На какой срок предоставляется налоговый кредит? — все о налогах

Налоговый кредит

Под термином «налоговый кредит» подразумевают налоговую льготу, которая предоставляет налогоплательщику возможность перенести установленный срок уплаты сбора на более поздний период. Используя его, компания получает возможность направить дополнительные средства на развитие своего бизнеса.

В каких формах предоставляется налоговый кредит?

Действующее законодательство различает рассрочку, отсрочку и налоговый инвестиционный кредит. Первые две формы может использовать предприятие, у которого возникли трудности с платежеспособностью. А оформление инвестиционного кредита связано с определенными затратами, которые компания понесет в будущем.

Рассрочку и отсрочку можно оформить на относительно короткое время – от тридцати дней до полугода. Налоговый инвестиционный кредит позволяет перенести сроки платежа максимум до пяти лет.

Но изменение срока платежа не освобождает предприятие от обязанности в конечном итоге уплатить налог. Просто срок платежа переносится на более позднее время.

Кто дает разрешение на изменение срока платежа?

Действующее законодательство наделяет соответствующей компетенцией такие органы:

министерство финансов;
основной финансовый орган отдельного субъекта федерации;
сотрудников таможенного комитета;
органы, в компетенцию которых входит следить за внесением пошлины;
внебюджетные фонды.

Особенности инвестиционного налогового кредита

Инвестиционный кредит можно оформить в таких случаях:

если организация обновляет свое производство;
компания занимается созданием инновационных продуктов;
профилем предприятия является оказание стратегически важных услуг населению;
компания занята выполнением заказа, который имеет важное значение для развития региона.

Срок его использования колеблется от одного года до пяти лет. Конкретный период времени, а также сам размер кредита зависит от обстоятельств, которые послужили основанием для его оформления. Но даже самая крупная сумма не может уменьшать размер подлежащего к уплате платежа более чем наполовину.

Виды обеспечения налогового кредита

В отдельных случаях изменение срока платежа сопровождается предоставлением налогоплательщиком обеспечения в форме поручительства или залога имущества. Причем может быть использовано имущество как организации, которая получает налоговый кредит, так и любой другой компании.

Имущество, переданное в залог, не может служить объектом других сделок. Оно может храниться у своего законного владельца или у налоговой, но последняя отвечает за его сохранность. По договору поручительства обязанности налогоплательщика, который не смог заплатить налог и пеню, выполняются поручителем.

Нужно отметить, что указанные способы обеспечение применяются только по согласию двух сторон.

Обстоятельства, исключающие возможность получения налогового кредита

На законодательном уровне установлен перечень фактов, наличие которых исключает возможность изменения срока уплаты. К ним относятся следующие обстоятельства:

начато уголовное дело по обвинению лица в налоговом преступлении, которое предусматривает ответственность за неуплату таможенных или налоговых платежей либо страховых взносов;
начато административное дело в связи с совершением лицом налогового проступка или другого нарушения налогового законодательства;
имеются обоснованные подозрения, что в результате изменения срока платежа лицо скроет денежные средства или вообще покинет страну.

Нужно отметить, что достаточно часто законодательство о федеральном бюджете вносит дополнительное основание, чтобы отказать в отсрочке или уменьшении суммы платежа.

Таким основанием служит несвоевременный возврат в федеральный бюджет денежных средств, которые были предоставлены на определенный период времени.

Но поскольку условия налогового кредитования определяются исключительно налоговым законодательством, то положения других нормативных актов не должны применяться.

Одним из спорных вопросов считается определения срока, на протяжении которого действует запрет в отношении моратория на оформление налогового кредита. Согласно закону такой запрет актуален на период существования административного или уголовного дела.

Но если в первом случае производство ведется достаточно быстро и дело закрывается после вынесения судом определенного постановления, то в другом случае все обстоит гораздо сложнее. Ведь уголовное дело может быть приостановлено на неопределенное время.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/12475-nalogovyy-kredit

Инвестиционный налоговый кредит. Сроки, предоставление, суть

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой отсрочку оплаты налогов. В период его действия фирма получает право уменьшать налоговые платежи. Остаток будет превращаться в кредит и проценты.

Хоть налоговый кредит и отличается особой спецификой, он практически аналогичен стандартному кредитованию. Сходства касаются срочности, платности и принципов возврата.

Заем предоставляется компании, которая имеет право на такую льготу на основании пункта 1 статьи 67 НК РФ.

На каких условиях выдается кредит

Кредитование предоставляется фирмам, которые выплачивают налог на прибыль или региональный налог. Заем предоставляется не всем фирмам. Выдается он только при наличии этих условий (пункт 1 статьи 67 НК РФ):

Главной сферой деятельности фирмы является осуществление конструкторских и исследовательских работ. Также это может быть техническое переоснащение, выполняемое для обеспечения новых рабочих мест.
Компания использует инновационные технологии, которые нужны для создания материалов и сырья с новыми свойствами.
Фирма исполняет особый заказ. Он способствует развитию конкретного региона, нужен для оказания услуг первой важности населению.
Исполнение научно-исследовательских и конструкторских разработок.
Исполнение заказа для решения социально-экономических задач.
Специализация на оборонных заказах от правительства страны.
Фирма является резидентом зону территориального развития.

То есть для получения ИНК фирма должна заниматься деятельностью, важной для государства.

Для того чтобы получить кредитование, субъект может специализироваться на техническом переоборудовании, направленном на выполнение этих целей:

Создание рабочих мест.
Очистка промышленных отходов.

Важно! Если купленная техника предназначена для этих целей, то фирма может претендовать на кредит в объеме 30% от стоимости оборудования.

Особые правила кредитования могут устанавливаться, согласно пункту 7 статьи 67 НК РФ, следующими субъектами:

Власти субъектов страны относительно фирм, уплачивающих налог на прибыль.
Муниципалитеты относительно фирм, уплачивающих местные налоги.

Основанием выдачи займа могут быть и федеральные, и региональные нормы.

Основные особенности кредита

Как происходит кредитование? Компания получает кредит на определенную сумму. На протяжении всего действия программы фирма может выплачивать налог по сниженной ставке. Выплаты по кредиту производятся до тех пор, пока уплаченная сумма не достигнет суммы, прописанной в договоре.

Именно рассматриваемое соглашение определяет порядок уменьшения платежей. В нем же содержится условие – фирма не имеет права передавать залоговое имущество третьим лицам в период действия программы.

Если с фирмой заключается несколько соглашений, размер кредита устанавливается по каждому из них.

Продолжительность кредитования составляет от 1 года до 5 лет:

От 1 до 5 лет — для общих случаев.
От 1 до 10 лет — для резидента зоны территориального развития.

Целью программы является стимулирование важных направлений деятельности. С ее помощью можно максимально отсрочить срок выплаты налогов. Еще одно важное преимущество – возможность самостоятельно выбирать сумму уменьшения платежей. Сумма выбирается та, которая поможет достигнуть максимального инвестиционного результата.

Что нужно сделать для получения кредита

Получить кредит могут ЮЛ. Основанием для получения средств является заявление и соглашение, составленное по определенной форме. Форма эта утверждена Приказом ФНС №ММВ-7-8/683 от 16 декабря 2016 года. Для получения средств необходимы эти документы:

Заявка от плательщика налогов.
Бизнес-план проекта.
Сведения о длительности кредитования и сроках погашения займа.
Расчет налоговых платежей.
Перечень собственности, которая будет являться залогом.
Баланс о прибылях и убытках.
Справка об отсутствии долгов по налогам.
Документы плательщика налогов.
Определение уровня эффективности от реализации проекта.

Кредит можно получать на несколько инвестиционных проектов. Однако в этом случае придется на каждый из них составлять отдельный бизнес-план.

Этот план считается главным документом для предоставления именно инвестиционного кредита.

То есть для увеличения шансов на получение средств нужно со всей внимательностью отнестись к составлению бизнес-плана. Желательно, чтобы оформлением его занимались профессионалы.

В каких случаях в кредитовании отказывают

В инвестиционном кредите отказывают, как правило, при наличии этих обстоятельств:

Фирма нарушила Налоговый кодекс, вследствие чего на ее руководителя завели уголовное дело.
В отношении руководителя возбуждено административное дело.
Фирма планирует скрыть часть своего имущества с целью ухода от обложения налогами.

То есть кредит не предоставляется в том случае, если фирма уклоняется от налогов в различных формах.

Подготовка к предоставлению кредитования

Кредитованию предшествуют эти действия:

Подготовка бухгалтерской отчетности, улучшенного структурного баланса.
Выплата всех долгов по налогам.
Разработка и утверждение бизнес-плана.
Сбор нужного перечня документов.
Подписание соглашения о кредитовании.
Формирование раздельного налогового учета для инвестиционных объектов.

Для совершения всех этих действий можно обратиться к специалисту.

Составление соглашения на инвестиционный кредит

Соглашение между ФНС и налогоплательщиком должно содержать существенные условия, оговоренные в пункте 6 статьи 67 НК РФ. Рассмотрим эти условия:

Порядок применения кредитования.
Размер кредита и процентов. Проценты не могут быть меньше ½ и не больше ¾ от ставки ЦБ. Если кредит берется фирмой, осуществляющей деятельность в зоне развития, ставка равна нулю.
Продолжительность действия договора.
Порядок покрытия займа и процентов по нему.
Вид обеспечения по кредиту (к примеру, залоговое имущество).
Ответственность сторон договора.
Условие о том, что в период действия соглашения нельзя передавать залоговое имущество третьим лицам.

В соглашении также могут быть дополнительные условия:

Порядок согласования графика покрытия долга по налогам до подписания соглашения.
Основания выдачи займа.
Отчетность перед ФНС об использовании займа.
Порядок досрочного завершения действия документа между сторонами.

Также в бумаге могут быть указаны дополнительные нюансы, которые важны для обеих сторон.

Максимальный размер кредита

Кредит выдается на сумму, не превышающую стоимость техники, приобретенной для НИОКР, или инвестиций в энергетическую эффективность. Основание – пункт 2 статьи 67 НК РФ. Объем кредитования может быть следующим:

Не более размера трат в капитальные вложения в объекты в области территориального развития.
Сумма, указанная в соглашении о налоговом кредите.

Программа позволяет снизить налог на эту сумму:

Не больше 50% от налога, начисленного на протяжении отчетного периода.
Не больше 50% от налога, начисленного на протяжении года.

Исключением является кредит для резидента области территориального развития. Размер снижения налоговой нагрузки в этом случае будет устанавливаться соглашением.

Источник: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/investicionnyj-nalogovyj-kredit/

Как получить инвестиционный налоговый кредит

Как известно, одной из функций налоговой системы является регулирующая. Реализуется она, в том числе, через систему льгот, в которую входит инвестиционный налоговый кредит. Давайте разберемся с условиями предоставления инвестиционного налогового кредита.

Используйте пошаговые руководства:

Понятие налогового кредита было введено в Российское законодательство еще в 1996 году. Изначально существовали отдельно как налоговый, так и инвестиционный налоговый кредит, однако позднее налоговый кредит был упразднен и остался только инвестиционный.

Инвестиционный налоговый кредит, это отсрочка уплаты налога на прибыль, региональных и местных налогов. Схема его работы такая:

Организации предоставляется инвестиционный налоговый кредит в определенном размере.
По итогам отчетных и налоговых периодов эта компания исчисляет налог на прибыль по общим правилам.
В бюджет уплачивается уменьшенная сумма до тех пор, пока общая сумма неуплаченного налога не сравняется с размером предоставленного кредита.
На весь не перечисленный в бюджет остаток налога предприятие начисляет и уплачивает проценты.
Организация погашает сумму кредита и процентов в соответствии с утвержденным графиком платежей.

Уполномоченным органом по утверждению практического порядка и принятию решений о выдаче кредита является Федеральная налоговая служба, а региональные власти могут устанавливать условия предоставления отсрочек в части налогов, поступающих в бюджеты субъектов РФ.

Скачайте полезные документы:

Заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита

Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита

Договор о предоставлении инвестиционного налогового кредита

Договор об инвестиционном налоговом кредите по налогу на прибыль организаций

Условия предоставления кредита

Условия предоставления инвестиционного налогового кредита регулируются статьями 66–68 Налогового кодекса, которыми установлен ряд ограничений, а именно:

текущий платеж по налогу может быть уменьшен не более чем в два раза;
общая сумма накопленного кредита за налоговый период не должна превышать половины суммы налога, исчисленного за этот период;
процентная ставка за пользование отсрочкой должна быть не менее половины и не более трех четвертей ключевой ставки Банка России;
наличие обеспечения со стороны получателя в виде залога, поручительства или банковской гарантии;
инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного до пяти лет, в отдельных случаях возможно его увеличение до десяти лет.

Законодательство установило закрытый перечень видов деятельности, по которым возможно получение отсрочки уплаты налогов. Размер кредита также зависит от основания, по которому он выдается.

В случае осуществления капитальных вложений в проведение научно-исследовательских работ, техническое перевооружение и повышение энергоэффективности производства, мероприятия по защите окружающей среды, или в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, размер кредита может достигать полной стоимости приобретенного оборудования или капитальных вложений, при условии, что они используются исключительно для указанных целей.

Если предприятие ведет инновационную деятельность, создает новые виды сырья и материалов, выполняет особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона, или государственный оборонный заказ, то размер кредита определяется соглашением сторон договора о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

Если же организация включена в реестр резидентов зоны территориального развития и действует в рамках соответствующего федерального закона, то инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен в размере капитальных вложений в приобретение, создание и модернизацию имущества, используемого в инвестиционных проектах. Это единственный случай, когда срок кредита может достигать десяти лет.

Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита

Если у предприятия имеются основания для получения кредита, надо подать заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита в Федеральную налоговую службу.

Заявление на получение инвестиционного налогового кредита составляется по примерной форме, установленной приказом ФНС России от 16.12.

2016 № ММВ-7-8/683@, должно содержать обязательство об уплате процентов за пользование кредитом, и к нему должны быть приложены:

Документальные подтверждения оснований для получения инвестиционного налогового кредита.
Документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость оборудования.
Бизнес-план инвестиционного проекта.
Заявление поручителя или банковская гарантия (при наличии).

Заявление должно быть рассмотрено в течение 30 дней, после чего, в случае положительного решения предприятие и налоговая служба заключают договор об инвестиционном налоговом кредите. Этот договор является главным документом, определяющим все существенные условия предоставляемой отсрочки уплаты налогов, в нем указаны:

основания для предоставления налогового кредита,
сумма и срок кредита;
налог, по которому предоставлена отсрочка;
конкретный порядок уменьшения налоговых платежей;
процентная ставка;
график платежей по погашению кредита и процентов;
вид обеспечения: поручительство, залог или гарантия банка;
запрет в течение всего срока договора на какое-либо отчуждение, включая продажу и передачу во временное пользование другим лицам, имущества, приобретение которого стало основанием для получения кредита;
ответственность сторон за соблюдение условий договора.

Если обеспечением является залог, то дополнительно к основному договору заключается договор залога.

Все документы на обеспечение: договор залога, поручительство, банковская гарантия – подлежат регистрации в Федеральной налоговой службе.

Копию договора об инвестиционном налоговом кредите необходимо предоставить в Налоговую инспекцию по месту учета предприятия в течение пяти дней после его подписания.

Требования к бизнес-плану

Может показаться, что предоставление бизнес-плана вместе с заявлением на налоговый кредит является формальным требованием. Однако, это не так, и качество бизнес-плана во многом определяет решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

Необходимо продемонстрировать экономический эффект, который будет достигнут посредством осуществляемых капитальных вложений.

Какую выгоду получает налогоплательщик от реализации данного инвестиционного проекта? Какую роль играет в этом инвестиционный налоговый кредит? Ответы на эти вопросы должны быть раскрыты в бизнес-плане с указанием реально достижимых показателей.

Государство, в лице налоговой службы, как и любой заимодавец, заинтересовано в получении отдачи от реализации данного проекта. Этот эффект может выражаться в увеличении поступлений в бюджет, создании дополнительных рабочих мест или решении других социально-экономических проблем.

Например, при вводе в эксплуатацию производственного комплекса по переработке автошин устраняется необходимость их захоронения, что значительно снижает уровень загрязнения окружающей среды.

Вырабатываемая при утилизации энергия позволит на 30% сократить энергопотребление основного производства. Кроме того, получающееся в процессе переработки сырье имеет самостоятельные рынки сбыта, что позволит увеличить выручку на 18%, а, значит, увеличит поступления НДС в бюджет.

При этом создается 150 рабочих мест с соответствующим ростом отчислений в страховые фонды.

Для подготовки документа можно использовать требования к оценке инвестиционных проектов, осуществляемых за счет государственного бюджета, или обратиться в специализированные агентства, имеющие соответствующий опыт работы с финансовыми и налоговыми органами региона.

Одна и та же организация может иметь одновременно несколько договоров инвестиционного кредита, а их наличие не является основанием для отказа в заключении следующего.

Дополнительные условия и ограничения

К составлению подтверждающих и обеспечительных документов стоит отнестись со всей серьезностью, так как в большинстве случаев предоставление инвестиционного налогового кредита является правом, а не обязанностью налоговых органов. Его предоставление обязательно только для резидентов зоны территориального развития, которые ведут свою деятельность в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации…».

Одна и та же организация может иметь одновременно несколько договоров инвестиционного кредита, а их наличие не является основанием для отказа в заключении следующего. Основаниями для отказа являются следующие обстоятельства:

возбуждение или производство по уголовному делу о налоговых правонарушениях в отношении организации или ее руководителя;
возможность сокрытия налогооблагаемого имущества, либо намерение руководителя предприятия-заявителя выехать за рубеж на постоянное место жительства;
наличие нарушений по аналогичным кредитным договорам в течение предыдущих трех лет.

Еще одним важным условием является осуществление инвестиций, то есть имущество может быть только приобретено в собственность, и не может быть никому ни передано, ни продано, ни подарено, ни каким-либо другим образом отчуждено от получателя налогового кредита.

По этой причине приобретение оборудования в лизинг не позволит воспользоваться данной льготой (см. также быстрый способ оценить, что выгоднее: лизинг или кредит). По сложившейся практике арбитражные суды считают договор лизинга договором аренды, в котором собственником имущества является лизингодатель.

Поэтому лизингополучатель даже при соблюдении всех остальных условий получит отказ в предоставлении отсрочки.

Стоит иметь в виду, что у Субъектов РФ есть право на своем уровне принимать решения по предоставлению инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль в части, уплачиваемой в региональный бюджет, а также по региональным и местным налогам. В пределах своих полномочий они могут устанавливать другие условия, отличные от норм Налогового кодекса, в том числе по срокам и процентным ставкам для инвестиционных налоговых кредитов по этим налогам.

Инвестиционный налоговый кредит будет интересен крупным предприятиям с полностью прозрачной системой учета и расчетов по налогам.

Достоинства и недостатки инвестиционного кредита

Исходя из условий предоставления инвестиционного налогового кредита следует, что эта форма стимулирования предназначена скорее для крупных предприятий с полностью прозрачной системой учета и расчетов по налогам. Для них эта возможность может быть очень интересной, особенно, если законодательно установленные требования о целевом характере инвестиций соответствуют планам развития предприятия.

Получение инвестиционного налогового кредита равносильно пополнению оборотных средств по ставке около 7% годовых на осуществление проектов по выходу на новый рынок или переоснащение производства, приведение его к современным стандартам энергетической эффективности.

В данном случае нет поступлений на счета, как при банковском кредите, но происходит сокращение оттока средств на уплату налога на прибыль, которое для некоторых предприятий может достигать сотен миллионов рублей в год.

Если учесть разницу в процентных ставках, предлагаемых банками, то привлекательность такого решения становится очевидной.

При этом следует помнить, что договор об инвестиционном налоговом кредите налагает достаточно высокую ответственность на его получателя.

Изменить условия в дальнейшем практически невозможно, при этом досрочно прекратить действие договора по инициативе заемщика можно только после досрочной и полной уплаты всей суммы налога и всех начисленных за это время процентов.

Налоговые органы могут по своей инициативе расторгнуть договор налогового кредита в случае нарушения заемщиком его условий. В таком случае заемщик должен в течение 30 дней уплатить всю оставшуюся сумму задолженности по налогам вместе с начисленными процентами.

Выводы

Инвестиционный налоговый кредит объединяет в себе налоговую льготу и кредитные отношения.

Можно сказать, что каждый отчетный период предприятие на возвратной и платной основе получает очередной транш в размере половины текущих платежей по налогу на прибыль, а затем возвращает его в соответствии с заранее утвержденным графиком платежей. При этом налогоплательщик, выступающий в роли заемщика, предоставляет дополнительное обеспечение своих налоговых обязательств.

Эта форма стимулирования инвестиций в новые отрасли и социально значимые проекты может быть востребована крупными производственными предприятиями, составляя серьезную конкуренцию банковскому кредитованию (см. также, как оценить инвестиционный проект). При наличии оснований и тщательной подготовке документов инвестиционный налоговый кредит может быть доступен и предприятиям среднего бизнеса.

Источник: https://fd.ru/articles/158834-kak-poluchit-investitsionnyy-nalogovyy-kredit-qqq-17-m9

Инвестиционный налоговый кредит

На основании некоторых положений НК РФ, предприятие имеет право уменьшить размеры налогов. Кроме того, можно законно оформить изменение сроков уплаты налога с обязанностью поэтапно выплачивать кредит по начисленным процентам.

Такой договор оформляется в течение определенного промежутка времени, и в нем фиксируется установленная сумма понижения налогов. Эта функция и называется инвестиционный налоговый кредит.

Ниже мы подробнее расскажем, что собой представляют порядок и условия получения подобной льготы, которой будет рад каждый налогоплательщик.

Для получения такого вида кредита необходимо, чтобы выполнялось как минимум одно из следующих условий:

Предприятие проводит научно-исследовательские, технические, конструкторские или социально полезные работы. Например, создает условия для работы людей с ограниченными возможностями. В эту же категорию попадают работы, связанные с экологией, например, защита природы от пагубного влияния производственных отходов.
Проведение комплекса научных, технологических, организационных, финансовых и коммерческих мероприятий, целью которых является создание новых или улучшенных товаров/услуг.
Организация участвует в повышении социально-экономического уровня региона или же предоставляет особо значимые для населения товары или услуги.

Размер кредита

Инвестиционный кредит выдается в следующих вариантах:

30% от затраченных на покупку оборудования средств. Оборудование должно использоваться только для целей, перечисленных в подпункте 1 ст. 66 НК РФ.
На величину долга, которая определяется по согласию органа исполнительной власти и предприятием, вовлеченным в процесс. Такой долг выдается на основании пп. 2 и 3 НК РФ. Через определенный промежуток времени (вне зависимости от количества соглашений о предоставлении кредита) сумма уменьшения платежей по налогу не должна быть более 50% от величины соответствующих выплат налогов, установленных по общественным правилам, не учитывая уже имеющихся договоров инвестиционного налогового займа.

Кроме того, величина долга не должна превышать 50% за весь период накопления кредита.

В случае если долг накопления превышает установленную норму, разница между установленной и получившейся величиной переносится на другой отчетный период.

Однако такое возможно лишь в случае, когда уменьшение налога является допустимой мерой, установленной настоящим пунктом для определенного промежутка времени.

Величина долга не должна переходить 50% за весь период накопления кредита.

Предприятие, которое получило инвестиционный налоговый кредит, может оплачивать налоги в меньшей величине по надлежащему налогу в течение времени, установленного договором об оформлении кредита.

Уменьшить можно любой платеж, по которому был выдан кредит, за промежуток времени до того момента, пока сумма, которая была накоплена за время предоставления кредита, не сравняется с той, что была оговорена в соглашении. Точный порядок понижения можно определить по договору о выдаче инвестиционного кредита.

Если предприятие заключило несколько соглашений о выдаче кредита, сумма каждой задолженности вычисляется по отдельности. Отметим также, что повышение полученной суммы производится сначала относительно начального кредита по сроку заключения, а если сумма накопления достигла предела, установленного в договоре, то предприятие имеет право увеличить сумму по следующему договору.

В случае если у предприятия были превышения расходов, что повлекло за собой убытки в течение налоговых периодов или финансовые потери за весь период, размер кредита также автоматически переходит на следующий период оплаты, а также получает статус набранной суммы в налоговом промежутке.

Инвестиционный заем может быть предоставлен на ограниченное время – от года и до пяти лет. Срок предоставления определяется в переговорном процессе между займодавцем и заемщиком. Проценты на величину долга будут определены по ставке, не менее половины и не более трех четвертых ставки нового займа на более выгодных условиях для полного или частичного погашения предыдущего кредита.

Срок предоставления определяется в переговорном процессе между займодавцем и заемщиком.

Для оформления инвестиционного займа предприятие должно предоставить заявление, после чего начнется процесс оформления договора между органом исполнительной власти и этим предприятием.

Инвестиционное соглашение

В соглашении обязательно должны быть предусмотрены следующие пункты:

Порядок понижения оплаты налогов.
Размер кредита (также в этом пункте учитывается и государственный сбор, который будет начислен на долг).
Порядок расплаты за долг и полученные проценты.
Документы на залоговое имущество или поручительство (обязательство за исполнение обязательств).

Чтобы предприятие могло получить инвестиционный заем, оно должно предоставить следующий набор документов:

Официальная просьба о предоставлении кредита, оформляемая налогоплательщиком.
Документ, в котором описываются основные аспекты предпринимательской деятельности, на основании которых можно получить инвестиции.
Сведения, показывающие предварительный план оплаты долга, а также сроки его погашения.
Определение налога, для которого будет оформляться налоговая задолженность, подтвержденная налоговым органом.
Отчет о финансовом состоянии предприятия.
Документы на предметы залога или ответственность за обеспечение исполнения налогоплательщиком обязательств (поручительство).
Письменное подтверждение отсутствия задолженностей в городской бюджет (выдается налоговой инспекцией).
Документы, служащие основанием для деятельности юридического лица.

Например

Вино-водочный завод развивающейся области планирует осуществить проект по усовершенствованию и расширению производства, чтобы увеличить производительность. А это значит, повышение продаж товара более высокого качества, увеличение количества производимой продукции, расширение ассортимента. Кроме того, новое оборудование позволит гарантировать высокое качество продукции.

По заключению экспертов, спрос на алкогольную продукцию достаточен для увеличения продаж в текущий момент. Предвидится повышение спроса со стороны ресторанов и баров на алкогольную продукцию. В ближайшее время грядут новогодние праздники, что повышает уровень продаж алкоголя. Кроме того, близлежащие от области небольшие города, села и поселки подают заявки на поставку алкогольных продуктов.

От проекта ожидается:

Полная или частичная замена имеющегося у предприятия оборудования более новой и производительной техникой.
Организация производства нового вида товара благодаря новому цеху.

Обеспечение денежными ресурсами текущих затрат ожидается частично за счет личных денежных средств от нынешней работы организации и частично – кредитом в размере 14 800 тыс. руб. с оплатой 24% годовых в рублях.

Определенное банком время действия соглашения составляет три года с момента заключения договора.

Банк выдвигает свои требования в виде погашения долга одинаковыми частями суммы в течение двенадцати месяцев в каждом налоговом периоде.

Чтобы обеспечить финансовую состоятельность бизнес-плана (оплата полной стоимости кредита в установленное время), организация подает заявление на предоставление инвестиционного кредита по налогу на прибыль в срок на три года.

Источник: https://zhazhda.biz/base/investicionnyj-nalogovyj-kredit

Предоставление инвестиционного налогового кредита — инвестиционный и финансовый анализ, программы и семинары, бизнес-план, управление инвестиционными проектами, бюджетирование

Понятие инвестиционного налогового кредита. Условия предоставления. Величина предоставляемого кредита. Сроки и стоимость предоставляемого кредита. Принятие решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Расчет эффективности предоставления инвестиционного налогового кредита. Практический пример.

Материалы семинара-практикума «Практика коммерческой оценки и экспертизы инвестиционных проектов». Раздел «Предоставление инвестиционного налогового кредита».

Данный материал является составляющей частью методических материалов в составе комплекта программного продукта «Альт-Инвест-Прим».

Понятие инвестиционного налогового кредита

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в Налоговом Кодексе, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Условия предоставления кредита

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

* проведение этой организацией научно — исследовательских или опытно — конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;
осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
выполнение этой организацией особо важного заказа по социально — экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Величина предоставляемого кредита

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:

по основаниям, указанным в подпункте 1)* — на сумму кредита, составляющую 30 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этом подпункте целей;
по основаниям, указанным в подпунктах 2) и 3) — на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.

В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите.

При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период.

Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров.

При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

Сроки и стоимость предоставляемого кредита

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

Проценты на сумму кредита определяются по ставке, не менее одной второй и не превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Законом субъекта Российской Федерации и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.

Принятие решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита

Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль (доход) организации в части, поступающей в бюджет субъекта Российской Федерации, принимается финансовым органом субъекта Российской Федерации.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией.

Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.

Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается органом исполнительной власти, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

Базовые документы, необходимые для рассмотрения вопроса о предоставлении кредита:

Заявление налогоплательщика;
Бизнес — план инвестиционного проекта;
Данные о предполагаемых сроках и источниках погашения инвестиционного налогового кредита;
Расчет налога, по которому возможно предоставление инвестиционного налогового кредита, заверенный налоговой инспекцией;
Баланс с приложением Отчета о прибылях и убытках за предыдущий отчетный период и по итогам предшествующего получению инвестиционного налогового кредита года;
Документы об имуществе, которое является предметом залога или поручительство;
Справка налоговой инспекции об отсутствии задолженности по текущим платежам в бюджет города;
Копии учредительных документов налогоплательщика, заверенные нотариально, либо органом, осуществившим регистрацию организации (Устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, протокол о назначении директора);
Расчет бюджетной эффективности при реализации инвестиционного проекта.

Правовое регулирование вопроса

Налоговый кодекс РФ, Глава 9, статьи 62, 64, 65, 66, 67

Расчет эффективности предоставления инвестиционного налогового кредита

Целесообразность предоставления инвестиционного налогового кредита логично оценивать, базируясь на рассмотрении прироста налоговых поступлений, связанных с реализацией проекта. С точки зрения бюджета,

расходами являются величины недополученных бюджетом доходов (сумма предоставленных льгот);
доходами являются дополнительные поступления по всем налогам, возникшие в результате реализации проекта, а также величина уплачиваемых заемщиком процентов.

2001 год

Ростовский оператор сотовой связи «Донтелеком» сообщает о том, что губернатором Ростовской области подписано Постановление «О предоставлении инвестиционного налогового кредита АО «Донтелеком»» в размере 17,1 млн. руб.
Данное постановление действует в рамках реализации концепции развития связи Ростовской области, и имеет своей целью развитие сотовой связи стандарта GSM-900 в северных и восточных районах области.

Ккомпания «Ростовэлектросвязь» объявила о том, что Министерство финансов Ростовской области предоставило ей налоговый инвестиционный кредит.

По условиям подписанного компанией и министерством соглашения, для ростовского оператора на 9 месяцев уменьшен размер платежа по налогу на прибыль, который приходится на долю областного бюджета. Согласно расчетам, сумма кредита составит 17 млн. Руб (прибыль за 2001 г — 210 млн. руб.).

Эти средства «Ростовэлектросвязь» должна использовать только для реализации проекта реконструкции и развития сельской телефонной связи в Ростовской области. А именно, сел и хуторов Донецкого региона.

Практический пример

Хлебозавод развивающегося региона предполагает осуществить проект по модернизации и расширению производства, что позволит оптимизировать структуру производства (продаж) в сторону увеличения высококачественных и булочных изделий, увеличить ассортимент предлагаемой продукции, обеспечить высокое качество продукции.

Настоящее техническое состояние предприятия не позволяет удовлетворять спрос населения региона в продукции широкого ассортимента и высокого качества.

По оценкам специалистов, спрос на хлебобулочные изделия превышает мощности и ассортиментные возможности существующей пекарни.

Ожидается увеличение спроса со стороны школ на булочные изделия, в районе ведется большой объем строительных работ — много приезжих, есть потребность в разнообразии поставок ржано-пшеничного хлеба, в летний период булочные изделия продаются на открытых лотках. Существуют заявки на поставку хлебобулочных изделий от предприятий региона, близко расположенных поселков.

Проект предполагает:

частичное замещение существующего хлебопекарного оборудования современным, высокопроизводительным оборудованием;
организацию производства кондитерских изделий на базе нового цеха.

Финансирование инвестиционных затрат предполагается частично за счет собственных средств от текущей деятельности предприятия, частично — за счет привлекаемого кредита в размере 7 400 тыс. руб.

стоимостью 24% годовых в рублях. Установленный банком срок действия кредитного договора составляет 2 года с начала реализации проекта.

Требованием банка является погашение кредита равными частями в течение 6 месяцев при ежеквартальной уплате процентов.

Для обеспечения финансовой состоятельности проекта (погашения кредита в установленных объемах и сроках) предприятие обращается с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль сроком на 1,5 года.

Исходные данные:

Инвестиционные затраты(включает в себя разработку технического проекта строительства цеха, строительство объекта, приобретение и пуско-наладку оборудования, приобретение дополнительного парка автотранспорта для доставки готовой продукции потребителям, формирование оборотного капитала.	9 600 тыс. руб. (с учетом НДС),8 000 тыс. руб. без учета НДС
Продолжительность инвестиционной фазы	6 месяцев
Фактическая величина налогооблагаемой прибыли	2800 тыс. руб. в год
Инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль (не более 280014,5%50% = 203 тыс. руб.)	168 тыс. руб.
Срок инвестиционного кредита	12 месяцев
Ставка процента по инвестиционному кредиту	0,5Ставка рефинансирования РФ0,521%=10,5%

Изменение доходов и затрат в связи с реализацией проекта	До реализации проекта	После реализации проекта
Выручка от реализации, тыс. руб./квартал	7 866	9500
Текущие затраты, тыс. руб./квартал,в том числе затраты на оплату труда	7 027 в т.ч. 500	8 300 в т.ч. 615
Дополнительный объем запасов, незавершенного производства, готовой продукции), тыс. руб.	288

Подготовка информации для оценки бюджетной эффективности проекта: дополнительные поступления налогов в бюджет в связи с реализацией проекта

Дополнительные поступления налогов в бюджет	Изменение налогооблагаемой базы
Налог на пользователей автомобильных дорог	Изменение Выручки	1 634 тыс. руб./квартал
Налог на прибыль	Изменение Прибыли (учесть уменьшение налогооблагаемой прибыли при привлечении кредита)	361 тыс. руб./квартал
Начисления на заработную плату	Изменение Затрат на оплату труда	115 тыс. руб./квартал
Налог на имущество	Изменение Величины запасов сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции на складеОстаточная стоимость приобретенных ОПФ	В среднем 288 тыс. руб.Балансовая стоимость приобретаемых активов — 8 000 тыс. руб., норма амортизации — 7%
Налог на добавленную стоимость	Дополнительный НДС в бюджет по текущей деятельности = НДС к дополнительной выручке — НДС к дополнительным затратам (учесть возмещение НДС, уплаченного по постоянным активам)	82 тыс. руб./кварталНДС, уплаченный по постоянным активам 1600 тыс. руб.

Пример расчета в формате MS Excel (упаковано WinZip)

Источник: https://www.alt-invest.ru/index.php/ru/biblioteka/tematicheskie-stati/analiz-investitsionnykh-proektov/1577-predostavlenie-investitsionnogo-nalogovogo-kredita

На какой срок предоставляется налоговый кредит?

Отправить на почту

Налоговый кредит предоставляется на срок, который может длиться до 5 лет. В особых случаях его продолжительность может достигать и 10 лет. В материале описано, в чем суть налогового кредита, а также каковы условия и порядок его предоставления.

Что такое налоговый кредит

Налоговый кредит по сути — это отсрочка уплаты определенного налога на некоторый срок. По его истечении организация должна внести в бюджет полную сумму налога и все причитающиеся проценты.

Налоговый кредит предоставляется на срок не менее 1 года и не более 5 лет (п. 1 ст. 66 НК РФ).

Допускается предоставление такого кредита и на 10 лет, но для этого налогоплательщик должен удовлетворять определенным критериям: входить в реестр резидентов зоны территориального развития.

Порядок и условия предоставления налогового кредита

Для того чтобы получить налоговый кредит, организация согласно п. 3.1. ст. 61 НК РФ сначала подает заявление в ИФНС по месту учета, а затем, после получения согласия на предоставление льготы, заключает договор с тем органом, который уполномочен на принятие решения.

Уполномоченный орган выбирается в зависимости от вида налогового платежа, а именно:

по федеральным налогам решение будет принимать ФНС;
по региональным или местным налогам — управления ФНС в регионах или местные налоговые инспекции;
по платежам, связанным с перемещением товаров через таможенную границу РФ,— орган исполнительной власти федерального уровня, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы;
по государственной пошлине — те органы, в полномочия которых входит совершение действий, за которые эта госпошлина уплачивается.

Налоговый кодекс в ст. 67 определяет условия, которым должны удовлетворять налогоплательщики, чтобы получить кредит. Отсрочка может быть предоставлена, если имеется в наличии хоть одно из нижеследующих оснований:

налогоплательщик осуществляет НИОКР или проводит мероприятия по техническому перевооружению своего производства — размер кредита может достигать 100% от стоимости купленного оборудования;
занимается внедрением новых технологий, инновациями — величина кредита устанавливается в соглашении сторон;
ему доверено исполнение особого заказа по социально-экономическому развитию региона — размер кредита определяется сторонами договора;
выполняет гособоронзаказ —сумма кредита устанавливается сторонами в соглашении;
инвестирует средства в особо эффективные энергетические объекты — величина кредита может достигать 100% от стоимости купленного оборудования;
включен в реестр резидентов зоны территориального развития — размер кредита может равняться 100% от стоимости купленного оборудования.

Уполномоченный орган начинает оформлять кредит только в том случае, если имеются документы, способные подтвердить право на получение этой льготы. Законодательством установлено, что решение о выдаче кредита или отказе в этой льготе должно быть принято в течение 30 дней с даты подачи заявления.

При осуществлении платежей в условиях налогового кредита следует учитывать такие особенности:

Кредитная сумма определяется по каждому соглашению отдельно, когда на момент очередного платежа у налогоплательщика действуют несколько кредитных договоров такого рода.
Текущие платежи в бюджет, по которым оформлен кредит, разрешено снижать не более чем на 50%.
При наличии убытков в некоем отчетном или налоговом периоде собравшуюся кредитную сумму следует перенести на следующий год. Она будет считаться накопленной кредитной суммой в первом отчетном периоде очередного налогового периода.

Оформляя договорные отношения, налогоплательщик должен внимательно ознакомиться со всеми условиями, выдвигаемыми другой стороной соглашения. Пропуск неточности в каком-либо пункте может обернуться в дальнейшем дополнительными платежами или нарушениями сроков.

Условия договора налогового кредита

В договоре налогового кредита должны найти отражение следующие положения:

наименование налога, по которому выдается кредит;
размер кредита;
каким образом и в каком размере будут уменьшаться платежи по данному налогу;
срок действия договора;
размер процентов по предоставляемому кредиту;
в каком порядке погашается тело кредита;
в каком порядке уплачиваются проценты;
каким путем обеспечиваются обязательства сторон;
ответственность сторон.

При предоставлении в качестве обеспечения имущества в залог в соответствии со ст. 73 НК РФ стороны должны заключить отдельный договор о залоге.

Для процентов установлены рамки, из которых выходить запрещено. Нижний порог установлен на уровне ½ ставки рефинансирования Центробанка РФ, верхний — на уровне ¾. В течение срока договора ставка может меняться, если это предусмотрено договором.

Проценты могут и вовсе отсутствовать, если налогоплательщик входит в реестр резидентов зоны территориального развития.

Если уполномоченный орган не входит в структуру ФНС, заключенный договор о налоговом кредите следует представить в налоговую инспекцию в течение 5 дней с момента заключения такого соглашения. Когда налоговики заключают договор сами, они же его и регистрируют.

Прекращение действия налогового кредита

Кредитный договор может прекратить действие по следующим причинам:

истек срок действия договора;
задолженность и соответствующие проценты погашены досрочно;
налогоплательщик нарушил условия кредитного договора.

Прекращение действия договора может быть инициировано сторонами как по взаимному согласию, так и по решению суда. Размер сумм, которые надо будет выплатить налогоплательщику в результате расторжения договора, зависит от причин такого расторжения.

Если налогоплательщик не выполнил обязательства по договору, ему дается 3 месяца на то, чтобы полностью погасить всю задолженность по налогу и процентам. Примечательно, что сумма процентов в таком случае подлежит пересчету: ее надо будет рассчитать по полной ставке ЦБ РФ за весь срок действия договора.

Может так случиться, что налогоплательщик нарушил условия кредитного договора, реализовав (передав во владение, пользование или распоряжение) оборудование или другой актив, для приобретения которого и предоставлялся налоговый кредит.

Договор в таком случае расторгается, но к сумме задолженности и процентам, рассчитанным по ставке ЦБ РФ, добавляются пени за срок, прошедший с даты расторжения до даты внесения налога в бюджет.

Данные суммы требуется внести в короткий срок, равняющийся одному месяцу с момента расторжения кредитного соглашения.

Итоги

Налоговый кредит позволяет отсрочить уплату налогов и тем самым помогает налогоплательщику перенести нагрузку на более поздний период. Возможность отсрочить уплату налогов предоставляется на период от года до 5 лет, а при соблюдении особых требований — и до 10 лет.

При этом соответствующий договор может заключаться только при строгом выполнении условий, определенных НК РФ. Нарушение обязательств по договору может повлечь его расторжение и начисление повышенных процентов за весь период действия соглашения.

Кроме того, единожды нарушив соглашение с ФНС или ФТС, впоследствии на получение налогового кредита можно не рассчитывать.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Источник: https://nanalog.ru/na-kakoj-srok-predostavlyaetsya-nalogovyj-kredit/