Минфин о заполнении журнала счетов-фактур застройщиками — все о налогах

Журнал учета счетов-фактур — полученных, выставленных

Как правильно заполнить журнал учета счетов-фактур и для всех ли такая обязанность существует? Какие правила действуют в 2018 году?

Для осуществления контроля начисленных и принятых к вычетам сумм НДС, представителям Налоговой инспекции необходим такой документ, как журнал учета счетов-фактур.

Поэтому компаниям стоит разобраться с правилами составления и подачи отчетности. Рассмотрим основные нюансы подготовки бумажного и электронного журнала учета счетов-фактур.

Основные моменты ↑

Что такое счет-фактура и для чего нужен журнал учета таких бланков? Перед кем возникает обязательство вести документ? Какие нормативные акты помогут разобраться в данных вопросах?

Также такой документ наиболее часто требуют налоговые органы при проведении проверки. Если инспектор обнаружит ошибку в бланке, то плательщик не сможет возместить из бюджета ранее уплаченный налог.

Журнал учета таких бланков, как счета-фактуры, является единым регистром для любого вида данного типа документов, где не должно присутствовать ни единой ошибки.

Кто ведет документ?

Обязательство по ведению учета счетов-фактур лежит на фирмах, которые выступает плательщиками НДС, и совершают налогооблагаемые операции, а также те, что не облагаются налогом.

Но стоит обратить внимание, что с начала 2018 года такое обязательство возникает не у всех плательщиков. Отмена ведения коснулась большего количества лиц, кроме:

посредника;
застройщика;
экспедитора.

Установленные сроки сдачи

Законные основания

Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур ↑

Счета, что были выданы и получены, стоит отражать в журнале, о чем говорится в статье 169 п. 3 НК. Вести стоит только один журнал, который состоит из двух разделов.

При создании документа стоит помнить такие правила:

регистрировать счета следует, придерживаясь хронологической последовательности:

Для счета, что был выдан контрагентам	По дате, когда он выставлен или сформирован для себя
Для того, что был получен	По дате, когда средства поступают в организацию

помимо обычных бланков, стоит регистрировать и те, которые представлены в электронном формате, а также корректировочного типа.
допускается ведение на бумаге или электронных носителях.
хранить журналы за прошедшие годы стоит не менее 4 лет.
если предприятие имеет обособленное подразделение, оно должно вести только один общий журнал.

Где можно взять бланк?

Бланк журнала можно скачать на одном из многочисленных сайтов.

Выглядит документ так:

Если вы будете заполнять документ в 1С, то бланки с данными будут сформированы автоматически на основании введенных сведений.

Структура документа

Журнал составляется в двух разделах:

1 часть	Необходима для фиксации счетов, что были выставлены
2	Используется для отражения полученных бланков

В первой части регистрируют такие счета:

На реализацию продукции	И передачу на безвозмездной основе
На авансовые платежи	—
На суммы, что были получены от покупателей	Которые связаны с оплатой продукции (штраф и т. д.)
На суммы, которые выставлялись лицами, что приобретают продукцию у продавца	При возврате товара, что был поставлен на учет
На СМР для личного пользования или на продукцию	Что была передана для личных потребностей
Счета-фактуры, что были составлены налоговыми агентами	При покупке товара у иностранной фирмы, при аренде муниципальных и государственных объектов

Вторая часть используется для регистрации счетов:

которые получены при возврате товара, что был принят на учет от покупателей;
по купленной продукции;
что были получены от продавцов на суммы авансов.

Не нужно регистрировать во 2 разделе такие счета-фактуры:

которые выписаны самым предприятием;
корректировочные бланки при предоставлении скидки;
счета, что выписывал налоговый агент;
авансовый счет у продавцов.

Не отражаются данные:

о таможенных декларациях;
платежках о перечислении НДС при ввозе товара;
бланках строгой отчетности, что связаны с затратами на командировки;
бухгалтерских справках, что формируются по налогу, который был восстановлен;
справках на передаче имущественного объекта в уставной капитал.

Порядок формирования

При создании документа стоит учесть такие нюансы:

Когда счет-фактура выставляется	Ему присваивают номер в соответствии с очередностью в журнале
В шапке журнала учета	Отражают сведения о счетах-фактурах
2 экземпляр счета-фактуры	Подшивается в документе
Если возникает надобность начислить сумму в бюджет	Сведения о счетах переносятся в Книгу продаж
Покупатель ведет журнал	В котором отражаются полученные оригиналы счетов, продавец ведет учет выставленных бланков, причем сохраняют второй экземпляр
Покупателем должна заполняться такая документация	По мере того, как поступают счета от продавца, а продавцом – придерживаясь хронологии

Пример заполнения

Даже в том случае, когда в налоговом периоде счета-фактуры не выставлялись и не были получены, журнал учета все равно составляется – заполняют шапку, ставят подпись и заверяют у руководства.

Рассмотрим, какие данные отражают графы документа:

1	Отражение порядкового номера
2	Число, когда счет выставлен/получен. В первом разделе не указывается, если сформированные бланки контрагентам не передавались
3	Код вида по операциям в соответствии с Приказом федерального налогового органа № ММВ-7-3/83@ от 14 февраля 2012 г.
4	Указывают номер и дату обычного вида
5	Сведения о корректировочном счете-фактур
6	Данные исправленных бланков
7	Сведения о правках, внесенных в корректировочный счет
8	Название контрагента
9	ИНН, КПП покупателей или продавцов
10-12	При проведении посреднической операции (название лица, ИНН, КПП, 12 в разделе 1 – номер и число счета продавцов/субагентов, во второй части – код вида сделок)
13	Валюта
14	Цена продукции с НДС для счета обычного типа
15	Отражается размер налога (относительно обычного счета-фактуры)
16-19	Заполняются при наличии корректировочного счета-фактуры (снижение цены с НДС, суммы уменьшения, увеличения цены с НДС, суммы увеличений)

Как сшивать журнал?

Журнал учета счетов-фактур стоит прошнуровать и проставить номера. Если фирма ведет документ в бумажном виде, его следует распечатать, скрепить печатью.

Дата поступления счета в электронном виде – поступление операторам, что отражается в специальных извещениях электронного оборота документации.

Часто возникающие нюансы ↑

Каких правил комиссионерам и посредникам придерживаться? Проанализируем особенности составления отчетности в виде журнала.

Нюансы для комиссионеров

При условии, что комиссионерами приобретается что-либо для комитентов от своего имени, договор будет составляться между комиссионерами и лицами, что продают товар.

Если счет предоставляется на приобретенную продукцию от себя, основанием для чего послужили сведения счетов от продавцов, комиссионером сохраняется свой бланк также в журнале.

Комиссионер также должен учесть:

Необходимо предоставить бланки комитентам на вознаграждения	Которые получает комиссионер. В таком случае готовится 2 счета – на продукцию и на вознаграждение. Если такие факты отражаются в одном бланке, то стоит использовать разные строки
Счет-фактура, что был получен от продавцов	Не должен регистрироваться в Книге покупок (пункт 11 порядка ведения журнала)
Счет, что был выставлен комиссионером на имя комитентов	В Книге по продажам первого должны отражаться только относительно сумм вознаграждения комиссионерам (пункт 24)
Счета, что составлялись комитентами с учетом сведений	Полученных от комиссионеров, и передавались комиссионерам, также должны регистрироваться в журнале

Комитент обязан сохранять те счета-фактуры, что были получены от комиссионеров в журнале, а также должен зарегистрировать такие бланки в Книге покупок.

При посреднической деятельности

При заключении договора посреднического типа посредник исполняет такие обязательства:

совершает операции от своего имени, но за средства поручителей;
осуществляет действия от лица и за средства поручителей.

Во втором случае счет-фактура выдается или от имени поручителей самому покупателю, или поставщику на имя поручителей.

Совершать операции от имени посредников допускается при выполнении поручений по договорам комиссии, агентским договорам, в соответствии с которыми агенты действуют от себя.

Тогда стоит придерживаться при выставлении счетов-фактур следующих правил:

Счета при продаже товаров через посредников	Составляются с единой датой, которая должна быть аналогичной дате выставления бланка покупателю. То есть, здесь не применяются нормы ст. 168 п. 3 НК
Не допускается составление счетов-фактур за месяц	(в соответствии с отчетом комиссионеров). Плательщик должен будет пересмотреть свои отношения с посредниками в отношении периодичности подачи данных о представленных счетах
Если покупается продукция через посредников	То последние должны передать сведения о счетах-фактурах по полученной продукции заказчикам комитентам. Нужно оформить счет комитентам, в котором будут отражаться сведения из подготовленных бланков, что выдавались лицом, реализующим товар посреднику

К таковым также относятся и экспедитор, застройщик, что не участвует в осуществлении подрядных работ.

Обязательство по ведению журнала сохраняется в независимости от применяемого режима налогообложения или того, относится ли посредник к плательщикам налога на добавленную стоимость.

Для чего нужно посредникам вести журнал учета такой отчетности? Для того, чтобы представить сведения о проведенных операциях налоговому органу.

Такие данные позволят инспектору выяснить, к примеру, соответствует ли размер начисления, определенного комитентом при реализации продукции, размерам налога, который покупатель будет возмещать из бюджета.

Регистрируются счета-фактуры:

Выданные покупателю от себя при продажах товара, что принадлежит заказчику	Покупатели смогут сделать возврат налога
Выставленными покупателю по продукции	Проданной посредником
Выданные продавцами на имя посредников при покупке продукции для заказчиков	Заказчик сможет использовать вычет
Выставленные заказчику по продукции	Купленной у продавца

В журнал не вносятся сведения счетов-фактур о своем вознаграждении.

Как быть упрощенцам

Те случаи, когда организация должна выполнять соответствующие обязательства, прописаны в ст. 161 НК:

При покупке продукции у иностранного предприятия, которое располагается за пределами страны, но продает товар в рамках РФ.
При аренде имущественных объектов государственного и муниципального фонда (п. 3 ст. 161 НК).

В течение 5 дней с момента проведения операции упрощенец выписывает счет-фактуру сам себе и регистрирует его в журнале.

Упрощенец также может быть посредником, а значит, должен перевыставить счет-фактуру и заполнить журнал учета в соответствии с общими правилами.

Штраф за непредоставление

С начала 2018 года выгрузка журнала, предоставление в региональное отделение налоговых структур осуществляется ежеквартально. Поэтому разобраться с особенностями его составления рано или поздно придется.

Источник: https://buhonline24.ru/buhgalterskij-uchet/pervichnye-dokumenty-buhgalterskij-uchet/scheta-faktury/zhurnal-ucheta-schetov-faktur.html

Кто и как должен вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

C 1 января 2015 года журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны вести только посредники, которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени. Как правило, это комиссионеры или агенты (п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

К посредникам также приравниваются:

экспедиторы, которые организуют исполнение услуг с привлечением третьих лиц, но сами в перевозках не участвуют (п. 1 ст. 801, ст. 805 ГК РФ);

застройщики, которые организуют строительство с привлечением подрядчиков, но сами в выполнении подрядных работ не участвуют.

Обязанность вести журналы учета не зависит ни от системы налогообложения, которую применяет посредник, ни от того, является ли он плательщиком НДС или налоговым агентом по НДС.

Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 3.1 статьи 169, пунктов 5 и 5.1 статьи 174 Налогового кодекса РФ, пункта 22 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33.

Ситуация: должны ли розничные торговые организации, которые продают товары в качестве комиссионеров (агентов) по посредническим договорам, вести журнал учета счетов-фактур

Нет, не должны.

Во-первых, розничные торговые организации не выставляют счета-фактуры при реализации товаров населению (п. 7 ст. 168 НК РФ). Вместо них покупателям выдаются кассовые чеки или документы строгой отчетности.

К отчетам посредника, которые розничные продавцы составляют для комитентов (принципалов), они прилагают копии либо контрольно-кассовых лент, либо выданных квитанций.

Из-за этих особенностей документооборота у посредника попросту не будет счетов-фактур, которые он мог бы регистрировать в журнале учета.

Во-вторых, покупатели, приобретающие товары в розницу, не предъявляют НДС к вычету. А значит, налоговым инспекциям нет смысла контролировать соответствие между суммами вычетов и суммами, которые комитенты (принципалы) начисляют в бюджет по таким операциям.

В-третьих, в пункте 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, который устанавливает обязанности по ведению журнала учета, говорится о посредниках, выставляющих (получающих) именно счета-фактуры, а не какие-либо другие документы. На посредников, которые не оформляют счета-фактуры, положения этого пункта не распространяются.

Из сказанного можно сделать вывод: если розничная торговая организация от своего имени продает товары третьих лиц по посредническим договорам, такие операции в журнале учета счетов-фактур регистрировать не требуется. В отношении другой посреднической деятельности от обязанности вести журнал учета счетов-фактур такие организации не освобождаются.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-07-11/3488.

Какие счета-фактуры регистрировать в журнале

Для начала разберемся, зачем посредники, застройщики и экспедиторы ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Ведь они не платят НДС и не принимают НДС к вычету по этим счетам-фактурам.

Посредники ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур с одной целью – информировать налоговую инспекцию. Посредники передают в инспекции журнал со счетами-фактурами, которые выставляют покупателям и получают от продавцов в рамках посреднической деятельности.

На основании этих журналов инспекции могут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету. И наоборот, соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.

Таким образом, посредники должны регистрировать в журнале учета:

счета-фактуры, которые посредники выставляют покупателям от своего имени при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), принадлежащих заказчикам. На основании таких счетов-фактур заказчики должны начислять НДС, а покупатели вправе принимать налог к вычету;

счета-фактуры, которые заказчики выставляют покупателям по товарам (работам, услугам, имущественным правам), реализованным посредниками;

счета-фактуры, которые продавцы выставляют на имя посредника при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) для заказчика. На основании таких счетов-фактур продавцы должны начислять НДС, а заказчики вправе принимать налог к вычету;

счета-фактуры, которые посредники выставляют заказчикам по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным у продавцов.

Счета-фактуры, которые посредники выставляют заказчикам на сумму своего вознаграждения, в журнале учета регистрировать не нужно (письмо Минфина России от 22 января 2015 г. № 03-07-11/1698).

Проверить, соответствует ли сумма НДС, начисленного с вознаграждения, сумме НДС, которую заказчик принял к вычету, налоговая инспекция сможет и без журнала.

Она проконтролирует это с помощью налоговых деклараций, в которой посредник должен будет отразить сведения из книги продаж, а заказчик – из книги покупок.

Такие правила установлены пунктами 5 и 5.1 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

Полный перечень счетов-фактур, которые посредники должны регистрировать в журнале учета, представлен в таблице.

За какие периоды вести журнал

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур нужно вести за каждый налоговый период – поквартально.

Способы ведения

Вести журнал учета счетов-фактур можно как на бумажном носителе, так и в электронном виде (п. 1 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Однако сдавать журнал в инспекцию в качестве налоговой отчетности можно только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Поэтому посредникам, которые не являются плательщиками НДС и не признаются налоговыми агентами, целесообразно сразу вести журналы учета счетов-фактур в электронном формате (утвержден приказом ФНС России от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93).

Остальные организации (плательщики НДС или налоговые агенты) могут вести журналы учета на бумаге. Но данные из этих журналов им все равно придется переносить в декларации по НДС, которые можно передавать в инспекции только в электронном виде через спецоператоров (п. 5–5.1 ст. 174 НК РФ).

Коды видов операций

Когда заполняете журнал, используйте коды видов операций:

по перечню, утвержденному приказом ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83;

по дополнительному перечню, рекомендованному письмом ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794.

Заполнение журнала

Порядок заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур разъяснен в пунктах 3–12 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

В журнале регистрируйте все счета-фактуры: первичные, исправленные, корректировочные. И неважно, бумажные они или электронные. Все нужно регистрировать в хронологическом порядке.

В части 1 «Выставленные счета-фактуры»:

по дате выставления электронных счетов-фактур;

по дате составления бумажных счетов-фактур;

по дате составления (исправления) в случаях, когда счета-фактуры контрагентам не передаются.

В части 2 «Полученные счета-фактуры» регистрируйте счета-фактуры по дате их получения.

Это следует из положений пункта 3, подпункта «б» пункта 7 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и письма Минфина России от 16 мая 2012 г. № 03-07-09/57.

Если регистрируете первичные счета-фактуры (в т. ч. исправленные), то графы 16–19 частей 1 и 2 журнала учета не заполняйте.

Фиксируете корректировочные счета-фактуры (в т. ч. исправленные)? Тогда в графах 8–19 частей 1 и 2 журнала учета укажите уточненные данные.

В налоговом периоде может и вовсе не быть выставленных или полученных счетов-фактур, в том числе корректировочных, исправленных. Или же счета-фактуры составили для себя, но покупателю не передавали. В этих случаях заполните только строки соответствующих частей журнала – наименование налогоплательщика, ИНН/КПП и т. п. Табличные части журнала оставьте пустыми.

Об этом сказано в пунктах 8 и 12 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Лучше разобраться в правилах регистрации полученных и выставленных счетов-фактур посредниками поможет таблица.

Пример заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур посредником, который не является плательщиком НДС

АО «Альфа» (заказчик) заключила договор комиссии от 5 октября № 12 с ООО «Торговая фирма «Гермес»» (посредник, не являющийся плательщиком НДС). Согласно договору «Гермес» продает партию тостеров (100 шт.), принадлежащих «Альфе» на праве собственности. Цена партии товара составляет 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

Сумма вознаграждения, выплачиваемая посреднику за оказанные услуги, равна 17 700 руб.

20 октября «Гермес» заключил договор поставки с АО «Производственная фирма «Мастер»» на поставку партии тостеров (100 шт.). 23 октября товар был отгружен покупателю.

В этот же день «Гермес» выставил в адрес «Мастера» счет-фактуру от 23 октября № 321 и передал его копию «Альфе». Этот счет-фактуру бухгалтер «Гермеса» зарегистрировал в части 1 журнала учета счетов-фактур. В книге продаж этот документ бухгалтер «Гермеса» не регистрировал.

На сумму проданных товаров «Альфа» выставила в адрес «Гермеса» счет-фактуру от 23 октября № 552. Полученный от «Альфы» счет-фактуру бухгалтер «Гермеса» зарегистрировал в части 2 журнала учета счетов-фактур. В книге покупок этот документ бухгалтер «Гермеса» не зарегистрировал.

Поскольку «Гермес» не является плательщиком НДС, на сумму своего вознаграждения он не выставляет заказчику счет-фактуру.

Пример заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур посредником – плательщиком НДС

АО «Альфа» (заказчик) заключила договор комиссии от 5 октября № 12 с ООО «Торговая фирма «Гермес»» (посредник, являющийся плательщиком НДС). Согласно договору «Гермес» продает партию тостеров (100 шт.), принадлежащих «Альфе» на праве собственности. Цена партии товара составляет 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

Сумма вознаграждения, выплачиваемая посреднику за оказанные услуги, равна 17 700 руб. (в т. ч. НДС – 2700 руб.).

20 октября «Гермес» заключил договор поставки с АО «Производственная фирма «Мастер»» на поставку партии тостеров (100 шт.). 23 октября товар был отгружен покупателю.

На сумму проданных товаров «Альфа» выставила в адрес «Гермеса» счет-фактуру от 23 октября № 552. Полученный от «Альфы» счет-фактуру бухгалтер «Гермеса» зарегистрировал в части 2 журнала учета счетов-фактур. В книге покупок этот документ бухгалтер «Гермеса» не зарегистрировал.

Поскольку «Гермес» является плательщиком НДС, на сумму своего вознаграждения он выставил заказчику счет-фактуру от 23 октября № 122. Этот документ регистрируется в книге продаж, но в журнале учета счетов-фактур не регистрируется.

Ситуация: как регистрировать в журнале учета счетов-фактур счета-фактуры, составленные комиссионерами (агентами), при приобретении товаров (работ, услуг) от своего имени у нескольких продавцов или исполнителей?

Если комиссионер (агент) приобретает для комитента (принципала) товары (работы, услуги) у нескольких продавцов или исполнителей, он может объединять данные полученных от них счетов-фактур в сводный счет-фактуру.

В такой счет-фактуру можно включать данные счетов-фактур, которые были выставлены посреднику разными продавцами и исполнителями, но в один и тот же день. Это следует из абзаца 6 подпункта «а» пункта 1 раздела 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

В таком же порядке могут составлять сводные счета-фактуры и экспедиторы, приобретающие для клиента услуги у третьих лиц (письма Минфина России от 10 января 2013 г. № 03-07-09/01, от 29 декабря 2012 г. № 03-07-15/161, ФНС России от 18 февраля 2013 г. № ЕД-4-3/2650).

На практике составлять сводные счета-фактуры могут и застройщики, которые передают инвесторам объемы работ, выполненных подрядчиками. Причем в отличие от посредников и экспедиторов застройщики могут объединять в сводных счетах-фактурах счета-фактуры, выставленные подрядчиками в разные периоды.

Счета-фактуры, полученные от продавцов (поставщиков, исполнителей), и сводные счета-фактуры, выставленные заказчику, посредник должен зарегистрировать в журнале учета счетов-фактур.

При регистрации сводного счета-фактуры в части 1 журнала учета счетов-фактур посредник указывает:

в графе 1 – порядковый номер записи,

в графе 2 – дату выставления сводного счета-фактуры,

в графе 3 – код вида операции,

в графе 4 – порядковый номер и дату составления сводного счета-фактуры, указанные в строке 1 счета-фактуры,

в графе 8 – наименование заказчика (комитента, принципала),

в графе 9 – ИНН и КПП заказчика (комитента, принципала),

в графе 10 – наименования продавцов (исполнителей), у которых посредник приобрел товары (работы, услуги) для заказчика, через знак «;»,

в графе 11 – ИНН и КПП продавцов (поставщиков, исполнителей). Указывайте их через знак «;»,

в графе 12 – номера и даты счетов-фактур, полученных от продавцов (поставщиков, исполнителей),

в графе 14 – стоимость товаров (работ, услуг) с НДС по сводному счету-фактуре,

в графе 15 – сумму НДС по сводному счету-фактуре.

Это следует из пункта 7 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Сами счета-фактуры, полученные от продавцов (исполнителей), посредник (застройщик) регистрирует в части 2 журнала учета счетов-фактур. Это требование распространяется в том числе на посредников, которые не являются плательщиками НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Заказчики, которые передают инвестору сводный счет-фактуру, указывают в журнале учета:

код вида операции (графа 3) – «13»;

код вида сделки (графа 12) – «1».

Об этом сказано в письме ФНС России от 20 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12764.

Все коды видов сделки приведены в подпункте «м» пункта 11 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

В книге покупок посредник такой документ не регистрирует. Это следует из положений пункта 11 раздела II приложения 3 и пункта 19 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Заказчики (комитенты, принципалы), получившие от посредника «сводный» счет-фактуру, регистрируют его в части 2 журнала учета счетов-фактур в общем порядке (подп. «а» п. 11 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Заказчик указывает:

в графе 2 – дату, указанную в сводном счете-фактуре,

в графе 3 – код вида операции,

в графе 4 – дату и номер сводного счета-фактуры,

в графе 8 – наименования продавцов (поставщиков, исполнителей), указанные в строке 2 сводного счета-фактуры, через знак «;»,

в графе 9 – ИНН и КПП продавцов (поставщиков, исполнителей), указанные в строке 2б сводного счета-фактуры, через знак «;»,

в графе 14 – общую сумму к оплате с НДС, указанную в графе 9 сводного счета-фактуры,

в графе 15 – общую сумму НДС, указанную в графе 8 сводного счета-фактуры.

Графы 10–12 заполнять не нужно, так как их заполняют только посредники.

Это следует из пункта 11 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Пример составления и регистрации сводного счета-фактуры в журнале учета счетов-фактур

АО «Альфа» (заказчик) привлекает для строительства здания застройщика ООО «Гермес». «Гермес» работает с несколькими подрядчиками и поставщиками и перевыставляет полученные от них счета-фактуры «Альфе».

В I квартале «Гермес» получил счета-фактуры:

Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kto_i_kak_dolzhen_vesti_zhurnaly_ucheta_schetov_faktur/1-1-0-122

Сдаем Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур 2017

Журнал учета счетов-фактур 2017 должны подавать в Налоговую инспекцию по месту учета компании и ИП, не уплачивающие НДС

Журнал учета счетов-фактур 2017 должны подавать в Налоговую компании и предприниматели, не уплачивающие НДС и не являющиеся налоговыми агентами по НДС, но получающие и выставляющие счета-фактуры при ведении деятельности в интересах иных лиц посредством заключенных договоров. Если коротко: журнал сдают посредники (агенты, комиссионеры, экспедиторы, застройщики), которые часто являются спецрежимниками на УСН, ЕНВД и ЕСХН.

Разберемся, когда и с какими нюансами необходимо сдавать журнал учета счетов-фактур в 2017 году.

Программа для счетов-фактур «Бухсофт: Предприятие» обеспечивает грамотный, комплексный, автоматизированный учет покупок и продаж в одном месте.

Разъяснения Минфина для экспедиторов

Правила ведения обсуждаемого регистра не предусматривают заполнение данного журнала экспедиторами, деятельность которых ведется в интересах иного лица. Министерство финансов в письме от 12.01.2017 №03-07-09/566 дало по этому поводу разъяснения.

Чиновники разобрали порядок заполнения граф 14 и 15 первой и второй частей регистра.

Так, в первой части журнала в данные графы экспедитор должен перенести сведения из граф 9 и 8 строки «Всего к оплате» полученного счета-фактуры о стоимости услуг.

Во второй части журнала в графах 14 и 15 нужно прописать данные из граф 9 и 8 строки «Всего к оплате» выставленного от продавца счета-фактуры. Таким образом, по этим графам и в первой, и во второй частях журнала данные будут одинаковыми.

Куда сдавать регистр?

Журнал нужно представить в налоговую инспекцию по месту регистрации компании или коммерсанта.

Сведения подаются только в электронном виде по ТКС или через официальный сайт налоговиков и подтверждаются ЭЦП.

Срок сдачи журнала счетов фактур 2017

Журнал учета счетов-фактур в 2017 году ведется посредником в тех кварталах, когда эти первичные документы получались или выставлялись им.

Так, за I квартал 2017 года журнал подается не позднее 20 апреля;
За II квартал — не позднее 20 июля 2017 года;
За III квартал — не позднее 20 октября 2017 года.

Как оформлять регистр?

Примечательно, что Постановление Правительства РФ об унифицированных формах, требуемых для учета НДС, не запрещает ведение журнала счетов-фактур в бумажном виде. Но поскольку подача его, как уже было отмечено, строго электронная, то посредникам-неплательщикам НДС проще и удобнее вести регистр изначально в электронном формате.

Воспользуйтесь возможностями системы Бухсофт Онлайн для удобного ведения журнала регистрации счетов-фактур УСН (Агенты) в электронном виде.

Нет правил без исключений — журнал счетов-фактур при УСН в 2017 году

Еще одно разъяснение Минфин РФ привел в своем письме от 31.10.16 №03-11-11/63683. Вопрос был следующий: продавец и агент на УСН договорились о не выставлении счета-фактуры.

Агент при этом выступал в качестве покупателя для физического лица-принципала. Следовательно, и физлицу счет-фактура тоже не выставлялся.

Нарушил ли агент-упрощенец законодательные положения, не представив налоговикам журнал учета счетов-фактур в отношении конкретно этой операций покупки?

Чиновники министерства пояснили, что нарушением это не является.

При условии, что покупатель не уплачивает НДС, он вправе оформить с продавцом совместное решение о не выставлении друг другу счетов-фактур.

Исходя из этого, и покупателю-агенту не нужно вести регистр в отношении процедуры покупки для физлица.

Если в журнале обнаружена ошибка

Посредники, не уплачивающие НДС, могут столкнуться с проблемой обнаружения ошибки уже после сдачи налоговикам журнала учета счетов-фактур.

Требуется ли при этом подавать корректирующий регистр в ИФНС? Следует отметить, что законом не обозначены положения об обязательном представлении исправленного журнала в Налоговую. Тем не менее, сделать это никому не помешает.

Для исправления регистра нужно аннулировать запись с ошибочным счетом-фактурой. Для этого стоимость товара и сумму налога по нему отразите в виде знака «-». Откорректированный счет-фактуру внесите в журнал со знаком «+».

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/731-sdaem-jurnal-ucheta-poluchennyh-i-vystavlennyh-schetov-faktur-2017

Счет фактура, корректирующий, книга покупок и продаж с 1 октября 2017- изменения

Счет-фактура – это бухгалтерский документ или бланк, отражающий факт реализации товара, работ или услуг по определенной стоимости.

Он используется для подтверждения входящего НДС, когда товар покупается, и исходящего НДС, при его продаже. Ошибки, допущенные при заполнении счет-фактуры могут привести к санкциям со стороны налоговых органов.

Чтобы такая ситуация не произошла с вами – правильно ее заполняйте и отслеживайте последние нововведения.

Не успели привыкнуть к изменениям от 01.07.2017г, как начиная с 01.10.2017г. действует новый бланк счет-фактуры. Что закреплено постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г. No1337 в новой редакции от 19.08.2017г.

Изменения в счет-фактуре

Перемены коснулись самого бланка.

• Была добавлена новая графа – «1а» — «Код вида товара».

Ее заполняют компании, экспортирующие товары из России в Армению, Белоруссию, Киргизию, Казахстан (так называемые страны ЕАЭС). Фирмы, не выполняющие такие операции, графу не заполняет, а ставит» -» (прочерк).

Данные новой графы указывались и раньше, для этого использовалось поле – «1» — «Наименование товара». Он ставился после названия товара и отделялся запятой.

• Изменено наименование графы 11. Стало ясно, что туда надо вписывать именно регистрационный номер таможенной декларации. Его получают при регистрации товара на таможне ответственным за данный процесс сотрудником по форме8/6/7/3.

Эта графа показывает, что товар произведен за пределами России.

• Претерпела изменения графа, где расписывался индивидуальный предприниматель. Теперь там добавлено – «иное уполномоченное лицо». Расписываться оно может только при наличии нотариально заваренной доверенности.

Некоторые строки заполняются иначе:

• Строка «2а» — «Адрес». Теперь туда необходимо вносить информацию для предприятий из ЕГРЮЛ, а из ЕГРИП — для индивидуальных предпринимателей. Прописывать местоположение компании необходимо развернуто, как указано в реестре, вплоть до номера комнаты и индекса. Эти данные можно запросить у покупателя, а можно самостоятельно узнать на сайте egrul.nalog.ru.

• Был установлен порядок ведения счет-фактур застройщиками, экспедиторами и заказчиками.

До 1 октября 2017г. все они использовали правила, введенные для комиссионеров. Отныне они обязаны выполнять особые условия – составлять «сводные» счет-фактуры. Это означает, что в шапке выставляемого ими документа они указывают наименование своей организации или своего ИП. А так же должны вести и проставлять свою личную нумерацию. Везде указывается текущая дата.

Если застройщик или экспедитор делали предоплату реализаторам продукции, то они обязаны заполнить строку «5». В ней указываются данные платежах, доказывающих перевод средств и их получение другой стороной. Если авансовых платежей было несколько, то записываются они все через знак –» ;».

Графа «1» — «Наименование поставляемых товаров», заполняется по-разному:

Застройщики, покупающие продукцию у разных поставщиков лично от себя, отдельными строками перечисляют виды проведенных СМР или приобретённой продукции из счет-фактур, полученных от реализаторов.

Экспедиторы, которые покупают продукцию у разных подрядчиков от своего имени, отдельными строками по каждому из поставщиков указывают названия купленных товаров или услуг.

В графах 2-11 Застройщики прописывают в разных сроках:

общие суммы из счет-фактур подрядчиков по СМР, согласно доле, которая была заявлена застройщиком инвестору;
общие суммы из счет-фактур поставщиков продукции в пропорциональной доле.

Экспедиторы указывают информацию разными позициями из фактур реализаторов по каждому из них в доле, которая востребована экспедитором у клиента.

• Уточнен вопрос определения цены расчетным способом.

Многие задавались вопросом, как заполнять графу 4 (Цена (тариф) за единицу измерения), если цена получается из разницы между стоимостью товара с НДС и самой суммой НДС. Сейчас дан однозначный ответ – графа 4 = графа 9 – графа 8. Данный алгоритм исчисления графы 4 применяется если:

вы продали имущество, которое изначально было учтено с НДС;
продали сельхоз продукцию, купленную у физ. лиц;
реализовали автотранспортное средство, изначально купленное у физического лица;
передали имущественные права.

Счет-фактура корректировочный. Изменения

Корректировочный счет-фактура выдается при обнаружении несоответствий/ошибок в исходном счет-фактуре. Он предъявляется покупателю не позднее 5 календарных дней, после обнаружения покупателем/продавцом несоответствий. Этот документ претерпел небольшие изменения:

Была добавлена новая графа – «1б». Она называется — «Код вида товара». Ее в обязательном порядке заполняют компании, экспортирующие товары из России в страны ЕАЭС. Если фирма не выполняет подобные операции, графа не заполняется, ставится» -» (прочерк).
Изменено содержание графы, где расписывался ИП. Теперь там добавлено – «иное уполномоченное лицо». Расписываться оно вправе по нотариально заваренной доверенности
Появилась возможность добавлять новые графы и строки. Добавления размещаются после подписей руководства и бухгалтерии.

Журнал учета счет-фактур заполняется по-новому

Преобразование вида и содержания самой фактуры повлекло трансформацию журнала их учета.

Его заполняют все плательщики НДС, налоговые посредники и организации, которые его не платят. С первого октября были введены некоторые изменения:

— расширен список кодов деятельности, которые обязывают заполнять данный журнал. Раньше посредничество осуществлялось посредством договора поручения/комиссии и посреднического договора. Сегодня оно совершается в виде субагентского договора/договора субкомиссии и договора транспортной экспедиции. Экспедиторы ведут журнал, если выполняются условия:

Они совершают закупки от себя лично.
К прибыли, подлежащей обложению, относят посредническое вознаграждение.

-комиссионеры/агенты при продаже продукции производителя или принципала другим организациям могут не выполнять регистрацию в журнале, если клиенты не платят НДС. Поэтому в письменном виде необходимо зафиксировать факт отказа от них.

— счет-фактуры, учитывающие агентское вознаграждение посредников, не вносятся в журнал учета;

— налоговые агенты, реализующие в пределах РФ продукцию зарубежным организациям, не стоящим на учете в ИФНС России, не должны заполнять журнал учета.

ü Счет-фактура из другого налогового периода, как зарегистрировать.

Источник: https://selen-grand.ru/novosti/schet-faktura-korrektiruyushchij-kniga-pokupok-i-prodazh-s-1-oktyabrya-2017—izmeneniya/

Кто сдает журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и другая полезная информация об этом документе

Налог на добавленную стоимость составляет значительную часть доходов бюджета страны.

К оформлению отчетных документов по НДС налогоплательщики относятся особенно внимательно, так как контролирующие органы могут проводить внезапные камеральные проверки в случае возникновения сомнений в верности и полноте уплаты налога.

При этом некоторые категории налогоплательщиков ведут и сдают в налоговые органы журнал учета счетов-фактур. Как его правильно вести, подробно расскажем в этой статье.

…

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Что это такое?

Журнал учета счетов-фактур – одна из форм отчетности по НДС, заполняемая и передаваемая в Налоговую Инспекцию лицами, осуществляющими посредническую деятельность от своего лица, агентами, комиссионерами, экспедиторами и застройщиками. Указанные лица не относятся к плательщикам данного налога. Форма налогообложения, используемая ими, при этом не имеет значения.

Как выглядит?

С 1 октября 2017 по Постановлению Правительства РФ №981 вступила в силу новая форма документа. Изменения ранее используемой версии оказались незначительными и коснулись лишь обозначения места подписи уполномоченного лица, который проставляет ее от лица индивидуального предпринимателя.

Документ состоит из следующих пунктов:

В шапке указывается наименование.
Наименование налогоплательщика, собственно, организации, которая заполняет данный журнал.
ИНН/КПП.
Номер квартала и год сдачи.
Часть 1. Выставленные счета-фактуры. Раздел состоит из таблицы, которая включает в себя 19 граф. Информация вносится только в те, которые актуальны в каждом конкретном случае.
Часть 2. Полученные счета-фактуры. Практически идентичен первой части, однако сюда вносится информация о счетах-фактурах от продавцов.
Подпись руководителя или его уполномоченного лица.
Место для подписи индивидуального предпринимателя.
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации ИП.

Цель заполнения и что учитывается в документе?

Цель ведения журнала учета счетов-фактур – регистрировать, сохранять и передавать в налоговые органы информацию о счетах-фактурах, которые посредники выставляют покупателям и получают от продавцов. При этом все сведения носят информативный характер и позволяют контролировать верность информации, предоставляемой плательщиками НДС.

Последние в свою очередь осуществляют вычеты и уплату налога в соответствии с отчетными документами, которые обязаны вести. Журнал служит для сверки данных и своевременного обнаружения неправильно рассчитанных сумм уплаченного НДС. В документе учитываются все полученные и выставленные счета-фактуры.

Отменен ли?

По Закону №81-ФЗ обязанность ведения данного документа отменили для всех плательщиков налога НДС, кроме посредников. За ними осталась также и необходимость ежеквартальной сдачи документа в налоговую даже в те периоды, когда данных для ведения учета не поступало.

Если за истекший отчетный период не было получено и выставлено счетов-фактур, журнал все равно нужно отправлять в налоговую инспекцию, заполнив шапку.

Кто ведет на предприятии?

Как и в случае с другими документами, ответственность за ведение журнала возлагается на плечи главного бухгалтера, а при его отсутствии – на лицо, назначенное ответственным по этой должности.

За несвоевременную сдачу журнала предусмотрены штрафные санкции в отношении организации в размере 10 000 рублей.

Закон не запрещает вести журнал учета счет-фактур в бумажном виде. Однако подавать его в налоговую инспекцию можно только в электронном виде. Поэтому разумно сразу регистрировать все счета-фактуры в специальной форме.

Кто сдает?

Журнал учета счет-фактур обязаны сдавать все категории предпринимателей, в чью обязанность входит его ведение.

То есть, речь идет обо всех комиссионерах и посредниках, которые по закону имеют обязанность ведения данного журнала.

Сотрудники ИФНС при получении данной формы отчетности смогут проконтролировать соответствие сумм налоговых вычетов и уплаченных в бюджет в декларациях, полученных от плательщиков налога.

Правила

Порядок учета счетов-фактур в журнале регламентируется Правилами их ведения по Постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 №914, которые действуют и в 2018 году.

Основными правилами можно выделить:

Когда посредник выставляет счета-фактуры от собственного лица, они регистрируются в первой части журнала.
Полученные счета-фактуры регистрируются во второй части журнала.
Компании, не являющиеся плательщиками НДС или налоговыми агентами, обязаны сдавать журнал в ИФНС не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Как заполняется: пошаговая инструкция

Порядок заполнения журнала следующий:

Указывается наименование организации, которая ведет журнал.
Указываются ее ИНН и КПП.
Заполняют номер отчетного квартала и год сдачи.
Далее заполняют информацию о выданных и полученных счетах-фактурах.

Часть 1

Данная часть состоит из таблицы из 19 граф, которые выделены для регистрации сведений о дате формирования выданного документа, его выставлении, наименовании организации-получателя, стоимости услуг, и сумме выделенного НДС. Отдельно выделяются графы для указания корректировочного счета-фактуры и разницы в ранее указанных суммах. В девятой графе указываются сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов.

Часть 2

Вторая часть идентична первой, отличие лишь в наименовании девятой графы, которая называется «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером, состоящие из наименования субкомиссионера, его ИНН/КПП, код типа сделки».

Пример заполнения:

ООО «Электрощит» (форма налогообложения ОСНО) работает по договору организации погрузочно-разгрузочных работ с ООО «Трент» (Упрощенная система налогообложения).

ООО «Электрощит» заказало 01.02.2018 г. ООО «Трент» организовать установку оборудования с вознаграждением за работу в размере 21500 рублей (без НДС). ООО «Трент» выполнило заказ через ООО «Альянс», сумма договора составила 187000 рублей, в том числе НДС 28525,42 рублей.

Учет ведется следующим образом:

ООО «Альянс» выставляет ООО «Трент» счет-фактуру авансовый, акт выполненных работ и счет-фактуру на сумму 187000 рублей, в том числе НДС 28525, 42 рублей. ООО «Трент» перевыставляет счет-фактуру и акт выполненных работ ООО «Электрощит» на сумму 187000 рублей, в том числе НДС 28525,42 рублей.

Затем составляет акт посреднических услуг на сумму 21500 рублей (без НДС). К нему прилагается отчет о проделанной работе, а также копии первичной документации от ООО «Альянс».

Журнал заполняется следующим образом:

В первой части вносится:

Графа 1 – номер записи.
Графа 2 – указывается дата выставления.
Графа 3 – 01.
Графа 4 – номер и дата счета-фактуры.
Графы 5,6,7 в данном случае остаются незаполненными, так как исправлений не было.
Графа 8 – ООО «Электрощит».
Графа 9 – ИНН/КПП покупателя.
Графа 10 – ООО «Альянс».
Графа 11 – ИНН/КПП продавца.
Графа 12 – Номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца.
Графа 13 – Рубль 643.
Графа 14 – 187 000 рублей.
Графа 15 – 28525,42 рублей.

Графы 16,17,18,19 остаются незаполненными.

Во вторую часть сведения вносятся следующим образом:

Дата получения счета-фактуры.
Код вида операции – 01.
Номер и дата счета фактуры.
Наименование продавца – ООО «Альянс».
ИНН/КПП продавца.
Код вида сделки – 1.
Наименование и код валюты – Рубль 643.
Стоимость услуг – 187000 рублей.
Сумма НДС – 28525,42 рублей.

Как отражаются в декларации внесенные сведения?

Поскольку журнал ведется ограниченным кругом лиц, они обязаны вносить сведения из журнала учета счет-фактур в раздел 10 и 11 Налоговой Декларации по НДС.

Нужно ли заверять?

Заверение производится в зависимости от формы ведения журнала. Если он заполняется на бумажном носителе, то в конце отчетного периода его необходимо пронумеровать, прошнуровать и заверить подписью и печатью руководителя организации.

При ведении в электронном виде до 20 числа месяца, следующего за отчетным, требуется предоставить руководителю или уполномоченному лицу на подписание электронной подписью. Данный порядок регламентирован пунктом 3 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 №1137.

В какие сроки подавать в налоговую?

Сдача журнала учета счетов-фактур производится в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При этом используются телекоммуникационные каналы спецоператоров, личная подача не предусмотрена.

Как быть, если не попала в документ?

Нередко возникают ситуации, когда счет-фактура не попадает в журнал учета. Действия в данной ситуации зависят от того, по какой причине он не был отражен своевременно:

Счет-фактура поступил после сдачи журнала и декларации.
Счет-фактура поступил до сдачи журнала и декларации в ИФНС, однако по ошибке не был отражен.

Действовать в первой ситуации следует как обычно, то есть отобразить полученный счет-фактуру в текущем квартале, указав фактический день его получения.

Во второй ситуации следует включить данный счет-фактуру в журнал за истекший отчетный период и подшить его вместе с остальными. Подавать уточненную отчетность нет необходимости, так как это не предусмотрено законодательством.

Однако корректировочную декларацию все же можно отправить, чтобы избежать сложностей с ФНС в дальнейшем.

Сроки хранения на предприятии

Данный документ необходимо хранить вместе с первичной документацией в течение четырех полных лет. Отсчет осуществляется с момента последней записи в документе.

Кроме того, организация обязана хранить счета-фактуры, а также подтверждения операторов электронного документооборота.

Срок устанавливается такой же, как и для журнала, так как эти документы являются подтверждением содержащихся в нем сведений, а также доказательством факта сдачи отчетности в Налоговую Инспекцию.

Заключение

Ведение журнала учета счетов-фактур является обязанностью ограниченного круга лиц и необходимо для контроля за отчетностью плательщиков НДС, которые, в свою очередь, предоставляют полную информацию в книге покупок и продаж.

Источник: https://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/zhurnal-ucheta.html