Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?
Ошибка в чеке: как исправить
То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД).
<\p>
Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть
Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы. О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ...
><\p>
Всегда ли уточненка спасает от штрафа?
Даже если уточненная декларация сдана уже после того, как налоговики прислали требование о представлении пояснений к первоначальной отчетности, штрафа не будет.<\p>
Главная → Бухгалтерские статьи
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 августа 2015 г.
Содержание журнала № 17 за 2015 г.
Вопросы
1. Упрощенец в связи с наступлением страхового случая получил возмещение от страховой компании. В каком размере нужно включить это возмещение в доходы при расчете налоговой базы?
а) В полном размере.
б) Учесть в доходах нужно только сумму превышения возмещения над расходами, возникшими в результате страхового случая.
2. В соответствии с договором контрагент перечислил организации-упрощенцу задаток на случай неисполнения своих обязательств. Должна ли она признать в доходах полученную сумму?
а) Да, если контрагент не выполнит свои обязательства и задаток останется у получателя.
б) Нет, задаток не признается доходом при УСНО.
в) Да, в любом случае.
3. Как учитываются поступления по посредническим договорам при расчете налоговой базы, если предположить, что, кроме вознаграждения, дополнительной выгоды посредник не получает?
а) В доходах нужно учесть и суммы возмещения затрат посредника, и его вознаграждение.
б) В доходах нужно учесть только вознаграждение посредника.
4. Должен ли упрощенец (организация или предприниматель) при расчете налоговой базы включать в доходы материальную выгоду по договору беспроцентного займа?
а) Должен только предприниматель.
б) Не должны ни предприниматель, ни организация.
5. Участник передал имущество обществу, применяющему УСНО, в целях увеличения чистых активов общества. Следует ли стоимость имущества учесть в доходах?
а) Да, если доля передающей стороны составляет менее 50% уставного капитала общества.
б) Нет, независимо от доли участника.
6. Упрощенец получил дивиденды. Являются ли они доходом при расчете налога при УСНО?
а) Да.
б) Нет, если налоговый агент удержал с них налог и перечислил его в бюджет.
в) Нет.
7. Должна ли организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы», учитывать в доходах поступления от ФСС в возмещение расходов по листкам нетрудоспособности?
а) Да.
б) Нет.
8. Нужно ли включать в налогооблагаемую базу денежные суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет банком, и ошибочные поступления от контрагентов?
а) Да.
б) Нет, если они возвращаются отправителю.
9. Признаются ли доходом личные средства индивидуального предпринимателя, внесенные в кассу или на расчетный счет?
а) Да.
б) Нет.
Ответы
| Вопрос | Правильный ответ | Пояснение |
| 1 | а) |
Источник: https://GlavKniga.ru/elver/2015/17/2014-postuplenija_vigodi_usno_dokhod_net.html
Доходы при упрощенной системе налогообложения
Независимо от выбранного объекта налогообложения установлен единый порядок учета доходов при упрощенной системе налогообложения.
Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса РФ в состав доходов включаются:
— выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав;
— внереализационные доходы.
Доходы признаются кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Это значит, что в день поступления денежных средств на счет в банке или в кассу организации, в момент получения имущества или имущественных прав бухгалтеру необходимо отразить соответствующую сумму дохода в Книге учета доходов и расходов.
Заметьте: при определении объекта налогообложения «упрощенным» налогом не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. ст. 214 и 275 Налогового кодекса РФ.
На какую дату признаются доходы при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения? В соответствии с п. 1 ст. 346.
17 Налогового кодекса РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, должна учитывать доходы в момент поступления денежных средств от клиентов.
Дело в том, что упрощенная система налогообложения предусматривает кассовый метод признания доходов и расходов. То есть все деньги, которые поступили в кассу или на расчетный счет, признаются доходами на дату получения. Расход же возникает только после фактической оплаты затрат.
При этом Налоговый кодекс РФ не приравнивает кассовый метод при «упрощенке» к кассовому методу определения доходов и расходов для расчета налога на прибыль. Это связано с тем, что в ст. 346.17 гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ, посвященной определению момента признания доходов и расходов, нет прямой ссылки на ст. 273 гл. 25 Кодекса.
Именно она устанавливает порядок признания доходов и расходов по налогу на прибыль при кассовом методе. Поэтому применять правила ст. 273 Налогового кодекса РФ при работе на упрощенной системе налогообложения нельзя.
В какой же момент нужно включать в налоговую базу по «упрощенному» налогу доходы? Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
Доходы от реализации
Глава 26.
2 Налогового кодекса РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей требует при определении доходов учитывать доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.
249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ. А при определении объекта налогообложения организациями не учитывать доходы, предусмотренные ст. 251 Налогового кодекса РФ.
В тех случаях, когда в ст. ст. 249 и 250 имеются ссылки на другие статьи гл. 25 Налогового кодекса РФ, они применяются, если не противоречат другим положениям гл. 26.2 Налогового кодекса РФ.
Не учитываются в составе доходов полученные дивиденды, если с них удержаны налоги налоговыми агентами в соответствии со ст. ст. 214 и 275 Налогового кодекса РФ.
Так, согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 настоящего Налогового кодекса РФ.
Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. ст. 214 и 275 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, в том случае, если российская организация выплачивает дивиденды организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, и при этом как налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет с указанных сумм налог на прибыль организаций, организация — получатель дивидендов не учитывает данные денежные суммы в качестве доходов при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу.
Доходы, полученные по договору мены
Источник: https://www.pnalog.ru/material/dohody-pri-uproshennoy-sisteme-nalogooblozheniya
Лимит доходов при УСН в 2018
Использование предпринимателями УСН ограничено критериями, один из которых – максимальная величина доходов. Каков лимит доходов при УСН, кто его определяет и что изменилось в нынешнем году в связи с поправками в налоговом законодательстве, описано ниже.
Лимит доходов при УСН: что изменилось с 2017
Отныне пользоваться преимуществами УСНО смогут больше предпринимателей. Критерии, которые ограничивают возможность перехода на упрощенку, стали доступнее. Как они изменились, демонстрирует таблица:
| Показатели | 2016 | 2017 |
| Максимальная сумма (млн. руб.): | ||
| — годового дохода | 60,0 | 150,0 |
| — остаточной стоимости ОС | 100,0 | 150,0 |
Доходы, позволяющие использовать УСНО, увеличились в 2,5 раза. Стоимость ОС – в 1,5. Предельные размеры дохода должны ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Необходимость его применения зафиксирована в Налоговом кодексе (ст. 346.13).
Размер коэффициента рассчитывается Министерством экономического развития РФ и устанавливается их же приказом. В 2016 году величина коэффициента-дефлятора (КД) составляла 1,329. Поэтому предельная сумма доходов предпринимателей на УСНО могла достигать 79, 740 млн. руб. вместо 60 млн.
В 2017 размер КД 1,425. Но его применение приостановлено на четыре последующие годы (до 2020). В итоге, лимит доходов установлен в 150 млн. и ни на один рубль больше.
Это означает, что фактически он вырос не в два с половиной раза, а лишь в 1,8.
Размер коэффициента-дефлятора неизменный и для тех предпринимателей, которые только переводят свой бизнес на УСНО, и для тех, кто уже использует этот спецрежим.
Фирмы на «упрощенке» могут получать доход до 150 млн. руб., не опасаясь потерять право на применение УСНО. Чтобы впервые перейти на этот спецрежим с 2017 г., доход на три квартала 2016 не может превысить 59,805 млн. руб. (1,359 · 45).
В текущем году за тот же отрезок времени, чтобы удержать УСНО или перейти на нее в 2018, необходимо придерживаться дохода в сумме максимум 112,5 млн. руб. Это – граничный размер и умножать его на КД нельзя.
Читайте также статью: → «Ставки УСН в 2018 году»
Включаемы и не включаемые в расчет доходы
Для определения лимита доходов, не все заработанные фирмой или ИП средства включаются в расчет. В таблице содержится соответствующий перечень:
| Доходы, которые в расчет | |
| включаются | не включаются |
| от реализации | не связанные с предпринимательством |
| внереализационные | от продажи некоммерческой недвижимости, приобретенной до получения статуса ИП |
| учитываемые при переходе на УСНО с ОСНО | сумма кредитов и займов (полученные заемные средства) |
| полученные при ПСН (патентной системе налогообложения) | по депозитным вкладам (доходы ИП, которые облагаются НДФЛ по ставкам, предусмотренным в ст. 224 НК) |
| от реализации имущественных прав | стоимость имущества, как вклада в уставный капитал |
| полученные из ФСС средства (на оплату больничных, декретных) | |
| ошибочно перечисленные контрагентом | |
| средства, возвращенные:— из-за неверно указанных реквизитов;— как возмещение НДС;— как излишне уплаченные ранее налоги и сборы;— предоплаты и авансы;— задаток, после того как закончились торги |
Способы снижения суммы дохода
«Упрощенцы» не смогут легально совсем не платить в бюджет единый налог. Но минимизировать его сумму, все же, вполне реально. Можно выбрать один из путей:
- Уменьшить базу налогообложения.
- Включать в расходы все возможные затраты. Это не означает, что их обязательно следует увеличить. Просто необходимо не пропускать те затраты, которые официально можно провести как расходы.
Оба метода осуществимы, если предприниматель применяет ставку налога в 15% с того, что остается при вычитании из доходов размера расходов. Когда предприниматель остановился на уплате 6% от доходов, то сумму, предназначенную для перечисления в бюджет, можно уменьшить, прибегнув только к первому методу.
Зачем «упрощенцу» снижать доход, облагаемый налогом? Для этого есть такие причины:
- Чтобы уложиться в лимит и не превысить его. Если «упрощенец» заработает больше 150 млн. руб., ему придется распрощаться с УСНО и перейти снова на традиционную основную систему обложения налогами.
- Легальное снижение суммы дохода позволяет меньше выплатить единого налога, то есть, сэкономить определенную сумму средств.
К возможным способам снижения доходов относятся такие, при которых «упрощенец» становится:
- посредником;
- заемщиком;
- сотоварищем при соглашениях о простом товариществе.
Занижение доходов становится возможным и при уменьшении оборотов, и при их наращивании.
Выступление в роли посредника
Подобный путь минимизации доходов подходит предпринимателям, бизнес которых состоит в перепродаже товаров оптом. Чтобы уменьшить доходы, предприятию не надо заключать соглашения купли-продажи. Фирме вместо них выгодно оформить с покупателем товаров договор комиссии. В результате «упрощенец» превращается в посредника.
Схема работает так:
- Фирма за средства контрагента приобретает необходимое количество товара, который берет под свою ответственность.
- За выполненную услугу посреднику положены комиссионные. Ее размер оговорен в договоре и соответствует прибыли, ожидаемой от сделки.
- Из суммы доходов, полученных «упрощенцем» от контрагента, выручкой фирмы признаются только комиссионные.
Доход под маской займа
Этим способом можно не просто уменьшить доходы, но и избежать превышения их максимума, которое может произойти в конце года.
Когда подсчеты показывают, что размер полученной в третьем квартале выручки угрожает лишением УСНО, выгодные сделки на январь откладывать не стоит.
Не надо обращаться к партнеру с просьбой, не перечислять средства за уже отгруженный товар до нового года. Можно получить доход, не превысив лимит. Читайте также статью: → «Сроки сдачи декларации по УСН в 2018 году»
Суть идеи в том, что денежные средства поступают не за продажу товара, а как заемные. Чтобы подобное осуществить, необходимо:
- Провести с партнером переговоры и договориться о заключении не одного, а двух соглашений:
- Согласно первому соглашению контрагенту отгружается товар.
- Партнер его не оплачивает. Он перечисляет означенную сумму, но на платежке указывает, что эти средства – займ. А заемные деньги не выступают доходами.
- С наступлением следующего года проводится взаимозачет встречных требований:
- партнер считает свой займ как возвращенный, поскольку получил товар на соответствующую сумму;
- фирма вернула займ в виде поставки товара.
Упрощенец получил доход, не превысив при этом лимит. С началом следующего года его доходы «обнулились».
Пример дохода под маской займа
ООО «Магнит» находится на УСНО. За месяц до конца года его выручка достигла 73 млн. В декабре намечена отгрузка продукции еще на 10 млн. Поступление такой суммы на расчетный счет ООО перекроет лимит и угрожает утратой «упрощенки».
Поэтому директор «Магнита» по договоренности с партнером подписывает соглашение на беспроцентный заем в 10 млн. руб. Покупатель средства перечислил, «Магнит» отгрузил товар.
Между партнерами возникла встречная задолженность, равная по сумме. С началом нового года остается осуществить взаимозачет требований, и «Магнит» законно представит доход 73 млн., а не 83 млн.
, и выручку за январь – 10 млн. руб.
Уменьшение дохода по-товарищески
Для уменьшения доходов понадобится помощь дружеской организации, также работающей на УСН:
- Заключается соглашение о совместной работе с партнером-«упрощенцем». Фактически, создается простое товарищество.
- При таком построении бизнеса не вся полученная выручка признается доходом. Им выступает только заработанная от общей деятельности прибыль.
- Она распределяется пропорционально между «упрощенцами» в зависимости от вклада каждого в совместное дело.
Превышение лимита при таком партнерстве – непростое задание. Да и размер налога, скорее всего, будет меньше, чем пришлось бы платить упрощенцу при работе УСН «Доходы». Эта схема возможна только для бизнеса, применяющего УСН «Доходы минус расходы».
Завышение суммы возможных расходов
Сумма налога уменьшится, когда результат вычитания из доходов расходов снизится. Его величина наполовину зависит от затрат фирмы. Чем они выше, тем большая сумма снимается с доходов. Завысить официальные расходы возможно через выплату высоких зарплат. Ее сумма вместе с отчислениями в ПФ включается в затраты.
Когда фирма рассчитывает налог по размеру доходов, взносы в ПФ уменьшают его. Но снижение суммы больше, чем наполовину, не допускается.
Поэтому следует хорошенько все подсчитать и найти оптимальный вариант. Необходимо запланировать выплату такого зарплатного фонда, при котором сумма социальных взносов была на уровне 0,5 единого налога.
Читайте также статью: → «Нужен ли кассовый аппарат для ИП и ООО на УСН»
Утрата возможности применять УСН
Организации и ИП, уже работающие на «упрощенке», утратят право на ее применение, нарушив условия, необходимые для сохранения данного спецрежима:
| Показатели | Утрата возможности продолжать работать на УСН | |
| ООО | ИП | |
| Превышение предельной суммы дохода | + | + |
| Численность выше ста человек | + | + |
С началом того квартала, в котором ООО или ИП превысили лимит доходов, она обязаны перейти на ОСНО.
Пример утраты возможности применять УСН
Доходы компании в 2016 г. (млн. руб.):
Первый квартал 30,0
Второй квартал 15,0
Третий квартал (август) 40,0
Итого 85,0
Доход превысил лимит, даже с учетом КД (79,74 млн.). Поэтому уже с начала третьего квартала компании следует перейти на ОСНО. Именно в этот промежуток времени был превышен лимит.
Соблюдение лимита доходов касается и ИП. В случае его превышения, теряется право на применение «упрощенки».
Это относится и к тем, кто работает с объектом доходы», и к тем, у кого единый налог исчисляется из разницы между доходами и расходами. Платить по ОСНО придется с того квартал, в котором лимит превышен.
В декларации по УСНО суммы дохода фиксируются в разделе 2. Отражаются они нарастающим итогом.
Особенности ограничения доходов при смешанных режимах налогообложения
При совмещении в одной компании различных систем налогообложения, например, УСНО и ЕНВД, возникает необходимость в ведении раздельного учета и доходов, и затрат по каждому режиму отдельно. В том случае, когда в силу особенностей ведения бизнеса сделать это невозможно, расходы при исчислении базы налогообложения распределяются пропорционально долям дохода (ст. 346.18 НК).
В этом году этот порядок можно применять не только к ЕНВД, но и при совмещении с патентной системой. Доходы и расходы по ним не следует учитывать при расчете налоговой базы по УСНО. Поступления, которые получит ИП по «вмененке» или патенту никак не могут увеличить размер единого налога по УСНО.
Наиболее популярные вопросы
Вопрос 1. Облагаются ли субсидии налогом при УСН?
Ответ: Имущество, полученное предпринимателем в рамках целевого финансирования, не является доходом при УСНО. Но перечень того, что можно отнести к целевому финансированию, ограничен. Для субсидий используются льготные правила учета затрат и доходов, позволяющие сократить сумму налога.
Вопрос 2. В каких случаях кредиторская задолженность может стать доходом?
Ответ: По истечению срока исковой давности кредиторскую задолженность можно списать, и полученная сумма признается как доход. Но прежде следует изучить ст. 251 НК
Вопрос 3. Когда «упрощенец», превысивший доход и перешедший на ОСНО, снова может перейти на УСНО.
Ответ: Не раньше года, истекшего после утраты права на применение УСНО.
Вопрос 4. При получении какого дохода в 2017 г. фирма обязана перейти с УСНО на ОСНО?
Ответ: Фирма потеряет возможность работать на «упрощенке», если ее доход превысит за год 150 млн. руб., а за 9 месяцев – 112,5 млн.
Вопрос 5. Когда следует уведомить налоговиков о переходе на УСНО в следующем году?
Ответ: Уведомление следует представить в региональную налоговую службу до конца декабря. Новые фирмы и ИП сообщают о своем намерении использовать УСНО в первый месяц после регистрации.
УСНО – наиболее простой и удобный режим налогообложения. Чтобы не потерять возможности им пользоваться, необходимо постоянно следить за доходами и сверять их сумму с установленным лимитом.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Источник: https://online-buhuchet.ru/limit-dohodov-pri-usn/
Как быть, если расход превышает доход при УСН
Многие организации и предприниматели работают по УСН и платят государству единый налог. Его вид они выбирают самостоятельно: 6% — от выручки или 15% — от разницы доходов и затрат.
Все приходные и расходные операции отражают в Книге учета. По ее данным определяют финансовый результат налогового периода и годовой.
Произвести платеж компания должна до последнего дня марта следующего года, а ИП — до 30 апреля (ст. 346.21 НК). Если предельный срок совпадает с выходным или праздником, то переносится на следующий будний день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Сумму минимального налога не включают в базу по УСН и не показывают в Книге учета затрат и доходов (ст. 346.16 НК). По итогам года авансы по единому налогу засчитываются в счет минимального (ст. 78 НК).
Нужно ли платить минимум
Если за отчетный период компания имеет убыток, то нельзя считать аванс, как 1% от дохода. Это законом не предусмотрено. Авансы по минимальному налогу не платятся. Их рассчитывают только от налоговой базы, когда затраты меньше прибыли. При убытке база равна нулю и авансовый платеж тоже.
Если расход превышает доход при УСН, считают аванс в следующем порядке:
| Находят разницу между доходами и издержками за период (квартал, 6 или 9 месяцев) | Цифры для расчета берутся нарастающей суммой с начала года. |
| Умножают найденную разницу на налоговую ставку | Максимальная ее величина составляет 15%, но регионы могут вводить пониженные тарифы (ст. 346.20 НК).Статья 346.20. Налоговые ставки |
| Определяют размер платежа | Он зависит от того, за какой период делался расчет:
|
Если при расчете получилось отрицательное число, то платить ничего не нужно. Аванс за этот период будет равен нулю.
Пример уплаты авансов по налогу при УСН при убытке за полугодие. ООО «Беркут» работает на УСН по разнице доходов и расходов.
За промежуточные периоды 2018 года компания имела следующие результаты (нарастающим итогом):
| Первый квартал | Доход — 90 тыс. р., расход — 70 тыс. р. |
| Полугодие | Доход — 130 тыс. р., расход — 140 тыс. р. |
| 9 месяцев | Доход — 190 тыс. р., расход — 180 тыс. р. |
За квартал перечислен аванс в сумме 3 000 р. ((90 000 – 70 000) * 15%). Аванс за полугодие не платили, т. к. база для расчета равна нулю. За 9 месяцев аванс рассчитан в сумме 1 500 р. ((190 000 – 180 000) * 15). С учетом квартального платежа перечислять ничего не нужно (1 500 – 3 000) < 0.
Обзор убытков
Предприятия подразделяют убыток на два вида. Бухгалтерский — в расчете учитывают всю выручку и все затраты; налоговый — во внимание берутся те доходы и издержки, которые упрощенцы признают по НК РФ.
Если в любом из промежуточных расчетных периодов расходы выше прибыли, авансовый платеж не производится. При убытке по итогам года налог придется заплатить. Он называется минимальным и рассчитывается, как 1% от доходов за год.
Убыток прошлых лет можно использовать для уменьшения базы по налогу в текущем или будущем периодах. На сумму убытка снижается размер дохода. На исчисление авансовых платежей прошлогодние убытки не влияют. Их можно применять только по итогам года.
Уменьшить доход за год на сумму убытка прошлого отчетного периода можно, если последний сложился на УСН «доходы минут затраты». В противном случае такие действия не допускаются.
Полученный в данном году убыток можно использовать для снижения базы по налогу в течение следующих десяти лет. Если период истек, убыток засчитать нельзя.
В наличии должны быть сведения по суммам убытка для всех налоговых периодов. Документы и файлы систематизировать и хранить в отдельных папках.
Ситуации, когда расход превышает доход при УСН
Обложение «упрощенным» налогом бывает двух видов: 6% — по доходам и 15% — по выручке, уменьшенной на затраты. В первом случае расходы не играют роли при налогообложении. Во втором случае налог уплачивается с чистой прибыли, если в промежуточных периодах ее нет, то и авансы перечислять не нужно.
Если какой-либо налоговый период отработан «в плюс» и уплачен аванс, а по итогам года получился убыток. То платиться минимальный налог, скорректированный на сумму предоплаты.
Пример. Компания работает на упрощенке с налогообложением 15%. За первый квартал она получила прибыль 50 тыс. р. и заплатила аванс 7 500 р. Остальные промежуточные периоды и год в целом отработаны в убыток. Общий годовой оборот составил 280 тыс. р.
Компания рассчитала минимальный налог: 780 000 * 1% = 7 800 р. Учитывая аванс, бухгалтер перечислил в бюджет 300 р.
Для зачета авансового платежа в счет минимального налога нужно заполнить декларацию по упрощенке. В ней предусмотрены соответствующие графы. Уплачивается минимальный налог в те же сроки, что и единый: до конца марта компаниями и до конца апреля предпринимателями.
Что стоит делать
Если расходы от деятельности упрощенца превышают доходы, можно действовать в следующих направлениях:
| Контроль затрат |
|
| Увеличение доходов | Руководству крупных организаций, не имеющих в штате сотрудников-аналитиков, полезно воспользоваться услугами сторонних специализированных компаний. Даже разовый грамотный ход поможет удержаться «на плаву» и перечить кризис. |
| Нежелательные методы повышения доходности | Несмотря на убытки, упрощенцу не стоит прибегать к следующим способам преодоления финансовых трудностей:
К этим мерам стоит использовать в критической ситуации, когда опробованы все остальные варианты и предприятию угрожает банкротство. |
Возвращённые авансы
К доходам компаний, которыми применяется упрощенная система налогообложения, относятся выручка от продаж и внереализационные поступления.
Они учитываются кассовым методов, т. е. заносятся в Книгу учета в день:
- поступления денег в кассу (на счет);
- оформления прав на имущество или его поступления;
- погашения задолженности иными методами.
Дивиденды к доходам не относятся. Затраты учитывают при фактической оплате расходов.
Возврат предоплаты должен подтверждаться документально. Это необходимо для определения факта, основания и величины суммы.
Требуется наличие следующих бумаг:
- платежки с указанием в назначении платежа документа, по которому деньги возвращены;
- выписки банка, доказывающей факт перечисления средств;
- документа о расторжении контракта или изменении его условий (допсоглашения).
Пример. Компания получила от покупателя аванс 75 тыс. р. в марте 2018 года за предстоящую поставку продукции. Бухгалтер включил данную сумму в доход первого квартала. В апреле сделку отменили, и компания вернула аванс покупателю. При определении выручки за полугодие бухгалтер должен исключить из нее 75 тыс. р.
Может возникнуть нестандартная ситуация: в периоде возврата аванса у компании не было доходов или они меньше возвращенной суммы. При этом база по налогу будет отрицательной.
Если данный момент не устроит налоговиков, можно сослаться на Постановление ФАС № А53-24985/2010 от 09.09.11. Суд решил, что закон не запрещает подавать декларацию по УСН с данными о возврате налога, если сумма полученного ранее и возвращенного в текущем периоде аванса превысила доходы.
Иногда аванс передается контрагенту не деньгами, а имуществом. Такая предоплата должна учитываться по рыночной цене (ст. 346.18 НК). При определении стоимости имущества упрощенец должен следовать правилам ст. 105.3 НК.
Возврат аванса, полученного в виде имущества, лучше вернуть деньгами. Только в этом случае корректировка дохода будет правомерна. Это связано с тем, что в ст. 346.17 НК говорится именно о возврате денег.
Итак, если расход превышает доход при УСН за квартал, аванс не перечисляется. При аналогичной ситуации по итогам года компания (ИП) должна рассчитать и перечислить минимальный сбор. Он составляет 1% от полученных за год доходов с учетом промежуточных авансов, если они уплачивались.
Источник: https://buhuchetpro.ru/esli-rashod-prevyshaet-dohod-pri-usn/
Возврат денег покупателю при усн доходы
Бизнес форум
Затем, при новой продаже возвращенного товара, в доходах отражается поступление от второго покупателя, а в расходы в тот момент списывается сумма денег, которую вы вернули первому покупателю. Считается, что как будто вы вновь выкупили товар и теперь его реализовали. Это невыгодно для фирм на УСН «Доходы», ведь расходы они учесть не могут.
Чтобы избежать двойного налогообложения при возврате качественного товара, можно сделать следующее: подпишите с покупателем письменное соглашение с условием о том, что он может вернуть товар в течение определенного срока даже, если все условия договора выполнены.
Возврат аванса покупателю: как вернуть правильно и не налететь на штрафы
Если этот аванс возвращается покупателю, то вы имеете право принять начисленный ранее НДС к вычету. Это связано с тем, что условия для такого вычета по п.5 ст.171 НК выполняются. Договор поставки расторгнут, а аванс возвращен покупателю.
Важно: чтобы не нервировать налоговых инспекторов и себя, в платежном поручении на возврат предоплаты в поле «Назначение платежа» укажите не только основание для перечисления – возврат предоплаты, но и напишите реквизиты договора поставки.
Возврат аванса при УСН: налоговые сложности (Баразненок Н
346.17 Налогового кодекса (далее — Кодекс).
В соответствии с данной нормой датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Проще говоря, «упрощенцы» признают доходы кассовым методом. При этом в случае возврата полученных от покупателей (заказчиков) авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (п.
3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ, введён Федеральным законом от 17.05.2007 № 85-ФЗ). Корректируется налоговая база в том налоговом (отчётном) периоде, в котором был осуществлен такой возврат.
В книге учёта доходов и расходов уменьшение доходов отражается на дату перечисления суммы предоплаты обратно покупателю. При этом возвращённая сумма указывается в графе 4 разд. I книги учёта доходов и расходов как доход со знаком «минус».
Таким образом, налогоплательщик-продавец, применяющий УСН, возвращая покупателям ранее полученный аванс (предоплату), на сумму возврата уменьшает доходы того налогового (отчётного) периода, в котором производит возврат.
Неделя бератора «УСН на практике»
Сумма платежа – 100 000 руб.
«Актив» работает с применением УСН, поэтому определяет доходы и расходы кассовым методом. Авансовые платежи по налогу фирма платит ежеквартально.
Обратите внимание: при определении предельного размера доходов для применения УСН следует учитывать авансы, полученные «упрощенцем» от своих контрагентов. Поскольку доходы при УСН отражают кассовым методом, то их сумма увеличивается на дату поступления денег на расчетный счет (в кассу) или на дату получения иного имущества (письмо Минфина России от 25 августа 2013 г.
Оформляем возврат аванса на УСН
Поэтому суммы полученных авансов «упрощенцы» включают в доходы на дату их получения 4 .
https://www.youtube.com/watch?v=nAQDqoIvVm0
При возврате ранее полученного аванса «упрощенец» уменьшает на его сумму того налогового (отчетного) периода, в котором такой возврат произведен 5 .
Напомним, что до 2008 года Минфин России требовал от «упрощенцев» уточнения базы того налогового периода, в котором предоплата была получена продавцом 7 .
Таким образом, фирма также вправе при определении базы по «упрощенному» налогу произвести корректировку полученных доходов в книге учета доходов и расходов8 на день списания денежных средств со счета в банке или уменьшения своих доходов иным способом.
Поступления, не являющиеся доходами, и поэтому не учитываемые при налогообложении
Продавец вернул организации денежные средства в размере стоимости бракованного монитора. Учитываются ли указанные средства в составе доходов для целей налогообложения?
Об учете организацией, применяющей УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения денежных средств: ошибочно возвращенных или перечисленных ей контрагентом, ошибочно зачисленных банком на ее расчетный счет, и об отражении этих операций в Книге учета доходов и расходов.
Вправе ли организация, применяющая УСН (объект налогообложения — «доходы минус расходы»), учитывать в целях гл.
При УСН возврат денег покупателю уменьшает базу по налогу на дату возврата
В случае возврата налогоплательщиком полученных от покупателей (заказчиков) авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Источник: https://black-lev.ru/vozvrat-deneg-pokupatelyu-pri-usn-dohody-31228/
Как не слететь с «упрощенки», если выручка достигла критических значений и возникла угроза превысить лимит по УСН
К концу года к нам часто обращаются клиенты, которые внезапно обнаружили, что к концу года приблизились к лимиту по выручке для упрощенной системы налогообложения.
Причем многие из них даже не знают, сколько денег поступит от покупателей до конца года, и это осложняет дело. Когда выручка близка к критическому лимиту, возникает реальный риск слететь с «упрощенки».
И тогда клиенты обращаются к нам с просьбой помочь в создавшейся ситуации.
Напомним, что компания потеряет право использовать «упрощенку», если по итогам 2015 года сумма ее доходов превысит 68,82 млн руб. Поэтому, если ваша компания приближается к критическому лимиту, крайне важно ограничить поступление выручки и авансов на счет.
Предлагаем вам самые действенные меры, которые можно предпринять в такой экстренной ситуации, чтобы выручка при УСН не превысила критический лимит.
Чтобы приостановить рост выручки при УСН, можно отсрочить получение денег. Для этого можно попросить покупателей перечислить деньги не в декабре 2015 года, а в январе 2016 года.
(это вопрос личных переговоров и переоформления договорных отношений). Доходы при УСН учитывают по факту оплаты.
Поэтому если перенести срок платежа на следующий год, то и налогооблагаемая выручка появится лишь в следующем году.
Данный способ является наименее рискованным, ведь перенос срока оплаты – типичная ситуация в бизнесе.
2. Принять деньги на другое юридическое лицо
Для этого понадобится провести переговоры с покупателями, чтобы они провели оплату за товары, работы или услуги на другое юридическое лицо на основании письменного уведомления, которое ваша компания предоставит в подтверждение правомерности действий покупателя.
3. Срочно закрыть расчетный счет в банке
В данном случае у ваших покупателей просто не будет технической возможности произвести оплату на расчетный счет вашей компании – все оплаты, пришедшие на закрытый счет, вернутся на счет отправителя денег. Чтобы успокоить покупателей, сообщите им, что вскоре предоставите новые реквизиты счета для оплаты. В начале 2016 года можно открыть новый счет и сообщите о нем своим покупателям для проведения платежей.
Если 30 или 31 декабря в систему «Клиент-Банк» вдруг приходит сумма, из-за которой у вас возникает превышение лимита доходов по УСН в 2015 году, можно сразу же вернуть деньги обратно на счет отправителя денег (либо какого-то другого покупателя) с пометкой «Ошибочный платеж». При этом можно сослаться на «техническую проблему» в системе.
5. Сделать возврат средств покупателю
Если на счете компании есть свободные средства, то можно вернуть деньги (авансы), полученные ранее от одного или нескольких покупателей (сделать «искусственный» возврат) – и тем самым избавиться от «лишней» выручки и избежать превышения лимита по УСН.
6. Квалифицировать все или часть поступивших денег как агентское вознаграждение
Если компания на «упрощенке» не сама продает товар, а в качестве комиссионера, то ее доходом будет не вся выручка от продажи, а лишь комиссионное вознаграждение. Также договор комиссии «упрощенец» может заключить с покупателями и по их поручению приобретать товары.
Здесь также его доход – не вся сумма, которую он получает на закупку ценностей, а лишь вознаграждение комиссионера.
Дело в том, что денежные средства и имущество, полученные посредником в связи с исполнением договора, не входят в налоговую базу при «упрощенке», а значит снижается риск превысить лимит доходов по УСН .
Но это рискованная схема. При проверке налоговики могут включить в доходы комиссионера на «упрощенке» выручку от реализации товаров, а не комиссионное вознаграждение. Чтобы этого не произошло и проверяющие не переквалифицировали договор комиссии в договор купли-продажи, правильно оформляйте документы. Для этого в договоре пропишите:
- что именно поручается выполнить посреднику,
- порядок расчета его вознаграждения,
- срок подачи отчета посредника,
- способы оплаты посреднического вознаграждения.
Но надо иметь в виду, что в случае документальной проверки налоговыми органами декларации по итогам года анализ вашего расчетного счета однозначно вызовет вопросы у налоговиков. И вы даже может не узнать о такой проверке, поскольку теперь налоговая имеет право получать выписки по счету без участия компании.
Однако такой способ все же оставляет шансы сохранения права на УСН, т. к. вероятность проведения проверки неизвестна.
7. Вместо договора купли-продажи заключить договор займа
Идея состоит в том, чтобы деньги на ваш расчетный счет поступили не за реализацию, а в качестве заемных средств. Для этого договоритесь со своим партнером о заключении двух договоров: купли-продажи и займа. По договору купли-продажи вы отгрузите партнеру товар.
Однако оплачивать его в текущем году покупатель не будет. Вместо этого он перечислит вам ту же сумму, но в платежке укажет, что выдает вам заем. Таким образом, на конец года у вас и вашего партнера возникнут встречные обязательства на одинаковую сумму.
А в следующем году вы можете провести взаимозачет встречных требований.
Данный способ является достаточно рискованным. Если налоговые органы проверят выписку компании по расчетному счету, то смогут увидеть очевидное сокрытие выручки. Таким же образом можно пополнить оборотные средства компании, чтобы осуществить «возврат» ранее полученных средств.
Если вам и вашей компании нужна экстренная налоговая помощь – звоните нам!
Наши специалисты всегда готовы дать срочные консультации по вопросам налогового учета и оптимизации налогов, а при необходимости помогут практически с нуля восстановить учет в вашей организации, чтобы вы были готовы к прохождению налоговой проверки.
Если вы столкнулись с такой ситуацией однажды, либо предполагаете ее возникновение в будущем, мы с радостью готовы предложить вам свои услуги по вопросам налогового планирования. И надежно защитим вашу компанию от риска внезапных налоговых потерь.
Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-ostatsia-na-uproshchenke-esli-k-kontsu-goda-vnezapno-voznik-risk-prevysit-limit-6400/
Организация применяет УСН. Будет ли являться доходом, учитываемым при расчете налоговой базы, возврат уплаченных авансов, задатков (как обеспечительных мер), а также ошибочно перечисленных сумм? И надо ли эти суммы отражать в Книге учета доходов и расходов?
Ответ: Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения при УСН учитываются следующие доходы:
— доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном гл. 25 НК РФ;
3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.
В соответствии со ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Возможность пересчета суммы дохода гл. 26.2 НК РФ допускает в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав: на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Поскольку при УСН применяется кассовый метод, а в налоговом законодательстве скупо прописаны эти вопросы, то бытует мнение, что «упрощенцы» учитывают при расчете налоговой базы все доходы, какие поступают в кассу и на расчетный счет. На самом деле это не так, поэтому и возникают вопросы.
Во-первых, при определении налоговой базы не учитываются доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ. Перечень этот закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Наиболее распространенные доходы «упрощенцев», которые не учитываются при расчете налоговой базы, следующие:
— в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
— в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;
— в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
— в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).
Во-вторых, не учитываются доходы «упрощенца», облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ соответственно для организаций и индивидуальных предпринимателей по ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 и п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ.
В-третьих, при ведении финансово-хозяйственной деятельности возникают разные ситуации, при которых деньги поступают на расчетный счет предприятия или предпринимателя, но по сути своей они не являются доходом. В основном эти поступления связаны с возвратом уплаченных авансов, задатков, других аналогичных платежей, да и просто денежные средства могут быть ошибочно зачислены на расчетный счет.
Источник: https://5rik.ru/pass/pass-104861.php
Загрузка...
