Изменения в ведении отчетности по НДФЛ в 2017 году
Налоговые агенты в 2016 году столкнутся с изменениями по ведению отчетности перед государством по подоходному взносу, уплачиваемому за физических лиц. Еще в апреле 2015 года было постановлено, что теперь эта форма будет представлять собой отдельный документ по аналогии с представляемыми бланками в иные фонды – социального страхования и пенсионный.
Государство пошло на эту меру из-за того, что на настоящий момент недостаточно данных для проведения камеральных проверок исчисления и удержания НДФЛ налоговыми агентами. Эту сферу необходимо контролировать более тщательно, так как отсутствие информации приводит к тому, что суммы подоходного налога собираются лишь частично.
В какие сроки необходимо подавать расчеты и оплачивать ндфл
Впервые данные следует представлять в 2016 году. Для этого уже установлены сроки:
- годовой отчет – до 1 апреля;
- ежеквартальный, за 9 месяцев или полугодие – до последнего дня апреля, июля, октября или января.
Итак, предпринимателям в следующем году придется первый раз подать отчетность за квартал не позднее 3 мая. Согласно расписанию майских праздников, на этот день будет перенесена отчетная дата 30 апреля.
В бюджет НДФЛ должен быть перечислен не позднее следующего дня после того, как физическому лицу был выплачен доход. Если работник получил отпускные или выплату по больничному листу, то подоходный налог на эти виды перечислений вносится в казну не позднее конца месяца, в котором был произведен расчет.
Новая форма ведения отчетности – 6-НДФЛ
С начала 2016 года отчетность необходимо будет вести еще по одной форме – 6-НДФЛ. Ее ввели для подачи квартальных отчетов и оформляется она следующим образом:
- титульный лист;
- первый раздел: указывается количество физических лиц (работников предприятия), получающих доход и сумма удержанного с них подоходного налога;
- второй раздел: с построчным выводом налогов по каждой разновидности дохода, выводятся вычеты, и показывается разница между этими показателями, отдельно показываются суммы НДФЛ;
- по необходимости второй раздел делится на несколько подпунктов по каждому виду дохода: премии, отпускные, больничные и другие;
- в третьем разделе описаны все виды уплаченных с начала периода вычетов: имущественные, стандартные, социальные, инвестиционные;
- в последнем разделе вписаны даты доходов и суммы удержанных налогов.
Это форма имеет общий вид и отдельно по физическим лицам разграничения не имеется. Все суммы выведены нарастающим итогом. Необходимо это для того, чтобы инспекторы налоговой легко могли поднять бумаги и сравнить удержанные с работников суммы с поступлениями в бюджет.
Сдать отчет за квартал нужно в течение месяца, который идет вслед за ним. Раз в год следует готовить годовой отчет, в котором будут выведены общие итоги за предшествующие 12 месяцев.
Если говорить о форме подачи, то она различается для предприятий малого бизнеса и более крупных организаций. Для фирм, в которых доходы получают более 25 служащих, обязательна подача в электронной форме. Для небольших компаний можно оформить отчет на бумаге.
Источник: https://nalogiexpert.ru/dlya-biznesa/sbory/izmeneniya-v-vedenii-otchetnosti-pered-nalogovoj-sluzhboj-po-ndfl.html
Годовой отчет 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: правила заполнения, проверка, расхождение, сроки сдачи :
НДФЛ обозначает налог на доход физлиц. В документ по форме 2-НДФЛ вносится сумма доходов и удержанный с нее налог. Справку 6-НДФЛ считают новой формой отчета работодателей, где указывают все начисленные, удержанные и уплаченные налоги в общей сумме. У обеих форм справок имеется юридическая сила в государственных организациях, в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ расхождений быть не должно.
У многих возникают вопросы по заполнению отчетности. И если по первой привычной справке все более или менее понятно, то с новой формой часто происходит путаница. В данной статье разберемся, как правильно оформлять и сдавать годовую отчетность в налоговую службу.
О справке 2-ндфл
В данную форму вносится в обязательном порядке:
- Полная информация о работодателе (наименование компании, ее реквизиты).
- Информация о работнике (Ф. И. О., ИНН, паспортные сведения, место проживания).
- Ежемесячный доход, 13 % — такова его ставка.
- Информация о положенных вычетах с их кодами (стандартный вычет, социальный или имущественный).
- Суммы налога удержанного.
- Общие суммы (доход, вычеты и налоги).
Справки данной формы выдают:
- Физическому лицу, имеющему доход, с которого работодателем взимается налог.
- Физическому лицу, имеющему доход, с которого работодателем не взимается налог.
Заполнение данной справки проводится на специально для этого предназначенном бланке. В новой форме бланка в левом углу сверху имеется штрих-код, который был присвоен в соответствии с правилами. Дальнейшая информация заполняется по следующему порядку:
- период, за который выдана справка;
- налоговый агент (работодатель);
- информация о сотруднике;
- информация о доходе, облагаемом по ставке 13 % (важно указывать код дохода);
- информация о налоговых вычетах;
- информация об общих суммах дохода и налогов.
Как ее правильно заполнять?
Важно владеть информацией о правильном заполнении годового отчета 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, так как его принимает налоговая служба России, справки же 2-НДФЛ выдаются сотрудникам предприятия по их просьбе, к примеру, в банк.
Суммы заносятся в справки в рублях с обязательным указанием копеек, кроме налога на доходы. Он предоставляется в полной сумме в рублях. Если сумма получилась с копейками, то меньше 50 коп. отбрасываются, а больше 50 копеек округляют, при этом к сумме в рублях прибавляют единицу.
Если в отношении дохода работника на протяжении года применялись разные ставки, соответственно, пункты 3-5 будут равняться их количеству.
Действия при допуске ошибки в справке
Бывают случаи, когда в справке допускают ошибки. В таком случае нужно действовать в соответствии с порядком по исправлению ошибок. Заголовок имеет специальное поле «Номер корректировки». У корректировок есть свои номера:
- «00» означает заполнение первичной формы;
- «01», «02» и т. д. указываются при заполнении исправленной справки, которая оформляется вместо предыдущей, на единицу больше, чем указывалось в предыдущей справке;
- «99» означает аннулирование справки.
Исправленную форму бланка годового отчета 2-НДФЛ представляют для устранения ошибки в форме, которая была подана вначале, а аннулирующую форму представляют для отмены данных, ненужных для предоставления.
Если же налоговый орган не принял справку (для этого в протокол указывают ошибки с форматным контролем), пишется новая справка, а не корректировка.
Поэтому в ходе заполнения новой справки указывают номер «00» и новую дату.
В какие сроки сдавать?
Справку, где указаны доходы сотрудников организации, необходимо сдать в определенные сроки. Налоговый агент предоставляет информацию о доходах сотрудников по справке 2-НДФЛ ФНС по месту учета. Отчетным будет прошедший налоговый период. Там указываются начисленные, удержанные и перечисленные в бюджет РФ суммы налогов.
Отчет необходимо сдавать каждый год в поставленные сроки, по форме, формату и порядку, которые утверждены федеральными службами исполнительной власти, уполномоченными по проверкам и надзором в сфере налогов и сборов.
Информация должна быть предоставлена в электронной форме при помощи телекоммуникационных каналов связи или в бумажном формате (на электронных носителях).
Если с начала 2016 года предприятием выплачен доход 25 сотрудникам и больше, он должен сдать справки 2-НДФЛ за 2016 год в электронном формате при помощи телекоммуникационных каналов связи через оператора, который занимается электронным документооборотом. Пользоваться жесткими дисками, флешками и т.
д. нельзя. В случае если работодатель выплатил в налоговом периоде доходы менее 25 сотрудникам, то справки предоставляются в бумажном формате.
Данные поправки предусмотрены в пункте 2 статьи 230 НК РФ. Они также относятся к отчетам за 2015 год. Соответственно, если работодатель в 2015 году перечислил доходы 25 сотрудникам и более, информация должна быть предоставлена только через Интернет.
Информацию о невыполнимости удержания налога за 2017 год необходимо также предоставить в электронном виде, если работодатель перечислил доходы минимально 25 сотрудникам.
В конце года работодатель в обязательном порядке предоставляет справку, например, 2-НДФЛ за 2016 год, в инспекцию:
- Не позже первого марта с отметкой «2». Такая справка оформляется по тем сотрудникам, с чьих доходов НДФЛ не удерживается (например, оказание материальной помощи или вручение подарков лицам, которые не работают в организации, суммой больше 4 000 рублей.
- До первого числа апреля месяца с отметкой «1». Здесь имеется информация о доходах в общей сумме, заработанных за предыдущий год, налоговая база, с которой удержан НДФЛ.
Таковы сроки сдачи годового отчета 2-НДФЛ.
Справка 6-НДФЛ
Справка 6-НДФЛ — это документ для сдачи отчетности работодателя, выплачивающего доходы физлицам.
Представлена в виде сводки общей информации о доходах работников за определенный период и об удержанном налоге с этих сумм. Отчетность сдается ежеквартально, то есть каждые три месяца.
Предоставлять отчетность необходимо в электронном виде. Но если в организации трудится меньше 25 сотрудников, можно направлять в бумажном формате.
При оформлении справки нужно проследить, чтобы все клеточки были заполнены. Пустые графы заполняются прочерком, как на титульном листе, так и на второй странице. Сдавать такую форму обязаны все налоговые агенты.
К ним можно отнести индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов. Доходы следует отражать всех физических лиц, которые трудятся на предприятии.
Говоря о доходе, имеют в виду зарплату, дивиденды, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.
Как сдать годовой отчет 6-НДФЛ?
Важно знать, что сдавать отчет необходимо по нарастающей, четыре раза в год:
- в первом квартале;
- в полугодии;
- в 9 месяцев;
- в год.
В соответствии с законом, квартальная отчетность по данной форме сдается в инспекцию не позже начала последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.
Годовой подсчет направляется до первого числа в апреле следующего года. За несвоевременную подачу отчета имеется штраф. За каждый месяц задержки стоимость составляет тысячу рублей.
Так что лучше постараться вовремя направлять отчетность по 6-НДФЛ с 2017 года.
В бумажном виде такую справку сдавать допустимо только тем организациям, численность сотрудников которых меньше 25.
Образец справки 6-НДФЛ
Образец годового отчета 6-НДФЛ действителен уже около года, но при этом у налоговых агентов и бухгалтеров возникает множество вопросов по заполнению.
Справка имеет титульный лист и вторую страницу, в которой имеется еще два раздела. В случае нехватки строк для отчета можно пронумеровать дополнительные листы. Обычно не хватает места при заполнении второго раздела, который находится на одном листе с первым. В таком случае копировать содержание первого раздела не надо.
В колонтитуле первого листа заполняются ИНН и КПП организации, которая сдает отчетность. Если информация предоставляется филиалом компании, то заполняется КПП филиала.
Под заголовком имеется строка «Номер корректировки», предполагающая способы, по которым заполняется отчет. В случае обнаружения в отчете ошибки или неточности их можно подкорректировать, направив измененный вариант отчета. Соответственно, если отчет направляется первый раз, в нужной графе указывается три нуля. При надобности уточнения расчетов указывают номера «001», «002» и т. д.
Раньше при сдаче отчетности по НДФЛ год не делился на отчетные периоды, соответственно, по НК РФ не имел значения «отчетный период» по отношению этого налога. Сейчас же в образец отчета внесено значение «период представления», это срок сдачи годового отчета 6-НДФЛ, за который подается отчет.
Ниже пишется код налоговой, в которую работодатель направляет отчетность. Код – это четыре цифры: первые два числа – это номер региона, а вторые два числа являются кодом инспекции.
Необходимо запомнить, что отчет передается в инспекцию по месту фактического нахождения предприятия или филиала.
Индивидуальные предприниматели направляют отчетность в налоговую инспекцию по своему месту проживания.
По коду в строке «По месту нахождения (учета)» можно определить, какая организация сдает отчет. Данные коды указаны в Порядке заполнения годового отчета 6-НДФЛ:
- где зарегистрирована российская организация – «212»;
- где зарегистрирован филиал компании – «220»;
- крупные налогоплательщики указывают – «213»;
Для индивидуальных предпринимателей предусмотрены свои коды:
- ИП на УСН или общей системе – «120».
- ИП на ЕНВД или патенте – «320».
В строке о налоговом агенте указываем наименование организации. Можно также указывать и короткое название, если такое имеется.
При заполнении общероссийского классификатора территорий муниципального образования (ОКТМО) обязательным является указание кода образования, на участке которого находится и зарегистрирована организация или ее отделение (при сдаче отчета за филиал). Т. е.
код годового отчета 6-НДФЛ. Бывает, что сотрудники получают доходы, например заработная плата, премии и т. д., как от головного предприятия, так и от его подразделения. В такой ситуации предоставляют инспекции два расчета с различными кодами по ОКТМО.
Вторая страница справки 6-НДФЛ
На второй странице справки имеются для заполнения еще два раздела, которые каждый в свою очередь разделен еще на подразделы.
В первом подразделе обобщенных показателей указывается ставка налога, которая используется в организации. На одном предприятии начисляют налог на доходы сотрудников по нескольким ставкам. Основная ставка является 13 %.
Остальные, высокие ставки, используются в отношении физических лиц нерезидентов России (15 и 30 %), и в отношении выигрышей в лотерее, конкурсе или рекламной акции (35 %).
Если в организации используется только основная ставка, то раздел заполняется один раз.
Во втором подразделе суммируют итоги по всем используемым ставкам налога на доходы.
Во втором подразделе указываются итоговые значения. В строке вписывается количество сотрудников, получивших начисления за период. В случаях если работник увольнялся, а потом возвращался в организацию, информация не меняется.
Есть случаи, когда в годовых отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ налог, который удержан, не совпадает с суммой исчисленного налога. Это случается из-за того, что какие-то налоговые суммы были перечислены ранее, а удержаны с работников позже.
Также указывают сумму НДФЛ, которую не удалось удержать по каким-то причинам.
Второй раздел 6-НДФЛ за последний квартал содержит информацию, то есть в расчет не идет период с начала года. Здесь заполняются даты начислений доходов работникам и их суммы. Даты указывают в хронологическом порядке:
- Дата, в которую сотрудник получил доход. Указанные число и месяц зависят от типа выплат. День, являющийся датой получения дохода сотрудником, также зависит от этого типа. Заработная плата, таким образом, является доходом физлица, полученным в конце месяца (выдана последним числом), за который она уплачивается, то есть указывается последний день, например, января 2017 года, а зарплату за этот месяц сотрудник получил в феврале. Отпускные и больничные являются доходами в день их получения.
- Дата, когда удержан налог предприятием. Взимать НДФЛ с заработка нужно в день его выплаты. Налог на доход сотрудника с отпускных или больничного также удерживается предприятием в день их выплаты.
- Дата отчислений суммы налога в бюджет в соответствии с законом. Налог с зарплаты нужно внести в бюджет следующим после выплаты днем, не позже, а с отпускных и больничных до окончания того месяца, когда они выплачивались.
- Сумма, которую сотрудники получили в определенную дату, без вычета налога.
- Сумма налога, удержанного по факту выплаты дохода сотрудникам на дату удержания налога предприятием, независимо от перечислений в бюджет.
При проверке 6-НДФЛ и 2-НДФЛ необходимо проверить их внутренние данные, но и сравнить образец 6-НДФЛ с другими отчетностями, и со сведениями бухгалтерского учета и налоговых регистров.
НК РФ предопределяются сроки предоставления информации о доходах сотрудников организации и суммах налога удержанного, исчисленного и перечисленного в бюджет Российской Федерации за год за каждого сотрудника по годовому отчету 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Сроки предоставления этих отчетностей одинаков: не позже начала апреля года, наступившего за прошедшим налоговым периодом.
В случае если последний день подачи отчетности выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, подать отчетность разрешается на следующий за ним рабочий день.
Например, если первое число апреля выпадает на субботу, то последний срок предоставления отчетностей по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ 3-го числа.
Соответствия годовых отчетов 2НДФЛ и 6 НДФЛ
Не только сроки подачи объединяет эти отчетности. Письмом ФНС России обозначены контрольные соотношения для них.
К годовому расчету 6-НДФЛ применяют итоговое соотношение с ежегодной справкой 2-НДФЛ, которая имеет признак «1» (с указанием общей суммы доходов, заработанных сотрудником за предыдущий год, налоговая база, с которой произведено удержание налоговых сумм). Так как в справке 6-НДФЛ содержатся обобщенные сведения, а в справки 2-НДФЛ заполняют раздельно по каждому сотруднику, который заработал на предприятии свой доход в виде зарплаты, при проверке 6-НДФЛ и 2-НДФЛ у них должны совпасть некоторые данные:
- Число работников, которые заработали доход за отчетный период, не должно разниться с общим количеством предоставленных справок 2-НДФЛ.
- По ставкам налога (каждой из них) начисленный доход должен равняться итогу строк «общая сумма дохода» по всем справкам 2-НДФЛ, при этом налоговая ставка будет точно такой же.
- Дивидендный доход должен равняться сумме этого же дохода по всем справкам 2-НДФЛ.
- Полный налог, который удержан из общей суммы дохода сотрудника в рублях без копеек, должен равняться сумме строки «сумма налога исчисленная» по всем формам 2-НДФЛ с соответствующими ставками.
- Не удержанный по каким-либо причинам налог с физического лица должен быть равным сумме налога, который не удержал налоговый агент во всех справках.
В отчетах в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ расхождение не допускается.
2-НДФЛ и 6-НДФЛ в бухгалтерии
В бухгалтерской программе «1С» сформировывается декларация по налогу на доход на основании данных, полученных из программы «1С:ЗУП». Там информация для отчетностей 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по дивидендам сформировывается на основании документации.
При использовании бухгалтерской программы «1С» можно не переживать о выполнении соотношений в годовом отчете 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Автоматический режим формирования отчетностей гарантирует обязательный автоматический режим соблюдения всех необходимых контрольных соотношений. Для этого нужно следить за современностью версии программы и обновлять при необходимости.
Заполнив образцы отчетов, бухгалтер обязан проверить всю внесенную информацию, чтобы быть уверенным в корректности и достоверности предоставляемых сведений. Годовой отчет 6 -НДФЛ и 2- НДФЛ должны совпадать.
Если все-таки имеются какие-либо расхождения, ИФНС имеет право направить работодателю приказ о внесении корректировок в Расчет, либо о представлении объяснений в письменном виде сроком в пять дней.
Также при обнаружении ошибки в Расчете ИФНС имеет право взыскать с работодателя штраф.
Источник: https://BusinessMan.ru/godovoy-otchet—ndfl-i—ndfl-pravila-zapolneniya-proverka-rashojdenie-sroki-sdachi.html
Ндфл и обособленное подразделение: куда платить, как сдавать, куда перечислять
Согласно налоговому законодательству, российские организации, у которых есть обособленные подразделения (ОП), обязаны выступать налоговыми агентами для своих филиалов.
При этом перечисление денежных средств в счет уплаты начислений должно происходить по местам регистрации налогоплательщиков.
Разъяснение указанной нормы Закона дается в соответствующем письме министерства Финансов, изданном в 2006 году за номером 03-05-01-04/194.
Под обособленным подразделением понимаются представительства организаций или их филиалы. При этом такие учреждения не являются юридическими лицами, действуют от имени головной компании, пользуются ее имуществом.
Как считается НДФЛ при наличии обособленных подразделений
Подсчет налога на доходы физических лиц осуществляется с дохода работников, которые заняты в конкретном подразделении. Уплата налога происходит по месту нахождения филиала, туда же сдаются отчеты.
Даже если сотрудник состоит в штате головной компании, а фактически работает в представительстве, удержания с его заработной платы следует перечислять по территориальной принадлежности.
В некоторых случаях обязанность начисления и уплаты налогов лежит на обособленном подразделении. Правило действует в отношении тех компаний, которые имеют свои расчетные счета и ведут самостоятельный баланс.
Как платить НДФЛ при наличии обособленного подразделения, расскажет это видео:
Порядок заполнения документов
2-НДФЛ
Представление налоговых декларация осуществляется:
При заполнении первого раздела справок 2-НДФЛ и платежных поручений указывается информация о налоговом агенте, при этом КПП и ОКТМО следует указывать по обособленному подразделению.
При ликвидации обособленных подразделений организации вправе выбрать на свое усмотрение налоговый орган, куда они будут отчитываться по своим филиалам. При этом порядок представления зависит от даты направления отчета.
- Если крупнейший налогоплательщик формирует данные до дня снятия с учета в ИФНС, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ следует направлять по месту постановки на учет обособленных подразделений. При своевременном представлении дублировать декларации в конце года не обязательно.
- Если же головная организация не успела отправить данные до закрытия своих филиалов, 2-НДФЛ следует сформировать и отправить по месту своего учета не позднее 1 апреля года, следующего за годом закрытия таких ОП.
3-НДФЛ
Третья форма декларации по налогу на доходы физических лиц заполняется на усмотрение самого работника. Основной целью документа является консолидирование информации по произведенным за отчетный период доходам и расходам, по которым могут быть предоставлены вычеты. Порядок сдачи такого отчета работниками обособленных подразделений ничем не отличается по другим сотрудникам.
Представление декларации происходит по месту регистрации гражданина в качестве налогоплательщика. Для правильного заполнения реквизитов организации, в частности КПП и ОКТМО следует попросить справку 2-НДФЛ с своей организации (головном подразделении).
В случае закрытия организации 3-НДФЛ заполняется обычным порядком. При этом в справке должны быть указаны заработки по всем местам работы гражданина, который декларирует свои доходы.
Важно помнить, что подача 3-НДФЛ не является обязанностью налогоплательщика, отчет формируется по инициативе граждан. При этом нет необходимости сдавать отчет лично, а представить форму через личный кабинет ИФНС.
Особенности заполнения и представления 6-НДФЛ по ОП описаны в этом видеоролике:
6-НДФЛ
За налоговыми агентами, которые имеют филиалы или представительства, закреплена обязанность по представлению формы 6-НДФЛ в налоговый орган, где такие учреждения зарегистрированы. На каждое обособленное подразделение подается отдельный отчет. Делается это даже в случае, если все филиал зарегистрированы в одной инспекции.
Законодатель предоставляет выбор крупнейшему налогоплательщику по выбору места сдачи отчетности, кроме последнего отчета. Его следует подавать по территориальной принадлежности закрытого филиала.
В налоговые декларации по обособленным подразделениям вносятся данные как по штатным сотрудникам, так и лицам, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера. Само собой, контракты должны быть подписаны руководством филиалов или председательств.
Еще больше полезной информации по уплате НДФЛ с ОП содержится в видео ниже:
Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndfl/po-obosoblennym-podrazdeleniyam.html
В какие сроки и куда сдавать справки 2-ндфл
Налоговые агенты должны не только удерживать и перечислять НДФЛ c выплаченных физлицам доходов, но и представлять сведения об этом в налоговую инспекцию. По итогам года такие сведения представляют по форме 2-НДФЛ. О том, как заполнить форму 2-НДФЛ, см. Как правильно заполнить справку 2-НДФЛ.
C 2016 года у налоговых агентов по НДФЛ появилась дополнительная обязанность: составлять и сдавать в инспекции ежеквартальные расчеты по форме 6-НДФЛ. Однако введение новой формы не отменяет обязанность составлять годовые справки по форме 2-НДФЛ.
У этих форм – разное назначение. Расчет 6-НДФЛ составляется в целом по организации, а справка 2-НДФЛ носит индивидуальный характер: ее надо заполнять по каждому человеку, получившему доходы, в отношении которых организация признается налоговым агентом.
Куда сдавать
Справки по форме 2-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Как правило, организации представляют такие справки в инспекции, где они состоят на учете по своему местонахождению, а предприниматели – по местожительству.
Это следует из пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ. Однако в зависимости от статуса организации (предпринимателя) и источника выплаты дохода порядок представления справок 2-НДФЛ может быть иным.
Сориентироваться во всех ситуациях поможет следующая таблица:
| 1 | Сотрудники головного отделения получают доходы от головного отделения | В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения | п. 2 ст. 230 НК РФ, письма Минфина России от 11 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/26, от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244 и ФНС России от 14 октября 2010 г. № ШС-37-3/13344 |
| 2 | Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений | В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений | абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ |
| 3 | Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях | Письма Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-04-06/55 и ФНС России от 14 октября 2010 г. № ШС-37-3/13344 | |
|
В инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения) | ||
|
В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения) | ||
| 4 | Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций | В инспекцию по месту учета. Встать на учет можно в любой инспекции на территории муниципального образования. В эту инспекцию и подавайте справки по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования | абз. 3 п. 4 ст. 83, абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ, письма Минфина России от 28 августа 2009 г. № 03-04-06-01/224, от 11 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/26, от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244 |
| 5 | Сотрудники обособленных подразделений организаций – крупнейших налогоплательщиков, которые получают доходы от обособленных подразделений | Выберете инспекцию самостоятельно:
|
Письмо ФНС России от 26 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22280, согласованное с Минфином России. Документ размещен на официальном сайте ФНС России |
| 6 | Сотрудники, работающие у предпринимателей в деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения | В инспекции по месту ведения деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения | абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ |
Если к моменту представления справок о доходах, выплаченных обособленным подразделением, это подразделение было закрыто (ликвидировано), справки подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению головной организации (письмо ФНС России от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838).
Ситуация: нужно ли отправить справку по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по местожительству сотрудника? Сотрудник зарегистрирован в другом субъекте РФ.
Нет, не нужно.
Организации, выплачивающие вознаграждения сотрудникам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Это следует из пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Налоговые агенты должны представлять в инспекцию сведения о выплаченных доходах и удержанном с них налоге.
Однако отчитываться и платить налог нужно в ту инспекцию, где состоит на учете организация. Это требование прописано в пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.
При этом налоговое законодательство не обязывает агентов отчитываться еще и по местожительству сотрудника.
Когда сдавать
По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели должны подать справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
Если организация ликвидируется или реорганизуется в середине года, то такую справку нужно подать за период с начала налогового периода до даты ликвидации или реорганизации (п. 3 ст.
55 НК РФ, письмо ФНС России от 26 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17827).
Из общего правила есть исключение. Оно касается лиц, которые признаются налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса РФ.
При осуществлении операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов такие лица тоже обязаны подавать в налоговые инспекции сведения о доходах, об их получателях и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. Однако для передачи сведений эти налоговые агенты используют не справки 2-НДФЛ, а формы отчетности по налогу на прибыль. И подавать такие сведения нужно не раз в год, а в сроки, установленные для представления отчетности по налогу на прибыль. То есть не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным (налоговым) периодом.
Это следует из положений пунктов 2 и 4 статьи 230, статьи 289 Налогового кодекса РФ.
Ответственность
Если вовремя не представить справку по форме 2-НДФЛ, инспекция может оштрафовать по статье 126 Налогового кодекса РФ. Штраф составляет 200 руб. за каждый документ, который вовремя не сдан.
Кроме того, за непредставление или несвоевременное представление справки 2-НДФЛ по заявлению налоговой инспекции суд может применить административную ответственность в виде штрафа в размере:
- для граждан – от 100 до 300 руб.;
- для должностных лиц – от 300 до 500 руб.
Такая ответственность применяется к должностным лицам организации, например к ее руководителю (ст. 15.6 КоАП РФ).
Важно: с 1 января 2016 года для налоговых агентов установлен новый вид ответственности – штраф за недостоверные сведения в представленных документах. Поэтому, если в полученных формах 2-НДФЛ инспекция обнаружит ошибки, она может оштрафовать налогового агента. Размер штрафа составит 500 руб. за каждый документ, который содержит неточность.
Штрафа не будет только в том случае, если налоговый агент сам обнаружит ошибку и своевременно (до того как ошибку найдет инспекция) уточнит сведения. Новая ответственность будет применяться и к формам 2-НДФЛ, которые организации подают за 2015 год. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 126.1 Налогового кодекса РФ.
Способы подачи справок
С 2016 года налоговые агенты могут подавать сведения о доходах по форме 2-НДФЛ:
- непосредственно в налоговую инспекцию через представителя организации на бумаге. При таком варианте сведения считаются представленными в день их подачи;
- почтовым отправлением с описью вложения. В этом случае сведения считаются представленными на дату их отправки по почте;
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В этом случае сведения считаются представленными на дату их отправки, зафиксированную в подтверждении оператора электронного документооборота или налоговой инспекции.
Об этом сказано в абзаце 7 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, пунктах 3–4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.
Таким образом, с 1 января 2016 года у налоговых агентов есть только два способа представления справок по форме 2-НДФЛ: на бумаге или по телекоммуникационным каналам связи. Возможность подачи сведений в виде файлов на электронных носителях (дисках, флешках и т. п.) из Налогового кодекса РФ исключена. Этот порядок распространяется и на способы представления сведений за 2015 год.
Передача справок по ТКС
С 1 января 2016 года сдавать справки 2-НДФЛ по ТКС обязаны все налоговые агенты, если количество их сотрудников как минимум 25 человек. Это касается и сведений, которые организации будут подавать за 2015 год (письмо ФНС России от 5 ноября 2015 г. № БС-4-11/19263).
Передать в инспекцию сведения о доходах по телекоммуникационным каналам связи можно через оператора электронного документооборота. Использование такого варианта передачи сведений допускается, если налоговый агент:
1) располагает сертифицированными средствами криптографической защиты информации, совместимыми со средствами налоговой инспекции;
2) имеет возможность:
- сформировать сведения в соответствии с утвержденным электронным форматом;
- обеспечить шифрование и дешифрование информации с использованием шифровальных средств;
- сформировать усиленную квалифицированную электронную подпись при отправке и ее проверку при получении информации.
При передаче сведений по ТКС дублировать их на бумажных или электронных носителях не нужно.
Количество сведений, сгруппированных в один файл, не должно превышать 3000. Если количество сведений превышает эту величину, нужно сформировать несколько файлов. При этом в каждом файле должны содержаться сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН и КПП налогового агента, ОКТМО, отчетный год, признак представленных сведений.
После отправки налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ налоговая инспекция:
- на следующий день подтвердит дату получения электронных документов соответствующим извещением;
- в течение 10 дней направит файлы с реестром сведений о доходах и протоколом приема сведений о доходах.
Сданными считают сведения, которые прошли форматный контроль и зафиксированы в Реестре, сформированном налоговой инспекцией.
Об этом сказано в пунктах 20–30 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.
Справки на бумажных носителях
С 1 января 2016 года сдавать формы 2-НДФЛ на бумаге можно только в том случае, если за год количество граждан, получивших доходы от налогового агента, меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Такое ограничение распространяется и на сведения, которые налоговые агенты подают за 2015 год (письмо ФНС России от 5 ноября 2015 г. № БС-4-11/19263).
При этом к справкам нужно приложить реестр сведений о доходах в двух экземплярах, один из которых останется в инспекции.
После проверки сотрудник инспекции и налоговый агент составляют протокол приема сведений о доходах в двух экземплярах, один из которых передают представителю организации лично (или направляют по почте в течение 10 рабочих дней), а другой остается в инспекции.
Об этом сказано в пунктах 15–19 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.
Передача справок по почте
Если справку 2-НДФЛ направили по почте, то датой ее представления в налоговую инспекцию считается дата отправки. Вместе со справкой необходимо представить опись вложения. Такой порядок предусмотрен приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.
Опись вложения заполните в двух экземплярах и попросите сотрудника почты поставить штамп на каждом экземпляре. Один из них вложите в почтовое отправление, другой храните у себя.
Дату подачи справки определите по почтовому штемпелю. Сведения признаются сданными своевременно, если они отправлены до 24 часов последнего дня, установленного для ее представления (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).
Выдача справок налогоплательщикам
Помимо налоговой инспекции, справки по форме 2-НДФЛ налоговые агенты обязаны выдавать и налогоплательщикам по их заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Такие справки нужны, в частности, при переходе сотрудника из одной организации в другую в течение года.
Предоставляя сотруднику стандартные налоговые вычеты, бухгалтерия на новом месте работы обязана учитывать суммы доходов, которые он получил на прежнем месте работы. Размеры доходов должны быть подтверждены справкой по форме 2-НДФЛ.
Ситуация: обязана ли организация выдать сотруднику справку по форме 2-НДФЛ, если в налоговом периоде у него не было облагаемых доходов, с которых исчислялся и удерживался НДФЛ?
Нет, не обязана.
Организация не обязана выдавать сотрудникам справки по форме 2-НДФЛ, если они не получали доходы в налоговом периоде (в течение года).
Такая ситуация возникает, например, когда сотрудницы находятся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. По отношению к таким сотрудникам организация налоговым агентом не признается (п. 1 ст. 226 НК РФ).
А справки по форме 2-НДФЛ должны выдавать именно налоговые агенты (п. 3 ст. 230 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации по заявлению сотрудника организация может:
- выдать ему справку, подтверждающую, что в течение налогового периода организация не выплачивала ему налогооблагаемых доходов;
- выдать справку по форме 2-НДФЛ с прочерками в разделах 3 и 4 и в соответствующих графах раздела 5.
Ситуация: может ли организация выдать родственникам сотрудника справку о его доходах по форме 2-НДФЛ?
Да, может.
Налоговые агенты по заявлению сотрудников обязаны выдавать им справки по форме 2-НДФЛ (п. 3 ст. 230 НК РФ). Если у сотрудника нет возможности получить такую справку лично, он как налогоплательщик вправе поручить это своему уполномоченному или законному представителю, в том числе родственнику (п. 1 ст. 26 НК РФ).
Основанием для выдачи справки родственнику – уполномоченному представителю (например, супругу, брату, сестре) является заявление сотрудника и нотариально удостоверенная доверенность на имя родственника (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ, ст. 185 ГК РФ).
Законный представитель сотрудника может обратиться за справкой без доверенности (п. 2 ст. 27 НК РФ, п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 28 ГК РФ). Для выдачи справки по форме 2-НДФЛ в этом случае достаточно заявления сотрудника.
Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/ndfl/v_kakie_sroki_i_kuda_sdavat_spravki_2_ndfl/3-1-0-910
Сдаем отчетность по «зарплатным налогам» при закрытии ОП | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2013 г
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 августа 2013 г.
Содержание журнала № 16 за 2013 г.
Увольняем работников
Порядок действий организации при увольнении работников будет зависеть от того:
- что закрывается — филиал (представительство), который указан в учредительных документах, или же обычное ОП, которое там не упомянуто;
- где находится закрываемый филиал (представительство) — в той же местности, что и организация, или в другой. Под другой местностью следует понимать местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пунктап. 16 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2.
О причитающихся работникам выплатах при увольнении читайте: 2013, № 7 с. 82
Если закрывается филиал (представительство), расположенный в другой местности, нежели организация (например, в другом городе), то работники увольняются по тем же правилам, что и при ликвидации организациип. 1 ч. 1, ч. 4 ст. 81 ТК РФ.
Если же закрывается филиал (представительство), расположенный в той же местности (в том же городе), что и головное подразделение организации (ГП), или обычное ОП, то работники увольняются уже по правилам, действующим при сокращении численности или штата организациип. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.
О порядке оформления документов при сокращении численности или штата работников читайте: 2013, № 9, с. 54; 2013, № 9, с. 81
Мы не будем подробно останавливаться на порядке увольнения работников при ликвидации и сокращении, так как рассматривали эти вопросы на страницах.
Отметим лишь, что действия при увольнении работников, связанном с ликвидацией или с сокращением штата, похожи: надо уведомить работников за 2 месяца до увольнения, сообщить в службу занятости.
О сроках уведомления работников и органов службы занятости об увольнениях читайте: 2013, № 15, с.
30
Но есть и важное отличие — при сокращении вы обязаны попытаться трудоустроить работников ОП, то есть предлагать им до дня увольнения имеющиеся в той же местности в ГП или других ОП вакансии, соответствующие их квалификации (или более низкой квалификации) и состоянию здоровьяч. 3 ст. 81, ст. 180 ТК РФ.
Если работник ОП откажется от предлагаемой вакансии или вакансий нет, тогда, как и при ликвидации, нужно издать приказ о прекращении трудового договора, сделать необходимые записи в трудовой книжке, выплатить все, что причитается работникамстатьи 84.1, 178 ТК РФ.
Разбираемся с налоговой
Источник: https://GlavKniga.ru/elver/2013/16/1150-sdaem_otchetnosti_zarplatnim_nalogam_zakritii.html
Загрузка...
