С 2018 года меняются требования к раздельному учету по ндс — все о налогах

С 2018 года вступят в силу изменения в ведении раздельного учета по ндс

С 1 января 2018 года, когда вступят в силу внесенные Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ изменения в ст. 170 НК РФ о порядке ведения раздельного учета по НДС

Если компания осуществляет деятельность одновременно и облагаемую, и не облагаемую НДС, предъявляемым поставщиками, то в ее обязанности входит ведение раздельного учета по этому налогу. Порядок ведения такого учета изложен в п. 4 и п. 4.1 ст. 170 НК РФ. О принципах формирования раздельного учета по НДС и изменениях с 2018 года, связанных с ним, расскажем в сегодняшней статье.

Что изменится с 2018 года?

Напомним, что пока согласно действующему законодательству, если суммы затрат по не облагаемым НДС операциям в одном периоде не превысили так называемое «правило 5%» (то есть 5-ти процентный порог), то вести раздельный учет по НДС необязательно.

Порядок изменится с 1 января 2018 года, когда вступят в силу внесенные Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ изменения в ст. 170 НК РФ.

Согласно нововведениям раздельный учет по НДС придется вести, даже если в конкретном налоговом периоде (для НДС — это квартал) соблюдено «правило 5%».

Право принимать к вычету в эти периоды всю сумму налога при этом сохранится.

Кроме того, с введением новых положений в налоговом законодательстве появится формулировка — «правило 5%» не применяется при использовании товара исключительно в не облагаемых НДС операциях. На текущий момент данное условие также выполняется, но его правомерность подкреплена только разъяснениями чиновников ведомств и судей ВС РФ.

Когда требуется раздельный учет по НДС?

Весьма распространенное явление, с которым сталкиваются и юрлица, и ИП в ходе своей деятельности — это потребность производить операции, как облагаемые НДС, так и не облагаемые им в рамках законодательства.

Кроме того хозяйствующие субъекты вправе применять одновременно несколько налоговых режимов (например, ОСН и ЕНВД или ОСН и патент). Специфика такой деятельности приводит к необходимости вести раздельный учет по НДС.

Без раздельного учета в описанных ситуациях невозможно ни учесть входной НДС в отношении облагаемых налогом операций, ни включить суммы в стоимость продукции для расчета налога на прибыль организации (в освобожденных от НДС операциях).

Законодательством не предусмотрена какая-либо определенная методика ведения раздельного учета по НДС, поэтому налогоплательщики вправе разработать и использовать собственные утвержденные локальными правовыми актами нормативы. При этом важно соблюсти условие — применяемая методика не должна мешать точному определению видов операций, к которым относится та или иная сумма входного НДС.

Программа «Бухсофт: Предприятие» обеспечит автоматизированный налоговый учет в вашей организации, охватывающий все участки бухгалтерской деятельности — от заполнения журналов операций до формирования декларации по НДС.

Принципы ведения раздельного учета НДС

Изучая принципы организации раздельного учета по НДС, стоит отталкиваться от того, в одном или нескольких видах деятельности он будет применен.

В одном виде деятельности

Приобретая товары и услуги, которые будут в полном объеме использованы в деятельности, облагаемой НДС, сложностей в ведении налогового учета у налогоплательщика не будет. Предъявленный поставщиком налог покупатель полностью примет к вычету, согласно п. 1 ст. 172 и п. 4 ст. 170 НК РФ.

В случаях, когда приобретенные товары и услуги будут целиком использованы в деятельности, не облагаемой НДС, всю сумму налога нужно отнести к увеличению стоимости этих товаров и услуг.

В нескольких видах деятельности

Если приобретенные товары, работы, услуги, а также основные средства, нематериальные активы и имущественные права будут использованы в деятельности, как облагаемой НДС, так освобожденной от налога (или облагаемой по ставке 0%), раздельный учет по НДС должен быть осуществлен по специальной методике.

Часть предъявленного поставщиком НДС используется как вычет, другая часть налога направляется на увеличение стоимости приобретения.

Чтобы понять какую сумму налога и куда отнести, высчитывается пропорция, согласно абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ

Цитата:

«принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 настоящей статьи».

При этом в книгу покупок следует внести запись о полученном счете-фактуре только в той части, которая пойдет на вычет.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/910-s-2018-goda-vstupyat-v-silu-izmeneniya-v-vedenii-razdelnogo-ucheta-po-nds

Как вести раздельный учет НДС в 2018 году?

Кто еще не слышал, здесь уже вступили в силу изменения

Наш многострадальный брат-бухгалтер за период своей профессиональной деятельности уже успел столкнуться с не одним десятком изменений, которые перманентно корректировали его работу в течение всего этого времени.

Как известно, 2018 год не стал исключением в области изменений в законодательстве, в частности любимой нами главы II Налогового Кодекса Российской Федерации. Помимо всего прочего, НДС (всеми любимый и обожаемый) также вынуждает нас перестраиваться, рассчитывать и учитывать его по-новому.

Сегодня мы затронем тему раздельного учета налога на добавленную стоимость, затронем так называемое «правило 5%», а также выскажем несколько предположений, касаемо увеличения ставки налога в ближайшие годы. Давайте начнем.

Потребность в раздельном учете берется от варьируемой ставки НДС

Для тех, кто только начинает знакомиться с общим режимом налогообложения или же только-только приступает к работе бухгалтером, хотим сообщить, что традиционная ставка налога, равная 18% вовсе может таковой и не являться, если речь идет, скажем, об экспортных операциях между Россией и странами ЕАЭС (там НДС составляет 0%). Более того, на определенные группы товаров распространяется пониженная ставка. К примеру, к реализации детских и медицинских товаров применяет 10% от стоимости продукции.

В кругу налоговых экспертов ходят разговоры о том, что в скором времени ставки будут пересмотрены в пользу их увеличения.

Вполне возможно, что текущие 18%, применяемые для подавляющего большинства товаров и услуг, составят в дальнейшем минимум 22%, но пока это не больше, чем просто разговоры.

В любом случае, мы пока можем ориентироваться на то, к чему успели привыкнуть. Смотрите таблицу ниже:

Как мы видим, наиболее выгодной и, возможно, удобной с точки зрения применения является ставка, равная 0%, что регламентируется пунктом 1 статьи 164 НК РФ. В прошлом году мы подробно описали методологию применения этой ставки в соответствующей статье.

Здесь стоит отметить, что на практике все оказалось не так просто, ибо соблазн обмануть государство появляется у многих компаний. Собственно, поэтому добросовестным организациям приходится очень настойчиво доказывать сотрудникам ФНС свое право на данную льготу.

Наши клиенты по услуге «Аренда 1С» рекомендуют об этом прочитать и сделать собственные выводы.

Важно отметить, что для раздельного учета НДС необходимо сделать соответствующие записи в учетной политике организации. Сейчас, то есть в январе 2018 года, как раз самое время этим заняться. Подробная методология раздельного учета наглядно показана в таблице ниже:

На данном примере отчетливо видно, какие именно счета необходимо учитывать, в частности, речь идет о субсчетах счета 90 «Продажи товаров внутри РФ», «Продажи экспортных товаров».

Также задействуются субсчета 2-ого порядка счета 62 «Покупатели и заказчики, приобретающие работы, услуги, облагаемые по ставке 0%», а также «Покупатели и заказчики, приобретающие товары (работы и услуги), облагаемые по ставке 18%».

В этом во всем очень важно не запутаться, тем более, если специалист сталкивается с раздельным учетом впервые. Однако здесь можно тешить себя мыслью о том, что данная практика – это новый опыт, который в дальнейшем обязательно пригодится.

Читайте статью: Комплексный пакет поправок в НК РФ. Что, где и зачем?

Правило 5% и как оно будет применяться в 2018 году

Согласно авторитетным источника из числа «бухгалтерских» изданий, методология раздельного учета НДС претерпела изменения именно в области так называемого «правила 5%».

Что это означает? Если говорить простым языком, то получается, что отныне необходимо принимать в расчет все ставки НДС, которые были ниже 5%.

Того же самого нельзя сказать о предыдущем годе, когда Законодатель давал возможность налогоплательщикам «опускать» те же самые ставки 0%. Нынешнее положение дел на схеме выглядит следующим образом:

Исходя из этих сведений, получается, что доля расходов на приобретение, производство или реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых освобождена от уплаты НДС равна расходам на приобретение этих товаров и услуг за квартал, деленная на совокупные расходы всего квартала и умноженная на 100%. Итоговое значение и будет конечным результатом данного учета.

Мнение нашего коллеги

Все наши клиенты по услуге «1С Онлайн» – это очень интересные и самостоятельные в своих взглядах люди. Собственно поэтому, нам не только важно, но и очень любопытно знать, как они относятся к поднимаемым нами темам. В этот раз мы поговорили с главным бухгалтером одной из производственных компаний нашего города:

– Надежда Ивановна, благодарю Вас, что согласились на беседу. Нам очень важно знать, как лично Вы сами относитесь к текущим изменениям в НК РФ, вступившим в силу с 1 января 2018 года, в частности, очень хочется знать о раздельном учете НДС? Насколько я понимаю, ваша организация экспортирует товары за рубеж…

«Да, все верно, мы занимаемся экспортными операциями и, слава Богу, вполне успешно.

С раздельным учетом мы сталкиваемся уже несколько лет и, надо отметить, текущие регламенты по ставкам НДС, если речь идет о торговле со странами Таможенного Союза, продуманы достаточно хорошо, чего нельзя сказать о чиновниках и уровне их компетенции.

Наиболее очевидными их «промахи» становятся тогда, когда к нам приходят с проверкой и начинают анализировать данные бухгалтерского учета. Очень любят они уточнять, на каком основании мы применили пониженную ставку с учетом того, что все подтверждающие документы мы в ИФНС давно предоставили.

Не знаю, чем они там у себя руководствуются. На «дурака» что ли взять хотят или просто глупые. Действительно не знаю. А если в целом давать оценку изменениям в НК РФ, то это уже становится традицией – жить в стране, где законы меняются и редактируются каждые полгода».

– Наверное, хочется немного стабильности и уверенности в завтрашнем дне?

«Не столько стабильности и уверенности, сколько просто хочется привыкнуть к чему-то одному. Ладно, у меня достаточно богатый опыт работы с финансами, но сейчас на рынок труда выходит множество специалистов, которые не знают даже элементарные проводки.

Как, скажите, им быть? Понятное дело, что нельзя всецело грешить на отечественное ВУЗовское образование, во многом виноваты сами студенты. Ничего не хотят изучать, своей профессией не интересуются.

Если не получается повлиять на качество высшего образования, то пускай тогда не будут меняться законы, вноситься бесконечные поправки».

– А Вы слышали что-то о повышении основной ставки НДС до 22%?

«Я слышала что-то. Если не ошибаюсь, об этом говорили депутаты не то «ЛДПР», не то «Справедливой России». Говорили тогда, что по мировым меркам наша ставка налога на добавленную стоимость крайне низка. Мотивировали необходимость изменений в этой сфере только по той причине, что наше государство спасет исключительно повышение налогов».

– Раз уж Вы сказали по поводу государства… Как Вы считаете, что нас ждет в ближайшие лет 5?

«Это смотря с какой стороны смотреть и в рамках какой сферы рассматривать. Что касается непосредственно нашей бухгалтерской работы, я считаю, что ничего принципиально хорошего нас не ждет.

Если действительно будет введен 100% электронный документооборот, то практически все, кто сейчас «сидит на первичке» потеряют свои рабочие места. А если говорить в общем и целом, то мы не сможем вечно находиться под гнетом санкций.

Стране придется отступить или же довести слабо защищенные слои населения до отчаяния. Возьмите хотя бы сейчас текущие пенсии. Разве здесь есть чем гордиться»?

– С Вами сложно не согласиться.

Приблизительно на этом наш диалог закончился. Интересно все-таки получается: начинаем говорить о налогах и заканчиваем в целом государственной политикой. Насколько бы эти вещи не казались разными и не связанными друг с другом, это не совсем так.

Важно понимать одну простую истину – государству нужны не только налоговые отчисления, но и штрафы за допущенные налогоплательщиками ошибки. Экономическое состояние нашей страны находится далеко не в самом лучшем положении.

Страны Запада всеми силами пытаются изолировать Россию от внешнего мира и, к сожалению, наше правительство на это соглашается. Охотно или нет – это уже другой вопрос. Во всяком случае, Надежда Ивановна, на наш взгляд, права – бесконечно так продолжаться не может.

Что-то, но обязательно изменится и, возможно, не в самую лучшую для нас сторону.

Что остается делать нам, дорогие читатели? Пожалуй, ничего, кроме как работать, заниматься своей жизнью, строить планы и целенаправленно идти к своим целям. Здесь еще хочется пожелать не вникать лишний раз в популистские высказывания политиков. Считайте, что они просто выполняют свою работу. А лично вам есть до этого какое-то дело?

Благодарим за внимание и до скорого, друзья!

Источник: https://scloud.ru/blog/kak_vesti_razdelnyy_uchet_nds_v_2018_godu/

Что изменилось в налогообложении по НДС и акцизу с 2018 года

15.02.2018

О нововведениях в сфере налогообложения косвенных налогов на семинаре для налогоплательщиков разъяснил Руководитель управления администрирования косвенных налогов ДГД по городу Астана Хамбаров Руслан Геннадьевич.

НДС

Плательщики: постановка на регистрационный учет

Сохранен минимум оборота для обязательной постановки на учет по НДС в размере суммы 30 000 – кратного МРП, что в текущем году составляет чуть более 72 млн. тенге.

В отношении порядка постановки и снятия на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость предусмотрены следующие изменения:

подача налогового заявления о регистрационном учете по НДС производится как в явочном порядке, так и в электронном виде;
исключена норма по обязательному фотографированию первого руководителя юридического лица-резидента Республики Казахстан, индивидуального предпринимателя;
постановка на НДС производится органами государственных доходов в течение 1 рабочего дня со дня подачи заявления.

Налогоплательщики становятся плательщиками НДС со дня подачи заявления. До изменений, лица становились плательщиками НДС с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором было подано заявление. Исключен перечень документов, подтверждающих место нахождения и документы, подтверждающие сложившееся превышение минимума оборота.

Кроме того, добровольная постановка на учет по НДС осуществляется:

То есть, открывая ТОО налогоплательщик может сразу отметить «галочку» и стать плательщиком НДС с момента регистрации.

Налогоплательщик в случае снятия с учета по НДС вправе повторно встать на учет не дожидаясь двух — летнего периода. Фактически можно встать на учет по НДС уже на следующий день после снятия.

Кроме того, отменены нормы, которые обязывали налоговые органы отказывать в постановке на учет по НДС, если есть неисполненные налоговые обязательства либо руководитель или учредитель юридического лица является учредителем или руководителем другого бездействующего юридического лица и т.д.

Счет-фактура: кто обязан выписывать

Статьей 412 налогового кодекса расширен перечень лиц, обязанных выписывать счета-фактуры при реализации товаров, работ и услуг.Законом РК О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) приостановлено действие пунктов 1, 2, 3 и 4 статьи 412 Налогового кодекса до 1 января 2019 года.

Данные пункты в период приостановления действуют в редакции установленной статьей 37 Закона, в которой обязанность по выписке счетов-фактур в электронной форме возложена на:

налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
налогоплательщики, подлежащие налоговому мониторингу;
налогоплательщики, являющиеся в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан уполномоченным экономическим оператором, таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов;
налогоплательщики, осуществляющие международные перевозки грузов.

Вместе с этим, Кодексом Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» предусмотрена административная ответственность за невыписку налогоплательщиком счет-фактуры в электронной форме в виде «предупреждения», а при повторном действии предусмотрен штраф на субъектов малого предпринимательства в размере сорока, на субъектов среднего предпринимательства — в размере ста, на субъектов крупного предпринимательства – в размере ста пятидесяти месячных расчетных показателей (ст.280-1 КоАП РК).

По итогам проведения разъяснительных семинаров, круглых столов, а также в связи с многочисленными обращениями налогоплательщиков, осуществляющих международные перевозки, в настоящее время вносятся изменения в статью 412 Налогового кодекса в части исключения нормы, обязывающей выписывать счет-Фактуру в электронной форме для субъектов малого предпринимательства. Указанные изменения будут введены ретроспективно с 1 января 2018 года.

С 1 января 2018 года выписка электронных счетов-фактур станет обязательной для налогоплательщиков, состоящих на республиканском мониторинге, а с 1 января 2019 года для всех налогоплательщиков, состоящих на учете по НДС.

Налог на добавленную стоимость, не относимый в зачет

Конкретизирован пункт, где НДС не подлежал отнесению в зачет по счетам-фактурам выписанным с несоблюдением требований, а именно:

в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;
в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;
счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 настоящего Кодекса;
счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 настоящего Кодекса.

В новом налоговом кодексе появилась новая статья 403 «Исключение из суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет», которая описывает в каких случаях подлежит исключению из зачета суммы налога на добавленную стоимость.

Взаимоотношения с бюджетом по НДС: подтверждение экспорта и возврат НДС

Для подтверждения НДС по нулевой ставке при экспорте товаров на территорию ЕАЭС отменено представление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС на бумажном носителе в связи с получением таких заявлений в электронном виде.

Внесены изменения по порядку возврата превышения НДС, по оборотам, облагаемым нулевой ставке.

Согласно статьи 429 НК превышение суммы налога на добавленную стоимость подлежит возврату в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке, то есть по остаткам товаров возврат НДС производится не будет. Положение данного пункта не применяется к налогоплательщикам, имеющим право на применение упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость.

Предусмотрены меры по оптимизации процедур возврата НДС путем:

отмены встречных проверок по поставщикам, осуществляющим выписку ЭСФ;
отсчета сроков проведения тематических проверок начиная после представления поставщиками отчетности с учетом их продления;
исключены требования по финансовому обеспечению управляющей компанией и возложения ответственности на участников СЭЗ;
сокращения сроков возврата НДС до 30 рабочих дней при соблюдении следующих условий: 100%-ая выписка ЭСФ; не входит в зону риска, все поставщики выписывают 100%-но ЭСФ.

Вводится механизм возврата дебетового сальдо по приобретенным товарам внутри страны, налогоплательщикам, не имеющим обороты, облагаемые по «0» ставке, путем введения контрольного счета НДС.

Контрольный счет НДС будет открываться в любом банке второго уровня с предназначением только для расчетов по НДС, в том числе для уплаты НДС в бюджет, а также при взаиморасчетах между покупателями и поставщиками по поставке товаров.

Возврат НДС будет осуществляться в течение 15 рабочих дней.

Администрирование в рамках ВТО. На сегодняшний день Перечень изъятий состоит из 2 475 товарных позиций, но в следующем году количество позиций планируется увеличить до 3 081 из 11 174 существующих, к которым будут применяться более низкие ставки ввозных таможенных пошлин, чем ЕТТ ЕАЭС.

Декларация по НДС

Внесены изменения по порядку представления реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода по товарам, работам и услугам, которые предоставляются одновременно с декларацией. Так, согласно внесенных изменении, в случае если плательщик налога на добавленную стоимость:

выписывает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе;
получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

В случае если плательщик налога на добавленную стоимость:

выписывает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется;
получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется.

Акцизы

Администрирование акцизов.

В целях улучшения условий для стимулирования предпринимательской деятельности, с 1 января 2018 года уплата ежегодного лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности по хранению, оптовой и розничной реализации алкогольной продукции переведена в платы за пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности.

Ранее уплата сбора производилась единовременно до 20 июля, теперь уплата платы будет производиться равными долями не позднее 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря текущего года. При этом, напоминаю, что размер платы для предпринимателей столицы установлен в размере 200 МРП для оптовой торговли и 100 МРП для розничной (КБК 105434)

С 2018 года планируется установить новые минимальные розничные цены на алкоголь и табачные изделия.

Постановлением Правительства РК будет зафиксирована минимальная розничная цена на 2018 год на водку, крепкие ликероводочные изделия (с объемной долей этилового спирта свыше 30%) и прочие крепкоалкогольные напитки в пределах 2000 тенге за литр. Справочно: В 2017 году минимальная розничная цена составляла 1 700 тенге за литр.

Минимальные розничные цены на 20 (двадцать) сигарет с фильтром с 1 января 2018 года планируется установить в размере 360 тенге.
Справочно: До 2017 году мин.цена была в размере 300 тенге.

Источники: ДГД по городу Астана и ДГД по ЮКО

Источник: https://pro1c.kz/news/zakonodatelstvo/chto-izmenilos-v-nalogooblozhenii-po-nds-i-aktsizu-s-2018-goda/

Какие изменения в ставках НДС предусмотрены с 2018 года

Главной новостью налоговых нововведений является увеличение НДС в 2018 году – базовая ставка будет установлена в размере 20%.

Однако, это новшество вступит в силу только с начала будущего года, если законопроект пройдет все стадии утверждения через Государственную думу РФ, Совет Федераций РФ и Президента РФ.

О том, чего ждать от решения властей, и какие изменения уже обязаны учитывать плательщики НДС, расскажем в этой статье.

Повышение НДС в 2018 году

Несмотря на регулярное изменение налогового законодательства, базовые правила расчета и оплаты НДС долгое время оставались неизменными.

Главные новости 2018 года, связанные с НДС, пришлись на июнь, когда Правительство РФ приступило к реализации указов Президента о привлечении дополнительных средств в бюджет.

Одним из законопроектов, разработанных властями, стало повышение НДС в 2018 году. Вступление в силу этой поправки возможно только при соблюдении следующих условий:

утверждение законопроекта в Государственной думе РФ – на данный момент прошло только первое чтение, на котором депутаты одобрили изменение ставки НДС в 2018 году;
после прохождения трех чтений в ГД РФ, закон будет направлен для одобрения в Совет Федерации РФ;
если законодатели оставят в силе первоначальные положения проекта, последнее слово останется за Президентом РФ – только после подписания им закона в окончательной редакции поправки приобретут юридическую силу.

Обратите внимание!

Поднятие НДС в 2018 году не означает, что новые базовые ставки сразу вступят в силу. Изменения в законодательстве, связанные с повышением налога, будут действовать только со следующего календарного года, т.е. с января 2019 года.

Иных кардинальных изменений в правилах работы с НДС в 2018 году закон не предусматривает. Однако ряд нововведений вступил в силу с начала года и существенно повлиял на исполнение налоговых обязательств отечественными и иностранными компаниями. Выделим наиболее важные новшества, с которыми столкнулись предприятия в 2018 году:

расширен перечень плательщиков НДС – например, в этот список включены компании, чья деятельность связана со сбытом цветных и черных металлов, а также приобретатели этой продукции;
отдельные категории лиц получили освобождение от налога, например, посредники при денежных переводах внутри страны;
отдельные виды операций были освобождены от начисления НДС – лизинговые сделки с отдельными видами медоборудования и техники, работы и услуги по обновлению госрезерва, передача имущественных активов в пределах свободных экономических зон и т.д.

Незначительно изменился и порядок льготного налогообложения. Для внутренних авиаперевозчиков была продлена сниженная ставка в 10%, а для полетов в Калининград применяется нулевое обложение НДС. Ставка 0% расширена на отдельные операции, связанные с реэкспортом продукции, прошедшей таможенное декларирование.

Новые правила по НДС в 2018 году касаются порядка уплаты налога и представления отчетности в налоговую службу:

декларацию и сопроводительные документы можно направить только в электронном виде. Нарушение этого правила повлечет назначение штрафных санкций;
сумма начисленного НДС теперь перечисляется напрямую в бюджет, что существенно облегчает контроль за операциями для фискальных органов;
для компаний, у которых только отдельные операции облагаются налогом, введена обязанность раздельного учета – это правило действует даже в случае, если объем необлагаемых операций незначителен.

Размер НДС на 2018 год не менялся и останется прежним до завершения календарного периода. Базовой ставкой является 18%, а для социально значимых товаров и услуг она понижена до 10%. Для ряда внешнеэкономических сделок, связанных с перемещением товаров через границу, применяется нулевая ставка.

Если изменения нормативных актов влекут улучшение условий налогообложения, законодатель может ввести их в действие, не дожидаясь следующего календарного года. Однако для НДС такое правило практически не применимо, так как налог является одним из основных источников пополнения бюджета.

Последствия увеличения базовой ставки НДС

Хотя ставка НДС в 2018 году осталась на прежнем уровне, предстоящее повышение налога уже связано с инфляционными ожиданиями. НДС является ценообразующим фактором, так как закладывается в стоимость продукции, работ или услуг. Даже незначительное увеличение процентной ставки влечет следующие последствия:

увеличение оптовых и розничных цен на все виды продукции, так как конечный потребитель получает товар после совершения цепочек сделки, где каждый участник вынужден увеличивать стоимость;
увеличение поступлений в бюджет – согласно заключению Минфина РФ, подготовленному одновременно с законопроектом, только в 2019 году бюджет дополнительно получит более 600 млрд руб.;
при сохранении вычетов и льготных ставок на прежнем уровне повышение НДС приведет к увеличению сумм возмещения из бюджета, особенно для участников внешнеэкономических сделок;
Правительство РФ анонсировало сокращение или полную отмену большинства инвестиционных проектов – их действие будет возобновлено только после оценки всех последствий от увеличения ставки налога.

Даже новости об утверждении законопроекта по НДС с 1 июля 2018 существенно повысили инфляционные ожидания граждан и субъектов предпринимательской деятельности. Прогнозные показатели Минфина РФ на вторую половину года предусматривают резкое увеличение спроса на товары длительного использования, что автоматически влечет к повышению инфляции.

Государство планирует направить дополнительные поступления от НДС по следующим направлениям:

реализация социальных проектов – медицина, здравоохранение, образование и т.д. (дополнительным стимулом будет продление ставки 10% на социально значимые товары и услуги);
модернизация транспортной инфраструктуры – ремонт и строительство дорог, аэропортов, иных объектов;
повышение эффективности свободных экономических зон – для предприятий в СЭЗ сохраняется упрощенный или льготный порядок налогообложения и отчетности.

Пока ставка НДС на 2018 год сохранила прежние показатели, компании имеют возможность работать по длящимся сделкам. Это позволит отнести часть расходов на налогообложение в отчетность 2018 года, т.е. с применением старого порядка исчисления.

Новый порядок уплаты НДС в 2018 году

Поскольку изменения НДС на 2018 год носят незначительный характер, выделим общие правила исполнения налоговых обязательств. Платить НДС в России в 2018 году должны субъекты, отвечающие следующим требованиям:

компания должна быть зарегистрирована в качестве юридического лица, что подтверждается сведениями ЕГРЮЛ;
платить НДС обязаны отечественные и иностранные субъекты предпринимательства, работающие по общему режиму налогообложения (ОСНО);
предметом налогообложения являются результаты предпринимательских сделок – поставка продукции, внешнеэкономические контракты, реализация услуг и т.д.

Обратите внимание!

Если сделка совершена не в рамках предпринимательской деятельности, обязанность платить НДС отсутствует. К таким сделкам относится приобретение имущества для личных нужд отдельных сотрудников компании.

Оплата налога НДС в 2018 году происходит на основании деклараций. Эта отчетность представляется в ИФНС по следующим правилам:

закон предусматривает квартальную форму подачи отчетности, а по завершении календарного года сдается итоговая декларация;
регламентированный срок сдачи декларационных бланков предусмотрен НК РФ – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
даже если у компании отсутствовали операции по сделкам с применением НДС, они обязаны сдавать нулевую отчетность (в отдельных случаях допускается сдача единой упрощенной формы по всем видам налогов).

Подавая декларацию, плательщик сам рассчитывает сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет, а также определяет суммы к зачету или возврату налога.

Решение о принятии отчетности, а также о возмещении НДС, принимается по итогам камеральной проверки в ИФНС.

За нарушение сроков или порядка представления отчетности, а также правил расчета налога грозит ответственность в виде штрафных санкций.

При заполнении отчетных бланков и форм используются документы по сделкам, сведения бухучета, счета и журналы их учета, книги покупок/продаж и т.д. Для подтверждения обоснованности представленных сведений ИФНС может проводить встречные проверки в отношении контрагентов. Во время проверки отчетности компания может представлять свои пояснения или возражения, а также оспаривать ее итоги.

Особенность НДС заключается в возможности вернуть часть налога или зачесть их в счет будущих платежей. Такое право возникает, если компания подтвердит разницу между «входящим» и «исходящим» налогом. Разница может возникать при предоставлении вычетов отдельным категориям лиц, а также при использовании сниженных ставок (например, для многих внешнеэкономических сделок используется ставка 0%).

Чтобы получить возврат по налогу, нужно подтвердить реальность сделки, отразить сведения в бухгалтерской и налоговой отчетности обоих контрагентов. Если у компании существует задолженность по НДС, вся сумма возмещения будет направлена на погашение недоимки и штрафных санкций. Остаток будет перечислен на счет предприятия либо направлен на зачет иных налоговых обязательств.

Резюме

Какой НДС в России в 2018 году? Изменение ставок на законодательном уровне не утверждено, однако законопроект о повышении базового размера налога до 20% находится на рассмотрении в законодательных органах.

Нововведение вступит в силу только с января 2019 года, после официального обнародования закона.

Текущие новшества касаются изменений в составе плательщиков, перечне льгот и исключении отдельных операций из налогообложения.

Источник: https://pravoved.ru/journal/nds-2018/

Раздельный учет НДС в 2018 году — что это такое, с примерами, при наличии необлагаемых операций, учетная политика, при экспорте

Как ведется раздельный учет НДС в 2018 году подробно изложено в нормах российского законодательства.

В случае игнорирования установленных правил есть вероятность возникновения различного недопонимания.

Достаточно непросто вести раздельный учет. Во многом это связано с тем, что он обладает льготами, а также освобождения от налогообложения операций.

Как следствие, это вызывает много вопросов у бухгалтеров, из-за чего возникает необходимость рассмотреть этот вопрос подробней.

Основные моменты

Прежде чем приступить к вопросу подробного изучения всех ключевых особенностей, изначально рекомендуется узнать, что именно подразумевается под раздельным учетом и какие правила его учета установлены.

Благодаря этому можно исключить вероятность возникновения различного недопонимания.

Что это такое

В том случае, если деятельность компании направлена на реализацию товаров как на территории России, так и при передаче на экспорт за границу, невозможно не обойтись без ведения раздельного учета НДС при наличии операций необлагаемых НДС.

Согласно с нормами ФНС России, применение налогоплательщика многочисленных ставок на реализацию товаров, исполнения работ, предоставления каких-либо услуг в обязательном порядке сопровождается отдельным определением налоговой базы по каждому типу занятости, что подлежит обложению НДС.

Нужно помнить, что допускается возможность вести раздельный учет как при ОСНО, так и ЕНВД.

Следует обращать внимание на то, что раздельный учёт НДС станет обязательным с 2018 года согласно внесенным поправкам в ст. 170 НК РФ.

Основная суть раздельного учета заключается в выделении одной части из суммарного размера подоходного налога, которая относится к налогооблагаемой операции.

При этом все иное будет взято во внимание в себестоимости работ и услуг и станет относиться к затратам.

Поэтому наиболее ключевым аспектом считается верное распределение всего товара, при котором прибыль и затраты установлены разновидностями деятельности.

Действие учетной политики

Имеющиеся особенности можно разделить на несколько подвидов:

В одном виде предпринимательской деятельности

В случае приобретения продукции либо же услуг, которые в полной мере применяется в облагаемой налоговой деятельности, сложностей у непосредственного налогоплательщика с указанием их в имеющемся налоговом учете не формируется. В частности, предоставленный поставщиком к соответствующему вычету подоходного налога приобретатель в полном объеме вправе принять к вычету согласно статье 170 Налогового Кодекса России.В случае если приобретаемая продукция будет в полной мере соответствовать в освобожденном от обязательного налогообложения рода занятости, то НДС относиться к повышению себестоимости. Не имеет значения при экспорте либо при стандартной занятости

В нескольких разновидностях предпринимательской деятельности

В ситуациях, при которых приобретаемая продукция, ОС (основные средства), услуги, в том числе и нематериальные активы, работы либо же имущественные права станут применяться как в качестве налогооблагаемой, так и в освобожденной от подоходного налога занятости, то процесс распределения будет особым. В таком случае часть предоставленного налога может быть применен в качестве вычета, а оставшаяся — с целью повышения цены покупки.Для возможности определения, какой именно размер налога будет задействован в качестве вычета, а какая именно будет направлена на повышение стоимости, следует высчитывать пропорцию

Помимо этого необходимо обращать внимание на то, что во втором случае возникает также необходимость внести соответствующую запись о зачисленном счете-фактуре в специально разработанной книге только в части, которая будет использована при вычете.

Действующие нормативы

Основным нормативно-правовым документом по праву считается Налоговый Кодекс РФ. Именно на него нужно ссылаться для исключения вероятности допущения многочисленных ошибок и недоразумений.

Рекомендуется ознакомиться со статьей 170 НК РФ, поскольку именно в ней подробно изложены все ключевые аспекты в рассматриваемом вопросе.

Как вести раздельный учет по НДС в 2018 году

Процедура ведения раздельного учета несет под собой многочисленные особенности, о которых крайне важно знать, чтобы исключить вероятность возникновения различного недопонимания. По этой причине целесообразно рассмотреть их подробней.

Какая используется методика в организации

Если поднимать вопрос по способам использования, то их не предусмотрено налоговым законодательством.

Освобожденные от подоходного налога и подвержены налогообложению операции крайне важно вести на разных субсчетах, которые являются открытыми с основными счетами бухгалтерского учета.

Рекомендуемые правила расчета налогов, которые подлежат к начислению, должны быть в обязательном порядке закреплены в учетной политики компании.

Расчет пропорции

Изначально необходимо обращать внимание на то, что под пропорцией подразумевается определение той части входящего подоходного налога, которая припадает на:

облагаемые;
и не облагаемые операции.

Необходимость в проведении расчетов возникает с целью определения той части НДС, причем в процентном соотношении, которая будет представлена к вычету.

Затраты необходимо в обязательном порядке скомпоновать:

на расходы предпринимательской деятельности, которые подвержены налогообложению НДС;
на затраты по необлагаемым налогам операциям;
по иным расходам, которые достаточно сложно отнести гарантировано к первой либо второй категории.

С целью расчета пропорции подоходного налога по облагаемым операциям, нужно использовать формулу:

Чвыр.	Часть прибыли (имеется в виду выручки) от тех разновидностей операций, которые подвержены налогообложению за конкретный отчетный период
Добл.нал.	Часть прибыли от облагаемого соответствующим налогом различных операций по продаже, без учета НДС
Изат.нал.обл.	Иные затраты по различным налогооблагаемым операциям без учета подоходного налога
Свыр.нал.	Суммарная прибыль от реализации без подоходного налога
Изат.нал.	Иные виды доходов без подоходного налога по всем без исключения операциям

Все без исключения значения должны быть взяты во внимание без подоходного налога для того, чтобы себестоимость необлагаемых операций была сопоставима непосредственно с льготными.

Необходимо помнить о том, что конкретным учетным периодом по подоходному налогу принято считать квартал, и, соответственно, производить расчеты нужно поквартально.

С целью проведения расчетов части необлагаемого подоходного налога операций, используется аналогичный принцип пропорции, только следует рассчитать соотношения прибыли от необлагаемого НДС операций с суммарным размером за отчетный учетный период.

Третью категории, которая именуется как смешанная, вовсе не обязательно распределять с целью раздельного учета. Оптимальным вариантом станет отнести их к первой либо второй категории.

Предоставление заемов, а также реализация ценных бумаг и иных подобных операций относятся к облагаемым подоходным налогам.

При этом ключевым аспектом в определении пропорции для подобных операций принято считать значение размеров прибыли, на что оказывает воздействие нормы Федерального закона № 420 от декабря 2013 года.

В частности, нормами указанного федерального законодательства предусмотрено, что считать прибыль по таким видам операциям исчисляется таким образом:

Опер.	Исчисляемый размер подоходного налога
Сц.б	Установленная стоимость продаж ценных бумаг в соответствии с нормами статьи 270 Налогового Кодекса России
З.п.б	Затраты на покупку либо реализацию подобных бумаг

В том случае, если после расчетов показатель будет приравниваться к 0 (имеется на лицо убыток), то доход во внимание не берется.

Документы, подтверждающие операции

Согласно нормам российского законодательства налогоплательщики имеют юридическое право подтвердить факт ведения раздельного учета такими документами, как:

счетами-фактурами, а также копиями Книги продаж и покупок;
соответствующими журналами учета полученных компанией и выставленных счетов-фактур;
первичной документацией, среди которой — платежные поручения относительно внесения оплаты налогов, справками-расчетами, актами и так далее;
оборотно-сальдовыми ведомостями и сформированными пояснительными записками по вопросу ведения раздельного учета подоходного налога по общехозяйственным операциям;
копией Книги учета и доходов, а также затрат и хозяйственных операций частных предпринимателей;
картой бухучета и соответствующим журналом проводок по счету 19;
регистрами бухучета;
изначальной и уточненной сформированной декларации по подоходному налогу.

Как видно, немалое число документов способно подтвердить использование раздельного учета.

Правило 5 процентов

В случае наличия как необлагаемой налогом на добавленную стоимость экспортной занятости, так и иных облагаемых таким видом налога операций, возникает острая необходимость в раздельном исчислении по НДС.

В свою очередь экспортерам нужно будет ввести отдельный расчет подоходного налога по занятости, которая предусматривает использование льготы.

Видео: раздельный учет НДС

При этом они не оставляют за собой право использовать 5% порог при расчете соотношения разделения затрат, причем как при реализации, так и при иных операциях за территорией России.

Расчеты с примерами

Рассмотрим порядок расчета на конкретном примере. Итак, компания занимается производством детской обуви, в том числе производит ортопедические ботинки, продажа которых является основанием для освобождения от налогообложения.

При этом за отчетный календарный квартал прямые производственные затраты компании составили порядка 9 миллионов рублей, причем из них 600 тысяч на ботинки и 200 тысяч на ортопедическую специальную медицинскую обувь.

Помимо этого, были понесены:

Общехозяйственные затраты	Порядка 4 миллионов рублей
Общепроизводственные	3 миллионов рублей

Далее возникает необходимость произвести расчет соотношения затрат для возможность установить, действительно ли попадает данная ситуация под правила 5% либо же нет:
По причине того, что пороговое значение является меньшим 5%, то сотрудники бухгалтерии оставляют за собой право не вести раздельный учет по входному подоходному налогу, тем самым предъявив к вычету весь суммарный размер НДСа, который ранее был выставлен поставщиками.

Одновременно с этим, в соответствующей налоговой декларации возникает необходимость указать прямую себестоимость товара с определенными налоговыми льготами — 200 тысяч рублей.

Напоследок хотелось бы сказать — раздельный учет требует к себе знания огромного числа особенностей, игнорирование которых может повлечь за собой серьезные последствия и конфликты с налоговым органом.

В случае возникновения каких-либо сложностей, рекомендуется обращаться за помощью к квалифицированным специалистам, готовым оказать профессиональную помощь.

Источник: https://jurist-protect.ru/razdelnyj-uchet-nds/

Раздельный учет экспортного ндс в 2018 на конкретных примерах

В нашей статье вы найдете ответы на вопросы о налоговых преференциях при экспорте в 2018 году, оформлению проводок и декларированию данных операций. НДС при экспорте товаров Начнем с того, что для осуществления экспортных операций в законодательстве РФ предусмотрена ставка НДС 0%. Что именно нужно делать, чтобы применять данную ставку:

Вывозить товары в страну по таможенной экспортной процедуре;
Вывоз при условии, что товар перемещен в особую экономическую зону СЭЗ;
Оказывать услуги международных перевозок товаров.

Под таможенной процедурой следует понимать перемещение товаров за границы страны, оплату необходимых пошлин на таможне, соблюдать правила перемещения (требования и запрет на вывоз отдельных видов товаров), представлять документы, сертификаты, которые раскрывают информацию о происхождении товаров, предназначенных для экспорта.

Тем не менее налоговые органы считают, что организации должны вести строго раздельный учет операций, облагаемых по разным ставкам налога.

Раздельный учет ндс в 2017-2018 годах

Если на протяжении 180 дней после проведения таможенный операции документы не собраны, то фирме придется начислить НДС по реализации товаров в обычном порядке той датой, которой были переданы товары иностранному покупателю. В дальнейшем судьба НДС зависит от сроков, в которые осуществлена сделка. Если НДС уплачен по обычной ставке, но документы были собраны с опозданием, то оплаченный налог до 01 июля 2016 года можно вернуть.

Внимание

Если сделка совершалась после 01 июля 2016 года, сумма налога принимается к вычету в периоде, когда пакет по экспортной сделке был собран или в течение последующих трех лет.

Данное условие применяется к сделкам с покупателями, находящимися в Таможенном союзе.

Исключение составляет один момент: сделка по неподтвержденному экспорту осуществлялась с привлечением железнодорожного транспорта (доставка), то налоговая база по реализации признается на дату отгрузки товаров.

Раздельный учет экспортного ндс

Общая сумма входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для производства отгруженной продукции, составила 100 000 руб. Необходимые документы для подтверждения реального экспорта организация собрала и передала в налоговую инспекцию во 2 квартале.

ООО «Экспорт» осуществляет распределение суммы входного НДС пропорционально стоимости продукции, отгруженной на экспорт, и продукции, отгруженной на внутренний рынок. Этот способ закреплен в учетной политике организации. Т.е. наш пример раздельного учета по НДС при экспорте будет использовать расчетный способ.

Распределение НДС при экспорте начнем с расчета доли выручки от реализации (без НДС) экспортных товаров в общем объеме выручки (без НДС) за I квартал: 350 000 руб.: (1 180 000 руб.

– 180 000 руб.) = 0,35. Сумма входного НДС, которая принимается к вычету по операциям на внутреннем рынке, составляет: 100 000 руб. – 35 000 руб.

Учет ндс при экспорте товаров в 2018 году

А имеющиеся в деле документы позволяли установить процентное соотношение объема реализации на внутреннем и внешнем рынках (постановление ФАС Московского округа от 2 мая 2007 г. № КА-А40/3353-07, см. также постановления ФАС Московского округа от 1 сентября 2006 г.

№ КА-А40/8238-06, от 10 мая 2006 г. № КА-А40/3585-06). ФАС Московского округа в постановлении от 19 июля 2007 г.

№ КА-А40/6810-07-П согласился с налогоплательщиком в том, что раздельный учет операций может быть подтвержден бухгалтерской справкой о расчете входного НДС за период, в котором были экспортные поставки.

Ведение раздельного учета также можно подтвердить и калькуляцией себестоимости экспортной продукции с указанием суммы расходов на ее производство как по внешнему, так и по внутреннему рынку (постановления ФАС Московского округа от 7 февраля 2007 г.
№ КА-А40/138-07, от 26 апреля 2007 г. № КА-А40/1982-07).

Правило 5 процентов по ндс: пример расчета 2018

При этом в меню «Главное» – «Параметры учета» в закладке НДС необходимо убрать флажок «По способам учета», а также в настройках учетной политики в программе 1С: Бухгалтерия 8 ред.3 по раздельному учету НДС по экспортируемым товарам уберите галку «Раздельный учет НДС на счете 19». Ваше на скриншотах видно, где находятся эти настройки.

Итак, давайте сделаем расчет НДС при экспорте с помощью данного способа: 1.

На последнее число квартала определяем долю выручки облагаемых товаров в сумме выручки всех товаров по формуле: Добл = Вобл / В * 100%, где: Добл — доля выручки от облагаемых НДС операций в общей сумме выручки, за квартал; Вобл — выручка от продаж, облагаемых НДС (без НДС), за квартал; В — выручка от продаж общая (без НДС), за квартал; 2.

Раздельный учет ндс при осуществлении экспортных операций

Фактический учет Так, обществом осуществлялись операции, облагаемые по различным ставкам налогообложения. Инспекцией по результатам камеральной проверки было принято решение об отказе в возмещении сумм НДС и привлечении налогоплательщика к ответственности.

Ведь, по мнению налоговиков, организация в нарушение требований статей 153 и 166 Налогового кодекса не вела раздельного учета НДС по приобретенным товарам, впоследствии реализованным на экспорт и на внутренний рынок.

Также в учетной политике налогоплательщика отсутствовала методика ведения раздельного учета.

В ответ на категоричные доводы налоговиков суд указал, что порядок распределения уплаченного НДС по приобретенным материальным ресурсам, используемым при дальнейших операциях по реализации, облагаемых по различным ставкам, Налоговым кодексом не предусмотрен.

Раздельный учет ндс с 2018 года

Проводка будет: Дебет 68.02 — Кредит 19.04 – на сумму 65 000,00 руб. — входной НДС, который принимается к вычету в декларации за I квартал. Сумма входного НДС, которая принимается к вычету по экспортным операциям, равна: 100 000 руб. × 0,35 = 35 000 руб. Проводка будет: Дебет 19.07 — Кредит 19.04 – на сумму 35 000,00 руб.

— входной НДС, приходящийся на деятельность по ставке 0%. Организация может предъявить ее к вычету в том периоде, в котором был подтвержден факт экспорта, – то есть в декларации за 2 квартал. Составим проводку: Дебет 68.02 — Кредит 19.07 — предъявлен НДС к вычету по подтвержденному экспорту.

Любые расчеты с валюте приводят к возникновению курсовых разниц, читайте инструкцию, как их определять и учитывать. НК.Итак, вычеты признаются и учитываются в декларации в тот период, когда происходила операция и на дату сформированной счета-фактуры.

Для экспортных сделок применяются особые требования, которые приняты законодательством с 01.07.2016 года. В отношении входного НДС по сделкам связанным с сырьевым экспортом принято правило определения налоговой базы по НДС, если реализовано сырье на экспорт датой исчисления налога будет конечная дата квартала.

В остальном (если сделка не сырьевая) ожидать конца квартала для начисления налога, а также принять входной налог к вычету не нужно.

Восстановление вычетов НДС при экспорте Восстановление суммы НДС происходит в том объеме, в котором принимались к вычету ранее. Выполняется операция по восстановлению налога в том периоде, когда совершалась операция реализация с нулевой % ставкой налога НДС.

На что здесь нужно обратить внимание – для того, чтобы нам оформить вычеты, которые относятся именно к экспорту, необходимо заполнить документ «Формирование записей книги покупок (0%)».

В результате книга покупок при раздельном учете НДС будет формироваться корректно.

В данный документ попадает именно та часть входного НДС, которую мы по формуле определили, как не принимаемую к вычету, в нашей формуле данное значение обозначено «НДСнеприн».
(по ставке НДС – 0%).

Источник: https://law-uradres.ru/razdelnyj-uchet-eksportnogo-nds-v-2018-na-konkretnyh-primerah/