Ндс (налог на добавленную стоимость) в налоговом кодексе рф. изменения 2016 года
Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из основных элементов налоговой системы России. Наш материал о сущности этого налога, об основных его понятиях и новшествах, которые будут введены налоговый кодекс с 2016 года.
Содержание:
1. Ндс – что это такое
2. Налоговый кодекс 2016 НДС – изменения
3. Кто должен платить НДС по налоговому кодексу
4. Когда налоговый кодекс разрешает не платить НДС
5. Налоговый кодекс, НДС, счет-фактура, отчетность
6. Мнение эксперта
Ндс – что это такое
Налоговый кодекс 2016 НДС посвящает 21 главу. Это косвенный налог: он прибавляется к цене товара (работы, услуги), иначе говоря, реальным плательщиком этого налога является потребитель, покупатель.
Многие специалисты, прежде всего, те, кто сталкивается с НДС в практической деятельности, то есть, бухгалтеры и работники финансовых служб, называют его не просто самым значительным налогом, но и самым трудным.
Потому что именно из-за него возникает едва ли не большинство споров между налогоплательщиками и налоговой службой: это достаточно трудоемкий налог в плане правильного и безупречного расчета, уплаты, соответственно, администрирования.
Трудность связана с тем, что по своей сущности НДС является способом изъятия в доход государства части добавленной стоимости в размере от 0 до 18% (ставки 0%, 10% и 18%).
При этом часть добавленной стоимости изымается на каждом этапе производства того или иного товара или оказания услуги, когда один товар (услуга) является составной частью другого, а этот другой, соответственно, третьего, четвертого и так далее, пока товар (услуга) не доходит до конечного потребителя.
Добавленная стоимость на каждом этапе производства приращивается, и чтобы не происходило лишнее двойное, тройное и так далее налогообложение, на каждом этапе производства ранее уплаченный вашим поставщиком НДС принимается к зачету в вашей бухгалтерии: при продаже своей продукции вы облагаете налогом свой товар, но в бюджет уплачиваете эту сумму, уменьшенную на сумму НДС, который уже уплатил ваш поставщик. Эта сумма указывается в счете-фактуре, когда вы покупаете чьи-то товары, которые потом используете в своем производстве, например, сырье, материалы и т. п. И вот когда осуществляется зачет входящего НДС, часто бухгалтеры делают ошибки, в том числе, не значительные, на уровне погрешностей, которые приводят к санкциям в виде штрафов, а также к многочисленным спорам с налоговыми службами.
Если еще чуть углубиться в экономическую теорию, то добавленная стоимость по своей сути – это прибыль и заработная плата.
К слову, по одной из общих формул ВВП страны рассчитывается, как сумма всех полученных добавленных стоимостей, то есть, всех полученных в экономике страны прибылей и выплаченных заработных плат.
А НДС – часть всего этого, пополняющая бюджет. Тем самым, главная его функция фискальная.
Налоговый кодекс 2016 НДС – изменения
Для некоторых предприятий и ИП, которые используют упрощенную систему налогообложения, работа с 2016 года еще упростится. Дело в том, что некоторые из тех, кто на УСН, в некоторых случаях выписывают покупателям счета-фактуры, в которых из цены выделен НДС. Раньше они в сумму своих доходов включали всю сумму, на которую эти счета выписывали покупателям.
С 2016 года они не будут учитывать выделенный (выписанный) НДС в доходах. Соответственно, те, кто на УСН, будут меньше платить свой «упрощенный» налог: и те, кто платит 6% от доходов, и те, кто платит 5-15% от разницы «доходы минус расходы».
Также налоговый кодекс в 2016 году вносит другие изменения. Например, расширятся списки по льготному обложению НДС.
0% за счет:
- Некоторых медицинских товаров.
- Зарубежное технологическое оборудование и такие же товары, которые у нас не производятся.
- Услуги электричек.
10% за счет:
- Передача в лизинг племенного скота и птицы с правом выкупа.
Кто должен платить НДС по налоговому кодексу
По налоговому кодексу НДС платят организации (ООО, акционерные общества и т. д.) и индивидуальные предприниматели (ИП). НДС относится к обычной или общей системе налогообложения. Те, кто перешел на упрощенную систему налогообложения (УСН), платят единый налог на вмененный налог (ЕНВД) или покупают патент (касается только ИП) НДС не платят.
Кстати, для некоторых предпринимателей освобождение от уплаты НДС в связи с переходом на упрощенную уплату налогов превращаются в проблему. Они могут потерять своих важных покупателей.
Потому что эти покупатели не могут поставить в зачет входной НДС, уменьшив тем самым свои платежи, поэтому они часто выбирают других поставщиков.
В этом случае предприниматель, прежде чем выбрать (если есть возможность), стать ли им плательщиком НДС или нет, оценивает все свои финансовые риски, планирует финансовые потоки, в том числе, с учетом возможной потери покупателей, и только после этого принимает решение.
По налоговому кодексу (НК РФ) НДС не платят иностранные организации, которые работали при подготовке Олимпийских и Параолимпийских игр в Сочи в 2014 году.
Также не являются плательщиками НДС FIFA и дочерние предприятия этой международной футбольной организации, которые принимают участие в организации Чемпионата мира по футболу в России в 2018 году.
НДС также не платят иностранные организации поставщики FIFA в связи с проведением Чемпионата в России.
Когда налоговый кодекс разрешает не платить НДС
Не платить в бюджет НДС можно, если у вас за три предшествующих месяца выручка без НДС была меньше 2 миллионов рублей за все три месяца. Платить НДС в этом случае или не платить – это право, а не обязанность: им можно воспользоваться, а можно и нет.
Это право не касается:
- Тех, кто производит подакцизную продукцию.
- Тех, кто ввозит на территорию России из-за рубежа товары, подлежащие обложению НДС.
Те, кто хочет воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, должны предоставить в налоговую службу уведомление об этом и документы, доказывающие, что это право у них есть:
- Выписку из бухгалтерского баланса – касается организаций.
- Выписку из книги продаж.
- Выписку из книги учета доходов и расходов – касается ИП.
Эти же документы нужно предоставить, когда предприятия и ИП хотят не только воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, но и продлить его действие.
Те, кто захотел воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС и, собственно, воспользовался, не могут отказаться от этого права в течение последующих 12 месяцев. Отказаться от права придется только в случае, если оно утеряно (увеличение выручки).
Те, кто этим правом воспользовался, должны по истечению 12 месяцев предоставить в налоговую службу документы, доказывающие, что НДС не платился правомерно: документы о том, что каждые следующие друг за другом 3 месяца выручка не превышала 2 миллиона рублей.
Налоговый кодекс, НДС, счет-фактура, отчетность
Для бухгалтера, который ведет учет и отчетность по НДС, это, пожалуй, главный документ. При продаже товаров, услуг или при выполнении работ предприниматель выписывает покупателю счет-фактуру (сч./ф.
) в котором указывает все, что касается продаваемого товара: что продает, в каком количестве, по какой цене и на какую общую сумму. В нем обязательно указывается сумма НДС в цене единицы товара и в общей сумме.
Когда покупатель использует купленный у кого-то товар, НДС, указанный в сч./ф. того продавца, он ставит в зачет (на уменьшение) той суммы НДС, которую указывает в своем счете-фактуре при продаже своего товара.
Если входящего сч./ф. от поставщика сырья и материалов нет или он оформлен неправильно, то уменьшить свою сумму НДС не получится.
Поэтому бухгалтера трепетно относятся к счетам-фактурам и их оформлению – своим и чужим.
Налоговых ставок три – 0%, 10% и 18 % в зависимости от того, что производит и продает предприниматель.
Мнение эксперта
Источник: https://www.business.ru/article/359-nds-v-nalogovom-kodekse
Ндс — налог на добавленную стоимость
Что такое НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей, со стороны. Ряд товаров, работ, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождаются от налога на добавленную стоимость.
НДС был придуман в Европе для:
- фискальных целей (т.е. — наполение бюджета);
- возврата при экспорте товаров (работ, услуг).
Возврат налога по мысли создателей, должен был стимулировать экспорт тех видов продукции, в которых больше добавленной стоимости, то есть технологический прогресс и рост конкурентоспобности обрабатывающей промышленности.
По простому — НДС облагается именно то, что прибавляется к цене купленного товара. Например, если организация закупила партию товара по 100 рублей за единицу, а продает (с учетом НДС) — по 150 рублей за единицу, то НДС будет уплачиваться с 50 рублей.
НДС является косвенным налогом, так как включается в цену реализуемых товаров (работ, услуг): сумма НДС, исчисленная как процентная доля цены, увеличивает цену товаров (работ, услуг). В связи с этим при уплате НДС юридический и фактический плательщики налога не совпадают.
Юридическими плательщиками (т.е. лицами, на которых НК возлагает обязанность по перечислению налога в бюджет) являются организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги). Но фактическими плательщиками являются потребители — те лица, которые покупают товары (работы, услуги) и уплачивают налог «из своего кармана» в составе цены.
Налог взимается независимо от того, будет ли реализована продукция, — авансом.
Налогоплательщики НДС
Налогоплательщики делятся на три группы, для которых принципиальным образом различается порядок налогообложения НДС:
- организации, которые совершают налогооблагаемые операции;
- индивидуальные предприниматели, которые совершают налогооблагаемые операции;
- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (для них порядок уплаты НДС устанавливается Налоговым кодексом РФ и Таможенным кодексом таможенного союза).
Налогоплательщики НДС подлежат постановке на налоговый учет в этом качестве.
По общему правилу плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, но в некоторых случаях плательщиками налога могут быть и лица, применяющие любую другую систему налогообложения (к примеру, когда упрощенцем по каким-то причинам выставлена счет-фактура с НДС, то он обязан его возместить в бюджет Родины).
Для первой и второй группы налогоплательщиков статьей 145 Налогового кодекса РФ (НК) предусмотрена льгота по НДС в виде освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика.
Объект налогообложения налога на добавленную стоимость
Объектом налогообложения являются перечисленные в статье 146 Налогового кодекса РФ операции, совершаемые на территории Российской Федерации:
-
Реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав. Реализацией в целях налогообложения признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг как на возмездной, так и на безвозмездной основе по договорам купли-продажи, мены, поставки, подряда, выполнения работ, оказания услуг.
Передача на безвозмездной основе признается реализацией;
-
Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
-
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
-
Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Операции, не облагаемые НДС (пункт 2 cтатьи 146 НК):
-
Операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК:
- операции, связанные с обращением российской и иностранной валют;
- передача имущества организации ее правопреемнику при реорганизации;
- передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности;
- передача имущества, которая носит инвестиционный характер;
- передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению;
- передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозобщества или товарищества;
- передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) , договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
- передача жилых помещений физическим лицам при проведении приватизации;
- изъятие имущества при конфискации, наследовании, обращение в собственность бесхозных вещей;
- передача имущества участникам хозяйственного общества или товарищества при распределении имущества и имущественных прав ликвидируемой организации, являющейся иностранным организатором XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи или маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета. (пункт действует до 01.01.2017).
- Передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям);
- Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
- Выполнение работ (оказание услуг) органами государственной власти местного самоуправления, в рамках выполнения исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения установлена законодательством;
- Передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
- Операции по реализации земельных участков (долей в них).
- Передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам).
- Передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном ФЗ N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»; 8.1. передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) ФЗ N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»;
- Операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи (пункт действует до 1 января 2017 года ) .
- Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.
- Выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ, реализуемых в соответствии с решениями Правительства РФ
- Операции по реализации (передаче) на территории РФ государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.
4.1. выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ;
4.2.
оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких автомобильных дорог), осуществляемых в соответствии с договором доверительного управления автомобильными дорогами, учредителем которого является РФ, кроме услуг, плата за оказание которых остается в распоряжении концессионера в соответствии с концессионным соглашением;
Место реализации
Одним из ключевых моментов для начисления НДС является место реализации товаров, работ, услуг, т.к. по правилам статьи 146 НК НДС начисляется только при реализации товаров, работ, услуг на территории РФ.
Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств:
- товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, не отгружается и не транспортируется
- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.
Для работ (услуг) местом реализации признается территория РФ, если:
-
работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ
-
работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ
-
услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
-
покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ
-
деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ.
Налоговая база по НДС
Налоговая база по НДС определяется в соответствии со статьей 153 НК и имеет многочисленные особенности в зависимости от вида облагаемой операции.
Так, при реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК, с учетом акцизов — для подакцизных товаров — и без включения в цену НДС (статья 154 НК).
Налоговый период, ставки, порядок исчисления и уплаты НДС
Налоговым периодом считается квартал.
Ставка налога (по общему правилу) при реализации ими товаров (работ, услуг) во всех случаях составляет 18%.
С 01.01.2019 ставка ндс составляет 20% (федеральный закон от 03.08.2018 № 303-фз)
Для некоторых операций НК устанавливает льготные (пониженные) ставки — 10% и 0%.
Порядок исчисления и уплаты налога. По общему правилу налогоплательщик исчисляет и уплачивает сумму НДС самостоятельно. Сначала рассчитывается сумма налога как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Далее рассчитывается сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, первоначально исчисленная сумма НДС уменьшается на сумму налоговых вычетов.
Как менять цены договоров в связи с изменением НДС с 01.01.2019
С 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20%. В связи с этим возникает вопрос о том, как перейти на новую ставку, не нарушая ни условия договоров, ни налоговое законодательство.
Казалось бы, все должно быть достаточно просто — изменение ставки НДС должно естественным образом привести к увеличению сумм, выставляемых продавцами товаров (работ, услуг), причем вне зависимости от того, какая формула определения стоимости описана в договоре. Есть и судебная практика по схожей тематике:
- если НДС про формировании сметы не учитывался, то он выставляется заказчику сверху, даже если цена работ указана в договоре в качестве твердой и не подлежащей изменению (п.15 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 № 51);
Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/nds.html
Какие новшества по НДС ожидают экспортеров с июля 2016 года
Законодатели существенно упростили порядок вычета «входного» НДС при экспорте. В третьем квартале этого года и далее правила вычета при зарубежных поставках не будут отличаться от правил вычета по внутрироссийским операциям.
Соответствующие поправки утверждены Федеральным законом от 30.05.16 № 150-ФЗ (вступает в силу 1 июля 2016 года). Данный документ также ввел дополнительные обязанности для экспортеров, поставляющих товары в страны Евразийского экономического союза.
Обо всех новшествах мы подробно расскажем в этой статье.
Благодаря комментируемому закону в правилах вычета «входного» НДС по экспортным операциям появились весьма значимые новшества. Чтобы понять суть поправок, рассмотрим, как менялся алгоритм учета «экспортного» налога на добавленную стоимость за последние несколько лет.
Учет «экспортного» НДС до 1 января 2015 года
В 2014 году и ранее для экспортеров действовали следующие правила. Если при покупке или создании товара предполагалось, что он будет использован для облагаемых НДС операций, компания или ИП принимали «входной» налог к вычету. Но потом, в момент отгрузки на экспорт, вычет подлежал восстановлению. Это прямо следовало из подпункта 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Далее требовалось собрать пакет документов по экспортной поставке и предоставить его в налоговую инспекцию. Сделать это нужно было не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Данные документы служили основанием для подтверждения права на нулевую ставку НДС и для вычета «входного» налога по экспортной сделке (ст. 165 НК РФ).
Затем, в последнее число квартала, в котором собраны вышеуказанные бумаги, экспортер формировал облагаемую базу и начислял НДС по нулевой ставке (п. 9 ст. 167 НК РФ). Именно в этот момент он получал право на повторный вычет «входного» налога, который прежде был восстановлен при экспортной отгрузке (п. 3 ст. 172 НК РФ).
Учет «экспортного» НДС в период с 1 января 2015 года по 30 июня 2016 года
С начала 2015 года приведенный выше алгоритм остался прежним за исключением одного нюанса. Утратил силу подпункт 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ, который предписывал восстанавливать вычет «входного» НДС в момент экспортной отгрузки.
Данная поправка вызвала много споров, ведь формально она давала возможность принять вычет по одному и тому же экспортному товару дважды.
Первый раз — в момент приобретения или создания, второй раз — на последнее число квартала, в котором собран пакет документов по экспортной сделке.
Правда, Минфин России разъяснил, что хотя подпункт 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ отменен, но обязанность по восстановлению сохранилась (письмо от 13.02.15 № 03-07-08/6693).
При такой трактовке все выглядело логично: сначала экспортер принимает вычет в момент покупки или создания товара, потом восстанавливает вычет в момент экспортной отгрузки, и затем снова принимает вычет в последний день квартала, в котором собран пакет документов.
Но тогда получалось, что поправки не повлекли никаких изменений, и смысл их попросту терялся.
Учет «экспортного» НДС с 1 июля 2016 года
Комментируемый закон внес существенные корректировки в приведенный выше алгоритм, и теперь он выглядит следующим образом. Как и раньше, при приобретении или изготовлении товара компания или ИП принимает «входной» НДС к вычету.
Затем собирает пакет документов по экспортной сделке и предоставляет его в налоговую инспекцию. Но данные документы больше не служат основанием для повторного вычета. Единственное, что они подтверждают — это право на нулевую ставку.
Соответствующие изменения внесены в статью 165 НК РФ.
В последний день квартала, в котором собраны все бумаги, экспортер по-прежнему должен сформировать облагаемую базу по НДС и начислить налог по ставке 0 процентов. Но права на повторный вычет он при этом не получает (новая редакция п. 3 ст. 172 НК РФ).
Таким образом, отныне вычет принимается только один раз — при приобретении или создании товара. Все упоминания о повторном вычете, равно как и о восстановлении налога, из Кодекса исчезли.
Следовательно, с июля 2016 года вычет «экспортного» НДС ничем не будет отличаться от вычета по операциям внутри страны. По этой причине налогоплательщики, совершающие как экспортные, так и внутрироссийские операции, больше не должны вести раздельный учет налога.
Это подвтердила Анна Лозовая, ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.
Добавим, что эти новшества не распространяются на тех, кто поставляет заграницу сырьевые товары. К ним относится древесина, жемчуг, драгоценные камни и некоторые другие виды продукции (полный перечень приведен в новой редакции п. 10 ст. 165 НК РФ).
Новые сведения в счете-фактуре
С июля 2016 года у экспортеров, поставляющих товары на территории стран-участников Евразийского экономического союза (то есть в Беларусь, Казахстан, Киргизию и Армению), появится новая обязанность.
Им придется указывать в счете-фактуре код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (утв. решением совета ЕЭК от 16.07.12 № 54).
Об этом говорится во вновь созданном подпункте 15 пункта 5 статьи 169 НК РФ.
Отметим, что на сегодняшний день в действующей форме счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137) нет графы, предназначенной для указанного товарного кода.
Поэтому, чтобы не стать нарушителями, экспортерам придется проставлять такие сведения в качестве дополнительной информации. Разместить ее можно после подписей руководителя и главбуха, такой вариант предлагают в Минфине России (письмо от 26.02.
16 № 03-07-09/10933; «Дополнительную информацию в счете-фактуре можно указывать после подписей руководителя и главбуха»).
Новые обязанности по выставлению счета-фактуры и ведению книги продаж
До вступления в силу комментируемых поправок действовало правило: при любых операциях, освобожденных от НДС на основании статьи 149 НК РФ, не требовалось выставлять счет-фактуру и делать записи в книге продаж. С июля 2016 года в данном правиле появится исключение.
Оформить счет-фактуру и сделать запись в книге продаж придется экспортерам, которые отгружают освобожденную от НДС продукцию на территорию стран-участников Евразийского экономического союза (Беларусь, Казахстан, Киргизия и Армения).
Для всех прочих поставщиков исключений по-прежнему нет.
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2016/6/11225
Налоговые новации — 2016
Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/
Рассмотрим наиболее значимые изменения по налогу на прибыль НДС и НДФЛ, которые вступили в силу в 2016 году. В части НДС новации касаются операций, не подлежащих обложению НДС, а также учета НДС компаниями на УСН и ЕСХН.
В части налога на прибыль введены изменения в части стоимости амортизируемого имущества, уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль и налогообложения операций с ценными бумагами В части НДФЛ изменения коснулись представления отчетности предоставления стандартных налоговых вычетов, социальных налоговых вычетов на обучение и лечение, имущественных налоговых вычетов.
В «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» Правительство Российской Федерации заявило, что в течение очередного трехлетнего периода приоритетом останется недопущение какого-либо увеличения налоговой нагрузки на экономику.
Одновременно Правительство Российской Федерации планирует дальнейшее применение мер налогового стимулирования инвестиций, проведение антикризисных налоговых мер, а также дальнейшее повышение эффективности системы налогового администрирования.
Часть перспективных мер нашла свое воплощение в федеральных законах, которые вступили в силу с 2016 года. Краткий обзор изменений, предусмотренных указанными законами, содержится в данной статье.
Налоговое администрирование и налоговый контроль в 2016 году
В целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах в Налоговый кодекс (далее — Кодекс) внесены изменения (Федеральный закон от 02.05.
2015 № 113-ФЗ (далее — Закон № 113-ФЗ)), касающиеся ответственности налоговых агентов за несвоевременное представление в налоговый орган по месту учета ежеквартального расчета сумм НДФЛ в целом по всем физическим лицам.
Так, статья 76 Кодекса дополнена пунктом 3.2, согласно которому налоговый орган может принять решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств в случае непредставления указанного выше расчета в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока.
Кроме того, согласно новому пункту 1.
2, введенному в статью 126 Кодекса, непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.
А новой статьей 126.1 Кодекса установлена ответственность за представление агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, в виде штрафа 500 рублей за каждый документ.
Изменения по НДС
Федеральным законом «О внесении изменений в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (Федеральный закон от 23.11.2015 № 318-ФЗ) уточнена редакция абзаца седьмого подпункта 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса (см. таблицу ниже).
Изменения, внесенные в список операций, не подлежащих обложению НДС
Изменения по налогу на прибыль организаций
Источник: https://otchetonline.ru/174-buxuchet/53201-nalogovye-novacii-2016.html
Какие изменения в налоговом законодательстве ждут нас с 2016 года
Начнем с положений Части 1 НК РФ
Налог на доходы физических лиц. Обязанности и ответственность для налоговых агентов
Напомним, что в 2015 г. был принят Федеральный Закон от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ, отдельные положения которого вступают в силу только с 1 января 2016 г. Закон № 113-ФЗ ввел для налоговых агентов обязанность представлять ежеквартальный обобщенный расчет по форме 6-НДФЛ. Вместе с тем, с 1 января 2016 г. НК РФ устанавливает ответственность за непредставление этого документа.
Непредставление расчета сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ повлечет наложение штрафа в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ в новой редакции). Другой состав правонарушения предусмотрен для случаев представления налоговым агентом в инспекцию недостоверных документов.
В этом случае агенту придется заплатить 500 руб. за каждый представленный с недостоверными данными документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). НК РФ в новой редакции предусмотрел и основание для освобождения от данного вида ответственности (по ст. 126.
1 НК РФ): самостоятельное представление агентом исправленных документов до того момента, когда он узнал о выявленных налоговым органом нарушениях.
Новое основание для приостановления операций по счетам – Закон № 113 ФЗ закрепляет новое основание для приостановления операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.
Такое решение выносит налоговый орган, если налоговый агент не представит расчет по форме 6-НДФЛ в течение 10 дней по истечении срока, установленного для его представления (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Этот же пункт предусматривает, что в инспекции должны отменить это решение не позднее одного дня, следующего за днем представления указанного расчета.
Расчет по форме 6-НДФЛ можно представлять как в бумажном виде, так и в электронном. С 1 января 2016 г. налоговые агенты, у которых количество получающих доходы сотрудников составляет до 25, вправе представлять расчет в бумажном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ). Напомним, на данный момент эта цифра составляет 10 человек.
Смотрите иные нововведения Закона № 113-ФЗ, имеющие значение для налоговых агентов.
Нововведения в Ч. 2 НК РФ
Налог на добавленную стоимость
Расширен перечень субъектов, имеющих право на применение заявительного порядка возмещения НДС на основании ст. 176.1 НК РФ. Теперь ими являются резиденты свободного порта Владивосток (см. Федеральный Закон от 13.07.2015 г.
№ 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»). Вместе с декларацией по НДС такие субъекты должны будут предоставить договор поручительства управляющей компании (копию договора), определяемой на основании Закона № 212-ФЗ (подп. 4 п. 2 ст. 176.
1 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц
Источник: https://taxpravo.ru/faq/statya-371263-kakie_izmeneniya_v_nalogovom_zakonodatelstve_jdut_nas_s_2016_goda
Что такое НДС, порядок его уплаты. Основные изменения НДС в 2018 году — повышение ставки до 20%
Разумеется, в торгово-рыночных отношениях, выгодоприобретатель (субъект, получающий реальную прибыль от продажи) обязан платить налоги. В зависимости от масштаба предпринимательской деятельности в государственную казну уплачиваются различные налоги. Одним из таких налогов является и Налог на Добавленную Стоимость.
С широко известной аббревиатурой «НДС» знаком практически каждый человек. Однако каждый ли осведомлен о сущности Налога на добавленную стоимость, размерах его уплаты, а так же нюансах исчисления? Данная статья раскрывает характеристику налога на добавленную стоимость, а так же разъяснит, кто, кому и когда должен его уплачивать.
Что представляет собой НДС? Кто и кому его платит?
Налог на добавленную стоимость является федеральным косвенным налогом. Проще говоря, НДС — это дополнительная надбавка к конечной стоимости товара.
То есть предприниматель, указывая конечную цену изделия (продукции) уже включает в нее размер налога на добавленную стоимость этого товара. По факту, данный налог «оплачивает» продавцу покупатель. В момент совершения покупки (сделки).
Однако юридически именно продавец является плательщиком данного налога, и подает отчет в налоговый орган тоже именно он.
Простыми словами можно объяснить систему НДС так: продавец товаров является, условно говоря, сборщиком данного налога, а совершающий покупку – непосредственным плательщиком данного косвенного налога.
Стоит отметить, что уплачивается НДС только с выручки, то есть с разницы между конечной стоимостью товара и его себестоимостью.
Как НДС влияет на формирование цены будущей продукции? Вообще стоимость продукции (товара) складывается из множества составляющих, стандартными из которых являются:
- Себестоимость материала;
- Потенциальная прибыль (выручка) с продаж;
- Акцизы (в том числе, и налог на добавленную стоимость).
Кстати, ввиду последних изменений в Налоговом Законодательстве, а именно: в пункте 6 статьи № 168 Налогового Кодекса РФ, с 1 января 2018 года при продаже товаров в розницу на чеке обязательно нужно указывать НДС. Данную поправку внес 349 Федеральный Закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 27 ноября 2017 года. А вот на ценниках такая отметка обязательной не является.
Вообще НДС принято исчислять 2 способами:
- Сложением. В данном способе конечный размер налога на добавленную стоимость рассчитывается путем сложения ценовых надбавок каждого вида реализуемых товаров.
- Вычитанием. Этот способ используется в подавляющем большинстве случаев. Он довольно прост в расчете: НДС исчисляется от совокупной чистой прибыли с продаж, а из полученной суммы вычитается налог, выплачиваемый ранее — во время приобретения материалов или сырья.
История становления налога на добавленную стоимость
В России НДС предшествовал «налог с оборота», который действовал почти 70 лет. Одной из предпосылок возникновения налога с продаж в далекое послевоенное время являлась острая нехватка средств государственной казны. Торговцам было очень тяжело при таком налогообложении, ведь налог взимался со всей выручки, а не от чистой прибыли.
Налог на добавленную стоимость начал действовать в России с 1 января 1992 года. Однако другие страны уже давно практиковали такой вид налога.
Родоначальником НДС принято считать французского Директора Министерства экономики, финансов и промышленности Мориса Лоре. Действие налога в тестовом режиме во Франции началось в 1954 году.
После положительных испытаний, проектный налог был признан эффективным, и спустя 4 года, он был введен в систему налогообложение официально.
На сегодняшний день налог на добавленную стоимость действует почти в 140 развитых странах. Каждая страна самостоятельно устанавливает ставки налога на добавленную стоимость, и регламентирует послабления и исключения к его уплате. Средний уровень ставки уплаты НДС по миру варьируется в районе 20%.
В Российской Федерации ставка установлена в размере 18%. Идентичная ставка действует в Мальте, Азербайджане, Грузии, Македонии, Перу и Турции.
В Мексике ставка налога на добавленную стоимость чуть ниже – 16%, в Германии чуть выше – 19%. В Индии стандартная ставка НДС достаточно низка, и составляет 12,5%, а 2 из 28 штата вообще освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.
В некоторых же странах НДС вообще отсутствует. Например, в Японии и США вместо НДС действует налог с продаж. В США ставка налога с продаж не фиксирована и варьируется в пределах 0 — 20% (в зависимости от штата). Для данного налога в США так же существуют исключения и послабления. А вот в Японии ставка фиксирована и неизменна, она составляет всего 8%.
Единая ставка уплаты НДС и исключения для налогоплательщиков
В Российской системе налогообложения налог на добавленную стоимость принято исчислять по стандартной ставке 18%.
Такую ставку устанавливает Налоговое Законодательство, а именно Глава № 21 под названием «налог на добавленную стоимость» II части Налогового Кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 года №117-ФЗ.
Данная Глава содержит 35 статей и более чем подробно регламентирует характеристику налога.
Существует 3 основные ставки налога на добавленную стоимость:
- Основная ставка исчисления в размере 18%. По такой ставке исчисляется налог для подавляющих групп товаров.
- Ставка 10%. Можно сказать, что такая ставка является неким послаблением для предпринимателей, занимающихся реализацией:
- продуктов питания;
- детских товаров;
- медицинских препаратов;
- научной литературы.
- Ставка 0%. Главным образом данная ставка распространяется на экспортные товары.
Кстати, в недавнем времени была принята поправка к закону, которая затронула деятельность некоторых категорий участников экспортных сделок.
Ранее налогоплательщики, деятельностью которых являются услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров для перевозки товаров на экспорт, могли претендовать на ставку 0% НДС только в том случае, если вышеперечисленные объекты были у них в собственности. Так вот с января 2018 года данное условие потеряло свою силу, то есть законодательство расширило границы данной деятельности.
Освобождены от уплаты НДС, то есть, имеют ставку 0% предприниматели, предоставляющие услуги по оказанию работ государственным учреждениям. Ставка 0% действует и при предоставлении услуг для развития государственных предприятий.
Налог не взимается при продаже всех видов товаров космической сферы, а так же при транспортировке нефти, газа и драгоценных металлов.
Более подробный перечень товаров, реализация которых разрешена при ставке 0% НДС, представлен в статье № 164 Налогового Кодекса Российской Федерации. В целом, законодательство насчитывает более 100 пунктов послаблений для плательщиков данного налога.
Последние изменения в порядке уплаты НДС в 2018 году
14 июня Правительство РФ было принято решение повысить ставку НДС. Ставка НДС будет повышена с 18% до 20%, заявил премьер-министр РФ Дмитрий Медведев на заседании правительства.
При этом по словам Дмитрия Медведева, все льготы по НДС на основные услуги и социально значимые товары будут сохранены (продовольствие, детские и медицинские товары, внутренние межрегиональные воздушные перевозки).
По словам министра финансов РФ Антона Силуанова, действовать новая ставка НДС начнёт с 1 января 2019 года. Повышение НДС на 2% принесёт бюджету страны дополнительные 600 млрд руб. ежегодно. Дополнительные деньги будут направлены на решение стратегических задач страны.
Динамика изменения ставки НДС по годам в России начиная с 1992 года
| 1 января 1992 | 28% |
| 1 января 1993 | 20% |
| 1 января 2004 | 18% |
| 1 января 2019 | 20% |
Ставка НДС по странам мира
Приведём ТОП ставок НДС по всему миру в порядке возрастания
| Остров Джерси | 3% |
| Малайзия6 | 5% |
| Сингапур | 5% |
| Доминиканская Республика | 6% |
| Таиланд | 7% |
| Швейцария | 8% |
| Япония | 8% |
| Австралия | 10% |
| Вьетнам | 10% |
| Ливан | 10% |
| Парагвай | 10% |
| Республика Корея | 10% |
| Венесуэла | 11% |
| Казахстан10 | 12% |
| Киргизия | 12% |
| Филиппины | 12% |
| Эквадор | 12% |
| Индия Индия4 | 12.50% |
| Сальвадор | 13% |
| ЮАР | 14% |
| Новая Зеландия | 15% |
| Тринидад и Тобаго | 15% |
| Шри-Ланка | 15% |
| Гайана | 16% |
| Мексика | 16% |
| Люксембург | 17% |
| Босния и Герцеговина | 17% |
| Израиль | 17% |
| КНР | 17% |
| Мальта | 18% |
| Азербайджан | 18% |
| Грузия | 18% |
| Македония | 18% |
| Перу | 18% |
| Турция | 18% |
| Германия | 19% |
| Кипр | 19% |
| Румыния | 19% |
| Чили | 19% |
| Австрия | 20% |
| Болгария | 20% |
| Великобритания | 20% |
| Словакия | 20% |
| Франция | 20% |
| Эстония | 20% |
| Албания | 20% |
| Армения | 20% |
| Белоруссия | 20% |
| Молдавия | 20% |
| Сербия | 20% |
| Узбекистан | 20% |
| Украина | 20% |
| Беларусь | 20% |
| Россия | 20% |
| Бельгия | 21% |
| Испания | 21% |
| Латвия | 21% |
| Литва | 21% |
| Нидерланды | 21% |
| Чехия | 21% |
| Аргентина | 21% |
| Италия | 22% |
| Словения | 22% |
| Хорватия | 22% |
| Ирландия | 23% |
| Польша | 23% |
| Португалия | 23% |
| Уругвай | 23% |
| Греция | 24% |
| Финляндия | 24% |
| Исландия | 24.50% |
| Дания | 25% |
| Швеция | 25% |
| Норвегия | 25% |
| Венгрия | 27% |
Существуют ли государственные компенсации при уплате НДС?
Да, для налогоплательщиков в России действуют множество компенсаций, льгот и послаблений. И для налога на добавленную стоимость не исключение.
По факту предприниматель имеет право на компенсацию НДС во избежание двойного налогообложения. Рассмотрим конкретный частный пример: предприятие экспортировало товар за рубеж.
При этом оно уже уплатило ранее НДС за покупку сырья своему поставщику. Так как при экспорте товаров ставка НДС равна 0%, то есть покупатель товара никак не может «возместить» предприятию сумму уплаченного ранее налога.
В данном случае предприятие может рассчитывать на компенсацию от Государства.
Обратите внимание! Право на получение компенсации имеют только налогоплательщики, работающие по общей системе налогообложения. Предприниматели, использующие в качестве системы налогообложения УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент, к сожалению, лишены такого права.
Основанием для получения компенсации суммы НДС является и ситуация, когда
сумма налоговых вычетов налогоплательщика превышает общую сумму налога по итогам отчетного периода. Сам факт наличия излишне уплаченных средств по налогу должен быть указан в декларации. Компенсация может быть выражена в форме зачета или возврата.
Необходимо обязательное соблюдение одновременно трех условий для того, чтобы сумма НДС была принята вычету:
- Реализуемые товары уже облагались НДС;
- Вся продукция проходит бухгалтерский учет и проверку;
- Счет-фактура заполнена без единой ошибки.
Кредитная карта Ренессанс Кредит: условия, тарифы и отзывы
Необходимо знать! Возмещение суммы налога на добавленную стоимость носит заявительный характер!
Для того чтобы воспользоваться своим правом на компенсацию, налогоплательщик должен уведомить об этом налоговый орган в форме заявления. При этом для рассмотрения заявки, налоговому агенту необходимо представить пакет необходимых документов.
Подробности возмещения налога (все нюансы, требования и этапы) прописаны в статье № 176 Налогового Кодекса Российской Федерации.
У налогоплательщиков есть выбор, в какой форме получить возмещение по налоговым обязательствам. Можно оформить заявку на получение компенсации в стандартной форме и в ускоренной. В стандартном варианте, после принятия заявления, налоговый эксперт изучает отчетность и прочую предоставленную налогоплательщиком документацию, и, по истечению 7 рабочих дней выносит решение:
- О возмещении полной суммы налога, заявленной к возмещению;
- Об отказе в возмещении полной суммы налога, заявленной к возмещению;
- О возмещении частичной суммы налога, заявленной к возмещению;
- Об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.
Налоговый инспектор, принявший решение о возмещении суммы НДС, направляет поручение в Казначейство для перечисления причитающейся суммы в пятидневный срок. Возврат НДС производится по тем реквизитам, которые налогоплательщик указал в своем заявлении.
Внимание! Если налогоплательщик имеет недоимки по налоговым обязательствам или задолженность по погашению штрафов и налоговых пеней, то в этом случае, при положительном решении о компенсации НДС, такому налогоплательщику автоматически перечисляют сумму компенсации в счет погашения его задолженностей перед бюджетом.
Ндс в налоговой системе
Каждый гражданин Российской Федерации является налогоплательщиком того или иного налога. Будь то физическое лицо, либо ИП, организации – все должны уплачивать налоги. Какие же правила существуют для оплаты налога на добавленную стоимость?
Во-первых, необходимо знать, что налоговый период для уплаты налога на добавленную стоимость составляет 1 квартал. Соответственно, необходимо предоставлять отчетность в налоговые органы ежеквартально.
Во-вторых, важно помнить о жестких сроках подачи отчетности, несоблюдение которых приведет к штрафам. Отчитываться необходимо строго до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Дело в том, что, в соответствии с пунктом 1 статьи № 174 Налогового Кодекса РФ, уплата квартального налога делится на 3 части, и каждый месяц налогоплательщик должен уплачивать 1/3 от общей суммы налога, полученного в предыдущем квартале.
Полтора года назад были произведены изменения по заполнению налоговой декларации. Вышел Приказ Федеральной Налоговой Службы России от 20 декабря 2016 года № ММВ-7-3/696@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@» (Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 11 января 2017 № 45170).
Заполняться декларация должна по новой специальной форме. А сдавать отчетность, после принятых Законом изменений, теперь можно только в электронной форме. При этом у налогоплательщика должен быть выход в интернет и электронная квалифицированная цифровая подпись.
Конечно, раньше было проще – можно было отправить отчет посредством почты, но теперь о такой форме подачи декларации можно забыть.
В письме ФНС от 30 января 2015 года № ОА-4-17/1350 четко говорится о том, что отчетность, сданная не в электронной форме, будет считаться непредставленной, и налогоплательщику после 25 числа месяца назначат штраф.
редактура, графическое и текстовое оформление: Мацун Артём
Источник: https://bankstoday.net/last-articles/harakteristika-naloga-na-dobavlennuyu-stoimost-i-nyuansy-ego-uplaty
Загрузка...
