Ошибки, допускаемые в учете расчетов с подотчетными лицами — все о налогах

Ошибки, допускаемые в учете расчетов с подотчетными лицами

Отправить на почту

Учет с подотчетными лицами ошибки может предполагать самые разнообразные: связанные как с неверным документальным оформлением операций, так и с нарушением регламента выдачи и возврата подотчетных сумм. Разберем самые распространенные ошибки, а также посмотрим, как можно их исправить.

Ошибка № 1: отсутствуют заявления на выдачу подотчетных сумм

Выдавать деньги подоточетникам приходится практически каждому хозяйствующему субъекту — предпринимателю или компании. Многие бухгалтера еще помнят времена, когда работодатель мог устанавливать список с одинаковыми для всех сотрудников сроками подотчета и максимальными к выдаче суммами и на основании этого списка выдавать средства под отчет.

Сегодня действует другой порядок, определенный п. 6.3 указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У, согласно которому каждая подотчетная сумма в наличной форме может быть выдана только на основании соответствующего заявления работника.

Отсутствие таких заявлений налоговые органы часто считают административным правонарушением (правда, далеко не всегда их претензии правомочны, поскольку ответственности именно за отсутствие заявлений подотчетных лиц в законодательстве не существует).

ВАЖНО! Нормы указания № 3210-У распространяют свое действие только на расчеты наличными. Безналичный подотчет должен регулироваться локальными актами хозсубъекта.

Естественно, необходимо как можно быстрее оформить недостающие документы, завизировав их у подотчетников и руководителя, и тогда неприятностей можно избежать. Однако может быть и такая ситуация, когда контролеры с проверкой уже пришли, а заявления у вас отсутствуют.

Но и здесь есть возможность оперативно исправить положение. Дело в том, что проверяющие не имеют права требовать документы немедленно — на их представление у вас имеется 1 рабочий день (п. 31 приказа Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н).

За этот срок нужно постараться подготовить отсутствующие документы.

ВАЖНО! Согласно ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ давность привлечения к административным правонарушениям — 2 месяца. Поэтому заявления у вас могут потребовать проверяющие только за 2 месяца, предшествующие началу проверки.

Обратите внимание — заявления следует оформлять не только рядовым сотрудникам, но и руководителю.

Дополнительно к заявлениям мы вам советуем утвердить перечень лиц, которым разрешено брать деньги под отчет. Несмотря на то что перечень не является обязательным, его оформление крайне полезно для оптимизации работы персонала вашей фирмы.

Во-первых, каждый сотрудник будет четко знать, может ли он получить деньги для совершения покупок на нужды своего работодателя. Во-вторых, работникам бухгалтерии будет легче контролировать тех сотрудников, которые обязаны оформлять заявления на подотчет и представлять отчетные документы.

В-третьих, таким способом вы усиливаете внутрикорпоративный контроль над расходованием денежных средств.

Образец такого списка вы можете скачать здесь:

ВАЖНО! Утверждать список подотчетников следует отдельным приказом, а не учетной политикой: перечень подотчетных лиц может неоднократно меняться, при этом издать новый приказ не составит труда, а вот изменить учетную политику может быть проблематично (ч. 6 ст. 8 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Ошибка № 2: выдача новых подотчетных сумм неотчитавшемуся сотруднику

Согласно абз. 3 п. 6.3 указания № 3210-У работнику следующие подотчетные суммы можно выдавать только тогда, когда он полностью отчитается за предыдущие. За нарушение данного правила возможен штраф по ст. 15.1 КоАП (40 000–50 000 руб. для юрлиц, 4 000–5 000 руб. — для должностных лиц).

Источник: https://nanalog.ru/oshibki-dopuskaemye-v-uchete-raschetov-s-podotchetnymi-litsami/

Аудит расчетов с подотчетными лицами. Методика, нормативное регулирование

У компании в процессе деятельности возникает необходимость рассчитываться наличными за услуги, продукты. В этом случае средства выдаются сотруднику для того, чтобы он сделал все выплаты в соответствии с распоряжениями руководства. Наличные выдаются работнику под его личную ответственность. Соответственно, он становится подотчетным.

Расчеты с подотчетными работниками: основные особенности

Подотчетные средства – это наличные, которые выдаются работнику. Средства должны быть использованы в соответствии с распоряжениями руководителя. К примеру, это могут быть эти распоряжения:

Оплата расходов компании.
Проведение закупок.
Покрытие командировочных трат.
Оплата хозяйственных трат.
Покрытие трат, связанных с проведением оперативной деятельности.

Порядок предоставления наличных, сроки выдачи, объем аванса и прочие нюансы оговорены в Инструкции ЦБ. Как правило, расчет наличными производится в случае мелких трат. К примеру, это может быть:

Покупка запасных элементов, топлива, расходников.
Небольшие ремонтные работы (починка ТС, оргтехники).
Представительские траты.

Практически все рассматриваемые расходы предполагают выдачу наличных. Расчеты с подотчетными работниками – это постоянный процесс. Средства очень часто выдаются работникам, а потому соответствующие расчеты сложно поддаются аудиту.

К СВЕДЕНИЮ! Аудит проводится сплошным методом. Рекомендуется доверить эту работу ассистентам аудитора. В процессе анализируются отчеты, заявления на выдачу наличных.

Цели аудита расчетов с подотчетными лицами

Главная цель аудита расчетов – подтверждение верности содержимого проводимых операций. В процессе также устанавливается воздействие этих операций на отчетность. Аудит предполагает проверку не только самих расчетов, но и кассовых операций. По этой причине процедуры рекомендуется совмещать. Рассмотрим подробнее цели проведения аудита:

Проверка соответствия операций законам.
Установление верности организации бухучета.
Проверка достоверности содержимого документов.
Установление верности сформированного аналитического учета расчетов с подотчётными лицами.

Аудит позволяет вовремя обнаружить ошибки и исправить их.

Нормативная база

Аудит расчетов проводится на основании следующих нормативных актов:

НК РФ (часть 1 и 2).
ФЗ «О бухучете» №129.
Постановление «О командировочных» №729.
Постановление «О суточных» №812.
Положение по ведению бухучета №34.
ПБУ «Учет активов и пассивов в иностранной валюте» №154.
План счетов бухучета.
Письмо ЦБ «О кассовых операциях».

Это базовые нормативные акты, которые следует изучить перед проведением аудита.

Документы, проверяемые в ходе аудита

Рассмотрим документы, которые обязательно нужно проверить в ходе аудита:

Отчеты.
Журнал регистрации.
Приказы о том, что трудящийся отправлен в командировку.
Перечень сотрудников, которым можно выдавать наличные.
Сметы представительских трат и приказы об их утверждении.

Также информация по расчетам отображается еще в ряде документов: бухгалтерском балансе, отчете о движении наличных, главной книге, журнале-ордере №7.

Порядок проведения аудита

Проверка расчетов с подотчётными лицами проводится бухгалтером. Базируется она на приказах по учетной политике компании. В частности, имеются в виду следующие предметы приказов:

Назначение подотчетных лиц.
Направление сотрудников в командировки.
Журнал регистрации аванса.

При осуществлении проверки нужно сравнить сальдо по счету 71 на завершение отчетного периода и информацию, зафиксированную в главной книге. Также необходимо сравнить оборот по кредиту счета 71 и оборот по дебету по счетам учета МПЗ, трат, собственности предприятия.

Рассматриваемые данные должны соответствовать друг другу. Затем нужно удостовериться в соответствии данных из чеков, квитанций и прочих документов, предоставляемых работником, данным из авансовых отчетов. В процессе проверки рассматривается документация, подтверждающая траты.

К примеру, это могут быть:

счета-фактуры;
чеки;
акты приобретений;
накладные;
удостоверения по командировочным тратам;
проездные билеты.

Следующий шаг – сравнение информации из аналитического учета по каждому сотруднику с отчетами по авансам.

Аудит предполагает сбор различных доказательств правильности заполнения документации. Получить их можно путем проведения инвентаризации. В процессе ее подтверждается соответствие выдачи наличных правилам пункта 11 Положения о проведении кассовых операций.

ВАЖНО! Лицо, получившее наличные, должно в течение 3 суток после проведения платежа предъявить соответствующий отчет в бухгалтерию. Сотруднику запрещается передавать подотчетные средства третьим лицам.

Методы обнаружения неверной организации расчетов

Аудитор может обнаружить «пробелы» во внутреннем контроле расчетов, который проводится компанией. Устанавливаются эти «пробелы» в том случае, если организация не может предоставить следующие документы:

Список сотрудников, которым могут выдаваться наличные, утвержденные приказом.
Система предоставления заявлений на получение наличных.
Виза руководителя, которая нужна для утверждения отчетов.
Оправдательные бумаги, предлагающиеся к отчетам.

Свидетельством неправильной организации расчетов являются следующие признаки:

Несоответствие деятельности приказу об ограничении числа сотрудников, которым выдаются наличные.
Срыв сроков формирования отчетов.
Срыв сроков возврата остатка наличных, которые не были истрачены.
Наличие долгов у подотчетных лиц.
Выдача наличных людям, которые не входят в штат компании.

За правильность организации учета подотчетных сумм отвечает руководитель компании, а также главбух.

Методы проведения аудита

Основной метод сбора сведений – вопросник. На основании мнений сотрудников аудитор может составить первоначальное мнение о компании. На основании сформированного мнения предпринимаются эти действия:

Если расчеты с сотрудниками осуществляются редко, аудит их производится в стандартном порядке.
Если расчеты проводятся часто, аудитор может отказать в формировании своего мнения о правильности отчетности.

На основании результатов отчетов аудитор составляет план по дальнейшим проверкам.

ВАЖНО! Проверка может быть сплошной или выборочной. Второй вариант предполагает проверку не всей, а только части системы. Возможно это только в том случае, если учет расчетов в компании эффективен.

Главные контрольные процедуры

Рассмотрим основные процедуры, которые выполняются в ходе аудита:

Сверка перечня лиц, получающих наличные, и перечня сотрудников, которые имеют на это право.
Проверка выдачи наличных сотрудникам, которые не отчитались по ранее предоставленным авансам.
Сверка суммы предоставленных средств и фактических трат.
Рассмотрение приказов о том, что трудящийся отправлен в командировку.
Установление верности возмещения командировочных трат.

Аудит позволяет компании не допустить лишних трат. Отчеты необходимы для того, чтобы сотрудники оплачивали только фактические траты, а все оставшиеся средства передавали обратно в кассу.

Распространенные ошибки, выявляемые в процессе аудита

Рассмотрим ошибки, которые часто обнаруживаются при аудите:

Предоставление наличных лицам, которых нет в перечне подотчетных сотрудников.
Выдача средств лицам, которые не являются работниками предприятия.
Предоставление наличных сотрудникам, которые не отчитались по авансам, выданным ранее.
Отсутствие подтверждающих документов: приказов, командировочных удостоверений, аналитического учета.

Также часто наблюдается неправильное налогообложение командировочных трат. Рассматриваемые ошибки могут привести к тому, что возникнет неразбериха касательно трат компании и учета средств, выделяемых на эти расходы. Сотрудники, наблюдая отсутствие системы отчетности, могут неправомерно пользоваться средствами компании.

Источник: https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/audit-raschetov-s-podotchetnymi-licami/

Аудит расчетов с подотчетными лицами (13)

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Аудит»

на тему

Методика аудиторской проверки

учета расчетов с подотчетными лицами

Уфа – 2010 г.

Содержание
Введение	3
1. Основные законодательные и нормативные документы	5
2. Источники информации для проверки	6
3. Вопросник аудитора	9
4. Перечень аудиторских процедур	14
5. Типичные ошибки	20
Заключение	22
Список используемой литературы	24
Практика	26

Введение

Аудиторская деятельность — явление достаточно новое для России, которое является, однако, необходимым элементом рыночной экономики. Эта деятельность охватывает собственно аудит, т.е.

заключение независимого профессионального бухгалтера-аудитора о достоверности публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление услуг, сопутствующих аудиту, — весьма разнообразных, но непременно требующих высокой квалификации профессионального бухгалтера.

Процесс производства является важнейшей стадией кругооборота средств предприятия.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также на иные цели.

Правильная организация учета расчетов с подотчетными лицами, с одной стороны, обеспечивает действенный контроль за использованием на предприятии денежных средств и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.

Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избежания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:

1) своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;

2) документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;

3) контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно- операционные цели.

Цель аудита расчетов с подотчетными лицами заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.
При этом решаются следующие задачи:

оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;
подтверждение достоверности выдачи и возврата подотчетных сумм;
установление законности и полноты возврата подотчетных сумм;
проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами и взаимосвязи аналитического и синтетического учета;
проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами с подотчетными лицами.

Изучение выбранной темы предполагает достижение следующей цели – рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами.

Сформулированная цель предполагает решение следующих задач:

— дать понятие учета расчетов с подотчетными лицами;

— определить нормативные и законодательные документы, регламентирующие объект проверки;

— рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами;

-выяснить типичные ошибки, допускаемые в учете расчетов с подотчетными лицами, дать им характеристику;

— проанализировать полученный материал и сделать выводы.

Предметом исследования является учет расчетов с подотчетными лицами, где рассматривается учет и аудит с подотчетными лицами на предприятии.

В качестве теоретической основы изучения применялись труды и учебные пособия российских авторов по проблемам учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в условиях рыночной экономики.

1. Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки:1

Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. № 307-ФЗ.

Источник: https://works.doklad.ru/view/lk6XTTSuFaQ/all.html

Аудит расчетов с подотчетными лицами

Скачать

Реферат

Объектом разработки является аудит учета расчетов с подотчетными лицами.

Целью данной работы является исследования организации аудита расчетов с подотчетными лицами.

Для достижения цели необходимо решить ряд задачи:

— проверка оформления документов по командировкам;

— проверка возмещения сумм на расходов на хозяйственные нужды;

— проверка правильности возмещения сумм представительских расходов;

— определить нарушения при осуществлении учета расчетов с подотчетными лицами.

Работа состоит из 34 страниц.

Рисунок -1

В ходе написания курсовой работы были раскрыты поставленные задачи. В первой главе работы были рассмотрены вопросы, связанные с определением целей и задач аудита расчетов с подотчетными лицами.

Во второй главе данной курсовой работы был рассмотрен порядок аудита расчетов с подотчетными лицами.

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение…………………………………………………………………………..……4

Глава 1 Основы аудита расчетов с подотчетными лицами….…………………..…..6

1.1 Цель, задачи и источники информации аудита с расчетов с

подотчетными лицами…………………………………………………………….……6

1.2 Нормативно-законодательная база аудита расчетов с подотчетными

лицами…………………………………………………………………………………..10

Глава 2 Аудит расчетов с подотчетными лицами……………………………….…..14

2.1 Проверка оформления документов по командировкам………………….……..15

2.2 Проверка возмещения сумм расходов на хозяйственные нужды……….…….19

2.3 Проверка правильности возмещения сумм представительских расходов….…23

2.4 Нарушение при осуществлении учета расчетов с подотчетными лицами……24

Заключение……………………………………………………………………………28

Библиографический список…………………………………………………….……29

Приложение А Вопросник аудитора проверки расчетов с подотчетными лицами

https://www.youtube.com/watch?v=zpL8fhYpc2Q

Приложение Б Методы сбора аудиторских доказательств

ВВЕДЕНИЕ

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избегания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

Объектом настоящего исследования является.

Предметом изучения является политика предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами.

Сформулированная цель предполагает решение следующих задач:

— определить цель, задачи и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами;

— определить нормативные и законодательные документы учета расчетов с подотчетными лицами;

— проверить оформления документов по командировкам;

— проверить возмещение сумм расходов на хозяйственные нужды;

— проверить правильность возмещения сумм представительских расходов;

— определить нарушения при осуществлении учета расчетов с подотчетными лицами.

Официальной базой выработки основных направлений по аудиту расчетов с подотчетными лицами явились законодательные и нормативные документы (Федеральные законы, кодексы, Положения, ПБУ, Методические указания, План счетов и др.).

Теоретической базой исследования послужили труды отечественных ученых Кочинева Ю.Ю., Суглобова А.Е., В.И., Суйц В.П., Шеремета А.Д. и других.

ГЛАВА 1 ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

1.1 Цель, задачи и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными суммами называются денежные суммы, выдаваемые работникам организации на расходы по командировкам, хозяйственные и представительские расходы.[1] Расчеты с подотчетными лицами производятся практически в каждой организации, весьма разнообразны и связаны, в частности, с:

— приобретением запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров за наличный расчет;

— оплатой мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

— расходами на командировки по территории Российской Федерации и за границу;

— представительскими расходами.

Все эти хозяйственные операции сопровождаются выдачей денежных средств из кассы организации или непосредственно из банка под отчет. Так как расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки достаточно трудоемок. Общая схема проверки учета расчетов с подотчетными лицами представлена на рис. 1.

Общая схема проверки учета расчетов с подотчетными лицами

Рассчитанная

сумма

┌───────────────┐Информация┌──────────────┐ остатка ┌──────────────────┐

│Выдача денежных│о выданном│ Оформление ├───────────>│Возврат остатка │

│ средств │ авансе │ авансового │Рассчитанная│подотчетной суммы │

│ подотчетному ├─────────>│ отчета │ сумма └──────────────────┘

│ лицу │ │ │ перерасхода┌──────────────────┐

│ │ │ ├───────────>│Выдача перерасхода│

└───────────────┘ └─┬────────────┘ └──────────────────┘

├─Покупка ТМЦ по чеку

├─Расчеты с поставщиком

└─Отнесение на затраты

Рис. 1

Первичные документы по расчетам с подотчетными лицами — авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы.

При этом информация, содержащаяся в документах, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широка и разнообразна, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например с операциями по кассе, по движению материальных ценностей, с расчетами с поставщиками и подрядчиками и т.д. Поэтому при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.

Цель аудита заключается в выражении мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности в частности задолженности по расчетам с подотчетными лицами и работниками предприятия.

Данная цель определяется федеральным стандартом № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой бухгалтерской отчетности».

[2] Кроме того, аудитор должен высказать мнение о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации.

Таким образом, аудит расчетов с подотчетными лицами заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.

Основные задачи аудита расчетов с подотчетными лицами:

— проверка документального подтверждения расчетных операций;

— контроль документов с использованием методов инспектирования, пересчета, экономического анализа;

— проверка организации аналитического учета по каждой сумме, выданной подотчет;

— проверка синтетического учета в соответствии с рабочим планом счетов;

— сверка оборотов и сальдо по счетам в регистрах синтетического учета, главной книге и бухгалтерском балансе.

В качестве аудиторских доказательств используется следующая информационная база:

1. Учетные документы, отражающие совершения хозяйственной операции:

— авансовый отчет (форма № АО -1) — представляют подотчетные лица об израсходовании авансовых сумм с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.

Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются арифметически, а также проверяется правильность оформления документов и расходования средств по назначению. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения;

— журнал регистрации авансовых отчетов,

— приказ о направлении работника в командировку (форма № Т-9), применяется для оформления и учета направления работника в командировку.

Заполняется работником кадровой службы на основании служебного задания, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом.

В приказе о направлении в командировку указываются фамилия и инициалы, структурное подразделение, должность (специальность, профессия) командируемого, а также цель, время и место командировки.

При необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов, другие условия направления в командировку.

— командировочное удостоверение (форма Т – 10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке.

Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку.

В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.[3]

— служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма №Т10 а), применяется для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении.

Служебное задание подписывается руководителем структурного подразделения, в котором работает командируемый работник. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку (форма № Т-9 или № Т-9а).

Работником, прибывшим из командировки, составляется краткий отчет о выполненной работе за период командировки, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и предоставляется в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением (форма № Т-10) и авансовым отчетом (форма № АО-1).

— список лиц которым разрешено получение наличных денег из кассы,

— приказы об утверждении смет представительских расходов,

— сметы представительских расходов,

— главная книга — книга, где собраны все синтетические счета организации, которые расположены в соответствии с планом счетов. В нее переносятся записи из журналов-ордеров и вспомогательных книг,

— журнал ордер №7 – учетный регистр, применяемый для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах полученных и израсходованных.

2. Бухгалтерская отчетность, подтверждающая суммы сальдо по счетам расчетов: ФОРМА №1 «Бухгалтерский баланс» (строка баланса 246 – прочая дебиторская задолженность);

3. Прочие документы, отражающие законность совершения расчетов с подотчетными лицами: письма, приказы руководителя, соглашения, трудовые договоры и др.

1.2 Нормативно-законодательная база аудита расчетов с подотчетными лицами

Ведение бухгалтерского учета организации должно быть строго регламентировано, то есть подчинено определенным правилам.

Существует целый свод правил, по которым ведется бухгалтерский учет. И отступление от этих правил ведет к серьезным ошибкам в бухгалтерской и налоговой отчетности, в определении финансовых результатов деятельности организации, приводит к злоупотреблениям со стороны материально-ответственных лиц.

Общие документы по расчетам с подотчетными и командированными лицами:

Закон «О бухгалтерском учете», содержит перечень обязательных реквизитов первичных документов (статья 9, п. 2). Разрешает составлять документы на машинных носителях (статья 9, п. 7).

Руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов (статья 9, п. 3).

Обязывает директора организации и главного бухгалтера либо уполномоченных ими лиц подписывать первичные бухгалтерские документы по операциям с денежными средствами (статья 9, п. 3).

Источник: https://vsempomogu.ru/economika/audit/39-6.html