Ндс и расходы при расчете налога на прибыль
Суммы НДС в обязательном порядке уплачиваются субъектами предпринимательской деятельности. Составляя расчеты для подсчета суммы налога на прибыль, предприниматели часто не могут понять, куда девать этот НДС и к чему его относить. Включение НДС в расходы по налогу на прибыль производится в отдельных случаях, которые мы рассмотрим ниже.
Когда входящий НДС можно включить в расходы
Статья 264 НК РФ регламентирует эти особенности.
- Согласно ее первому пункту, налоги, которые не входят в список статьи 270, являются прочими расходами, связанными с реализацией товаров и процессом их производства. Ст. 270 также указывает, что для определения суммы налоговой базы не используются суммы налогов, предъявляемые конечному потребителю продавцом. Входной НДС учитывается в расходах для целей налогообложения прибылив том случае, если налогоплательщик освобожден от уплаты НДС или оплачивает его при покупке товара. По статье эти нюансы называются «Иное». В самой статье указано, что НДС, оплаченный налогоплательщиком при покупке необходимых товаров для процесса производства или при осуществлении ввоза определенных товаров на таможенную территорию РФ, в графу расходов не включается.
- Если налогоплательщик приобретает товар для включения в основные средства и осуществления производства товара, то оплаченный за их покупку НДС вычитается или рассчитывается в сумме основных средств в той же пропорции, в какой эти средства используются для осуществления производства.
- Статья 170 регламентирует включение в расходы именно входящего НДС, хотя в большом количестве случаев его уплата совершается за счет налогоплательщика.
- Если суммы НДС, относимые к сверхнормативным затратам предприятия на рекламу, не утверждаются к вычету, то в списке расходов они не учитываются. Нормативные расходы на рекламу учитываются для исчисления налога на прибыль и подлежат вычету, если они не превышают 1% полученной выручки путем реализации товаров или услуг. Сумма НДС, которая не принята к вычету, оплачивается за счет собственных средств налогоплательщика. Особенно это касается случая, когда плательщик рассчитывается за купленные им товары собственным имуществом, а его стоимость в счете-фактуре указана ниже, чем рыночная.
- По-особенному происходит учет налогов при списании кредитов и задолженностей. Если это задолженность, которая возникла на основании бюджетных отношений, то суммы НДС при расчете налога на прибыль не учитываются. Когда же задолженность списана по давним срокам, или если ликвидирован кредитор, то такая сумма станет внереализационным доходом, а налоги на нее внереализационным расходом.
- Также вхождение НДС в расходы по налогу на прибыль осуществляется, если банк, организация страхования или частный пенсионный фонд уплатили его, приобретая товары и услуги для поддержания функционирования.
- Если сумма НДС оплачена в ходе начисления ее на оплату определенной штрафной санкции, то такие затраты относятся к составу внереализационных расходов и не используются для исчисления налога на прибыль (ст. 170 НК РФ).
Важные аспекты про учет НДС в налоге на прибыль можно узнать из видео:
Прибыль предприятия и место НДС в ней
Прибыль предприятия является разницей между его доходами и расходами. Она определяется после учета вычетов и скидок, которые положены субъекту хозяйствования. Где же место НДС в таком случае?
Организация на ОСНО, действующая на законных условиях, является зарегистрированным плательщиком НДС. В таком случае сумма НДС, которую она предъявляет покупателю, не указывается в перечне расходов, как и сумма НДС, которую организация платит поставщику.
Если предприятие не является плательщиком НДС, то доходов от него оно не получает, так как не предъявляет эту сумму конечному потребителю. Рассчитанные суммы НДС, которые организация уплатила поставщикам, учитываются в статьях расходов.
НДС соприкасается с налогом на прибыль в случаях, указанных в ст.170 НК РФ, где НДС относится к категории затрат по производству и произведения реализации товаров.
Налог на прибыль – это прямой налог, который влияет на исчисление всех косвенных налогов и осуществляемых вычетов. Особенностям учета НДС отнесено особое место в регуляции таких процессов.
Итак, налог на прибыль исчисляется так: от вырученной суммы без НДС отнять расходы без учета суммы НДС, добавить внереализационные доходы, отнять внереализационные расходы и умножить полученное число на процентную ставку по налогу. В некоторых случаях, которые регламентирует ст.
170 НК РФ, уплаченный НДС можно отнести к графе расходов, и с его помощью добиться снижения налога на прибыль. Но нужно убедиться, что вы имеете право на такое исчисление.
Такие ситуации часто становятся спорными для налогоплательщика и налоговой инспекции и решаются в суде, но нормативная правовая документация, рассмотренная под правильным углом, может помочь доказать свою правоту.
Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nalog-na-pribyil/nds-i-nalog-na-pribyil.html
Оптимизация системы налогового учета организации как один из законных способов уменьшения размера налога на прибыль
ОПТИМИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИИ КАК ОДИН ИЗ ЗАКОННЫХ СПОСОБОВ УМЕНЬШЕНИЯ РАЗМЕРА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Черкашина Екатерина Александровна
студент 4 курса, кафедра «Налоги и налогообложение» НИУ «БелГУ», РФ, г. Белгород
E-mail: [email protected]
Фролова Людмила Николаевна
научный руководитель, стар. преп. кафедры «Налоги и налогообложение» НИУ «БелГУ», РФ, г. Белгород
Налог на прибыль занимает центральное место в системе налогообложения любого предприятия, является наиболее распространенным и уплачивается хозяйствующими субъектами всех отраслей материального производства, сферы услуг и торговли. Будучи одним их главных источников дохода как федерального, так и регионального бюджетов, данный налог считается в тоже время одним их самых проблемных платежей.
Одним из эффективных способов достижения разумных налоговых платежей является оптимизация системы налогового учета в организации.
Важно отметить, что именно данный способ в последнее время занимает всё более важное место в деятельности хозяйствующих субъектов.
Более того, налоговая оптимизация, как показывает практика, позволяет значительно уменьшить налоговые потери на долгосрочную перспективу.
Однако отношение к налоговой оптимизации как к криминальному явлению, то есть возможности ухода от налогов незаконным способом, бытует как среди налогоплательщиков, так и среди налогов органов.
Тем не менее, понятие оптимизации налоговых платежей изначально не допускает нарушения законодательства со стороны экономического субъекта.
Более того, в научной литературе отмечается, что налоговая оптимизация является составным элементом системы финансового планирования, наряду, например, с планированием себестоимости продукции или издержек производства [3, с. 98].
Разработка грамотной учётной политики организации для целей налогообложения — первый шаг в построении разумной системы налогообложения.
Как обоснованно отмечает Ермишина О.Ф., лица, разрабатывающие учетную политику, должны обозначить в ней те вопросы, которые необходимо более детально отразить исходя из специфики деятельности хозяйствующего субъекта [1, c. 45].
Прежде всего, организации необходимо выбрать один из двух методов расчета налога на прибыль организаций — кассовый метод или метод начисления и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения. Каждый из методов имеет как плюсы, так и минусы.
Преимуществом кассового метода является то, что при налогообложении прибыли в доход включается только оплаченная выручка.
В свою очередь уменьшить налоговую базу по налогу могут только оплаченные расходы.
В связи с этим, в отчетном периоде может возникнуть ситуация завышения подлежащего уплате в бюджет налога на сумму произведенных, но фактически не уплаченных расходов.
Что касается метода начисления, то доход можно уменьшить на сумму как оплаченных, так и не оплаченных расходов. Однако в состав дохода включается вся выручка независимо от времени её оплаты.
Нейтрализовать данный недостаток метода начисления возможно с помощью договора с особым переходом права собственности. Согласно договору право собственности на продаваемый товар перейдет к покупателю не в момент фактической передачи, а в момент его полной оплаты.
Таким образом, налогоплательщик освобождает себя от уплаты налога за ещё не оплаченный товар.
Согласно ст. 318 НК РФ расходы отчетного (текущего) периода, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные.
При этом исследуемая статья содержит рекомендуемый перечень прямых расходов, предоставляя, тем самым, налогоплательщику право включить в данный перечень любые иные расходы, исходя из специфики своей деятельности, и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения.
Все иные расходы налогоплательщика, связанные с производством и реализацией, автоматически будут признаваться косвенными, за исключением внереализационных расходов, состав которых представлен в ст. 265 НК РФ.
Следует отметить, что в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ косвенным расходам в отличие от прямых уделено немного внимания. Однако именно косвенные расходы могут существенно снизить налоговое бремя организации в отчетном периоде.
Разница между прямыми и косвенными расходами состоит в порядке их признания расходами текущего отчетного (налогового) периода.
Косвенные расходы, связанные с производством и реализацией, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме признаются расходами текущего отчетного (налогового) периода.
Тогда как прямые расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль той части, в которой они учтены в соответствии с правилами ст. 319 НК РФ в стоимости реализованной продукции (работ, услуг).
Таким образом, чем больше расходов будет отнесено в состав косвенных, тем это выгоднее будет компании, так как позволит значительно сократить расходы, приходящиеся на незавершенное производство и продукцию, находящуюся на складах.
Налоговое законодательство содержит примерный перечень расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. При этом если расходы, понесенные организацией, прямо не содержатся в нормах НК РФ, но «экономически оправданны и документально подтверждены», то их можно включить в состав расходов.
Экономически оправданными затратами являются, прежде всего, те, без которых невозможно выполнение того или иного договора. По гражданскому законодательству при заключении договора стороны должны определить его «существенные условия».
Обращаясь к ст. 432 ГК РФ, под существенными условиями следует понимать условия о предмете договора, условия, которые обязательны для данного вида договора в силу прямого указания законодательства, а также другие условия, которые стороны договора считают для себя существенными.
При этом необходимо выполнение одного их двух условий: расходы договору, согласно которому оплачиваются затраты, впоследствии уменьшат налогооблагаемую прибыль, либо этот договор связан с получением выручки.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Исходя из этого, если организация договорилась оплатить те или иные расходы и это условие является по договору существенным, они считаются экономически оправданными.
Например, в договоре подряда стороны предусмотрели в качестве существенного условия обеспечение рабочих трехразовым питанием.
Теперь организация-заказчик может уменьшить величину налога и на стоимость расходов по ремонту, и на расходы на питание.
Обычно налогоплательщиком не уделяется должного внимания тому, к какой группе отнести полученные доходы: к доходам от реализации или внереализационным доходам. Заплатить налог на прибыль придется в любом случае. Однако, отнеся как можно больше доходов к доходам от реализации, можно законно сократить величину налога.
Это обусловлено тем, что при расчете налога на прибыль некоторые расходы НК РФ позволяет учитывать не полностью, а лишь в пределах норматива, который определяется в процентах от выручки, то есть дохода от реализации. К таким расходам относятся расходы на некоторые виды рекламы, расходы на резервы по сомнительным долгам, отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности.
Амортизационные отчисления также является одним из элементов, способным уменьшить налогооблагаемую прибыль. П. 1 ст. 259.
3 НК РФ предоставляет налогоплательщикам право применить к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности.
При этом, решение о применении данного коэффициента и его размер целесообразно отразить в учетной политики для целей налогообложения.
Еще одним важным способом оптимизации налоговых платежей с помощью амортизации является применение амортизационной премии.
Данная льгота заключается в возможности включить в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % (не более 30 % — в отношении основных средств, относящихся к 3—7 амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств. Данным способом можно отразить и расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств в том же размере. При этом налогоплательщик, пользующийся данной льготой, должен закрепить данный способ ведения налогового учета в учетной политике для целей налогообложения.
Уменьшению платежей в бюджет по налогу на прибыль способствует формирование на предприятии резервов, например, резерва по сомнительным долгам и резерва на ремонт основных средств.
При помощи отчислений в резерв по сомнительным долгам организация увеличивает свои внереализационные расходы, сокращая, тем самым, налоговую нагрузку по налогу на прибыль.
В случае неиспользования данных средств субъект хозяйствования обязан увеличить налогооблагаемую прибыль в конце налогового периода.
Таким образом, формирующий резерв по сомнительным долгам, по сути, получает отсрочку по уплате налога.
Законодательно не установлен единый порядок формирования резерва предстоящих расходов на ремонт. Согласно положениям Налогового Кодекса РФ хозяйствующий субъект должен рассчитать процент отчислений в данный резерв.
При этом в качестве ориентира для расчета данного показателя оправданно считать стоимость основных средств. Отметим, что налогоплательщику следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения единый порядок формирования резерва и расчета норматива отчислений.
Это будет способствовать облечению ведения налогового учета.
Итак, можно заключить, что наиболее эффективным способом оптимизации налоговых обязательств, минимизации налоговых рисков является грамотно сформированная учетная политика организации.
Применение перечисленных методов позволяет налогоплательщику уменьшить платежи в бюджет по налогу на прибыль, соблюдая при этом требования законодательства, и в дальнейшем, будет способствовать повышению эффективности хозяйственной деятельности организации в целом.
Список литературы:
- Ермишина О.Ф. Современные подходы к формированию учетной политики для целей налогового учета // Все для бухгалтера. — 2012. — № 5. — С. 45—49.
- Лыгачина Л.Л., Пальчикова Е.С. Учетная политика предприятия как инструмент оптимизации платежей по налогу на прибыль // Проблемы учета и финансов. — 2012. — № 3. — С. 35—40.
- Пахомов Н.А., Трясучкин А.В. Понятие оптимизации налогообложения в условиях современной экономики России // Социально-экономические явления и процессы. — 2012. — № 2. — С. 98—103.
- Петров А.В. Налоговая экономия: реальные решения. М.: Бератор-Паблишинг. 2010. — 300 с.
Источник: https://sibac.info/node/37332?set_science=1
Самые интересные задачи из тестов Финвер за 1 полугодие 2017
4 августа 2017, Елена Позднякова
Задача 1. У кого выгоднее заказать транспортные расходы?
договор с ИП __ VS __ договор ГПХ
Компания применяет упрощенную систему налогообложения. Необходимо доставить груз из пункта А в пункт Б. Компания получила два предложения по доставке груза. Индивидуальный предприниматель предлагает доставить груз за 10 000 рублей, частный водитель со своим авто за 7 200 рублей.
Какое предложение выгоднее с точки зрения налогообложения? Если объект налогообложения УСН «Доходы минус расходы»? Если объект налогообложения УСН «Доходы»?
По договору оказания услуг с ИП дополнительных налогов исчислять не нужно, т.к. ИП сам платит за себя все налоги. Соответственно, затраты компании составят 10 000 рублей. Если компания применяет УСН «Доходы минус расходы», сумма, уплаченная индивидуальному предпринимателю по договору оказания услуг, включается в состав расходов: 10 000 рублей. Если компания применяет УСН «Доходы» — расходы не принимаются.
С физическим лицом на разовую услугу необходимо заключить договор гражданско-правового характера. Предполагаю, что 7 200 — это сумма, которую водитель хочет получить на руки. Компания обязана удержать 13% НДФЛ с выплат по договору ГПХ и перечислить в бюджет, соответственно, сумму придется увеличить:
7 200 / 0,87 = 8 276 руб. Выплаты по договору ГПХ облагаются страховыми взносами: 22% — пенсионный и 5,1% медицинский = 27,1%. Сумма страховых взносов составит: 2 243 (8 276 * 27,1%). Таким образом, сумма платежей по договору составит:
7 200 – водителю
1 076 – НДФЛ (8 276 * 13%)
2 243 – страховые взносы
ИТОГО: 10 519 руб
Если компания применяет УСН «Доходы минус расходы», сумма, уплаченная в связи с этим договором, составит: 10 519 руб. В данном случае работать с ИП выгоднее на 519 рублей.
Если компания применяет УСН «Доходы», то в соответствии со ст.346.21 НК РФ п.3.1 абзац 1: сумму налога можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов. Уплатив 2 243 (страховые взносы по договору ГПХ), компания на эту же сумму уменьшит единый налог.
Соответственно, расходы по договору ГПХ составят для объекта налогообложения «Доходы» не 10 519, а 8 276 (10519 – 2 243). ГПХ выгоднее на 1 724, чем договор с ИП. Но здесь важно учесть ограничение на размер уменьшения налога.
Налог может быть уменьшен в пределах 50% от суммы. Если компания уже уменьшила налог с 6% до 3% за счет других страховых взносов, то договор ГПХ также не выгоден на 519 рублей относительно ИП.
Наглядно все эти пояснения можно представить в такой табличке:
Задача 2. Правда это или нет?
налоговые каникулы
В Тульской области индивидуальные предприниматели, которые занимаются производством продукции, освобождены от налогов. Правда это или нет?
Да, но это касается только единого налога по УСН и платежей на патенте при соблюдении определенных условий и не более чем на 2 года.
29 декабря 2014 г. вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2014 N 477-ФЗ. Он внес поправки в гл. 26.2 и 26.5 НКРФ, установив налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей.
Благодаря этим изменениям с 1 января 2015 ИП, выбравшие для себя «упрощенку» или патентную систему, при определенных условиях могут в течение двух лет применять по этим спецрежимам ставку налога 0%.
Бизнесмен должен быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя впервые. Причем уже после того, как в регионе принят соответствующий закон о налоговых каникулах. Следующее условие — коммерсант выбрал «упрощенный» спецрежим или патент, а его бизнес связан с производственной, социальной и (или) научной сферами.
Перечень видов деятельности устанавливается региональными законами.
В Тульской области перечень видов деятельности, при которых можно воспользоваться налоговыми каникулами, приведен в ЗАКОНЕ ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ от 23 апреля 2015 года № 2293-ЗТО «Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей»
Ограничение по численности – до 15 человек.
Задача 3. Как повлияет на налог на прибыль амортизационная премия?
ПБУ 18
Компания Альфа на общем режиме налогообложения и применяет ПБУ 18/02. 15 апреля 2017 года приобретена и введена в эксплуатацию водозаборная скважина за 1 200 000 руб без учета НДС. В учетной политике предусмотрено применение амортизационной премии в максимально допустимом законодательством размере.
Срок полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета определяется как минимально допустимый в соответствии с амортизационной группой.
Как повлияет эта операция на налог на прибыль в 2017 и 2018 году в бухгалтерском и налоговом учете? Составьте проводки с применением ПБУ 18/02. Помесячно разбивать не требуется.
Организация вправе до 10% первоначальной стоимости основного средства (амортизационную премию) списать единовременно в расходах текущего отчетного (налогового) периода (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ).
В отношении ОС, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам, разрешено единовременно учитывать в расходах текущего отчетного (налогового) периода до 30% их первоначальной стоимости (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ в редакции Закона N 224-ФЗ). Водозаборная скважина (220.41.20.20.651) относится к шестой амортизационной группе в соответствии с Постановлением правительства РФ №1 от 01.01.2002 (свыше 10 до 15 лет).
Соответственно, амортизационная премия составит 30%
Срок полезного использования 10 лет и 1 месяц (или 121 месяц) – это минимально допустимый для 6 группы
Бухгалтерский учет:
Амортизация в бухгалтерском учете: За 2017 год: 1 200 000 / 121*8 = 79 339 За 2018 год: 1 200 000 / 121*12 = 119 008 Налог на прибыль в бухгалтерском учете будет уменьшен на 20% от указанных сумм:
За 2017 год: 79 339 * 20% = 15 868
За 2018 год: 119 008 * 20% = 23 802
Налоговый учет:
За 2017 год: Амортизационная премия 1 200 000 * 30% = 360 000
Амортизация (1 200 000 – 360 000)/121*8 = 55 537
ИТОГО: 415 537 За 2018 год, амортизация: (1 200 000 – 360 000)/121*12 =83 305 Налог на прибыль в налоговом учете будет уменьшен на 20% от этих сумм:
За 2017 год: 415 537* 20% = 83 107
За 2018 год: 83 305 * 20% = 16 661
Проводки по ПБУ 18/02:
2017 год, отложенное налоговое обязательство:
Дебет 68 Кредит 77 67 239 (83 107 – 15 868)
2018 год, погашено отложенное налоговое обязательство:
Дебет 77 Кредит 68 7 141 (23 802 – 16 661)
Задача 4. Командировка
о несправедливости при расчете среднего заработка
Источник: https://finver.ru/blog/samye-interesnye-zadachi-iz-testov-finver-za-1-polugodie-2017
Что такое налог на прибыль и как его посчитать?
Остановимся теперь на конкретных видах налогов. И начнем с налога на прибыль. Налог на прибыль – прямой налог, взимаемый с прибыли организаций или частных предпринимателей.
Налог этот очень важен для предпринимателей. Именно он регламентирует, какая часть прибыли остается в бизнесе.
Именно этот налог играет очень существенную роль в стимулировании предпринимательской деятельности.
Вступление в тему
Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности предприятия или частного предпринимателя за минусом суммы расходов и различных скидок, устанавливаемых государством.
Государство определяет и все виды расходов, напрямую не связанных с производственной деятельностью, не облагаемые налогом на прибыль.
Например, расходы на обучение и переподготовку кадров, расходы на благотворительность, платежи в пенсионные фонды и пр.
В некоторых странах на определенный период уменьшается или вообще отменяется налог на прибыль новых компаний.
Обратите особое внимание на раздел налогового законодательства, в котором прописаны правила взимания налога на прибыль. Тщательно изучите все возможные льготы и скидки.
Грамотно используя эти возможности (естественно при помощи бухгалтера), вы, на совершенно законных основаниях, можете существенно увеличить свои доходы.
Кстати, здесь и проявляется уровень вашего бухгалтера. Хороший бухгалтер сможет дать вам очень много рекомендаций, как оптимизировать налоговые платежи и существенно их сократить.
Ставки по налогу на прибыль в разных странах разные и колеблются в довольно широких пределах – от 5 до 45%. В большинстве стран базовая ставка налога постоянная и не зависит от размера прибыли.
Но в некоторых странах используется прогрессивный метод начисления налога на прибыль. Теперь вы имеете общие представления об этом налоге.
Как начисляется налог на прибыль
Ну а теперь давайте разберем, как он начисляется. Прежде всего, замечу, что принцип начисления налога на прибыль практически одинаков во всех развитых странах и отличается только ставкой налога и небольшими нюансами. Налог на прибыль определяется по формуле:
НП = БН * СН
Где: БН – налоговая база за отчетный период (для расчетов можно использовать просто прибыль);
СН – ставка налога в %;
Налоговая база или прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов. Все доходы бизнеса делятся на облагаемые налогом доходы и необлагаемые налогом на прибыль доходы.
Перечень доходов, не облагаемых налогом можно найти в налоговых кодексах или законах. Но можно перечень самых ходовых, не облагаемых налогом доходов, просто узнать у бухгалтера.
Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль.
Доходы — это выручка по основному виду деятельности бизнеса (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам, поступления от продажи недвижимости или основных средств и прочие доходы. Т.Е.
все поступающие в бизнес средства являются доходами. При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Сумма дохода должна быть документально подтверждена.
Доходы определяются на основании накладных или других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль
Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты бизнеса. Они могут быть разделены на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупка сырья и материалов, амортизация основные средств и пр.
), и на расходы, не связанные непосредственно с производством — непроизводственные расходы (судебные и арбитражные издержки, расходы на связь, расходы на подготовку и переподготовку кадров и пр.). Кроме того, существует перечень расходов, которые нельзя учитывать по налогообложению прибыли.
Это, в частности, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр. (для разных стран они могут быть разными). Расходы подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, можно найти в налоговых кодексах, законах или у бухгалтера.
Чтобы расход учитывался при расчете налога на прибыль, требуется выполнение следующих условий:
1) сумма расхода должна быть документально подтверждена. Недочеты в оформлении документов нередко становятся основанием для отказа в признании расхода в налоговых органах.
2)расход должен быть экономически обоснован и направлен на получение дохода бизнесом. Например, если мебельный магазин купит обеденный сервиз, то налоговые органы могут заявить, что такая покупка не связана с деятельностью, направленной на получение дохода. И в итоге отказать в признании расхода.
3)Непроизводственные расходы должен быть перечислены в перечне законодательно принятых расходов, уменьшающих базу налогообложения. Например, если бизнес оплатит своим сотрудникам вечер развлечения, то он не сможет признать расходы на него в налоговых органах, т.к. эти расходы не учитываются в перечне законодательно принятых расходов (пример совершенно произволен).
Налоговый период. Отчетный период
И еще на одну составляющую налогообложения я хочу обратить ваше внимание. Это налоговый период и отчетный период. Налоговый период это время, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Обычно, в большинстве стран налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
Отчетный период — это временной промежуток, по истечении которого налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган налоговую отчетность, по итогам которой уплачиваются авансовые платежи. В зависимости от размера бизнеса, рода его деятельности и вида налогообложения, отчетный период может быть месяц, два месяца или квартал.
И так, мы в общих чертах разобрались с налогом на прибыль. Как видите, все гораздо проще, чем многие думают.
В следующих статьях остановимся на других налогах, наиболее часто встречающихся в практической деятельности предпринимателя в малом бизнесе.
Кому интересна эта тема, следите за обновлениями сайта.
Источник: https://malbusiness.com/chto-takoe-nalog-na-pribyil-i-kak-ego-poschitat/
Законная оптимизация налога на прибыль 2017 года за счет резервов
Создавая резервы, Общество может оптимизировать налоговую базу – за счет резерва уменьшаются текущие платежи по налогу на прибыль.
Таким образом, использование резервов – это один из абсолютно законных способов снижения налога для организаций применяющих метод начисления.
Решение о том, что Общество намерено формировать резерв или нет, необходимо прописать в учетной политике, на новый отчетный год. Этот материал поможет вам оценить необходимость создания того или иного резерва.
Резерв по сомнительным долгам
Кому выгодно создавать. Создав резерв по сомнительным долгам, организация может списать в расходы «просроченную дебиторскую задолженность», не дожидаясь того, когда истечет срок исковой давности.
Как создавать. Резерв по сомнительным долгам можно создать по итогам любого отчетного периода или в конце года. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется только по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного (налогового) периода. Данная норма закреплена п. 4 ст. 266 НК РФ.
Если Общество приняло решение о создании резерва, то инвентаризация дебиторской задолженности проводится либо ежеквартально, либо ежемесячно – в зависимости от того, как начисляется налог.
Какая задолженность формирует резерв. Согласно п. 1 ст.
266 НК РФ: сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком за отгруженную продукцию или оказанные услуги в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. То есть, при создании резерва не учитываются выданные авансы поставщикам. Так как при возникновении задолженности не была отгружена продукция.
Для того чтобы определить, какую дебиторскую задолженность и в каком размере включить в резерв, нужно определить срок возникновения задолженности:
1) если срок возникновения задолженности более 90 дней, то в резерв включается вся сумма задолженности;
2) если срок составляет от 45 до 90 дней (включительно), в резерв отчисляют 50 процентов от суммы задолженности;
3) если срок возникновения меньше 45 дней, то задолженность в резерв не включается. Как минимизировать величину НДС вполне законными способами читать здесь.
Обратите внимание: величина создаваемого резерва не должна превышать 10 процентов от выручки за тот же отчетный или налоговый период. Данное ограничение установлено п. 4 ст. 266 НК РФ.
Как списывать расходы. Суммы отчислений в резерв равномерно включаются в состав внереализационных расходов.
Каждый квартал (или месяц) те отчисления, которые нужно сделать в резерв, корректируются на сумму остатка предыдущего периода.
Если сумма нового резерва больше, чем остаток, разница включается во внереализационные расходы текущего периода. Если же образовавшийся резерв меньше остатка, то разница увеличивает внереализационные доходы организации.
Неиспользованная сумма резерва по сомнительным долгам может быть перенесена на следующий год.
Обратите внимание: резерв по сомнительным долгам может использоваться только на покрытие убытков от безнадежных долгов.
Резерв расходов на оплату отпусков и на выплату вознаграждений по итогам года
Кому выгодно создавать. Большинство работников отдыхают летом. И именно в это время организация единовременно списывает средства на выплату отпускных и премии по итогам года. Компания, не формирующая резерв, сможет уменьшить налогооблагаемый доход на величину поощрений только в летние месяцы на момент отпусков или декабре.
Если Общество создаст резерв, это позволит учитывать данные расходы равномерно. Таким образом, в течение всего года налогооблагаемый доход будет уменьшен на расходы, которые без резерва были бы списаны только в летние месяцы или в декабре.
Как создавать. В начале года организация должна определить процент отчислений в резерв, для этих целей Общество должно составить смету. Величину предельного процента и ежемесячной суммы отчислений организация должна отразить в учетной политике. Это требование п. 1 ст. 324.1 НК РФ.
Процент рассчитывают по такой формуле: П = ПРО / ПРЗ, где П – процент отчислений; ПРО – предполагаемые годовые расходы на оплату отпусков за год с учетом страховых взносов; ПРЗ – предполагаемый годовой размер расходов на оплату труда с учетом страховых взносов.
Бухгалтер должен составить специальный расчет (смету), в котором он отразит расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков (включая сумму страховых взносов с этих расходов).
Исходя из рассчитанного процента, будет определена сумма, которая включается в расходы на оплату труда и учитывается при расчете налога на прибыль (п. 24 ст. 255 НК РФ).
Как списывать расходы. Итак, ежемесячно бухгалтер включает в состав расходов зарезервированные суммы, равные произведению начисленной за месяц зарплаты и процента отчислений. Сумма всех ежемесячных отчислений, производимых в течение налогового периода, не должна превысить годовую предельную сумму отчислений в резерв на оплату отпусков. Законная оптимизация налога на имущество 2017 года читать здесь.
Резерв на ремонт основных средств
Кому выгодно создавать. Использование резерва на ремонт основных средств, так же как и других вышеперечисленных резервов, позволяет оптимизировать налог на прибыль, то есть вполне законным способом, временно, но увеличить сумму расходов.
Наиболее целесообразно создавать резерв тем фирмам, которые проводят дорогостоящий капитальный ремонт, особенно с привлечением подрядных организаций.
Используя резерв, фирма может списывать расходы равномерно до завершения ремонта.
Когда резерв не создается, вся сумма расходов на ремонт, если он выполнялся подрядной организацией, будет принята для целей налогообложения только после окончания работ и подписания соответствующих документов.
В этом случае Общество будет переплачивать налог в течение периода проведения ремонтных работ, тогда как может уменьшать свои доходы на сумму отчислений в резерв. Выгода будет более оправданна, если особо сложный и дорогостоящий ремонт затянется на несколько налоговых периодов.
Как правило, резерв на ремонт основных средств формируют крупные производственные предприятия различных отраслей деятельности, на балансе у которых числится дорогостоящее производственное оборудование, объекты недвижимого имущества. Создают резерв и организации жилищно-коммунального хозяйства.
Как создавать. Сначала бухгалтер должен рассчитать максимальный размер резерва (п. 2 ст. 324 Налогового кодекса РФ).
Организация, которая решила создать резерв, должна сформировать смету на ремонт основных средств (кроме основных средств, по которым будут проводиться особо сложные и дорогие виды капитального ремонта).
Эту сумму нужно сравнить со средней величиной расходов по ремонту основных средств за три предыдущих года. Меньшая из этих сумм и будет являться основной для определения отчислений в резерв.
Далее нужно разделить эту величину на четыре равные части (или на 12 равных частей, если отчетными периодами по налогу на прибыль являются январь, январь–февраль и т. д.). Получится сумма, которую можно зарезервировать под ремонты текущего года.
Но это не окончательная сумма резерва. Ее можно увеличить за счет отчислений на предстоящие в течение нескольких лет так называемые особо сложные и дорогие виды капитального ремонта, которые не осуществлялись в предыдущие годы. Для этого нужно предпринять следующие шаги.
Во-первых, поручить специалистам, ответственным за исправность основных средств фирмы, выработать критерии особой сложности и дороговизны капремонтов.
Во-вторых, проследить, чтобы они составили график особо сложных и дорогих капремонтов на ближайшие годы, а также определили их сметную стоимость. И наконец, в-третьих, рассчитать сумму ежегодных резервных отчислений по каждому предстоящему капремонту.
Для этого нужно разделить его сметную стоимость на количество лет, в течение которых будет формироваться резерв.
Обратите внимание: Одновременное использование резервирования средств на ремонт и отнесение фактических затрат по ремонтным работам в состав прочих расходов не допускаются
Таким образом, общая сумма резерва, которую можно в течение года отнести в уменьшение налогооблагаемой прибыли, сложится из двух величин: резерва по ремонту текущего года, а также средств, которые можно зарезервировать за год на предстоящие особо сложные капремонты.
Источник: https://www.nalognapribil.ru/2016/12/2017.html
Как уменьшить налог на прибыль законным путем
В современном мире, наверное, каждый человек мечтает не платить налоги. Однако полностью избавиться от этого бремени не получится (пропадет сон и спокойствие), но уменьшить размеры этих платежей вполне по силам. Для осуществления этой процедуры необходимо учитывать большое количество тонкостей, о которых и пойдет речь в данном материале.
Как не платить налоги
В последнее время на территории России появляется большое количество компаний, которые после полугода существования исчезают с отечественного рынка. Зачастую деятельность таких предприятий напрямую связана с внешней торговлей и обналичиванием финансов.
Естественно, такие фирмы стараются не платить налоговые взносы, что привлекает внимание уполномоченных организаций. Однако уличить собственника такой лже-компании оказывается очень сложно, а порой и вовсе невозможно.
Однако стоит отметить, что, начиная с прошлого года, государство начало масштабную борьбу с неплательщиками налогов, проводя дополнительную перерегистрацию компаний и учреждений.
Что касается сокращения налогов законным способом, то здесь также не стоит питать надежд, что найдется консультант, с помощью которого удастся заплатить сумму в десятки раз меньше минимально необходимой.
Чтобы минимизировать налоговые отчисления законным способом, необходимо вспомнить пословицу «Копейка рубль бережет»: использование регрессивной шкалы налогов и всяческих льгот, что в конечном итоге приводит к уменьшению суммы взноса.
Мало кто знает, но на структуру и величину налоговой базы можно оказывать влияние с помощью специального планирования. Согласно Конституции России, каждый гражданин РФ, официально получающий денежные средства, должен оплачивать сборы и различные налоги.
При этом любой человек может применять различные законные способы для максимально возможного уменьшения своих налоговых обязательств.
Налоговое планирование отличается от многих вариантов уменьшения платежей тем, что фирма исправно платит налоги, а также имеет экономические обоснования для снижения размера взноса.
Налоговое планирование базируется на следующих моментах:
- использование трансферных цен;
- возможность отсрочки при уплате налогов;
- применение выгодных способов исчисления налогов;
- использование в рамках компании льготных режимов налогообложения;
- рациональная эксплуатация законодательства о сборах и налогах;
- выбор способа налогообложения;
- применение оффшорных зон;
- заключение «грамотных» договоров;
- замена и разделение отношение после заключения сделки.
Налоговые льготы на прибыль
До недавнего времени небольшие фирмы имели множество различных послаблений, с помощью которых можно было значительно снизить размер налога.
К таким льготам стоит отнести возможность уменьшить налог на прибыль в размере от суммы, которая была инвестирована в развитие проекта, также налоговые каникулы для некоторых отраслей бизнеса.
Однако эти «сладкие» моменты уже закончились, и теперь предпринимателям приходится очень сильно изощряться, дабы снизить размер платежа.
Несмотря на запрет многих законных способов, несколько вариантов экономии на рассматриваемом виде налога все же осталось. Если нужно в кратчайшие сроки финансово подпитать компанию, то лучше воспользоваться оборотными средствами, которыми могут выступать активы материнских предприятий или учредителей.
Такие вливания не облагаются налогом, но только при условии, что хозяин фирмы имеет больше половины уставного капитала компании. Но даже в этом случае появляются «подводные камни», одним из которых является тот момент, что финансы для дочерней компании могут начисляться только с чистой прибыли, где уже заплачен налог.
Так что указанный способ практически полностью теряет свою эффективность.
Источник: https://FinBazis.ru/kak-umenshit-nalog-na-pribyl/
Легальные способы оптимизации налогов, применяемые на практике
Под способами налоговой оптимизации многие понимают уход от уплаты налогов. Но это не соответствует действительности. Далее мы постараемся разобраться, что можно считать законной и легальной оптимизацией налогообложения, а что противозаконным уходом от уплаты налогов.
Используйте пошаговые руководства:
К сожалению, наиболее востребованным способом оптимизации налогов в последние годы остается обналичка.
Сотрудничество с фирмами-однодневками и «торговцами» несуществующими товарами / работами / услугами дает предпринимателям кучу преимуществ: снижение НДС (за счет возросшего входного НДСа), снижение налога на прибыль и, конечно же, практически неограниченный доступ к наличным денежным средствам. И за этот букет удовольствий расстаются всего лишь с 6-10% от суммы, отправленной на обнал.
Но некоторые предприниматели вместе с потерей этих процентов теряют свободу и намного большие суммы, благодаря успешной работе системы АСК НДС-2.
За последние 2 года выявлено множество схем обналички, доначислены миллиарды рублей налогов к уплате, не говоря уже о пенях и штрафах.
Итак, игра с обналом может привести к ответственности не только за налоговые правонарушения, но и к уголовной по статье 199 УК РФ (см. также Обналичивание денежных средств: статья УК РФ, по которой могут привлечь к ответственности).
Чем еще грешат предприниматели, пытаясь снизить свои налоги? Выплата части заработной платы «в конвертах». Таким образом, они уходят от обязанности платить страховые взносы и перечислять НДФЛ за своих сотрудников. Это чревато также ответственность не только по НК, но и по УК РФ (ст. 199, 199.1).
Но не буду останавливаться на грустном. Далее предлагаю рассмотреть легальные возможности оптимизации налогообложения.
Проанализируйте структуру доходов и затрат
Первое, что необходимо сделать – проанализировать свой бизнес по структуре доходов и затрат.
Если у вас есть поставщики и потребители как с НДС, так и без НДС (те, кому не нужны счета-фактур), логично будет разделить данные потоки путем выделения нового юридического лица.
Если вам удастся разделить потоки с НДС и без НДС, то на лицо экономия по НДС, а также по налогу на прибыль (читайте также про опасные схемы оптимизации НДС из судебной практики).
Вывод из компании непрофильного персонала – легальный способ оптимизации налогов
Необходимо определиться с основной сферой деятельности вашей компании. Когда это сделано, можно вывести весь непрофильный персонал из компании. Возможно создание аутсорсинговой (обслуживающей) компании.
Обслуживающая компания может вести бухгалтерский учет, может предоставлять различного рода услуги. Главное – определиться с правильной системой налогообложения для обслуживающей компании.
В основном аутсорсинговые компании применяют упрощенную систему налогообложения.
Применение упрощенной системы налогообложения дает ощутимую экономию в плане налогообложения. Как известно, «упрощенцы» освобождены от уплаты налога на прибыль и НДС. Также компании, применяющие упрощенную систему налогообложения вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (на основании ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Пересмотрите структуру затрат
Также снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль поможет пересмотр своей структуры затрат. В Главе 25 Налогового Кодекса подробно расписано, что признается расходом в целях налогообложения налогом на прибыль организаций.
Например, заключение договоров возмездного оказания услуг, скажем, на управление обществом с ограниченной ответственностью позволяет не только снизить налог на прибыль, но и также сэкономить на уплате страховых взносов за Генерального директора.
Из приведенного примера видно, что привлечение ИП по договорам гражданско-правового характера позволяет ощутимо сэкономить на НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль организаций.
Заключите договоры концессии
Рассмотрим еще один способ оптимизации налога на прибыль. Мы можем уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль путем заключения договоров коммерческой концессии на право использования авторских и интеллектуальных прав.
Используйте агентские схемы
Сэкономить торговым организациям помогает применение агентских схем. Это не только даетвозможность уменьшить налоги, но и расширить возможности для своего бизнеса (поиск новых поставщиков, привлечение новых клиентов и т.д.).
Кроме того, иногда бывает значительно выгоднее брать недвижимость и оборудование в аренду, нежели приобретать его собственными силами.
Говорить о способах легальной оптимизации можно бесконечно долго. Подводя итог, следует сказать, что существует много законных способов оптимизировать свое налогообложение.
А сотрудничество с непорядочными контрагентами принесет лишь кратковременный положительный результат. Предпринимателям следует решить для себя, какова изначальная цель ведения бизнеса.
Создавался ли он для того, чтобы извлекать прибыль или для того, чтобы играть в «крысиные бега» с ИФНС дабы уйти от уплаты налогов.
Источник: https://fd.ru/articles/158319-legalnye-sposoby-optimizatsii-nalogov-primenyaemye-na-praktike-sqb-16-m11
Как уменьшить налоги не нарушая закон
Как, не нарушая закон можно экономить на платежах в бюджет? Этот вопрос не раз задавал себе любой предприниматель. Ведь не будь налогов, к богатству придти было бы гораздо быстрее.
А самый популярный среди наших сограждан, и зачастую приносящий результат в любом другом деле – «метод тыка» здесь опасен и не применим.
Поэтому, чтобы снизить налоговое бремя, нужны обстоятельства и знание закона. Читайте дальше.
А о том, как данная статья оказалась в списках запрещенной к распространению информации на территории РФ читайте ЗДЕСЬ.
Конечно, чтобы сэкономить на налогах, можно воспользоваться самым наглым и радикальным методом – сокрытием доходов от государства.
Выгода будет обеспечена, также как бессонница и подозрение контролирующих органов. При этом не следует забывать, что за уклонение от уплаты налогов в крупном размере предусмотрена уголовная ответственность.
Как сказал дядюшка Бенджамин Франклин: «В этом мире неизбежны только смерть и налоги».
В России, немало появляются и также внезапно исчезают без уплаты налогов компании, просуществовавшие 5-6 месяцев. Как правило их деятельность так или иначе связана с обналичиванием денежных средств и внешней торговлей.
Налоговики очень не любят такие лже-фирмы, но вот доказать в действиях собственника фирмы-однодневки злой умысел – не так просто.
Только в прошлом году, государством началась планомерная ликвидация «мертвых» фирм путем перерегистрации предприятий.
Что касается использования законных приемов экономии на налогах, также не стоит увлекаться фантазиями на тему существования таких консультантов, которые способны истолковать закон самым, что ни на есть изощренным способом. И умудриться, при этом, заплатить триста рублей вместо трехсот тысяч
Помните пословицу «копейка рубль бережет»? Именно с этим принципом связан процесс минимизации налоговых выплат. Здесь воспользовались льготой, там регрессивной шкалой налогообложения и на выходе получили несколько меньшую налоговую сумму, не нарушая закон.
Ниже рассмотрим наиболее распространенные и современные способы минимизации самых значимых налогов для бизнеса.
Однако оговорюсь, что универсальных рецептов здесь быть не может и без собственной головы полностью не обойтись.
Непродуманные действия с налогами и отсутствие документального подтверждения по принципу «соседу помогло» могут иметь самые скверные последствия. Поэтому точный рецепт и «доза» для каждого «пациента» подбирается индивидуально.
2. Налоговые льготы на прибыль
Не так давно у небольших предприятий были различные послабления позволяющие снижать налог на прибыль. Например, 4х летние налоговые каникулы для некоторых видов бизнеса.
Или льгота позволяющая уменьшить налог на прибыль на ту сумму, которая была инвестирована в развитие производства. Но многие из подобных «сладких» возможностей канули в лета.
Однако некоторые варианты позволяющие экономить на этом налоге все же остались.
Так, чтобы срочно подпитать фирму можно использовать оборотные средства, используя активы от учредителей или материнских компаний.
Такие вливания не будут облагаться налогом на прибыль, но при условии владения не менее 50% уставного капитала предприятия. Однако в этом случае есть еще одно «но».
Деньги для своей дочерней фирмы могут выделяться только с чистой прибыли, налог по которой был уже уплачен. Эффективность этого метода мало ощутима.
3. Налог на прибыль. Уменьшить доходы или увеличить расходы?
Различные варианты расчета налогооблагаемой прибыли позволяют снижать налог на прибыль. Как известно, прибыль рассчитывается как разница между доходами и расходами. А значит уменьшить налогооблагаемую прибыль можно двумя способами: уменьшить доходы или увеличить расходы.
Для многих начинающих предпринимателей и небольших фирм, первый способ – уменьшение дохода, кажется самым простым и заманчивым.
Тут в ход идут различные ухищрения и сообразительность, граничащая с изобретательностью Эйнштейна: не пробиваются кассовые чеки или, чего мелочиться, сразу стирается память кассового аппарата, не оприходуется наличная выручка, не учитывается реализованный товар и пр. Разумеется, такая сообразительность позволяет предприимчивому изобретателю ближе познакомиться с уголовным кодексом.
Говоря о втором способе – увеличения расходов, то, как и в первом, здесь можно применить фантазию и всю свою недюжую находчивость и смекалку, и сэкономить на налогах вполне законным способом.
Один из вариантов предполагает трансформацию капитальных расходов в текущие. Ведь существуют схожие по свое сути вид работ связанные с переделкой помещений или зданий, которые можно документировать как реконструкцию или ремонт, да еще и капитальный, что предпочтительнее.
В этом случае расходы фирмы будут сопоставлены с расходами текущего периода, а это приведет к немедленному снижению налогооблагаемой прибыли.
А затраты связанные с реконструкцией объекта, полностью приписываются к стоимости этого самого объекта, и в дальнейшем рассчитывая налог на прибыль будут учитываться равными долями на протяжении всего срока службы здания, а это от 30 и более лет.
Разумеется, уменьшить часть налога целесообразно сразу. Кроме того, сумма, затраченная на реконструкцию, войдет в состав активов организации, что увеличит базис по налогу на имущество.
Другой вариант схожей тематики. Допустим, торговая фирма заказала услуги анализа некоторого сегмента рынка у маркетинговой компании. Казалось бы ничего особенного, но вот при заключении договора на оказание услуг разница всего в каких то трех словах, может существенно повлиять на прибыль и налог.
А в данном случае могут быть следующие формулировки: «оказание маркетинговых услуг» или «проведение маркетингового исследования». С первого взгляда отличия минимальны. Но вот расходы в первой формулировке можно прибавить к текущим расходам и тем самым уменьшить прибыль.
А заказывая «маркетинговое исследование» в трактовке договора, сумму, оплаченную по договору, нужно будет разнести по расходам на протяжении нескольких кварталов.
Еще один вариант, в котором можно достичь схожего результата: приобретение основных фондов с помощью лизинговой сделки вместо договора купли-продажи.
Платежи по лизингу схожи с арендными платежами и включаются в расходы сразу при их совершении.
Покупая недвижимость или оборудование традиционным способом, переносить понесенные расходы придется со временем посредством амортизации, а это согласитесь не так выгодно.
Но обратите внимание, что применять вышеуказанные схемы стоит при неоднозначных толкованиях ситуаций, а не для подмены документов или фактов.
4. Обналичивание денежных средств
Существует немало фирм практикующих искусственное увеличение собственных расходов. Большая часть таковых – это фирмы-однодневки. Заключая с ними фиктивный договор на выполнение работ или услуг, значительная часть денежных средств в итоге возвращается заказчику.
Несмотря на популярность этого способа, не стоит забывать, что он идет вразрез с законом. Подобные договоры, заключаемые в целях снижения налогов и получения «неучтенных денег», могут расцениваться как фиктивные сделки.
Налоговикам зачастую известны фирмы проводящие нечестные сделки. И налоговая проверка может выявить всех их партнеров и клиентов. А это различные санкции со стороны контролирующих органов, как за то, что исполнителя по договору нет, так и за списание денег на издержки, например, при неправильном оформлении договора или формулировки предмета договора.
5. Оффшорные зоны
При регистрации фирмы в оффшорных зонах появляется большая возможность экономить на налоговых платежах. Этот вариант – «высший пилотаж», поскольку требует опыта, знаний и серьезного юридического сопровождения. К тому же, оффшоры наиболее эффективны при совершении внешнеэкономических сделок.
В зарубежных оффшорных зонах, развитию бизнеса способствует отсутствие налогового режима. Как правило, предприятиям прошедшим регистрацию в оффшоре, нет нужды производить обязательные регулярные платежи, а только ежегодный фиксированный взнос.
Это объясняет, почему некоторые отечественные предприятия экспортирующие товар, весьма часто проводят сделки с собственными дочерними компаниями из оффшорных зон.
При этом большая часть поступлений от подобных сделок избежит налогообложения.
А нашему экспортеру остается лишь зачислять вознаграждения, причитающиеся фирме-посреднику, в собственные расходы, уменьшая тем самым налогооблагаемую прибыль.
К тому же, заграничные оффшоры не разглашают имена учредителей фирм, которые работают у них. А это в свою очередь позволяет выводить сделки между зависимыми друг от друга компаниями из-под ценового контроля, избавляя собственников от повышенного внимания налоговых органов на предмет уплаты налога с прибыли.
В отечественных оффшорных зонах, таких как Республика Калмыкия и Республика Алтай, предоставляются лишь незначительные преимущества. А чтобы воспользоваться льготами, распространяемые только на местные налоги, необходимо будет доказать, что конкретная компания работает на ней, а не просто числиться.
6. Уменьшение НДС
Налог на добавленную стоимость рассчитывается исходя из оборота, а вот его взимание осуществляется продавцом с покупателя. Поэтому уменьшить сумму НДС, подлежащую к зачислению в бюджет, крайне трудно, и может потребовать искажения или занижения сведений о реализации или услугах. Законность такого подхода, как понимаете, сомнительна.
Однако и здесь можно использовать знание закона. Так, не все товары облагаются НДС. Например, от уплаты НДС освобождены некоторые медицинские товары реализуемые организациями инвалидов. А большинство детских товаров и продуктов питания облагаются пониженной ставкой НДС – 10% вместо 20%. В статьях 149-164 Налогового кодекса РФ, можно более подробно ознакомиться с перечнем льгот.
Еще допускается возможность вычитать НДС, оплаченный из заемных средств. Хотя по этому поводу существовало немало споров. Работает это следующим образом.
На средства, привлеченные и необлагаемые налогом – заемные или кредит, могут быть приобретены товары, какое-либо другое имущество или услуги, а НДС, включенный в их стоимость, вычитается из общей суммы налогообложения, подлежащей уплате государству.
Если кредит значительного размера, то налоговая нагрузка на компанию заметно облегчается за счет сэкономленного НДС. Ну а погашать заемные средства, полученные скажем со стороны дружественной фирмы или тех же учредителей, можно не спеша.
7. Как не платить НДС (воспользоваться правом на освобождение)?
Согласно статье 145 НК РФ, фирма может быть освобождена от уплаты НДС. Такое право будут иметь организации и индивидуальные предприниматели выручившие за три прошедших месяца сумму не более 1 млн.
рублей от продажи товаров или услуг и при этом, не учитывая налог с продаж. Однако в течении указанного временного периода не допускается торговля подакцизными товарами.
А также эта льгота не распространяется на НДС уплаченный на таможне при осуществлении импорта.
Как же воспользоваться правом на освобождение от НДС? Для этого необходимо отослать по почте или доставить лично в налоговую инспекцию документы и письменное уведомление, в которых обосновывается право на льготу.
Таковыми документами являются:
- выписка из бухгалтерского баланса (относительно организаций);
- выписка из книги учета расходов, доходов и хозяйственных операций (относительно индивидуальных предпринимателей);
- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур;
- выписка из книги продаж.
Сроки предоставления вышеуказанных документов с уведомлением – не позже 20 числа месяца, с которого вы планируете воспользоваться правом на освобождение. А в случае почтовой отправки – не позднее 14 числа. Законодательно предусматривается освобождение на срок 12 месяцев, по окончании этого периода (не ранее) можно его продлить наоборот отказаться, предоставив аналогичный пакет документов.
Освобождение от уплаты НДС прекращает свое действие в случае превышения суммы выручки по допустимому пределу или нарушения любого другого условия. С месяца, когда это событие произошло, льгота считается недействительной и НДС подлежит уплате в полном объеме за этот месяц.
Стоит также знать об одном неудобстве этого послабления. При получении освобождения от уплаты НДС, вы имеете риск потерять своих покупателей и партнеров. Т.к. оные лишатся возможности уменьшения своего начисленного НДС в расчетах суммы налога, включенного в ваши услуги и товары. Принимайте взвешенные решения.
8. Имущественный налог и способы экономии на нем
Самый старый отечественный налог остается налог на имущество. На протяжении уже нескольких лет он действует без изменений.
При этом порядок уплаты и исчисления этого вида налога регулирует вовсе не Налоговый Кодекс, а Закон РФ «О налоге на имущество предприятий». А расчет этого налога производится по формулам, указанным в инструкции Государственной налоговой службы от 08.07.95г. № 33. Давайте поговорим, о том, какие способы экономии применимы к налогу на имущество.
Один из способов экономии – это сокращение стоимости и количества числящегося на балансе организации имущества, и использование предоставленных законом льгот.
При этом возможно полное освобождение от налога на имущество, если не менее половины сотрудников предприятия являются инвалиды.
Из расчета среднесписочной численности с учетом штатных сотрудников, а также людей занятых на основе договоров гражданско-правового характера и внешних совместителей.
Зачастую, фирма желающая воспользоваться «сладкой» льготой, набирает инвалидов в свой штат за символическую зарплату, а возможна и договоренность с конкретной организацией инвалидов.
Еще большую выгоду можно достичь, если перевести на баланс льготной организации все имеющееся имущество, и эксплуатировать его на основании договора аренды.
В этом случае еще и налог на прибыль будет сокращен за счет арендных расходов. Двойная выгода!
Другой способ экономии на имущественном налоге – это заключение договоров комиссии. Например, торговая компания реализует товары, а договора комиссии заключены со своими поставщиками.
Поскольку собственником товара не может являться комиссионер, то среднегодовая стоимость имущества, с которой взимается налог, будет снижена.
В случае с крупными товарными запасами подобная экономия будет серьезным подспорьем.
Как уменьшить налог с продаж (способы его уменьшения)
Этот вид налога имеет временный характер и ставка по нему невысока – максимально 5%. Этот вид налогообложения, представляя собой оборотный налог, также неизбежен и в крупных фирмах может достигать солидных размеров.
Как и в случае с НДС, налог с продаж предприниматель берет из кармана покупателя, т.к. эта сумма составляет розничную цену товара или услуги.
Конечно в условиях конкуренции даже такое небольшое удорожание, может явиться фактором падения спроса.
Но в новых правилах оплаты налога с продаж существуют обширные возможности для его уменьшения. Согласно налоговому законодательству, этим видом налога облагаются лишь расчеты с физлицами за наличные. А значит обойти его просто – элементарный расчет безналом, при этом банковские карты не учитываются.
Например, в собственном торговом зале, компания может открыть кассу для операций от дружественного банка и это ни как не усложнит процесс покупки товара, зато сможет сэкономить до 5% от стоимости товара.
Разумеется, этой простую схему может позволить себе не каждая фирма, ведь не у всех есть свой магазин, торгующий дорогостоящими товарами, как то автомобили или бытовая техника.
Еще более экзотический вариант – это заключение договора, по которому покупатель возлагает на продавца приобретение для себя какого-то конкретного товара. Хитрость здесь в том, что выручка по договору – это комиссионное вознаграждение и значит продавец, освобождается от налога с продаж товара. Поскольку сумма товара – это деньги, предусмотренные для исполнения пожелания покупателя.
У последнего варианта есть один существенный недочет – это оформление большой кипы документов. Ведь в этом случае продавец обязан оформить почти целое досье на каждую отдельную сделку, чтобы обосновать целевой характер денежных средств.
О том, как сэкономить, или вовсе не платить налог за продажу авто, мы говорили в предыдущей статье.
Ваш МИР ФИНАНСОВОГО БЛАГОПОЛУЧИЯ
Источник: https://spaceincome.com/finance/reduce-taxes/
Загрузка...
