Минфин напомнил, когда появляется обязанность поставить на учет «обособку» — все о налогах

Обособленные подразделения: изменения 2016 г., налоговые риски

Юлия Хачатурян, генеральный директор NIKA, RISK PLAN Распространенная ситуация – у компании на упрощенке объективно возникла необходимость в работниках в другом городе.

Сможет ли фирма не слететь на ОСНо зависит от того, будет ли речь идти о том, что у нее появится обычная обособка, представительство или филиал. На практике бывают такие ситуации, когда фирма вообще не хочет ставить на учет даже обычное обособленное подразделение.

Налоговые риски, возникающие в подобных случаях, требуют их анализа в отдельном материале и здесь мы их касаться не будем.

«Упрощенец» и обособленные структурные подразделения

С 2016 г. организации-упрощенцы могут иметь не только обычные обособленные подразделения, но и представительства.

Напомним историю вопроса. Чтобы применять УСН, компания должна соблюдать ряд ограничений, установленных Налоговым кодексом РФ. Одним из них до 2016 г. было отсутствие у нее филиалов и представительств. Обычные обособленные подразделения упрощенец иметь вправе. Такой точки зрения придерживался Минфин (см.письмо Минфина РФ от 10.12.10 №03-11-06/2/186).

Поэтому наиболее важно до 2016 года для налогоплательщиков было найти ответ на следующий вопрос – какими признаками не должно обладать обособленное структурное подразделение, чтобы не «превратиться» в филиал или представительство в глазах налоговых и судебных органов.

В случае, если эти признаки у обособленного подразделения появлялись – компании грозила переквалификация налогового режима на ОСНо и сопутствующее доначисление налога на прибыль, НДС, налога на имущество, иных налогов, которые должны уплачиваться при применении основной системы налогообложения, а также штрафов и пеней.

Определение обособленного структурного подразделения дано в Налоговом кодексе РФ, филиала и представительства — в ГК РФ.

Основными формальными признаками, отличающими обычное обособленное структурное подразделение от филиала или представительства назывались следующие:

1. Отражение факта существования последних двух в уставных документах фирмы (см. письмо Минфина РФ от 10.12.10 №03-11-06/2/186);

2. Действие филиала и представительства на основании утвержденного положения (ст.55 ГК РФ, письмо Минфина РФ от 16.09. 04 № 03-03-02-04/1/14);

3. Наделение филиала и представительства имуществом создавшей их организации;

4. Наличие руководителя в филиале и представительстве, действующего на основании доверенности (ст.55 ГК РФ).

5. Кроме того, считалось, что обычное руководство обычного обособленного подразделения не может заключать договоры и подписывать документы.

Для того, чтобы минимизировать налоговые риски, можно было дать универсальные советы: не отражать факт создания подразделения в уставных документах, не наделять имуществом, не разрабатывать отдельного положения (см. Пример 1). Заключать сделки, в т.ч.

касающиеся обособленного структурного подразделения следовало руководителю организации, а не обособки. В идеале – если только руководитель организации подписывал и внутренние приказы по обособке.

Еще лучше – если должности руководителя структурного подразделения не были предусмотрено вовсе (хотя этот идеал был труднодостижим. И на деле возникали практические сложности при реализации этой рекомендации).

Пример 1 Компания занималась оказанием преимущественно юридических письменных консультаций по электронной почте. Она решила открыть обособленное подразделение, например, в Уфе. Но в первое время предполагалось, что большая часть клиентов все равно будет из московского региона. Соответственно, если в Москве, например, рабочий день начинается в 9.

00 часов утра, то в Уфе из-за разницы часовых поясов будет лучше, если он будет начинаться часов в 11 утра, чтобы время работы консультантов в Уфе совпадало с часами обращений клиентов из московского региона и хотя бы частично сгладить разницу в часовых поясах. Могут быть и другие нюансы, отличающие работу подразделения в Уфе от Московского офиса.

Лучше было не составлять отдельное положение, в котором эта специфика была бы отражена.

Пример 2 Обособленное подразделение расположено относительно недалеко от основного офиса. Руководителя обособленного подразделения не было, вместо него был начальник производства, не наделенный правом подписи кадровых документов. Кадровая служба издавала кадровые приказы, допустим, 1 сентября.

На следующий день, 2 сентября все приказы курьер вез его в основной офис. 3 сентября кадровые приказы за 1 сентября подписывал директор и 4 вечером они благополучно возвращались в кадровую службу. Ознакомить работника с распоряжениями директора в положенный трехдневный срок, естественно, никто не успевал.

Хуже было с работниками, которые увольнялись «без отработки» или в день написания объяснительной за виновные действия. По логике для ознакомления с подписанным приказом необходимо было второй раз вызывать их в офис, на что организация права не имела.

И эта ситуация имела место при относительной близости основного офиса и «обособки» и наличии курьера, который каждый день мог ездить туда-сюда.

Если же основной офис в Москве, а подразделение – в Красноярске или Челябинске – ситуация становится еще более проблематичной (использование факсимильной подписи в данной ситуации имеет и свои плюсы, и свои риски, в т.ч. налоговые).

С 2016 года компании-упрощенцы могут иметь представительства (запрет – только на филиалы).

И по идее количество признаков, которыми не должно обладать обособленное подразделение для того, чтобы не быть переквалифицировано в филиал должно стать меньше, а для компаний возможностей применять упрощенную систему налогообложения – больше. Важно понять, какие это признаки. Вспомним пять критериев, по которым мы отличали обычную обособку от филиала или представительства.

Первый признак. Раньше, чтобы иметь возможность применять УСН мы не должны были отражать наше обособленное подразделение в уставных документах, теперь представительство мы не только можем, но и должны там отразить (ст. 55 ГК РФ). Однако это не привилегия для налогоплательщика, которая сделает его жизнь проще, а скорее его обязанность.

Второй признак. Представительство может действовать на основании утвержденного положения (ст. 55 ГК РФ) и в этом положении мы можем отразить нюансы работы в другом обособленном подразделении (часто это удобно, см. Пример 1). Теперь я могу отразить в положении, что мои работники в разных подразделениях начинают и заканчивают работу в разное время, например, что удобнее.

Третий признак. Представительство может иметь имущество.

Четвертый признак. Руководитель представительства может действовать на основании доверенности. Но, к сожалению, все эти четыре признака есть и филиала. А чтобы переквалификации не было с УСН на ОСНо – налогоплательщику надо иметь доказательства, что обособка именно представительство, а не филиал.

Источник: https://www.risk-plan.ru/blog/obosoblennye-podrazdeleniya-izmeneniya-2016-g-nalogovye-riski/

Уплата взносов по обособленному подразделению

В нашем учреждении по округу есть работники, которым мы начисляем з/плату и в каждую налоговую по территориям перечисляем НДФЛ и сдаем 6-НДФЛ (по месту жительства работника). Сейчас с 1 января 2017г. перечисляем и будем сдавать отчеты по ПФ,ФОМС,ФСС в налоговую.

Не придется ли нам в каждую территорию перечислять страховые взносы и сдавать отчеты? Так как в каждой территории ИНН одно, а КПП разные. Как нам уйти от этого? Самостоятельно работники на территории не начисляют з/плату. На территории зарегистрировано обособленное подразделение .

Отвечает Наталья Синицына, эксперт

Если сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, то платите НДФЛ и сдавайте ф. 6-НДФЛ в налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений. Форму 6-НДФЛ составляйте по каждому обособленному подразделению (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Что касается страховых взносов, то с 2017 года изменились условия, при которых обособленное подразделение должно платить страховые взносы и сдавать отчетность. До 2017 года обособленное подразделение должно было перечислять взносы и сдавать отчетность, если оно: производило выплаты сотрудникам; имело отдельный расчетный счет и баланс.

С 2017 года такая обязанность у обособленного подразделения возникает, если: головное отделение наделило его полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц; и сообщило об этом в налоговую инспекцию.

Такое сообщение головное отделение должно направить в течение одного месяца с даты приказа о наделении обособленного подразделения правом начислять выплаты. Для налоговой инспекции имеет значение только уведомление головной организации.

Таким образом, понятие «обособленное подразделение, которое начисляет выплаты в пользу физлиц» означает, что это обособленное подразделение, которое наделила полномочиями головная организация и сообщила об этом ИФНС. Это следует из п. 11 ст. 431, подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ.

Головное отделение вправе также лишить обособленное подразделение права начислять выплаты физлицам. Об этом также нужно сообщить в ИФНС в течение месяца с даты издания приказа о лишении полномочий.

Передавать в ИФНС сообщения в отношении обособленных подразделений, которые начисляли выплаты и вознаграждения до 2017 года, не нужно. Сведения об этих обособленных подразделениях в ИФНС передадут отделения ПФР. Это предусмотрено п. 1 ст. 4, п. 2 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Таким образом, если за обособленное подразделение уплачивало взносы головное учреждение, т.е. обособленное подразделение до 2017 года не уплачивало взносы.

И если Вы не планируете ничего менять в 2017 году, то по уплате взносов по обособленному подразделению ничего не изменится.

То есть, если до 2017 обособленное подразделение не уплачивало и не отчитывалось децентрализовано, не будет делать этого и в 2017 году.

Обоснование

Из рекомендации Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как платить страховые взносы за сотрудников организации

Как платить за обособленные подразделения

Обособленное подразделение перечисляет взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование по своему местонахождению, если начисляет выплаты гражданам. Если выплаты сотрудникам подразделения начисляет головное отделение, оно и платит взносы. Такие же правила и для крупнейших налогоплательщиков.

За обособленные подразделения за границей России перечисляет взносы и сдает расчет головное отделение организации по своему местонахождению.

Об этом – в пунктах 11 и 14 статьи 431 Налогового кодекса РФ.

Каждое обособленное подразделение перечисляет страховые взносы с выплат, которые начислили по этому подразделению. По местонахождению головного отделения организации страховые взносы перечисляйте за вычетом взносов по всем обособленным подразделениям (п.13 ст. 431 НК РФ).

Ситуация: когда обособленное подразделение, расположенное в России, должно самостоятельно платить взносы и сдавать отчетность

Важно, поменялись функции подразделения с 2017 года или нет. Для тех, кто не планирует наделять или лишать подразделения полномочий в части взносов в 2017 году по сравнению с 2016 годом, ничего не меняется.

С 2017 года изменились условия, при которых обособленное подразделение должно самостоятельно платить страховые взносы и сдавать отчетность. До 2017 года такая обязанность у обособки возникала, если подразделение: – выплачивало доходы сотрудникам;

– имело отдельный расчетный счет и баланс.

С 2017 года подразделение должно само платить взносы и отчитываться в ИФНС, если головное отделение наделило его полномочиями начислять выплаты в пользу физлиц. О таких полномочиях обязательно сообщать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации.

Рекомендуемая форма сообщения размещена на официальном сайте ФНС России. Срок для сообщения – месяц с даты приказа о наделении обособки правом начислять выплаты. Это следует из пункта 11 статьи 431, подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Головное отделение вправе также лишить обособленное подразделение права начислять выплаты физлицам. Об этом также нужно сообщить в ИФНС в течение месяца с даты приказа о лишении полномочий.

Обратите внимание: подавать сообщения в ИФНС нужно только о тех обособках, которые вы наделили правом (лишили права) начислять выплаты после 1 января 2017 года.

Если обособленные подразделения до 2017 самостоятельно платили взносы и отчитывались в фонды, подавать по ним сообщения не нужно. Сведения о них в ИФНС передадут отделения ПФР.

Это предусмотрено пунктом 1 статьи 4, пунктом 2 статьи 5 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ.

Обобщим разные случаи в таблице:

Ситуация	Сообщение о наделении полномочиями начислять выплаты	Сообщение о лишении полномочий начислять выплаты
Обособленное подразделение до 2017 года самостоятельно начисляло выплаты, платило взносы и отчитывалось в ПФР с ФСС России.С 2017 года головное отделение его не лишило таких полномочий	Подавать не нужно. Сведения в ИФНС передаст отделение ПФР	Подавать не нужно
Обособленное подразделение до 2017 года самостоятельно начисляло выплаты, платило взносы и отчитывалось в ПФР с ФСС России.С 2017 года головное отделение его лишило таких полномочий	Подавать не нужно	Нужно подать в течение месяца с даты приказа о лишении полномочий начислять выплаты
До 2017 года обособленное подразделение не платило страховые взносы, не отчитывалось в ПФР.С 2017 года головное отделение наделяет его полномочиями начислять выплаты сотрудникам	Нужно подать в течение месяца с даты приказа о наделении полномочиями	Нужно будет подать, только если головное отделение впоследствии лишит обособку полномочий.Срок – в течение месяца с даты приказа о лишении полномочий

Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

Куда сдавать

Расчеты по форме 6-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Как правило, организации представляют такие расчеты в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а предприниматели – по местожительству.

Это следует из пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ. Однако в зависимости от статуса организации (предпринимателя) и источника выплаты дохода порядок представления расчетов по форме 6-НДФЛ может быть иным.

Сориентироваться во всех ситуациях поможет следующая таблица:

№ п/п	Кто и где и получает доходы	Куда подавать форму 6-НДФЛ	Основание
1	Сотрудники головного отделения получают доходы от головного отделения	В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения	п. 2 ст. 230 НК РФ
2	Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений	В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений.Форму 6-НДФЛ составляйте по каждому обособленному подразделению. Даже если эти подразделения состоят на учете в одной и той же налоговой инспекции	абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ,письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984
3	Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях	письма Минфина России от 7 августа 2012 г. № 03-04-06/3-222, ФНС России от 30 мая 2012 г. № ЕД-4-3/8816
по доходам за время, отработанное в головном отделении	В инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения)
по доходам за время, отработанное в обособленных подразделениях	В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения)
4	Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций	В инспекцию по месту учета. Встать на учет можно в любой инспекции на территории муниципального образования. В эту инспекцию и подавайте расчеты по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования	абз. 3 п. 4 ст. 83, абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ,письмо ФНС России от 5 октября 2016 г. № БС-4-11/18870
5	Сотрудники предпринимателя, который работает на ЕНВД или патентной системе налогообложения	В инспекцию по месту ведения деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения	абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ
6	Сотрудники предпринимателя, который совмещает ЕНВД и УСН	По сотрудникам, занятым в деятельности на ЕНВД, – в инспекцию по месту такой деятельностиПо сотрудникам, занятым в деятельности на УСН, – в инспекцию по местожительству предпринимателя	письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984
7	Сотрудники организаций – крупнейших налогоплательщиков, включая обособленные подразделения	Начиная с отчетности за 2016 год все расчеты 6-НДФЛ крупнейшие налогоплательщики сдают не в межрегиональные (межрайонные), а в территориальные налоговые инспекции. То есть – в том же порядке, что и обычные организации	абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 19 декабря 2016 № БС-4-11/24349

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как налоговому агенту перечислить НДФЛ в бюджет

Уплата НДФЛ по обособленным подразделениям

Для учреждений, у которых есть обособленные подразделения, действует особый порядок уплаты НДФЛ.

С доходов, которые были получены сотрудниками обособленного подразделения, НДФЛ нужно перечислить по реквизитам налоговой инспекции, в которой это подразделение зарегистрировано.

Этот порядок применяется как в отношении сотрудников, работающих по трудовым договорам, так и в отношении тех, кто работает по гражданско-правовым договорам.

Это следует из абзаца 3 пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 22 ноября 2012 г. № 03-04-06/3-327.

Аналогичный порядок действует в отношении налога, начисляемого с денежного довольствия военнослужащих: НДФЛ нужно уплачивать по месту нахождения воинских частей. Разъяснения об этом, а также порядок перечисления налога приведены в письме Минфина России от 27 февраля 2013 г. № 03-04-08/5704 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4239).

Если сотрудник работает в головном отделении учреждения, а по совместительству – в его обособленном подразделении, сумму НДФЛ перечисляйте по отдельности:

с доходов, полученных в головном отделении – в налоговую инспекцию по местонахождению учреждения;
с доходов, полученных в обособленном подразделении – в налоговую инспекцию по местонахождению этого подразделения.

Если в течение месяца сотрудник работает в нескольких обособленных подразделениях, то НДФЛ с его доходов следует перечислять по местонахождению каждого из них. Причем делать это нужно с учетом зарплаты, начисленной сотруднику за фактически отработанное время в каждом из подразделений.

Об этом сказано в письме Минфина России от 19 сентября 2013 г. № 03-04-06/38889. Если же сотрудник был направлен в обособленное подразделение учреждения в командировку, то НДФЛ с его доходов следует перечислять по местонахождению учреждения. Такой вывод следует из письма ФНС России от 15 мая 2014 г.

№ СА-4-14/9323.

Источник: https://www.budgetnik.ru/qa/2328435-uplata-vznosov-obosoblennomu-podrazdeleniyu

Минфин РФ о снятии с учета налогоплательщика ЕНВД, работающего через обособку

Вопрос: О снятии с учета в налоговом органе налогоплательщика ЕНВД при прекращении им деятельности через обособленное подразделение.

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение от 04.07.2018 и сообщается следующее.

В соответствии с подпунктом 3.

1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик — российская организация обязан сообщать в налоговый орган по месту нахождения обо всех своих обособленных подразделениях на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), через которые прекращается деятельность такой организации (которые закрываются этой организацией), в течение трех дней со дня прекращения деятельности (закрытия обособленного подразделения).

Согласно пункту 5 статьи 84 Кодекса в случае прекращения деятельности (закрытия) обособленного подразделения (за исключением филиала, представительства) российской организации снятие такой организации с учета налоговым органом по месту нахождения этого обособленного подразделения осуществляется на основании полученного налоговым органом сообщения этой организации в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Кодекса в течение 10 дней со дня получения этого сообщения, но не ранее окончания выездной налоговой проверки организации в случае ее проведения.

КонсультантПлюс: примечание.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду пункт 3 статьи 346.28 НК РФ, а не пункт 3 статьи 346.26.

Вместе с тем самостоятельным основанием снятия с учета в налоговом органе организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является представление налогоплательщиком заявления в налоговый орган в соответствии с пунктом 3 статьи 346.26 Кодекса.

Налогоплательщик единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности обязан представлять налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 80 Кодекса налоговые декларации (расчеты) представляются налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего учета.

Обжалование актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц осуществляется в порядке, установленном главой 19 Кодекса.

Кроме того, сообщается, что обращение по вопросам правоприменительной практики направлено в ФНС России.

Основание: (

Источник: https://teletype.in/@ugolokbuhgaltera/HJnu01IVX

Как открыть обособленное подразделение ООО: порядок создания, регистрация, документы

Молодые предприниматели, только создавшие ООО, обычно регистрируют его по месту своей прописки или адресу арендованного офиса. Эта ситуация приемлема, пока компания не начала свою деятельность в полном объеме.

Но при правильном руководстве ООО быстро развивается и отвоевывает свое место на рынке.

Перед предпринимателями встает задача: как расширить свою деятельность и открыть другие офисы в этом же или другом городе? Проще всего открыть обособленное подразделение ООО, а поможет вам в этом наша пошаговая инструкция.

Если ваш бизнес связан с удаленной работой, то возникает необходимость открыть складские или офисные помещения в другом городе. Любая деятельность ООО по адресу, отличному от указанного при регистрации, требует открытия обособленного подразделения.

Обособленное подразделение – это удаленное место работы компании в другом или том же городе. В отличие от филиала «обособка» не должна иметь свой внутренний устав и множество рабочих мест.

Основное условие, которое влияет на создание удаленного обособленного подразделения, – наличие хотя бы одного постоянного рабочего места. Просуществовать должность обязана не меньше одного месяца.

Чтобы подробнее понять, что включает понятие «стационарное рабочее место», обратимся к ТК РФ ст. 209. Закон в 2017 году регламентирует следующие признаки постоянного рабочего места:

С работником заключен безвременный или временный трудовой договор сроком более 1 месяца.
Служебное место контролируется вами.
Нанятый сотрудник постоянно находится на своем рабочем месте и исполняет свои профессиональные обязанности.

Опираясь на эти признаки, можно понять, что если вы открыли складское помещение, но постоянного сотрудника там нет, то нельзя считать его обособленным подразделением.

Также не относятся к «обособке» платежные терминалы, бензиновые аппараты и банкоматы.

Работники, осуществляющие свою деятельность дистанционно, тоже не являются постоянными, и заключать с ними трудовой договор нет необходимости.

Если вы открыли складское помещение, но постоянного сотрудника там нет, то нельзя считать его обособленным подразделением.

В отличие от ООО для индивидуальных предпринимателей нет необходимости открывать обособленное подразделение, на какой бы территории они ни осуществляли свою деятельность. Если ИП имеет патент и осуществляет работу по ЕНВД, то достаточно просто встать на учет по новому месту работы. Для ООО правила строже.

При регистрации нового подразделения необходимо соблюдать следующий порядок:

Понять, что вы регистрируете именно «обособку», а не филиал (у него порядок регистрации совершенно другой).
У вас имеется одно рабочее место, на которое нанят специалист, осуществляющий свои обязанности по трудовому договору дольше 1 месяца. Если обслуживание ведется дистанционно, то создавать «обособку» нет необходимости.
В налоговые органы, где регистрировалось ООО, сообщить об открытии «обособки» по форме № С-09-3-1.
Если у разделения свой выделенный баланс и счет, то поставить его на налоговый учет в региональные органы в течение 30 дней.
В течение трех дней информируйте налоговые органы о смене адреса у «обособки».

Ниже рассмотрим каждый этап подробнее. Но стоит отметить, что если «обособка» будет соответствовать филиалу, то вас отстранят от УСН. Чтобы этого не произошло, нужно различать филиалы и обособленные подразделения.

Отличие «обособки» от филиала

Компании, которые имеют филиалы, не имеют права вставать на УСН. Для того чтобы понять, чем отличается «обособка» от других видов удаленной работы, необходимо знать основные признаки задокументированного представительства:

Деятельность филиала зафиксирована в уставной документации ООО. Причем, если в уставе сказано, что ООО имеет возможность создавать представительства, это не означает, что они открыты, и снимать вас с УСН никто не имеет права.
В головной компании хранится задокументированное положение о представительстве.
Компания назначает руководителя подразделения, который осуществляет свою деятельность по доверенности от головной компании.
Внутри филиала существуют свои нормативы и правила, которые регламентируют его деятельность.
Филиал может представлять основную компанию в различных вопросах, например при судебных разбирательствах.

Если вы планируете оставаться на упрощенной системе налогообложения, то при открытии обособленного подразделения нужно учитывать, чтобы признаков филиала у него не было.

«Обособка» не имеет признаков филиала и не осуществляет деятельность головной компании в полном объеме. Например, обособленное подразделение по продаже занимается только передачей товара от головной компании к покупателю. Контролируется работа «обособки» полностью руководителем ООО, и отдельно создавать внутренний устав для нее нет необходимости.

«Обособка» не имеет признаков филиала и не осуществляет деятельность головной компании в полном объеме.

Согласно ст. 83 ч.1 НК РФ все ООО, открывающие отделение со своим балансом, должны поставить его на учет в территориальной организации. Поставить «обособку» на учет нужно на протяжении одного месяца, а предоставить сведения при любых изменениях – в течение трех рабочих дней (ст. 23, ч. 3 НК РФ).

Регистрация нового обособленного отделения ООО обязует:

Налоговые инспекторы там, где зарегистрировано ООО, после получения формы С-09-3-1 должны передать документы в региональное отделение, где будет стоять на учете подразделение (ст. 83, ч.4 НК РФ).

Если вы открываете несколько отдельных подразделений при различных территориальных ФНС, то необязательно подавать данные о каждом. Достаточно будет выбрать одну контролирующую организацию и уведомить ее об открытии остальных отделов.

Если вы открываете несколько отдельных подразделений при различных территориальных ФНС, то необязательно подавать данные о каждом.

Если у обособленного подразделения меняется адрес, то закрывать его и открывать по новой, как было до 2010 года, не нужно. Достаточно уведомить налоговый орган по форме С-09-3-1 с указанием нового адреса.

Учет в Пенсионном и Фонде социального страхования

При открытии «обособки», которая будет иметь свой баланс и счет, заниматься оплатой труда, вам необходимо поставить ее на учет в Пенсионном и Фонде социального страхования. На это дается всего 30 дней, поэтому стоит поспешить.

Чтобы поставить «обособку» на учет в Пенсионном фонде, вам нужно предоставить заверенные копии:

Свидетельство об учете в налоговой.
Уведомление о том, что юридическое лицо зарегистрировано в территориальном ПФР.
Копия приказа об открытии и положения.
Подтверждающая документация о том, что у подразделения есть свой счет и ведется отдельный баланс.
Заявление на регистрацию.

Чтобы поставить отделение на учет в ФСС, вам необходимо собрать следующие бумаги:

Свидетельство о регистрации и постановке на учет в налоговой (копия, заверенная нотариально).
Свидетельство о регистрации ООО (заверенная копия).
Регистрационное извещение о том, что вы являетесь главным страхователем головной организации (выдается в ФСС).
Письмо из Росстата.
Уведомление о том, что обособленное подразделение стоит на налоговом учете.
Копия приказа от руководителя об открытии «обособки».
Документация, подтверждающая наличие отдельного счета и баланса.
Заявление от руководителя на регистрацию.

При оплате обратите внимание, что налоги и страховые взносы в казну платятся по месту регистрации головной организации, а удержание НДФЛ – по месту регистрации обособленного подразделения.

Источник: https://zhazhda.biz/base/kak-otkryt-obosoblennoe-podrazdelenie-ooo

Обособка на ЕНВД: когда можно снять с учета

Давайте вопрос уточним: почему можно закрыть обособку во время выездной проверки??? Ведь срок в течение которого будет снята обособка четко прописан в таблице, приложенной вами (но не позднее даты окончания выездной налоговой проверки).

Уточните: все таки можно закрыть или нет????Пользователь 15.11.2017 12:41Создать вопросно вы ссылаетесь на таблицу по закрытию обособок, в которой срок снятия указан как» в теч 10дн со дня получения сообщения по ф.

С-09-3- (но не ранее даты окончания выездной налоговой проверки). Как быть???

Отвечает Юрий Светлов, эксперт

В вопросе Вы спрашиваете можно ли закрыть обособленное подразделение, находящееся на ЕНВД по время выездной проверки. Да, обособку можно снять с учета как плательщика ЕНВД во время выездной проверки.

При этом «Следует помнить, что до момента закрытия и снятия обособленных подразделений с налогового учета в установленном порядке, организация должна будет вести учет и отчитываться в налоговой с учетом финансовых показателей ОП, по применяемой системе налогообложения (УСН или ОСН)» (см. первый ответ).

Это означает что при снятии с учета обособленного подразделения как плательщика ЕНВД (форма заявления ЕНВД-3), учет по обособленному подразделению будет вестись по общей системе налогообложения или по УСН (зависит от того какую систему налогообложения применяет головная организация.

Если организациям решила вообще закрыть обособленное подразделение (форма заявления С-09-3-2), то сделать это она может не ранее даты окончания выездной проверки (см.

таблицу) «Если организация принимает решение о прекращении деятельности через обособленное подразделение, то ОП должно быть закрыто в установленном порядке, а оборудование, имущество, здания и помещения и персонал (сотрудники, ранее работавшие в данном ОП) могут быть сданы в аренду другому лицу: как юридическому, так и физическому (ИП)»(см. первый ответ).

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД

Снятие с учета

Когда необходимо сняться с учета плательщику ЕНВД

В течение пяти рабочих дней после добровольного или вынужденного отказа от ЕНВД организация или предприниматель должны сняться с учета в качестве плательщиков данного налога.

Для этого в налоговую инспекцию нужно подать заявление:
– организациям – по форме ЕНВД-3, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г.

№ ММВ-7-6/941;
– предпринимателям – по форме ЕНВД-4, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.

Инспекция, которая получила такое заявление, обязана его исполнить и направить организации (предпринимателю) соответствующее уведомление в течение пяти рабочих дней.

Причин для снятия с учета может быть три. Первая связана с тем, что организация прекращает деятельность, в отношении которой применялся ЕНВД. По общему правилу в этом случае датой снятия с учета будет дата, указанная в заявлении. Однако если заявление о снятии с учета подано с опозданием, датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию.

Вторая причина – это нарушение условий применения ЕНВД по численности работающих и структуре уставного капитала (для организаций). В этом случае датой снятия с учета будет начало квартала, в котором допущено нарушение.

И третья – добровольный переход на другую систему налогообложения. В этом случае датой снятия с учета может быть только 31 декабря текущего календарного года.

Это следует из положений пункта 1 и абзацев 3–5 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22651 (согласовано с Минфином России).

Как уведомить налоговую инспекцию, когда создали или закрыли обособленное подразделение

I. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговой инспекции

II. Создание (закрытие) ответственных обособленных подразделений для уплаты налога на прибыль

III. Создание (закрытие) обособленных подразделений, которые выплачивают вознаграждения физлицам

I. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговой инспекции*

Закрытие филиала (представительства)Действия организацииСрокДействия инспекцииСрок

Подает в ИФНС России по своему местонахождению:
– заявление о госрегистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, по форме № Р13001;

– решение о внесении изменений в учредительные документы, касающиеся закрытия филиала (представительства);

– изменения, вносимые в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции (в двух экземплярах);

– сообщение по форме № С-09-3-2.

Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 17 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письмо ФНС России от 6 марта 2015 г. № СА-4-14/3666

В течение трех рабочих дней после принятия решения о закрытии филиала (внесения изменений в учредительные документы) организации

ИФНС России по местонахождению организации:
– вносит в ЕГРЮЛ запись о ликвидации филиала (представительства);

– отправляет организации уведомление по форме № Р50007;

– направляет в ИФНС России по местонахождению филиала (представительства) содержащиеся в ЕГРЮЛ сведения о ликвидации филиала и отсканированную копию сообщения по форме № С-09-3-2.

ИФНС России по местонахождению филиала (представительства):– снимает филиал (представительство) с учета;

– направляет организации уведомление о снятии с учета по форме № 1-5-Учет.

Основание: абзац 4 пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 1 и 2 статьи 19, пункт 3 статьи 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ

В течение пяти рабочих дней с момента получения документов

Не позднее следующего рабочего дня после внесения записи в ЕГРЮЛ

После проведения выездной проверки

Закрытие другого обособленного подразделенияДействия организацииСрокДействия инспекцииСрок

Направляет в ИФНС России по своему местонахождению сообщение по форме № С-09-3-2.

Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ

В течение трех рабочих дней со дня издания приказа о закрытии обособленного подразделения организации

ИФНС России по местонахождению организации направляет в ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения отсканированную копию сообщения по форме № С-09-3-2.

ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения:– снимает организацию с учета по местонахождению обособленного подразделения;

– направляет организации уведомление о снятии с учета по форме № 1-5-Учет.

Основание: абзац 4 пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ

Не установлен

В течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения по форме № С-09-3-2 (но не ранее даты окончания выездной налоговой проверки)

Из рекомендацииИвана Шкловца, заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятостиКто может сдавать персонал в аренду другим организациям

Предоставлять труд сотрудников другим организациям, то есть сдавать его во временную аренду, могут:

 частные агентства занятости, которые прошли специальную аккредитацию;

 другие юридические лица, в том числе иностранные. Однако они смогут перераспределять персонал только внутри связанных с ними компаний.

Например, организация, которая владеет контрольным пакетом акций другой организации, сможет направить своих сотрудников для временной работы в свою дочку.

Особенности использования персонала в таких случаях будут закреплены в отдельных федеральных законах. В настоящий момент данный порядок на законодательном уровне еще не урегулирован.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 18.1 Закона от 19 апреля 1991 г. № 1032-1.

В отношениях по предоставлению труда временных сотрудников всегда участвуют три стороны:

 организация-заказчик, которой нужен труд временных сотрудников;

 организация-исполнитель, то есть непосредственный работодатель сотрудников;

 сотрудник, который дает согласие на временную работу в интересах и под контролем заказчика.

Так, в случае с частным агентством работодателем для сотрудников в этих отношениях будет выступать именно агентство. Агентство от своего имени заключает трудовой договор с сотрудником и несет все права и обязанности работодателя.

С другой стороны, агентство является исполнителем услуг по предоставлению временной рабочей силы организации-заказчику. Между заказчиком и исполнителем заключают гражданско-правовой договор на оказание услуг по предоставлению персонала.

Внимание: перед заключением договора на предоставление труда персонала необходимо учесть ограничения:

 по количеству арендуемых сотрудников;

 по продолжительности аренды;

 по направлениям деятельности с учетом текущей ситуации у организации-заказчика.

Из рекомендации «Как применять заемный труд»

Источник: https://buhgaltershop.ru/news/financy/obosobka-na-envd-kogda-mojno-sniat-s-ycheta.html

Что будет, если не поставить «обособку» на учет

Налоговые органы придают большое значение учету налогоплательщиков, их своевременной регистрации как плательщиков налогов. Только так налоговый контроль эффективен, никакой налогоплательщик не избежит своих обязанностей.

Автор М. В. Подкопаев , редактор журнала «Бухгалтер Крыма».

Налоги делятся на федеральные, региональные и местные. Каждый из них пополняет соответствующий бюджет. Поэтому если налогоплательщик работает на территории, подведомственной иному налоговому органу, нежели тот, в котором он зарегистрировался первоначально, то он должен встать на учет и там, заявив об открытии обособленного подразделения.

Нередко налогоплательщики забывают об этой обязанности. Какое наказание их ждет? Ведь по месту нахождения обособленного подразделения бюджет может недополучить положенных ему налогов. Данная ситуация стала предметом рассмотрения ВС РФ.

О создании обособленного подразделения направляется сообщение

Ответственность за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе обозначена в ст. 116 НК РФ. Данная статья содержит два основания для взыскания штрафа за нарушение указанного порядка, и размеры соответствующих штрафов существенно различаются:

Вид нарушения	Штраф
Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ (п. 1 ст. 116 НК РФ)	10 тыс. руб.
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ (п. 2 ст. 116 НК РФ)	10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом.

В подпункте 3 п. 2 данной статьи отдельно указана обязанность налогоплательщика сообщить[1] в налоговый орган обо всех своих обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств).

То есть во втором случае речь не идет о том, что организация должна осуществить какую‑либо постановку на учет. Это совершает сам налоговый орган по сообщению организации.

В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

В пункте 4 ст. 83 НК РФ сказано, что постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых этой организацией в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ.

Если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно.

Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении[2], представляемом российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения.

Можно ограничиться штрафом в 200 руб

В Письме ФНС России от 27.02.

2014 № СА-4-14/3404 была отражена благоприятная для налогоплательщиков позиция, из которой следовало, что, по мнению налоговиков, за непредставление сведений о создании обособленного подразделения организация подлежит ответственности всего лишь по п. 1 ст. 126 НК РФ, то есть в виде штрафа в размере 200 руб., что, конечно, намного меньше, чем санкция, предусмотренная п. 1 ст. 116 НК РФ.

Важно также другое замечание налоговиков в этом письме: налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 116 НК РФ, если ведет свою деятельность без постановки на учет в налоговом органе самого налогоплательщика (иначе говоря – не обособленного подразделения).

Подобную позицию изложил и Минфин в Письме от 17.04.2013 № 03‑02‑07/1/12946.

В Постановлении АС УО от 28.12.2015 № Ф09-10484/15 по де-лу № А60-4800/2015 отмечено, что положения ст.

23, 83 и 84 НК РФ предусматривают информирование налогового органа лишь о создании обособленного подразделения, а не о действиях налогоплательщика по постановке обособленного подразделения на налоговый учет. Несообщение о создании обособленного подразделения диспозицией ст.

116 НК РФ не охватывается, и указанное нарушение образует состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ (см. также Постановление АС УО от 19.10.2015 № Ф09-7309/15 по делу № А76-2261/2015[3]).

Отметим, что в Постановлении АС МО от 30.10.2014 № Ф05-11191/14 по делу № А40-130227/2013 судьи, не согласившись с применением в данном случае ответственности по п. 2 ст.

116 НК РФ, сочли, что налогоплательщик должен быть оштрафован по п. 1 ст. 129.

1 НК РФ, то есть за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, – в размере 5 тыс. руб.

Но есть риск большего ущерба

Однако на практике территориальные налоговые органы, озабоченные, очевидно, пополнением, прежде всего, местного бюджета, часто квалифицируют данное нарушение по п. 2 ст. 116 НК РФ. Более того, нередко их в этом до сих пор поддерживали и суды.

Так, в Постановлении АС ЗСО от 27.01.2017 № Ф04-5897/2016 по делу № А70-2645/2016 указывается, что объективная сторона состава правонарушения, предусмотренного п. 1 ст.

126 НК РФ, характеризуется неисполнением налогоплательщиком установленной законом обязанности представить налоговому органу документы, необходимые для налогового контроля, тогда как налогоплательщик привлечен к ответственности именно за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленных подразделений.

Суд согласился с налоговиками и определил, что в таком случае применяется п. 2 ст. 116 НК РФ. Из чего, собственно, следует, что за несообщение о создании обособленного подразделения только эту норму и можно применять, ведь обособленное подразделение для того и создается, чтобы через него вести деятельность.

Именно в соответствии с этой логикой и принимались аналогичные решения в ряде других случаев[4] (см., например, Постановление АС ЗСО от 10.05.2017 по делу № А70-6845/2016). Один из примеров – Постановление АС ДВО от 12.12.2016 № Ф03-5024/2016 по делу № А04-12175/2015.

Налоговая инспекция установила, что организация фактически создала вне места своего нахождения два обособленных подразделения, осуществляла деятельность через них, но не встала на налоговый учет по месту их нахождения, поскольку не считала, что у нее появились обособленные подразделения.

Контролеры привлекли организацию к ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ, с чем судьи согласились. Они подтвердили, что обособленные подразделения были созданы.

Арбитражный суд заявил также, что наличие признаков правонарушения, предусмотренного п. 1 ст.

126 НК РФ (за не представление сведений (сообщения) о создании обособленных подразделений), не свидетельствует об отсутствии признаков другого вмененного налогоплательщику правонарушения – ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом (п. 2 ст. 116 НК РФ).

Справедливость восторжествовала

Налогоплательщик оспорил этот вывод в ВС РФ, и такой шаг оказался правильным. ВС РФ в Определении от 26.06.2017 № 303‑КГ17-2377 по делу № А04-12175/2015 изложил более обоснованную позицию, которой теперь и должны руководствоваться суды.

Судебная коллегия по экономическим спорам признала, что п. 2 ст. 116 НК РФ установлена ответственность за ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе как за один из видов нарушений порядка постановки на налоговый учет.

Но при этом арбитры установили: взаимосвязанные положения пп. 2 п. 1 и пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ позволяют сделать вывод о том, что законодатель различает обязанность налогоплательщика встать на учет в налоговых органах и обязанность сообщить в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ.

Непредставление же налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля образует событие правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126 НК РФ.

То есть когда допущенное организацией нарушение порядка постановки на налоговый учет выражается в неисполнении обязанности по сообщению налоговому органу сведений о созданных на территории РФ обособленных подразделениях, такие действия подлежат квалификации по ст. 126 НК РФ.

Что касается предусмотренного в п. 2 ст.

116 НК РФ изъятия соответствующей части дохода налогоплательщика, то оно сопряжено с отсутствием у налогового органа возможности идентифицировать налогоплательщика в рамках налогового контроля и, соответственно, определить, какие налоги и в каком размере должен уплатить налогоплательщик в связи с ведением сокрытой от налогообложения деятельности.

Судьи подчеркнули, что, конечно, в рамках налоговой проверки инспекция установила величину доходов, полученных налогоплательщиком через обособленные подразделения, но при этом организацией не было допущено неполной уплаты налогов от деятельности, осуществляемой через названные обособленные подразделения.

Поэтому у налоговиков не было оснований для применения санкции в виде изъятия части дохода налогоплательщика, как это предусмотрено п. 2 ст. 116 НК РФ. ВС РФ отменил это решение налоговиков.

То есть, по сути, налогоплательщик избежал каких‑либо санкций за то, что не сообщил налоговикам о создании обособленных подразделений. Поэтому пока понятно, что в этом случае нельзя применять п. 2 ст.

116 НК РФ, но остается неясным, какая санкция должна быть вместо этой (а она должна быть, ведь нарушение налицо) – по п. 1 ст. 116, п. 1 ст. 126 или п. 1 ст. 129.

1 НК РФ.

Follow Alinga

Узнайте больше об Alinga Consulting Group

Аудит и Налогообложение Юридические услуги Бухгалтерский учет и расчет заработной платы

Есть вопросы? Спросите эксперта!

Источник: https://www.acg.ru/chto_budet_esli_ne_postavit_obosobku_na_uchet