Книга продаж
Приложение №3
к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, а также контрольных лент ККМ, бланков строгой отчетности при реализации товаров, работ и услуг.
В книге продаж регистрируются все выставленные счета-фактуры в случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, в том числе:
- при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав;
- при получении аванса;
- при получении средств, увеличивающих налоговую базу;
- при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд;
- при возврате принятых на учет товаров;
- при исполнении обязанностей налоговых агентов;
- при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.
При необходимости внесения изменений в книгу продаж формируется дополнительный лист книги продаж, в котором регистрируется измененный счет-фактура. Дополнительный лист формируется за период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
При восстановлении сумм НДС, принятых налогоплательщиком к вычету, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.
В целях восстановления сумм налога в книге продаж в последнем месяце календарного года начиная с 2006 года указывается сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в федеральный бюджет за текущий календарный год.
Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
При получении сумм авансов от покупателя продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму аванса.
Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.
Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.
Состав показателей книги продаж
В книге продаж указываются:
- полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;
- идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;
- налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи, получена сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
- в графе 1 — дата и номер счета-фактуры продавца;
- в графе 2 — наименование покупателя согласно счету-фактуре;
- в графе 3 — идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;
- в графе 3а — код причины постановки на учет покупателя;
- в графе 3б — дата оплаты счета-фактуры продавца;
- в графе 4 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — сумма полученной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;
- в графе 5 — продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов;
- в графе 5а — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
- в графе 5б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
- в графе 6 — продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов;
- в графе 6а — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
- в графе 6б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
- в графе 7 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
- в графе 8 — продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов;
- в графе 8а — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
- в графе 8б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
- в графе 9 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
При регистрации счета-фактуры, выставленного покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в графах 5а и 6а ставятся прочерки.
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
Вы можете скачать бланк документа в форматах:
Источник: https://SprBuh.SysTecs.ru/nalog/nds/kniga-prodazh.html
Книга покупок и продаж: формирование, хранение, ведение, проводки, пример
При исчислении и оплате налога на добавленную стоимость применяется особая система ведения документации для более полного отражения информации, внесённой в декларации по НДС. Чтобы зарегистрировать все поступающие и исходящие счета-фактуры, заполненные при выполнении сделок и расчётов, формируются книги продаж и покупок.
Что такое книга продаж и покупок
Бухгалтерские регистры в виде книг продаж и покупок заполняются в виде электронной или бумажной документации. Это обязаны делать все лица, являющиеся плательщиками НДС. При проведении бухгалтерского учёта требуется вести книги продаж и покупок, предназначенные для использования при налоговом учёте. Они должны быть представлены в налоговые органы при проведении проверок.
Основные из них — это счета-фактуры:
- предоставленные продавцами на отгруженную продукцию, оказанные услуги, по авансовым платежам;
- авансовые от продавца на отгрузку уже зарегистрированных в книге ранее ТРУ;
- корректировочные, на понижение стоимости отгрузок у продавца и увеличение её у покупателя;
- на СМР для собственного использования, если НДС по ним принимается к вычету.
В книге, кроме счетов-фактур, могут быть зарегистрированы другие документы: бланки строгой отчётности (при командировках), таможенная документация при уплате НДС при ввозе, заявление о том, что на ввозимый товар начислены косвенные налоги.
Регистрируемые в КПП документы
Выписка из нее
При встречной проверке предоставляется не вся книга, а только выписка из неё. Все те листы или строки, которые затребовала налоговая инспекция, должны быть скопированы и распечатаны. На каждом из них ставится надпись «копия верна», печать и подпись руководителя.
Чаще всего выписка делается только той строки, которая касается определённого контрагента, так как в случае встречной проверки требуется информация только об определённом контрагенте и операциях с ним.
Что такое книга продаж и покупок, расскажет видео ниже:
Кто обязан заполнять
Ведение книги покупок обязательно только для тех лиц, кому полагаются налоговые вычеты по уплате НДС, так как основная цель ведения такой книги состоит в том, чтобы применять её при исчислении вычетов по этому виду налогов. Следовательно, формирование книги покупок необязательно для предприятия:
С помощью книги продаж исчисляются суммы НДС, подлежащие уплате. Её требуется заполнить в каждом случае возникновения необходимости исчислить и заплатить данный налог.
Формирование таких книг обязательно, если предприятие:
- включено в перечень плательщиков НДС;
- освобождено от уплаты НДС (п. 3 и п. 6 ст. 145 НК РФ);
- считается налоговым агентом по НДС. Сюда относятся лица, которые не входят в перечень плательщиков этого налога (уплачивающих налог по упрощённой схеме и так далее).
Книгу заполняет бухгалтерия предприятия, контроль производит руководитель или любое лицо, на которое возложена данная функция.
Проводки и коды
Для расчета и начисления НДС требуется использование проводок:
Проводки по КПП
При оформлении счетов-фактур используются следующие коды:
Коды при оформлении счетов-фактур
Для внесения первичной информации:
Коды для внесения первичной информации
Как регистрируются счёта-фактуры в книге покупок
Сведения, вносимые в книгу продаж и покупок, становятся источником для заполнения налоговой декларации, кроме того, она должна быть включена в декларацию: в п.
8 вписываются данные из книги покупок, информация из книги продаж вводится в п. 9. Сама заполненная книга прилагается к декларации как доказательство достоверности вписанных данных.
Счета-фактуры требуется регистрировать по датам их поступления в том периоде, когда появились обязанности по НДС.
Счёта-фактуры не нужно регистрировать при безвозмездной передаче товаров и услуг, если продукция передаётся через комитентов, при бумажно-валютных операциях на фондовых биржах.
Требуется зарегистрировать:
- расчетные документы, предъявленные поставщиком с показателями по ставке НДС, а также учётные документы об отгрузке.
- документы с подтверждением уплаты НДС при отгрузке с указанием всех реквизитов, возникших при формировании вычета по НДС.
Декларации по НДС в КПП — тема видео ниже:
Формирование документа
- Счета-фактуры, принимаемые покупателями от продавцов, требуется зафиксировать в книге покупок. Их регистрируют по датам появления права на налоговый вычет.
- Продавец применяет книгу продаж для фиксации счетов-фактур, контрольных кассовых лент, бланков строгой отчётности при предоставлении покупателям работ и товаров. Если при проведении какой-либо операции появляется обязательство по начислению и уплате НДС, то все имеющиеся по этим операциям счета-фактуры требуется занести в книгу продаж.
- Регистрация производится в хронологическом порядке, счета должны быть зафиксированы в том периоде, когда возникает обязательство по уплате налога.
- Налогоплательщик самостоятельно определяет, по какой форме оформить книгу продаж и покупок: согласно Правил она заполняется в электронной и бумажной формах.
- Требуется книги покупок и продаж отправлять ФНС в электронном виде, к ним прилагаются заполненные декларации по НДС. Перед отправкой книги необходимо завизировать усиленной электронной подписью.
- После окончания налогового периода (квартала) книги в бумажном виде должны быть должным образом оформлены. Срок их оформления — до 25-го числа месяца, следующего за этим периодом.
- Все страницы книги необходимо пронумеровать в порядке поступления документов, прошнуровать. Каждая страница заверяется подписью директора или уполномоченного им работника предприятия, либо индивидуальным предпринимателем. Электронные книги таких действий не требуют, вся информация в них собрана в нужном порядке, подписывать или распечатывать их не требуется.
- Корректировочный счет-фактура заполняется, если изменилась стоимость работ или услуг, то есть при изменении налоговой базы. Повышение и понижение вписывается в графу 5, изменение стоимости – в графу 4, графа 3 – это уточненное количество продукции, работ и услуг. Сведения в корректировочном счете должны относиться к тому периоду, когда он был выставлен.
- Исправление требуется, если в счёте-фактуре допущено много ошибок: опечатки, неправильный реквизит, неверные ставки по налогу. Заполняется новый с исправленными данными счёт-фактура. Он относится к тому периоду, когда был выставлен первоначальный ошибочный счёт.
Дополнительный лист
При возникновении каких-либо ошибок в ходе заполнения книги покупок или продаж, а именно в счетах-фактурах, требуется оформить специальный дополнительный лист, в который вписываются исправленные или новые данные. Необходимость оформления дополнительного листа возникает, если:
- допущена ошибка в реквизитах организации;
- счёт-фактура зарегистрирована ошибочно;
- пропущена очередная регистрация счёта-фактуры в налоговом периоде.
Лист заполняется по установленным правилам и должен в обязательном порядке прилагаться к книге, а также передаваться в налоговую инспекцию вместе с книгой.
Оформление книги в 1С показано в данном видео:
Ведение при разных системах налогообложения
- Наиболее распространённый вид налогообложения – это ОСНО, классическая форма. Предприятия, выплачивающие налоги по этой форме, обязаны исчислять и оплачивать в бюджет РФ все виды налогов, в том числе и НДС. Следовательно, заполнение книги покупок и продаж для таких лиц обязательно.
- Предприятия, выплачивающие налоги по ЕНВД, освобождаются от уплаты НДС, следовательно, они не обязаны оформлять книгу покупок и продаж. Им рекомендуется заполнять журнал учёта счетов-фактур на случай проверок.
- Это же касается организаций, выплачивающих налог по УСН, так как эта форма налогообложения исключает уплату НДС, кроме случаев импорта продукции в границах таможенной территории.
Бланк книги продаж можно скачать здесь.
Пример книги продаж
Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/kniga-pokupok-i-prodazh/ponyatie.html
О порядке ведения книг продаж и покупок при расчетах налога на добавленную стоимость
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КНИГ ПРОДАЖ И ПОКУПОК ПРИ РАСЧЕТАХ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
В. А. ТЕРЕХОВА,
заслуженный работник высшей школы
Российской Федерации,
доктор экономических наук, профессор
Финансовый университет
при Правительстве Российской Федерации
В постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 приведены новые формы книг продаж и покупок, используемых при расчетах налога на добавленную стоимость (НДС). Такие книги, как сказано в постановлении, ведутся не только на бумажных носителях, но и в электронном виде. Рассмотрим сначала подробнее форму книги продаж.
В книге продаж регистрируются счета-фактуры:
— при отгрузке товаров (работ, услуг);
— при получении средств, увеличивающих налоговую базу по НДС;
— при осуществлении операций, не подлежащих обложению НДС;
— при исполнении обязанностей налоговых агентов при реализации имущества по решению суда, конфискованного имущества, бесхозных ценностей, кладов, скупленных ценностей, ценностей, перешедших государству по праву наследования;
— при исполнении обязанностей налоговых агентов при реализации товаров (работ, услуг) по посредническим договорам иностранных лиц, не стоящих на учете в налоговых органах (п. 5 ст. 161 Налогового кодекса РФ).
При этом продавцы обязаны регистрировать в книге продаж счета-фактуры при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), за исключением следующих случаев:
— длительность производственного цикла товаров (работ, услуг) — свыше 6 мес.;
— операции по реализации (товаров, работ, услуг) не подлежат налогообложению либо облагаются НДС по ставке 0 %.
Следует отметить, что счета-фактуры регистрируются в книге продаж при получении:
— финансовой помощи;
— денежных средств на пополнение фондов специального назначения, на увеличение доходов, на увеличение имущественных прав;
— процентов по векселям;
— процентов по товарному кредиту сверх размера процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Банка России;
— страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств.
Счета-фактуры регистрируются в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, когда у продавца возникает обязательство по уплате НДС в бюджет.
Помимо счетов-фактур в книге регистрируются корректировочные счета-фактуры, которые составляются при увеличении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), выставленные в том же периоде, что и основные счета-фактуры; контрольные ленты ККТ; бланки строгой отчетности, выданные покупателям.
Что касается покупателей, то они составляют счета-фактуры и регистрируют их в книге продаж в следующих случаях:
— при возврате товаров, принятых на учет;
— при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд с регистрацией их в книге продаж на последнее число налогового периода;
— при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд;
— при исполнении обязанностей налоговых агентов в случае аренды или приобретения имущества субъектов РФ или муниципального имущества;
— при исполнении обязанностей налоговых агентов при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах.
Особое внимание в постановлении Правительства РФ № 1137 обращено на методологию восстановления «входного» НДС:
— при передаче имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, а также вклада паевых взносов в паевые фонды кооперативов;
— при передаче недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций (с 1 января 2012 г., Федеральный закон от 21.11.2011 № 328-Ф3);
Источник: https://cyberleninka.ru/article/n/o-poryadke-vedeniya-knig-prodazh-i-pokupok-pri-raschetah-naloga-na-dobavlennuyu-stoimost
Формирование и правила ведения книги продаж по НДС
Во многих сферах коммерческой деятельности законодательством устанавливается обязанность по обязательному расчету и выплате налога на добавленную стоимость, что требует также ведения соответствующего учета.
Для того, чтобы учитывать рассчитанный и выплаченный НДС, предприниматели должны вести специальную книгу продаж, в которой будет отражаться по всем операциям, которые должны облагаться этим налогом.
Общие сведения
Покупатели-налогоплательщики должны в обязательном порядке занимается ведением учета счетов-фактур, и все купленные ими товары или услуги отражаются в специализированной книге покупок. Учет оплаты и других затрат требуется в данном случае для правильного расчета суммы НДС, которая в дальнейшем может быть компенсирована.
Назначение
В процессе оформления декларации налогоплательщики должны отталкиваться от информации, которая была ими записана в книге покупок и продаж, а также данными из соответствующего регистра бухгалтерского учета. По всем налоговым периодам в книге нужно проводить итоги по всем пунктам, которые будут использоваться в дальнейшем в процессе оформления декларации по НДС.
Кто обязан вести книгу продаж по НДС
Ведение книги является обязанностью всех налогоплательщиков, которые работают на общей системе налогообложения, а также всем компаниям и частным предпринимателям, ведущим комиссионную деятельность, эксперт товарной продукции или же выполнение функций налогового агента.
Таким образом, всем налогоплательщикам, используемых право на вычет, также нужно в обязательном порядке регистрировать в книге выставленные счета-фактуры.
Какие операции вносятся в документ
В книге продаж нужно регистрировать все выставленные счета-фактуры по операциям, предусматривающим необходимость расчета и перевода налога на добавленную стоимость, и в частности, это касается:
- отгрузка товарной продукции, предоставление услуг, передача имущественных прав или выполнение каких-либо работ;
- получение денег, которые расширяют налоговую базу;
- получение денег в виде аванса;
- выполнение строительно-монтажных работ, которые требуются для собственного потребления;
- возврат товаров, принятых на учет;
- выполнение услуг в роли налоговых агентов;
- проведение операций, которые освобождаются от налогообложения.
Счета-фактуры, которые выдаются продавцами в процессе проведения реализации за наличный расчет, нужно зарегистрировать в книге продаж, причем показания контрольных лент контрольно-кассовой техники должны обязательно регистрироваться в книге продаж без учета сумм, которые указываются в соответствующих счетах.
Книга продаж
Инструкция по заполнению журнала
Как на титульном листе, так и на каждом последующем листе нужно обязательно указывать следующую информацию:
- сокращенное или полное наименование продавца;
- ИНН и КПП продавца (если есть);
- налоговый период, за который составляется книга.
Отдельно стоит отметить, что в 2018 году также увеличилось общее количество граф, которые должны быть заполнены, в связи с чем теперь книга оформляется следующим образом:
| Графа №1 | Представляет собой порядковый номер, который раньше указывался исключительно в книге покупок. |
| Графа №2 | Данные в которую заносятся в соответствии с типом операции. |
| Графа №3 | Проставляется номер и дата оформления документа. |
| Графы №4-6 | Не перетерпели никаких изменений. В них отражается полный перечень реквизитов корректировочного документа при наличии каких-либо исправлений. |
| Графа №7 | Заполняется наименованием покупателя. |
| Графа №8 | Включает в себя его ИНН и КПП (если есть). |
| Графы №9 и №10 | Должны заполняться только в том случае, если товарная продукция реализуется с помощью уполномоченного комиссионера или агента с указанием его наименования, ИНН и КПП. |
| Графа №11 | Заполняется только в том случае, если начисление налога непосредственно зависит от типа оплаты. |
| Графа №12 | Представляет собой наименование и код валюты, и в этой графе указывается информация только теми компаниями, которые занимаются экспертом своей продукции. |
| Графа №13 | Делится на два столбца, первый из которых заполняется всеми организациями, заполняющими предыдущую графу, путем указания в ней суммы итогового налога, в то время как вторая графа включает в себя сумму НДС в рублях. |
| Графы №14-18 | Нужно заполнять в соответствии с их наименованиями, обязательно прописывая суммы только в российских рублях. |
| Графа №19 | Заполняется только теми налогоплательщиками, которые были освобождены от необходимости оплаты налога на добавленную стоимость по выручке в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса, а также те лица, которые являются резидентами научно-экономической зоны Сколково. |
Если появилась необходимость внести какие-то корректировки, в уже составленной книге должен появиться новый лист.
Образец заполнения книги продаж
Коды операций
Стандартный список кодов операций является следующим:
- Процедуры, облагающиеся по нулевой ставке, а также те, которые выполняются на базе агентских или комиссионных договоров, и связаны с покупкой какой-либо товарной продукции или имущественных прав. Помимо этого, сюда входит также обеспечение транспортной экспедиции или процедур, связанных с возвратом продавцу товарной продукции.
- Частичная или полная оплата в счет будущих поставок товарной продукции или имущественных прав, а также любые процедуры, которые проводятся на основании договоров комиссии и агентских соглашений.
- Сделки, которые проводятся налоговыми агентами, включенными в перечень ст. 161 НК, включая те, которые связаны с покупкой товарной и другой продукции (Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами).
- Проведение операций по отгрузке товарной продукции или предоставление услуг на бесплатной основе.
- Предоставление услуг от лица подрядных компаний в процессе строительства или улучшения какой-либо недвижимости, а также оплата этих работ со стороны инвесторов-налогоплательщиков.
- Передача имущественных прав, которые входят в перечень пунктов 1-4, прописанных в ст. 155 НК (Статья 155. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав).
- Оформление счета-фактуры со стороны комиссионера в процессе реализации товарной и другой продукции или прав от своего имени, когда в документе указывается информация касательно реализуемого объекта.
- Получение какой-либо товарной продукции от покупателей, которые не обязаны оплачивать НДС или освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, включая ситуации с частичным возвратом товаров указанными лицами или их отказом от передачи товаров.
- Получение какой-либо товарной продукции, возвращенной физическими лицами, а также отказ от товарной и другой продукции в тех случаях, которые соответствуют условиям, прописанным во втором абзаце пункта 5 ст. 171 НК.
- Оформление корректировочного счета-фактуры, связанного с корректировками в цене отгруженной товарной или другой продукции.
- Ввоз товарной продукции в Россию из тех стран, которые являются членами Евразийского экономического союза.
- Ввоз товарной продукции в Россию в процессе проведения таможенных операций для внутреннего потребления или переработки вне таможенной территории.
- Операции, главной целью которых является восстановление налоговых сумм, прописанных в пункте 8 ст. 145, а также пункте 3 ст. 170 (Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)) и при проведении любых финансовых операций, которые облагаются нулевой ставкой.
- Операции, связанные с возвратом авансовых платежей в любых ситуациях, которые указаны во втором абзаце пункта 5 ст. 171, а также любые операции, которые входят в перечень пункта 6 ст. 172 НК (Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов).
- Покупка услуг, которые оформляются бланками строгой отчетности.
- Оформление счетов-фактур в книге покупок в тех ситуациях, которые предусматриваются вторым абзацем пункта 9 ст. 165, а также пунктом 10 ст. 171 НК.
- Оформление счетов-фактур в книге покупок касательно налоговых сумм, которые были восстановлены ранее в процессе проведения операций, облагающихся нулевой ставкой.
- 26 Оформление счетов-фактур, а также первичной учетной и другой документации, в которой содержится суммарная информация по всем операциям, проведенным на протяжении календарного месяца или квартала лицами, которые не относятся к категории налогоплательщиков НДС или были освобождены от этой обязанности.
- Оформление счетов-фактур в соответствии с двумя или более счетами в процессе покупки или продажи товарной и другой продукции в тех случаях, которые предусматриваются п. 3.1 ст. 169 НК.
- Оформление счетов-фактур в соответствии с двумя или более счетами в процессе получения полной или частичной оплаты в счет будущих поставок в тех случаях, которые предусмотрены в п. 3.1 ст. 169 НК.
- Изменения в реализации товарной и другой продукции в соответствии с п.6 ст. 105.3 НК.
- Отгрузка продукции, по которой уже был рассчитан НДС в процессе проведения таможенного декларирования.
- Выплата сумм налога, рассчитанного в процессе таможенного декларирования товаров.
- Принятие суммы НДС к вычету, если она уплачивается или должна быть оплачена в ситуациях, предусмотренных в п.14 ст.171 НК.
Формирование документа в 1С
Составление книги продаж осуществляется в соответствии со следующим порядком:
- Формируются выданные счета, которые не оформлялись в процессе составления первичной документации, через документ «Отражение продажи товара и услуг для НДС».
- Проводится обработка через функцию «Регистрация счета-фактуры на авансы».
- Реализуется обработка «Регистрация счетов на суммовую разницу». Проводится только в том случае, если суммовая разница отражается как та сумма, которая относится к проведению расчета по оплате.
- Через документ «Подтверждение нулевой ставки налога» указывается информация, которая должна вноситься в случае проведения операций, облагаемых по нулевой ставке.
Как делается запись при восстановлении налога
При восстановлении налога нужно восстановленную сумму отразить в книге продаж, и это самое главное правило ведения отчетности в таких ситуациях. В данном случае в качестве основания используются счета-фактуры, по которым данный налог был вычтен.
Отражение полученного аванса
Для отражения полученного аванса нужно оформить соответствующий авансовый счет-фактуру на протяжении пяти дней с того момента, как покупатель перечислил предоплату, после чего отразить данную операцию в книге продаж.
При этом стоит отметить, что обязательно нужно также составить счет-фактуру на полную сумму реализации и также отразить ее в составленной книге.
Операции, освобожденные от налога
В соответствии с пунктом 3 статьи 3 Федерального закона №420-ФЗ были внесены определенные корректировки в пункт 3 статьи 169 Налогового кодекса, в связи с чем налогоплательщикам не обязательно оформлять счета-фактуры или же вести журнал учета, а также вести книги покупок и продаж по тем операциям, которые не подлежат налогообложению в соответствии с нормами статьи 149 Налогового кодекса.
Исправление ошибок
В соответствии с правилами, прописанными в пункте 1 статьи 81 Налогового кодекса, всем налогоплательщикам, обнаружившим какие-либо ошибки в предоставленной декларации, должны будут подать уточненный документ, если эти ошибки в конечном итоге стали причиной сокращения суммы налогообложения.
Сверка при составлении декларации в 1С
В программе присутствует специальный модуль проверки в отчетность «Декларация по НДС», который позволяет выводить с детальными результатами проведенной операции по любым документам. В случае наличия каких-либо ошибок в составленных контрольных соотношениях в данной форме предусматривается возможности вывести список только тех соотношений, которые были указаны ошибочно.
В отчете указывается актуальная информация уже после того, как будут проведены все регламентные операции, связанные с учетом НДС.
Ведение и хранение
Книги продаж могут вестись вручную, но в преимущественном большинстве случаев их можно заполнить и в электронном виде, а по окончанию налогового периода распечатать.
Оформленную книгу продаж нужно хранить у покупателя на протяжении 5 лет с момента внесения последней записи. При необходимости налоговые органы могут попросить эту книгу в процессе проведения очередной проверки.
Источник: https://buhuchetpro.ru/kniga-prodazh-po-nds/
Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС
Отправить на почту
Книга продаж и покупок используется для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Сведения из книги продаж и покупок включаются в НДС-декларацию. Разберемся, кому вести такую книгу и как ее оформлять.
Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии
Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.
Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:
- законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
- оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.
Налоговые регистры по учету НДС:
- оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
- подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.
Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.
О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».
Проводки по НДС
Для учета НДС применяются стандартные проводки:
Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков
Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)
Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг
По итогам квартала:
- дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
- кредитовое — уплате в бюджет.
Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.
ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 118 000 руб. (включая 18 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 141 600 руб. (включая 21 600 руб. НДС).
Поступил товар для продажи
Зафиксирован входящий НДС
Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету
Отражена реализация товаров покупателям
Начислен исходящий НДС с реализации
Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):
Дт 18 000 Кт 21 600 — сальдо 3 600 кредитовое
То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 3 600 руб. (21 600 – 18 000).
Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.
Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок
Бланки книги продаж и покупок, а также правила их заполнения определены в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137:
- бланк книги покупок— в приложении 4;
- бланк книги продаж — в приложении 5.
Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.
Источник: https://nanalog.ru/kniga-pokupok-i-kniga-prodazh-vedenie-i-oformlenie-dlya-raschetov-po-nds/
Как сформировать книгу покупок и книгу продаж в БП 3.0
Видео
Вначале несколько слов о колонке Способ учета НДС в документах:
С помощью данной колонки в программе реализуется возможность раздельного учета НДС. Используя его, бухгалтер может уже в момент первичного занесения документов в систему определить, куда отнести НДС по каждому товару/услуге каждого поступления.
Раздельный учет НДС обязаны вести организации, которые осуществляют операции как облагаемые, так и необлагаемые НДС.
В рамках данного курса такие ситуации рассмотрены не будут, поэтому каждый раз в этом столбце будем выбирать Принимается к вычету. Это значение соответствует привычному поведению системы.
Итак, начнем.
При реализации товаров возникает дебиторская задолженность покупателя с учетом НДС. Этот НДС должен заплатить покупатель. При этом у организации появляется задолженность по уплате НДС в бюджет. Операции по продаже товаров и услуг отражаются в Книге продаж.
При покупке товаров, услуг у организации возникала задолженность перед контрагентом с учетом НДС. Уплаченный НДС поставщикам можно принять к вычету. Операции закупки организацией товаров и услуг отражаются в Книге покупок.
По окончании налогового периода образуется сальдо на счете 68.02 Налог на добавленную стоимость.
Если оно по дебету, то организация возместит эту сумму из бюджета. Если по кредиту, то организация должна заплатить эту сумму в бюджет.
Операции по НДС с полученных и выплаченных авансов также отражаются в книге покупок и книге продаж.
Заполнение книги продаж происходит автоматически по данным регистра накопления НДС Продажи.
В него попадают записи при проведении документов реализации. Для каждой строки книги продаж указывается дата и номер документа, подтверждающего данную операцию. В качестве такого документа выступает Счет-фактура. Если в какой либо строке книги продаж нет сведений о дате и номере счет-фактуры, это говорит о том, что она не введена.
Проверить книгу продаж можно следующим образом: итоговая сумма НДС в ней должна быть равна остатку по кредиту счету 68.02. Обращайте также внимание на заполненность сведений о счет-фактуре.
Книга покупок формируется на основании регистра сведений НДС Покупки. Записи этого регистра образуются при отражении НДС к вычету.
Для отражения вычета НДС сформировать документ Формирование записей книги покупок, который заполнится автоматически всеми СФ, по которым не был отражен вычет, и сформирует необходимые проводки:
После того, как для всех счет-фактур от поставщика будет сделан вычет по НДС, счет 19 должен закрыться.
Если все-таки у вас он не закроется (как в моем примере), проверьте еще раз все введенные СФ, возможно какие то из них просто не проведены. Сформируем карточку счета по сумме 630,00 и посмотрим документ:
Видим, что по нему не зарегистрирована счет-фактура, исправляем ситуацию и все подобные ошибки.
Переформируем ОСВ по счету 19:
19-й счет успешно закрылся.
Для проверки введенных счетов-фактур воспользуйтесь отчетом:
Если покупатель вам перечислил аванс, то на эту сумму необходимо выписать счет-фактуру в том случае, если отгрузка не произошла в течение 5 дней.
Данная счет-фактура попадет в книгу продаж. В дальнейшем при отражении факта реализации произойдет взаимозачет между счетом расчетов и счетом авансов от покупателя. После этого необходимо оформить документ Формирование записей книги покупок, запись по данной операции попадет также в книгу покупок.
Если аванс и реализация будут в одном налоговом периоде, то НДС с этого аванса на расчет налога не повлияет.
Сформировать счет-фактуру на аванс можно на основании документов Поступление на расчетный счет и Приходный кассовый ордер:
а также воспользовавшись обработкой Формирование счетов-фактур на аванс:
В нижней части формы можно выбрать параметры формирования счетов-фактур на аванс.
Если мы сделали предоплату поставщику, а отгрузки не было в течение 5 дней, он обязан выписать нам счет-фактуру на аванс. В программе вы можете создать ее на основании документов Списание с расчетного счета и Расходный кассовый ордер:
После оформления документа поступления товаров и услуг от поставщика аванс от поставщика зачтется, будет учтен и принят к вычету НДС с покупок, данная запись появится в книге продаж.
Восстановление НДС по авансу необходимо произвести с помощью документа Формирование записей книги продаж.
Если выплата аванса поставщику и оформление поступления товаров и услуг были в одном налоговом периоде, то НДС с данной операции на расчет общей суммы налога на повлияет.
Теперь сформируем еще раз ОСВ по счету 68.02 и сверим с книгами покупок и продаж:
Источник: https://coderstar.ru/kurs-bp30/kniga-pokupok-prodazh
Что такое Книга Продаж и для чего она нужна?
Книга продаж — это документ бухгалтерского и налогового учета, который обязаны в автоматизированной форме вести юридические лица и индивидуальные предприниматели.
При чем ведут Книги продаж только те юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые обязаны уплачивать в бюджет НДС (налог на добавленную стоимость).
Если схематично описать порядок и назначение Книги продаж, то это выглядит так. При каждой продаже (отгрузке) товаров (работ, услуг) продавец обязан выписать своему покупателю счет- фактуру (универсальный документ. в котором указывается кто покупатель товара. кто продавец, наименование и количество товара. страна его происхождения.
стоимость товара. а самое главное это сумма НДС, которая заложена в этой продаже). В счете — фактуре указываются и прочие сведения, которые для понимания этого вопроса сейчас не нужны. А вот что нужно: так это номер и дата счета — фактуры.
Все эти счета выписываются в строгой последовательности, каждому счету — фактуре присваивается свой номер!
Вот именно под этими номерами и в строгой последовательности по времени все эти счета регистрируются в Книгах продажах. В автоматическом режиме (1-С бухгалтерия) все это происходит одномерно: бухгалтер выписывает счет — фактуру покупателю и данные с нее заносятся в Книги продаж.
По итогам каждого квартала организации и индивидуальные предприниматели (плательщики НДС) представляют свои Книги продаж в налоговые инспекции (в электронном виде). То есть в налоговых органах хранится информация кому эта организация и что продала, а самое главное по какой стоимости и какой по величине НДС уплатила в бюджет с этих продаж.
Далее в течение 3-х лет все эти данные из Книг продаж могут быть сверены с данными покупателей этой организации. Например в ходе выездной проверки покупатель товаров нашей организации может заявить что купил товар в таком то количестве и по такой то стоимости. А налоговый орган из своих файловых хранилищ достает Книги продаж, которые когда то представил продавец товаров и сверяет данные.
Также Книги продаж продавцов сверяются с Книгами покупок покупателей и в автоматизированном режиме.
Поэтому основное назначение Книги продаж — это регистрация счетов — фактур налогоплательщика, для дальнейшего проведения налогового контроля, с целью избежать нарушений налогового законодательства. В частности: занижения объемов продаж продавцами, а также применения необоснованных налоговых вычетов по НДС покупателями. Именно такие нарушения помогает выявить налоговым органам Книги продаж.
Источник: https://www.bolshoyvopros.ru/questions/2125574-chto-takoe-kniga-prodazh-i-dlja-chego-ona-nuzhna.html
Загрузка...
