Налог на «совместное» имущество в простом товариществе рассчитывается пропорционально доле каждого участника — все о налогах

Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (Договора о совместной деятельности) (Статья 377)

07 мая 2007

Материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Организации и предприниматели вправе вести совместную деятельность, объединив свои вклады. Для этого им нужно всего лишь заключить договор простого товарищества.

Статьей 377 НК РФ установлено, что в рамках договора простого товарищества налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости налогооблагаемого имущества, которое было внесено, приобретено либо создано налогоплательщиками по договору простого товарищества.

По имуществу, переданному участниками договора в совместную деятельность, исчисление и уплата налога производится каждым из участников.

По приобретенному, или созданному в процессе совместной деятельности имуществу исчисление и уплата налога производится всеми участниками договора пропорционально сумме их вклада в совместное дело. Ведение учета поручается одному из участников договора.

Он обязан своевременно предоставлять каждому из товарищей своевременные и достоверные сведения о его доле в общем имуществе, об остаточной стоимости имущества, а также сообщать необходимые сведения для определения участниками налоговой базы.

Порядок оформления договора, а также основные правила ведения совместной деятельности установлены в главе 55 ГК РФ.

В соответствии со статьей 1043 ГК РФ внесенное товарищами имущество, которым они обладали на праве собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности плоды и доходы признаются их общей долевой собственностью, если иное не установлено законом или договором простого товарищества либо не вытекает из существа обязательства.

Участники данного договора юридически не обособляют имущество, используемое ими для совместной деятельности. В простом товариществе у участников сохраняются их вещные права (долевая собственность) на общее имущество.

Таким образом, объединение индивидуальных предпринимателей и (или) коммерческих организаций — товарищей, осуществляющих совместную деятельность в рамках договора простого товарищества, не является юридическим лицом и, соответственно, не подлежит постановке на учет в налоговом органе.

В роли товарища может выступать юридическое лицо, не имеющее права собственности на имущество, — государственное унитарное предприятие или финансируемое собственником учреждение — в отношении самостоятельно полученных им доходов или приобретенного за их счет имущества согласно статьям 295 и 298 ГК РФ. В соответствии со статьей 1043 ГК РФ такие имущественные вклады не могут быть объектом долевой собственности участников простого товарищества, однако используются для общих целей и составляют общее имущество товарищей, учитываемое в этом качестве.

Поскольку простое товарищество не является юридическим лицом, ведение общих дел не может осуществляться ни самим этим товариществом, ни каким-либо его органом, так как в простом товариществе специальные органы управления не создаются.

Согласно статье 1044 ГК РФ, свои общие дела участники простого товарищества могут вести в трех формах:

совместно;
каждый от имени остальных;
возложив общие обязанности на одного из участников.

На практике чаще всего прибегают к третьему варианту, то есть, возложив обязанности по ведению общих дел на одного из участников.

Порядок ведения бухгалтерского учета в простых товариществах регулируют нормы ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности», утверждено Приказом Минфина Российской Федерации от 24 ноября 2003 года №105н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03″ (далее — ПБУ 20/03).

Если ведение общих дел поручено одному из товарищей, он должен вести учет совместных операций отдельно от своего имущества (на отдельном балансе). Остальные участники продолжат вести свою текущую бухгалтерскую работу в обычном режиме.

Обратите внимание!

Для совершения сделок с третьими лицами товарищи должны выдать своему представителю доверенность, которая дает ему право на совершение сделок от имени всего товарищества. Либо такое право должно быть указано в договоре о совместной деятельности.

Когда договор подписан, каждый участник вносит в общую собственность свою долю. В качестве вклада, в соответствии с пунктом 1 статьи 1042 ГК РФ, могут выступать основные средства, деньги, материалы, товары, иное имущество, а также профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи.

При этом переданное имущество со своего баланса каждый участник окончательно не списывает. Его стоимость он переносит из одной группы активов в другую и отражает на счете 58 «Финансовые вложения» по субсчету «Вклады по договору простого товарищества».

В свою очередь участник, которому поручено вести, общие дела, отражает совместное имущество, на отдельном балансе, на счете 80, который в этом случае можно назвать «Вклады товарищей». Основанием для записей по этому счету будут предоставленные участнику первичные документы (накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты приемки-передачи основных средств и так далее).

Итак, деятельность простого товарищества подразумевает совместную эксплуатацию производственного оборудования, транспорта и помещений, переданных участниками этого товарищества в общую долевую собственность. Все эти основные средства облагаются налогом на имущество. Однако исчисление этого налога в условиях договора о совместной деятельности имеет ряд особенностей.

Минфин Российской Федерации в своем Письме от 16 сентября 2004 года №03-06-01-04/33 дал исчерпывающие ответы на вопросы о порядке расчета и уплаты в бюджет налога на имущество участниками договора о совместной деятельности.

Как уже отмечалось, в бухгалтерском учете внесенные в совместную деятельность активы отражаются в составе финансовых вложений на счете 58 субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества».

А налогом на имущество облагается только имущество, учитываемое в качестве основных средств.

Отсюда и возникает вопрос: нужно ли уплачивать налог на имущество с основных средств, переданных в качестве вклада по договору простого товарищества?

Минфин Российской Федерации дает однозначный ответ: да, нужно, ссылаясь на статью 377 НК РФ.

Имущество, участвующее в совместной деятельности, включается в налоговую базу каждого участника простого товарищества независимо от того, на каких счетах бухгалтерского учета оно учтено. При этом налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости основных средств, внесенных по договору простого товарищества.

Обратите внимание, что имущество, переданное по договору простого товарищества, учитывается на обособленном балансе участника, ведущего дела, в оценке, предусмотренной договором. По нему устанавливаются новый срок полезного использования и способ амортизации. Это определено пунктом 18 ПБУ 20/03.

Следовательно, остаточная стоимость основных средств, сообщаемая каждому участнику для расчета налога на имущество, определяется исходя из нового срока полезного использования и способа амортизации.

Обратите внимание!

Простое товарищество не является юридическим лицом, а, следовательно, не может быть налогоплательщиком, каждый участник договора рассчитывает и платит налог на имущество самостоятельно.

Поэтому товарищ, который ведет совместный учет, должен информировать своих партнеров об их долях в общем деле и об остаточной стоимости общего имущества.

Такие данные формируются по состоянию на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода в соответствии с пунктом 2 статьи 377 НК РФ.

Направлять другим товарищам сведения, необходимые для расчета налоговой базы, участник, ведущий общие дела, обязан не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

Кроме этого, в налоговую базу включается и остаточная стоимость объектов основных средств, приобретенных или созданных в процессе совместной деятельности. По такому имуществу исчисление и уплата налога производятся пропорционально стоимости вкладов участников в общее дело.

Согласно статье 249 ГК РФ что каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

Согласно пункту 1 статьи 377 НК РФ налоговая база в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) определяется исходя из остаточной стоимости имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), а также исходя из остаточной стоимости иного имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе простого товарищества участником договора простого товарищества, ведущим общие дела.

Каждый участник договора простого товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность.

В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

Таким образом, при определении налоговой базы, имущество, приобретенное в процессе совместной деятельности участниками договора простого товарищества, учитывается по его остаточной стоимости на отдельном балансе простого товарищества участником указанного договора, ведущим общие дела.

Участники договора простого товарищества исчисляют и уплачивают налог на имущество пропорционально стоимости их вклада в общее дело на основе сведений, полученных от лица, ведущего учет общего имущества товарищей, об остаточной стоимости совместного имущества по состоянию на первое число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей.

Участник, ведущий общие дела, сообщает каждому товарищу сведения об остаточной стоимости общего имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода, и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей, в соответствии с положением пункта 2 статьи 377 НК РФ, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если у одного из участников есть льгота по налогу на имущество, то она распространяется только на этого участника.

Участники простого товарищества самостоятельно осуществляют уплату налога в соответствующий бюджет и представляют налоговую декларацию (налоговые расчеты по авансовым платежам) в сроки, установленные статьей 386 НК РФ.

По окончании каждого квартала каждый из участников простого товарищества должен представить в налоговые органы декларацию по налогу на имущество организации.

Форма декларации утверждена Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 23 марта 2004 года №САЭ-3-21/224 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению».

Обращаем Ваше внимание на то, что новые формы декларации не приспособлены для отражения в них стоимости основных средств, задействованных в совместной деятельности, поэтому возникают некоторые трудности при ее заполнении организациями, участниками простого товарищества. Подавать две декларации: одну — по самостоятельной деятельности, вторую — по совместной, нельзя. Поэтому бухгалтеру придется свести в единый показатель среднегодовой стоимости (строка 140 раздел 2 расчета) три составляющих:

среднюю остаточную стоимость основных средств, используемых в самостоятельной деятельности;
среднюю остаточную стоимость основных средств, переданных в качестве вклада в совместную деятельность;
долю средней остаточной стоимости основных средств, приобретенных в результате совместной деятельности.

Методика объединения трех показателей в один не разъяснена ни главой 30 НК РФ, ни Приказом МНС Российской Федерации от 23 марта 2004 года №САЭ-3-21/224 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению».

Видимо поэтому на практике часто организации — участники совместной деятельности вообще не включают в налоговую базу основные средства, переданные в простое товарищество.

Не включая для налогообложения остаточную стоимость этого имущества, предприятия рискуют. При проверке налоговые органы обратят внимание на остатки по счету 58. Они поинтересуются, какие именно активы были переданы в совместную деятельность, и если окажется, что это — основные средства, проверят, правильно ли с них начислен налог на имущество.

Поэтому, чтобы не искажать налоговую базу, в расчет обязательно надо включать все три показателя. Как это сделать на практике, мы покажем на примере.

Пример.

Допустим, организация заключила договор о совместной деятельности и в качестве вклада передала объект основных средств, среднегодовой стоимостью 100 000 рублей.

Помимо этого, на балансе организации числятся еще основные средства, по состоянию на 1 января по остаточной среднегодовой стоимости 120 000 рублей.

В процессе совместной деятельности было приобретено новое имущество, среднегодовой стоимостью 100 000 рублей, 30% из стоимости которого принадлежит нашей организации.

Для расчета налогооблагаемой базы за отчетный год необходимо определить по обычному алгоритму среднегодовую стоимость каждого из трех показателей:

Среднегодовая стоимость основных средств, учитываемых на балансе — 120 000 рублей (для простоты расчета возьмем готовые цифры);
Среднегодовая стоимость основных средств, переданных в качестве вклада в совместную деятельность и учитываемую на обособленном балансе — 100 000 рублей;
Среднегодовая стоимость основных средств, приобретенных в результате совместной деятельности и учитываемых на обособленном балансе — 100 000 рублей.

Общая среднегодовая стоимость основных средств, облагаемых налогом на имущество, тогда будет определяться следующим образом:

(120 000 рублей + 100 000 рублей + 100 000 рублей х 30%) = 250 000 рублей.

Квартальный авансовый платеж по налогу на имущество составит:

250 000 рублей х 2,2% х 1/4 = 1375 рублей.

Окончание примера.

Обращаем Ваше внимание на то, что стоимость имущества российской организации в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) учитывается при определении налоговой базы по месту нахождения организации или обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, в зависимости от порядка включения указанного имущества в бухгалтерскую отчетность организации в соответствии с утвержденной учетной политикой. Налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества, имеющих местонахождение вне места нахождения организации и обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, определяется отдельно по месту нахождения указанных объектов.

Более подробно с вопросами, касающимися деятельности простого товарищества, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Простое товарищество».

Более подробно с вопросами, касающимися особенностей исчисления и уплаты налога на имущество организаций, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Налог на имущество организаций».

Источник: https://www.oviont.ru/ru/useful/arts/2045/

Простое товарищество. Понятие, цели, плюсы и минусы

Простое товарищество (ПТ) образуется на основании договора. Это форма субъекта, к которой предъявляются особые требования.

Понятие и цели простого товарищества

Простое товарищество образуется между двумя или более сторонами. При этом не формируется ЮЛ. В процессе происходит объединение вкладов участников. Рассмотрим цели организации простого товарищества:

Ведение совместной деятельности.
Извлечение прибыли.
Оптимизация расходов.
Оптимизация налогообложения.
Прочие цели, которые не противоречат законодательству.

Перечисленные пункты, а также определение ПТ, изложены в статье 1041 ГК РФ. Рассмотрим базовые признаки простого товарищества:

Два или более участника.
Объединение вкладов участников, в качестве которых могут использоваться деньги, собственность и даже профессиональный опыт. Как правило, вклады сторон являются равными. Однако они могут быть неравноценными, если соответствующее условие включено в договор. Все условия пользования имуществом также устанавливаются соглашением. Все аспекты, касающиеся общего имущества, изложены в статье 1043 ГК РФ.
Совместная деятельность всех участников. Данный аспект регулируется статьей 1044 ГК РФ. Один участник может действовать от имени всего образования.
Цель образования простого товарищества – получение прибыли. Если цель существования ПТ именно такая, в соглашении нужно предусмотреть условия распределения средств. Если в документе не прописаны специфические условия распределения денежных средств, прибыль распределяется между участниками в равных долях.

К СВЕДЕНИЮ! Порядок покрытия убытков ПТ, на основании статьи 1046 ГК РФ, оговаривается соглашением. Если в нем ничего не указано, участники покрывают убытки соразмерно своим вкладам. В документе не может быть прописано условие о том, что одна из сторон не несет ответственности за убытки. Если такое условие прописано, соглашение признается ничтожным.

ВАЖНО! Сторонами простого товарищества могут быть исключительно ИП или ЮЛ.

Имущество простого товарищества

Вклады и имущество в ПТ отличаются теснейшей взаимосвязью. По этой причине имеет смысл анализировать эти понятия совместно. Вклады всех участников считаются равными.

Исключение – фактическое неравенство вкладов или соответствующий пункт, включенный в соглашение. Понятие вклада в рамках простого товарищества изложено в статье 1042 ГК РФ. Это достаточно широкое понятие.

Под вкладами может пониматься:

физическое имущество;
финансовые средства;
навыки и профессиональные умения;
профессиональные связи.

Нефизические объекты (навыки, связи и прочее) представляют собой интеллектуальную собственность и регулируются статьей 138 ГК РФ. Рассмотрим базовые особенности вкладов:

Оценка вкладов осуществляется самими участниками ПТ. Для этого не приглашаются эксперты и оценщики. То есть оценка вкладов достаточно субъективна. В данном аспекте участники будут действовать по своему усмотрению.
Стороны простого товарищества могут вносить неравные вклады.
Доли сторон могут определяться не на основании соглашения, а на основании закона. К примеру, участники ПТ приобрели в собственность недвижимость. Распределяется имущество в соответствии с вкладами сторон.
В соглашении должен быть прописан размер долей. Если соответствующего пункта нет, договор можно признать ничтожным на основании статьи 167 ГК РФ.
Продукт деятельности ПТ считается совместной собственностью, если прочее не оговорено соглашением.

ВАЖНО! Участник простого товарищества может вносить в качестве вклада не только свою собственность, но и объекты, принадлежащие ему по праву аренды, договора безвозмездного пользования.

Преимущества и недостатки

Простое товарищество характеризуется преимуществами:

Простота организации.
Расширение финансовых возможностей.
Совместное ведение дел.
Объединение финансовых ресурсов, навыков и деловых связей.
Отсутствие избыточных процедур при оформлении товарищества.
Сокращение рисков.

Однако у простого товарищества присутствуют также недостатки:

Вероятность появления разногласий между участниками.
Каждый участник несет ответственность по задолженностям товарищества вне зависимости от того, из-за кого они появились.
Ответственность за проступки ПМ.
Сложность в разделении имущества при ликвидации товарищества.

Простое товарищество имеет смысл создавать только в том случае, если цели всех участников согласованы. Самый повышенный риск при образовании ПТ – это возникновение разногласий и конфликтов.

Налогообложение простого товарищества

Текущая деятельность простого товарищества будет облагаться НДС по правилам, зафиксированным в статье 174.1 НК РФ. Вести учет, на основании которого исчисляется НДС, должен участник, на котором лежит ответственность за ведение общих дел.

Если в составе простого товарищества есть нерезидент, учет должен вести человек с российским гражданством. Лицо должно формировать счета-фактуры по операциям, на которые начисляется НДС.

Товарищество получает право на налоговый вычет сумм НДС по объектам, которые покупаются для ведения совместной деятельности. Данный пункт указан в пункте 2 и 3 статьи 174.1 НК РФ.

Начисление НДС выполняется в стандартном порядке. Учет разделен. То есть имущество и операции, которые относятся к деятельности образования, должны отражаться на автономном балансе.

Порядок организации раздельного учета определяется участниками самостоятельно. Достигнутые соглашения должны быть внесены в приказ об учетной политике. Самый простой способ разделить учет – его организация в автономной базе.

Декларацию обязан подавать человек, который должен организовывать учет.

Создание налоговой базы оговорено статьей 278 НК РФ. В рамках исчисления налогов реализацией не считается передача имущества сторонами в форме вклада. Доходы, сформированные в результате деятельности компании, должны быть включены в состав внереализационных доходов. Из них вычитаются налоги. Убытки при исчислении налогов учитываться не будут.

Содержание договора простого товарищества

Как говорилось ранее, ПТ образуется на основании договора. Рассмотрим основные пункты, которые указываются в соглашении:

Обязанности участников по внесению вкладов, содержанию имущества, ведению бухучета.
Права участников по пользованию имуществом, участию в управлении делами, ознакомлению с документами. В соглашении можно указать право одного из ЮЛ по ведению дел.
Вклад каждой из сторон и его оценка.
Ответственность по задолженностям и действиям ПТ.

На основании договора участник может наделяться правом на заключение сделок от имени образования.

Прекращение деятельности простого товарищества

ПТ прекращает свою деятельность при некоторых обстоятельствах:

Объявление одной из сторон ПТ недееспособной.
Признание участника безвестно отсутствующим.
Объявление одного из ЮЛ банкротом.
Смерть одной из сторон.
Ликвидация или реорганизация ЮЛ.
Отказ участника от ПТ.
Истечение продолжительности действия соглашения.

Если участник отказывается от бессрочного документа, соответствующее заявление должно быть составлено не позднее 3 месяцев. Нужно предоставить его прочим участникам. К процедуре выхода из ПТ нужно готовиться заранее. В целом прекратить деятельность образования достаточно просто.

Источник: https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/prostoe-tovarishchestvo/

Совместное использование активов по договору простого товарищества

По договору простого товарищества стороны объединяют свои вклады с целью ведения какой-либо деятельности (п.1 ст. 1041 ГК РФ).

При этом один товарищ может осуществлять взнос в товарищество деньгами, другой — в качестве вклада может передать имущество или даже имущественные права (ст. 1042 ГК РФ).

Внесенные товарищами имущество и права, которыми они обладали на правах собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и доходы признаются общей долевой собственностью (ст.1043 ГК РФ).

Таким образом, стороны холдинга, заключив договор простого товарищества, вправе пользоваться имуществом или правами друг друга, не приобретая их и не уплачивая арендную плату.

Положительным является и то, что договор простого товарищества не регистрируется, его баланс отдельно в налоговую инспекцию не сдается. Ведение общих дел поручается одному из участников, что отражается в договоре. Такой порядок подтверждает п.2 ст.1043 ГК РФ.

У товарищества должен быть свой расчетный счет, но им также может быть расчетный счет основного товарища. В связи с этим учтите, что сторонами товарищества обычные граждане быть не могут. В роли товарищей выступают лишь ИП или коммерческие организации (п.2 ст.

1041 ГК РФ).

Кроме того, договор простого товарищества сложен в вопросах учета и налогообложения. Поэтому рассмотрим порядок его применения и налогообложение вкладов более детально.

Налоги с передачи вкладов в простое товарищество

Передача имущества в качестве вклада по договору простого товарищества не признается реализацией и, соответственно, не подлежит обложению НДС (подп.4 п.З ст.39 НК РФ). Однако, как и в случае с вкладом в уставный капитал, такая передача активов приводит к восстановлению НДС на основании подп.1 п.З ст. 170 НК РФ.

Так ли это на самом деле?

Стоит обратить внимание на круг лиц, на которых возложена обязанность по восстановлению ранее заявленного к вычету налога, он установлен ст. 170 НК РФ.

В названной статье отсутствует прямое упоминание участников договора о совместной деятельности, что позволяет сделать вывод: для них на законодательном уровне такая обязанность не предусмотрена.

Подтверждает данную позицию и Президиум ВАС РФ в Постановлении от 22.06.2010 № 2196/10 и ФНС России в п.5 Приложения к письму от 12 08 2011 № СА-4-7/13193@.

Но учтите, если стороны договора товарищества специально приобретают имущество для его дальнейшей передачи в совместную деятельность, первоначальное право на вычет НДС они теряют. В связи с этим восстанавливать НДС не требуется, ведь восстанавливать просто нечего.

Другое дело, если компания принимает НДС к вычету, так как использует актив в своей деятельности, а потом передает его в товарищество. Согласно вышеуказанному мнению, даже в такой ситуации восстанавливать НДС не надо. Конечно, если данный вывод фирма готова оспаривать в суде.

Налогообложение деятельности и результатов работы товарищества

Как мы уже писали, простое товарищество не регистрируется в налоговой инспекции и не является плательщиком налогов (ст. 19 НК РФ). Это объясняется тем, что участники договора совместной деятельности не образуют новое юридическое лицо (п.1 ст. 1041 ГК РФ).

Все налоги (в том числе с доходов и имущества, полученных в рамках совместной деятельности) каждый участник простого товарищества должен платить самостоятельно.

Исключение составляет НДС, начисленный по операциям простого товарищества. Его должен рассчитать и перечислить в бюджет участник, ведущий общие дела (ст. 174.1 НК РФ).

Итак, рассмотрим порядок исчисления каждого налога более подробно.

Налог на прибыль. Полученные в качестве вклада в совместную деятельность имущество, деньги и активы доходом товарищества не являются. Налогообложение возникает по результатам его деятельности.

То есть доходом каждого товарища является прибыль, полученная им от совместной деятельности пропорционально его доле (п.З ст.278 НК РФ). Ее рассчитывает участник, на которого возложено ведение налогового учета доходов и расходов. Налог на прибыль каждый товарищ платит сам за себя.

При определении налоговой базы расходы в виде вклада в простое товарищество не учитываются (п.З ст.270 НК РФ).

Расходы, произведенные в рамках совместной деятельности, участники товарищества также у себя отразить не могут — эти затраты учитывает товарищ, ведущий общие дела.

Он же рассчитывает и амортизацию по основным средствам, переданным в качестве вклада в совместную деятельность, на основании полученных от товарищей налоговых регистров.

Таким образом, доходы от участия в договоре простого товарищества представляют собой «чистый» доход товарищей, уже уменьшенный на величину расходов в рамках совместной деятельности.

Как учесть при расчете налога на прибыль расходы по совместной деятельности которые понес за свой счет участник договора простого товарищества.

Участник договора простого товарищества не учитывает при расчете налога на прибыль расходы, связанные с совместной деятельностью, которые он понес за свой счет.

Если товарищ понес расходы за счет собственных средств, он должен передать эти расходы на баланс товарищества. Участн договора, ведущий налоговый учет, включит их в расчет налоговой базы.

Чтобы оплаченные ценности не считались вкладом товарища в совместную деятельность, надо чтобы накладные, акты и счета-фактуры были оформлены на товарища, ведущего общие дела, а не на того, кто оплатил.

Источник: https://1consultcenter.ru/sovmestnoye-ispolzovaniye-aktivov-po-dogovoru-prostogo-tovarishchestva

Снижение налоговой нагрузки можно получить от простого товарищества

Помимо того, что договор простого товарищества в ряде случаев удобен для ведения предпринимательской деятельности, он может стать и интересным инструментом налогового планирования. Конечно же, некоторые способы оптимизации налогов в рамках этого договора уже не так актуальны. К примеру, уход от обязанности исчислять НДС путем поручения ведения общих дел неплательщику этого налога.

Несмотря на это, в рамках договора простого товарищества и сейчас можно успешно экономить на налогах.

При вложении имущества в простое товарищество можно отстоять право не восстанавливать ранее принятый к вычету НДС

Совместное строительство выгодно для всех участников

На практике заключение договора простого товарищества весьма распространено в сфере строительства.

Эта форма взаимоотношений позволяет соединить силы, например, инвестора, владельца земельного участка и подрядчика с целью создания объекта недвижимости, принадлежащего всем этим компаниям на праве общей долевой собственности.

При этом заключение такого договора позволит его участникам снизить налоговую нагрузку по сравнению с ситуацией, если бы каждый из них действовал по отдельности.

Во-первых, при ведении совместной деятельности база по налогу на прибыль и НДС будет сформирована у участников лишь после реализации построенной недвижимости или получения иного дохода от ее использования, например сдачи в аренду. Без объединения усилий участникам пришлось бы заплатить налоги намного раньше. Например, подрядчику — после оплаты инвестором каждого законченного этапа работ, а владельцу земельного участка — после продажи земли инвестору.

Во-вторых, компании, объединившиеся для строительства в рамках договора простого товарищества, могут сэкономить на налогах и при распределении долей в построенном здании.

Ведь при расчете базы по налогу на прибыль участников простого товарищества не учитываются доходы в виде имущества, которое получено в пределах первоначального взноса (подп. 5 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Также подобная передача не признается объектом налогообложения НДС (подп. 6 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Кроме того, при передаче первоначального вклада имущества в простое товарищество можно отстоять право не восстанавливать ранее принятый к вычету НДС.

Пункт 3 статьи 170 НК РФ содержит закрытый перечень операций, при которых налогоплательщик обязан восстановить НДС. И вклад в простое товарищество там не упомянут.

Однако арбитражная практика по этому вопросу не сложилась, поэтому предугадать исход спора сложно.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Александр БЕЛИЧКО, заместитель директора департамента аудита и налогового консультирования «МЦФЭР-консалтинг»:
— Я не согласен, что при передаче имущества в простое товарищество отсутствует обязанность восстановления НДС.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ дальнейшее использование имущества для осуществления операций, не облагаемых НДС, является основанием для восстановления НДС. Операции по передаче имущества в качестве вклада по договору простого товарищества не являются объектом налогообложения.

Следовательно, в таком случае у предприятия — участника простого товарищества возникает обязанность по восстановлению НДС.

Заметим, рассмотренные налоговые выгоды простого товарищества могут применяться не только в строительной отрасли, но и при осуществлении любых других инвестиционных, производственных или торговых операций.

МНЕНИЕ ПРАКТИКА
Роман ОМЕЛЬЯНЧУК, финансовый консультант:
— В некоторых случаях для строительства безопаснее создать закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости. Такой фонд позволяет не только существенно отсрочить уплату налога на прибыль, но и при правильном использовании иностранных юрисдикций сэкономить на налогах.

Простое товарищество дает возможность «упрощенцам» сохранить клиентов

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/1402-snijenie-nalogovoy-nagruzki-mojno-poluchit-ot-prostogo-tovarishchestva

Как оформить и отразить в учете возврат вклада в совместную деятельность (простое товарищество)

Договор совместной деятельности прекращается по одному из оснований, указанных в пункте 1 статьи 1050 Гражданского кодекса РФ. Например, в случае:

предъявления участником требования о выделе его доли из общего имущества;

истечения срока действия договора.

Возвращаемое имущество

При прекращении договора товарищество обязано вернуть участнику имущество, переданное им ранее во временное совместное владение (пользование). Речь идет об имуществе, которое до создания простого товарищества не было собственностью участника (например, находилось у него в аренде, лизинге, безвозмездном пользовании) (абз. 2 п. 1 ст. 1043 ГК РФ).

Имущество простого товарищества, которое находилось в общей долевой собственности, участники договора могут разделить по своему усмотрению.

При этом каждый из участников вправе требовать выдела своей доли в натуральной форме. Если возврат имущества в натуре невозможен, стоимость долей выплачивается участникам в денежной форме.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 1050, пункта 1 статьи 252 Гражданского кодекса РФ.

Доплата

Доплата (вознаграждение, компенсация) полагается товарищу, если это обусловлено договором или связано с несоразмерностью выделяемого в натуральной форме имущества и размером доли участника товарищества в общем имуществе (п. 2 ст. 1050, п. 4 ст. 252 ГК РФ).

Бухучет

Порядок бухучета возвращаемого имущества зависит от того, погашена ли задолженность товарищества по прибыли от совместной деятельности или нет.

Если прибыль, причитающаяся участнику, выплачена в полном объеме, возвращаемое имущество нужно отражать как погашение вкладов, ранее учтенных в составе финансовых вложений.

Оприходуйте его по балансовой (остаточной – для основных средств и нематериальных активов) стоимости, отраженной в бухучете товарищества на дату принятия решения о прекращении совместной деятельности.

При этом сделайте проводку:

Дебет 51 (50, 41, 01, 10…) Кредит 58-4
– отражен возврат имущества, распределяемого при прекращении совместной деятельности.

Информацию про дебет, кредит и сальдо для чайников читайте в нашей статье дебет и кредит, что это такое простыми словами. Легко и на примерах научим разбираться в базовых терминах.

Стоимость возвращаемого имущества может оказаться меньше первоначального вклада в совместную деятельность. Убыток, образовавшийся в этом случае, отнесите на прочие расходы:

Дебет 91-2 Кредит 58-4
– отражена в составе прочих расходов отрицательная разница между стоимостью полученного имущества и взносом в совместную деятельность.

Положительную разницу между стоимостью полученного и вложенного имущества включите в состав прочих доходов:

Дебет 58-4 Кредит 91-1
– отражена в составе прочих доходов положительная разница между стоимостью полученного имущества и стоимостью взноса.

Если прибыль, причитающаяся участнику, не выплачена (выплачена не полностью), при поступлении распределяемого имущества сделайте следующие записи:

Дебет 51 (50, 41, 01, 10…) Кредит 76-3
– отражен возврат имущества, распределяемого при прекращении совместной деятельности;

Дебет 76-3 Кредит 58-4
– погашен первоначальный вклад в совместную деятельность за счет стоимости имущества, полученного при прекращении договора простого товарищества;

Дебет 76-3 Кредит 91-1
– отражена в составе прочих доходов положительная разница между стоимостью полученного имущества и стоимостью первоначального вклада (если стоимость полученного имущества превышает величину вклада);

Дебет 91-2 Кредит 58-4
– отражена в составе прочих расходов отрицательная разница между стоимостью полученного имущества и стоимостью первоначального вклада (если стоимость полученного имущества меньше величины вклада).

Такой порядок следует из положений абзаца 1 пункта 15 ПБУ 20/03 и Инструкции к плану счетов.

Если в качестве возвращаемого имущества поступают основные средства (нематериальные активы), то для начисления амортизации по ним необходимо заново установить срок полезного использования.

С месяца, следующего за тем, в котором объект был получен, начисляйте по нему амортизацию исходя из нового срока полезного использования.

Это следует из положений абзаца 2 пункта 15 ПБУ 20/03, пункта 21 ПБУ 6/01, пункта 31 ПБУ 14/2007.

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль доход, полученный от участия в простом товариществе, учитывайте в составе внереализационных доходов организации. Под доходом, полученным от участия в простом товариществе, понимается прибыль от совместной деятельности, которая распределена между участниками одним из следующих способов:

пропорционально вкладам участников;

на условиях, согласованных сторонами (непропорционально вкладам).

Убытки товарищества распределять не нужно. Учесть эти суммы при расчете налога на прибыль нельзя.

Такой порядок следует из пунктов 3 и 4 статьи 278 Налогового кодекса РФ, статьи 1048 Гражданского кодекса РФ.

При прекращении договора совместной деятельности действует особый порядок расчета налога на прибыль по полученным от участия в простом товариществе доходам.

Если по итогам последнего отчетного (налогового) периода окончания совместной деятельности фактические доходы участника будут меньше доходов, которые он получил в предыдущие отчетные периоды, то налог на прибыль в сторону уменьшения пересчитывать нельзя (п. 5 ст. 278 НК РФ, определение Конституционного суда РФ от 4 июня 2013 г. № 873-О).

Если в результате деятельности простого товарищества получено имущество, имущественные или неимущественные права, то они также должны быть распределены. В этом случае налогооблагаемый доход определите по формуле:

Налогооблагаемый доход в виде стоимости полученного имущества (имущественных или неимущественные прав) при прекращении совместной деятельности

Стоимость имущества (имущественных или неимущественные прав), полученного при прекращении деятельности товарищества

–

Сумма вклада участника простого товарищества

Положительную разницу включите в состав внереализационных доходов в последний день отчетного (налогового) периода. Если же разница отрицательная, то убыток не возникает.

Это следует из положений пункта 9 статьи 250, подпункта 5 пункта 1 статьи 251, пункта 6 статьи 278 Налогового кодекса РФ и пункта 2 статьи 1050 Гражданского кодекса РФ.

Поскольку в бухучете такие суммы надо относить на прочие расходы, возникает постоянная разница, с которой нужно рассчитать постоянное налоговое обязательство.

Такой вывод основывается на пункте 6 статьи 278 Налогового кодекса РФ, пункта 15 ПБУ 20/03 и пунктов 4 и 7 ПБУ 18/02.

ОСНО: НДС

Обязанность начислять НДС при возврате вклада простого товарищества участнику зависит от того, превышает ли стоимость возвращаемого имущества стоимость первоначального вклада.

Если при выходе из простого товарищества участник получает имущество, не превышающее по стоимости его первоначальный вклад, объект обложения НДС не возникает (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Возврат имущества участнику в рамках первоначального взноса не является реализацией товаров, работ, услуг (подп. 6 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Если при выходе из простого товарищества участник получает имущество, превышающее по стоимости его первоначальный вклад, такая операция признается реализацией и облагается НДС (подп. 6 п. 3 ст. 39 НК РФ). Начислить НДС на сумму превышения стоимости вклада должен участник, ведущий общие дела (п. 1 ст. 174.1 НК РФ).

Он выставляет участнику счет-фактуру на стоимость имущества в части, превышающей размер его первоначального взноса. Сумму НДС по этому счету-фактуре при соблюдении других обязательных условий участник, которому возвращается имущество, сможет принять к вычету. Этот вывод подтверждает Минфин России в письме от 27 августа 2008 г.

№ 03-07-11/287.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении возврата вклада в простое товарищество. Организация применяет общую систему налогообложения. Учет у участника, не ведущего общие дела

ООО «Альфа» и ООО «Торговая фирма «Гермес»» заключили договор простого товарищества, по которому «Альфа» передает в качестве вклада денежные средства в сумме 500 000 руб. Налог на прибыль «Альфа» платит ежемесячно.

Спустя три года в связи с истечением срока действия договора совместной деятельности «Альфе» были переданы:

основное средство;
денежные средства в сумме 70 000 руб.

По сведениям участника, ведущего совместный учет, на дату прекращения договора о совместной деятельности:

остаточная стоимость полученного основного средства, отраженная на балансе товарищества, составляет 400 000 руб., в налоговом учете – 350 000 руб.;

срок полезного использования основного средства, установленный товариществом, – 60 месяцев, срок его эксплуатации товариществом – 24 месяца.

Получив основное средство, в бухгалтерском и налоговом учете «Альфа» установила по нему единый срок полезного использования, равный трем годам (36 месяцев).

Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом. Исходя из нового срока полезного использования ежемесячная норма амортизации по основному средству составляет 2,7778 процента. Ежемесячная сумма амортизации по полученному основному средству равна:

в бухучете – 11 111 руб. (400 000 руб. × 2,7778%);
в налоговом учете – 9722 руб. (350 000 руб. × 2,7778%).

«Альфа» ввела в эксплуатацию основное средство в том же месяце, когда получила его при прекращении совместной деятельности.

На дату прекращения договора задолженность товарищества перед «Альфой» по прибыли от совместной деятельности полностью погашена.

Операции, связанные с передачей и возвратом вклада в совместную деятельность, отражены в бухучете «Альфы» следующим образом.

Вклад в имущество простого товарищества при его создании:

Дебет 58-4 Кредит 51
– 500 000 руб. – внесен вклад в простое товарищество.

При прекращении совместной деятельности:

Дебет 01 Кредит 58-4
– 400 000 руб. – принято к учету основное средство, полученное при разделе имущества;

Дебет 51 Кредит 58-4
– 70 000 руб. – отражено получение денежных средств, полученных при разделе имущества;

Дебет 91-2 Кредит 58-4
– 30 000 руб. (500 000 руб. – 400 000 руб. – 70 000 руб.) – отражена в составе прочих расходов разница между стоимостью первоначального взноса и полученного имущества.

Полученные деньги и основное средство никак не повлияли на расчет налога на прибыль. Дело в том, что вклад «Альфы» в совместную деятельность превышает денежную оценку полученных активов. Такая отрицательная разница не признается убытком и не может быть отнесена на расходы.

В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете сумму убытка от совместной деятельности (30 000 руб.) в расходы включить нельзя. В результате образуется постоянная разница, с которой нужно рассчитать постоянное налоговое обязательство (п. 4 и 7 ПБУ 18/02):

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 6000 руб. (30 000 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство с суммы убытка, включенной в состав прочих расходов.

Ежемесячно, начиная с месяца, в котором «Альфа» ввела в эксплуатацию основное средство, полученное при прекращении совместной деятельности, бухгалтер начисляет амортизацию по основному средству:

Дебет 20 Кредит 02
– 11 111 руб. – начислена амортизация за текущий месяц.

В связи с разницей в суммах ежемесячной амортизации возникает еще одна постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 278 руб. ((11 111 руб. – 9722 руб.) × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство с разницы между суммами амортизации, начисленной в бухгалтерском и налоговом учете.

УСН: единый налог

При разделе общего имущества в связи с прекращением действия договора о совместной деятельности (при выделе доли товарища) имущество, полученное в пределах вклада в совместную деятельность, при расчете единого налога не учитывайте (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 5 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если стоимость полученного имущества превышает стоимость вклада, разницу нужно включить во внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15, п. 9 ст. 250 НК РФ). Таким образом, единый налог необходимо начислить только на ту часть стоимости полученного имущества, которая превышает стоимость вклада в совместную деятельность.

Если в результате раздела имущества (выделения доли) организация получает имущество меньшей стоимости, чем вклад в совместную деятельность, разница налоговую базу по единому налогу не уменьшает (п. 1 ст. 346.15, п. 9 ст. 250, п. 6 ст. 278 НК РФ).

УСН: НДС

Организации, которые применяют упрощенку и ведут совместную деятельность, не освобождаются от уплаты НДС по операциям простого товарищества. Начислять этот налог нужно по правилам статьи 174.1 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В простых товариществах плательщиком НДС признаются участники, ведущие общие дела (п. 1 ст. 174.1 НК РФ).

Если при выходе из простого товарищества участник получает имущество, не превышающее по стоимости его первоначального вклада, объект обложения НДС не возникает (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Возврат имущества участнику в рамках первоначального взноса не является реализацией товаров, работ, услуг (подп. 6 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Если при выходе из простого товарищества участник получает имущество, превышающее по стоимости его первоначальный вклад, такая операция признается реализацией и облагается НДС (подп. 6 п. 3 ст. 39 НК РФ). Однако начислить НДС на сумму превышения стоимости вклада должен участник, ведущий общие дела (п. 1 ст. 174.1 НК РФ).

Организации на УСН освобождены от уплаты НДС. Поэтому принять к вычету входной налог нельзя. Суммы налога, выделенные в счете-фактуре участником, ведущим общие дела, учтите в зависимости от вида объектов:

в первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ);

по отдельной статье затрат при получении товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ЕНВД

С деятельности, которая ведется на основании договора простого товарищества, организация не вправе платить ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). В отношении операций, которые будут проводиться в рамках совместной деятельности, она должна применять общую систему налогообложения или упрощенку с объектом «доходы за вычетом расходов».

Источник: https://NalogObzor.info/?p=1844

Совместное финансирование фильма Инвестором и Продюсером

20.04.2012

Специально для сайта www.4dk-audit.ru

Ситуация:

Договор о финансовой поддержке производства национального фильма, где организация ООО «А» – Инвестор, организация ЗАО «Б» – Продюсер. Предметом договора является инвестирование (финансовая поддержка) производства аудиовизуального произведения – Фильма.

По условиям договора Инвестор обязуется осуществить финансирование производства Фильма в размере 50% (пятидесяти процентов) от сметной стоимости Фильма, а также Стороны договорились о следующем порядке распределения доходов от реализации прав на Фильм:

После начала реализации прав на Фильм и до покрытия произведённых по договору Инвестором расходов в полном объёме, средства распределяются в соотношении:

Инвестор – 50%,
Продюсер – 50%.

После покрытия произведённых по договору Инвестором расходов в полном объёме, средства распределяются в соотношении:

Инвестор – 50%,
Продюсер – 50%.

Денежные средства Инвестор перечисляет на расчётный счёт Продюсера 01 февраля 2012 г. Срок начала производства Фильма – «01» февраля 2012 г. Срок окончания производства Фильма – «01» декабря 2012 г. Исключительные права на использование Фильма в полном объёме принадлежат Продюсеру. Продюсер имеет право заключать от своего имени договоры реализации всех видов прав на «Фильм».

Удостоверение национального фильма есть.

Вопросы:

По условиям нашего договора признаются ли инвестиции (целевое финансирование?) доходом у Продюсера? В каком периоде? Возникает ли налоговая база по НДС с полученных инвестиций, и в каком периоде? Будут ли выплаты Инвестору 50% дохода от выручки считаться расходом у Продюсера в целях исчисления налога на прибыль? Облагается ли НДС операция по выплате 50% дохода? Какие подводные камни существуют по данному договору?

На каком счёте в бухгалтерском учёте Продюсера учитываются поступления инвестиций?

Ответ:

Согласно пункту 1.1 предметом Договора является инвестирование (финансовая поддержка) производства аудиовизуального произведения под рабочим названием «Ангел в сердце» путём частичного финансирования в объёмах и на условиях, предусмотренных настоящим Договором. В соответствии с пунктом 1.

3 Договора Инвестор обязуется осуществить финансирование производства Фильма в размере 50% (пятидесяти процентов) от сметной стоимости Фильма, предусмотренной Лимитом затрат, а Продюсер обязуется осуществить производство Фильма в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Договором.

Договор носит возмездный характер, в нём определены существенные условия, которые, по мнению сторон договора, должны быть достигнуты (абз. 2 п.1 ст.

432 ГК РФ): сумма, доли (объём), порядок финансирования, перечень работ и услуг, подлежащих исполнению, сроки исполнения, право на доходы, распределение доходов, обязательства сторон, ответственность сторон.

Такие договоры распространены в предпринимательской деятельности, ГК РФ их не выделяет в отдельный вид и жёстко не регламентирует, однако в бухгалтерском учёте деятельность, основанная на договоре такого типа, отражается как инвестиционная, т.е. связанная с приобретением и созданием активов нематериального характера.

На практике это означает, что Стороны наделены большей свободой, чем при заключении договора какого-либо определённого вида из перечня, установленного законодательно.

Понятие «свобода договора» чётко определено в гражданском законодательстве и единообразно толкуется в судебной практике. В соответствии с подп.1 п.1 ст.

8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему.

Согласно п.1, 2 ст.1, ст. 421 ГК РФ, гражданское законодательство основывается на признании равенства участников регулируемых им отношений, неприкосновенности собственности, свободы договора.

При этом как физические, так и юридические лица осуществляют гражданские права своей волей и в своём интересе.

Они свободны в заключении договора, в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.

Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.

На основании ст. 421 ГК РФ стороны свободны в своём волеизъявлении:

заключать или не заключать договор (п. 1 указанной статьи), то есть нельзя заставить правоспособное лицо заключить договор;
определять природу (юридический вид) заключаемого договора (п. 2, 3 указанной статьи), то есть использовать вид договора, регламентированный законом или иными правовыми актами, сделать смешанный договор с элементами разных видов договоров или создать свой, отличный от известных, договор;
определять условия и содержание заключаемого договора (п. 4 указанной статьи);

Таким образом, свобода договора состоит в том, что правоспособные лица сами решают, какой именно договор и на каких условиях им заключить.

Такая возможность сторон самостоятельно регулировать свои взаимоотношения специально предусмотрена как в отечественном, так и в зарубежном гражданском законодательстве, так как невозможно предугадать виды и условия договоров, подходящие для всех ситуаций.

Возможность заключения нерегламентированных законом договоров или изменения каких-либо условий позволяет сторонам не зависеть от пробелов в законодательстве, всегда возникающих в результате развития коммерческого оборота.

Следует обратить внимание на то, что при толковании условий договора принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нём слов и выражений. При этом буквальное значение условия договора (ст. 431 ГК РФ) в случае его неясности устанавливается путём сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом.

Особенностью любого договора, тем более такого, который прямо не регламентирован законом, является то, что для его заключения требуется ясное и чёткое выражение согласованной воли сторон.

Как показывает практика, иногда инвестиционные договоры налоговые органы пытаются переквалифицировать в договоры подряда.

Согласно ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определённую работу и сдать её результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

В соответствии со ст. 703 ГК РФ Договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей её результата заказчику.
По договору подряда, заключённому на изготовление вещи, подрядчик передает права на неё заказчику.

В Вашей ситуации это условие не соблюдается, следовательно, мы не можем квалифицировать Ваш договор как Договор подряда. Нельзя переквалифицировать Ваш договор и в Договор авторского заказа, поскольку согласно п. 1 ст.

1288 ГК РФ по договору авторского заказа одна сторона (автор) обязуется по заказу другой стороны (заказчика) создать обусловленное договором произведение науки, литературы или искусства на материальном носителе или в иной форме.

При этом материальный носитель произведения передаётся заказчику в собственность, если соглашением сторон не предусмотрена его передача заказчику во временное пользование.

Существенными условиями договора авторского заказа являются:

— предмет договора авторского заказа.
Договор авторского заказа считается заключённым, если предмет договора максимально конкретизирован.

субъект договора авторского заказа. На основании п. 1 ст. 1228 ГК РФ субъектом договора авторского заказа (автором результата интеллектуальной деятельности) может быть только физическое лицо, творческим трудом которого создан такой результат.
способы использования объекта авторского права. Перечень способов использования результата интеллектуальной деятельности приведён в п. 2 ст. 1270 ГК РФ.
срок исполнения авторского заказа. Установление сроков исполнения авторского заказа регулируется ст. 1289 ГК РФ.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 1289 ГК РФ произведение, создание которого предусмотрено договором авторского заказа, должно быть передано заказчику в срок, установленный договором.
Договор авторского заказа, который не предусматривает и не позволяет определить срок его исполнения, не считается заключённым.

По истечении льготного срока, предоставленного автору в соответствии с п. 2 ст. 1289 ГК РФ, заказчик вправе в одностороннем порядке отказаться от договора авторского заказа (п. 3 ст. 1289 ГК РФ).

размер вознаграждения автора или порядок его определения.
ответственность автора. На основании ст. 1290 ГК РФ в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения договора авторского заказа, за которое автор несёт ответственность, автор обязан возвратить заказчику аванс, а также уплатить ему неустойку, если она предусмотрена таким договором. При этом общий размер указанных выплат ограничен суммой реального ущерба, причинённого заказчику.

Источник: https://www.4dk-audit.ru/publications/sovmestnoe_finansirovanie_filma_investorom_i_prodyuserom/