонда, который создают из нераспределенной прибыли.

В чем часто ошибаются. Отражают выплату годовых премий минуя расходные счета. Премии, бонусы, которые выданы за счет специальных фондов, списывают в расходы при расчете налога на прибыль.

Как отразить в бухучете. Поскольку любые премии работникам являются расходами компании, их надо отражать на затратных счетах. Такой вывод следует из ПБУ 10/99. Это относится и к случаю, когда бонусы выплачивают за счет специального премиального фонда, образованного из нераспределенной прибыли.

Такого же мнения придерживаются чиновники в письме Минфина России от 20 октября 2011 г. № 07-02-06/204.

В этом разъяснении специалисты финансового ведомства рассмотрели ситуацию, когда компания потратилась на спортивные и развлекательные мероприятия. Компания их проводила за счет нераспределенной прибыли.

Как справедливо заметили в финансовом ведомстве, поскольку траты не связаны напрямую с производственной деятельностью, их надо отнести в состав прочих расходов на основании ПБУ 10/99.

Если компания платит премии из специального фонда, то стоит завести отдельные субсчета к счету 84 — «Созданный премиальный фонд» и «Использованный премиальный фонд». Информация с этих субсчетов даст собственникам представление, на что в компании используют прибыль. Остатки по таким субсчетам будут формировать отдельную строку баланса с показателями премиального фонда.

Пример 2. На общем собрании участников ООО «Радуга» по итогам 2013 года собственники приняли решение создать за счет нераспределенной прибыли премиальный фонд в размере 800 000 руб. Позже по итогам работы за I квартал участники распорядились выплатить за счет фонда премию генеральному директору ООО в размере 300 000 руб. Все эти операции бухгалтер отразил в учете так:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» КРЕДИТ 84 субсчет «Созданный премиальный фонд»
— 800 000 руб. — создан премиальный фонд за счет нераспределенной прибыли;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
— 300 000 руб. — начислена премия директору по итогам работы за I квартал;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%) — удержан НДФЛ с премии директору;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
— 261 000 руб. (300 000 – 39 000) — перечислена директору премия;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Созданный премиальный фонд» КРЕДИТ 84 субсчет «Использованный премиальный фонд»
— 300 000 руб. — потратили часть средств фонда.

Как отразить в налоговом учете. Если компания выплачивает премии из специального фонда, то такие суммы не получится учесть при расчете налога на прибыль. Это следует из пункта 22 статьи 270 Налогового кодекса РФ. А вот в остальных случаях списать премии в налоговые расходы можно, включив положения о них в трудовые или коллективный договоры (ст. 255 НК РФ).

Капитальные вложения при покупке основных средств

Поскольку капитальные вложения (покупка основных средств) связаны с большими тратами, то собственники часто распоряжаются их оплачивать за счет специального фонда, созданного из нераспределенной прибыли. Например, за счет фонда производственного развития.

Важно, что покупку основных средств необходимо отражать в обычном порядке — через бухгалтерские счета 08 (07) и 01. При этом не имеет значения, за счет каких источников компания оплатила капитальные вложения (за счет специального фонда или нет).

Если капитальные вложения (покупку имущества) компания оплачивает за счет специальных фондов, то делайте еще и внутреннюю проводку по счету 84, чтобы показать использование средств.

В чем часто ошибаются. Отражают покупку основных средств за счет нераспределенной прибыли минуя счета 08 (07) и 01. Не амортизируют такие активы ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Как отразить в бухучете. Купленные основные средства учитывайте по общим правилам ПБУ 6/01. То есть первоначальную стоимость собирайте на счете 08. А после ввода в эксплуатацию делайте проводку по дебету счета 01 и кредиту счета 08.

Кроме того, стоит завести отдельные субсчета, где компания будет отражать операции за счет средств специального фонда (по аналогии с расходами на премии).

Пример 3. На общем собрании участников ООО «Метеор» по итогам 2013 года собственники приняли решение создать за счет нераспределенной прибыли специальный фонд производственного развития. За счет него участники планируют покупать новое производственное оборудование. Размер созданного фонда — 1 млн руб.

За счет фонда ООО приобрело в июне 2014 года станок стоимостью 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. В том же месяце компания ввела станок в эксплуатацию. Бухгалтер сделал в учете по счетам такие записи:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» КРЕДИТ 84 субсчет «Созданный фонд производственного развития»

— 1 000 000 руб. — за счет чистой прибыли создан фонд производственного развития;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

— 500 000 руб. (590 000 – 90 000) — отражена стоимость нового станка;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 90 000 руб. — отражен входной НДС;

Дебет 60 КРЕДИТ 51

— 590 000 руб. — оплачен станок поставщику;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Созданный фонд производственного развития» Кредит 84 субсчет «Использованный фонд производственного развития»

— 590 000 руб. — отражено использование специального фонда;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

— 500 000 руб. — введено имущество в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— 90 000 руб. — принят к вычету НДС.

Как отразить в налоговом учете. Не важно, за счет каких средств компания оплачивает расходы на капитальные вложения. В любом случае надо определиться, является имущество амортизируемым или нет. Так, основные средства стоимостью не более 40 000 руб. можно списать единовременно в материальные расходы (ст. 254 НК РФ). А более дорогое имущество необходимо амортизировать.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/45737-neraspredelennaya-pribyl-na-schete-84-na-chto-mozhno-potratit.html